固定资产的风险管控 治金玲摘要:生产企业固定资产是企业的劳意义重大。本文通过分析固定资产管理一、加强固定资产管理的意义动手段，占企业资产总额比重较大，在的意义、风险成因，提出规迹和防范风1.固定资产是企业创造价值的重要生产中发挥着不可替代作用，固定资产险的措施。手段。所谓固定资产是指为生产商品、提管理一旦失控，会给生产企业造成不可关键词:固定资产管理;风险成因;管供劳务、出租或经营管理而持有的、使用估量的损失，因此，加强固定资产管理控措施寿命姐过一个会计年度的有形资产，固定'="乞咛也骂、乞司、ε骂、E号也骂、ε9、艺培生牙也茸电玛\&舟也旦否也5号e舟、&尘、ε尘、~、艺司官司、~司\=、艺尘、ε司、~、乞2、ε尘、=--乞写\乞司吧，幸也骂、ε骂、=--丘骂、ε司、企南、=--ε骂、&丑可司、ε骂、~、-=-和支出是不成正比的，因为比如支出了一示下或自作主张随便更改财政拨款资金政管理相对来讲是不需要花费很大人力个月的物品，收入却是每天在进行的，所的使用、分配形式;虚开发票，主动或被和物力，费用结算的问题收费部门就可以以，一且财务室进行每日结款的原则，就动套取合作医疗费用;自行处理、更改固直接进行，不需要再设立专门岗位进行协一定会出现收支不平衡的现象，因此财有集体资产;虚列或隐藏收入支出，随意调，这样不仅提高了收费部门的个人能务部门只能进行月结，让收款部门进行更改单位资产、负债、所有者权益;为医力，还缩减了无效部门，降低了财务支出，日结核算，最终将这些数据提供给财务疗行政主管部门提供虚假的经济信息;方便财务部门可以直接进行沟通。室，财务室会根据资料核算出当月的收任意更改、编造财务会计报表，会计监督3.理顺管理体制，明确行业主管部门入和支出状况。再从数量上进行分析。医力度无法正常履行，财政资产信息过于责任。加强对医院的指导和监督力度，及院每月初或者上一个月底都会进行采购混乱。时发现医院对于资金管理出现的问题，如计划，计划出下一个月的物资运用情况，3.医院经济实力不强。一方面由于普果是严重的问题，医院就要对相应的负责不足的需要继续采购，这就出现了量的通医院一般规模不大，经济业务相对单人进行追究。对于前任院长的审计工作收入支出问题。比如说医院这个月购买一，会计工作的业务量较小，医院经济能要做到实处，要做好交接工作、核实工了一百个营养液，消费了五千元人民币，力不足，政府的投入资金有限，医院无法作，尤其是对重要岗位的职员，一定要对但一天只能销售出大约3个营养液。那承担太多的管理成本等原因。另一方面医其财务方面严格核实，既不冤枉人，也不么只有等到一个月后，这批营养液才会院经济能力有限，单位管理人员的待遇相让有过失的人心存侥幸。对国家的新型全部支出，收入才能平衡，因此，这也需对较差，单位人员的工作效率无法提高。制度，医院要结合医生进行大力推广，让要库房和收款部门进行日核实，每天针三、加强医院管理工作的几点对策每个病人在看病的同时，可以了解医院对库房的物品进行核实，然后将最终数1.完善财务监管机制，提高医院的经最新的举措。字提供给财务部，月底的时候财务部按济实力。各级政府要高度重视医疗工作，4.有效加快医院收入和支出的财务照其记录的收入支出账目，进行核算，不坚持把这项工作摆上重要日程里，作为关核算。只有建立完善的收入支出体系，才然，一旦财务室进行日结款，那么财务心群众疾苦，密切党群关系，促进经济和能更加准确的体现出一个医院的收入支账目上会长期存在负帐的赤字。只有收社会发展的大事来抓，切实解决医疗工作出水平。已收入和未收入应当合理进行分支真的平衡了，才能让医院的服务提高。中的实际困难和问题，为改善医疗卫生现化，来收入的资金要加大管理力度，不断二、流动资产运行申存在的主要问题状创造必要条件，满足群众的基本医疗要提高医院的社会效益和经济效益。1.医院会计人员匮乏。一般级别的医求，加强并完善医院的财务管理体系。参考文献:院普遍存在会计人员匮乏、业务能力较低2.提升基层人员素质，加强医院制度[1]张鸣，张艳.财务困境预测的实证的情况。一般级别医院已有的会计人员虽建设。随着当今医疗卫生体制改革步伐的研究与评述.财经研究，2001(12).然接受过正统的资格培训，但其业务能力不断加大，医疗卫生行业已经得到了更[2]张友棠.财务预警系统管理研究.相对三级医院来讲较低。新、更好的发展，医疗体系也随之壮大，这财会通讯，2∞4(1). 2.医院监督职能无法履行。医院在经就需要在保证正常的前提下，更加努力的{作者单位:郑州市儿童医院财务科}济利益趋动下，医院会计人员在领导指提升制度，将其规范化、合理化。医院的行128 '20树ω期四l
资产是企业赖以生存的主要资产。现在科2.固定资产内控流程不健全。固定资联签制度在固定资产管理中是指对有学技术的发展越来越快，现代化机械设备产管理是)项复杂的管理工作，各个环节关价值较大的固定资产购置、对外投在生产中起着举足轻重的作用，尤其在大都应制定相应的控制流程。采购计划的制资、处置等重要事项集体决策，不由一型生产企业，离开机械设备的运转，单位定、审批、采购过程、财务的计价入账、折入决定的制度。固定资产授权审批制度就会停工停产。固定资产在企业中发挥着旧计提、卡片登记、资产调拨、资产报废毁要求对所有对固定资产接触、处置经过长期作用，他的价值随着生产活动以折旧损处置等都应建立相应的流程监管制度。适当授权，如果没有这些制度会导致固方式转移到产品中去，是产品成本的重要企业没有根据本企业具体情况制定相应定资产管理的错误、舞弊或违法行为发组成部分。的内控流程，容易导致责权不分，不相容生的风险。2.固定资产往往占有企业大量资金。职务不分离，可能导致错误的发生或舞弊8.固定资产财务核算不健全。有的单固定资产在企业资产中占有较大比例，行为发生。位只对固定资产实行总账与明细核算，不例如准能公司露天矿是生产煤炭的生3.固定资产管理机构不健全。一个企建立固定资产卡片，不能详细提供每个固产企业，该单位2010年、2011年、2012业固定资产品种繁多，要求的技术含量不定资产的相关信息，固定资产管理粗放，年3年平均固定资产原值为亿同，需要多个部门联手协同管理。如果没导致固定资产有可能流失或不能及时维元，固定资产净值亿元，而这3有健全的管理机构，明确各个职能部门的修、更新的风险。年平均资产总值为亿元，固定资责任，容易导致互相推读扯皮，造成固定9.盘点制度不健全。固定资产清查制产占资产总额的%。管好用好这资产"无人管"的局面，容易导致固定资产度不健全，固定资产的盘亏与盘盈或处于些资产，提高固定资产使用效率，避免毁损或流失的风险。不正常使用状态的固定资产都不能及时资产流失，减少维修费用发生等都是4.对固定资产管理工作不重视。固定发现或处理，导致账实不符的风险。企业增加效益的重要途径。而且固定资产管理是由企业各个层级的人员共同10.监督机制不健全。固定资产的购资产更新改造、大修理与日常维护保实施的管理，从企业负责人到相关职能部置计划、采购过程、保管与使用过程、盘养，都会加大占有企业资金，增加产品门负责人，以至于每个使用固定资产的员点、报废都需要相互监督、相互制约。没成本或期间费用，因此，加强固定资产工都要负起责任来。对固定资产管理工作有专门的部门或入员对固定资产各个管理，提高资产使用效率，对提高企业不重视，尤其是企业领导不重视，会导致环节的监督，都有可能导致相关环节的的经济效益是不可忽视的重要途径之相关职能部门负责人不重视固定资产的风险。管理，不能把固定资产的管理放在日程三、有效管理固定资产的措施3.固定资产管理失控会给生产企业上，这样连锁反应导致使用固定资产人员对于固定资产管理中存在的风险，应造成重大损失。固定资产管理是企业经营对保养维护固定资产的意识淡化，使用效本着全面性、重要性、制衡性、适应性与成管理的重要组成部分。由于其数量多，品率低下或超负荷工作都会导致当期或潜本效益原则，采取适当的控制措施，加强种繁，技术性能高，资产比重大等使固定在成本增加的风险。固定资产的管理。资产管理复杂化，增加了固定资产管理的5.固定资产的预算制度流于形式。对1.建立适应本企业管理要求的固定难度。固定资产无论质量上还是效率上都固定资产的购置、更新、大修、处置等随资产管理制度。先进的生产设备，完善的会影响企业的经济发展。固定资产管理一意性比较大，对超预算与预算未执行不资产管理制度，是进行企业生产经营的旦失控，给企业造成的损失远远高于存货进行深入分析，对特殊购置没有执行专重要保证。但每个单位实际情况不同，要等流动资产损失。因此，应加强固定资产项审批制度。导致企业盲目构建、资本性求每个单位根据本单位实际情况，在遵管理，提升企业经济效益。支出挤占生产经营用资金，导致企业流守有关法律法规的前提下建立适应本企要管理好固定资产，首先应该了解固动资金短触，造成企业生产周转资金短业的固定资产管理制度，提高固定资产定资产存在的风险及成因，根据成因有针缺的风险。管理的可操作性。让人们在固定资产采对性采取管控措施。6.固定资产实物管理与财务管理相购，验收、计量、使用、维护、清查、处置全二、固定资产凤险成因分析脱节。在实际工作中，企业的固定资产实过程中都有制度可循，逐步实现固定资1.没有健全的固定资产管理制度。固物管理与财务管理由不同部门负责，各部产全寿命周期管理，优化固定资产资源定资产管理是对固定资产采购，验收、计门之间缺乏沟通，固定资产已经购入使配置，提高固定资产使用效率，保证固定量、使用、维护、报废全过程的管理，各个用，但尚未办理入库出库等手续，相关部资产的安全完整。单位对固定资产管理制度也千差万别，每门也不向财务部门提供固定资产有关的2.制定本企业的固定资产内部控制个单位都应该根据本企业具体情况制定证明材料，使固定资产难以入账，造成固流程。因为每个单位的机构设置与管理符合本企业的固定资产管理制度，如果没定资产的帐实不符。固定资产实物管理部模式都不一样，应根据本单位制度规定有本企业的管理制度，执行人员无章可门对闲置或毁损的固定资产不积极与财的职责权限，对每一个环节制定相应的循，受不到制度约束，有可能会导致采购务部门沟通，向上级部门提出处置建议，流程。各单位固定资产管理流程虽然不成本虚高、验收数量与采购数量不一致或及时处理闲置或毁损的固定资产。而财务尽相同，但主要包括一级流程和二级流以次充好、资产的实际使用效率低下等现部门一如既往按正常固定资产管理，造成程。一级流程主要包括:固定资产战略规象，任何一个环节出现问题，都会导致企固定资产账实不符或虚增虚减固定资产划流程、固定资产验收管理流程、固定资业固定资产流失，直接或间接导致企!If利折旧。产使用管理流程、闲置资产、账销案存资润减少。7.联签制度或授权审批制度不明确。产管理等。根据管理需要对验收管理、使中国集体经济盟129
捕民j报批后再做处理。财固定资产至少每半年进行清查盘点一务部门的卡片与实次，盘点结果记录在固定资产盘点表物管理部门的台账上，盘点结果至少2入签字。对盘点结与使用部门的固定果与固定资产卡片核对，对发现的差资产定期核对，做到异(盘亏或盘盈)和处于不能使用状态帐卡物一致，确保资的固定资产，应查明原因，追究责任，产的安全完整。妥善处理，经过一定的审批程序，财务4.强化固定资产部门才能进行账面调整。固定资产盘预算管理，严格考核点清查制度是保证固定资产安全完整预算执行情况。企业的重要手段。在购建、投资、更8加强业务培训，提高固定资产管理新、大修或处置固人员和使用人员业务素质。固定资产管定资产的年初应进理不仅需要责任心强、肯干的人员，更需行预算，在编制预要懂业务的人员来管理。一个较大的生用管理制定二级流程(如验收管理中制算时做到依据合理、程序适当、方法科产企业，固定资产数量大，品种多，技术定固定资产出库管理，使用管理中制定学o责成相关部门对固定资产预算科学性强，需要专业人员进行信息化管理，建固定资产增加与减少管理，内部转移管性、可行性进行研究、确保其符合企业立一个高素质的管理队伍，则需要企业理、报废管理、盘点管理等)。制定固定资发展战略，适应生产经营需求，固定资加大业务更新培训，随着科学技术进步，产管理流程图，严格按流程办理固定资产预算在经过决策层审议批准后以文企业现代化设备越来越多，使用人员操产各项业务。管理制度和流程规范化，对件形式下发，执行单位层层分解，从横作不当或不会操作都会严重影响企业的企业固定资产管理进行动态管理，实时向和纵向落实到内部各部门，各环节和生产，造成安全隐患。为此，加大岗前培监控。能极大减少错误的发生，同时也有各岗位。企业应建立预算执行责任制，训业务力度和岗位许可制度，切实消除效预防舞弊行为的发生。根据己确定目标对相关部门或责任人入为安全隐患。3.建立健全固定资产管理机构，对固进行定期不定期考核，实施奖惩，确保9.建立固定资产反舞弊机制、突发事定资产进行分级、分类、归口管理，各部预算刚性，对超预算执行建立严格的审件应急处理机制。建立固定资产反舞弊机门相互协调，实施共同管理。根据本企业批程序，确保企业固定资产的每一项业制，坚持惩防并举，重在预防，明确固定资生产经营特点，建立适合本企业各层级务都有利于企业生产经营和企业发展产业务的重点领域、关键环节和有关部门的管理机构。若企业层级多(如集团公需求。反舞弊工作中的职责权限，规范舞弊案件司).固定资产占企业资产总额比重大的5.明确固定资产的联签制度与授权的举报、调查、处理、补救等程序。固定资企业，应建立固定资产高层级的固定资审批制度。对于企业来说应明确需要联产在购置、使用和处置过程中都有可能出产管理部门，统一领导固定资产的各项签的有关固定资产事项，金额范围。对于现突发事件，建立应急反应机制，快速行管理工作(小的企业可以由相关部门代需要联签的固定资产业务，任何一人不动，防止事件蔓延，以免造成不可估量的管)。固定资产应该实行实物管理部门、能独断专行，只有经过联签，业务部门才损失。实物使用部门、实物核算部门相互分离能办理有关业务。授权审批控制要求企总之，加强固定资产管理，才能让固的管理办法。高层级管理部门在制定各业根据常规授权与特别授权，明确各岗定资产真正发挥其劳动工具作用，企业的项制度的同时，根据国家标准《固定资产位办理固定资产业务和事顶的权利范生产力水平才能得以提高，为企业发展提分类与代码GB/T14885-2010)及行业围，审批程序和相应责任。不经授权，无供强大源动力。固定资产管理贯穿企业生标准制定适合本企业的固定资产分类与权办理固定资产业务，减少了舞弊或违产运营的始终，覆盖企业生产经营的各个代码。根据固定资产的技术等要求，对固法行为的发生。环节，必须要提高管理意识。各部门及相定资产实行分类归口管理。实物管理部6.建立固定资产业务不相容职务分关人员合力实施管理，严格执行固定资产门设置台账，对固定资产的购入、调拨、离的控制措施。不相容职务是指那些如的各项管理制度，规范其工作流程，落实内部转移、更新、大修、毁损、报废等都做果由一个人担任既发生错误和舞弊行固定资产责任人制度。领导分级负责，建详细记录。价值管理应为财务部门管理，为，又可能掩盖其错误和舞弊行为的职立预算、盘点、监督机制，保证固定资产管财务部门设置卡片，以价值形式核算固务。企业根据实际情况，确定本企业不相理无盲区，这样才能充分发挥固定资产使定资产购置、领用、更新改造、维修、折容岗位，办理固定资产业务由不相容岗用价值，提高企业的经济效益，进而提升旧、毁损报废的全过程。使用部门根据固位的两人或多人共同办理，不得由一人企业核心竞争力。定资产的经济用途和使用状况对固定资办理有关固定资产业务的全过程，防止参考文献:产进行严格划分，加强生产用与非生产舞弊行为发生。[1]财政部，证监会，审计署，银监会，保用固定资产的日常管理维护工作，提出7.建立固定资产清查制度。企业应成监会.企业内部控制配套指引一一企业内更新与大修计划、对没达到使用年限而立固定资产盘点小组，小组由各层级的部控制应用指引[句，2010(4).提前报废资产进行上报，对未使用不需固定资产管理部门、审计部门、财务部{作者单位:棉华准格尔能源有限责用固定资产提出合理建议，待有关部门门与使用部门抽调人员组成，对各项任公司黑岱沟露天煤矿)130’2 013竿侃湖四)
