理解现金的管理制度，掌握库存现金收入、支出、
提取等业务的账务处理流程和基本会计核算方法；
理解银行存款账户的基本分类及账户用途，掌握送
存库存现金、银行转账、银行存款期末对账业务的账务
处理流程和基本会计核算方法；
掌握银行本票、银行汇票等业务的账务处理流程和
基本会计核算方法。
知识目标
职业能力目标
能准确的填制与审核支票、银行进账单、增值税专
用发票、业务委托书等业务单据；
能根据库存现金、银行存款、其他货币资金业务准
确的编制记账凭证；
能准确的编制银行存款余额调节表；登记现金、银
行存款日记账、明细账和总账。
能力目标
职业能力目标
库存现金业务核算 1
银行存款业务核算 2
其他货币资金业务核算 3
项目三 学习内容包括
项目三 货币资金岗位核算
模块一 库存现金的核算
任务一
• 业务3-1-1 教材47页
【知识准备】
是指通常存放于企业财务部门、由出纳人
员经管的货币。
库存现金
是企业流动性最强的资产。
1.钱账分管制度。
企业应配备专职的出纳员，办理库存现金收
付和结算业务、登记库存现金和银行存款日记账、
保管库存现金和各种有价证券、保管好有关印章、
空白收据和空白支票;
出纳员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、
费用、债权债务账目的登记工作。
【知识准备】
库存现金的内部控制制度 教材48
2.库存现金日清月结制度。
日清是指出纳员应对当日的库存现金收付业
务全部登记库存现金日记账，结出账面余额，并
与库存现金核对相符;
月结是指出纳员必须对库存现金日记账按月
结账;并定期进行库存现金清查。
【知识准备】
库存现金的内部控制制度 教材48
3.现金开支审批制度。
(1)明确企业库存现金开支范围;
(2)明确各种报销凭证，规定各种库存现金支付业
务的报销手续和办法;
(3)确定各种现金支出的审批权限。
【知识准备】
库存现金的内部控制制度 教材48
库存现金的内部控制制度 教材48
4.银行预留印鉴管理
(1)财务专用章由专人保管;
(2)个人名章由本人或其授权人保管;
(3)严禁一人保管支付款项所需的全部印章。
【知识准备】
库存现金的收付范围
教材49
现金的收付范围
【知识准备】
现金的限额 教材49
由开户银行根据单位的实际
需要核定，一般按照单位一般按照单位33——55
天日常零星开支的需要确定天日常零星开支的需要确定，
边远地区和交通不便地区开户
单位的库存现金限额，可按多
于5天但不超过15天的日常零
星开支的需要确定。
【知识准备】
现金收支的规定 教材49-50
1.户单位收入现金应于当日送存开户银行，当日送存
确有困难的，由开户银行确定送存时间；
2.开户单位支付现金，可以从本单位库存现金中支付
或从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中直
接支付，即不得“坐支”现金，因特殊情况需要坐
支现金的单位，应事先报经有关部门审查批准，并
在核定的范围和限额内进行，同时，收支的现金必
须入账。
【知识准备】
3.不准用不符合国家统一会计制度的凭证顶替库存现
金，即不得“白条顶库”；
4.不准谎报用途套取现金；
5.不准用银行账户代替其他单位和个人存入或支取现
金；
6.不准用单位收入的现金以个人名义存入储蓄；
7.不准保留账外公款，即不得“公款私存”，不得设
置“小金库”等。
8.不得私人借用公款。
现金收支的规定 教材49-50
【知识准备】
设置“库存现金”账户
借方登记企业库存现金的增加，贷方登记企业库
存现金的减少，期末余额在借方，反映企业期末实际
持有的库存现金的金额。企业出纳人员设库存现金的
日记账，填写账簿启用登记及交接表，登记期初余额。
【业务处理】
• 库存现金收入的核算
• 收入原始凭证：包括发票、行政事业性专用收据、内部收据等。
借：库存现金
• 贷：银行存款\应收账款\其他业务收入\其他应收款等
【业务处理】
• 库存现金支出的核算
• 支出原始凭证：借据、工资结算单、报销单(支出凭证)、差旅
费报销单、领款收据等
借：银行存款\管理费用\销售费用\其他应收款\应付职工薪酬等
• 贷：库存现金
【业务处理】
备用金业务不多的单位：
“其他应收款—备用金”
备用金业务较多的单位：
“备用金”
备用金的核算
定额备用金制度：
单位对经常使用备用金的内部各部门或工作人员根据其零
星开支、零星
采购等实际需要而核定一个现金数额，并保证其经常保持核定
的数额。
完成业务3-1-1 P47
业务3-1-2 P50
业务3-1-3 P51
现金日记账余额 核对 库存现金实有数额
库存现金清查的核算
3.填制现金盘点表
现金盘点表
单位名称： 年 月 日
批
复
联
实存金额
账存金额
对比结果
备注
盘盈 盘亏
现金使用情况
(1)库存现金限额
(2)白条抵库情况
(3)违反规定的现金支出情况
(4)其他违规行为
处理决定：
总经理：
会计机构负责人： 盘点人签章： 出纳员签章：
• (一)原则
• 通过“待处理财产损溢”账户核算
• 1.审批前——调账
• 盘盈：增加待处理溢余，调增账面记录
• 盘亏：增加待处理亏损，调减账面记录
• 2.审批后——减少待处理
库存现金清查的核算
盘盈：
属于应付的，应增加一项负债(其他应付款);
属于无法查明原因的，应作为营业外收入。
盘亏：
属于应收，应增加一项债权(其他应收款);
属于定额内损耗和管理原因，应作为管理费用;
属于无法查明原因的，应作为管理费用。
现金盘盈或盘亏的账务处理：
盘盈时
1、调账：（实存数额﹥账面余额）
借：库存现金 （=实存-账存）
贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 （=实存-账存）
2、查明原因报经领导批示处理：
如：查明是多收或少付的
借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢（=实存-账存）
贷：其他应付款-应付现金溢余 （=实存-账存）
盘亏时
1、调账：（账面余额﹥实存数额）
借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 （=账存-实存）
贷：库存现金 （=账存-实存）
2、查明原因报经领导批示处理：
借：其他应收款-*** （=账存-实存）查明是责任人赔偿
管理费用-现金短缺 （=账存-实存）属于无法查明的原因
贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 （=账存-实存 ）
【典型任务举例】
任务1：2014年3月2日，企业销售部门王云因公赴广
州出差，预借差旅费5000元。
【任务分析】
员工预借的差旅费，“其它应收款”增加记
借方，“库存现金”减少记贷方。
借：其他应收款
贷：库存现金
【典型任务举例
】
任务2：2014年3月18日，东方股份有限公司因零星支
付需要，出纳人员李晓从开户银行提取3000元现金。
【任务分析
】
企业从银行提取现金，“库存现金”增加记
借方，“银行存款”减少记贷方。
借：库存现金
贷：银行存款
【典型任务举例】
任务3：2014年3月10日，销售人员王云出差归来报
销差旅费，向出纳人员李晓递交“差旅费报销单”
，其中广州—杭州机票两张，计3800元，市内交通
费300元，住宿费1000元，邮电办公费150元，伙食
补贴35元一天，共8天，总计280元，报销总额5530
元。
【典型任务举例】
【任务分析
】
企业业务员报销差旅费，按实际报销金额借
记“管理费用”，按实际借出的现金贷记“其它
应收款”，按实际补付的现金贷记“库存现金”。
借：管理费用—差旅费
贷：其他应收款—王云
库存现金
任务四：
1、友谊有限责任公司销售科使用定额备用金制度，金额为
1500元。
2、2008年1月5日用现金购买零配件1200元，其备用金只剩下
300元，次日到财务科报销，出纳员补给现金1200元，这样
销售科备用金又达到1500元。
3、年底，销售科交回全部备用金
【典型任务举例】
