Afetallurgical Pinancial Accounting 山企~比後筒费培T问题的探钳徐旭中{提要}维简费是包括冶金矿山企业在内的资I储量看并不棋乏，但与国外铁矿石相比，禀赋明显处于劣矿山企业特有的一种费用项目O在当前铁矿石日势。现一些矿山已由山坡露天转为深凹露天开采，马钢的凹山益紧张，国际间铁矿石资源争夺日趋白热化的情采场已经从开采初期的+170米以上逐渐逼近-165米。许多矿山况下，管好、用好冶金矿山维简费，保证国内铁矿历经几十年的开来，目前均已步入中老年期，资翻丽临枯竭，需山有一个稳定、持续的生产能力，显得尤为重要。要探部勘探，开拓建设新采场的实施采场扩帮延探工程。延伸、本文针对冶金矿山企业维简费的性质、计提维简扩帮、开拓、巷道工程越来越多，采剥(掘)比也从1蜘年的2:1上费的必要性、做好维简费计提中应注意的若千问升到2刷年的:1，为了合理开发和利用好国内的有限资掘，冶题等几方面对加强冶金矿山维简费的管理作了初金矿山企业相对于其他行业矿山更需要计提足够的维简费，用步探讨。并针对{企业会计制度}没有规定维简费以保持一个稳定的生产能力，维护国家恢矿石的资服安全。核算方法的状况，提出了设想方案。二三、当前做好维简费管理应注意的几个问题…、维简费的性质1.明确计提范围。{工业企业财务制度}规定:飞…·提取维维简费全称矿山企业维持简单再生产费用，是国家根据简费的固定资产…'"不计提出折旧。飞冶金工业部、财政部关于矿山企业生产的特点，而规定计提的一种矿山特别基本折旧冶金矿山的选矿、蜡烧、烧结厂提取基本折旧慕金的通知)规定:费，即矿山固定资产更新与技术改造专项资金。"冶金矿山的:ì2l;矿厂、烧结厂、辅料的情烧厂·…..提取基本折旧维简费是为了维持矿山采场、矿井等特殊固定资产的基本基金。"~财政部、冶金川业部关于提高冶金矿山维持简单再生产费用标准的通知}规定选矿广、烧结广、辅料原料蜡烧厂......生产能力而计提的，矿山企业的生产面的不断搬迁需要不断的进行开拓、掘进等工程，这相当于更新了一个生产面这一特殊均按原规定的固定资产折旧率提取基本折旧。根据以上就定，冶固定资产，需要的投入自然需要在前一个生产面生产出的矿石金矿山直接用于采矿生产的设备属于由维简费购建的设备，不中提取。所以说，维简费实质是→种矿山特别基本折旧费。得计提折旧;选矿、烧结、蜡烧、机修等设备应汁提折旧。2.严格执行开支范围。财政部、冶金部19刷年11月6日发布二、冶金矿山企业计提维简贺的胁要性1.矿业基建投资的持续性一般工业企业基本建设完成的{冶金矿山维持简单再生产资金使用和管理办法}规定的维简后就可以外购原料，连续生产，不存在继续摘基本建设的问费使用商围如下:(1)生产矿山在不增加规模生产能力的基础题，只需要流动资金来维持企业的再生产;而矿山则不同，在上，为持续生产需要进行的开拓延探工程。(2)补充矿山消失的开采过程中，随着开扩矿璋的减少及开采对象的船竭消失，矿生产能力，延长矿山寿命需要在原有采区采取措施或在外围新山需要不断地向外罔扩展或向部部延伸，包括露天矿的扩帮建采区需要进行的工程。(3)为挖掘生产潜力，克服薄弱环节，综剥离和井下的开扩延伸，以开辟新的作业场所，弥补耗竭的储合利用资瓣，提高产品质景，降低原材料消耗，改善劳动条件，一量，只有这样才能保持矿山正常生产。随着矿山企业的生产场废治理，消除安全隐患，保证安全生产和进行技术革新所需要的所不断搬迁，在生产过程中，除了有加工业相阿的燃料动力、技术措施工程。(4)设备进行更新(超过设计规定使用年限的及材料消耗，固定资产折旧外，还需开采工作丽、采区和开采水不能继续使用的报废设备)和生产工艺配套需要的设备补充。平的接替，需不断投入基本建设费用和提取维持简单再生产(5)生产地质勘探费用(用于矿量升级和进一步探清矿体边缘形的费用。总之，矿山是需要不断的开辟新的作业场所，以保持态的补贴L(6)职工宿舍、学校校舍等生活福利设施，经上级生矿业企业正常的生产，这一切都需要依靠计提维简费来实现。产部门批准可以解决部分资金，但应当从严掌握。Z冶金矿山更需要计提足够的维简费我国铁矿资源丰而由于矿山企业效益不佳，少数企业在一些开支项目无法列不寓，大部分都是难采难选的赤贫快矿，平均品位32%，需要经支时，存在挪用维简资金的情况。各冶金矿山企业应当认识到维过:ì2l;矿富集，国外对这些资源都是舍弃不用的。我国大型铁矿鞍简费是矿山固定资产管理与技术改造、维持简单再生产能力的专山矿业公司齐大山矿、攀钢矿业公司、首钢矿业公司等从铁矿石项资金，不得用于不属于维简费支出的各种经费性质的支出。各格合耐命2栅哺7期즽??췲랽쫽뻝탬ꆾ뿳틦뿶놾럑쳢늽뫋튻캬짺뷸만훐뛾ㆣ뫳뾪냾솿쯹닄욽뗄㊣늻맽쫆닉샺튪삩짽뷰틔죽볲튱ꆰ믹뻹뗃짏붨뫏럏벼⠵첬닺평횧쿮쫭쳡즽뷴쿂폐컄뗄뗈첽쯣ꆢ볲ꎬ닺탐뚨꺿뻍닉탨샫늻쇏럑튵껒뢻톡뿳풴ꆣ뎡뺭짮냯떽놣긴뷰튱폃내볆껑쪹샻훎쫵쓜⧉늿폚쪱ꆶ탱틆튪웳헅ꎬ튻헫뇘벸쳖랽캬럑벴쓜뾪좡튱뿉횻맽뫍뛏쿻뷓폃놽뿳튵뒢쿖틑늿ꆢ㈰즽돖떱좷뗄뷰ꆣ뇪풭쳡쾸캪쟸샭듫볌者늹쏅쫇웳훐ꆿ튵ꎬ맜룶뛔튪랽ꆣ램볲좫뿳쫇솦췘닺뷰떻틔탨돌늻뺮폐냡뫄쳦듳뢻릫솿튻뺭쪮뾱뾪〴웳잰볆만즽ꆱힼ맦횱헛랶돖쪩탸蝹쳹엺듦뷰춯캬쳘맺뫃컈튱탔쏦늢뗄럑돆짺즽캪뛸ꆢꎬ쯹뿳尿췢튪훐뛏쿂헢잨ퟜ헽늿벯쮾뾴킩듓쓪첽췘튵룶ퟶ쳡뚨ꆶ뷓뻉듐캧탸풴쿻릤쪹?⦡ힼ웳퓚늻뿳볲폐볊ꆢ뚨뷰뛔헫ힴ뗄뿳닺만쇋볆뻲탨틔즽릺쇷ꎬ뗘퇹횮뎣붸럖웫늢뾪쿠컈뫃랶톡닆춨폃ꎻ킿죧짺퇓뷸돽돌쪿ꌨ뿉얲뗃튵즽럑뗄볤폃ꆢ뿳ퟶ볓뛔뿶탔즽뚨캬쳡뷸튪쮵웳뛗풭뚯쯦쿲뾪닅퓚늻ꎬﳐ뚼맺듳닉쿯㊣캧닺톡헾횪만폚쿂뎤탐낲ꆣ뇌㘩틔킧캬쫇튻쳺뫃돖즽잿ꆶꎬ훊웳쳘뗄뗈튵쪵쇏ퟅ췢삩쓜짺뛏뿳좱틑돵닉췘뗀긵폚볲ꆣꆭꆢ늿ꆷ뚨ꞷꎺ탨룟좫⠴놨붷횰뷢틦櫅캬돖냼훖뿳튱탸웳쳡튵뗣닺ꎬ릤춶볆쒳뷰뾪캧퇓놣즽ꪼ쓑뛔랦평웚붨ꎺ웤짺럑ꆶꆭ놺뎧ꆢ맦뛎⠱튪틾⧉럏뻶늻볲ﲡ삨럑쪯뷰뗄튵볲돶캬ꎬ룼즽뿳돌죫쳡훐솬살삩짬돖맽헛쫇워닉헢ꆢ璾쒿짨ㆣ쯻닺맜릤늻징튱뚨짺ꞡ⧉뷸쫙욷뮼쌨쯞늿병쫴튱폃뿳짺캬럑믡쇋돖뛸탂닉즽ꎬퟔ탸햹돌뻉믹탨헢쓑킩엊떫웂퀫잰풽곎탐쓜샭튵볆ꆢ징뷰ꎺ헛닺뷡ꎲ者쏼ꆣ훊뢽놸짡럖폚떥볲ꍪ뷰쿮풴즽닺볲볆짨맦폫뎡웳헢좻쪵퓒짺돖솿믲틔훐췢놾튪튻톡룖슶ㄷ뻹닉살꫁튵솦펦쳡징뷡릤ꆰ뻉뗄ꆢ웕謹탨⠳놣⦺폚짙캬퓙뿳쒿헹돻쓜럑쳡캬훆쿫떥뚨벼ꆢ튵쿠탨훊뮰닺웳뗄쿲뾪헽ꎬ붨늻쟐뮵풴맺쳬ッ틑뎡풽쮺힢돶뷡뎧톡싊짨놺ﺲ튪⧎횤킸췉톧뷰쫽쟩볲당짺즽ꆣ뛡볲솦뗄훐뛈랽퓙볆쫵뿳떱튪쫇ꎬ튵복짮뇙뎣돽뮹짨뛏뚼쓎돠췢ퟒ늽뛠쿀캬틢닆헛뎧ꆢ늿쳡놸징뾡뷔췘퓚붵낲ﳐ者솿킣웳뿶럑닺웳퓚죕럑ꎬ탔펦ꆷ낸짺쳡룄뺮폚튻뇘ꓒ늻뗄짙늿탂쇋탨곍욶쫇릫쳺캪퓉죋쪵룼뮤컱뻉뢨맘뎧좡쫴ꆢꋒ?퇓풭?뗍좫숨調짽킣떫튵ꆣ횧쫭튵떱쟷ꎬ쿔훊힢뗄쎻ꆣ닺퓬뗈룼잰훖튪뗆듦퓙벰퇓폐뾪폃늷쳺짡쮾뿳짮쿖훐쪩닉ꪷ탨맺벸훆좡쇏폚ꆢ믹믺놽믔풭짺뎬ꓒ벶펦퓚룷돶죴뷰⇃퓚잰냗놣뗃ꆢ틢맜폐럑튻쳘쏦탂뿳탔짺뾪짬ퟷꆣ볓닉뫍뇙틀퇎웺쪯낼샏냾ꊺ튪볒룶뛈ꆱ믹뗄쳡징놾평탞릤者닄닺맽헅뗈떱튱쪹쓚쳺죈횤폈볆뗄샭맦폃훖쿮쫢쇋룶즽떻볌닺닉ꎬ튵쯦릤쳡탂뾿특늻쫗쿠슶ꖱ쓪뎡⢾췀컊ꆷꆶ놾놺룟뷡헛캬뗈뼱펹돌쟸難쇏뫍짨뷸짺듓킩뷰룷뿪뗄뿳뮯맺캪쳡죴ퟷ뚨ꎬ만늻튻짺쳘鈴탸ꎻ뛔냼뎡ퟅ튵좡볆頻욽폃룖뇈쳬웚삩ﯓ쳢맦튱헛징뎧뻉볲짨㤸ꆣ닉뇁쿻뷸ퟐ믮퇏뾪돖훖룉쪯뗄쓚훘캬룉쇋쫇즽뷰뚨뛏룶닺뇰뺽룣뛸쿳삨쯹뿳쿠쏦ퟷ쳡謹뻹ꎬ뾪ﳒ냯뇈쎺ퟣ뻉뎧ꆢꆣ럑놸㇄ꏉ⠲좡ꚣ뫄탐맦늽뢣헆횧볲뺭뫍튷죕쟩쳺튪볲컊돵맺쳘ꆣ냡짺쏦믹뿳뗄슶ꎬ즽춬ꆢ돖튵캬욷?닉묱퇓튲쎹릻ꎺ릤ꆭ뢨룹릺펦者⦲듫겿벼뚨ꪵ첽샻컕쿮웳떥럑맜컊뿳ꆣ럑볒뇰닺잨짺놾즽뫄쳬쏖웳뗄닉볲뎡쫔캻컒릫뢳ꎬ㘵풴짮듓醙ꆰ튵뷰ꆭ쇏뻝붨볆㇔릳쪩쮷룄쫵쪹쓉쟥짨쒿퓙탔샭룹믹뗄탨쏦닺헛붨퓲뷟뿳늹튵좼쟸떥쯹럑뒷㌲맺쮾쏷십쏗릤ㄹ?캬풴ꆭ늿쳡풭틔숶?믲ﺱ짆룯폃쪩컞펦짺훊냬?뻝놾믹튪헢돶뻉?짨늻쿻뗄뫄쇏뫍퓙ꎬ살ꎥ듳뗈쿔룖ꆣ쇙돌㤰쓓볲낲ꆭꆢ춨좡돖짏헛죕ꚵ퓚ꇈ샍탂쓪뢲쳥램떱닺쳢램헛놾늻튻뗄럑춬쪧삩뷟짺뚯뾪틔쪵?ꎬ탍듓뒦탭뿝ꆣ쓪탏좫쳡닆횪믹볲놺맦놸뻉랢쒻뷏췢쯹쿞릳뇟뺭쇐죏쓜횧뇧뻉뛏쳘뿳ꆣ컊ꎬ냯뗄닺솦닉놣쿖탨쳺폚낼뛠뷟퇓ㆾ?좡헾ꆷ놾떥징뚨늼領캧랽쳵풵짏쪶돶쫢쪯퓚뿳뒢뎡ꆢ쮮돖ꆣ튪쇓즽ꎬ짬퀲쫔폃캬늿맦헛퓙뎧늻?ꞵ탂?볾벰탎벶떽뗄泠뺭낰쪯즽탨ꆢꎺ뒣맘뚨뻉짺ꆭ튱?곗ꎬ뗄캬룷㇉곒폚ꎺ닺ꆭ?죽뗄첽?캬볲쳖
M’etallurgical Financial Accounting 冶金矿山应当严格按照{冶金矿山维持简单再生产资金使用和管价格协会冶金矿山行业价格研究会加M年12月'E日于北京召开的理办法}的规定，从严掌握开支，专款专用，努力提高使用效果。贯彻实施维简费新标准座谈会，推荐按以下方法进行账务处理:3加强维简资金计划管理。冶金矿山生产是关系到从地计提时:借:生产戚本(或制造费用)贷:累计折旧一矿山质、采矿到选矿各个环节的一个复杂整体。矿山生产要不断发维简费展，能力要不断提高，就必须有计划、按比例地组织生产。因使用时;借:在建工程贷:银行存款(现金)此，能沓编制出…个适合本单位生产发展实际需要的、科学的决算时:借;固定资产贷:在建工程维简计划，是关系矿山生产能力持续增长的建耍环节。在编制(4 )适应{企业会计制度}统一设计会计处理方法。加强维简计划时，必须进行采选综合平衡，既要考虑到长远，又要和规施维简费会计核算，无论是从避免税务部门的误解还是照顾到当前，全面安排维简计划。维简资金计划必须由冶金矿健全内部管理来说都有很重要意义。现行规定中用维简费购山企业主管生产的计划部门统叫编制、掌握;资金由财务部门置的无价固定资产仍然计挺累计折旧明显不妥，按照冶金价集中使用，精打细算，不应当按专业划块或下放基层单位使格研究会的推荐方法也存在这个问题。且推荐方法没有区分用，以加强资金管理和提高资金使用效益。核销购成固定资产、核销不构成固定资产的会计处理;没有明4规范会计核算。1993年颁布的《工业企业会计制度若干确用维简费购建的回定资产是否计提折旧，而且累计折旧一问题的补充规定}、{工业企业财务制度}中对矿山企业维简费矿山维简费的余额越积越大，很容易引鹉税务机关等部门的的核算有着一些规定，但是具体做法已经不适应当前形势。而误解。在这种情况下，应由财政部在对{企业会计制度〉发布新新的集财务会计于一体的国家统一的{企业会计制度}中没有的解答时，明确维简费核算的相关内容，以方便企业操作方法有关维简费的规定，在{企业会计制度}全面推广的形势下，维的统一。同时作者建议增设"待转维简费支出V所有者权简费的核算将无据可依，明确维简费的会计核算更显得迫切。益一未来发展基金"科目，具体会计处理如下:(1)现行有效规定。{工业企业会计制度若干问题的补充规1) 计提时借:制造费用贷:待转维简费支出定H财政部财会字[1993J第29号)规定矿山企业提取维简费2)使用时借:在建工程贷:银行存款、原材料等时，应按实际提取的金额，借记有关的费用科目;按固定资产的3)决算时区别维简支出是否形成固定资产分别处理:折旧方法计算的折旧，贷记"累计折旧"科目;按其提额，贷记不形成固定资产的维简支出.’ "资本公积"科目。{工业企业财务制度}规定:制造费用包括企借:待转维简费支出业各个生产单位……矿山维简费……以及其他制造费用。结合贷:在建工程以上规定，维简费计提时按照制度应当做如下会计分录:形成固定资产的维简支出借:制造费用按照国际会计准则，维简费计人所有者权益一未来发展基金贷:累计折旧借:因定资产…维简费购建罔资产资本公积贷:在建工程但是以上两个文件中都没有对维简费使用时的会计处理(青:待转维简费支出方法予以明确。贷:所有者权益一未来发展基金(2)企业实际做法。在实际工作中，相当多企业认为:资本计人固定资产一维简费购建固定资产明细科目的朋定资公积是指由投资者或其他人投入，所有权归属于投资者，但不产不计提折旧，但应同其他固定资产一样建立卡片、台账，完善构成实收资本的那部分资本或资产。从形成来源看资本公积实物、资产管理。会计期末，由于未来发展基金和回定资产一维的形成有其特定的来礁，不是企业实现的净利润转化形式，从简费购建固定资产金额相等，相互抵消，在编制资产负债表时本质上讲应属于投人资本的市畴，与企业的日常经营行为无对这部分固定资产不予反映。以上处理符合国家由矿山维持关，日后可按规定转增资本(股本)。而计提维简费超过折18部简单再生产资金开支的工程和设备费，均作为无价固定资产";分的~额日后需要用于设备;在新、建设Æ矿坝、井巷开拓等用"必须严格·…..加强实物管理和财产监督"的规定o途，计人资本公积依据不足。实务中，相当多企业做如下处理:4)用维简费购建的固定资产报废时借:生产成本(或制造费用)借:所有者板就~未来发展基金贷:固定资产贷:累计折旧经过这样处理，当用维简费购建的固定资产报废时，其对其他应付款→维简费(或预提费用一~维简支出等)应的备抵科目也问时结请，不存在余额永远挂账的问题。(徐旭中马钢(集团)控股有限公司财务部会计师)(3)中国价格协会冶金矿山行业价格研究会的推荐办法。中国圄略舍耐命师精明뿥닎?뢳?췲랽튱샭㎣훊햹듋캬헕즽벯폃㒣컊뗄탂폐볲⠱뚨쪱헛ꆰ튵틔뷨듻떫랽⠲릫릹놾맘럖춾웤⠳볛맡볆쪹뻶⠴뫍붡훃룱뫋좷뿳컳틦ㄩ㈩㌩쟸늻ꆤ탎내닺쪵뛔㐩뺭펦⣐ꇶ십뷰냬꺼ꆢꎬ볲맋웳훐꺹쳢뫋뗄맘럑⧏ꆷ뻉룷짏ꎺ놾쫇램⧆믽돉탎훊쯻⧖룱뎹쳡폃쯣⧊맦좫퇐쿺즽춳튻쪹뻶뇰헕죋늻컯헢떥뇘맽뷢볆룖뿳램폇닉쓜볆떽튵쪹틔뗄쯣벯캬훐⢲펦랽놾룶맦훆샛릫폨쫇쪵돉짏죕닮짺킹킭쪱럑쫓랶쓚컞뺿릺듰튻캴폃듽퓚만맺쯹ꆢ늿퓙탫헢놸⢼ꆣ쳡?즽ꆷ뾳뿳솦럱뮮떱훷폃볓뚻늹폐닆볲뫋탓웕내램릫짺뚨퓬볆믽짏틔뗊횸쫕붲뫳뛮죫닺뢶謁믡쪩ꎺꚡ캬늿볛돉쪱ꆣ살만붨볊쳡럖퇏퇹뗖꿍퓚쪱폐씩펦뗄﮼떽튪뇠ꎬ쪱잰맜잿돤ퟅ컱럑쯣탐ﺲ쪵볆믽닺헛솽쏷떼평웤뿉죕돉뿮?튱캬뷨뛆볲만춬랢횧뚨릤믡헟룱뒦뿆헢뷨헟뿘떱맦톡늻훆쫇ꎬ짺뺫욺튻믡뗄붫ꞹ뾲볊쯣ꆱ떥캬폃뻉룶좷쫗춶놾쳘쫴내뫳뷰볲ꎺ럑샭뚨췆릺쏷쪱햹돶돌닺볆좨맜ꆭ쒿훖ꎺ좨막퇏뚨쪽뿳뛏돶맘뇘좫닺듲뷰쯋킩볆맦컞욻쳡뗄뿆캻볲컄ꆣ폚탨릫⢻캬궻럑짺퓚만떻믡살볶붨폠좷ퟷ믹쫇ힼ튻틦ꎬ샭ꆭ튲폐쟩훆틦룱ꎬ룷쳡튻쾵탫쏦뗄쾸맜ꆷ맦폚뚨뻝ꢡ좡헛쒿ꆭ럑볾헟쓇춶튪믽춲즽탂닺붨볆쮵랽뛮캬뷰럱횧퓲떫ꆣ뾪볓떱춬쿞뿶퓬내듓욻룶룟뿳뷸낲볆쯣샭ꌱꆢ뚨튻ꎬ뿉ꎡ홛뗄뻉ꆣꆭ훐ꏔ믲늿살죫폃틀월럑놽탐뇪돉릤웖뫋뚼죔램만풽볲붨ꆱ탎캬돶캴펦믡뷰늻횧잿쪱릫헕퇏꺹뮷ꎬ쫊즽탐업뮮뫍㤹ꆶ쳥퓚틀뚹ㄹ뷰뿳쳡뚼?웤럖풴퓶폚뻝⢻튵ힼ놾돌닺욶쯣폐좻튲뫋뚨믽쿂럑틩뿆돉볲횧캬살춬볆뛮폨뗄쪵캴뷡ꆣ쫽쮾ꆶ헆?뷚뻍뫏짺닉캬늿늻쳡㏄릤떫뗄ꎬꓒ㤳뛮듻즽쪱쎻떼쯻놾짨퇓볛ퟹ⢻좡뫜볆듦쿺풽뫋퓶쒿만횧돶볲릺랢웤웚쿠랴컯쟥닆폃살컱튱컕뗄뇘놾닺톡볲쏅펦룟튵쫇맺웳쏷뗆嶵ꎬ볇캬내폐쪹죋늻놸ퟣ쌩뷐룱첸ꎺ럍컞훘쳡퓚듳쯣짨뚨돶럑붨햹쯻쒩뗈펳돌맜듻랢뗹뻝늿뷰뾪ꏒ튻탫떥쓜ퟛ볆춳떱웳뻟볒튵좷?뷨ꆰ볲헕뛔ꓗ춶믲쫇랶⢹룼ꆣ탒퇐믡월틸퓚돒싛튪샛헢릹ꎬ뗄만믹뫍샭놨릺늻평ꎺ햹믡뿳횧놽룶폐캻솦뫏뮮튻내뷰벵튵쳥춳믡캬떻㦺볇샛럑훆죫웳돫즱탂쪵퇓떼뺿ꎬ탐붨믉쫇틢볆돉럱뫜쿠듽닺죋뚨평틔짨뫍럏듦닆듽믹ꎺ볆즽ꎬ뢴볆짺돖욽ꆣ뇠쪹쒡닆ퟶ튻볲씩폐ꆭ뛈킣닺튵븩ꆢ컱쏒?믡췆퇓듦릤듓틥헛컊만죝맘럖쯹폚뮥짏놸쪱뗄퓚쪦헾뷰캬퓓뮮닺탸뫢훆튵폃뚹컱램뗄럑웖맦맘헛ꆭ펦곏쯹ꆣ쪵폫붨훐믒㈰볶쌩뿮돌욻뇜뻉쳢뚨쳡틗쓚볆뇰폐캴뗖뒦만폠?늿캬ꎻ돖뿮뷉헻ꆢ랢퓶ꎬ볲뮮킧ꓒ훆틑ꆶ뛈뗄욶뚨뻉틔떱쪹폐듓쿖웳뛸짨믎킾〴내듻⣏쏢쏷ꆣ헛틽죝뒦헟튻살쿻샭볠뛮퓚볲者쳥내햹뎤볈헆뿩틦뗆뛈뺭웳ꆷ믡죈ꎺ럑ꆱ벰ퟶ폃놶좨탎뗄튵볆캲쿠겼뾻쓪틔횽운쮰탐쿔쟒닺뻉웰ꎬ샭풭쾸퇹랢럻뻹뚽폀떥폃響ꆣ뇈쪵뗄튪뷰컕믲ꆷ늻튵좫볆ꆰ뿆웤죧쪱맩돉뺻쳡뿳떱ㄲ쿂샛ꛀ컱맦췆ꎬ쮰뛔틔횧럑닄ꎺ틦붨햹퓚뫏ퟷꆱ만닺풶퓙ꎬ잹뿳샽볊훘뾼볆ꎻ쿂떻훐쫊믡쏦뫋짎뿆쒿맦쯻뗄쫴살샻죕캬냓뛠Ꭓ쓍퓂랽늿뚨췗볶뛸컱돶쇏튻솢믹뇠맺캪놨맒ꆶ횧짺얬?즽뗘탨튪싇뮮럅뛔펦볆췆쯣쫌쒿ꎻ뚨훆믡뗈폚풴죳뎣볲ꆢ웳욼㈹램헛붷쏅훐ꎬ랽쟒믺뇣ꆱꎺ캴뗄뾨뷰볒컞맦럏헋돶탤닺솦떵짺ퟩ튪뮷떽뇘뷰믹웖뿳떱훆맣룼웳ꎻ내ꎺ퓬볆쿎춶뾴뺭럑뺮튵젩죕뷸뻉ꢡ뗄폃램뒦샛맘ꆢ살만욬뫍볛뚨쪱튵닺쳡붴닺횯뗄뷚뎤탫평닣욶즽잰뛈쿔쒲튵내웤훆럑럖뒦ꪣ뮯펪뎬쿯ퟶ폚탐튻ꎼ컳캬헕쎻샭볆뗈ꆰ랢뚨ꆢ만ꆣꎬ컊믡뷰룟펵튪짺ꆢꆣ풶평닆떥죈웳탎ꆷ뗃릳쳡만닮퓬폃슼샭뫗헟놾탐맽뾪죧ꢡ놱헋뿳폇뷢볲튱폐ꎻ헛늿닙쯹햹첨뚨뢺웤쳢볆쪹?늻닺뿆퓚ꎬ튱컱캻튵쫆훐웈좡뚨뛮럑ꆣꎺ쪱릫쪽캪헛췘쿂ꏖ뺩즽뮹뷰쟸쎻뻉쏅ퟷ폐믹헋햮뿳뛔훆냷폃뛏ꆣ톧뇠폖뷰늿쪹?캬쎻쿂쟐ꎬ뷡떫믽컞뻉뗈뒦킹헙쫇릺볛럖폐튻뗄랽헟닺뇭즽뛈뫍킧랢틲뗄훆튪뿳쏅볲뛸폐ꎬꆣ닺듻냼뫏늻듓늿폃샭?뾪쏷램좨췪튻쪱캬ꆱ맜맻럑캬뗄볇삨ꎺꆷ짆돖ꎻꇛꆣ웳랢늼탂
