第二节 利润预测(掌握)
一、与销售收入对比的关键比率
1.变动成本率=变动成本/销售收入×100%
2.边际贡献率=边际贡献/销售收入×100%
其中：变动成本率+边际贡献率=1
【例题·多选题】下列有关表述中正确的是（ ）。
A.变动成本率=变动成本/总成本×100%
B.变动成本率+边际贡献率=1
C.边际贡献=销售收入×边际贡献率
D.边际贡献=销售收入-变动成本
E.边际贡献=销售收入-固定成本
【答案】BCD
【解析】变动成本率=变动成本/销售收入，所以 A 不对；边际贡献＝销售收入-变动成
本，所以 E 不对。
二、本量利基本方程
利润=销售收入-变动成本-固定成本
=P×Q-V×Q-F
=边际贡献-固定成本
【例题·单选题】某企业上年度甲商品的销售数量为 1000 件，售价为 18000 元，单位变
动成本为 12000 元，固定成本总额为 5000000 元。那么，甲商品上年度的利润为（ ）。
A．500000
【答案】D
【解析】利润=Q×P-Q×V-F
=1000×18000-1000×12000-5000000
=1000000（元）
三、边际贡献方程式
利润=销售收入-变动成本-固定成本=边际贡献-固定成本
【例题·单选题】某公司只产销甲产品，2008 年该公司固定成本为 100 万元，实现税前
利润 500 万元。2009 年该公司在其他因素不变的情况下，若增加固定成本 50 万元，将使甲
产品的边际贡献比 2008 年度提高 20％，则该公司 2009 年预计能实现税前利润（ ）万元。
D．550
【答案】B
【解析】2009 年边际贡献＝600×（1+20%）＝720（万元）
2009 年实现利润＝720-150＝570（万元）
四、盈亏临界点销售量
1.含义
【例题·多选题】下列关于盈亏临界点的表述中，正确的是( )。
A.盈亏临界点的含义是指企业的固定成本等于变动成本
B.当实际销售量(额)小于盈亏临界点销售量(额)时，将产生亏损
C.盈亏临界点销售量(额)越小，企业经营越安全
D.盈亏临界点销售量(额)越大，企业经营越安全
E.盈亏临界点的含义是指企业的固定成本为 0
【答案】BC
【解析】盈亏临界点是企业处于不亏不赚，即利润为零的状态，所以选项 A 不正确。
盈亏临界点销售量(额)是指利润为 0 时的销售量(额)，当达到盈亏临界点销售量(额)时，企业
既不亏损也不盈利；当企业销售量(额)大于盈亏临界点销售量(额)时，企业盈利；当企业的
销售量(额)小于盈亏临界点销售量(额)时，企业亏损，所以选项 B 正确。
【例题·单选题】某企业某产品售价 100 元，单位变动成本 50 元，固定成本总额 25000
元，计算该产品盈亏临界点销量（ ）。
件 件 件 件
【答案】B
【解析】Q（0）=25000/（100-50）=500（件）
【例题·单选题】某公司计划年度的销售收入为 780000 元，固定成本总额为 175000 元，
变动成本率为 65%，则盈亏临界点销售额( )
【答案】A
【解析】盈亏临界点销售额=175000/（1-65%）=500000（元）
五、指标间钩稽关系
【例题·多选题】下列关于边际贡献总额的计算公式中，正确的有（ ）。
A.边际贡献=固定成本+利润
B.边际贡献=利润-变动成本
C.边际贡献=（销售价格-单位变动成本）×销售数量
D.边际贡献=销售收入-变动成本
E.固定成本总额÷盈亏临界点销售量×实际销售量
【答案】ACDE
【解析】根据边际贡献计算公式可以推导出来。
【例题·单选题】某企业盈亏临界点的月销售额为 50000 元，在其他指标不变而固定成
本增加 5000 元时，为了实现保本需增加销售额 8000 元，则该企业的边际贡献率为（ ）。
% % % %
【答案】A
【解析】因为盈亏临界点的销售收入=固定成本/边际贡献率
变动前：
50000=原固定成本/边际贡献率
变动后：
50000+8000=（原固定成本+5000）/边际贡献率
固定成本=31250(元)
边际贡献率=%
六、预测目标利润
（一）本量利基本方程
利润=Q×SP-Q×V-F
（二）目标利润影响因素
利润=Q×SP-Q×V-F
影响因素：
1.增加销售数量
2.提高销售价格
3.降低固定成本总额
4.降低单位变动成本
【例题·单选题】某企业只产销一种产品，2008 年固定成本总额为 50 万元；实现销售收
入 100 万元，恰好等于盈亏临界点销售额。2009 年企业将目标利润确定为 20 万元，预计产
品销售数量、销售价格和固定成本水平与 2008 年相同。则该企业 2009 年的变动成本率比
2008 年降低（ ）时，才能使利润实现。
% % % %
【答案】B
【解析】2008 年：
∴ 利润=收入-固定成本-变动成本
则：变动成本＝50 万元
∴ 变动成本率=50/100=50%
2009 年：
∴ 20=100-50-变动成本,
则：变动成本=30 万元
∴ 变动成本率=30/100=30%
（30%-50%）/50%=-40%
【例题·计算题】长江股份有限公司(以下简称“长江公司”)只生产和销售甲产品一种产品
(单位：件)，2005 年度甲产品单位变动成本(包括销售税金)为 54 元，边际贡献率为 40%，
固定成本总额为 1125012 元，全年实现净利润为 402000 元。该公司适用的所得税税率为
33%，2005 年度的股利支付率为 20%.2006 年度的股利支付率将提高到 50%。长江 2006 公
司年度资金需要量预测采用销售百分比法。该 2005 公司年末简要资产负债如下：(金额单位：
元)
资产项目 负债及所有者权益项目
货币资金 300024 应付账款 200000
应收款项 1000000 短期借款 345800
待摊费用 35976
流动负债
应交税金 50000
存 货 2400000 长期负债 1560000
固定资产净值 1364000 股本 3000000
无形资产 900000
所有者权益
留存收益 844200
资产总计 6000000 负债及所有者权益总计 6000000
假设长江公司 2005 年度和 2006 年度均无纳税调整事项。
根据上述资料，回答下列各题。 （2006 年）
1.长江公司 2005 年度的盈亏临界点销售量为( )件。
【答案】D
【解析】因为：单位变动成本÷单价＝变动成本率，54÷单价＝1－40％
所有：单价＝54/（1-40％）＝90（元）
盈亏临界点销售量＝固定成本÷（单价－单位变动成本）
＝1125012/（90－54）＝31251（件）
2.如果长江公司 2006 年度实现税前利润总额比 2005 年度增长 l0%，在其他条件不变的
情况下，2006 年度应实现销售收入将比 2005 年度增加( )元。
【答案】C
【解析】2005 年税前利润＝402000÷（1－33％）＝600000（元）
600000＝（90－54）×05 年销量－1125012
则：05 年销量＝47917 件
2006 年税前利润＝600000×（1＋10％）＝660000（元）
660000＝（90－54）×06 年销量－1125012
则：06 年销量＝49584 件
销售收入增加额＝（49584－47917）×90＝150030≈150000（元）
3.如果长江公司为了保证 2006 年度实现净利润比 2005 年度增长 l0%，在其他条件不变
的情况下，甲产品单位变动成本应降低为( )元。
【答案】D
【解析】06 年净利润＝402000×（1＋10％）＝442200（元）
06 年税前利润＝442200÷（1－33％）＝660000
660000＝（90－V）×47917－1125012
V= 元
4.如果长江公司 2006 年的销售收入和净利润均比 2005 年度增加 l0%，并且 2005 年度
还有剩余生产能力，即增加收入不需增加固定资产投资，则该公司 2006 年度的追加资金需
要量为( )元。
【答案】B
【解析】05 年的收入＝47917×90＝4312530（元）
06 年需要追加资金＝4312530×10％×（3736000/4312530-250000/4312530）-442200×
（1-50％）＝127500 元
第三节 财务预算(熟悉)
一、全面预算内容
1.预算的内容
【例题·多选题】企业业务预算的内容包括（ ）。 （2000 年）
A.直接人工预算
B.财务预算
C.生产预算
D.资本支出预算
E.现金预算
【答案】AC
【解析】全面预算包括日常业务预算、财务预算和资本支出预算。其中业务预算包括销
售、生产、存货、直接材料、直接人工、制造费用、销售费用、管理费用和产品成本等预算。
现金预算属于财务预算。
【例题·多选题】下列项目中，属于企业财务预算的内容有（ ）。
A.资本支出预算 B.现金预算
C.直接材料采购预算 D.预计利润表
E.预计资产负债表
【答案】BDE
【解析】企业预算中财务预算包括现金预算和财务报表的预算。
【例题·多选题】能在现金预算中反映的内容有（ ）。
A.资金筹措预算
B.损益预算
C.现金收入预算
D.现金支出预算现金多余或不足
【答案】ACD
【解析】现金预算由四部分组成：现金收入、现金支出、现金多余或不足、资金的筹集
和运用。
2.预算间的关系
【例题·多选题】下列有关企业预算的表述中，正确的有（ ）。
A.财务预算以业务预算和资本支出预算为基础
B.财务预算的核心是现金预算
C.生产预算是其他各项预算的主要编制依据
D.预计资产负债表的编制需要以报告期的资产负债表为基础
E.现金预算编制的基础是预计资产负债表和预计利润表
【答案】ABD
【解析】掌握企业预算的内容及各预算之间的关系。
【例题·多选题】预算编制时，下列项目中，可以为预计利润表的编制提供资料的有
（ ）。
A.销售预算
B.现金预算
C.管理费用预算
D.生产预算
E.资本支出预算
【答案】ACE
【解析】掌握各预算之间的关系。
二、财务预算编制方法
注意各种方法的特点
1.固定预算与弹性预算
【例题·单选题】相对于固定预算而言，弹性预算的主要优点是( )。
A.适用范围宽
B.稳定性强
C.连续性强
D.远期指导性强
【答案】A
【解析】弹性预算是指按一系列可能达到的预计业务量水平编制的能适应多种情况的
预算；固定预算只能反映某一特定业务量水平。
【例题·单选题】在成本习性分析的基础上，分别按一系列可能达到的预计业务量水平
编制的能适应多种情况的预算是指( )。
A.固定预算
B.弹性预算
C.增量预算
D.滚动预算
【答案】B
【解析】本题考点是会区分各种预算编制方法。弹性预算是指按一系列可能达到的预计
业务量水平编制的能适应多种情况的预算。
2.增量预算与零基预算
【例题·单选题】在基期成本费用水平的基础上，结合预算期业务量及有关降低成本的
措施，通过调整有关原有成本项目而编制的预算，称为( )。
A.弹性预算
B.零基预算
C.增量预算
D．滚动预算
【答案】C
【解析】增量预算是以基期成本费用水平为基础编制的。
【例题·多选题】与编制零基预算相比，编制增量预算的主要缺点包括（ ）。
A.可能不加分析地保留或接受原有成本支出
B.编制复杂，成本高
C.可能使过去不必要的开支合理化
D.增加了预算编制的工作量，容易顾此失彼
E.不利于根据情况的变化调整预算
【答案】ACE
【解析】增量预算的主要缺点受原有项目制约，不利于根据情况的变化调整预算。优点
是简单、工作量小。
3.定期预算与滚动预算
【例题·多选题】相对定期预算而言，滚动预算的优点有（ ）。
A.透明度高
B.及时性强
C.预算工作量小
D.连续性、完整性和稳定性突出
E.预算期间与会计期间相等
【答案】ABD
【解析】随着预算的执行不断补充，逐期向后滚动，使预算期保持不变的预算编制方法。
预算期会跨年度，所以 E 不对。滚动预算编制工作量大，所以 C 不对。
