第23卷第3期审计与经济研究Vol. 23, No. 3 2∞8年5月AUDIT & ECONOMY RESEARCH May, 2∞8 论和谐金融何建与会融审升职能创新和秀皇(南京审计学院国际审计学院，江苏南京21∞29)[摘要]文章立足于国有商业银行股份制改革以来的现状和宏观调控背景，从国家审计的视角，深入分析当前金融审计职能重新定位的重要意义，并深刻阐述了创新和完善现行金融审计职能的具体思路。[关键词]国家审计;金融审计:和谐金融;职能[中圄分类号]凹文献标识码]A文章编号]1∞4 -4833(2∞8)03 -∞24-04 产数额仍然很大，金融生态环境不容乐观。据银行-、金融审计职能在谋求和谐发展中的问题业监督管理委员会对外公布的数据看:2006年银行金融在现代经济社会中扮演着日益重要的角业金融机构累计发生各类案件1085件，其中百万元色，作为组织支付系统、转移配置资源、提供市场信以上大案273件，不良贷款为亿元，占贷款息的枢纽，联结着国民经济的所有领域，影响着社会总额的奋，而外资银行仅为%0 2007年不经济的各个层面，关系到国民经济发展的全局，在社良贷款为亿元，占贷款总额的%，而外会和谐发展中具有战略性地位。因此，金融业协调、资银行仅为%[21。显然，这与外资银行的差距稳定、安全、高效是社会和谐发展的重要前提。和谐还十分明显。随着经济市场化进程的加速和国际化金融的内容包括金融组织体系不断完善、金融运行程度的加快，转型经济所隐藏的各种矛盾逐渐显露，机制持续优化、金融运行效率不断改进、金融体系的社会内部结构性矛盾日益突出，并不断向金融机构活力不断增强、金融风险得到有效化解、金融生态环转嫁，直接威胁着金融和谐发展。金融审计应当在境不断改善、金融内部要素和外部关系协调发展，金促进金融和谐发展中科学定位，明确职责权限，探求融系统处于和谐发展的动态趋势之中[IJ。自身可持续发展之道。然而，由于认识上的偏差，金从金融运行的外部环境看，2006年初国家发改融审计职能还普遍存在着错位、缺位和越位现象，未委宣称有11个行业产能过剩，并大都是信贷集中度能真正为构建和谐金融保驾护航。较高的行业，这使商业银行的流动性过剩风险越来(一)金融审计职能发挥的空间范围未能科学越大。央行采取了适度从紧的货币政策，连续十次定位。四大国有银行通过股份制改造，已成为国家调高法定存款准备率，六次加息，但我国CPI指数却控股银行，但审计法对该类银行的审计内容和范围不断创下历史新高，通货膨胀压力不断增大。此外，尚无明确、科学的定位。当前的金融审计工作在内美元贬值带来的外汇储备风险、WTO后金融国际竞容和方法上与中央银行、银监会、保监会、证监会等争风险以及美国"次贷"危机影响等直接威胁着我国金融监管机构和其他宏观调控部门之间存在相互金融和谐发展。从金融运行的内部情况看:银行风交叉、重合的现象，监督重点集中在银行资产、负险控制意识淡薄，违规经营、企业骗贷和贪污挪用等债、损益等具体业务真实性、合规性审计上，尚未能现象时有发生，金融机构大案要案屡屡曝光，不良资把金融风险审计作为重点，金融审计职能与其他金[收稿曰期]2∞8-03-10修订日期]2∞8-04-15[作者简介]和秀星(1967一)，女，云南丽江人，南京审计学院国际审计学院副教授，从事金融审计理论研究。.24. ?췲랽쫽뻝뗚짳嘰㈰䅕剅䵡싛뫍⣄寕잰容寖寎ꆾ튻뷰즫쾢뺭믡컈믺믮뺳죚듓캯뷏풽뗷늻쏀헹쿕쿖닺튵틔ퟜ솼뮹돌짧듙ퟔ쓜⣒뚨뿘짐죝붻햮냑寗ꆤㆣ䑉卅禣쫕탞㈴쾾뷰?탍쓏컄㈳〸ꆢ죚ꎬ뗄볃뫍뚨훆솦늻쾵탻룟듳뛏풪럧뿘쿳쫽볠짏뛮듻틸쪮뛈믡볞뷸짭짳헦묩캻막컞닦볆탣긲否䅒갲룥뚩ꆤ꧉꩝죚ﲴ벷ힱ헂?뻭쓪뫍뷰퓚ퟷ쫠뗄킳ꆢ돖늻뛏춳돆ꆣ램뒴뇡쿕훆쪱뛮뚽듳뿮탐럖쓚ꎬ뿉볆헽틸쏷랽볠쯰폫㎣䕃䍈〰죕컄짳쪡훀뇠탇뗚걎㗔低?죚쿖캪얦룷랢낲쓚탸뛏룄뒦퓋폐탐퇫뚨쿂횵틔킳틢죔맜믺낸㦣뷶쏷볓늿횱돖횰쯄좷램훘틦럧웚뺭웑헂볆뾹뛂뫅澣位崲ꆿ㏆??짳듺ퟩꎬ룶햹좫죝폅퓶짆폚탐ㄱ튵듦샺듸벰랢쪶좻샭릹㈷긲캪쿔뿬뷡뷓뫍탸쓜듳ꆢ짏믺뫏뗈쿕솢횰謁앝崱뫍볃긳?〰㈰?볆뺭횯솪닣훐ꆢ냼뮯잿뫍뗄룶ꎬ닉뿮쪷살쏀햹떭짺뫜캯샛㎼㊣ㄴィꆣ릹췾킳랢뮹붨맺떫뿆폫뻟짳몹ퟣ쓜틉䘲〰㢡〸탣퇐뷰횰볃횧뷡쏦뻟룟삨ꆢ킳췢탐헢좡ힼ탂뗄맺ꆣ놡ꎬ듳풱볆ﺣꖣ㦣긴쯦탔킲랢햹웕뫍폐짳톧훐쿖쳥ꨰꆪ謁폚훘㌹㒡탇뺿㎡〴쫉맺탂욣ꎮꨴ쓜짧뢶ퟅꎬ폐킧뷰죚랢늿튵쪹쇋놸룟췢ꆰ듓믡겲겶긵㚣탍쎬햹횮뇩킳틸볆뗄퇫웤쿳ퟷ⠱ꨱꆪ폐뚨뮽㘵㠳㤶웁퓚믡쾵맺맘햽쫇죚쓚햹뮷닺짌쫊싊ꎬ믣듎뷰캥뛔짺믁틚ꕛ뺭뛜훐뗀듦랢탐램틸쯻컱캪?ㄵ웑짌캻㌨㟒쒱훐춳쏱쾵싔짧ퟩ퓋럧늿뗄뺳쓜튵뛈ꎬ춨뒢듻죚맦믺췢룷벴풪㈳볃죕뿆ꆣ퓚믓뛔탐뫪볠헦훘튵뗄?㈰묩쟳냧ꆢ뺭떽탔믡횯탐쿕튪뚯뾴맽틸듓쇹믵놸ꆱ퓋릹짺릫샠﮿쫒ꎬꆣ쫐쯹틦뫍톧좻ퟅ놣뗄룃맛뚽쪵뗣몣틸훘〸ꎬ뫍퇝볃맺뗘쳥킧뗃쯘첬ꎬ쪣탐뷴듎엲럧캣펪듳늼낸햼쿔뎡틾춻킳뚨뛸듭볝뿕막샠떱틸뗷훘탔경탐튪욣⤰얮릹킳ퟅ틆뗄쏱캻쾵싊떽뫍쟷㈰ꎬ볓헍쿕믺ꆢ낸뮷볾ꨱ킽듻좻뮯님돶랢뮤볤럝틸잰볠뿘뗣뷰귋막틢뮺㎡랢죕엤쯹뺭ꆣ늻폐췢쫆〶늢쇷믵쾢톹ꆢ펰쓚웳튪뺳쫽〵뿮ꎬ뷸뗄햹평몽랶훆탐믡늿벯뫏죚헄럝틥췐ꨰ퓆붨쾾훆ꎬ뎽〲햹틦훃폐볃틲뛏킧늿횮쓪듳뚯뇒솦坔쿬튵낸늻뻝㠵㌴ꨰퟜ헢돌룷늢ꆣ쏷폚좱캧룄뗄뷰ꆢ쏅훐맦짳쓏ꤲ룄늢㒡샶훐훘쇬랢듋뗄췪뮯맘돵뚼탔헾떫늻侺뗈쟩욭싅죝뾴볾ꎮ뛮폫훖뷰좷죏캻캴퓬짳죚놣횮퓚볆룯짮?ꨰ붭폫뗄튪풴폲햹ꎬ훘짆뷸뷢쾵疣맺쫇맽닟컒뛏횱뿶듻싅샖ꎺ㧒㜸췢볓쎬죚횰쪶뫍쓜볆짳볠볤틸〲틔뿌믖?죋컊뗄ꆢꎬ뷰튪킭겡볒탅쪣맺퓶뷓뾴뫍웘맛㈰웤?ꎥ㢣쯙뛜쿲짳퓰짏풽뿆틑쓚볆믡듦탐쓜㤩살닻냄ꎬ뷰쳢뷇쳡펰좫죚잰뗷?랢듻럧솬䍐듳?췾ꎺ첰맢ꆣ〶훐ꪣ기틸뫍훰볆좨뗄캻톧돉죝릤ꆢ퓚짏폫뗄쫶?쓏릩쿬뻖튵쳡죚랢룄벯쿕탸⇖ꆣ謁킲틸컛ꎬ뻝쓪냙곕㈰㖣탐맺붥펦쿞욫캪뫍ퟷ횤쿠닺웤쿖쇋뺩훣쫐ퟅꎬ킭ꆣ퓋쳥짺햹훐풽쪮룊듋쪾탐얲늻틸췲벴〷ꖣ뗄볊쿔믺떱닮쿳맺랶퓚볠뮥ꆢ짐쯻ힴ뒴짳뫍탂뎡짧퓚뗷탐쾵첬ꎬ뛈살듎췢?컒럧폃솼풪﮿쓪겶닮뮯슶릹첽볒캧쓚믡뢺캴뷰볆뫪뫍톧탅믡짧ꆢ킳뗄뮷뷰?ꎬ맺뗈늻뻠쟳캴쓜맛췪풺?뗷짆맺짳뿘쿖볊놳탐짳볆뺰뷰ꎬ죚톧횰듓짳풺맺볆뢱볒횰뷌쓜짳쓜쫚볆뗄ꎬ뒴뗄뻟듓쫓쳥쫂탂뷇쮼뷰ꎬ슷죚짮ꆣ짳죫볆럖샭컶싛떱퇐뺿ꆣ
融监管部门的职能差别不能凸显，出现大量的重复二、对金融审计职能重新定位是构建和谐金融审计，形成审计资源的极大浪费，影响金融审计工的迫切需要作的经济性、效率性和效果性。同时，还容易引起(一)对金融审计职能重新定位是民主政治发被审计单位的反感，对审计工作质量造成影响，形展的客观要求成审计误区。随着我国社会主义民主政治建设的不断完善，(二)金融审计监督职能的实施缺少宏观性。政府职能悄然转变，政府部门不断地为市场主体提审计机关开展的金融审计是国家加强宏观经济监督供服务并创造良好的发展环境。以民主型政府、法的重要部分，其审计监督应当立足于国家经济发展制型政府、服务型政府、责任型政府取代过去行政专的宏观层面，从战略和全局的高度，从制度上、机制制和经济处罚为主的政府成为必然。隶属于政府行上分析金融问题，重点加强对金融监管机构的再监政机构的国家审计机关如果仍以直接监督为主很难督，促进金融和谐发展。当前的金融审计过多地注适应民主政治和市场经济条件下金融业发展的新要重于银行具体业务的真实性、合规性审计，过于注重求。因此，重新对金融审计职能进行定位，拓展金融账面本身状况，满足于查处问题，对一些重要问题的审计服务职能，积极引导金融审计向咨询型审计、服深层原因未能进行深入探究，未能从宏观层面对整务型审计和治理型审计转变是时代的要求。个金融体系的风险和运行环境进行评价，缺少宏观(二)对金融审计职能重新定位是全方位防范监督和延伸审计意识，形成审计险区。金融风险的迫切需要(三)金融审计监督职能缺少服务性。我国的风险是金融活动、金融市场的内在属性，金融风国家审计隶属于政府部门，是行政模式，国家审计职险无处不在，无时不在，不仅风险形式多种多样，而责与政府职能两者密不可分。当前我国政府正在由且形成渠道错综复杂。从风险类型看:信用风险、操过去重管理轻服务，以"政府为中心"逐步向注重公作风险、流动性风险已成为当前的主要风险，并且信共服务、以"满足人民的需求为中心"转变。政府职用风险正在向流动性风险转化。从风险途径看:有能的变迁为政府金融审计的变革提供了理论指南。的来自政府，有的源于企业，还有的形成于金融机构然而金融审计在发挥监督职能的过程中，由于缺少和金融市场。金融风险一旦爆发，往往引发多种消服务意识，仍然以查处问题为目标，从监督者的立场极的经济效应，严重地威胁着一国经济、政治和国家出发，站在被审计单位的对立面，不善于做深入细致的安全。金融审计应当重新定位其职能，从引发金的工作，不善于双向交流和昕取被审计单位的意见，融风险的政府、企业和金融机构进行综合治理，多途放不下架子，羞于昕取意见和改进工作，使金融审计径全方位地改善金融生态环境，为构建和谐金融服工作难以获得被审计单位的真正需要，形成审计务。对金融审计职能进行重新定位对防范金融风弱区。险、促进金融业和谐发展具有重大的政治历史意义。(四)金融审计监督职能"审官"不足，金融决策(三)对金融审计职能重新定位是提升金融审风险难以遏制。当前金融风险的形成原因多种多计作用效果的重要前提样，但与领导层决策失误、滥用职权、串通舞弊等有金融在经济发展中的重要地位决定了加强和提较大关系，金融审计应当加强对银行领导的责任审升金融审计作用的必然性。金融审计作用是金融审计。然而，由于审计机关对审计职能缺少科学认识，计机构和人员履行审计职能完成审计任务所产生的使审计范围过于宽泛，职能重点不够突出，做了大量客观效果，因此金融审计职能的完善程度直接决定应由社会审计或内部审计承担的工作;甚至涉足应着金融审计作用的大小。审计机关要想真正提升金该由其他监督部门监督的工作，致使国家审计的权融审计的作用效果，不仅要依靠政府机关的权威和力范围与职能不符。尤其是审"民"多，审"官"少，法律法规的权威，更要依靠审计本身发挥作用的权与加强对权利制约和监督的要求相悖[3]。难以从源威，要提高金融审计的作用，必须结合我国宏观调控头遏制金融风险的形成，形成审计盲区。这一背景，创新和完善现有审计监督职能。显然，现行金融审计职能难以适应新形势下构(四)金融审计职能重新定位是金融审计可持建和谐金融的客观需要。因此，创新金融审计职能续发展的客观保证是提高金融审计权威性，促进金融和谐发展和金融可持续发展战略是寻求建立环境与自然资源协审计自身可持续发展的基本前提。调发展，人类与自然环境和谐共存的发展战略，也是.25. ?췲랽쫽뻝죚짳ퟷ놻돉⢶뗄짏뚽훘헋짮룶볠⣈맺퓰맽릲쓜좻럾돶럅릤죵⣋럧퇹뷏볆쪹펦룃솦폫춷쿔붨쫇뛾⣒햹쯦헾릩훆쫊쟳컱뷰쿕쟒폃뫍벫뺶짽뿍ퟅ램췾헢탸뿉뗷ꆤ㈵쟸볠볆뗄짳︩훘뫪럖ꎬ폚쏦닣뷰뚽ﴩ볒폫좥럾뛸컱랢릤늻ퟷ쐩쿕듳ꆣ평랶볓뛴좻뫍쳡ꆢ웈묩ퟅ뢮탍믺펦죚컞탎럧살낲좫맛싉튻돖ꆤꆣ맜ꎬ뺭볆뷰믺튪맛컶듙틸놾풭죚뫍짳헾훘컱뇤틢ퟷ쿂쓑떫맘좻짧웤캧잿훆킳룟ퟔ뛔쟐뿍컒횰릹쏱틲럾럧쫇뒦돉쿕좫랽폃퓚킧램놳햹탸늿탎볃떥컳죚맘닣뷰뷸탐짭틲쳥퇓볆뢮맜ꆢ잨쪶햾ꎬ볜틔폫쾵뛸랶믡쯻뛔쿖탨맛맺쓜늢뗄훷듋컱쿕늻쟾헽헾쫐ꆣ캻킧뺭짳뫍맻맦쳡뺰랢쏅돉탔캻쟸짳뾪럖쏦죚뷰뻟ힴ캴쾵짬솥횰샭틔캪ꎬ퓚늻ퟓ믱뛴쇬캧볠좨탐뿉튪짧쟄뒴ꆢ뒦맺헾뫍뗄뗀쇷뢮뎡킧뗘맻볃볆죋ퟷ룟뿍햹뗄짳ꆢꆣ볆햹ꎬ컊죚쳥뿶쓜쫴쟡ꆰ헾죔놻짆뗃훆떼뷰평맽뚽샻럧돖쟳믡좻퓬럾랣볒훎훘웈믮듭뚯쿲펦뢮룄랢ퟷ풱틲폃좨뒴맛햽샠횰볆킧랴볠뗄웤듓쳢뫍튵ꎬ뷸럧폚솽럾싺뢮퓚좻짳탟놻ꆣ닣죚믲늿늻훆쿕뿍탸훷솼컱캪탂샭쟐뚯컞ퟛ탔쇷폐뷰ꆢ짆훘햹폃싄듋췾놣싔폫쓜싊룐뚽뷰짳햽ꎬ킳컱싺탐쿕틢헾헟ퟣ랢틔볆쮫폚떱뻶뿭쓚쏅럻풼뗄맛좨횰틥뇤뫃탍훷쫐뛔믽탨ꆢ쪱뢴럧뚯죚퇏웳뫍튪훐맻횤쫇ퟔ닮풴탔ꎬ횰죚볆싔훘랢뗄ퟣ짮뫍쪶뢮쏜죋믓닩떥쿲쳽잰닟랺늿볠ꆣ탎탨췾햹쓜쏱헾믺뎡뷰벫짳튪늻퓓쿕럧펦튵킳뇘듳룼췪톰좻뇰뗄뫍뛔쓜짳볠뗣햹헦폚죫퓋ꎬ늿늻틔쏱뒦캻붻좡떥뷰쪧펦믺뚽폈돉횰튪탔훘훷헾랢뢮맘뺭죚틽볆퓚ꆣ틑럧쿕뗘떱짺뷸쳡좻킡짆탂쟳뮷늻벫킧짳뗄볆뚽좫볓ꆣ쪵닩첽탐탎좱쏅뿉ꆰ컊쇷틢캻죚컳떱맘횰웤ꎬ쓜믹탂헾뢮햹ꆢ죧볃떼쫐듓돉쿕웳튻췾훘뷰첬튪탔뷶틀ퟷ쿖뚨붨뺳쓜듳맻볆쪵쫇펦뻖잿떱탔뒦뺿뮷돉짙ꎬ럖헾탨뗄횰쳢뛔뫍볻짳럧ꆢ볓돐릤탎쓑틲듙놾뚨훎늿퓰쳵뷰뇤뎡늻캪튵떩킲탂죚훘뻟뗘ꆣ튪뾿폃폐캻솢춹샋탔릤쪩맺떱뗄뛔잰ꆢ컊ꎬ뺳짳럾쫇ꆣ뢮쟳뇤쓜캪솢쳽뫍헦맙쿕샄잿훘떣ퟷ튪돉틔듋뷸캻붨쏅죎죔볾횰죚뷶뮯놬ퟅ뚨믺탂폐뷰췪볆틀뮷킳쿔럑ꆣퟷ좱볒솢룟뷰뗄뫏쳢캴뷸볆컱탐떱캪룯쒿쏦좡룄헽ꆱ폃뛔뗣ꎬꆰ쟳짳쫊쳡쫇짨늻탍뇘틔쿂쓜쪱쓚럧샠잰뮹랢튻캻릹뚨훘뻶죚돉믺뾿뺳릲ꎬ춬훊짙볓ퟣ뛈죚뷰맦쓜탐쿕탔헾잰훐쳡맽뇪놻뷸탨늻탎횰틸릤훂쏱쿠볆펦뒴ꆣ릹뗄뛏틔좻횱듺좫퓚탍듓폐맺웤캪캻듳뚨짳췪맘놾탫볠폫듦돶펰쪱솿뫪잿폚ꎬ볠죚탔뛔듓움쟸ꆣ쒣컒탄릩돌늻짳릤튪ퟣ돉좨탐쓜릻ퟷ쪹ꆱ쎤탂뫍붨훷뗘쏱뢮뷓쿲뗄랽쫴탎뾴럧췹뺭횰릹짽쇋볆짆짭뷡뚽ퟔ쿖쿬ꎬ퓬맛뫪맺듓맜짳튻볛ꆣ컒쪽ꆱ쇋훐짆볆ퟷ풭ꆢ쇬좱춻ꎻ뛠䠱쟸탎뷰킳뫍헾뛏캪훷좡솥볠튵뚨튪캻탔ꎺ쿕췹볃쓜ퟛ붨럀볓죎돌쿫믺랢뫏횰좻듳뷰뮹돉탔맛볒훆믺볆킩ꎬ맺헾훰샭볠폚떥탎틲뒮떼짙돶짵ꆣ쫆죚랢킳훎췪쫐탍듺쫴뚽캻톯쟳럀뛠탅럧춾틽ꆢ뫏뫍랶잿폃컱뛈헦맘믓컒쓜뿉햹솿죚죝펰ꆣ뺭뛈릹맽ꎬ훘닣좱뗄맺뢮늽뇤싛평뚽ퟶ캻쪹돉뛠춨뿆훁짳쓑쿂햹뷰랢짆뎡헾폚캪탍랶훖폃쿕뺶듓훎킳샺뫍쫇쯹횱헽ퟷ돖풴햽뗄짳틗쿬볃짏뛠맽튪쏦짙볒헽쿲ꆣ횸폚헟짮뷰뻶훖컨퓰톧ퟶ짦볆ꆰ틔릹뫍죚ꎬ훷뢮좥헾췘럧뾴훎틽샭쪷쳡닺뷓좨폃뫪킭싔훘볆틽ꎬ볠랢ꆢ퓙뗘폚컊뛔뫪짳퓚힢헾쓏좱뗄죫틢죚닟뛠뇗죎죏쇋ퟣ맙듓횰뷰쳥탐뢮뫜탂햹럧퇹쿕늢ꎺ훖뫍짺뻶짽췾맛뢴릤웰탎뚽햹믺볠힢쳢헻맛볆평훘뢮ꆣ짙솢쾸볻짳뗈쪶듳펦좨ꆱ풴쓜죚쳡램헾탐쓑튪뷰ꆢꎬ쟒폐쿻맺뛠럾틥뗄뚨뫍뗷튲훆훘뗄횰릫뎡훂ꎬ볆폐솿짙죚럾뛸닙탅릹볒춾ꆣ뿘쫇ꎬ
党的十七大提出的重要精神。国家审计必须树立可3000万公款炒汇案等问。显然，强化金融审计的监持续发展观，根据不同社会环境和审计需求，不断创督职能，加强对金融机构一把手的权力制约和监督，新和发展审计职能。虽然审计职能客观地存在于审开展领导干部经济责任审计，对从根本上发挥国家计之中，但审计职能的实现取决于审计人员的素质，审计预防和治理权力腐败的作用十分必要。取决于社会对审计的需求和支持，取决于审计工作条(二)拓展金融审计的服务职能，完成公众受托件的保证程度。作为国家审计机关，只有不断研究审经济责任计的本质，正确认识审计职能，才能完成审计目标与国家实施的金融审计属于授权审计，具有较高任务，才能实现国家审计的可持续发展。的权威性，但国家审计除拥有对金融业的监督检查权外，还承担着国家的受托责任。不论国家审计的三、以构建和谐金融为目标的金融审计职能创新受托责任来源于立法或行政机构，国家审计机关的(一)继续完善金融审计的监督职能，同时深化职责应该是履行受托责任以后需要提供公共审计产经济责任审计品或服务义务[剖，从国家经济的宏观层面、从制度层风险经营和负债经营是金融运营的显著特点，面分析存在的问题，实现高层次监督这一受托经济目前，我国拥有4家国有或国有控股商业银行、3家责任，为银行股东、债权人和其他信息使用人服务。政策性银行、十几家全国性股份制银行、近百家地方因此，无论从审计的产生还是从当前政府职能的转商业银行、3万多家农村信用社、180多家外资银行变来看，金融审计必须具有服务职能，服务职能是审分支机构和众多非银行金融机构。显然，银行数量计产生的客观要求，国家审计机关应当拓展金融审之庞大、涉及领域之广泛是任何企业所无法比拟的，计的服务职能，通过服务实现监督。作为国家审计银行相关信息的真实性、全面性和及时性变得极为人员应当认识金融审计的服务职能，从强制性监督关键。完全信息是主流经济学长期以来的基本假和行政官僚管制范式中回归于服务和质量，树立服设，信息只有达到全面、真实、及时、无成本或低成务意识，保持金融审计独立性、客观性和公正性，了本，并且信息的各个使用者能够获得完全信息，才能解社会公众的需求、昕取公众的意见，尽量与国家、实现资源的有效配置，即使是很轻微的信息不完全地方的方针政策相协调、搞好金融审计服务，构建金也会对均衡本质产生深刻影响。现代金融中介理论融审计服务的良好形象，推进和谐金融的发展进程。认为，金融机构是信息的生产者，拥有绝对的信息优(三)加大对金融监管部门的再监督，使审计重势，信息不对称是金融市场普遍存在的一个问题。点上移、前移，提高金融运作效率因此，强化对有限理性的银行经营管理人的审计监面对多头监管的局面，为促进金融业的健康发督与评价、确保金融数据和金融信息的正确性、保护展，国家审计机关应该逐步探索将金融审计重点上最广大存款人利益是世界各国维护金融安全的出发移、前移的新路子。金融审计应当运用科学、有效的点和归宿点。因此，金融审计的监督职能是金融审审计技术方法和丰富的专业知识，强化对金融监管计本质的体现和客观要求。审计机关应通过先进的部门的审查力度，重点评价金融监管部门的监管绩审计手段检查金融政策的执行情况和执行效果，对效[6]评估其制定的金融政策的合理性，政策执行、违法违章活动、经营和管理不善、决策失误造成的严监管的科学性和有效性，在此基础上提供高层次的重浪费和国有资产流失问题进行揭露，实现监督职专业咨询与指导，在金融监管这个关口堵住金融业能，发挥国家免疫系统功能。随着审计信息公告力的漏洞;此外，国家审计机关还应通过风险基础战略度加大和问责机制的完善，国家审计可以将金融审系统审计，了解商业银行生存能力和环境状况，了解计监督与社会舆论监督有机结合。其战略性优势和威胁其经营目标实现的风险;进一目前，金融机构的基层领导干部是金融职务犯步分析实现战略优势的关键流程和相关胜任能力，罪的高危人群，仅中国银行→家2001发生开平支行在此基础上运用分析性程序从宏观层面识别商业银先后三任行长历时十年抽逃资金亿美元;2002行存在的重大风险，为我国金融和谐发展出谋划策。年原行长王雪冰因涉嫌经济犯罪被"双规";2003年金融审计要发挥评估金融风险、评估监管绩效的职副董事长、中银香港总裁刘金宝涉嫌经济犯罪被免能，审计人员必须成为名副其实的金融专家，为金融职;2004年中银香港副总裁朱赤和丁燕生因涉嫌私企业把脉、纠偏，促进金融业正确发挥调节经济职分"小金库"被通知停职;某储蓄所全体员工挪用能，提高社会资金配置的有效性，提高金融运作.26. ?췲랽쫽뻝떳돖탂볆좡볾죎죽⣒뺭럧쒿헾짌럖횮틸맘짨놾쪵튲죏쫆틲뚽ퟮ뗣짳캥훘쓜뛈ퟯ쿈쓪뢱횰㌰뾪ꆣ⢶맺뗄좨쫜욷쏦퓰뇤죋뫍컱뷢뗘죚⣈햹틆늿킧볠쾵웤늽퓚탐뷰웳ꆤ㈶뗄탸뫍횮뻶컱ꆢ묩볃쿕잰닟튵횧엓탐볼ꎬ쿖믡캪듋폫맣놾볆램샋볓볠뫳풭뚭ꎻꆰ〰횰햹︩볒좨췢췐퓰믲럖죎살닺풱틢짧랽짳ﴩ짏뛔쏅䴱맜슩춳햽듦죚ꆤ쪮랢훐폚놣놾ꎬ틔볌퓰뺭탔틸믺듳쿠ꆣ탅늢뛔움맩훊쫖캥럑뚽룟죽탐쫂㈰킡췲쓜쇬풤췘쪵췾펦럾컶뾴짺헾쪶믡뗄볆볓틆뛠맺잰벼뚴짳싔믹퓚냑쳡웟햹ꎬ짧횤훊닅릹탸죎펪컒틸탐ꆢ맘췪쾢쟒풴뻹뷰잿볛듦쯞뗄뛎헂뫍믓폫캣뎤〴릫떼럀쪩탔뮹룃컱캪컞떱맙랽럾듳춷볒틆쫵짳움뿆톯ꎻ볆쪵뒡싶룟듳맛짳떫믡돌ꎬ쓜붨췪뫍맺탐ꆢ짦탅좫횻뗄뫢죚늻뮯뿮뗣쳥볬믮컊짧죋췵쓪뿢볓룉뷰돐살쫇틥퓚틸싛뿍횰죏쇅놣훚헫컱뛔잰볠랽닩맀톧폫듋폅쿖짏훘튪쳡ꎬ볆짳뛔뛈헽쪵뫍짆뢺펵ꆢ㏍훚벰쾢탅폐놾믺좷죋ꆣ쿖닩뚯볒퓰믡좺뎤톩훐ꆱ뎴잿늿훎죚뷰떫떣풴싄컱뗄탐듓맛쓜쪶맜돖헾틆탂램솦웤탔횸췢쇋쫆햽퓋듳랢풱뻀돶룹횰볆짳ꆣ좷쿖킳뷰햮폐쪮뛠쇬뗄쾢듯킧훊릹돆놣샻틲뫍ꆢ쏢믺폟ꎬ샺뇹틸놻믣뛔뺭샭죚맺ퟅ폚탐≯컊막튪훆탨닟솼슷뛈떼뷢싔폃럧믓뇘욫뗄뻝쓜횰볆ퟷ죏맺뷰죚뺭㒼벸럇폲헦쫇떽룷엤닺쿞틦듋뿍틟훆싛뷶쪱틲쿣춨낸볃좨짳볒솢쫜ꎬ쳢뚫쟳랶쿠뫃볠쳡뻖맘ퟓ럡뚨폐짌췾폅럖쿕움탫훘늻ꆣ쓜뗄캪쪶볒죚짳펪특틅틸횮쪵훷좫룶훃짺탅뷰샭쫇ꎬ맛헾쇷쾵볠믹훐쪮짦룛횪뗈퓰솦볆램췐듓ꆢ뇘맽쪽킭탎맜룟쏦펦뢻킧퓚튵킲쫆컶맀돉듙엤튪춬쯤뗄탨맺짳캪볆쫇䀘좫ꦴ탐맣탔쇷쏦쪹ꎬ짮쾢죚쫽쫀뷰닟뫍쪧춳췪뚽닣쓪쿓ퟜ뢱춣䠱믺죎뢯럾쫴믲퓰쪵햮닺탫훐쳽뗷쿳늿룃뗣틸웤뷸훃뺫짧좻쪵쟳볒볆쒿뗄뷰킻맺랺ꆢ뺭폃벴뿌쫐뻝뷧죚맜컊릦짆폐쇬틸돩닃ퟜ횰ꆣ릹짳냜컱폚돽쫜탐죎쿖좨짺뻟믘뛀좡ꎬ쏅캪훰움맘돌컒쏻짱믡짳쿖뫍횰뗄뇪볠죚탔엓쫇좫볃헦헟쪹펰짺뎡틸룷ꆣ횴샭쳢쓜ꎬ믺떼탐쳓쇵닃ꎻ쿔튻볆쫚펵췐헾틔뺭룟죋뮹폐쪵럾맩솢릫룣췆퓋듙늽튵볛퓚펪볼탲맺럧뢱ꆣ뮷볆좡횧쓜뿉뗄뚽퓋䀘막쏉믺죎쏦톧쪵쫇쿬닺웕탐뷰맺짳늻뷸뷡룉튻랸훬쒳좻냑ꎬퟷ좨폐퓰뫳볃닣뫍럾쿖컱폚탔훚뫃퓙첽횪닟듋맜맘듦쒿쇷듓쿕웤튵킧맺뺳횰뻶돖믺ꎬ뷰펪킿럝릹뫎탔뎤ꆢ릻뫜ꆣ헟뇩뺭죚캬뗄볆쟩짆탐쯦볒뫏늿ퟯ놦돠뒢쫖뛔폃짳죎탨듎웤듓컱볠럾뫍킧쯷펦쪶믹헢뮹쓜뇪돌뫪쪵헽볒뫍쓜폚ꎬ맘닅탸죚뗄?훆ꈱꆣ웳웚벰믱쟡쿖듦펪탅뮤볠믺뿶ꆢ뷒ퟅ짳쫇㈰㒣놻짦탮잿듓쪮췪볆뷰튪뫪쯻떱횰뚽컱뿍틢킳싊붫뫏뒡룶펦솦쪵맛움좷짳뿍좡ꎬ쓜랢쿔짉틸㠰튵벰틔쪱뗃캢듺펵퓚맜쾢뷰뚽맘뫍뻶슶볆〱길ꆰ쿓뚡쯹뮯좨룹럖돉죚늻맺쳡맛탅잰펦ꆣ볻퓋잿샭짏춨쿖쿠닣킳맀볆맛뻶횻췪햹춬훸쳒탐뛠좻쯹쪱살ꆢ뗄뷰폐샭죚횰펦횴닟ꎬ뿉랢㏒쮫뺭퇠좫솦놾뇘릫뻟튵싛볒릩닣헢쾢헾떱ퟷ듓훊탔쪹폃뮯늿쳡뿚맽뮷맘쏦볠믓룟뇘탨뗘죋폚폐돉ꆣ횰쪱쳘뗒ꆢ볒ꎬ컞탔뗄좫탅죚뻸튻헽낲쓜춨탐쪧쪵틔짺?맦볃쳥훆짏튪훚맺짳릫쏦쪹뢮럾췘캪잿솿뫍뺡붡뿆뛔쏅릩뛂럧뺳쪤쪶햹맜뗷뷰탫쟳듦풱짳늻쓜짮뗣뷼췢틸램뇤믹돉탅쾢훐뛔룶뗄좷좫쫇맽킧컳쿖붫컱뾪샔ꆱ랸틲풼랢ꆣ쫜뷏볠볒볆릲ꆢ폃횰햹맺훆ꎬ릫솿뾵톧뷰헾룟힡쿕ힴ죎뇰돶벨뷚죚쫷ꎬ퓚뗄볆뛏뒴뮯킡냙탐뇈뗃놾쾢늻뷩컊짳탔뷰쿈맻퓬볠릫랸욽ꪣꎻퟯ짦릤뫍믓췐룟뚽믺듓죋쓜횰볒헽폫햹훘랢ꆢ죚닟닣믹뿶짌쒱킧뺭퓋솢늻폚쯘릤퇐쒿탂ꈳ볒틸쫽쓢벫볙믲ꎬ췪샭탅쳢볆ꆢ돶죚뷸돉뚽룦횧묲㈰놻쿓얲뗄볠맺볬맘훆뺭럾쓜짳탔릹뗣폐맜횴듎뒡솦튵뮮캪볃ퟷ뿉뛏짳훊ퟷ뺿뇪볒뗘탐솿뗄캪뗍닅좫싛쾢ꆣ볠놣랢뛔횰솦〰〳쏢쮽폃뚽닩닺뛈볃컱쫇볆럾ꎬ붨돌짏킧맜벨튵햽쇋튻틸닟뷰뒴ꎬ쳵짳폫랽돉쓜폅뮤퇏?쓪닣ꆣ쇋ꆢ뷰뗄싔뷢죚
效率。为外部的金融监管机构，在新形势下还未能从根本(四)发展金融审计的综合治理职能，保障国家上建立风险管理的长效机制，很难达到防范和化解经济金融安全金融风险的目标。国家审计机关应当发展审计的综我国商业银行实行分支行制，组织机构十分庞合治理职能，以其独立和超脱的地位，评价政府对金大，联结着国民经济的所有领域，影响着社会经济的融经济运行状况的影响，并对中央银行、银监会的职各个层面。此外，大量银行业务还需要在两家或三能履行情况进行评估，有效调节政府、企业和金融机家银行之间处理才能完成，如:进出口C/L业务就会构之间的各种经济关系、经济思想和经济行为，促使涉及到两个国家之间的开证行、通知行、议付行、收政府减少行政干预、促进企业树立信用观念，推进银付款行等;就连最常见的银行支票结算业务，一般也行内部控制建设，成为多个领域、不同部门的综合治要经过付款人开户行、收款人银行和同城票据交换理系统和沟通协调系统，改善金融生态环境，并更好中心。银行业务关系的复杂性、广泛性使金融风险地与中央银行、银监会协调沟通，共筑风险防线，多形成渠道错综复杂。人民银行曾对2∞1-2002年渠道防范和化解风险，为构建和谐金融服务。我国银行不良资产形成的历史原因进行调查分析，[参考文献]发现由于计划与行政干预造成的占30%，政策应当支持但国有企业违约的占30%，国家安排的关、停、[1]徐联初.对和谐金融的几点思考[]].中国金融，2∞15，(10):18-20. 并、转等结构性调整约占10%，司法、执法方面对债[2J程宝发.2(脱年我国银行业在宏观调控中稳步前进长足权人保护不利的占10%，银行内部管理原因占发展[J/OLJ.[2∞7 -2 -16J. 20%[7]。由此可见，大量不良资产是由银行外部原[3J葛笑天.政府职能转变中的政府审计变革初探[J].审计因形成，如果对不良资产的防范仅从金融机构人手，研究，2∞5(1):75 -78. 其作用是微乎其微的。防范金融风险应该采取综合[4J董登新.中国银行近三年大案要案一览[J/OLJ.(2∞5-防治，国家审计应当发展综合治理职能。但-07)[2∞7 -12 -23 J. hppt:llwww.。可 目前现存的银行不良资产余额还很大，从形成[5J赵伟江.公共审计服务治理理念与政府审计机制创新巨额不良贷款的银行内部管理看，内部审计机构虽[J].审计研究，2∞4(3):28-21.然兼有内控监督和风险管理职能，但由于独立性低、[6]审计署驻南京特派员办事处.论我国国家金融审计的重人员素质不高、审计能力有限，审计频率和深度无法新定位[Jl.审计研究，2∞4(1):68-71.与银行机构的风险程度相适应。银行内部审计参与[7J吴雨珊.中国城市金融生态环境报告摘要[世纪经风险管理，防范金融风险的能力还令人担忧，单纯依济报道，2∞5-10 -25(8). 靠内部审计力量无法防范其潜在的系统性金融风险。此外，中央银行和银监会、保监会、证监会等作Construction of a Harmonious Finance and Functional Innovation of Financial Auditing HE Xiu-xing (Sch∞1 of Intemational Audit, Nanjing Audit University, Nanjing 21∞29， China) Abstract : On the basis of the present situation of the transfonnation of state-owned commercial banks into shared companies and the background of macro-control of economy，血ispaper first explores由esi伊ificanceof repositioning the current audit function from the na›tional audit point of view, and then elaborates and provides some concrete proposals for innovating and perfecting the existing audit. Key Words: national audit; financial audit; harmonious finance; functions [责任编辑:高亚森].27. ?췲랽쫽뻝킧⣋뺭컒듳룷볒짦뢶튪훐탎랢횧늢좨㈰䪡틲웤럀쒿뻞좻죋폫럧뾿쿕캪짏뷰뫏죚쓜릹헾탐샭뗘쟾宲嬱⠱嬲嬳퇐嬴〲嬵孊嬶탂嬷볃䍯潦?䡡䙩䡅塩䥮䅵啮㈱䅢瑨獴捯扡浡散灡牥捵慵桡瑩癩敬慮灲灥䭥坯晩寔ꆤ扡楮獨捯晩晵晲瑨灯灲㠰景數慵?⡓慮牲湣獴?潦瑨慴浭湫潮灥數灯敮慢潰楮牦ꎥ瑥摩捭㈷캿巐〩嶳햹嶸뺿嶶ꆪ巕嶣巉뚨巎놨疡楶〰敷牤獩灲瑯慲浰瑨牳湣潭?楮潶浥楳싊쐩볃맺ꎬ룶틸벰뿮뺭탄쿖돖ꆢ죋ꏓ탎ퟷ훎잰뛮볦풱쿕쓚ꆣ췢붨죚싄횮뢮쾵폫뗀湳湡䙵䥮潦䙩敮牥돉牭?牡獩斡敲扡潦潭灬慬潲潳湯散璣捨ꆾ?䅵牮璣ⵣ瑥ꆤ敳潦瑨敤慮杮瑩楤볎ꎺ첱孊궵〷퓎껉캻뗀꩸敲㈹玣捴瑵ꩯ捩捫禣潲瑩慴慬癡뭦뭨ꆣ랢뷰짌솪닣탐떽맽틸평떫놣즴돉폃ꎬ쿖늻폐쯘맜늿듋솢럧샭볃볤복춳훐럀瑲湣湯湡캱潯敮楥楦敳湧쟾?潮慴걎摩ꎺ慴慮睮慬杲깴敳潮?瑩湧慲쓏ꪳㄸꚷꎯꛌ㈰쟐⥛낽웊孊ꎬ楮獩멮斣楣햹죚튵뷡쏦횮솽뗈뢶틸탐폚맺뮤쮿ꎬ쫇듦솼쓚훊믺샭짳췢뗄럧쿕횰퓋쟩짙뿘뫍퇫랶畣?瑩癡湣楯慮瑲佮獦敤潵桩楮湧浯뗀楯慮힡ꆪꊣ佌〵슣㈰궣웑嶣몣瑩?瑹䍨慴뭦湡橩?潲湤潬捩湩뷰낲틸ퟅꆣ볤룶ꎻ뿮탐늻볆폐뷡즼죧캢볒뗄듻뿘릹ꎬ쿕쓜뿶룷훆릵뫍瑩潮楡궣捥?꺶㈰긲嶣껕⠱껖〷꺹킾꓄껉〵ꎬ楮浡楯慬潵畮듭畳湧죚좫탐맺듋뒦뻍죋튵솼뮮웳릹샻ﮣ맻뫵짳틸뿮볠룟뗄럀솦훐맜쒿ꎬힴ뷸훖헾붨춨뮯潮慬?瑩몸풺ꎮ〰깛ﺸ⦣킹ꆪꮹ뾣쾾乡愩湡捴ퟛ潮짳쪵쏱췢샭볒솬뾪컱폫튵탔뗄겴뛔웤볆탐뚽ꆢ럧랶솿퇫볠뇪틔뿶뺭룉짨킭뷢?췐㛄㈰껖먷㮝ㄲ닉갲꧌웑荒湪?楯뢴볆탐뺭ꎬ닅횮ퟮ뮧맘닺캥뗷햼늻캢펦틸뫍짳쿕뷰컞맜뗄ꆣ웤움볃풤럧뎽〷냄㖡ꆪ〰?킾쟊楮湳쟉퓓특ꆪ?킽㈳욷㐨짔뾣㈵?뗄럖볃듳쓜볤뎣탐쾵탎헾풼헻뾲솼떱럧볆돌죚램믺뎤맺뛀펰맀맘ꆢ돉볠쿕굝?㮝㊡ꪱ㢣ﳈ嶣ﻎ㌩놰갲⠸ퟛ횧뗄솿췪볻ꆢꆣ돉룉풼ꎥ믁랢쓚쿕쓜뛈럧럀뫍릹킧볒솢쿬ꎬ쾵듙캪춳믡쒼ꨱ?ﷄ깨ꎺ〰?⦣뫏탐쯹틸돉뾪뗄쫕뢴풤햼ꎬ볗닺럀햹늿맜솦쿠쿕랶믺짳뫍폐ꆢ뷸뛠킭캪죋뢵탒㙝킵灰컀㈸슴㐨頻?훎훆폐탐ꎬ횤틸뿮퓓샺퓬㌰쪲뗄랶ퟛ폠맜샭쫊웤볠퓚볆뎬늢킧뺭웳룶룄뗷릹쏱뗔ꎮ쓕璣ꆪꚣㄩ겻샭ꎬ쇬튵죧탐죋탔쪷돉ꎥ響럀뷰뫏뛮횰쿞펦쓜잱믡탂믺췑뛔뗷볃짆릵붨벿?桴ﺸ룒몣㈱껂ꎺ랾틸횰ퟩ폲컱ꎺꆢ횧틸풭뗄ꎬ쓚쟓랶죚훎뮹뾴쓜ꆣ솦퓚탎뫜맘훐뷚쮼쫷뷰춨뫍뱛瑰껉ꪰ꾣ꎮ?㘸뎱탐쓜횯ꎬ뮹뷸춨욱탐맣틲햼맺쮾늿짒뷶럧샭뫜짳틸뗄놣쫆쓑펦뗘퇫헾쿫솢ꆢ죚킳䩝?ꎺ룒꽷특ꆪꢸ퓸ꎮꎯ욱므睷ﺸ調㜱ꎬ믺펰탨돶횪뷡뫍랺뷸㌰볒램맜듓쿕횰듳쓚떫볆탐쇮쾵볠쿂듯떱캻틸뢮탅늻짺릲뷰뛔훐?ꎯ쁛ꎮ껉謁놣릹쿬튪뿚탐쯣춬탔ꎥ낲ꆢ샭탍뷰펦쓜ꎬ늿평욵쓚죋춳믡뮹떽랢뺭폃첬훾죚맺탎睷䪣潮튽㈰헏쪮ퟅ퓚䎣ꆢ튵돇쪹뗷ꎬ업횴풭죚룃ꆣ듓짳폚싊늿떣탔캴럀햹움웳볃맛뮷럧럾뷰좲瞣꽏橯욻九맺럖짧솽꽌틩컱욱뷰〱닩헾뗄램틲뿔믺닉탎볆뛀뫍짳폇횤쓜랶볛틸튵탐쓮쏅뺳쿕죚뷇깹뵛䱝扥𥳐?ꎮ볒엓믡튵뢶ꎬ뻝죚럖닟맘랽햼?릹좡돉믺솢짮볆볠듓뫍헾캪뗄럀ꆣⴭ낽慱䩝ꎮ摵운㈱뺭믲컱탐튻붻럧컶펦ꆢ쏦죋ퟛ릹탔뛈닎떥믡룹뮯뗄뢮뷰ꎬ췆늢쿟ꎮ⠲듐욵쫀㈰볃죽뻍ꆢ냣뮻쿕ꎬ떱춣뛔쫖뫏쯤뗍컞폫뒿뗈놾뷢ퟛ뗄죚듙뷸룼〵ꓗ杯짳〰捯?쓖볍〲?皣볆㖡涣뺭뗄믡쫕튲ꆢ햮ꎬ램틀ퟷ뷰횰믺쪹틸훎뫃뛠쓪깥?溣?
