2∞8年第06期沿溜企业与科技,2008 (总第97期)COASTAL ENTERPRISES AND SCIENCE &T ECHNOlρGY (Cumulatively ) 浅谈我国增值税的转型何柳芳[摘要]经济决定税制，税制反作用于经济，税制必须与经济发展相适应。我国市场经济的进…步发展已对增值税转型提出了迫切要求。从我阁当前的经济形势和税收实际情况看，生产型增值税转变为消费型增值税的改革势在必行，应以消费型增值税作为进一步改革的目标，本着积极稳妥的原则，使增值税税制适应并促进社会主义市场经济体制的完善和发展。[关键词]生产型增值税;消费型增值税;增值税转型〔作者简介]何柳芳，广东省梅州农虫学校会计师，广东梅州，514011[中团分类号]文献标识码JA文章编号]1∞7-7723(2008)侃一∞08一ω03从经济形势的发展变化来分析:特定的经济了税收公平、效事、中性的原则，产品价格部分含政策必须与特定的经济运行状况相适应，经济形税，不利于产品的公平宽争。由于战国实行生产型势发生变化，经济政策也应随之进行调整。在这个增值税，不允许企业抵扣外购固定资产所含的增背景下，1994年的税制改革中选择生产型增值税值税金，这造成了纳税人负拍的加重，因此纳税人是毫无疑问的。实践证明，生产剧增值税发挥了预只得把这一部分税金摊人产品成本中，从而造成期的作用，在抑制非理性投资，治理经济过热中取了产品价格的抬高。这不仅不利于消费者，更不利得了明显的成效。从加入wro句对外贸易方面来于我国产品应国际市场的竞争。{二)不利于产品在圈际市场上宽争分析:加人WTO使我国关税壁垒严重弱化，加上加入WTO后，我国企业的产品将广泛走人阔非关税壁垒的严格限制，使得这些传统措施对外际市场。出口产品以不含税价格参与国际市场竞贸的保护作用日益减弱。面对加入wro的经济挑争是阔际上的通行做法。为鼓励产品出口，我国还战，国内增值税政策必须进行改革，消除现行的生采取"征多少、退多少，彻底退税"的原则。但由于产型增值税对进出口贸易的不利影响，充分发挥是执行生产型增值税，不允许抵扣的固定资产巳消费型增值税对迸出口贸易的保护作用。征税款进入成本后，不仅导致出口产品的价格提增值税是对生产和经营中新增加的价值征收升，而且出口混税也不彻底。另外，由于无形资产的税收。目前，世界上绝大多数国家都实行了增值不属于增值税范围，对那些知识产权含量高的产税制度。在增值税实际征收中，采取先按商品销售品，其产品中所含的营业税不在出口退税泡围之收入全额乘以适用税率计算出"销项税额再从内，这样也加大了出口产品的成本，不利于产品在中扣除掉企业用于销售而购进商品或者为生产商国际市场上竞争。品所购进原材料等投入物所交的增值税税款，余(三)高新技术企血和基础产业琢景较高的税额交纳给政府。增值税"进项税额"的扣除，主要有负，不利于其发展两种方式:一是只允许扣除购人的原材料等所含由于行业间的资本有机构成不同，设备的先进的税金，不允许扣除外购固定资产所含的税金;二性及所含的价值不间，因此体现在产品成本中含是所有外购项目包括原材料、固定资产在内，所含税程度也不一样。显然含税越高，竞争力越盏，特税金都允许扣除。现论上通常把前者称为"生产剧别是对于高新技术企业和慕础产业。由于高新技增值税术企业和基础产业资本有机构成较高，产品成本-、我回现行增值税存在问题的分析中固定资产所占的比重较大，按目前生产型增值(一)生产型增值税存在重复征税税征税，其可抵扣的进项税额少，因此它们所承担我国现行的生产型增值税与国际主流存在的的实际税负要商于一般企业。这样的税负结构不差距，最为突出的就是存在较多的重复征税，违反利于高新技术企业和基础产业的设备更新和技术?췲랽쫽뻝㈰퇘乏⣗捯䅎獣⡃ⵟ잳쟄寕틔랢容寗寖寎듓헾쫆놳쫇웚뗃럖럇쎳햽닺쿻퓶뗄쮰쫕훐욷뛮솽튻⣒컒닮?쇋횵횻폚⢶볓볊헹닉헷짽늻쓚맺⣈뢺평탔뇰쫵샻䕎䅳?ꎮ䥅畭탍쿻햹쓏쓕呅〸몣??랢뫁죫붻묩뗃닺컒︩볊쪵뺭닟뺰뗄쇋맘ꎬ럑횵쮰훆뿛쯹훖뷰맺뻠쫐쫇좡횴쫴ﴩ폚벰돌웳만헷呁ꆢ햤〶乣剐畬㤷쳡럑ꆣힱ슱?쓪웳?꩝ﲴ?벷짺컞좫쓉냑욷헢쫐볊剉ꎬ䖣볃뇘쿂ퟷ쏷컶쮰놣맺퓶탍쫕뛈돽릺랽뷰폐뚼쿖늻坔뎡ꆰ탐뿮뛸폚웤룟쯹뛔튵뚨컒慴?첸돶탍랼獅뗚튵㈰㟆뺭쩝훀뇤틉뛮룸닺릫ꎬ헢볛샻퇹뎡쮰탎탫ꎬ폃쿔뇚뮤쓚횵쫇ꆣ뗴뷸쪽췢퓊ꆱ탐ퟮ샻侺볊헷짺쟒닺탂튵몬튲폚뫍?楶쇋퓶뛂앝〸䥅맺〶폫?볃짺뮯컊돋헾탍욽헢튻룱욷폚튲짏뢺敬웈횵捈쫆폫ㄹꎬ뗄ꎺ생ퟷ퓶쮰뛔쒿퓚웳풭늻릺탭캪폚돶짏뛠닺죫욷벼볤룟믹웤웚뿆뻶닺뫎앝ꎬ뗄틔뢮쿖퓶ꆢ퓬늿퓚볓뺺웤튪乯?컒쟐쮰〷彟뗄쳘㤴퓚돉폃횵뛔쮰짺잰퓶튵닄튻퓊쿮뿛뫳춻닺곎뿚짙탍훐쫵볛탂뒡쯹뿉벼ꆾ뚨탍쇸䘸뺭ꆣ쫊횵킧돉럖첧맺욷듳헹랢룟튪ퟷꆪ탐䑇랢뚨쓪틖킧볓퇏죕뷸뛔닺ꎬ횵쇏쫇탭쒿돽헟돶욷특춨ꆢ놾췋랶쯹웳퇹벼햼뗖쮰쟳캪퓶랼㜷볃쪵폃싊쇋룟볊퓚ꆣ햹폚?퓶맺ꆣ뷸㈳햹뗄룱틦돶뫍쫀쮰폚뗈횻뿛냼돆탍웳陼욷탐췋뫳캧몬튵놾늻쫵훆횵ꎬꎮ헾볹듦ꆢ쓉뷰쫐튻듓튻⠲횵ꆣ쮰맣㐲뇤뺭닟횤럇죫쿞복뿚돶뷧쪵싊쿺춶퓊돽삨샭캪퓚퓶뻍훐릫튵첯헢뎡볊틔ퟶ뛠ꎬ튲뗄뫍폐춬쿔웳뇈냣컒늽〰쮰ꎻ뚫?튲쏷볆ꆰ훘탔늻뗄쫐닺웳뮯볃훆샭볓죵뇘쎳뿚펪짏볊쫛죋탭췢풭싛횵쫇욽뗖떵램짙ꎬ뛔믹믺좻튵놾뷸퓶맺룄㠩ⵟ훆쿻쪡펦ꎬ쯣뷸뢴뗄뢺닺뷶뎡욷살퓋룄탔죫ꆣ탫틗쎳훐뻸헷뛸컯뿛릺닄짏듦쮰뺺쒲몬늻뎹쓇튵뒡릹틲뫍폐뷏쿮떱룯〶랴럑쎷쯦짺돶쿮헷풭떣욷늻헹짏ꆣ잰뗄튻럖탐룯춶睲쪹쏦뷸틗탂듳쫕릺쯹돽만쇏춨럑폫헹췢陼쮰캪뎹퓊떼뗗킩닺돉듋믹믺퓚ퟷ탍훝횮닺ꆰ쮰퓲돉샻ꆣ뺺헢횵뗄쒿漰컶ힴ훐俓쪹뗃뛔탐늻뗄퓶뛠뷸붻릺뚨ꆢ뎣탍맺뷏ꆣ랽볛맄뗗탭훂횪튵쳥풽뒡릹ꎬ뛮컊폃뺭뇪퓶얩〸뷸탍쿺뛮ꎬ볓놾폚헹퇹ꎺ뿶톡ꎬ헢볓룄샻놣쫽짌뗄죫만냑퓶볊뛠평ꮹ룱샸췋뗖돶쇭쪶퓚돐춬쿖룟닺돉내짙볃ꆣꆪ폚횵튵탐퓶쿮ꆱ쳢닺훘훐쿻ꎬ뗄쮰탎놾〰쳘쿠퓱훎퓍컒킩죫룯펰뮤뗄맺닉욷퓶닺뚨잰훷폚닎뿛뿚췢돶쫜퓚튵뷏쒿ꆣ짨뺭톧뗷횵ꎬ럑늻ⴭ뗄쫆ퟅ〳뚨쫊짺샭뒫坲ꎬ쿬ퟷ볛볒좡믲횵풭쯹헟쇷훘컒뫗폫욷ꆱ뗄닺좨뿚뷏짨뺺ꆣ룟잰놸볃ꎻ킣헻쮰뛮뿛틲듓샻뢺뫍믽럖ꎬ퓶믡뗄펦ꆣ닺랢뺭돒맺춳侵쿻폃횵뚼쿈ꆱ헟쮰돽닄몬돆듦뢴룱듋뛸?돶만욷평췋폚룟놸헹짺뷡룼뗄쮰벫컶쮰횵볆퓚믓늿쓉퓬룼닺릹뺭ꎬ탍볃ힷ듫쒾돽돤ꆣ헷쪵내캪쇏뗄쯹볊뿚풭뚨폚솿돉솦쯼탂쫕컈훆쮰쪦헢쇋퓙훷돉늻욷쪵췗볃뺭퓶맽뷃맘쪩궼쿖럖쫕탐짌짺뿮뗈쓚ꆰ뗄몬?쫐ꎬ퓲볛컞룟랶쿈놾풽탍쏇뫍뇘볊뗄ꎬ룶풤듓튪몬죋샻퓚볃횵죈뛔쏌탐랢쇋욷닺ꎬ쯹뷰짺뗄뎡컒ꆣ룱탎캧뷸훐닮탂돉퓶벼御쟩풭탫탍맣폐탎쮰훐?췢뗄믓퓶쿺짌폠몬ꎻ쯹닺캥뺺맺떫틑쳡횮ꎬ벼놾횵돐쫵뿶퓲폫뚫탍뾴ꎬ좡짺횵쫛뛾몬랴뮹평닺쳘떣뺭쎷ꆣ쪹뇚폚볃훝짺퓶랢ꎬ닺횵ꎡ햹㔱생탍쮰쿠퓶쮰㐰횵훆쫊ㄱ퇏쮰쫊펦펦ꆣ뇤늢훘컒ꍟ캪듙맺쿻뷸죵쫐럑짧뎡탍믡퓶훷뺭뮯횵틥볃彟쮰쫐뗄ꎬ뗄뎡뷸룄뺭튻룯볃볓늽쫆쳥랢퓚훆짏뇘뗄ⴭ햹탐췪틑ꎬ짆뛔펦뫍퓶횵쮰ꆣⵟꇱ彟ⶡꍟꆣꆣꆣꆣꆣꆣꆣꆣ彟ꇱꇱꆣꆣꆣꆣꆣꆣꆣ御ꎡꎡꎡꎡ꽟ꆣꆣꆣ御꾡ꎡꍟꆣꆯꆣ御ꎡꍟ御ꎡꍟꆣꆣ弱ꇱꆣꇱꆣꆣ御ꎡꍟⵟ弭御ꎡꇱ彟彟ꆣꆣꆣⶡ꺡ꎡꎡꎡꌭⵟⵟꆣꆣꆣꆪꆪꆪꆪꆪꆪꆪꆪꆪꆪꆪꆪꆪꆪꆪꆪꆪꆪꆪꆪꆪꆪꆪꆪꆪꆣꆪꆪㄱꆣꆣꆯㆡꎡꎡꎡꎡꎡꎡꌭⴭⶡ깟彟彟彟ꆣꆣⵟ御꾡ꪡꪡꪡꪡꪡꪡꪡꪡꪡꪡꪡ?
进步，限制了其发展。另外，从我国的经济区域结系列的税收优惠政策，其中就包括增值税转型。从构来看，我国中回部地区的企业多为原材料供应以上论述着，这是回家在政策上的最大化倾斜。建地，属于资本有机掏成高的资本密集型和技术宿回以来东北地区一直是制造业基地，是生产资料集型;而沿梅省份大多以加工工业为主，属于资中和能糠的输出地，固定资产老化现象十分严重。那有机构成较低的劳动槽集型，二者税负不平衡成什么能使老工业基地再次焕发青春呢?由生产型为扩大中四部地区与沿海地区差距的因索之一，增值税转变为消费型增值税是一个有效的途径。违背了我国发展高新技术企业和基础产业的初{二)向消费型增值税转型的现实意义1.有利于地区间经济的协调发展衷。我国主要是利用优惠投资税收的政策来促进{囚)不利于鼓励企业扩大投资落后地区的经济发展，这种办法显然有很大的周生产型增值税的制定主要是考虑到当时的经限性。因为生产型增值税中税负不平等的问题，事济环境，初衷是保证财政收入规模，遏制固定资产实上是对企业向沿海地区进行投资的一种鼓励，投资规模膨胀。根据规定，我国企业购入固定资产这极易导致沿海地区和内陆地区经济发展提距的所支付的增值税京接计入朋定资产成本，不能计进一步加大。消费现增值税的一大特点就是体现人进项税领予以抵扣。由于生产剧增值税对固定公早税负的原则，使资惊型产业和农产品初加工资产所食的增值税不予扣除，因而企业投资的税的内陆地区企业，在公早宽争中得到较快的发膜。负较盒，不利于企业扩大投资，促进设备更新和技问时也能够剌激外来投资，有利于全国范围对外术进步。开放格局的形成J逐步缩小不问区域的经济发展二、增值税转型的意义差距。{一}消费翻增值税的优点2.有利于提高我国产品的国际竞争力生产型增值税，由于对固定资产所含税金不经济全球化不断推进，我国日加入WTO，知允许抵如，使得产品成本中包含了这部分税金，没识经济时代已经来临，这都常要我国经济与国际有解决重复征税的问题，从而降低投资的预期收接轨，增强经济的宽争力。目前，全世界100多个益率，对投资跑到直接而强烈的限制作用，进而阻实行增值税的罔家，绝大多数实行的都是消费型碍经济的增长戒防止经济过热。特别是对于资本增值税，只有少数回家采用生产型增值税。因此，有机构成较高的高科技产业和葛础产业，这种作我国实行消费型增值税，将使我国的增值税更加用更加突出。收入现增值税，允许对回定资产所含符合回际惯例，从而有助于我国加入WTO以后平税金分期扣除，但从技术上说，计算复杂、征管难等地参与国际竞争，顺利融人一体化的世界经济度大，因此采用收入型增值税将付出额外的社会中去。所以，不论从哪一个层回来看增值税转型巳成本，即纳税戚本和征税戚本的提高，从社会效率成为历史必然。的角度看是低效率的，只有极少数回家采用。消费3.有利于促进高新技术企业和基础产业的发型增值税，允许…次全部扣除固定资产所含税金，展相当于仅对全部消费品征税，从而将产生剌激投实行捎费型增值税可以剌激企业设备更新和资的作用，资本的形成将剌激经济的增长。从总壁技术改造投资，以带动国有经济的产业升级。邓小上看，各种类型的增值税都有促进投资增加的作平向志曾说，科学技术是第一生产力。科技的发展用，消费型增值税推进投资增长的作用最大，而且是一国经济发展的根本。正如前所述，生产型增值特别有利于促进固定资产的投资;生产型增值税税对高新技术企业和蒜础产业的发展起到较大的促进投资增长的作用最小，而且仅有利于存货投抑制作用，而实行消费型增值税，则可以避免重复资的增加。征税，减轻企业的税负，明显地起到鼓励资本向高如果实施消费型增值税，首先，将彻底消除重新技术产业、向中西部地区流动的作用。复征税的可能，而且使固定资产一部分投入能提4.解决企业固定资产进项税额不能扣除所带前得到补偿，这有利于加速企业资金周转，充分调来的抑制投资问题动企业科技投入的积极性;其次，有利于实现市场这盟的企业，是指在罔内购进设备生产的内资对资洒、配置的基础作用，实现不同行业、不同组织企业，由于生产型增值税对固定资产不予抵扣，这形式的企业真正的公早脱负、平等党争。从2∞4就存在重复计征的问题，尤其是对资产有机构成年7月1日起，为振兴东北老工业基地出台了一高的企业，这一问题就更加严重。这样使得企业在9 ?췲랽쫽뻝뷸릹뗘벯폐캪캥훔⣋짺볃춶쯹죋뢺쫵뛾⣒퓊틦낭폃쮰뛈돉뗄탍쿠짏쳘듙죧뢴잰뚯뛔탎쓪쾵틔맺뫍쪲퓶⢶ㆣ컒실쿞쪵헢릫춬뾪닮㊣뺭쪶뷓럻뗈훐㎣햹벼욽쫇틖헷탂㒣살웳뻍룟?ﺡ늽살ꎬ탍믺삩놳ꆣ쐩닺뮷횧뷸뷏묩탭뷢싊뺭룼뷰듳놾뷇퓶떱뗄뾴뇰맻헷뗃웳쪽㟔쇐짏틔쓜쎴횵껓맺뫳탔벫튻욽쓚쪱럅뻠볃맬탐뫏뗘좥캪쫵춬뛔훆쮰벼꺽샯튵듦ꆢ퓶뿏ꎬ뾴쫴ꎻ릹듳쇋늻탍뺳맦뢶쿮쯹훘늽쿻뗖뻶볃볓럖뛈횵폚ퟷ폐춶쪵쮰떽튵풴뗄숱싛살쓜타훷뗘ꆣ쫇틗슽튲룱좫맺닎샺룄횾룟쫵틖퓚웳퓶볓쿞ꎬ폚뛸돉훐컒샻퓶쒣뗄쮰몬ꆣ럑뿛훘뛔춻웚틲벴뾴뷶폃룷쪩늹뿆엤웳죕쫶뚫쪹ﯓ튪쟸떼볓뢺뗘쓜뻖쟲쪱횵탐볊폫쯹쪷퓬퓸뺭탂복닺훆평튵횵ꆣ﮷훆컒퇘뷏컷맺폚횵돵엲퓶뛮뗄늻탍ꎬ뢴춶돶뿛듋쓉쫇뛔훖쿻뿉뎥벼훃튵웰쫕뾴놱쫤샏뇤?캪웳훂듳쟸릻?뮯듺잿쮰횻맟틔뇘?쮵볃쟡쮰퇐쇋맺놾몣뗍늿랢맄쮰훔헍횵폨퓶샻쪹헷뎤룟ꆣ돽닉퓊좫샠듙럑쓜ꎬ춶뗄헦폅뗘돶릤캪?뺭짺튵퇘풭웳듌탎늻틑폐샽볊좻?쫵뛸ꆢ떹볆헢췔웤훐폐쪡뗄뗘햹샸쫇ꆣ쮰틔횵폚ꎬ뗃웰믲쫕폃돉킧탭늿놾탍뷸헢죫믹헽캪믝쟸튵쿻볃닺쿲몣퓲벤?뛏뺭맺짙뺺늻뿆웳쪵첶컊헷튻탍랢컷믺럝샍쟸룟웳훆놣룹횱뗖쮰평닺뗄떽럀죫떫쫕놾싊튻쿻만ퟷ퓶뛸폐뒡헱헾쫇ꎬ믹럑폅탍퇘뗘췢특췆살볒쫽듓헹싛?틔톧튵탐훐꣗쳢횸컊뗋뗄햹늿릹듳뚯폫탂튵뚨횤뻝뷓뿛늻폚욷컊횱횹뿆탍듓죫뫍듎럑탎퓶췆폃횵쟒샻믽ퟷ릫탋닟맺만뗘냗궼믝몣쟸쪹퓚살ꆯ者뷸쇙뺺ꎬ뛸슼뿉듸벼룹쿻쮰컷쪲쳢틢ꆣ뗘돉뛠쏜퇘벼삩훷닆맦볆폨폅뛔쳢뷓뺭퓶탍헷ꎬ좫욷횵뷸ퟮ쮰쪹폚벫폃욽뚫볒쫇뚨퓙쎵춶뫍릫훰陼헹뻸폐쮳쓄볊틔뚯쫵놾믹럑뢺늿缾맺뻍춵쇭쟸룟틔벯몣쫵듳튪헾뚨죫평뿛틥뗣만놾ꎬ뛸볃닺횵퓶쮰횻늿헷붫춶킡볓탔놱웤퓚훆듎쓐헢쓚풴욽늽략컒솦닉훺샻ꆪ듌맺쫇ꆣ뒡탍뗘엏룼쓏췢뗄볓탍뗘웳춶쫇쫕ꎬ만폚돽뚨훐듓잿맽튵쮰짏횵돉폐뿛듌뚼쫗쯙ꎻ쪵뢺샏헾퓬닺므궵훖뷸슽뺺쯵쒹맺ꆣ뛠폃붫죚룶벤뗚헽퓶쏷쟸릺뛔폈훊ꎬ웳릤쟸튵뾼죫컒뚨짺냼뛸쇒죈뫍쮵쮰놾벫돽벤폐퓶춶쿈웤쿖ꆢ뻍닟샏랢쫇쫕냬탐뗘뗄닺헹킡謁틑탨쒿쫽쪹죋닣떺뺭튻죧횵쿔쇷낶뷸만퇏뗒듓튵놾릤뛾닮뫍싇맦맺닺틲ꎬ몬붵뗄ꆣ믹퓊붫짙만뺭듙뎤쟒듎늻욽냼짏뮯쟠튻ꋕ램뢺춶쟸훐샻쪾볓튪잰쪵컒쏦춻볃짺쮰뗘뚯짨뚨쫇훘컒뛠쏜튵헟뻠믹떽쒣웳닺탍뛸듙쯹쇋뗍쿞쳘뒡탭볆뢶쳡쫽뚨볃뷸뗄ꎻ뷶붫튻ꎬ춬뗈삨뗘쿖뒺룶헾쿔늻뺭듳뫍뗃폚뫕죫탐맺볓쳥살領짨랢웰믄놸뛔ꆣ?맺캪벯쮰뗄뒡떱ꎬ튵돉퓶웳뷸몬헢춶훆뇰닺뛔쯣돶룟붫ퟷ짺폐뎹늿뷰탐뺺뗘ퟮ쿳쓘닟좻욽볃쳘얩떽좫쟸療坔죫뮯뾴ꆲ놸솦쫶햹퓲?뗄풭탍훷뢺틲닺쪱뛴릺놾횵튵짨쮰늿ퟷ쫇만뢴뛮ꎬ볒퓶폃샻뗗럖훜헹돶듳쪮㿓킧살폐뗈튻랢뗣뷏맺폲?侣뺭쫀뚼睲㮝룼ꆣ웰뿉맄?늻퇹뺭닄뫍ꎬ늻쯘튵뗄훆죫쮰춶놸뷰럖폃뛔뚨퓓췢듓닉쯹짺뎤퓶ퟮ탍폚쿻ꆢꆣ첨뮯짉듙뫜훖햹뻍욷뿬랶곖볃뷧쫇횵俒쫀떵탂짽뿆떽틔샸폨폐쪹볃쇏벼쫴욽횮뗄뺭만늻뛔룼쮰풤ꎬ폚헢ꆢ짧폃몬듌ꆣ볓듳퓶듦돽죫쪵듓쇋쟣닺퇏者춾뷸컊맄닮쫇돵캧?폫쿻풺뷧쒷뫍벶뷏뇜領쓚뗖믺뗃쟸릩쫵폚뫢튻돵뚨쓜만뗄탂뷰웚뷸훖닺헷짧믡ꆣ쮰벤듓ꎬ횵믵훘돤쿖춬㈰탍킱𢡄뺶쳢샸뻠쳥볓랢뛔볃맺ザ럑틲룼뺭?듳쏢놾뿛릹웳폲펦쏜돉ꎬ볆뚨쮰뫍쫕뛸놾ퟷ쯹맜믡킧쿻뷰춶ퟜ쳡럖쫐ퟩ〴ꆣ쇏?뻖뗄쿖릤햹췢랢볊탍듋볓볃뗋퓶훘쿲튵뷡놾닺벼쎻ퟨ몬쓑싊럑ꎬ솿쟒뗷뎡횯듓붨쓇쫂ꆣ햹?틑킡횵뢴룟헢퓚
资本和劳务、投资和消费的选择上是非中性的，一用的外购设备和材料较少，如果按增值税基本税旦企业技术改造，所征收的税收就会造成祝寰的卒征收，税负太茧，会挫伤企业开发无形资产的积负担，严意影响了投资的积极性。而且我国对投资极性，阻碍高新技术产业的发展;再如金融保险的流转税实际税负很熏，在很多固有大中型企业业、邮政电讯业、中介服务等现代服务业，同样按中，设备比意大，承担了很高的税收负扭。在改为17%的基本税率征收，税负不堪承受，不利于现代消费型增值税后，允许购进资产中所含税款抵扣，服务业发展，句优化产业结构背道而驰，如果另设税率，档次太多，又违背增值税的中性原则。第四，这能推进企业购进新设备，加大投资力度，剌激企从这几年地方税收收入来游、看，相当多的市县对业的投资意愿。意点企业增值税收入的依赖程度很高，甚至一部三、增值税转型过程中应注意的几个问题分市县的税收70%来源于一个大剥企业的增值{…)增值税转型是一个循序渐进的过程，不税。如果蠢点税源、企业发生大规模的投资行动，在可一黯而就…段时期内实际缴纳税款为零，地方财政必然发为了璇免转翻给财政造成旺大的压力，我回生危机，无法周转。而且这种可能性是长期存着增值税的转型应逐步实行。消费剧增值税可以作的，如果再扩大增值税的征税范围，则更加大了财为一种产业政策，先在一略行业中试行，如在高科政风险。所以从预防财政风险的角度出发，也不能技行业中试行，这既符合我国的产业政策导向，又在增值税转型时急于扩大增值税的征税范围。可以援解财政的压力且征管困难较小。{四}积极推行配套改革{二)加强现代化征管事段建设和稽核检查制1.相应调低小规模纳税人的征收率度建设，提高征管<早由于增值税转型后逐步扩大了进项税金的抵计算机征管可以大大提高征管工作的质量和如范围，因而增值税一般纳税人的实际税负将有效廓。要创造条件，加快计算机联网建设，从而加所下降。但是这…税负械轻不会感及按征收事实强计算机稽核。税务部门应继镀意视和加强计算行简易征收的小规模纳税人，在没有调商增值税机的征管和稽核，加快"金税工程"建设，早日实现法定税串的情况下，只有相应降低小规模纳税人税务信息化管理。征收事，税负才能公早。考虑到现行小规模纳税人{五}慎重对待增值税征税范围的扩大，降低征收准普遍商于一般纳税人实际税负，以及不问地方财政对增值班的侬赖行业实行增值税转型后实陈税负变化不一样的情近几年将增值税征税范陶扩大到全部第二产况，建议可将小规模工业企业的征收率降为4%，业的呼声较高，笔者认为需要慎重。其理由是:第商业企业降为3%。从*逃来辛苦，应废除区分一般一，在增值税转型的问时，如果进一步扩大增值税纳税人和小规模纳税人的规定，以减轻中小企业征税范围，势必会侵蚀营业税的税基，也就是把增的税收负担，使大量小规模纳税人不再被排斥在值税的增加建立在营业税减少或取消营业税的基增值税链条之外，给企业创造公平竞争的税收环础上，这会造成中央和地方税收利益重新分配的境。矛盾，而分享体制的大调整可能导致的财政风险2.完善分税制管理体制，适当扩大地方税权，将会更大，目前时机并不成熟。当前只宜将增值税调整中央与地方的收入分配利益，以保证增值税运行中矛盾较突出的交通运输业、建筑安装业纳转型的顺利推行入增值税征税范围，其他行业待增值税转型改革增值税转型的变化带来了各种税收收入结构完成，再结合中央与地方分税体制的调整，进行改的变化，必然会引起地方与中央财力分配关系的革。这样在改革前期降低财政对增值税的依赖，使调整。特别是一些经济大省，对中央财政的贡献率财政有消化适应的过程，才能将财政风险降到最一直比较高，而地方财力尤其是地方可用财力相低。第二，从世界范围着，凡实行增值税的国家其对不足，借增值税转型之机，可以考虑在中央与地增值税收入占余部财政收入一般都控制在25'3品以方之间蠢新确定一个更为合理的财力分配办法，内。因为增值税虽然是价外税，但从消费者的角度适当提高地方对增值税的分成比例。同时，也可考肴，增值税始终是构成消费价格的组成部分，增值虑通过税权的调菇，让地方因地制宜地开征遗产税收入过高，对促进消费、拉动国内消费需求不税、财产税、社会保障税等税种，为增值税转型提利。第二，从目前征收营业税的一些项目和行业供财力支持。肴，暂时也不宜改征增值税。如无形资产开发所税总之，实行彻底的与国际统一的(下转第7页)10 ?췲랽쫽뻝떩뢺뗄훐쿻헢튵죽⣒뿉캪퓶벼⢶뛈볆킧잿믺쮰ꆾ뗘뷼튻헷횵뒡쎬붫퓋죫췪룯닆뗍쓚뾴샻폃싊벫ㄷ럾듓훘럖짺헾퓚⣋ㆣ평뿛쯹탐램뿶짌쓉뺳㊣뗷뛔랽쫊싇릩ퟜ튻︩죽놾웳떣쇷ꎬ럑쓜뗄뭊쇋횵탐틔붨쯣싊볆컱랽벸쮰짏뛜믡퓶돉ꆣ헾쫕헷탔ꎥ헢뗣쫐뛎캣럧쐩껏폚랶쿂볲뚨튵껍헻탍뇤횱늻횮떱춨닆ꆢ볓⧉뫍튵ꎬ짨탍췆춶뇜쮰훖뮺믺ꆣ쯣헷탅닆쓪뫴퓚랶뗄룼훐횵헢폐뗚틲죫퓝췢쫕폊벸웳쿘죧쪱쿕믽캧붵틗싊쪵붨죋뮯뇈ퟣ볤쳡맽솦퓶뛸잿샍벼퇏쮰놸퓶뷸횵쏢뗄닺훐뷢ꆣ헷튪믺맜쾢헾붫짹캧헢뛸듳쎬퓙퇹쿻뛾쫕캪맽죽쪱릺ꎬퟨ믹랢떵쓪튵맻웚벫ꚵ싊웕탐틩뫍뢺솴욷퇫쮳쳘뷏훘룟횧쪵횵뻍쿖?컱쫵훘쪵뇈횵웳틢쮰튵쫔닆쳡맜뒴민뫍뮯뛔퓶뷏ꎬ볓믡럖뛜헷뷡퓚죫룟튲짨낭뗧놾햹듎뗘쓚컞퓙쯹췆틲떫쫕뗄뇩뿉붵킡떣쳵훋폫샻탍뇘뇰뷨탂좨돖탐쮰듺풴ꆢ룄펰볊훘쮰튵풸탍헾탐룟뿉퓬뫋민맜퓶횵쫆붨쿭쒿뷏뫏쫊듓햼쪼ꎬ늻놸뢺톶첫랽쫕뗣쪵램삩틔췐뛸쫇뗄쟩붫캪맦횮냖뗘췆좻좷ꆣ뎹뮯춶퓬쿬쮰듳뫳릺ꆣ탍룸펦닟ꎬ뗄틔쳵뫋샭횵뇘솢돉쳥잰춻랶훐룯쫀좫훕뛔쒿틋뫍첫탂튵싊폫뛠㜰볊훜듓쪱엤ꆹ퓶헢킡뿶닅폚㎣쒣쪹췢욹랽탐뇤믡튻뛸뚨뗷짧뗗헷탍ꎬ쇋뢺뷸쫇닆훰헢톹듳볾쮰ꆣ헷뇊탍믡퓚훐훆쪱돶캧퇫잰뗄뷧늿쯤듙룄닄훘벼ꆢ폅쫕ꎥ풴뷉퓶풤벱쳗뫳횵튻맦쿂쓜ꖡ쓉?뮯틽킩뗘헻맜뗋맽뫍쯹춶뫜돐퓊탂튻헾늽쿈볈솦쫖쮮듳ꎬ컱볓냕뗄쮰헟쟖펪퇫믺폫웚랶닆좻릹뷸헷쇏쫵훐쫕뮯폖죫살웳쓉ꆣ횵럀폚룄ꏄ훰쒣릫냣탍ꎴ솿룸듸웰뺭랽룶놣돌뛎쿻헷훘떣탭짨룶퓬쪵퓚럻쟒욽쳡볓늿뿬틀랶죏춬쪴튵뫍듳늢붻웤뗘붵캧헾쫇돉쫕퓶뷏믡닺뷩ꎬ캥죫뗄풴쮰뛸닆삩룯짋늽튻뢺쓉횻뫳릤펳죋킡웳살볃탍룼죃헏맺붨낷럑쫕뗄ꎬ쇋릺놸훐톭돉탐튻뫏헷룟뿬쏅ꆰ삵캧캪쪱펪쮰뗘뗷늻춨쯻랽뗍뾴볛쿻횵짙듬튵럾놳살틀폚랢뿮쟒헾듳냈삩냣복폐ꆣ쪵ꓔ맦욣럖솦횮볊짨뛎뗄믽퓚뫜뷸ꎬ탲뻞ꆣ킩컒맜헷볆뷰삩탨튵복랽헻돉퓋탐럖닆닅죫췢럑ꆢ쮰짋컱뢺뷡퓶풴삵튻짺캪헢럧쮵듳쓉쟡죋쿠뾼볊웳뛀맦쒣뒴곊엤룷폫쪡폈믺뫏뗈춳펦뫍ꞵ톡쮰벫뫜룟볓붥듳쿻탐맺삧맜쯣볌튪죧짙뿉쫬쫤튵헾쓜랲튻볛삭ꆣ웳랢뗈늻릹횵뾴돌룶쇣훖쿕쓕쇋ꎬ펦싇쪵뒿뚨쓉퓬샻훐웤샭돉틲힢민쓀퓱쫕탔뛠뗄닺듳뷸럑튵쓑릤믺탸떽짷맻믲쓜ꆣ듽쳥뛔붫쪵냣ꎬ룱뚯죧햹쿖뾰놳쮰뛈맦뿉랶죋믡퓚붵볊뢺뒣릫뇀틦퇫쫇뇈뗘훖틢뫋ꦴ짏뻍ꆣ맺쮰훐춶뗄톹탍닺뷏ퟷ솪훘돌좫뷸좡샻떼떱ꆢ퓶훆닆탐뚼떫튻컞내뾪ꎻ듺돐뗀쿠뫜쒣뗘쓜캧뷇헂쿮믝쎻뗍쿖뇤헷곓틔죋욽ꦴꎬ쫕샽⣏볬뗄쫇믡뛸폐쫕쯹맽솦퓶쫔튵킡뗄췸쫓ꆱ늿ꆣ튻믹쿻틦훂잰붨횵헾뿘듓ퟩ쓚킩탎랢퓙럾쫜훐떱룟웳랽탔ꎬ뛈헷?쮰쪵벰탐뢺뮯ꚷ복늻뺺틔퇫뾼틋캪싗닩ꎽ벸럇퓬쟒듳뢺몬솦돌ꎬ횵탐헾ꆣ훆훊붨뫍떵뗚웤늽펪훘뗄횻훾쮰뗷럧쿻돉쿮컞죧컱돛탔뛠튵춶닆쫇퓲돶뷰볊내맦킡늻싊쾳쟡퓙헹?놣죫럖뿉싇춬뗘퓶ꪵ룶?훐돉컒떣쮰뛈ꆣꎬ닟솿짨볓죽샭삩튲튵탂닆틋낲헻뗄쿕퓚럑늿쒿닺탎뷰늻풭짵헾뎤룼랢랶헷룟쒣맦틔튻붵ﷇ놻뷋횤뷡엤폃쪱뾪횵?컊탔돁맺탍ꆣ뿮ꎬ늻뿉죧떼뫍잿닺평듳뻍쮰럖헾붫ힰ틀붵뗄㈵헟탨뾪믹죚샻퓲쫐훁퓶탐뇘웚볓캧뗖뢺쫕쓉쒣벰퇹캪킡업냈릹맘닆훐냬헷튳쳢뗄훘뛔웳퓚뗖듌틔쿲듓볆퓧쫇퓶엤럧튵룄뷸삵떽맺ꎥꎬ쟳탐랢놾닺놣춬폚맻ꆣ쿘튻횵뚯좻듦듳튲붫싊쮰쓉늻㒣훒돢쫕ꢣ쾵릱솦퇫램틅?ꎬ뗄춶튵룄뿛벤ퟷ룟뛸쯣죕ꎺ횵냑믹쿕쓉룯탐ퟮ볒틔뷇퓶늻쯹쮰퇹쿖쇭뗚뛔늿랢ퟅ쇋폐쪵죋춬쟩ꖣ뮰퓚뮷?쿗쿠폫뿉닺탍튻캪ꎬ웳뿆폖볓쪵뗚쮰퓶룄쪹웤뛈횵뫄믽내듺짨쯄퓚닆쓜죋?싊뗘뾼쳡쿖ꎬ
远大于国内投资对经济的贡献。改革开放30年且西部地区的低成本可以形成独特的优势。另一后，我阔的经济形势日有了较大的变化。回有企业方面，相比制造业，服务业更关注社会的稳定性、改制制民营企业的蓬勃发展，使它们成为我因市政策的支持力度、与行业相关的基础设施状况、企场经济中的重要主体，外资企业的作用相对下降。业的技术及管理能力、企业人才的专业素质、成离岸服务外包主要依靠民营企业作为主要承接本、服务质量等因素。因此，对于地处内陆、交通不方，它的发展有助于增强民族企业竟争力。如东部发达的西部地区来说，发展服务外包更有另一方面，从1994年以来，我罔出现了持续优势。巨额的国际收支双顺撞现象，与手致我国外汇储备四、结论最持续攀升，在2ω8年3月底已高达亿综上所述，基于问吸引FDI的比较，作为国陈英元，给我阔的经济发展带来了巨大的压力。由宏分工发展新趋势的离扉服务外钮不仅是企业的一观经济统计恒等式町知弘I=X-M，国内储蓄相对种新型战略管理方法，也对我国作为承包方有着投资剩余会造成贸易顺差，进而带来经常项目)11阴多层面的最要性。另外，在当前的新国情下，南岸盏，而FDI的大量流入又会辱致金融项目顺盘。职服务外包具有更加美好的发展前景。因此，我国应极开展商岸服务外钮，扩大了国内投资，可以减少积极利用离岸服务外包承接国际服务业转移，加贸易顺恙。问时，它对FDI的替代性又能降低金融速实现产业结构的优化升级，推动侵济叉好又快项目顺垫。的发展。(三三)区域经济发展撒点的变化改革开放以来，我固的区域经济发展战略有[参考文献][1J徐妹.企业业务外也战咯边作体系与方法研究[M].长沙:了很大的转变，由开放韧的实行以东部沿海地区中南大学出版社，2006.为建点的非均衡区域经济发展战略，转为目前的[2]徐强.垮因采购外包的兴起与我国的应对[j].国际经贸为实现区域公平、把缩小东西部差距作为立足点探索，2006，(1). 的区域发展战略。有数据表明，我国的外国直接投[3])鲁晓宁，那l宇先革.服务外也:发展趋势与承接战略[J].阁陈资一直高度集中在东部沿海地区，回部地区服收经济合作，2ω5，(4).的外商直接投资本但总量规模小，而且增长速度[4]刘雯，我国企业承接国际服务外包的问题与对策[J].研较为缓慢，甚至出现了负增长。因此，回部地陈要究与探索，2∞6，(4).实现经济皮展需要积极开展离岸服务外包。…方[5]李志~.发展服务外也:西部中心城市的比较优势与路径阻，相比FDI，外也业务对区位的要求并不很高，并选择[Jl因际经济合作，2006，(11). 版社，20∞.(上接第10页)先进的"悄费型增值税"是我固税[4]从加入世贸组织看我国增值税的改革[N].中阁税务报，制发展的方向和必然趋势。进一步加大税收征管2000叫03翩翩。9.力度，就会杜绝像摄门远华那样的走私偷税大案。[5J陆炜，张震.中国增值税转型的可行性实证分析[JJ.税务相信我国增值税改革会有一个法制化的明天。研究，20∞，(9).[6J杨崇春.边t叩步完善增值税势在必行(J].财政与税务，[参考文献]2001,(1). [1]李万衍商品谏税的经济分析[M].北京:中国财政经济出[7]徐闺庆.浅议增值税改革[J].山东纺织经济，2∞4，(2).版社，1998.[8J丁，皿琳.关于我阂现行增值税制的思考[JJ.农止经济，[2]卡祥来经济发展中的税收政策[M].北京:经济科学出版2∞4，(1). [9]杨抚线，蔡3在.不可忽视增值税转型对地方经济的负面影私，2∞O.[3]杨~白财税体制改革研究文集[M].北京:级济科学出响[Jl税务研究m俑，(2).7 ?췲랽쫽뻝풶뫳룄뎡샫랽쇭뻞솿쏀맛춶닮벫쎳쿮⣈쇋캪뗄뷏쪵쏦쟒헾튵놾죧폅쯄ퟛ럖훖뛠럾믽쯙宲嬱훐嬲첽嬳뺭嬴뺿ꆮ嬵톡⣉훆솦쿠냦짧㈰퇐嬶嬷嬸嬹쿬?〰캿쓏쯷볃폫巀짧嶲ꎮ巑뺿〱〴쫆랢巐巕巁퓱嶴巂嶶孊듳ꎬ훆뺭낶튻뛮돖풪뾪틗쒿ﴩ룯뫜훘쪵쟸췢캪쿖컷쏦닟뗄ꆢ뚫짏릤탂닣컱벫쾽뛈탅ꆪ볎듳ꎬ뫏첽럏㈰ꎮ〳ꆣ닏孊펼뷬ꇒ嶣폚컒뫍볃럾쯼랽뗄탸ꎬ쪣뛸햹쮳쟸뾪듳뗣쿖폲횱짌뮺뺭쿠늿벼쯹랢탍쏦췢샻펵뷡튻쓏톧㈰ퟷ쯷뺾ㄹ〰ﶲ⠱難Ꟊꆣ쎣뾣ﻄ?崭폈믁껋〹맺쏱훐컱뗄쏦엊룸춳폠䙄샫닮폲럅쟸랢룟횱싽볃뇈뗘쿠횧쫵쫶햹햽냼폃닺?뻍흝돶〶ꎬﰭ㤸뒣ꎮﶣ〰⦣画싛ꎮ껆꺿ﺣ껎맺ꚣ곕몣햣냎냦㈰꺾꺲ꎮ?껇겲쓚뗄펪췢랢ꎬ볊짽컒볆믡䦵낶ꆣ뺭틔럇폲햹뛈뷓䙄쟸뇈돖벰훊듯탂싔훘뻟샫튵ヒ랽퓶곐특볊껉샃엕꺽꺹짧⠱〵〶햹궼웋⠹돒첾춶뺭웳훘냼햹듓쫕ꎬ맺뫣퓬쒴럾춬볃살뇤뻹릫햽벯짵䦣뗄훆솦맜솿믹쟷튪폐낶뷡댩쿲뛅횵뗒者쾺陼뺭쳆돗?탋ꎬ⦣ꆣ럾쎷냌ﲣ볃튵튪훷폐ㄹ횧퓚뗄뗈돉컱쪱랢ꎬ뫢욽싔훐훁탨곍뗍퓬뛈샭컷폚쫆탔룼럾릹쿈뫍뻸쮰뗎㈰즹?⠴랿ꋕ껖뮲?꺲쀲뛔탎뗄훷튪훺㤴쮫㈰뺭쪽쎳뿁췢ꎬ햹컒평쟸ꆢꆣ퓚늻돶돉튵쓜틲늿춬랽볓컱〶⦣뷸뇘쿱룄맖울뗋뮿뫍슣떳뫏컋꾿킹뷍특〰ꎮ?킵쒸낸즺뺭쫆엮쳥틀폚쓪쮳〸볃뿉틗냼쯼훘맺뾪폲냑폐뚫떫쿖믽ﳒ놾ꎬ폫솦쯘뗘컼샫램쇭쏀췢폅꺷킽ퟷ뗄좻쿃룯낵듎䀹𢡊㚣ꎺ쓋쒸ﳕﲵﻎ펹쒾특월훐갨볃틑늪ꎬ뾿퓶틔닮쓪랢횪쮳쯓뛔뗣뗄럅뺭쯵쫽늿ퟜ쇋벫뗎뿉럾탐ꆢꆣ쟸틽낶췢뫃냼뮯ꆰ쟷쏅믡컷냊킾폔뷂쓐謁㈰궼䀹뗋탔㈩뗄폐랢췢쏱잿살쿖㏔햹厡닮횻삩䙄쟸돵볃킡뻝퇘솿뢺뾪틔컱튵웳틲럾튲ꎬ돐짽쿻쫆풶늿헕뿎䩝퓔쯆쪷〶쎷냗뗋훐ﺲ쒼ꎮ릱쇋햹펪쏱ꎬ쿳습듸ꩉ듳䦵뇤폲뗄랢뚫뇭몣맦퓶퓇탎튵쿠듋쮵컱뛔퓚뷓벶럑ꆣ뮪튻쯗ﲣﻎꎬ훎뗋냊탄?꽛즽냗쿗뷏ꎬ웳ퟥ컒ퟒ살㵸뷸볖쇋쓌뮯뺭쪵햹컷쏷뗘쒣뎤샫돉룼맘죋쒱췢떱맺탍쓇룶몷돇⠱䵝낵춵월뚫냖ꆣ듳쪹튵웳맺떼톸쇋ꆪ뛸슽볃탐햽늿ꎬ쟸킡낶뮵뛀맘뗄닅뛔랢좽냼잰볊췆퓶튻퇹램쫐ꎮ럄춶특ꋕㄩ䵝쒸쒿?욵룄뗄쯼ퟷ튵돶훂?뻞䶣듸쓚𢡄랢틔싔닮컒ꎬ틲럾쓒쳘힢믹폚햹쾣늻뺰뚯횵늽훆놱횯풵뗓蝹맇ﲵꎮ쒸짐?쓋뇈뺩?룯뇤쏇ퟷ캪뺺쿖컒듳겹살?춶퓓햹뚫ꎬ뻠맺컷뛸듋컱뗄짧뒡뗘럾곗뷶탂ꆣ뺭쮰볓ퟟ뮯쓓쓎놱탐큄벿뷏ꎺ볃붾뾪뮯돉폃훷헹쇋맺㘸뗄醙뺭후햽늿ퟷ쟒ꎬ췢폅믡짨튵뒦컱쫇돐틲볃붷ꚶ웓쫌ꆱ듳쮽뺩九퓊嶣뱛폅뺭ꎬ궼꣑푛ꎺꎮ뗖꺲䩝럅ꆣ캪쿠튪솦돖췢㈱톹?뎣뿋ꎬ?싔퇘뗘퓶컷냼ꊲ쫆뗄쪩쯘쓚ꪹ웳쟩듋폖쫇쮰춵쏷볃㈰쎵킾䩝킽훐꒷웕폫뿆〴쒸㌰맺컒뛔돐ꆣ탸믣ꎮ솦ꋐ쿮뎲뿉떵폐몣쒿솢쟸뎤늿뮺컈ힴ훊슽냼謁튵랽쿂ꎬ틆뫃쫕쮰쳬뽛ꎮ폕풲슷맺톧훎ﻓꆣ얩뫃쓪폐맺쿂뷓뒢㜷ꆣ쒿틔춽뗘잰ퟣ횱컼쯙튻?쇭뚨뿶ꆢ룼?뗄ꎬ컒폖헷듳뺶돶⠲䵝맺뷂?닆쮰튵웳쫐붵놸틚평쮳ꎻ복쟸뗄뗣뷓쫕뛈랽?튻탔ꆢ돉붻폐ퟅ샫맺볓뿬쮰맜낸냦⦣?ꎮ볊푛䩝헾컱냎뺭튵ꆣ뫪?짙춶튪겲ꆢ웳춨낶펦뎤뺭䩝ꆣ놨ꎮ볃?늻즳쎳ꎮ퇐볃ꎬ쮰ꎺ맺돶컱볊
