全国县级税务机关纳税服务规范
内内 容容
概 述
有关规范及说明
内容表述思路
基本结构
• 申报纳税规范是指税务机关和税务人员依照税收
法律法规及相关规定，受理纳税人或扣缴义务人
申报、缴纳、解缴、退还税费等业务的服务规范。
包括25项51个事项。
概概 述述
基本结构基本结构
申报纳税规范
......
重大涉税情况报告增值税申报 滞纳金处理
......
...... ......
增值税一般
纳税人申报
增值税小规
模纳税人申
报
退（抵）税办理
多缴税款及
退付利息办
理
生产企业免
抵退税审批
25类51个事项
上述51个规范事项表述思路是一致的，每个事项中都包含业务
描述、报送资料、基本规范、升级规范这四部分内容，一部分
配有基本流程图
内容表述思路内容表述思路
• 【业务描述】
–申报部分基本为“什么人”依照什么去“做什么”
（增值税一般纳税人依照税收法律法规及相关规定确定的申报期限、申报内
容申报缴纳增值税）
–其余部分基本为“什么情况”“什么人”“什么时间
”“做什么”
• 【报送资料】
–基本为填写表单加必报资料加选择性报送资料
内容表述思路内容表述思路
• 【基本规范】
–申报部分基本为办税服务厅接收相关资料－核对资料
的完整性—如果资料完整受理申报，否则一次性告知
纳税人补正资料或都不予受理的原因。受理申报前如
果是已纳入防伪税控系统的一般纳税人要先进行报税
处理，报税成功后进行纳税申报，征收税款，开具完
税凭证－清卡、申报表加盖征收专用章，最后反馈归
档 。 纳税人也可以使用自助机自行申报
–其余部分基本为办税服务厅接收资料并核对资料—资
料完整受理申请，否则一次性告知补正资料或不予受
理原因－其他部门核实－制作《税务事项通知书》
内容表述思路内容表述思路
• 【升级规范】
–基本为缩减办理时限—免填单——多元化办税渠道
国地税业务比例国地税业务比例
地税业务14项国税业务18项
国地税共有业务19项
申报纳税规范申报纳税规范
增值税申报
消费税申报
企业所得税申报
其他
增值税一般纳税人申报（一）增值税一般纳税人申报（一）
[报送资料]
1、《增值税纳税申报表（适用增值税一般纳税
人）》及附表各2份.
2、使用防伪税控系统、货运专票税控系统或机
动车发票税控系统的纳税人应报送税控IC卡或报
税盘。（2014年8月1日后购买的防伪税控设备的
增值税一般纳税人需报送报税盘）
3、符合抵扣条件的且在本期申报抵扣的防伪税
控“增值税专用发票”“货物运输业增值税专用
发票”、税控“机动车销售统一发票”的抵扣联
增值税一般纳税人申报（二）增值税一般纳税人申报（二）
[报送资料]
4、符合抵扣条件且在本期申报抵扣的《海关进
口增值税专用缴款书》、购进农产品取得的普通
发票的复印件(国家税务总局 海关总署关于实行海关进口增
值税专用缴款书“先比对后抵扣”管理办法有关问题的公告)
5、符合抵扣条件且在本期申报抵扣的中华人民
共和国税收缴款凭证及其清单，书面合同、付款
证明和境外单位的对账单或者发票。
6、已开具的农产品收购凭证存根联或报查联。
（目前报送的只是收购明细清单）
7、纳税人提供应税服务，在确定应税服务销售
额时，按照有关规定从取得的全部价款和价外费
用中扣除价款的合法凭证及其清单。
差额征税差额征税
财税（2013）106号文出台后，差额征税主要体现在以下几方面：
1、融资租赁业务：.经批准从事融资租赁业务的纳税人，提供有形动产融
资租赁服务（融资性售后回租除外），以收取的全部价款和价外费用，扣
除支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、发行债券利息、
保险费、安装费和车辆购置税后的余额为销售额。 ；
2、航空运输企业不包括代收的机场建设费和代售其他航空运输企业客票
而代收转付的价款；
3、客运场站服务，以其取得的全部价款和价外费用扣除支付给承运方运
费后的余额为销售额；
4、提供知识产权代理，货物运输代理服务和代理报关服务，以其取得的
全部价款和价外费用，扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行
政事业性收费后的余额为销售额。
5、提供国际货物运输代理服务，以其取得的全部价款和价外费用扣除支
付给国际运输企业的国际运输费用后的余额为销售额。
增值税一般纳税人申报（四）增值税一般纳税人申报（四）
8、从事成品油销售业务的增值税一般纳税人应报送
《成品油购销存情况明细表》、加油IC卡、《成品油
购销存数量明细表》。
9、辅导期一般纳税人应报送《稽核结果比对通知书
》
10、从事机动车销售的增值税一般纳税人报送《机动
车辆经销企业销售明细表》《机动车辆销售统一发票
清单》（两张表的区别只差一个销售对象名称一项）
11、电力企业报送电力企业增值税销项税额和进项税
额传递单。
增值税一般纳税人申报增值税一般纳税人申报 ((五）五）
12、中国铁路总公司所属运办理企业填写《铁路运输企
业分支机构增值税汇总纳税信息传递单》。
13、邮政企业分支机构填写《邮政企业分支机构增值税
汇总纳税信息传递单》。
14、航空运输企业填写《航空运输企业分支机构传递单
》
15、税务机关规定的其他资料。（兜底条款）
基本流程和基本规范 教材 110页 p100
业务查询主窗口--申报征收查询--查询统计--申报查询--增值税申
报与增值税发票数据比对清册查询
增值税小规模纳税人（非定期定额户）申报增值税小规模纳税人（非定期定额户）申报
[报送资料]
1、《增值税纳税申报表（适用增值税小规模纳税
人）》及附表2份
2、使用税控收款机的纳税人应报送税收收款机用
户卡
3、机动车经销企业报送《机动车销售统一发票领
用存月报表》及已开具的统一发票存根联；《机
动车辆经销企业销售明细表》《机动车辆销售统
一发票清单》及其电子信息。
4、税务机关规定的其他资料。与原征管流程一致
消费税申报消费税申报
了解：用外购、委托加工收回和进口的应税消费品
用于连续生产应税消费品的,已缴纳的消费税税款准
予从应纳的消费税额中抵扣。
消费税税目中，除酒及酒精、成品油（石脑
油、润滑油除外）、小汽车、高档手表、游艇五个
税目外，其余税目有扣税规定
消费税申报教材细划：卷烟、酒及酒精、成品油、
小汽车、其他类
注：提供资料中纳税申报料均改为二份
企业所得税申报企业所得税申报
一、居民企业所得税月（季）度预缴纳税申报（适用查账征收）
报送资料：（1）《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴
纳税申报表（A 类）》2 份。
（2）在中国境内跨省、自治区、直辖市和计划单列市设立不具
有法人资格的营业机构，并实行汇总纳税办法的居民企业在月
（季）度终了之日起 10 日内，由实行汇总纳税的总机构同时
报送《中华人民共和国企业所得税汇总纳税分支机构所得税分
配表》 和各分支机构参与企业年度纳税调整情况的说明。
（3）月（季）度终了之日起 15 日内，由实行汇总纳税的分支
机构同时报送总机构申报后加盖有税务机关受理专用章的 《中
华人民共和国汇总纳税分支机构企业所得税分配表》 复印件和
各分支机构参与企业年度纳税调整情况的说明。
（4）符合条件的境外投资居民企业应当在办理企业所得税预缴
申报时向税务机关填报《居民企业参股外国企业信息报告表》。
企业所得税申报企业所得税申报
二、居民企业所得税月（季）度预缴纳税申报（适用核定征收）
报送资料：
（1）《中华人民共和国企业所得税月（季）度和年度纳税申报
表（B 类）》2 份。
（2）符合条件的境外投资居民企业应当在办理企业所得税预缴
申报时向税务机关填报《居民企业参股外国企业信息报告表》。
企业所得税申报企业所得税申报
三、居民企业所得税年度纳税申报 （适用查账征收）
【报送资料】
（1）《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A 类）》
及附表各 2 份。
（2）《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表》及附表
各 2 份。
（3）实行汇总纳税的总机构报送《中华人民共和国企业所得税
年度纳税申报表（A 类）》，同时报送《中华人民共和国汇总
纳税分支机构企业所得税分配表》和各分支机构的年度财务报
表、各分支机构参与企业年度纳税调整情况的说明、分支机构
基本情况、分支机构征税方式、分支机构的预缴税情况。
企业所得税申报企业所得税申报
三、居民企业所得税年度纳税申报 （适用查账征收）
【报送资料】
（4）跨地区经营汇总纳税企业的分支机构，使用《中华人民共
和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A 类）》进行年
度企业所得税汇算清缴申报， 同时报送总机构申报后加盖有税
务机关受理专用章的《中华人民共和国汇总纳税分支机构企业
所得税分配表》复印件，分支机构参与企业年度纳税调整情况
的说明。
（5）存在税前资产损失扣除情况的企业报送资产损失申报材料
和纳税资料。
企业所得税申报企业所得税申报
三、居民企业所得税年度纳税申报 （适用查账征收）
【报送资料】
（6）企业搬迁完成当年应同时报送《企业政策性搬迁清算损益
表》及相关材料。
（7）房地产开发经营企业报送房地产开发产品实际毛利额与预
计毛利额之间差异调整情况的报告。
（8）由居民企业，或者由居民企业和中国居民控制的设立在实
际税负明显低于《企业所得税法》规定税率水平的国家（地区）
的企业，并非由于合理的经营需要而对利润不作分配或者减少
分配的，上述利润中应归属于该居民企业的部分， 应当计入该
居民企业的当期收入，填报《受控外国企业信息报告表》。
企业所得税申报企业所得税申报
四、居民企业所得税年度纳税申报 （适用核定征收）
【报送资料】
（1）《中华人民共和国企业所得税月（季）度和年度纳税申报
表（B 类）》2 份。
（2）由居民企业，或者由居民企业和中国居民控制的设立在实
际税负明显低于《企业所得税法》规定税率水平的国家（地区）
的企业，并非由于合理的经营需要而对利润不作分配或者减少
分配的，上述利润中应归属于该居民企业的部分， 应当计入该
居民企业的当期收入，填报《受控外国企业信息报告表》。
其他申报其他申报
一、定期定额个体工商户申报？？？（超定额）
【报送资料】
（1）《增值税纳税申报表（适用于增值税小规模纳税人）》2
份（增值税纳税人填报，经税务机关核准采取简易申报方式的
定期定额户正常申报除外）。
（2）《其他应税消费品消费税纳税申报表》2 份（消费税纳税
人填报，经税务机关核准采取简易申报方式的定期定额户正常
申报除外）。
（3）使用税控收款机的纳税人应报送税控收款机用户卡。
（4）税务机关要求报送的其他资料。
其他申报其他申报
二、定期定额个体工商户分月汇总申报
【报送资料】
《定期定额个体工商户______ 税纳税分月汇总申报表》2 份。
其他申报其他申报
三、委托代征申报
【报送资料】
（1）《委托代征税款报告表》2 份。
（2）委托代征开具的合法凭证。
注：原《票款结报手册》和《代征代扣税款结报单》二项内容取消
其他申报其他申报
四、延期申报纳税
【报送资料】
（1）《税务行政许可申请表》。
（2）《延期申报申请核准表》。
注：原税务登记证副本取消
其他规范其他规范
一、财务会计报告报送
【报送资料】
（1）《资产负债表》2 份。
（2）《利润表》2 份。
（3）《现金流量表》2 份（视企业所执行的会计制度依要求报
送）。
（4）《所有者权益变动表》2 份（视企业所执行的会计制度依
要求报送）。
（5）报表附注及其他应当在财务会计报告中披露的相关信息和
资料 2 份（视企业所执行的会计制度依要求报送）。
注：《资产负债表》和《损益表》等财务报表由纳税人向
税务机关报送，不应做为某一税种的附列资料重复报送。
原财务情况说明书、审计报告取消
其他规范其他规范
二、不予加收滞纳金处理
【业务描述】
由于税务机关的责任或财税库银电子缴税系统故障等非纳
税人、扣缴义务人原因，致使纳税人、扣缴义务人未缴或少缴
税款而产生的滞纳金，税务机关依职权不予加收。
因纳税人善意取得虚开的发票被依法追缴已抵扣税款的，
不予加收滞纳金。
其他规范其他规范
二、不予加收滞纳金处理 ???
基本规范：办税服务厅人员接收并
核对纳税人报送资料是否齐全、是
否符合法定形式、填写内容是否完
整，符合的出具受理通知书，提示
纳税人税务机关将主动告知办理结
果；不符合的当场一次性告知纳税
人不予受理原因。相关部门调查核
实。办税服务厅在受理后 5 个工
作日内制作《税务事项通知书》交
纳税人
升级规范：资料齐全、符合法定形式的即时办结
p192 p166
其他规范其他规范
三、授权（委托）划缴协议
【基本规范】
（1）办税服务厅人员向纳税人提供《委托银行代缴税款三方
协议》或《委托划转税款协议书》。
（2）开户银行在《委托银行代缴税款三方协议》或《委托划
转税款协议书》 上填写银行账户信息， 并与纳税人签订协议，
加盖银行印章。
（3）签署《委托银行代缴税款三方协议》的，税务机关录入
纳税人银行账户信息，并通过电子缴税系统进行验证，验证通
过后与纳税人签订协议，加盖税务机关印章。
（4）税务机关对定期定额户实行批量扣税，非定期定额户申
报成功后通过财税库银电子缴税等系统自动划缴税款。
有关说明有关说明
◎关于税收优惠申报
享受税收优惠的纳税人无论当期是否产生应纳税款，均应按期、如实向
税务机关报告其税收优惠享受情况，税务人员应如实完整录入征管信
息系统。强调税收优惠政策的落地要求。
◎纳税人申报各税种需报送的申报表均确定为2份，并指明了
用途。
◎车辆购置税申报在基本规范中未纳入网上申报
◎只有定期定额户申报规定了提供移动终端或电话申报服务
的升级规范。
◎关于《资产负债表》和《损益表》等财务报表《国家税务
总局关于转变职能 改进作风更好为广大纳税人服务的公告
》（国家税务总局公告2013年第37号）中提出：对税务机
关已经掌握各项基础信息的纳税人，不再要求重复提供财
务会计报表、证件复印件和其他涉税信息。
有关说明有关说明
◎未指明报送资料份数的，按现行规定执行。
◎出口退税相关事项的受理全部由办税服务厅完成。
◎不予加收滞纳金处理不涉及报送资料。
◎授权（委托）划缴协议（新增）规范明确由办税服务厅提
供《委托银行代缴税款第三方协议》或《委托划转税款协
议书》。
◎进一步简并征期。积极推行小规模纳税人（包括个体工商
户）简并征期申报工作。对于小型微型企业、长期不经营
企业，税务机关可以按照法律、法规规定采取合并征期、
调整申报期限等方式，进一步减轻纳税人负担。
谢 谢！
