泓域咨询/农产品加工旅游休闲产品项目商业计划书
农产品加工旅游休闲产品项目
商业计划书
xxx 有限责任公司
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报告说明
乡村产业发展面临一些挑战。主要是：经济全球化的不确定性增
大。新冠肺炎疫情对世界经济格局产生冲击，全球供应链调整重构，
国际产业分工深度演化，对我国乡村产业链构建带来较大影响。资源
要素瓶颈依然突出。资金、技术、人才向乡村流动仍有诸多障碍，资
金稳定投入机制尚未建立，人才激励保障机制尚不完善，社会资本下
乡动力不足。乡村网络、通讯、物流等设施薄弱。发展方式较为粗放
。创新能力总体不强，外延扩张特征明显。目前，农产品加工业与农
业总产值比为 2．3∶1，远低于发达国家 3．5∶1 的水平。农产品加工
转化率为 67．5%，比发达国家低近 18 个百分点。产业链条延伸不充
分。第一产业向后端延伸不够，第二产业向两端拓展不足，第三产业
向高端开发滞后，利益联结机制不健全，小而散、小而低、小而弱问
题突出，乡村产业转型升级任务艰巨。
根据谨慎财务估算，项目总投资 万元，其中：建设投资
万元，占项目总投资的 %；建设期利息 万元，占项
目总投资的 %；流动资金 万元，占项目总投资的 %。
项目正常运营每年营业收入 万元，综合总成本费用
万元，净利润 万元，财务内部收益率 %，财务净
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现值 万元，全部投资回收期 年。本期项目具有较强的财
务盈利能力，其财务净现值良好，投资回收期合理。
该项目工艺技术方案先进合理，原材料国内市场供应充足，生产
规模适宜，产品质量可靠，产品价格具有较强的竞争能力。该项目经
济效益、社会效益显著，抗风险能力强，盈利能力强。综上所述，本
项目是可行的。
本报告为模板参考范文，不作为投资建议，仅供参考。报告产业
背景、市场分析、技术方案、风险评估等内容基于公开信息；项目建
设方案、投资估算、经济效益分析等内容基于行业研究模型。本报告
可用于学习交流或模板参考应用。
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目录
第一章 项目总论....................................................................................................8
一、 项目名称及项目单位.......................................................................................8
二、 项目建设地点...................................................................................................8
三、 项目建设进度...................................................................................................8
四、 项目提出的理由...............................................................................................8
五、 建设投资估算...................................................................................................9
六、 项目主要技术经济指标.................................................................................10
主要经济指标一览表..............................................................................................10
七、 主要结论及建议.............................................................................................11
第二章 公司组建方案..........................................................................................13
一、 公司经营宗旨.................................................................................................13
二、 公司的目标、主要职责.................................................................................13
三、 公司组建方式.................................................................................................14
四、 公司管理体制.................................................................................................14
五、 部门职责及权限.............................................................................................15
六、 核心人员介绍.................................................................................................19
七、 财务会计制度.................................................................................................20
第三章 市场营销和行业分析..............................................................................24
一、 乡村休闲产业发展机遇.................................................................................24
二、 乡村产业基本原则.........................................................................................25
三、 提升乡村休闲旅游业服务水平.....................................................................26
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四、 注重乡村休闲旅游业品质提升.....................................................................27
五、 聚焦乡村休闲旅游业重点区域.....................................................................28
六、 乡村休闲产业发展指导思想.........................................................................29
第四章 运营模式..................................................................................................31
一、 公司经营宗旨.................................................................................................31
二、 公司的目标、主要职责.................................................................................31
三、 各部门职责及权限.........................................................................................32
四、 财务会计制度.................................................................................................35
第五章 公司治理..................................................................................................39
一、 信息披露机制.................................................................................................39
二、 股东大会的召集及议事程序.........................................................................45
三、 内部控制目标的设定.....................................................................................46
四、 监事会.............................................................................................................49
五、 内部控制的重要性.........................................................................................52
六、 内部控制评价的组织与实施.........................................................................55
七、 股权结构与公司治理结构.............................................................................66
第六章 企业文化分析..........................................................................................70
一、 品牌文化的塑造.............................................................................................70
二、 企业核心能力与竞争优势.............................................................................80
三、 企业文化理念的定格设计.............................................................................82
四、 企业文化是企业生命的基因.........................................................................88
五、 建设高素质的企业家队伍.............................................................................91
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六、 企业文化的分类与模式...............................................................................101
七、 培养名牌员工...............................................................................................111
第七章 经济效益评价........................................................................................118
一、 经济评价财务测算.......................................................................................118
营业收入、税金及附加和增值税估算表............................................................118
综合总成本费用估算表........................................................................................119
利润及利润分配表................................................................................................121
二、 项目盈利能力分析.......................................................................................122
项目投资现金流量表............................................................................................123
三、 财务生存能力分析.......................................................................................124
四、 偿债能力分析...............................................................................................125
借款还本付息计划表............................................................................................126
五、 经济评价结论...............................................................................................127
第八章 财务管理分析........................................................................................128
一、 应收款项的管理政策...................................................................................128
二、 短期融资券...................................................................................................132
三、 资本成本.......................................................................................................136
四、 筹资管理的原则...........................................................................................144
五、 财务管理原则...............................................................................................146
六、 存货成本.......................................................................................................150
七、 对外投资的影响因素研究...........................................................................152
第九章 投资估算................................................................................................155
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一、 建设投资估算...............................................................................................155
建设投资估算表....................................................................................................156
二、 建设期利息...................................................................................................156
建设期利息估算表................................................................................................157
三、 流动资金.......................................................................................................158
流动资金估算表....................................................................................................158
四、 项目总投资...................................................................................................159
总投资及构成一览表............................................................................................159
五、 资金筹措与投资计划...................................................................................160
项目投资计划与资金筹措一览表........................................................................160
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第一章 项目总论
一、项目名称及项目单位
项目名称：农产品加工旅游休闲产品项目
项目单位：xxx 有限责任公司
二、项目建设地点
本期项目选址位于 xx（待定），区域地理位置优越，设施条件完
备。
三、项目建设进度
结合该项目的实际工作情况，xxx 有限责任公司将项目的建设周期
确定为 12 个月。
四、项目提出的理由
实施乡村休闲旅游精品工程，加强引导，加大投入，建设一批休
闲旅游精品景点。建设休闲农业重点县。以县域为单元，依托独特自
然资源、文化资源，建设一批设施完备、业态丰富、功能完善，在区
域、全国乃至世界有知名度和影响力的休闲农业重点县。建设美丽休
闲乡村。依托种养业、田园风光、绿水青山、村落建筑、乡土文化、
民俗风情和人居环境等资源优势，建设一批天蓝、地绿、水净、安居
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、乐业的美丽休闲乡村，实现产村融合发展。鼓励有条件的地区依托
美丽休闲乡村，建设健康养生养老基地。
近年来，各地在促进乡村产业发展中积累了宝贵经验。注重布局
优化，在县域内统筹资源和产业，探索形成县城、中心镇（乡）、中
心村层级分工明显的格局。注重产业融合，发展二三产业，延伸产业
链条，促进主体融合、业态融合和利益融合。注重创新驱动，开发新
技术，加快工艺改进和设施装备升级，提升生产效率。注重品牌引领
，推进绿色兴农、品牌强农，培育农产品区域公用品牌和知名加工产
品品牌，创响乡土特色品牌，提升品牌溢价。注重联农带农，建立多
种形式的利益联结机制，让农民更多分享产业链增值收益。
支持农业龙头企业建设大型多功能冷库，收储农产品原料，多元
化开发、多层次利用，发展体验店、博物馆等业态，开发果皮等废弃
物为原料的文创产品。发掘非遗传承人、乡村工匠、民间艺人资源，
开设工坊、工作室、驿站等场所，活态传承制陶、竹编、香云纱等民
俗文化、传统手工艺。
五、建设投资估算
（一）项目总投资构成分析
本期项目总投资包括建设投资、建设期利息和流动资金。根据谨
慎财务估算，项目总投资 万元，其中：建设投资 万元
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，占项目总投资的 %；建设期利息 万元，占项目总投资的
%；流动资金 万元，占项目总投资的 %。
（二）建设投资构成
本期项目建设投资 万元，包括工程费用、工程建设其他费
用和预备费，其中：工程费用 万元，工程建设其他费用
万元，预备费 万元。
六、项目主要技术经济指标
（一）财务效益分析
根据谨慎财务测算，项目达产后每年营业收入 万元，综合
总成本费用 万元，纳税总额 万元，净利润 万元
，财务内部收益率 %，财务净现值 万元，全部投资回收
期 年。
（二）主要数据及技术指标表
主要经济指标一览表
序号 项目 单位 指标 备注
1 总投资 万元
建设投资 万元
工程费用 万元
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其他费用 万元
预备费 万元
建设期利息 万元
流动资金 万元
2 资金筹措 万元
自筹资金 万元
银行贷款 万元
3 营业收入 万元 正常运营年份
4 总成本费用 万元 ""
5 利润总额 万元 ""
6 净利润 万元 ""
7 所得税 万元 ""
8 增值税 万元 ""
9 税金及附加 万元 ""
10 纳税总额 万元 ""
11 盈亏平衡点 万元 产值
12 回收期 年
13 内部收益率 % 所得税后
14 财务净现值 万元 所得税后
七、主要结论及建议
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综上所述，本项目能够充分利用现有设施，属于投资合理、见效
快、回报高项目；拟建项目交通条件好；供电供水条件好，因而其建
设条件有明显优势。项目符合国家产业发展的战略思想，有利于行业
结构调整。
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第二章 公司组建方案
一、公司经营宗旨
以市场需求为导向；以科研创新求发展；以质量服务树品牌；致
力于产业技术进步和行业发展，创建国际知名企业。
二、公司的目标、主要职责
（一）目标
近期目标：深化企业改革，加快结构调整，优化资源配置，加强
企业管理，建立现代企业制度；精干主业，分离辅业，增强企业市场
竞争力，加快发展；提高企业经济效益，完善管理制度及运营网络。
远期目标：探索模式创新、制度创新、管理创新的产业发展新思
路。坚持发展自主品牌，提升企业核心竞争力。此外，面向国际、国
内两个市场，优化资源配置，实施多元化战略，向产业集团化发展，
力争利用 3-5 年的时间把公司建设成具有先进管理水平和较强市场竞
争实力的大型企业集团。
（二）主要职责
1、执行国家法律、法规和产业政策，在国家宏观调控和行业监管
下，以市场需求为导向，依法自主经营。
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2、根据国家和地方产业政策、行业发展规划和市场需求，制定并
组织实施公司的发展战略、中长期发展规划、年度计划和重大经营决
策。
3、深化企业改革，加快结构调整，转换企业经营机制，建立现代
企业制度，强化内部管理，促进企业可持续发展。
4、指导和加强企业思想政治工作和精神文明建设，统一管理公司
的名称、商标、商誉等无形资产，搞好公司企业文化建设。
5、在保证股东企业合法权益和自身发展需要的前提下，公司可依
照《公司法》等有关规定，集中资产收益，用于再投入和结构调整。
三、公司组建方式
xxx 有限责任公司主要由 xxx 集团有限公司和 xxx（集团）有限公
司共同出资成立。
其中：xxx 集团有限公司出资 万元，占 xxx 有限责任公司
60%股份；xxx（集团）有限公司出资 600 万元，占 xxx 有限责任公司
40%股份。
四、公司管理体制
xxx 有限责任公司实行董事会领导下的总经理负责制，各部门按其
规定的职能范围，履行各自的管理服务职能，而且直接对总经理负责
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；公司建立完善的营销、供应、生产和品质管理体系，确立各部门相
应的经济责任目标，加强产品质量和定额目标管理，确保公司生产经
营正常、有效、稳定、安全、持续运行，有力促进企业的高效、健康
、快速发展。总经理的主要职责如下：
1、全面领导企业的日常工作；对企业的产品质量负责；向本公司
职工传达满足顾客和法律法规要求的重要性；
2、制定并正式批准颁布本公司的质量方针和质量目标，采取有效
措施，保证各级人员理解质量方针并坚持贯彻执行；
3、负责策划、建立本公司的质量管理体系，批准发布本公司的质
量手册；
4、明确所有与质量有关的职能部门和人员的职责权限和相互关系
；
5、确保质量管理体系运行所必要的资源配备；
6、任命管理者代表，并为其有效开展工作提供支持；
7、定期组织并主持对质量管理体系的管理评审，以确保其持续的
适宜性、充分性和有效性。
五、部门职责及权限
（一）综合管理部
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1、协助管理者代表组织建立文件化质量体系，并使其有效运行和
持续改进。
2、协助管理者代表，组织内部质量管理体系审核。
3、负责本公司文件（包括记录）的管理和控制。
4、负责本公司员工培训的管理，制订并实施员工培训计划。
5、参与识别并确定为实现产品符合性所需的工作环境，并对工作
环境中与产品符合性有关的条件加以管理。
（二）财务部
1、参与制定本公司财务制度及相应的实施细则。
2、参与本公司的工程项目可信性研究和项目评估中的财务分析工
作。
3、负责董事会及总经理所需的财务数据资料的整理编报。
4、负责对财务工作有关的外部及政府部门，如税务局、财政局、
银行、会计事务所等联络、沟通工作。
5、负责资金管理、调度。编制月、季、年度财务情况说明分析，
向公司领导报告公司经营情况。
6、负责销售统计、复核工作，每月负责编制销售应收款报表，并
督促销售部及时催交楼款。负责销售楼款的收款工作，并及时送交银
行。
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7、负责每月转账凭证的编制，汇总所有的记账凭证。
8、负责公司总长及所有明细分类账的记账、结账、核对，每月 5
日前完成会计报表的编制，并及时清理应收、应付款项。
9、协助出纳做好楼款的收款工作，并配合销售部门做好销售分析
工作。
10、负责公司全年的会计报表、帐薄装订及会计资料保管工作。
11、负责银行财务管理，负责支票等有关结算凭证的购买、领用
及保管，办理银行收付业务。
12、负责先进管理，审核收付原始凭证。
13、负责编制银行收付凭证、现金收付凭证，登记银行存款及现
金日记账，月末与银行对账单和对银行存款余额，并编制余额调节表
。
14、负责公司员工工资的发放工作，现金收付工作。
（三）投资发展部
1、调查、搜集、整理有关市场信息，并提出投资建议。
2、拟定公司年度投资计划及中长期投资计划。
3、负责投资项目的储备、筛选、投资项目的可行性研究工作。
4、负责经董事会批准的投资项目的筹建工作。
5、按照国家产业政策，负责公司产业结构、投资结构的调整。
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6、及时完成领导交办的其他事项。
（四）销售部
1、协助总经理制定和分解年度销售目标和销售成本控制指标，并
负责具体落实。
2、依据公司年度销售指标，明确营销策略，制定营销计划和拓展
销售网络，并对任务进行分解，策划组织实施销售工作，确保实现预
期目标。
3、负责收集市场信息，分析市场动向、销售动态、市场竞争发展
状况等，并定期将信息报送商务发展部。
4、负责按产品销售合同规定收款和催收，并将相关收款情况报送
商务发展部。
5、定期不定期走访客户，整理和归纳客户资料，掌握客户情况，
进行有效的客户管理。
6、制定并组织填写各类销售统计报表，并将相关数据及时报送商
务发展部总经理。
7、负责市场物资信息的收集和调查预测，建立起牢固可靠的物资
供应网络，不断开辟和优化物资供应渠道。
8、负责收集产品供应商信息，并对供应商进行质量、技术和供就
能力进行评估，根据公司需求计划，编制与之相配套的采购计划，并
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进行采购谈判和产品采购，保证产品供应及时，确保产品价格合理、
质量符合要求。
9、建立发运流程，设计最佳运输路线、运输工具，选择合格的运
输商，严格按公司下达的发运成本预算进行有效管理，定期分析费用
开支，查找超支、节支原因并实施控制。
10、负责对部门员工进行业务素质、产品知识培训和考核等工作
，不断培养、挖掘、引进销售人才，建设高素质的销售队伍。
六、核心人员介绍
1、肖 xx，中国国籍，1976 年出生，本科学历。2003 年 5 月至
2011 年 9 月任 xxx 有限责任公司执行董事、总经理；2003 年 11 月至
2011 年 3 月任 xxx 有限责任公司执行董事、总经理；2004 年 4 月至
2011 年 9 月任 xxx 有限责任公司执行董事、总经理。2018 年 3 月起至
今任公司董事长、总经理。
2、贾 xx，中国国籍，无永久境外居留权，1970 年出生，硕士研
究生学历。2012 年 4 月至今任 xxx 有限公司监事。2018 年 8 月至今任
公司独立董事。
3、钟 xx，1957 年出生，大专学历。1994 年 5 月至 2002 年 6 月就
职于 xxx 有限公司；2002 年 6 月至 2011 年 4 月任 xxx 有限责任公司董
事。2018 年 3 月至今任公司董事。
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4、谭 xx，中国国籍，无永久境外居留权，1971 年出生，本科学
历，中级会计师职称。2002 年 6 月至 2011 年 4 月任 xxx 有限责任公司
董事。2003 年 11 月至 2011 年 3 月任 xxx 有限责任公司财务经理。
2017 年 3 月至今任公司董事、副总经理、财务总监。
5、任 xx，中国国籍，1977 年出生，本科学历。2018 年 9 月至今
历任公司办公室主任，2017 年 8 月至今任公司监事。
6、钱 xx，中国国籍，无永久境外居留权，1961 年出生，本科学
历，高级工程师。2002 年 11 月至今任 xxx 总经理。2017 年 8 月至今
任公司独立董事。
7、唐 xx，1974 年出生，研究生学历。2002 年 6 月至 2006 年 8 月
就职于 xxx 有限责任公司；2006 年 8 月至 2011 年 3 月，任 xxx 有限责
任公司销售部副经理。2011 年 3 月至今历任公司监事、销售部副部长
、部长；2019 年 8 月至今任公司监事会。
8、雷 xx，中国国籍，无永久境外居留权，1959 年出生，大专学
历，高级工程师职称。2003 年 2 月至 2004 年 7 月在 xxx 股份有限公司
兼任技术顾问；2004 年 8 月至 2011 年 3 月任 xxx 有限责任公司总工程
师。2018 年 3 月至今任公司董事、副总经理、总工程师。
七、财务会计制度
（一）财务会计制度
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1、公司依照法律、行政法规和国家有关部门的规定，制定公司的
财务会计制度。
2、公司年度财务会计报告、半年度财务会计报告和季度财务会计
报告按照有关法律、行政法规及部门规章的规定进行编制。
3、公司除法定的会计账簿外，将不另立会计账簿。公司的资产，
不以任何个人名义开立账户存储。
4、公司分配当年税后利润时，提取利润的 10%列入公司法定公积
金。公司法定公积金累计额为公司注册资本的 50%以上的，可以不再
提取。
公司的法定公积金不足以弥补以前年度亏损的，在依照前款规定
提取法定公积金之前，应当先用当年利润弥补亏损。
公司从税后利润中提取法定公积金后，经股东大会决议，还可以
从税后利润中提取任意公积金。
公司弥补亏损和提取公积金后所余税后利润，按照股东持有的股
份比例分配，但本章程规定不按持股比例分配的除外。
股东大会违反前款规定，在公司弥补亏损和提取法定公积金之前
向股东分配利润的，股东必须将违反规定分配的利润退还公司。
公司持有的本公司股份不参与分配利润。
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5、公司的公积金用于弥补公司的亏损、扩大公司生产经营或者转
为增加公司资本。但是，资本公积金将不用于弥补公司的亏损。
法定公积金转为资本时，所留存的该项公积金将不少于转增前公
司注册资本的 25%。
6、公司股东大会对利润分配方案作出决议后，公司董事会须在股
东大会召开后 2 个月内完成股利（或股份）的派发事项。
7、公司可以采取现金方式分配股利。公司将实行持续、稳定的利
润分配办法，并遵守下列规定：
（1）公司的利润分配应重视对投资者的合理投资回报；在有条件
的情况下，公司可以进行中期现金分红；
（2）原则上公司最近三年以现金方式累计分配的利润不少于最近
3 年实现的年均可分配利润的 30%；但具体的年度利润分配方案仍需
由董事会根据公司经营状况拟订合适的现金分配比例，报公司股东大
会审议；
（3）存在股东违规占用公司资金情况的，公司应当扣减该股东所
分配的现金红利，以偿还其占用的资金。
（二）内部审计
1、公司实行内部审计制度，配备专职审计人员，对公司财务收支
和经济活动进行内部审计监督。
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2、公司内部审计制度和审计人员的职责，应当经董事会批准后实
施。审计负责人向董事会负责并报告工作。
第三节会计师事务所的聘任
3、公司聘用会计师事务所必须由股东大会决定，董事会不得在股
东大会决定前委任会计师事务所。
4、公司保证向聘用的会计师事务所提供真实、完整的会计凭证、
会计账簿、财务会计报告及其他会计资料，不得拒绝、隐匿、谎报。
5、会计师事务所的审计费用由股东大会决定。
6、公司解聘或者不再续聘会计师事务所时，提前 30 天事先通知
会计师事务所，公司股东大会就解聘会计师事务所进行表决时，允许
会计师事务所陈述意见。
会计师事务所提出辞聘的，应当向股东大会说明公司有无不当情
形。
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第三章 市场营销和行业分析
一、乡村休闲产业发展机遇
（一）宏观政策支撑强
近年出台的《中华人民共和国乡村振兴促进法》《关于促进乡村
产业振兴的指导意见》《全国乡村产业发展规划（2020-2025 年）》《
农业农村部关于拓展农业多种功能促进乡村产业高质量发展的指导意
见》等政策文件，持续把乡村休闲产业作为农村三产融合的典型业态
、推进农业供给侧结构性改革实现产业兴旺的重要抓手。《广东省推
进农业农村现代化十四五规划》及推进实施的农村违法乱占耕地建房
整治攻坚行动、农村生活污水治理攻坚行动、农村供水保障攻坚行动
、村内道路建设攻坚行动、美丽圩镇建设攻坚行动、渔港建设攻坚行
动等九大行动，聚力加快发展乡村美丽经济。
（二）消费市场潜力大
广东毗邻港澳，人口 1．26 亿，其中粤港澳大湾区 8617 万人，消
费群体巨大，且高端消费群体占比高。到 2025 年，全省常住人口城镇
化率达到 77%，城镇常住人口 10150 万人，乡村休闲需求旺盛。广东
是全国华侨大省，祖籍广东的华侨、华人占总量三分之二左右，华侨
基于故土亲情同家乡保持着密切联系，回乡投资、消费意愿积极。全
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省在校生 2600 万人，劳动实践教育为必修课，研学实践、劳动变体验
产品市场前景广阔。全省气候优势明显，四季均适宜出游，景美人少
、休闲放松、车程短、开销低的周边游、乡村休闲，成为生活在水泥
森林中都市居民出游的普遍首选。
（三）资本入乡投资热
省财政持续投入支持建设现代农业产业园、一村一品、一镇一业
项目，省农业供给侧结构性改革基金、乡村产业振兴基金等合力撬动
社会资本投资农业产业，农产品加工业、农业特色小镇、乡村民宿等
乡村休闲产业受资本市场热捧。《关于金融支持全面推进乡村振兴的
实施意见》的出台、广东股权交易中心乡村振兴板的挂牌，引导更多
金融资源投入三农领域。驻镇帮镇扶村、万企兴万村行动，以及吸引
返乡入乡创新创业的举措，调动激发优质要素流向乡村，为乡村休闲
产业赋能提速。
二、乡村产业基本原则
坚持立农为农。以农业农村资源为依托，发展优势明显、特色鲜
明的乡村产业。把二三产业留在乡村，把就业创业机会和产业链增值
收益更多留给农民。
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坚持市场导向。充分发挥市场在资源配置中的决定性作用，激活
要素、激活市场、激活主体，以乡村企业为载体，引导资源要素更多
地向乡村汇聚。
坚持融合发展。发展全产业链模式，推进一产往后延、二产两头
连、三产走高端，加快农业与现代产业要素跨界配置。
坚持绿色引领。践行绿水青山就是金山银山理念，促进生产生活
生态协调发展。健全质量标准体系，培育绿色优质品牌。
坚持创新驱动。利用现代科技进步成果，改造提升乡村产业。创
新机制和业态模式，增强乡村产业发展活力。
三、提升乡村休闲旅游业服务水平
促进乡村休闲旅游高质量发展，要规范化管理、标准化服务，让
消费者玩得开心、吃得放心、买得舒心。
健全标准体系。制修订乡村休闲旅游业标准，完善公共卫生安全
、食品安全、服务规范等标准，促进管理服务水平提升。
完善配套设施。加强乡村休闲旅游点水、电、路、讯、网等设施
建设，完善餐饮、住宿、休闲、体验、购物、停车、厕所等设施条件
。开展垃圾污水等废弃物综合治理，实现资源节约、环境友好。
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规范管理服务。引导和支持乡村休闲旅游经营主体加强从业人员
培训，提高综合素质，规范服务流程，为消费者提供热情周到、贴心
细致的服务。
四、注重乡村休闲旅游业品质提升
乡村休闲旅游要坚持个性化、特色化发展方向，以农耕文化为魂
、美丽田园为韵、生态农业为基、古朴村落为形、创新创意为径，开
发形式多样、独具特色、个性突出的乡村休闲旅游业态和产品。
突出特色化。注重特色是乡村休闲旅游业保持持久吸引力的前提
。开发特色资源，发掘农业多种功能和乡村多重价值，发展特色突出
、主题鲜明的乡村休闲旅游项目。开发特色文化，发掘民族村落、古
村古镇、乡土文化，发展具有历史特征、地域特点、民族特色的乡村
休闲旅游项目。开发特色产品，发掘地方风味、民族特色、传统工艺
等资源，创制独特、稀缺的乡村休闲旅游服务和产品。
突出差异化。乡村休闲旅游要保持持久竞争力，必须差异竞争、
错位发展。把握定位差异，依据不同区位、不同资源和不同文化，发
展具有城乡间、区域间、景区间主题差异的乡村休闲旅游项目。瞄准
市场差异，依据各类消费群体的不同消费需求，细分目标市场，发展
研学教育、田园养生、亲子体验、拓展训练等乡村休闲旅游项目。顺
应老龄化社会的到来，发展民宿康养、游憩康养等乡村休闲旅游项目
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。彰显功能差异，依据消费者在吃住行、游购娱方面的不同需求，发
展采摘园、垂钓园、农家宴、民俗村、风情街等乡村休闲旅游项目。
突出多样化。乡村休闲旅游要保持持久生命力，要走多轮驱动、
多轨运行的发展之路。推进业态多样，统筹发展农家乐、休闲园区、
生态园、乡村休闲旅游聚集村等业态，形成竞相发展、精彩纷呈的格
局。推进模式多样，跨界配置乡村休闲旅游与文化教育、健康养生、
信息技术等产业要素，发展共享农庄、康体养老、线上云游等模式。
推进主体多样，引导农户、村集体经济组织、农业企业、文旅企业及
社会资本等建设乡村休闲旅游项目。
五、聚焦乡村休闲旅游业重点区域
依据自然风貌、人文环境、乡土文化等资源禀赋，建设特色鲜明
、功能完备、内涵丰富的乡村休闲旅游重点区。
建设城市周边乡村休闲旅游区。依托都市农业生产生态资源和城
郊区位优势，发展田园观光、农耕体验、文化休闲、科普教育、健康
养生等业态，建设综合性休闲农业园区、农业主题公园、观光采摘园
、垂钓园、乡村民宿和休闲农庄，满足城市居民消费需求。
建设自然风景区周边乡村休闲旅游区。依托秀美山川、湖泊河流
、草原湿地等地区，在严格保护生态环境的前提下，统筹山水林田湖
草系统，发展以农业生态游、农业景观游、特色农（牧、渔）业游为
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主的休闲农（牧、渔）园和农（牧、渔）家乐等，以及森林人家、健
康氧吧、生态体验等业态，建设特色乡村休闲旅游功能区。
建设民俗民族风情乡村休闲旅游区。发掘深厚的民族文化底蕴、
欢庆的民俗节日活动、多样的民族特色美食和绚丽的民族服饰，发展
民族风情游、民俗体验游、村落风光游等业态，开发民族民俗特色产
品。
建设传统农区乡村休闲旅游景点。依托稻田、花海、梯田、茶园
、养殖池塘、湖泊水库等大水面、海洋牧场等田园渔场风光，发展景
观农业、农事体验、观光采摘、特色动植物观赏、休闲垂钓等业态，
开发后备箱伴手礼等旅游产品。
六、乡村休闲产业发展指导思想
立足新发展阶段，完整、准确、全面贯彻新发展理念，构建新发
展格局，落实高质量发展要求，围绕构建省一核一带一区区域发展格
局，充分拓展农业多种功能和乡村多元重价值，以生态农业为基、田
园风光为韵、村落民宅为形、农耕文化为魂，贯通产加销、融合农文
旅。优化时令乡村休闲产业体系，提升基础配套设施、培强乡村休闲
产业三品一标、创新融合发展模式、推进乡村休闲产业全产业链发展
、培育人才队伍、创建乡村振兴示范带，推动乡村休闲产业点、线、
面提档升级，发展壮大美丽经济，为更好满足城乡居民多元化、品质
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化乡村休闲旅游体验需求，推进全省农业农村现代化工作走在全国前
列提供有力支撑。
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第四章 运营模式
一、公司经营宗旨
以市场需求为导向；以科研创新求发展；以质量服务树品牌；致
力于产业技术进步和行业发展，创建国际知名企业。
二、公司的目标、主要职责
（一）目标
近期目标：深化企业改革，加快结构调整，优化资源配置，加强
企业管理，建立现代企业制度；精干主业，分离辅业，增强企业市场
竞争力，加快发展；提高企业经济效益，完善管理制度及运营网络。
远期目标：探索模式创新、制度创新、管理创新的产业发展新思
路。坚持发展自主品牌，提升企业核心竞争力。此外，面向国际、国
内两个市场，优化资源配置，实施多元化战略，向产业集团化发展，
力争利用 3-5 年的时间把公司建设成具有先进管理水平和较强市场竞
争实力的大型企业集团。
（二）主要职责
1、执行国家法律、法规和产业政策，在国家宏观调控和行业监管
下，以市场需求为导向，依法自主经营。
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2、根据国家和地方产业政策、行业发展规划和市场需求，制定并
组织实施公司的发展战略、中长期发展规划、年度计划和重大经营决
策。
3、根据国家法律、法规和行业有关政策，优化配置经营要素，组
织实施重大投资活动，对投入产出效果负责，增强市场竞争力，促进
区域内行业持续、快速、健康发展。
4、深化企业改革，加快结构调整，转换企业经营机制，建立现代
企业制度，强化内部管理，促进企业可持续发展。
5、指导和加强企业思想政治工作和精神文明建设，统一管理公司
的名称、商标、商誉等无形资产，搞好公司企业文化建设。
6、在保证股东企业合法权益和自身发展需要的前提下，公司可依
照《公司法》等有关规定，集中资产收益，用于再投入和结构调整。
三、各部门职责及权限
（一）销售部职责说明
1、协助总经理制定和分解年度销售目标和销售成本控制指标，并
负责具体落实。
2、依据公司年度销售指标，明确营销策略，制定营销计划和拓展
销售网络，并对任务进行分解，策划组织实施销售工作，确保实现预
期目标。
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3、负责收集市场信息，分析市场动向、销售动态、市场竞争发展
状况等，并定期将信息报送商务发展部。
4、负责按产品销售合同规定收款和催收，并将相关收款情况报送
商务发展部。
5、定期不定期走访客户，整理和归纳客户资料，掌握客户情况，
进行有效的客户管理。
6、制定并组织填写各类销售统计报表，并将相关数据及时报送商
务发展部总经理。
7、负责市场物资信息的收集和调查预测，建立起牢固可靠的物资
供应网络，不断开辟和优化物资供应渠道。
8、负责收集产品供应商信息，并对供应商进行质量、技术和供就
能力进行评估，根据公司需求计划，编制与之相配套的采购计划，并
进行采购谈判和产品采购，保证产品供应及时，确保产品价格合理、
质量符合要求。
9、建立发运流程，设计最佳运输路线、运输工具，选择合格的运
输商，严格按公司下达的发运成本预算进行有效管理，定期分析费用
开支，查找超支、节支原因并实施控制。
10、负责对部门员工进行业务素质、产品知识培训和考核等工作
，不断培养、挖掘、引进销售人才，建设高素质的销售队伍。
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（二）战略发展部主要职责
1、围绕公司的经营目标，拟定项目发实施方案。
2、负责市场信息的收集、整理和分析，定期编制信息分析报告，
及时报送公司领导和相关部门；并对各部门信息的及时性和有效性进
行考核。
3、负责对产品供应商质量管理、技术、供应能力和财务评估情况
进行汇总，编制供应商评估报告，拟定供应商合作方案和合作协议，
组织签订供应商合作协议。
4、负责对公司采购的产品进行询价，拟定产品采购方案，制定市
场标准价格；拟定采购合同并报总经理审批后，组织签订合同。
5、负责起草产品销售合同，按财务部和总经理提出的修改意见修
订合同，并通知销售部门执行合同。
6、协助销售部门开展销售人员技能培训；协助销售部门对未及时
收到的款项查找原因进行催款。
7、负责客户服务标准的确定、实施规范、政策制定和修改，以及
服务资源的统一规划和配置。
8、协调处理各类投诉问题，并提出处理意见；并建立投诉处理档
案，做到每一件投诉有记录，有处理结果，每月向公司上报投诉情况
及处理结果。
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9、负责公司客户档案、销售合同、公司文件资料、营销类文件资
料、价格表等的管理、归类、整理、建档和保管工作。
（三）行政部主要职责
1、负责公司运行、管理制度和流程的建立、完善和修订工作。
2、根据公司业务发展的需要，制定及优化公司的内部运行控制流
程、方法及执行标准。
3、依据公司管理需要，组织并执行内部运行控制工作，协助各部
门规范业务流程及操作规程，降低管理风险。
4、定期、不定期利用各种统计信息和其他方法（如经济活动分析
、专题调查资料等）监督计划执行情况，并对计划完成情况进行考核
。五、在选择产品供应商过程，定期不定期对商务部部门编制的供应
商评估报告和供应商合作协议进行审查，并提出审查意见。
5、负责监督检查公司运营、财务、人事等业务政策及流程的执行
情况。
6、负责平衡内部控制的要求与实际业务发展的冲突，其他与内部
运行控制相关的工作。
四、财务会计制度
（一）财务会计制度
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1、公司依照法律、行政法规和国家有关部门的规定，制定公司的
财务会计制度。
2、公司年度财务会计报告、半年度财务会计报告和季度财务会计
报告按照有关法律、行政法规及部门规章的规定进行编制。
3、公司除法定的会计账簿外，将不另立会计账簿。公司的资产，
不以任何个人名义开立账户存储。
4、公司分配当年税后利润时，提取利润的 10%列入公司法定公积
金。公司法定公积金累计额为公司注册资本的 50%以上的，可以不再
提取。
公司的法定公积金不足以弥补以前年度亏损的，在依照前款规定
提取法定公积金之前，应当先用当年利润弥补亏损。
公司从税后利润中提取法定公积金后，经股东大会决议，还可以
从税后利润中提取任意公积金。
公司弥补亏损和提取公积金后所余税后利润，按照股东持有的股
份比例分配，但本章程规定不按持股比例分配的除外。
股东大会违反前款规定，在公司弥补亏损和提取法定公积金之前
向股东分配利润的，股东必须将违反规定分配的利润退还公司。
公司持有的本公司股份不参与分配利润。
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5、公司的公积金用于弥补公司的亏损、扩大公司生产经营或者转
为增加公司资本。但是，资本公积金将不用于弥补公司的亏损。
法定公积金转为资本时，所留存的该项公积金将不少于转增前公
司注册资本的 25%。
6、公司股东大会对利润分配方案作出决议后，公司董事会须在股
东大会召开后 2 个月内完成股利（或股份）的派发事项。
7、公司可以采取现金方式分配股利。公司将实行持续、稳定的利
润分配办法，并遵守下列规定：
（1）公司的利润分配应重视对投资者的合理投资回报；在有条件
的情况下，公司可以进行中期现金分红；
（2）原则上公司最近三年以现金方式累计分配的利润不少于最近
3 年实现的年均可分配利润的 30%；但具体的年度利润分配方案仍需
由董事会根据公司经营状况拟订合适的现金分配比例，报公司股东大
会审议；
（3）存在股东违规占用公司资金情况的，公司应当扣减该股东所
分配的现金红利，以偿还其占用的资金。
（二）内部审计
1、公司实行内部审计制度，配备专职审计人员，对公司财务收支
和经济活动进行内部审计监督。
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2、公司内部审计制度和审计人员的职责，应当经董事会批准后实
施。审计负责人向董事会负责并报告工作。
第三节会计师事务所的聘任
3、公司聘用会计师事务所必须由股东大会决定，董事会不得在股
东大会决定前委任会计师事务所。
4、公司保证向聘用的会计师事务所提供真实、完整的会计凭证、
会计账簿、财务会计报告及其他会计资料，不得拒绝、隐匿、谎报。
5、会计师事务所的审计费用由股东大会决定。
6、公司解聘或者不再续聘会计师事务所时，提前 30 天事先通知
会计师事务所，公司股东大会就解聘会计师事务所进行表决时，允许
会计师事务所陈述意见。
会计师事务所提出辞聘的，应当向股东大会说明公司有无不当情
形。
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第五章 公司治理
一、信息披露机制
（一）信息披露制度的起源
信息披露制度也称公示制度、公开披露制度、信息公开制度，是
上市公司为保障投资者利益、接受社会公众的监督而依照法律规定必
须将其自身的财务变化、经营状况等信息和资料向证券管理部门和证
券交易所报告，并向社会公开或公告，以便使投资者充分了解情况的
制度。它既包括发行前的披露，也包括上市后的持续信息公开，它主
要由招股说明书制度、定期报告制度和临时报告制度组成。
上市公司信息披露制度是证券市场发展到一定阶段，相互联系、
相互作用的证券市场特性与上市公司特性在证券法律制度上的反映。
世界各国证券立法无不将上市公司的各种信息披露作为法律法规的重
要内容，信息披露制度源于英国和美国。
英国的“南海泡沫事件”导致了 1720 年“诈欺防止法案”的出台，而
后 1844 年英国合股公司法中关于“招股说明书”的规定，首次确立了强
制性信息披露原则。但是，当今世界信息披露制度最完善、最成熟的
立法在美国。它关于信息披露的要求最初源于 1911 年堪萨斯州的《蓝
天法》。1929 年华尔街证券市场的大阵痛，以及阵痛前的非法投机、
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欺诈与操纵行为，促使了美国联邦政府 1933 年的《证券法》和 1934
年的《证券交易法》的颁布。在 1933 年的《证券法》中美国首次规定
实行财务公开制度，这被认为是世界上最早的信息披露制度。
（二）信息披露在公司治理中的作用
自愿的信息披露被定为规定的最低限度之上的任何信息披露。改
进信息披露会带来透明度的改善，而透明度则是全球公司治理改革的
最重要目的之一。
1、信息披露在公司治理中的基本作用
信息披露在公司治理中的基本作用为：提高和改进信息披露，可
以使公司向股东提供更有价值的信息，减少信息不对称，从而有效节
约代理成本。没有结构化的信息披露体系，尤其是财务报告，股东很
难得到所投资的公司可靠的信息。这种信息不对称导致了道德风险和
逆向选择问题。只要能够保证公司相关信息被充分披露，股东就可以
很好地监督公司的管理。会计和审计部门是运作良好的公司治理体系
的基本要素。在公司治理中，会计信息披露是监管公司与管理层契约
的核心，成为约束管理层行为的必要手段。
2、信息披露对公司治理作用机制
财务会计信息帮助股东监督和控制公司管理层的作用机制，是通
过公司绩效和管理层薪酬的直接联系实现的。代理理论指出，减少代
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理问题的一种方法是要求股东以及其他资金提供者与公司管理层签订
明确（或隐含）的契约，管理层按要求披露契约履行情况的相关信息
，从而使股东能够评估管理层利用公司资源为股东及其他资金提供者
利益服务的程度，进而实现监管作用。
（三）信息披露制度的特征
从信息披露制度的主体上看，它是以发行人为主线、由多方主体
共同参加的制度。从各主体在信息披露制度中所起的作用和其的地位
看，大体分为四类：第一类是证券市场监管机构和政府有关部门，他
们是信息披露的重要主体，所发布的信息往往是有关证券市场的大政
方针；第二类是证券发行人，他们是信息披露的一般主体，依法承担
披露义务，是证券市场信息的主要披露人；第三类是证券市场的投资
者，他们是信息披露的特定主体，一般没有信息披露的义务，只有在
特定情况下，它们才履行披露义务；第四类是其他机构，如股票交易
场所等自律组织、各类证券中介机构，它们是制定一些市场交易规则
，有时也发布极为重要的信息，如交易制度的改革等，因此也应按照
有关规定履行相应的职责。
（四）信息披露制度的基本原则
信息披露的基本原则主要包括以下几个方面。
1、真实、准确、完整原则
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真实、准确和完整主要指的是信息披露的内容。真实性是信息披
露的首要原则，真实性要求发行人披露的信息必须是客观真实的，而
且披露的信息必须与客观发生的事实相一致，发行人要确保所披露的
重要事件和财务会计资料有充分的依据。完整性原则又称充分性原则
，要求所披露的信息在数量上和性质上能够保证投资者形成足够的投
资判断意识。准确性原则要求发行人披露信息必须准确表达其含义，
所引用的财务报告、盈利预测报告应由具有证券期货相关业务资格的
会计师事务所审计或审核，引用的数据应当提供资料来源，事实应充
分、客观、公正，信息披露文件不得刊载任何有祝贺性、广告性和恭
维性的词句。
2、及时原则
及时原则又称时效性原则，包括两个方面：一是定期报告的法定
期间不能超越；二是重要事实的及时报告制度，当原有信息发生实质
性变化时，信息披露责任主体应及时更改和补充，使投资者获得最新
真实有效的信息。任何信息都存在时效性问题，不同的信息披露遵循
不同的时间规则。
3、风险揭示原则
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发行人在公开招股说明书、债券募集办法、上市公告书、持续信
息披露过程中，应在有关部分简要披露发行人及其所属行业、市场竞
争和盈利等方面的现状及前景，并向投资者简述相关的风险。
4、保护商业秘密原则
商业秘密是指不为公众所知悉、能为权利人带来经济利益、具有
实用性并经权利人采取保密措施的技术信息和经验信息。由于商业秘
密等特殊原因致使某些信息确实不便披露的，发行人可向中国证监会
申请豁免。内幕信息在公开披露前属于商业秘密，应到受到保护。发
行人信息公开前，任何当事人不得违反规定泄露有关的信息，或利用
这些信息谋取不正当利益。商业秘密不受信息披露真实性、准确性、
完整性和及时性原则的约束。
（五）信息披露的内容
根据中国证券监督管理委员会 2006 年颁布的《上市公司信息披露
管理办法》的规定，信息披露文件主要包括招股说明书、募集说明书
、上市公告书、定期报告和临时报告等。其中，定期报告包括年度报
告、中期报告和季度报告。临时报告主要为发生可能对上市公司证券
及其衍生品种交易价格产生较大影响的重大事件，投资者尚未得知时
，上市公司应当立即披露，说明事件的起因、目前的状态和可能产生
的影响。重大事件包括：（1）公司的经营方针和经营范围的重大变化
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；（2）公司的重大投资行为和重大的购置财产的决定；（3）公司订
立重要合同，可能对公司的资产、负债、权益和经营成果产生重要影
响；（4）公司发生重大债务和未能清偿到期重大债务的违约情况，或
者发生大额赔偿责任；（5）公司发生重大亏损或者重大损失；（6）
公司生产经营的外部条件发生的重大变化；（7）公司的董事、三分之
一以上监事或者经理发生变动；董事长或者经理无法履行职责；（8）
持有公司 5%以上股份的股东或者实际控制人，其持有股份或者控制公
司的情况发生较大变化；（9）公司减资、合并、分立、解散及申请破
产的决定；或者依法进入破产程序、被责令关闭；（10）涉及公司的
重大诉讼、仲裁，股东大会、董事会决议被依法撤销或者宣告无效；
（11）公司涉嫌违法违规被有权机关调查，或者受到刑事处罚、重大
行政处罚；公司董事、监事、高级管理人员涉嫌违法违纪被有权机关
调查或者采取强制措施；（12）新公布的法律、法规、规章、行业政
策可能对公司产生重大影响；（13）董事会就发行新股或者其他再融
资方案、股权激励方案形成相关决议；（14）法院裁决禁止控股股东
转让其所持股份；任一股东所持公司 5%以上股份被质押、冻结、司法
拍卖、托管、设定信托或者被依法限制表决权；（15）主要资产被查
封、扣押、冻结或者被抵押、质押；（16）主要或者全部业务陷入停
顿；（17）对外提供重大担保；（18）获得大额政府补贴等可能对公
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司资产、负债、权益或者经营成果产生重大影响的额外收益；（19）
变更会计政策、会计估计；（20）因前期已披露的信息存在差错、未
按规定披露或者虚假记载，被有关机关责令改正或者经董事会决定进
行更正；（21）中国证监会规定的其他情形。
二、股东大会的召集及议事程序
（一）股东大会会议的召集
股东大会会议由董事会召集，董事长主持；董事长不能履行职务
或者不履行职务的，由副董事长主持；副董事长不能履行职务或者不
履行职务的，由半数以上董事共同推举一名董事主持。
董事会不能履行或者不履行召集股东大会会议职责的，监事会应
当及时召集和主持；监事会不召集和主持的，连续 90 日以上单独或者
合计持有公司 10%以上股份的股东可以自行召集和主持。
（二）股东大会的议事程序
1、会议召开前必须通知各股东
许多国家的公司法都明确规定股东大会召开前，必须通知股东会
议的议程与应审议的事项。如果股东大会就通知中未列明的事项形成
决议，股东可以提请法院撤销此决议。
召开股东大会会议，应当将会议召开的时间、地点和审议的事项
于会议召开 20 日前通知各股东；临时股东大会应当于会议召开 15 日
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前通知各股东；发行无记名股票的，应当于会议召开 30 日前公告会议
召开的时间、地点和审议事项。
2、与会的股东必须达到法定人数
参加股东大会的股东必须达到法定人数才能视为合法，通过的决
议才能有效。股东大会决议一般采用多数通过的议事原则，但针对不
同的决议事项，法律规定了不同的多数标准。
三、内部控制目标的设定
（一）制订战略目标
企业的战略目标一般是稳定的，但与其相关的业务层面的目标具
有动态性，会随着内部和外部的条件而调整。在企业风险管理目标的
设计过程中，首先要确定企业层面的目标，即战略目标。
战略目标需要通过董事会及员工的相互沟通后确定，同时还要有
支持其实现的资金预算及战略计划。战略目标的制订需要经过如下 5
个阶段。
（1）明确企业发展目标。企业在长期规划中应明确自身的发展目
标和发展方向，通过培训、发放宣传手册、领导讲话等方式将企业层
面的目标清晰地传达给员工。
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（2）制订实现目标的战略规划。企业通过 SWOT 分析，在了解自
身的优势、劣势、机会和威胁的基础上制订帮助企业实现目标的战略
规划。
（3）制订年度计划及资金预算。企业根据制订的中长期战略规划
，编制年度经营计划。该年度经营计划应符合企业中长期战略规划的
效益目标、投资方向和投资结构。
（4）企业编制年度预算。企业应按照上下结合、分级编制、逐级
汇总的原则编制全面预算，将战略目标进一步分解、细化与落实。
（5）企业编制《企业预算管理办法》，明确编制预算的基本原则
、内容、编制依据等。
（二）确定业务层面目标
业务层面目标包括合规目标、资产目标、报告目标和经营目标它
来自企业战略目标及战略规划，并制约或促进企业战略目标的实现。
业务层面的目标应具体并具有可衡量性，并且与重要业务流程密切相
关。业务层面目标的制订需要经过如下四个阶段。
（1）设定业务层面目标。企业的总目标及战略目标规划为业务层
面目标的设定指明了方向，业务层面根据自身的实际情况及总体目标
的要求提出本单位的目标，通过上下不断沟通最终确定。
（2）根据企业的发展变化，定期更新业务活动的目标。
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（3）配置资源以保证业务层面目标的顺利实现。企业在确定各业
务单位的目标之后，将人、财、物等资源合理分配下去，以保证各业
务单位有实现其目标的资源。
（4）分解业务目标并下达。企业确定业务层面的目标后，再将其
分解至各具体的业务活动中，明确相应岗位的目标。
（三）合理确定风险承受能力
为了合理地确定风险承受能力，在目标设定阶段，企业必须解决
以下 3 个基本问题。
（1）风险偏好。风险偏好是指企业在实现其目标的过程中愿意接
受的风险程度。可以采用定性和定量两种方法对风险偏好加以度量。
风险偏好与企业的战略直接相关，在战略制定阶段，企业应进行风险
管理，考虑将该战略的既定收益与企业的风险偏好结合起来，目的是
帮助企业的管理者在不同的战略之间选择与企业的风险偏好相一致的
战略。
（2）风险容忍度。风险容忍度是指在企业目标实现的过程中对差
异的可接受程度，是企业在风险偏好的基础上设定的对相关目标实现
过程中所出现的差异的可容忍限度。企业风险管理（2016）将风险容
忍度确定为可接受的绩效变动区间，该定义更加明确和可度量，有助
于组织在给定绩效目标下量化可以承受的风险边界。
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（3）风险组合观。风险管理要求企业管理者以风险组合的观点看
待风险，对相关的风险进行识别并采取措施，以使企业所承受的风险
在风险偏好的范围内。对企业内每个单位而言，其风险可能落在该单
位的风险容忍度范围内，但从企业总体来看，总风险可以超过企业总
体的风险偏好范围。因此，应以企业总体的风险组合的观点看待风险
。
四、监事会
（一）监事会的定义
监事会是由股东（大）会选举的监事以及由公司职工民主选举的
监事组成的，对公司的业务活动进行监督和检查的法定必设和常设机
构。监事会，也称公司监察委员会，是股份公司法定的必备监督机关
，是在股东大会领导下，与董事会并列设置，对董事会和总经理行政
管理系统行使监督的内部组织。
监事会是股份有限公司实行监督的内部机构，对内不能参与公司
的经营决策与管理，一般情况下无权对外代表公司。
（二）监事会会议
1、会议召集次数
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有限责任公司的监事会每年度至少召开一次会议：股份有限公司
的监事会每 6 个月至少召开一次会议。监事可以提议召开临时监事会
会议。
2、会议召集权人
监事会会议必须由有召集主持权的人召集和主持，否则，监事会
会议不能召开；即使召开，其决议也不产生效力。
股份有限公司监事会由监事会召集和主持；监事会不能履行职务
或者不履行职务的，由监事会副召集和主持监事会会议；监事会副不
能履行职务或者不履行职务的，由半数以上监事共同推举一名监事召
集和主持监事会会议。
3、会议出席
监事会会议应由监事本人出席，监事因故不能出席时，可以书面
形式委托其他监事代为出席，代为出席会议的人员应当在授权范围内
行使被代理监事的权利。委托书应载明：代理人姓名、代理事项、权
限和有效期限，并由委托人签名盖章。
监事无故缺席且不提交书面意见或书面表决的，视为放弃在该次
会议上的表决权。监事连续两次未能亲自出席，也不委托其他监事出
席监事会会议，视为不能履行职责，监事会应当建议股东大会予以撤
换。
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（三）监事会权限
监事会权限包括：
（1）检查公司的财务，并有权要求执行公司业务的董事和经理报
告公司的业务情况；
（2）对董事、经理和其他高级管理人员执行公司职务时违反法律
、法规或者章程的行为进行监督
（3）当董事、经理和其他高级管理人员的行为损害公司的利益时
，要求其予以纠正，必要时向股东大会或国家有关主管机关报告；
（4）提议召开临时股东大会；
（5）列席董事会会议；
（6）公司章程规定或股东大会授予的其他职权；
（7）监事会行使职权时，必要时可以聘请律师事务所、会计师事
务所等专业性机构给予帮助，由此发生的费用由公司承担。
（四）监事会决议
1、表决权数
每一个监事平等地享有一票表决权。
2、表决权行使
（1）行使方式：监事出席监事会，在监事会上行使表决权。
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（2）表决方式：记名、无记名投票，如有两名以上监事要求无记
名投票方式，则采用无记名投票方式；举手表决方式。
3、表决方法
由三分之二的监事出席会议并由出席会议的监事过半数同意方可
通过。换句话说监事会决议至少需要公司监事的三分之一以上同意。
五、内部控制的重要性
内部控制作为现代组织管理框架的重要组成部分，是一个组织持
续发展的机制和重要保证。现代组织理论和管理实践表明，组织的一
切管理工作，都要从建立与健全内部控制制度开始；组织的一切活动
，都无法游离于内部控制之外。“得控则强，失控则弱，无控则乱”，
内部控制的重要性主要体现在以下 4 个方面。
（一）内部控制是实现企业发展战略的基础
企业的发展不能是为现在而发展，而应该是为未来而发展，必须
要有一个长期的目标。企业的发展战略是企业对全局的一种总体设想
，是从宏观的角度对企业的未来的一种较为理想的设定。它所提出的
是企业整体发展的总任务和总要求，它所规定的是整体发展的根本方
向。因此，人们所提出的企业发展战略总是高度概括的，而且着眼于
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未来和长远。一般认为，要实现企业长远的发展战略就要有健全有效
的内部控制作为支撑。实践证明，在我国经济快速发展的背景下，只
有建立和实施科学的内控体系，才能提升风险防范能力，实现企业可
持续发展战略。在西方，内部控制提出得较早，相关的法律法规也对
此有了明确的要求。而在我国，具有强制性要求的内部控制基本规范
形成较晚，许多企业并没有自发地认识到建设与执行内部控制的重要
性，因此，在与国外企业交往的过程中，常常由于这方面的欠缺而遭
到不公正的待遇。企业应该意识到，内部控制及其评价制度不只是为
了满足外部强制要求，而应该最终成为一种自发的行动。建设和完善
内部控制体系是我国企业融入国际社会和健康、可持续发展的必由之
路。
（二）内部控制是提高企业经营管理效率的保证
内部控制产生于组织管理的需要，存在于组织经营管理活动之中
，是组织内部管理的重要组成部分，这就决定了内部控制的主体是组
织的管理部门和具体执行各项控制措施的人员，企业内部控制划分为
内部管理控制与内部会计控制两大类。内部管理控制制度是指那些对
会计业务、记录和报表的可靠性没有直接影响的内部控制。内部会计
控制是指那些对会计业务、记录和报表的可靠性有直接影响的内部控
制，通过这种控制的建立，能维护财产物资的安全、完整，保证会计
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信息的真实、可靠，保证经营管理活动的经济性、效率性和效果性，
保证各项法律和规范的遵守。内部控制贯穿于企业经营管理活动的各
个方面，只要企业存在经济活动和经营管理，就需要建立、健全企业
的内部控制并加强内部控制。
（三）内部控制是提高企业信息质量的保证
众所周知，在信息化时代，信息足以决定一个企业的兴衰存亡。
首先，高质量的报告信息将为管理当局提供准确而完整的信息，用以
支持管理当局的决策和对主体活动及业绩的监控。同时，高质量的对
外报告和披露有助于企业的外部投资者、债权人等利益相关者以及监
管当局做出正确的决策。有效的内部控制系统通过职务分离、岗位轮
换、内部审计等控制方法及手段对企业信息的记录和报告过程进行全
面持续的监控，及时发现和纠正各种错误与舞弊，保证企业信息能够
真实完整地反映企业经营活动的实际情况。反思我国近年来的一系列
财务舞弊案件，如红光实业、银广夏、蓝田股份等，其组织的内部控
制失效负有不可推卸的责任。国内外证券市场的财务丑闻，使得广大
投资者蒙上厚重的心理阴影，要求规范上市公司财务报告的呼声越来
越高。有效的内部控制，对于重塑投资者的信心，维护资本市场的公
平和透明，进而保护投资者利益与国家经济安全意义重大。
（四）内部控制是加强企业制度管理的根本
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现代企业制度是指以市场经济为基础，以完善的企业法人制度为
主体，以有限责任制度为核心，以公司企业为主要形式，以产权明晰
、权责明确、政企分开、管理科学为条件的新型企业制度。企业是一
系列“契约的联结”，由于委托人不能直接观测到代理人选择了什么行
动，委托人和代理人之间存在信息不对称，具有机会主义倾向的管理
当局会利用自己的信息优势，发生偷懒、不当消费等行为，以牺牲委
托人的利益为代价，使自己的利益最大化。因此，企业所有者需要监
督代理人，防止代理关系下的信息不对称，降低代理成本，实现公司
治理目标，从而有助于最大限度地满足企业所有者的权益。同时，通
过不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、资产安全控
制、绩效考评控制等手段形成各司其职、各负其责、相互制约的工作
机制，逐渐推动企业管理水平与会计信息质量的提升，提升经营的效
率和效果。
六、内部控制评价的组织与实施
内部控制评价是由企业董事会和管理层实施的。进行评价的具体
内容应围绕《企业内部控制基本规范》中提及的内部控制五个要素即
内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督，以及《企
业内部控制基本规范》及《企业内部控制应用指引》中的内容。在确
定具体内容后，企业应制定内部控制评价程序，对内部控制有效性进
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行全面评价，包括财务报告内部控制有效性和非财务报告内部控制有
效性；同时为内部评价工作形成工作底稿，详细记录企业执行评价工
作的内容，包括评价要素、关键风险点、采取的控制措施、有关证据
资料以及认定结果等；企业还应在评价工作中明确内部控制缺陷的认
定准则；完成评价后，企业应当准备一份内部控制自我评价报告，在
其年报中进行披露：企业董事会应当对内部控制评价报告的真实性负
责。
（一）内部控制评价的相关概念
内部控制评价一般是指由专门的机构或人员，通过对单位内部控
制系统的了解、测试和分析，对其完整性、合理性及有效性提出意见
，并进行报告，以利于单位进一步健全和完善内部控制体系。
我国《企业内部控制基本规范》第四十六条指出：企业应当结合
内部监督情况，定期对内部控制的有效性进行自我评价，出具内部控
制自我评价报告。内部控制自我评价的方式、范围、程序和频率，由
企业根据经营业务调整、经营环境变化、业务发展状况、实际风险水
平等自行确定。
（二）内部控制评价应当遵循的原则
根据《企业内部控制评价指引》第三条的规定，内部控制评价应
遵循以下 3 个原则。
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1、全面性原则
评价工作应当包括内部控制的设计与运行，涵盖企业及其所属单
位的各种业务和事项。
2、重要性原则
评价工作应当在全面评价的基础上，关注重要业务单位、重大业
务事项和高风险领域。
3、客观性原则
评价工作应当准确地揭示经营管理的风险状况，如实反映内部控
制设计与运行的有效性。
（三）内部控制评价的内容
根据《企业内部控制评价指引》的要求，内部控制评价涉及以下
7 个方面。
（1）企业应当根据《企业内部控制基本规范》、应用指引以及本
企业的内部控制制度，围绕内部环境、风险评估、控制活动、信息与
沟通、内部监督等要素，确定内部控制评价的具体内容，对内部控制
设计与运行情况进行全面评价。
（2）企业组织开展内部环境评价，应当以组织架构、发展战略、
人力资源、企业文化、社会责任等应用指引为依据，结合本企业的内
部控制制度，对内部环境的设计及实际运行情况进行认定和评价。
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（3）企业组织开展风险评估机制评价，应当以《企业内部控制基
本规范》有关风险评估的要求，以及各项应用指引中所列主要风险为
依据，结合本企业的内部控制制度，对日常经营管理过程中的风险识
别、风险分析、应对策略等进行认定和评价。
（4）企业组织开展控制活动评价，应当以《企业内部控制基本规
范》和各项应用指引中的控制措施为依据，结合本企业的内部控制制
度，对相关控制措施的设计和运行情况进行认定和评价。
（5）企业组织开展信息与沟通评价，应当以内部信息传递、财务
报告、信息系统等相关应用指引为依据，结合本企业的内部控制制度
，对信息收集、处理和传递的及时性、反舞弊机制的健全性、财务报
告的真实性、信息系统的安全性，以及利用信息系统实施内部控制的
有效性等进行认定和评价。
（6）企业组织开展内部监督评价，应当以《企业内部控制基本规
范》有关内部监督的要求，以及各项应用指引中有关日常管控的规定
为依据，结合本企业的内部控制制度，对内部监督机制的有效性进行
认定和评价，重点关注监事会、审计委员会、内部审计机构等是否在
内部控制设计和运行中有效发挥监督作用。
（7）内部控制评价工作应当形成工作底稿，详细记录企业执行评
价工作的内容，包括评价要素、主要风险点、采取的控制措施、有关
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证据资料以及认定结果等。评价工作底稿应当设计合理、证据充分、
简便易行、便于操作。
（四）内部控制评价的程序
根据《企业内部控制评价指引》第十二条的要求，企业应按照内
部控制评价办法规定程序，有序开展内部控制评价工作。内部控制评
价程序一般包括制订评价控制方案、组成评价工作组、实施评价工作
与测试、认定控制缺陷、汇总评价结果及编报评价报告等环节。在这
里重点讲解制订评价控制方案、组成评价工作组、实施评价工作与测
试、汇总评价结果四个环节。
1、制订评价控制方案
企业可以授权审计部门或专门机构负责内部控制评价组织的实施
工作。承担内部控制评价的部门或机构应具备以下条件。
（1）能够独立行使对内部控制系统建立与运行过程及结果进行监
督的权力；
（2）具备与监督和评价内部控制系统相适应的专业胜任能力和职
业道德素养；
（3）与企业其他职能机构就监督与评价内部控制系统方面应当保
持协调一致，在工作中相互配合、相互制约；
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（4）能够得到企业董事会和经理层的支持，通常直接接受董事会
及其审计委员会的领导和监事会的监督，有足够的权威性来保证内部
控制评价工作的顺利开展。
内部控制评价部门或机构应根据内部监督情况和要求，制订评价
工作方案，明确评价范围、工作任务、人员组织、进度安排和费用预
算等相关内容，报经董事会或其授权审批后实施。这是一个进行内部
控制评估前的全面计划，提供内部控制评价的效率和效果。
2、组成评价工作组
内部控制评价部门或机构在评价方案获得批准后，需要组织评价
工作组，具体承担内部控制检查评价任务。评价工作组成员应具备独
立性、业务胜任能力和职业道德素养及吸收企业内部相关机构熟悉情
况、参与日常监控的负责人或业务骨干参加。
企业可根据自身的条件建立内部控制培训机制，为评价工作组成
员提供培训，使其尽快掌握内部控制知识，熟悉企业业务流程及应关
注重点、评价工作流程、方法以及工作底稿准备的要求。对于拥有内
部审计部门的企业来说，内审部门很有可能也同样地担当内部控制评
价组的工作。但如果企业决定利用外聘会计师事务所为其提供内部控
制评价服务，根据《企业内部控制基本规范》的要求，则该事务所不
应同时为企业提供内部控制的审计服务。
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3、实施评价工作与测试
评价工作组需通过了解企业层面基本情况、各业务层面的主要流
程，识别有关主要风险后，才能开展实施及测试设计和运行有效性的
内部控制工作。
（1）了解公司层面基本情况。评价工作组与被评价单位进行充分
沟通，了解其经营业务范围、企业文化、发展战略、组织结构、人力
资源等内部环境及内部控制内容中五个要素的运作情况。
（2）了解各业务层面的主要流程及风险。在这一阶段，评价工作
组把工作重点放在主要业务流程上，如资金管理流程、销售流程和采
购流程等。为支持评估工作与相关测试有效进行，企业应建立全面文
档记录。文档记录可以帮助评价工作组了解各个主要业务领域的流程
，识别相关的风险关注点及可能存在的内部控制措施。评价工作组可
审阅的内控流程文档可能有以下几种。
∶风险控制矩阵文档。关注点在于复核风险流程的合理性，例如，
文档是否包含了流程面临的所有风险、列示的风险是否得到定期或及
时的更新、对于各项风险的重要性水平分析是否合理，以及复核控制
点的识别，关键控制点、重要控制点、一般控制点的判断是否合适。
∶流程图文档。关注点在于流程图是否与实际操作及风险控制矩阵
描述相符合，流程图是否清楚地标示所有风险点及控制点，流程图中
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责任部门、岗位以及其他管理机构是否表述清晰、表述的流程路径是
否清晰、是否存在交叉，以及内容是否涵盖所有流程实际操作及相应
的控制活动。
∶审批权限表文档。关注点在于部门及岗位的描述是否准确、权限
的划分和设置是否合理。
评价工作组应识别业务流程中的关键业务或固有风险，提出对于
每一重大流程在交易过程中“可能出错”而产生重大错误的问题在这些
控制点上识别降低风险的控制，这些控制应当能够为防止发生重要的
错误或者能发现并更正错误提供合理保证。有些控制可能并不显而易
见，可能是电子化或者是人工的，并且同时是高层及基层实施。这些
关注点将是评价工作组进行设计或运行有效性并做出结论的地方。例
如，银行账户管理中，银行账户的开立、变更及撤销未经合理的审批
及授权，对于该风险点应该采取相应控制措施，提交给银行的开立账
户申请书需要经过公司总经理书面批准（签章），提交给银行的变更
账户申请需要经过财务经理和总经理审批，提交给银行的撤销账户申
请需要经过财务经理和总经理审批。再以资金管理流程为例，企业面
临的一个关键业务风险可能是客户需求的波动，当客户需求下降时，
企业收入减少，进而发生资金的短缺并增加对营运资金需求的压力，
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资金需求将会直接导致银行融资或企业债券融资的增加进而导致企业
的财务费用成本增加。
固有风险是指假设不存在相关的内部控制，某一业务风险事项发
生的可能性。例如，某企业所处行业的性质决定该类企业资金、在建
工程与固定资产的交易比存货（通常为一些低值易耗品）的交易更容
易出现差错。一些产生经营风险的外部因素也可能影响固有风险，如“
节能减排”的目标要求企业投资建立高效率、低消耗的新型生产线，并
对旧装备进行技术改造，这些都会影响资金流。
在各重要流程中，管理层可能已实施不同程度的控制以应对风险
。例如，在资金管理流程、银行账户的开立的风险点中，可能有的控
制措施是要求提交给银行的开立账户申请书需要经过公司总经理书面
批准或签章。
（3）确定检查评价范围和重点。评价工作组根据掌握的情况确定
评价范围、检查重点和抽样数量，进行分工与测试。评价范围、方式
、程序和频率，将因企业经营业务调整、经营环境、风险水平等因素
而异。
（4）开展现场检查测试。评价工作组可综合运用个别访谈、调查
问卷、专题讨论、穿行测试、实地查验、抽样和比较分析等评价方法
，收集被评价单位内部控制设计与运行是否有效的证据，按照要求填
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写工作底稿、记录有关测试结果。如果发现内部控制出现缺陷，则需
与管理层沟通，对有关缺陷进行认定并进行记录。
∶个别访谈。评价工作组人员可以个别访谈企业或被评价单位的不
同人员，了解公司内部控制的现状与运行。个别访谈通常用于企业层
面与业务层面评价的阶段。
∶调查问卷。调查问卷多用于企业层面的评价，通过扩大对象范围
，如企业中的全体员工，收集简单结果，如对公司企业文化的认同。
∶专题讨论。这是一种集合企业中有关专业人员就内部控制执行情
况或控制问题进行的分析和讨论。
∶穿行测试。穿行测试是指在流程中任意选取一项交易为样本，获
取原始单据，跟踪交易从最初起源，到会计处理、信息系统和财务报
告编制，直到这项交易在财务报表中报告出来的全过程。通过执行“穿
行测试”，评价工作人员可获取对一个流程的了解，查找潜在的内控设
计问题并识别出相关控制。
∶实地查验。这是一个用于业务层面评价的方法。例如，评价
工作人员进行实地盘点以测试企业记录存货的数量，或有关控制
的有效性。
∶抽样。抽样方法可以分为随机抽样和其他抽样法。随机抽样一般
被认为是最具有代表性或是基于统计学的取样方式，从样本库中抽取
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一定数量的样本，进行控制测试，以获取有关控制的运行状况。随机
选取通常是采用计算机来完成。其他抽样如分层抽样、整群抽样及系
统抽样等。
∶比较分析。这是一种通过数据分析，识别评价关注点的方法。例
如，通过比较月度的销售情况，识别异常区间，进行检查。
∶审阅与检查。这也是在业务层面评价的常用方法，通过核对有关
证据而获取有关控制的运行状况，如选择某些调节表上的差异，追溯
到相应的单据记录（如银行对账单）或检查调节表是否有相关负责人
签字。
4、汇总评价结果
评价工作组人员应当在其工作底稿中，记录评价所实施的程序及
有关结果。企业内部控制评价工作组应当建立评价质量交叉复核制度
，有关评价报告应由评价工作组负责人严格审核确认；与被评价单位
进行通报，在提交内部控制评价部门或机构前得到被评价单位相关责
任人签字确认。如果在评价工作中发现所有差异，如穿行测试及控制
测试中发现的与访谈结果的差异、与流程手册的差异，也应在汇总中
适当地记录。
企业内部控制评价部门或机构应编制内部控制缺陷认定汇总表，
结合日常监督和专项监督发现的内部控制缺陷及其持续改进情况，对
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内部控制缺陷及其成因、表现形式和影响程度进行综合分析和全面复
核，提出认定意见，并以适当的形式向董事会、监事会或者经理层报
告。重大缺陷应当由董事会予以最终认定。企业对于认定的重大缺陷
，应当及时采取应对策略，切实将风险控制在可承受度之内，并追究
有关部门或相关人员的责任。
七、股权结构与公司治理结构
（一）股权结构的含义
股权结构是指公司股东的构成和各类股东持股所占比例，以及股
票的集中度（或分散度）和股东的稳定性。
股权结构是公司治理结构的基础，公司治理结构则是股权结构的
具体运行形式。不同的股权结构决定了不同的企业组织结构，从而决
定了不同的企业治理结构，最终决定了企业的行为和绩效。
（二）股权结构的分类
股权结构有不同的分类。一般来说，股权结构有两层含义。
第一层含义是指股权集中度，即前五大股东持股比例。从这个意
义上讲，股权结构有以下三种典型的类型。
（1）集中分布型股权结构。其表现是：股权高度集中，绝对控股
股东一般拥有公司股份的 50%以上，对公司拥有绝对控制权。这种股
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权结构下，大股东缺少来自其他小股东的约束和制衡，导致其容易干
预经营者行为，甚至与经营者合谋侵占小股东权益。
（2）均匀分布型股权结构。其表现是：股权高度分散，公司没有
大股东，所有权与经营权基本完全分离，单个股东所持股份的比例在
10%以下。这种股权结构可以避免集中分布型股权结构下股东行为两
极分化以及大股东与经营者之间的合谋，但由于股权比较分散，股东
们行使权力的积极性受到一定影响。在证券市场比较发达、股权流动
性强的情况下，分散的股东可以利用发达的证券市场低成本却有效地
对公司经营进行监督，如果股东对公司所披露的财务状况不满意就可“
用脚投票”，从而对公司经营者施加压力，因此公司可以建立起较为有
效的治理结构。但在证券市场不太发达、股权流动性较差的情况下，
这种股权结构会导致股东对经营者监督约束不力，从而会影响公司经
营绩效。
（3）阶梯分布型股权结构。其表现是：第一大股东拥有相对优势
的股份，成为核心股东（持股比例为 20%～30%），其他股东的地位
依次下降。各个股东以其持股水平为依据，决定其行使权力的努力程
度。由于各股东持股差距适当，因此有望使各股东达到一种适度参与
的境界，形成有效的制衡和监督机制。在证券市场不太发达、股权流
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动性较差的情况下，股权相对集中，不仅可以提高股东直接监控公司
经营的动力和效率，而且有利于保持公司经营发展的稳定和持续性。
一般而言，集中型股权结构公司由于股权集中在少数股东手上，
所以成为收购兼并的目标公司的可能性较小；经理所持有的股份比例
较多，成功收购该公司的可能性越小，即使收购成功，收购方也需支
付巨额金额。相反，股权分散的治理机制公司较容易伴随并购的发生
，在流动性较好、发育较为完整的资本市场下，股权分散使接管者可
以比较容易地收集到达到控股地位所需要的最低限度的股份。在公司
治理的监督方面，股权分散的公司由于小股东不愿意或无能力支付监
督成本，公司的股东监督机制就会成为一句空话。而对于股权集中型
的公司而言，由于存在相对控股股东或绝对控股股东，这些大股东具
有对经理人员实行有效监督的能力和动力。因此，股权集中型的公司
与分散型公司相比较，前者的监督能更有效地运作。
在公司所有权与经营权分离的条件下，存在着追求自身利益的经
营者和维持自身利益所有者的矛盾问题。在股份高度分散的现代经理
式公司里，经理阶层或董事长作为经营决策者在公司治理中的地位和
作用相对股东而言更为突出一一公司董事会实际上已经由经理所控制
，因而作为委托人的股东对作为代理人的经理的激励实际上已为经理
所控制。而且，股东们由于“搭便车”的原因而缺乏动力推翻现任经理
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或董事长，所以在股权十分分散的情形下，对经理的监督会成为一个
严重的问题。
第二层含义则是股权构成，即各个不同背景的股东集团分别持有
股份的多少。在我国，就是指国家股东、法人股东及社会公众股东的
持股比例。从理论上讲，股权结构可以按企业剩余控制权和剩余收益
索取权的分布状况与匹配方式来分类。从这个角度，股权结构还可以
被区分为控制权不可竞争和控制权可竞争的股权结构两种类型。在控
制权可竞争的情况下，剩余控制权和剩余索取权是相互匹配的，股东
能够并且愿意对董事会和经理层实施有效控制；在控制权不可竞争的
股权结构中，企业控股股东的控制地位是锁定的，对董事会和经理层
的监督作用将被削弱。
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第六章 企业文化分析
一、品牌文化的塑造
（一）塑造品牌文化的意义
品牌文化是企业文化管理的至高境界。一个企业有企业文化，但
并不意味着有品牌文化，品牌文化是在市场经济环境中，企业经过多
年努力，伴随着品牌在市场竞争中获得较大优势和影响力以后形成的
。不同的企业，其品牌文化具有很多共同的基因，上述品牌文化的四
个方面内容，就是这些共同基因的表现。不同企业的品牌文化又是在
不同环境下，由不同的品牌持有人和特定市场创造的，因此每个企业
的品牌文化又都有自身的个性价值观、审美观的烙印。
品牌文化对品牌经营的成功或失败起着本质的决定性作用。
企业建立、成长、兴盛、衰亡，有着普遍的消长周期规律，短的
十年、二十年，长的也就四五十年，上百年甚至几百年的企业是极少
数，很难有“永远的企业”。企业自创立之日起，就经历着各种冲击和
考验，诸如社会的动荡，国家产业结构的调整，市场的转变，内部队
伍的老化与更新，哪一项都足以置企业于死地。这说明企业在发展过
程中险象环生，稍有松懈或掉以轻心，就会导致灭亡。品牌同企业一
样，也经历着建立、成长、兴盛、衰亡的过程，也有自身的演变规律
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。但品牌的生命周期长短与企业生命周期长短并非完全一致。一个企
业在自身生命经历中，可能创立过一个或多个产品品牌，企业消亡了
，这些产品品牌也就在市场上消失了；有些则不尽然，一家企业消失
了，但其某种品牌的生命却在新的企业中得以延续。更值得关注的是
，有些企业一旦本身成为知名品牌，就有超越一般企业生命周期的奇
迹出现，如松下有 90 余年历史，柯达有 100 余年历史，杜邦有 200 余
年历史，中国的同仁堂历经 300 多年昌盛不衰而为世人称羡。
仔细考察分析不难发现，品牌的生命周期有很大的不确定性，有
些昙花一现，有些天长地久；少数知名品牌的生命周期无法预测。但
有一点，大凡历史品牌，即生命周期很长的品牌，都有一个共同的特
征——鲜明的文化个性和与时俱进的文化追求。传承个性文化，不断
谋求创新，使品牌一次次涅架重生。
从实践来看，创出世界品牌的企业，在企业家们较高的文化修养
和文化意识引导下，都具有坚定的文化信念和明确的文化追求。在传
统的产品生产中，经济与文化相互不对话。而今，文化被提到前所未
有的高度，已经成为品牌成长的决定性力量，任何漠视或忽视文化的
品牌，在竞争中都必然导致衰败。成功地经营一个品牌，必须塑造优
秀的品牌文化。要求企业有敏锐的文化洞察能力、深刻的文化体验能
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力和全面的文化变革能力，保证品牌文化的正确价值导向和鲜明特色
。
法国香奈儿服装成为风靡世界的品牌，在于它们遵循了一套引以
为豪的品牌文化观念。香奈儿公司认为，一流的高级品牌公司要具备
六个条件：一是产品由自己设计并生产；二是自己设计广告，而不是
靠广告公司；三是货真质高，用料考究到苛刻的程度，使仿造品难以
乱真；四是树立具有悠久历史和长期品牌的形象；五是产品设计要有
新颖独特的风格，能让人一看到产品的款式造型，便知道是什么牌子
，品牌服饰的特征是款式、风格和质量，而不是昂贵的价格；六是产
品的包装质量要与产品的本身质量一致。在销售中，香奈儿公司认为
，商家与顾客并不单纯是买与卖的关系，而应该成为能够亲切交流的
伙伴关系，因此它们不喜欢“推销”这一概念，认为这个词给人以强加
于人的印象。它们在同顾客交流时的诉求点有两个：一个是把美丽、
想象、品位传达给消费者；另一个是极，为彰显产品质量上乘的真实
性，要求职员如实介绍，不允许有欺骗内容。它们认为，品牌价位不
是人为的，而应体现用料和工艺的双重含量，是广大顾客可以理解和
接受的，高档服饰和化妆品不是只为有钱人而生产的。可以说，香奈
儿公司全面而崇高的品牌文化，缔造了香奈儿品牌产品和品牌公司。
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风行世界的鞋中品牌耐克历史很短，它从一个只有 1000 美元资产
的小厂起家，到 20 世纪 90 年代初发展成为拥有资产 34 亿美元的世界
品牌。耐克的成长，从根本上说，是得益于它的品牌文化观念。耐克
以顾客的物质需求和美学需求为导向，突出产品五种文化价值：一是
稀有价值，物以稀为贵，追求产品中其他品牌没有的特性，它的
NIKE—AIR 气垫技术，构成了它独有的风格。二是替代价值，在产品
更新换代日新月异的情况下，耐克不断创新，频繁推出新产品，以满
足顾客求新求变的心理追求。三是使用价值，耐克公司注重运动鞋的
多种使用功能，不但穿着舒适，而且增加了便于奔跑、跳跃、户外运
动的功能。四是成本价值，耐克公司不断寻找最低廉的生产厂家，替
顾客降低成本。五是魅力价值，耐克公司不断进行产品的美学开发，
注重产品的式样新颖美观，色彩的鲜艳新潮，展现出现代人的审美魅
力。
（二）品牌文化塑造的要点
1、确定品牌核心价值
品牌核心价值是让人们明确、清晰地识别并记住品牌的利益点与
个性，驱动消费者认同、喜欢乃至热爱品牌的中心理念。它是品牌文
化的精髓，是品牌资产的基础。一般人在理解品牌核心价值时偏重于
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品牌所提供的物质层面的功能性利益，实际上品牌核心价值并不在其
物质层面，而在于精神层面的情感性价值与社会价值。
品牌核心价值是品牌营销传播活动的原点，即企业的一切营销活
动都要围绕品牌核心价值而展开，或体现与演绎核心价值，或丰富与
强化核心价值。品牌的核心价值一旦建立，并被始终不渝地坚持，久
而久之，就会在消费者大脑中烙下深深的印迹，成为品牌对消费者最
有感染力的内涵。如 P&G 对其旗下品牌的核心价值确定得十分明确：
舒肤佳是“有效去除细菌，保持家人健康”；潘婷是“健康亮泽”，护舒
宝是“更清洁、更干爽的呵护感觉”。尽管这些品牌产品不断创新，广
告不断推新，但核心价值的承诺总是一脉相承。
世界著名品牌都有自己的核心价值。这些著名品牌的具体产品在
变，包装在变，价格在变，广告在变，或者质量也在变，但不管怎么
变化，在同一个品牌之下的产品，总会有一根维系彼此的主线是不变
的，因为它们有共同的基因一品牌核心价值。这些核心价值被持之以
恒地贯彻，企业把所有的活动集中到同一个主题、同一个概念上，就
能使触动消费者内心世界的核心价值得以强化，就能引发消费者的共
鸣。卓越品牌的核心价值能够产生永恒魅力。
品牌核心价值作为品牌文化的内核，具有如下几个鲜明特征：
（1）独特性。独一无二，容易识别，不可模仿。
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（2）人文性。体现对人类的终极关怀，震撼人的内心深处，拉近
品牌与人类情感的距离。
（3）执行性。作为一种价值主张，不仅得到消费者认同，而且能
够具体物化在产品与服务中。
（4）兼容性。既能兼容其所有的产品，又能兼容不同时代人类的
情感，使之能够永远演绎下去。
2、品牌文化建设
（1）建设品牌文化的认识起点。由上可知，优秀的品牌文化一定
有自身独特的核心价值，这种核心价值是企业确立的，但其最终是否
形成，取决于消费者的认同度；换句话说，品牌核心价值必须反映消
费者的价值，它才有价值。因此，从一定意义上讲，好的品牌文化不
是品牌制造商的文化，而是消费者的文化。
品牌文化代表了特定消费群体的价值观、社会地位、风格和气质
。消费者一般不会关心品牌制造商的理念是什么，产品是怎样生产出
来的，他们关心的是制造商给他们提供什么样的品牌，是否代表他们
的观念和梦想，选择这种品牌是否从功能上和情感上给他们带来了利
益，是否让他们得到了满足。可口可乐公司在营销与传播中，根本不
提公司的经营理念，只是在向社会、向消费者传播“随时随地让你精神
为之一振”的品牌承诺与品牌文化。当“玉兰油”打出“别人送我礼物，
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我回送美丽给他”、“全新玉兰油，惊喜你自己”等广告语时，也没有告
诉消费者它是美国宝洁公司的产品。芙蓉王品牌形象广告—一“传递价
值，成就你我”，无论是广告词还是画面都没有把常德卷烟厂的战略强
行推给消费者。可见，品牌文化不是以企业为中心的文化，不能强行
让品牌担负起或表现出全部的企业文化。
（2）品牌文化定位。品牌必须有独特的气质和情调，对品牌文化
进行定位也就是确定品牌的个性。品牌个性是由品牌价值演绎而来的
，鲜明的品牌个性，能在消费者心中留下深刻的印迹，给消费者一个
功能上和感情上的独特体验。迪斯尼品牌个性是“为人们带来快乐”。
大家可以看到，迪斯尼公司开发了很多不同种类的产品，从开始的卡
通画到卡通影片，再到迪斯尼乐园等，产品在不断地推陈出新，都没
有离开“为人们带来快乐”这一品牌文化核心。迪斯尼经营的不是某类
具体的产品，而是消费者所认可的“为人们带来快乐”这一品牌文化。“
三五”香烟的品牌文化体现了中产阶级的个性；“骆驼”香烟则展现了不
屈不挠、勇往直前的创业者的形象。
（3）品牌文化设计。品牌文化设计体现在具体产品设计、商标设
计和包装设计等许多方面。
1）产品设计是塑造品牌文化的基础。要摆脱只把消费者定位在产
品使用者上的思想观念，充分尊重消费者的文化主体意识和文化享受
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需要。在构思产品的款式和色彩时，既要考虑一般意义上的内在质量
和外在形式美感，更应体现深层次的审美文化蕴涵，适应消费者审美
情趣和消费心理的变化潮流。
2）商标设计应成为品牌文化的重要载体，使之传达出更丰富的美
学意义。从“金六福”的运作和崛起历程也不难发现，“金六福”在短短
几年里创造新的酒业神话，不仅在于五粮液的品牌后盾，关键是它巧
用了中国传统“福”文化的资源和资产，从“金六福”诞生取名的那天开
始，以“福”为核心的商标文化，就在唤醒着消费者的潜在文化需求，
在消费者心目中抢占了最高点，经过投放有冲击力的广告和一系列的
文化传播形式，在消费者的心目中留下了非常亲切和深刻的记忆，与
消费者特定感情产生共鸣，自然会获得较大的市场。
3）包装和造型设计同产品内在品质应当一样考究。品牌企业在进
行包装和造型设计及选择时，都刻意追求一种文化价值，不仅注重其
外形和色彩的吸引力，更注重通过产品和包装传达企业的一种思想观
念，增强品牌的寓意和文化感召力。“皮尔•卡丹”服装传达的是帅气；“
万宝路”香烟传达的是孤胆进取的牛仔精神，有的人对“万宝路”香烟盒
上骑着马的牛仔形象百看不厌。有些品牌只是在普通产品上，加上一
个带有特殊寓意的标志或字符，就可以身价百倍。中国古代有一则寓
言叫“买椟还珠”，讽刺了这种现象。然而在今世，有的商品的“椟”确
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实比“珠”贵一贵在文化价值。文化包装和文化含量高的标志，首先征
服人们的视觉、听觉等感官，通过消费者历史的或美学的文化联想与
演绎，使消费者产生购买欲。因此，用文化创意开发产品，发挥自己
独特的文化优势，增加包装和标志的文化味，已成为商家的经营思路
。
法国的“人头马”驰名世界是在 19 世纪后半叶，创始人雷米的儿子
接管公司后，才开始有意识地运用包装和标志给自己的产品增添魅力
，创造出极品品牌。1850 年，人们偶然发现了一个古战场上遗留下来
的瓶子，瓶子周围镶着一圈百合花，整个形状属路易十三时代法国流
行的意大利文艺复兴风格。雷米意识到，这个瓶子的商业价值很高，
便立即买下，并很快申请了复制这个瓶子的专利。后来，雷米•马丁公
司把酒装在这种造型的瓶子里销售，命名“路易十三”，获得了巨大成
功。从那以后，雷米•马丁公司及后代传人都把设计最好的包装用于最
好的品级，作为光大品牌的原则。新颖别致、漂亮美观而又蕴涵文化
个性的包装和标志，本身就因文化特色而具有商业价值，更重要的是
，它能使包装出来的商品得到增值。
日本一种女士布制手提包，原本价值 700 日元，经营者在上面印
上一个“G”字符，就可以卖到 7 万日元。正是这个“G”字符，使质量、
样式完全一样的手提包升值了 100 倍。这是因为，“G”是代表由米开朗
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琪罗、罗西尼创造的意大利超级流行文化的符号，携带这种手提包的
女性，确信自己正在进行一种可与欧洲超一流阶层相婉美的消费行动
。
（4）品牌文化的广告传播。广告是与消费者的深度沟通，是传播
品牌文化的重要载体。成功的品牌文化的广告传播，不是直截了当地
宣传产品，强迫消费者注意或者简单地取悦消费者，而是形象地演绎
品牌的核心价值，融入消费者的情感世界，表达消费者不断变化的生
活方式、审美情趣和价值观念。上述的“金六福”品牌，将“福”文化作
为一种不断成长的文化，演绎得淋漓尽致，而且不断提升其文化价值
。同样，海尔品牌“真诚到永远”的一句广告语，对于塑造海尔品牌文
化形象，拉近与消费者的情感距离，起到重要作用。“金六福”最初的
广告是一句童稚的“好日子离不开她，金六福酒”，把它的品牌形象定
格在个人和家庭最幸福的时刻，将“福”文化诠释为个人之福、家庭之
福。接着，“金六福”通过赞助中国足球出线世界杯、中国申奥等活动
，推出“奥运福、金六福”的概念，一句“中国人的福酒”的广告，将“福”
文化理念提升到了民族之福、国家之福以至人类之福、世界之福。
利用广告传播品牌文化，必须抓住品牌性格。享誉全球的美国菲
利浦•莫里斯公司，一直积极赞助各项国际体育活动，特别是国际一级
方程式车赛。该赛事被人们视为自由、奔放、竞争、极具挑战性的运
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动，其车手的形象正符合旗下“万宝路”品牌要塑造的“男人形象”；同
时，“万宝路”为了展现男人的粗犷气质，用的是美国西部牛仔的形象
：不屈不挠的开拓进取，享受征服的自由和欢欣。这在男性消费者心
中产生了强烈的共鸣。近几年来，中国香烟品牌广告也在不断演绎品
牌个性，如“鹤舞白沙，我心飞翔”的“白沙”品牌文化传播就产生了较
好的效果。为了形象化地向消费者传递品牌文化，张扬品牌个性，通
常要用某种人与动物的行为等来演绎和表达，这就需要选好品牌形象
代言者，如“万宝路”的“西部牛仔”，“大红鹰”的展翅高飞的“雄鹰”，以
及众多品牌选择的歌星与影星等。实际上，最高境界的形象代言者是
品牌故事与历史的演绎，赋予品牌生命，使其具有人格魅力。
二、企业核心能力与竞争优势
（一）企业核心能力的概念
随着知识经济和信息经济的发展和经济全球化的加速，信息共享
，科技成果日新月异，市场无界，需求变化莫测，眼前拥有的市场会
悄然变化，企业的盈利能力也会突然下降。企业唯一的选择是制造差
别优势，培育核心能力。因此，企业战略的重点将从提高市场扩张能
力转向培育企业核心能力。
企业的核心能力至今没有一个统一的概念界定。有人认为，企业
核心能力是指在产品创新的基础上，把产品推向市场的能力；有人认
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为，是指企业独具特色并为企业带来竞争优势的知识体系；也有人认
为，是指少数几个知识领域或几个关键技术。
按照国际著名战略学家哈默尔和普哈拉的说法，企业核心能力指
组织中的积累性学识，特别是关于如何协调不同生产技能有机结合的
各种技术交流的学识。本书认为，企业核心能力应该包括企业特有的
技术体系以及与之相适应的管理模式和文化，即包括三个要素：技术
力、管理力和文化力，三者处于不同层面，有机组合、动态平衡。
（二）核心能力决定竞争优势
企业核心能力不能从市场交易中获得，它是一个企业不断学习、
创造、积累的结果，是独一无二、很难被其他企业模仿的，也是不能
被其他资源和能力所替代的。企业培育核心能力的目的是向顾客提供
比竞争对手更大的利益，即通过拉开与竞争对手的差距获得竞争优势
，同时也使企业形成持续盈利的能力。
企业的寿命长短并不在于企业规模大小，或者说并不在于市场占
有率，而在于赢得未来的竞争：能给客户提供多种新形式的利益，并
掌握提供给客户利益不可或缺的新能力。全球动态市场专家哈默尔和
普哈拉指出，当一家公司的梦想与其自身的能力结合时，一个全新范
畴的潜在机会将因此而开启。
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企业战略重点转向培育核心能力这一重大变化，促使企业理智地
在眼前利益与未来发展能力之间找到最佳结合点，注重特有技术的保
护、使用与创新，注重通过业务流程再造和管理变革，创造高效的管
理模式，实现虚拟经营和盈利模式的创新，尤其注重构塑能够适应并
推动上述技术与管理实现最佳组合、产生最大效率的企业文化。
三、企业文化理念的定格设计
（一）企业文化理念定格设计的内容
企业文化理念的定格设计，是指根据企业文化管理规划的要求，
在分析、总结和评价企业现有文化状况的基础上，充分考虑企业内外
环境因素的影响和市场及科学技术等变化趋势，找准企业文化的原点
、特点和生长点，用确切的文字语言，把主导的企业价值观、道德观
和行为准则等表述出来，形成完整的文化理念体系的过程。
企业文化理念的定格设计大体包括以下内容：
（1）企业的事业领域及市场定位；
（2）企业使命、愿景和战略目标；
（3）企业核心价值观；
（4）企业伦理道德和职业道德；
（5）企业精神和企业风尚；
（6）企业经营理念和经营方针；
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（7）企业管理理念和管理方针；
（8）企业服务理念和服务规范；
（9）企业人才、质量、安全、廉政等理念；
（10）领导层、管理层及员工层的基本行为准则；
（11）企业的主打宣传用语及文化形象定位。
不同的企业因规模、性质、行业、历史、组织层次、作业集中度
等不同，企业理念的内容（即条目）多少有很大差别，条目表述方法
和形式也不一样。
（二）企业文化理念定格设计的原则
1、从实际出发，继承传统与积极创新相结合
企业文化理念的定格不能脱离实际，只有使定格后的文化理念与
企业内外环境、员工现有的素质及心态相适应，体现企业的优良传统
，才能被企业多数员工所认同和接受，才能逐渐扎根于群体意识之中
。但定格后的文化理念不是对现有文化和传统的简单总结、归纳和凝
练，而要充分考虑未来市场的竞争特点和发展趋势对企业的影响，适
合企业未来发展和提升管理水平的需要，进行一定的升华和创新，反
映一定的前瞻性，从而使企业文化保持先进性，体现新文化的导向力
、牵引力和促进作用。
2、体现共性与创造个性相结合
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企业文化有个性而无共性不能融于社会，有共性而无个性缺乏生
命和活力。企业文化的定格无疑应该具有鲜明的个性特征，即反映企
业独特的文化信仰和追求。具有个性才能具有针对性和指导性。但也
应注意到，在一定的社会制度、市场条件和人文环境中发育成长的企
业文化具有很多共性，如市场经济这个共同的大环境就塑造出企业共
同的创新观念、竞争观念和顾客观念等；社会主义制度这一大环境就
塑造出企业的社会责任感、集体主义精神和奉献意识等。因此，在创
造个性的同时，应注重体现共性，注重从社会文化和其他企业文化中
吸收有益的文化成分。
3、领导组织、专家帮助与群众参与相结合
企业文化理念的定格一般由企业文化管理领导机构或企业主要领
导者发动，执行部门组织实施，经过广泛发动群众，自上而下，自下
而上地反复酝酿、讨论，企业文化专家帮助进行提炼概括，然后经企
业领导者和企业员工共同研讨确认，再最后确定下来。企业文化理念
的定格过程既是员工参与讨论和决策的过程，也是员工自我启发、自
我教育及对新文化认同的过程，还是企业领导者、外部专家、企业员
工之间价值观念的沟通、融合的过程。所以，企业文化理念的定格设
计不能由企业领导者个人完成，应由企业全体干部员工参与及外部专
家帮助共同完成。
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4、理念概括的系统性、科学性与表现形式的多样性相结合
好的企业文化理念，作为企业生存与发展的根本指导思想体系，
应该是内容完整、特色鲜明、含义明确、表述科学的；文字表达应力
求严谨，有哲理，同时大气、时尚，符合。潮流，对员工和社会公众
具有理性感染力和亲和力。但对企业文化理念的定格形式没有严格的
规范，既可以像多数企业那样分条目概括，最后形成一个完整体系，
也可以像华为公司创造“华为基本法”那样，用一种企业根本大法的形
式加以概括。概括的内容和表述方式要力求有专属性，避免与其他企
业雷同。同时也要注意，文化理念要能延展和细化，派生出具体可操
作可执行的任务、标准和规范等，避免空洞无物，好看而无用。
（三）企业文化理念体系建设中应该避免的问题
当前，我国企业文化理念体系建设还处在“初级阶段”，应该避免
如下问题：
（1）企业文化理念的“老板化”。不少企业在建构企业文化理念体
系时，以老板的个人意志、观念取代全员的意志、观念，用一个人的
大脑代替所有人的大脑，把老板这一个特殊文化因子的作用无限放大
，排斥其他文化因子的作用，企业文化完全变成了“老板文化”，变为
老板个人的价值观、追求、素质、能力、作风以及个性和品格等的体
现。这种现象在民营企业比较普遍地存在。
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（2）企业文化理念的“任期化”。在我国目前体制下，国有企业领
导者有任期，频繁更迭，三五年换一任，多数企业领导者又不太注重
文化的传承，各说各话，各唱各调，导致企业文化理念随着企业领导
者的更迭而变轨，导致优秀文化流失、中断，不能持续积累并一以贯
之。企业文化理念体系呈现明显的“任期化”短视症。
（3）企业文化理念体系的“普适化”。在企业文化理念体系建设实
践中，部分企业只关注文化共性，忽视个性，企业文化理念不能反映
企业特有的历史、传统、经验、价值，千篇一律，甲企业的文化理念
搬到乙企业照样适用，企业文化理念成了普适的“真理”，缺乏特色，
没有感召力、亲和力、吸引力和冲击力。
（4）企业文化理念体系的“口号化”。不少企业请了专业公司或文
人墨客精心策划、提炼所推出的文化理念，从表面上看非常富有哲理
，文辞也很讲究，但仔细考量就会发现其没有实在的内涵，不能延伸
成具体的目标、任务，不能变为制度、规范加以执行，也就是人们通
常所说的不能“落地”。口号式的企业文化理念就像一件漂亮的外衣，
仅仅给企业一个好看的包装，企业文化成了一种装饰文化，企业文化
理念体系建设自然流于形式。
（5）企业文化理念体系的“一元化”。有些规模很大的集团公司，
在企业文化理念体系建设中，出于一种良好的愿望，试图把全集团几
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十甚至上百家下属企业，几万甚至十几万员工的思想全部统一起来，
用一套文化理念体系和行为准则规范大家的行动，忽视了下属企业的
经营管理特点和成千上万人的不同需求。这种“一元化”的企业文化理
念体系，不仅压抑了个性，而且也使企业文化理念体系僵硬化，窒息
了基层企业的创新精神与竞争活力。
（6）企业文化理念体系的“CI 化”。有些企业把企业文化理念体系
建设混同于企业推广 CI 中的 MI 导入，多从营销的角度和塑造企业外
在形象的角度加以设计与传播，忽视企业灵魂——以人为本的价值体
系的完善与提升，企业文化理念体系成了宣传广告语。
企业文化理念体系建设中出现的上述问题，究其原因，既与企业
管理体制有关，例如，不少国有企业建设企业文化是做面子工程和政
绩工程，或是应付差事，应付考核，缺乏加强企业文化理念体系建设
的内在动力；更与企业对企业文化的认识有关。尽管企业文化理论盛
行多年，也出现不少企业文化管理的典型，但时至今日，仍有不少企
业的主要领导者对企业文化管理的地位与作用认识不到位，或认为经
营是实的文化是虚的；或认为企业文化管理只能锦上添花，不能雪中
送炭；或认为企业文化管理是慢功夫，远水不解近，渴；或认为企业
文化管理的作用只限于管理范畴，只是领导者的一种管理手段。凡此
种种，这些认识问题成为企业文化理念体系建设的重要障碍。当然，
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出现的上述问题也与企业文化管理不得力、投入不到位和缺乏经验有
关。因此，在实践中急需纠正上述认识上的偏差，把企业文化理念体
系建设推入健康发展轨道。
四、企业文化是企业生命的基因
（一）企业文化基因有规律性
正像其他生命体有其自身的基因一样，企业作为一个生命体也有
自身的基因，这个基因就是企业文化。不同的企业具有不同的基因。
而基因的不同，从一定意义上决定着企业的规模、效率、市场表现、
品牌特征，决定着企业的生存状态，决定着企业的生命周期。企业能
否做大，能否保持持续发展，始终繁荣兴旺，最终是由基因好坏决定
的。成功的企业尽管有不同的经验，但在文化基因上一定能找到共同
点；反之，失败的企业其失败的原因虽各有不同，但把千千万万个失
败的案例放在一起研究，一定能找到基因缺陷的规律。
美国兰德公司曾经做过一个调查：每倒闭 1000 家企业，可能有
850 家企业是决策失误造成的；而在这 850 家企业中又有 600 家是多元
化所致。这说明这些倒闭企业经营理念出了问题，实际上就是经营文
化基因有共同缺陷。阿里•德赫斯有一本非常重要的著作一《长寿公司
》，书中谈到，十年前的 500 强，到今天已经有 1/3 销声匿迹了。为什
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么呢？它只是大，文化基因不一定是最好的。又比如，美国连续出现
的大公司舞弊事件，证明是基因出了问题。
美国《金融世界》杂志和英国英特品牌公司每年分别评选出的世
界 50 个驰名商标为什么往往比较稳定，原因在于这些驰名商标有很多
共同的好的基因，即非常重视文化的积累，底蕴深厚。它们的无形资
产价值一般超过有形资产价值。成功的中外企业之所以百年不衰，其
背后是有优秀文化基因的。
《长寿公司》一书总结出成功企业的四条原则：一是对环境非常
敏感，与时俱进，关注变化，适应市场和外界的需求；二是员工对企
业有较强的认同感，即文化上的同一性；三是公司的宽容性很强；四
是财政比较保守，有审慎的财政政策，敢冒风险，但比较谨慎。这可
能就是长寿公司的一部分共同基因。
（二）企业文化基因有可分性
依据千差万别的企业的分类，也可以对企业文化基因进行分类。
不同类型的企业，其基因有共同之处，因此可以划分出不同的企业文
化基因组。
如按企业所有权归属不同，可划分为国有企业文化基因组、民营
企业文化基因组和股份制企业文化基因组等。不同的基因组是有很大
差异的，因为不同类型的企业诞生的时代、所处的环境、管理体制、
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人员素质等方面都不同，因此它们的基因组合是不同的。比如，国有
企业文化基因组有很多优势，包括长期形成的全局意识、民族意识、
法治意识、社会责任感、爱国精神、艰苦奋斗精神、创业精神、奉献
精神、永争一流的精神等；但也有基因缺陷，比如说等级思想、依赖
思想、求稳意识、平均主义、保守思想、信用缺失等。民营企业和股
份制企业有他们的文化基因优势，比如强烈的市场意识、盈利意识、
竞争精神和创新精神等；但也不能忽视他们的文化短视症，如过分追
求利润最大化等，还有小富即安的保守意识、家族主义或泛家族主义
的小家文化等。如果按产业划分，可划分为传统产业企业文化基因组
和新型产业企业文化基因组等，如以 IT 行业为主的中关村企业文化所
具有的创新、冒险、宽容等文化基因与传统的煤矿、钢铁、石油等企
业的求稳定、顾大局、讲奉献等文化基因可能存在很大差异。如果按
地域划分，可划分为浙商文化基因组、京商文化基因组、晋商文化基
因组、徽商文化基因组等，不同地域的企业，受不同经济、社会及文
化环境的影响，其文化基因就有很大不同。除此以外，还可以按历史
、规模等划分出不同的企业文化基因组。
（三）企业文化基因有可塑性
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企业文化基因与纯粹遗传学意义上的基因有所不同，它具有较强
的可塑性，因为决定这些基因的企业自身因素和各种环境因素是可变
与可控的，因此企业文化基因也是可变、可改造的。
不过，既然是基因，就不太容易改变和改造，不像修理一部机器
、革新一个生产流程和改变一项管理制度那样容易。因此，企业文化
管理工程是一项基因再造工程，具有明显的长期性、艰巨性和复杂性
。
五、建设高素质的企业家队伍
企业家作为时代的精英，是不发达经济环境中最稀有的资源；企
业家作为企业的掌舵人和文化的领航员，也是发育不成熟的企业最宝
贵的资源。培养企业家精神，造就职业企业家队伍是企业文化管理的
重要任务。
（一）企业家的职业素质和能力
企业家素质是指企业家本来的品质、特征、知识素养及在创新活
动中表现出来的作风和能力的综合。企业家的职业是一种既需要一定
天赋又需要一定专业修养的、具有高度创造力的职业。对一个优秀的
企业家来说，需要哲学家的思维、经济学家的头脑、政治家的气魄、
外交家的纵横、军事家的果敢和战略家的眼光。企业家是一种不可多
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得的商业人才，对从事这一职业的人应有很高的职业素质和能力要求
。
1、各国对企业家职业素质和能力的总结
美国青年企业家马丁•J•格伦德通过对自己创业经历的叙述和成功
经验的总结，撰写了《成功企业家的 9 大素质》一书，这九大素质是
：
（1）选择爱好；
（2）制定目标；
（3）拿着薪水学习；
（4）与成功者为伍；
（5）相信自己；
（6）重点在以己之长发财致富；
（7）敢于提问；
（8）不循规蹈矩，不墨守成规；
（9）工作越努力，运气就越好。
美国企业管理协会曾经调查了 4000 名职业经理人，从中选出成功
的 1800 人，总结出他们良好的素养与能力，主要表现在四个方面：
（1）特征方面：工作效率高，有进取心；
（2）才能方面：逻辑思维能力强，创造性强，判断力强；
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（3）人际关系方面：有较强的自信心，能指导他人的工作，以身
作则，善于使用个人权力，组织动员力强，善于交际，善于建立密切
的人群关系，乐观，和大家一起干；
（4）成熟个性方面：有自制力，主动果敢，客观，有正确的自我
批评，工作有灵活性。
日本对成功的企业家总结出十个方面的素质与精神特征：
（1）使命感——完成任务要有不折不挠的坚强信念；
（2）信赖感——同事、上下级都要信赖，相互支持；
（3）诚实——在上下左右关系中都要以诚相待；
（4）忍耐——不随意在群众面前发脾气；
（5）热情——对工作热情，对下级体贴；
（6）责任感——对工作高度负责；
（7）积极性——工作主动，有主人翁态度；
（8）进取心——事业上进，不满足现状；
（9）公平——对人对事秉公处理，不徇私情；
（10）勇气——有向困难挑战的勇气。
德国把优秀经理人的条件，归纳为以下六条：
（1）受过良好教育，具有渊博的专业知识；
（2）具有丰富的想象力、创造力；
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（3）仪表好，待人亲切、得体；
（4）衣冠整洁；
（5）品质好；
（6）领导有方。
不少中国学者认为，企业家应具备的素质是“智、信、仁、勇、严
”五个方面。智是指智谋高超；信是指赏罚有信；仁是指爱护士卒；勇
是指勇敢坚定；严是指明法审令。
2、企业家的基本职业素质和能力
综上所述，本书认为，企业家应具备的基本素质和能力表现在以
下五个方面：
（1）职业追求。即企业家用积极行动争取成为企业经营管理专家
的志向和抱负。一个真正的企业家，其职业追求应该是只求办实业，
在企业界大显身手，把整个身心同企业联系在一起，不为各种荣誉所
动心，不为各种仕途所吸引，把走实业道路作为一生最高尚的。追求
。回顾世界各国企业家的成长道路，大凡成功者都有这种抱负和秉性
。如果一个人只把办企业当成一个台阶，一有机会就另走他途，或者
从内心不喜欢这一职业，存在着应付差事的思想，他就不会有强烈的
实现目标的欲望，也不会有强烈的责任感，这样的“企业家”尽管其本
身的其他条件很好，也只能是徒有其名，无所作为。
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（2）职业修养。即企业家胜任自身的职业所必需的思想水平、专
业知识水平及由此决定的职业品质特征等，它是企业家素质的重要基
础。中国企业家的职业修养应包括：其一，政治坚定。具有强烈的政
治责任感和社会责任感，自觉遵纪守法；具有服务精神，热爱本职，
廉洁自律，乐于奉献。其二，品德高尚。即诚实，正直，襟怀坦白，
作风正派，大公无私；言行一致，以身作则，团结和依靠群众，谦虚
谨慎，有自我批评精神。其三，博才识广。善于博览群书，取百家之
长，避诸士之短，做聪颖智明之人；在知识结构上愿做“杂家”，熟练
掌握经济学、市场学、管理学、哲学、创造学、政治学、社会学、心
理学及法律、金融、财会等方面的知识，做到博学多识，点金破石，
善于提出新点子。其四，眼光敏锐。既富有人文社会科学工作者的想
象力，又具备自然科学工作者的周密与严谨。面对知识经济的挑战和
经济全球化竞争的考验，学会一手拿着望远镜，预见未来，以创造性
和开放性的思维，高瞻远瞩，把握时机，推进经营；一手拿着显微镜
，从纷繁复杂的事物中分辨出主流和支流，以敏锐的眼光和多方位的
触角，准确地发现问题，总结经验，修正失败行为。其五，坚韧不拔
。有远大的志向，认准一个目标、作出一项决策、选择一条道路就敢
于坚持，有不达目的不罢休的气质，不怕风险，不怕挫折，不畏阻力
，不怕吃苦。其六，身心健康。精力充沛，胜任繁重的脑力和体力劳
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动；具有高度的自制力，可以承受来自各个方面的压力甚至折磨，不
会遇到一点困难就畏缩不前，不因一时得利而沾沾自喜，也不因一时
失利而惊恐失策。既给人以认真、亲切、可信赖的感觉，又能给人以
沉着老练、自信、有毅力的强者形象。
（3）职业意识。即企业家从事事业开拓和经营管理职业应具备的
基本观念或指导思想。企业家的职业意识除了企业家精神中所蕴涵的
创新、冒险和竞争意识外，具体还包括：其一，发展意识。不像街头
商贩和手工作坊那样单纯地追求一次性的眼前利益，而是具有强烈的
谋求发展、扩张意识，立足长远，追求战略利益。其二，客户意识。
即坚持客户第一的理念，把为客户提供优质产品和服务作为经营的最
根本指导思想。其三，负债经营意识。即敢于承担风险，承担压力，
追求多投入多产出。其四，盈利意识。即在依法经营的前提下，追求
利润最大化。其五，信誉意识。即把信用作为自身道德的底线，视信
誉为自身的最佳资产。
（4）职业能力。即企业家胜任复杂的经营管理工作的特殊本领。
由于企业家从事的是一种比较特殊的社会实践活动，除了需要具备一
般的如记忆、观察、想象、抽象概括和表达等能力外，还需要具备一
些特殊的技能和本领。具体表现为：其一，预见能力。即作为一个出
色的战略家，能洞察内外环境变化，眼光盯着未来，审时度势。其二
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，开拓能力。即在强烈的创新意识推动下，广开思路，善于想象、假
设，进而开创新局面，寻找制胜途径。其三，决断能力。即在明辨是
非，准确分析判断的基础上，决策勇敢果断，不拖泥带水，不优柔寡
断。其四，组织指挥能力。即善于用人，善用人的一技之长；善于激
励人，挖掘每个人的聪明才智；善于统御、控制，以自身的权力和威
信，把个人意志、决策变成广大员工的行动，以科学的管理实现既定
的目标。其五，商业交往能力。即能协调，善表达，能说服人，在频
繁的商业交往活动中，具备与不同的人相处的随机应变的艺术，善于
发展同社会各界的关系，并能给人留下深刻而良好的印象。其六，反
省能力。即对自身的所作所为能够反思、反省，及时总结经验教训，
不断完善和提高自己。
（5）职业精神状态。即企业家在工作中表现出来的习惯、风格与
精神面貌等。其一，充满激情的工作乐趣。热爱自己的工作，永远精
神振奋，激情满怀。寓事业心于成就感之中，对公司的业绩的追求、
偏爱、向往，犹如政治家热心于“功名”与政绩，将军向往和醉心于辉
煌的战例与战绩，明星热心于知名度和“爱出风头”，科学家追逐真理
、热爱发明一样，甚至有过之而无不及。其二，理性的头脑与果敢的
行动。处事冷静、思路开阔。当判定和审核投资机会、投资方向、投
资项目时，可能理智得像个机器人；一旦下定了决心，描准了机会时
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，又会冲动、忘我地投入，勇敢地前行。其三，跳跃式的思维。善于
摆脱日常琐事的干扰活动，能把注意力集中在那些战略问题上，经常
提出出人意料的思路和见解。其四，幽默感与亲和力。善于以幽默感
与亲和力赢得下属的好感，爱开玩笑，爱说皮话，以缓和紧张气氛、
松弛思想，创造轻松、愉快的氛围。这种幽默感还能常常感染员工，
从而使整个企业呈现出健康向上的精神状态。
（二）培养企业家的有效机制
市场经济是企业家诞生和成长的摇篮。从根本上讲，提高企业家
的素质与素养，强化企业家精神，造就职业企业家队伍，依赖于市场
经济的充分发展。一个企业家没有经历过市场上你死我活的竞争洗礼
，正像一个军人没有参加过实战就不能成为一名骁勇善战的将军一样
，也不可能成为出色的企业家。当然，企业家自身的自觉学习、修炼
以及实践锻炼是不可缺少的。此外，还需要创造以下条件和机制。
1、制度创新与产权变革
现代企业制度与清晰、多元化的产权结构，是企业家成长的最好
平台。在推进企业制度创新过程中，应厘清资本所有权与经营权的关
系，取消企业的行政级别，使企业真正成为市场主体；加速产权的流
动，推进股权多元化的进程；保证企业家能在遵守法规和市场规则的
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情况下自主决策、自主经营；积极探索企业家与管理层持股问题，强
化企业家的长期战略行为和履行对企业资产保值增值的责任。
2、形成与评价机制的变革
现代企业制度建立以后，要改变企业家的形成与评价机制。伴随
着企业家市场的不断发育，应尽快实现企业家择业的市场化、流动的
市场化、评价的市场化和收入的市场化。除少数国有独资企业以外，
多数企业家的产生不能由国家任命，只能凭自己的能力从竞争中脱颖
而出；同时取消企业家的行政级别和待遇，改变过去由国家考核企业
家的做法。企业家是否称职，在他不违法的前提下，在企业内部应主
要由股东、董事会、监事会来评价，由企业员工来评价；在企业外部
主要由市场来评价，由用户来评价，由合作伙伴来评价。
3、激励与约束机制的建立。
企业家在市场经济条件下是最稀有的市场“资源”，其收入应体现
市场供求规律。要重视对企业家的激励，形成有效的激励机制。在保
护他们的地位、名誉的同时，其物质利益应与市场供求关系相联系，
与他们所处的地位、贡献和所承担的风险相结合，与企业的经济效益
挂钩。企业搞好了，应承认企业家的贡献，通过股票期权等形式在物
质利益上给予充分体现。同时要通过科学的治理结构，形成有效的约
束机制，约束企业家的行为。企业没搞好，要使企业家承担责任，付
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出代价。当然，从总体来讲，要注意爱护企业家，热忱地支持企业家
在改革中探索前进。不能因为出现了由于经验不足而造成的一时失误
，就一损俱损，挫伤他们的积极性。
4、社会文化氛围的营造
在中国历史上漫长的封建社会中，由于商品、货币处于枯萎状态
，商人阶层十分脆弱，而且没有地位。在人们的传统观念中，“学而优
则仕”、“官本位”和“轻商”思想是根深蒂固的，这些影响了中国人的职
业选择和对企业家成就的评价。同时，受中国传统中“出了头的椽子先
烂”的中庸思想所影响，很多人在实业上不敢成就大业，这些都不利于
企业家的成长。为此，必须为企业家成长营造良好的社会文化氛围，
在社会舆论上摒弃陈旧观念，倡导经商光荣、崇尚财富的社会风尚，
使企业家这一职业得到全社会的尊重。
5、培训的强化
企业家素质的提高离不开专业培训。大专院校和专门教育机构应
积极引进发达国家培养 MBA（工商管理硕士）、培训职业经理人的做
法和经验，探索教育和培训规律，创造行之有效的教育和培训模式，
力争在较短的时间内使中国的企业家尽快熟悉和掌握市场运行的规则
、新的法律法规及现代经营管理的知识，掌握国际贸易知识、惯例等
，为他们驾驭企业、参与国际竞争奠定良好的基础。
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6、企业家精神的发扬
企业家精神是企业家基本素质的升华，是企业家群体赖以生存的
价值取向和精神支柱。只有大力倡导这种精神，才能使企业家产生巨
大的内驱力，自我激励，自我约束，自我完善，自我发展。同时，把
这种精神传导给企业，有利于形成积极进取的企业文化；把这种精神
传播到社会，可以促使整个社会价值观念与市场经济文化的融合，改
变社会风气，促进社会文明的进步。
六、企业文化的分类与模式
（一）企业文化的分类
企业文化是一个由若干价值因素所构成，并通过生产经营、对外
交往等活动以及文化典礼、仪式等载体反映其特征的复杂的开放系统
。不同的内外环境会造就不同的企业文化。严格地说，每个企业的成
长环境都有差异，因此每个企业的文化特质都不尽一致，正像自然界
没有两片完全相同的树叶一样，有多少个企业就有多少种企业文化。
从这个意义上讲，对企业文化进行科学分类是一件困难的事。
不过，当我们对不同的企业文化的构成要素和影响要素进行必要
的抽象时，可以发现，很多相近或相同的文化特质，依据不同的文化
特质的组合，就可以对千差万别的企业文化进行大致的分类。
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1、按发育状态分类
按企业文化的发育状态分类，可以划分为成长型文化、成熟型文
化和衰退型文化。
（1）成长型文化是一种年轻而充满活力的企业文化。企业文化的
发育状态一般是和企业的发展状态相适应的。在企业初创时期，事业
蓬勃发展，资本迅速膨胀，规模快速扩张，企业中各种文化相互冲突
，表现出新文化不断上升的态势，在内外环境的作用下，企业被注入
了很多新的观念、新的价值和新的精神，如勇于创新、竞争和开拓进
取等。此时企业的盈利状况呈现一种日益上升的趋势，前景看好，所
以新文化对员工表现出很大的吸引力和感召力。但是，由于成长型文
化所面对的外部市场环境不稳定，企业内部人员、结构、制度以及经
营模式尚未定型，因此这种文化类型也是不稳定的，如果不善于引导
和培育也会出现偏差。
（2）成熟型文化是一种个性突出且相对稳定的企业文化。一般来
讲，企业发展进入成熟期，经营规模和市场稳定，人员流动率降低，
管理运行状态良好，企业内部人际关系及企业与社会公众的关系也调
试到了正常状态，与之相适应的企业文化也进入稳定阶段。经过企业
成长期文化的冲突与整合，企业文化的个性特征也越来越鲜明；企业
的主导文化已经深入人心，形成了诸多的非正式文化和浓烈的文化氛
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围。此时企业的规章制度顺理成章，政令畅通无阻，企业文化的发展
进入了黄金时期。但是，由于成熟型的企业文化具有的某种惯性和情
性，创新与变革的难度较大。
（3）衰退型文化是一种不合时宜、阻碍企业进步的企业文化。企
业文化从成长到成熟、再到衰退是必然的。衰退型的企业文化已经不
适应企业进一步发展的需要，急需全面变革与更新。当企业发展到一
定阶段，市场渐变或突变，传统的经营方式和管理方式面临越来越大
的挑战，原有企业文化逐渐成为衰退型文化。这种文化如果不能随着
企业环境的变化积极地进行创新，就可能成为企业发展的最大障碍，
或成为导致企业走下坡路直至被市场淘汰的根本原因。
2、按企业性质分类
按企业的性质对企业文化进行分类，可以划分为国有企业文化、
合资企业文化、乡镇企业文化、民营企业文化等。这种对企业文化类
型的划分方法具有一定的国别和时间的局限性。随着现代企业制度的
推行，这些不同企业文化类型之间的差别会明显减少。
（1）国有企业文化在中国是一种典型的企业文化。长期以来，国
有企业在整个国民经济中一直占据统治地位。国有企业文化呈现出明
显的政治责任感和社会责任感较强，政策性、计划性、全局意识和奉
献精神较强的特征，且有一定“以老大自居”的观念特征。中国国有企
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业文化是在计划经济的摇篮中发育成长的，目前在市场经济体制中，
伴随着产权改革和制度的创新，面临着转型、更新和再造。
（2）合资企业文化在中国是一种新型的企业文化。改革开放以来
，中国大陆大量引进，国外和港澳台地区的资本与技术，形成了庞大
的合资企业群体。合资企业文化的形成受，合资双方文化背景和经营
管理方式的影响，是双方文化优势的嫁接，因此具有综合性和优化性
的特点。这种文化中渗透着比较浓重的科学、理性、创新和卓越意识
。但合资企业文化也容易出现文化冲突、合资各方貌合神离的现象，
这是导致合资失败的主要原因之一。
（3）乡镇企业文化在中国是一种特殊的企业文化。伴随着中国进
入市场经济轨道，乡镇企业异军突起，成为中国经济发展的一支生力
军。乡镇企业文化因受农耕文化和传统家族文化影响较深，带有明显
的农村社区文化和泛家族文化的特征；又由于乡镇企业一开始就没有
靠山，因此使其具备了强烈的自主意识、市场竞争意识和创业精神。
随着乡镇企业的发展，科技进步，市场空间扩大，同时不断受到城市
现代文明的辐射影响，有些乡镇企，业文化，尤其是处于开放前沿地
域的乡镇企业文化，已经脱胎换骨，发展成为较先进的企，业文化。
（4）民营企业文化在中国是一种具有较强活力的企业文化。中国
的民营企业大多经历了艰苦的创业历程，民营企业家在企业成长中起
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了关键作用，有些民营企业发展的起点比较高，在科技、人才上又占
据优势，因此民营企业文化中不乏创新精神、冒险精神和强烈，的争
夺市场的意识，更有现代企业的科技意识和人才观，特别是其中较多
地体现了创业者—一企业家个人的品格，企业家精神成为企业文化的
主导力量。因此，民营企业文化具备鲜明的现代企业文化特征，是具
有生命力和发展前景的企业文化。但有些民营企业文化中也有传统家
族主义文化的烙印，严重制约着民营企业的发展。
3、按内容特质分类
按企业文化的内容特质分类，可以划分为目标型文化、竞争型文
化、创新型文化、务实型文化、团队型文化和传统型文化等。这是从
中国企业文化目前的实际出发划分的企业文化类型，在国际上不一定
具有普遍性。
（1）目标型文化是以企业的最高目标为核心的企业文化。具有这
类文化的企业，在产品开发、市场营销、内部管理上都追求最高、最
强、最佳，力争卓越、创造一流是企业最高精神境界，是企业的基本
经营宗旨和管理哲学。
（2）竞争型文化是以竞争理念为核心的企业文化。处于竞争异常
激烈的行业中的企业，往往注重外部市场环境对企业的影响，经常与
竞争对手进行比较，在改进产品和服务上殚精竭虑，努力拓展市场范
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围，延长经营半径，扩大市场占有率。这些企业把增强企业的竞争能
力作为建设企业文化的重点，从企业精神的表述到企业经营管理的方
式方法等，到处都渗透着竞争精神，体现着企业追求卓越、赢得优势
的价值追求。
（3）创新型文化是以创新理念为核心的企业文化。在这种类型的
企业文化中蕴涵着强烈的创新意识、变革意识和风险意识，一切从未
来着眼，求新求变。高科技企业一般具有比较明显的创新型文化特征
。
（4）务实型文化是以求真务实理念为核心的企业文化。在务实成
为主流文化的企业中，表现出浓厚的说实话、办实事、重实效、一切
唯实、不拘形式、反对浮夸和虚假作风的特征。这类企业把工作实绩
作为考核一个人的唯一尺度；把工作效率和经济效益高低作为衡量各
项工作的唯一标准。企业内部从领导到员工都有一种鲜明的诚实性格
和脚踏实地的工作作风。
（5）团队型文化是以团队精神为核心的企业文化。这种文化类型
强调以人为中心，倡导集体主义精神和团结协作精神。其企业行为特
征是，一般采用集体决策方式，在工作中强调个人目标与集体目标的
一致性，鼓励员工和睡一致、爱厂如家，把精诚团结、共同行动作为
取得经营优势和谋求企业发展的根本。
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（6）传统型文化是以突出民族优良传统、党的优良传统以及企业
历史传统为特征的企业文化。一般在历史悠久的老字号企业、以战争
年代国营企业为基础发展起来的企业、20 世纪五六十年代创办的国有
企业中较容易找到这种类型的企业文化。具有这种文化的企业，有强
烈的社会责任感和自力更生、艰苦奋斗、勇于奉献、积极敬业、严细
认真、对人民高度负责的精神。
4、按市场角度分类
按市场角度对企业文化进行划分，可以划分为强人文化、拼搏与
娱乐文化、赌博文化和过程文化。这种划分，取决于市场的两种因素
：一是企业经营活动的风险程度；二是企业及其员工工作绩效的反馈
速度。
（1）强人文化是一种高风险、快反馈的文化。具有这种文化的企
业在建筑业、风险投资业及娱乐业等行业较为普遍，它们具有孤注一
掷的特性，总是试图赢得巨大成功，追求最优、最大、最好的价值，
设计最诱人的广告。员工工作紧张、压力大，工作绩效的反馈及时。
强人文化是倾向于年轻人的文化，虽有活力但缺乏持久力。
（2）拼搏与娱乐文化是一种低风险、快反馈的文化。这种文化赖
以生存的土壤往往是生机勃勃、运转灵活的销售组织和服务行业，在
这类企业中，员工们拼命干、尽情玩，工作风险极小，而工作绩效的
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反馈极快，这种文化造就了最好的工作环境，使工作与娱乐实现最完
美的结合。
（3）赌博文化是一种高风险、慢反馈的文化。具有这种文化的企
业往往是一些拥有实力的大公司，在具备赌博文化的企业中，人们重
视理想、重视未来，具有极强的风险意识，会促使高质量产品的开发
和高科技的发明，但效率较低，发展较慢。
（4）过程文化是一种低风险、慢反馈的文化。这类文化一般是在
金融保险业和公共事业中的企业产生的。这种文化的核心价值是用完
善的技术、科学的方法解决所意识到的风险，即做到过程和具体细节
绝对正确无误。具有这种文化的企业中的员工循规蹈矩，严格按程序
办事，缺乏创造性，因为收入尚好，人员流动率较低，企业整体效率
低下但却具有相当的稳定性。
（二）企业文化的模式
模式是指某种事物的标准形式。文化模式是一种组织成员所普遍
接受且长期存在的—种文化结构，包括生活方式、劳动习惯以及政治
和经济结构等。企业文化模式在这里被界定为一类企业在发展过程中
所形成的不同文化特质（要素）的构成方式及其稳定特征，反映一类
企业的整体文化面貌和一般精神状态。如果说，对企业文化进行分类
主要着眼于文化特质的话，对不同企业文化模式的划分则侧重于不同
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文化特质（要素）的构成方式。因为一个企业中的文化具有多种特质
，有主要的特质，也有若干从属的特质。企业文化特质（要素）的构
成方式千差万别，但主要的具有稳定特征的企业文化模式是可以区分
的。
1、按时间的继承性分类
按时间的继承性分类，可以把企业文化模式划分为传统模式和现
代模式。传统模式中的文化特质基本上固守着本国、本民族传统文化
精神和本企业初创时期形成的基本理念，与此相适应的企业行为方式
和习俗、习惯等也保持原有的结构、态势，很少接受新文化，趋向于
稳定、保守和封闭状态。现代模式则不同，它顺应社会发展、合乎潮
流，能够广泛吸收现代社会文化的精华，并能不断创新和升华自身的
文化，在文化特质和构成方式上都能体现时代精神，具有时代特色。
这种文化开放、灵活、适应性较强。
2、按空间分布特性分类
按空间分布特性分类，可以把企业文化模式划分为东方模式和西
方模式等。东方模式和西方模式的差别，仅以中西企业文化来对比就
有明显的不同，中国企业文化深受中华文化（尤其是儒家思想）及中
国共产党的优良传统影响，其文化理念和行为方式具有显著的集体观
念、奉献精神、和谐思想，以及重情感、关系等特征，管理中的非理
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性色彩比较强。西方企业文化则深受欧美理性主义和人文精神的影响
，更加突出个人价值、个人能力，重制度、重合同、重法治，管理中
的理性色彩比较强。
3、按现实性与预见性分类
按现实性与预见性分类，可以把企业文化模式划分为现实模式和
目标模式。毫无疑问，现实模式即企业现实存在并实际发挥作用的文
化特质及构成方式；目标模式即对企业文化未来发展模式所做的规划
和设计，反映企业所向往和追求的具有自身特色的基本价值，观体系
的整体特征。企业文化目标模式也不是凭空设想的，它是以现实模式
为基础，经过强化现有文化特质或增加新的文化特质所形成的企业文
化模式。
4、按共性与个性分类
按共性与个性分类，可以把企业文化模式划分为一般模式和特殊
模式。一般模式是一种高度抽象化的具有普适性的文化模式，比如国
别模式、地区模式等；特殊模式是针对一，般模式而言，是具有特定
适应范围、领域或对象的企业文化模式。比如某类企业或某个具体企
业的文化模式。
5、按行业特性分类
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按行业特性分类，可以把企业文化模式划分为不同行业模式。这
种划分基于企业所处的行业不同，其经营的内容、方式以及由此决定
的管理方式都不一样，文化特质及构成方式自然各具特色。如从核心
理念来看，工业企业文化模式最突出质量、成本与创新意识；流通企
业文化模式更强调顾客与服务观念；金融企业文化模式则把信用与信
誉视为生命，并体现着强烈的社会责任感；交通运输企业文化模式中
遵章守纪、安全正点的内容则占有重要的地位。
七、培养名牌员工
（一）培养名牌员工的必要性
在市场竞争日益激烈、科学技术迅速发展的今天，企业员工队伍
的素质，越来越明显地成为企业能否生存和发展，能否成功地进行企
业文化创新与变革的决定性因素，成为企业竞争力强弱的主要标志。
美国经济学家菜斯特•瑟罗指出，企业提高竞争能力的关键，在于提高
基层员工的能力，也就是要造就名牌员工。比尔•盖茨也曾指出：职员
是微软公司的宝贵资产，只有智慧灵活的头脑，才能不会落后于人，
永处高峰。微软公司成为世界软件业的先锋，得益于它拥有高智慧和
灵活头脑的名牌员工。名牌员工是需要具备事业心、忠诚心和责任感
的，是具有高超的技术、熟练的操作技能的，是守纪律、讲协作并具
，有创造性的。员工只有具备这些素质和能力，才能适应现代企业生
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产经营活动的需要，才能真正成为企业文化发展和创新的主体。因此
，企业文化管理必须围绕提高员工的素质、培养名牌员工来进行。
（二）世界各国的经验
要培养一支高素质的企业名牌员工队伍，就要抓好员工的培训。
员工培训是企业通过教学或实验等方法，促使员工在道德、品行、知
识、技术等方面有所改进或提高，保证员工能够按照预期的标准，完
成其承担的工作与任务。
培训相当于给员工进行能量输入，也就是我们常说的“充电”。据
有关资料介绍，
—个人一生中获得的知识，10%来自学校，90%来自社会，即参加
工作之后。现在已进入知识爆炸的信息时代，科学技术的发展日新月
异，除了进行相应的岗位培训外，不断地对员工进行知识更新，进行
智力投资，是保持企业活力的关键。有的国家将企业培训部门称作最
佳投资部门，就是说通过培训可以用最小的投入获得较大的利润。当
然，做好员工培训，首先要根据企业的经营发展战略和企业人力资源
开发的需求，制定科学可行的员工培养规划，包括企业自我培养和委
托社会培养、脱产培养和岗位培养的计划等。
在员工培训方面，德、日、美等国的做法和经验是值得我们借鉴
的。
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1、德国：完备的职业培训制度
德国采取“双轨制”的培训办法，使员工培训具有法律保证，培训
多层次、网络化。同时经费也有保障，除了政府投资外，主要的是企
业投资。科学的培训机制和巨额的投入，造就了德国企业高素质高技
能的员工队伍，这为德国第二次世界大战后经济起飞和高质量的产品
迅速占领世界市场创造了最好的条件。“奔驰”之所以质冠同济，傲视
全球，这与梅赛德斯一奔驰公司重视员工培养密不可分。公司管理人
员认为，高品质与人员的高素质成正比。梅赛德斯一奔驰公司为培养
员工不遗余力，在国内设有数百个培训中心。公司还鼓励管理人员和
技术人员到高等院校去学习、深造，不仅工资照发，还赞助学费，报
销路费，甚至在住宿方面还给予补贴。西门子公司同样对员工培训重
视有加。正是在西门子公司“培训出质量、培训出竞争力、培训出成就
”等理念指导下，大力抓培训，才使其在德国乃至世界同行业中，保持
着强大的人才优势和技术优势，产品质量一直保持着领先的地位。
2、日本：健全的能力开发系统
在日本，员工教育以企业为主体，企业内教育十分发达。20 世纪
80 年代以来，日本进入“没有样板的独立发展时代”，新就业的员工学
历普遍提高，价值观也呈现多样化，日本的企业内教育也由单纯的学
校教育的延伸或补充，偏重于知识传授和技能训练，向全面塑造“现代
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企业人”的方向转化。适应这种变化，新型的教育体系包括三个部分：
一是系统教育，即就业前教育、新职员教育、新职员集体住宿研修、
普通职员研修、骨干职员研修以及指导层的新任职、普通职员和高级
职员的研修等。二是现场教育，即可通过以老带新的指导员制度、自
我申报制度（一种旨在让工作适应人，充分开发人的潜能的制度）、
职务轮换制度等培养员工的实际能力。三是自我开发资助，即鼓励员
工参加函授教育和外部研修班。这种培训体系适应了当代日本经济发
展的特点，取得了较好的效果。松下公司以“造就人才的公司”而著称
于世，该公司设置的教育训练中心下设 8 个研修所和一个高等职业学
校，专门负责本公司各级员工的培养。同时，还通过自我申报、社内
招聘、社内留学、海外留学等制度造就人才，从而使松下公司出好产
品的同时也不断造就着一批又一批优秀的人才；反过来，优秀的人才
又不断创造着更好的产品。日本三洋电机公司把员工培训看成是企业
生死攸关的事，公司不仅有先进的教育设施和体系，而且每次培训开
班，总经理都要与学员进行交谈，直接传授做人与做事之道，可见他
们对员工培训的重视程度。
3、美国：教育的高度社会化与企业的高投入
在美国，教育的社会化程度很高，员工的整体素质也高，员工就
业之前就已经有很高的专业技术素质。美国没有一个公司能保证职员
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终身雇佣。但美国企业仍然十分重视员工培训。很多公司设有自己的
大学和培训中心，它们一方面通过脱产的新工人培训班和在职工人听
课、案例讨论和角色扮演等形式进行培训；另一方面也通过在岗指导
、工作轮换和特殊委派等办法进行培训。近年来，美国公司的教育支
出每年增长，用于教育培训的支出非常惊人。美国教育委员会已确认
超过 7000 家公司能够颁发它们自己的学位。有些公司的做法是与大学
建立密切的合作关系，代替公司进行员工培训。美国通用电气公司把
培训职员作为公司的重要使命，这是通用电气公司保持长盛不衰的重
要原因。摩托罗拉公司有自己的摩托罗拉大学，设 14 个分校，用来培
养各类员工。摩托罗拉的员工每年平均接受近百小时的培训，每年要
花去超过 10 亿美元。但它们认为这是必须支出的，原总裁图克曾指出
：鉴于知识老化的速度加快，除了花更多的钱办教育以外别无选择。
（三）中国企业的战略转变
值得欣慰的是，考察中国近十几年来崛起的知名企业，也开始由
靠抓技术、打市场取胜，向不断重视员工的培养，创造企业长期优势
的战略转变，并且很多企业从中受益巨大。长虹公司领导者认为，培
养一支具有较好的精神素质、技术素质、管理素质和现代管理观念的
一流员工队伍，是企业长盛不衰的基本条件。他们说，高质量的产品
是由高素质的人干出来的，1%的质量问题对用户来说就是 100%。市
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场只承认功劳，不承认苦劳和疲劳，只有高素质的人才能建立功劳，
才能被市场所承认。因此斥资兴建培训中心，配备现代化的教学设备
，对员工进行有计划的培训。多年来，公司不惜重金举办各种培训班
，培训员工数万人次。公司还采取走出去、请进来的方式，与日本、
德国等大公司及学校建立，合作关系，对本公司技术、管理人员定期
进行知识更新的培训。同时，公司还非常重视员工道德培训，通过军
训、岗前培训和班前培训等形式，让员工了解公司的文化，提高责任
感、成就感、纪律性和奉献精神。实践证明，长虹产品畅销国内外，
成为中国家电名牌，是长虹公司“既创一流产品，也创一流人才”战略
得以顺利实施的结果。海尔集团 20 多年来迅速扩张，也得益于它的人
才优势。海尔在“人人是人才”的思想指导下，除了重视一般人员培训
外，尤其重视通过有效的管理，采用有效的激励机制，促使员工在不
同的岗位中成才。他们把传统的“相马”机制变为“赛马”机制，创造了
一个“公开、公平、公正”的干部竞争上岗机制，为管理人员和技术人
员设立了海尔金、银、铜奖章，为工人设置海尔希望奖、合理化建议
奖等，同时实行了“优秀工、合格工、适用工”三工并存的动态转换制
度，大大推动了员工学技术、练本领的积极性。海尔大学和海尔国际
培训中心能同时容纳 1100 人接受培训。海尔集团非常重视对青年科技
人才的培养，不断给他们“输血”，送往国内和国外进行培训，提高他
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们的科研水平。海尔事业的成功，与其拥有一大批发明技术的人才和
掌握现代技术的高素质员工队伍是分不开的。
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第七章 经济效益评价
一、经济评价财务测算
（一）营业收入估算
项目正常经营年份预计每年可实现营业收入 万元；具体测
算数据详见—《营业收入税金及附加和增值税估算表》所示。
营业收入、税金及附加和增值税估算表
单位：万元
序
号
项目 第 1 年 第 2 年 第 3 年 第 4 年 第 5 年
1 营业收入
2 增值税
销项税
进项税
3 税金及附加
城建税
教育费附加
地方教育附加
（二）正常经营年份增值税估算
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项目正常经营年份应缴纳增值税计算如下：正常经营年份应缴增
值税=销项税额-进项税额= 万元。
（三）综合总成本费用估算
项目总成本费用主要包括外购原材料费、外购燃料动力费、工资
及福利费、修理费、其他费用（其他制造费用、其他管理费用、其他
营业费用）、折旧费、摊销费和利息支出等。
根据谨慎财务测算，当项目达到正常经营年份时，按正常经营年
份经营能力计算，项目综合总成本费用 万元，其中：可变成
本 万元，固定成本 万元。正常经营年份项目经营成本
万元。具体测算数据详见—《综合总成本费用估算表》所示。
综合总成本费用估算表
单位：万元
序
号
项目 第 1 年 第 2 年 第 3 年 第 4 年 第 5 年
1 原材料、燃料费
2 工资及福利费
3 修理费
4 其他费用
其他制造费用
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其他管理费用
其他营业费用
5 经营成本
6 折旧费
7 摊销费
8 利息支出
9 总成本费用
其中：固定成本
可变成本
（四）税金及附加
项目税金及附加主要包括城市维护建设税、教育费附加和地方教
育附加。根据谨慎财务测算，项目正常经营年份应纳税金及附加
万元。
（五）利润总额及企业所得税
根据国家有关税收政策规定，项目正常经营年份利润总额（PFO）
：利润总额=营业收入-综合总成本费用-税金及附加=（万元）
。
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企业所得税税率按 %计征，根据规定项目应缴纳企业所得税
，正常经营年份应纳企业所得税：企业所得税=应纳税所得额×税率
=×%=（万元）。
（六）利润及利润分配
该项目正常经营年份可实现利润总额 万元，缴纳企业所得
税 万元，其正常经营年份净利润：净利润=正常经营年份利润
总额-企业所得税==（万元）。
利润及利润分配表
单位：万元
序
号
项目 第 1 年 第 2 年 第 3 年 第 4 年 第 5 年
1 营业收入
2 税金及附加
3 总成本费用
4 利润总额
5 应纳所得税额
6 所得税
7 净利润
8 期初未分配利润
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9 可供分配的利润
10 法定盈余公积金
11 可供分配的利润
12 未分配利润
13 息税前利润
二、项目盈利能力分析
（一）财务内部收益率（所得税后）
项目财务内部收益率（FIRR），系指项目在整个计算期内各年净
现金流量现值累计为零时的折现率，项目财务内部收益率为：
财务内部收益率（FIRR）=%。
项目投资财务内部收益率 %，高于行业基准内部收益率，表
明项目对所占用资金的回收能力要大于同行业占用资金的平均水平，
投资使用效率较高。
（二）财务净现值（所得税后）
所得税后财务净现值（FNPV）系指项目按设定的折现率，计算项
目经营期内各年现金流量的现值之和：
财务净现值（FNPV）=（万元）。
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以上计算结果表明，财务净现值 万元（大于 0），说明项
目具有较强的盈利能力，在财务上是可以接受的。
（三）投资回收期（所得税后）
投资回收期是指以项目的净收益抵偿全部投资所需要的时间，是
财务上投资回收能力的主要静态指标；全部投资回收期（Pt）=（累计
现金流量开始出现正值年份数）-1+{上年累计现金净流量的绝对值/当
年净现金流量}，项目投资回收期：
投资回收期（Pt）= 年。
项目全部投资回收期 年，要小于行业基准投资回收期，说明
项目投资回收能力高于同行业的平均水平，这表明项目的投资能够及
时回收，盈利能力较强，故投资风险性相对较小。
项目投资现金流量表
单位：万元
序
号
项目 第 1 年 第 2 年 第 3 年 第 4 年 第 5 年
1 现金流入
营业收入
2 现金流出
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建设投资
流动资金
经营成本
税金及附加
3
所得税前净现金
流量
-
4
累计所得税前净
现金流量
-
5 调整所得税
6
所得税后净现金
流量
-
7
累计所得税后净
现金流量
-
计算指标
1、项目投资财务内部收益率（所得税前）：%；
2、项目投资财务内部收益率（所得税后）：%；
3、项目投资财务净现值（所得税前，ic=11%）： 万元；
4、项目投资财务净现值（所得税后，ic=11%）： 万元；
5、项目投资回收期（所得税前）： 年；
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6、项目投资回收期（所得税后）： 年。
三、财务生存能力分析
从经营活动、投资活动和筹资活动全部现金流量来看，计算期内
各年累计盈余资金都大于零，运营期不需要增加维持运营所需投资，
说明项目有足够的净现金流量维持正常经营运营活动，而且，累计盈
余资金逐年增加，项目的现金流量状况较好；因此，项目具备较强的
财务盈力能力。
四、偿债能力分析
（一）债务资金偿还计划
项目按照“按月还息，到期还本”的模式偿还建设投资借款计算，
还款期为 10 年。借款偿还资金来源主要是项目运营期税后利润。
（二）利息备付率测算
按照《建设项目经济评价方法与参数（第三版）》的规定，利息
备付率系指在借款偿还期内的息税前利润（EBIT）与应付利息（PI）
的比值，它从付息资金来源的充裕性角度反映出项目偿还债务利息的
保障程度，项目正常经营年份利息备付率（ICR）为 。
项目实施后各年的利息备付率均高于利息备付率的最低可接受值
，说明项目建成正常运营后利息偿付的保障程度较高。
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（三）偿债备付率测算
按照《建设项目经济评价方法与参数（第三版）》的规定，偿债
备付率系指在借款偿还期内，可用于还本付息的资金（EBITDA-TAX
）与应还本付息金额（PD）的比值，它表示可用于还本付息的资金偿
还借款本金和利息的保障程度，项目正常经营年份偿债备付率（DSCR
）为 。
根据约定的还款方式对项目的计算表明，在项目实施后各年的偿
债率均高于偿债备付率的最低可接受值，说明项目建成后可用于还本
付息的资金保障程度较高。
借款还本付息计划表
单位：万元
序 号 项目 第 1 年 第 2 年 第 3 年 第 4 年 第 5 年
1 借款
期初借款余额
当期还本付息
还本
付息
期末借款余额
2 利息备付率
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3 偿债备付率
五、经济评价结论
根据谨慎财务测算，项目达产后每年营业收入 万元，综合
总成本费用 万元，税金及附加 万元，净利润 万
元，财务内部收益率 %，财务净现值 万元，全部投资回
收期 年。项目具有较强的财务盈利能力，其财务净现值良好，投
资回收期合理。综上所述，项目从经济效益指标上评价是完全可行的
。
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第八章 财务管理分析
一、应收款项的管理政策
应收款项的管理政策又称为信用政策，是企业对应收款项进行规
划和控制的一些原则 性规定，它主要包括信用标准、信用条件和收账
政策三部分。
（一）信用标准
所谓信用标准是指企业提供信用时要求客户达到的最低信用水平
。如果客户达不到企业的信用标准，便不能享受企业提供的商业信用
。为了有效地控制应收款项，通常采用的评估方法有：
1，信用的“5C”分析
所谓信用的“5C”，是指品行、能力、资本、担保品和条件。
（1）品行。品行即客户履行偿还其债务的可能性。这是衡量客户
是杏信守契约的重要标准，也是企业决定是否赊销给客户产品的首要
条件。
（2）能力。能力即考察客户按期付款的能力，主要通过了解企业
的经营手段、偿债记录和获利情况等做出判断，或进行实地考察。
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（3）资本。资本即通过分析客户的资产负债比率、流动比率等了
解其财务状况，分析客户的资产、负债、所有者权益情况。
（4）担保品。担保品即客户为获得信用所能提供担保的资产，这
是企业提供给客户信誉的可靠保证。
（5）条件。条件即可以影响到客户偿债的一般经济趋势和某些地
区或经济领域的特殊因素。
以上五个方面的资料，可由以下途径取得：
∶公司以往与客户交易的经验；
∶客户与其他债权人交往的情报
∶企业间的证明，即由其他有声望的客户证明某客户的信用品质；
∶银行的证明；
∶诚信调查机构所提供的客户信用品质及其信用等级的资料；
∶客户的财务报表。
2.信用评分法
所谓信用评分法是根据有关指标和情况计算出客户的信用分数，
然后与既定的标准比较，确定其信用等级的方法。
对客户信用进行评分的指标体系主要包括流动比率、速动比率、
销售利润率、负债比率、应收账款周转率等指标。此外还要考虑其赊
购支付历史及企业未来预计等情况。在进行信用评定时，要先将上述
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各因素打分，然后再乘上一个权数（按重要性而定）确定其信用分数
。
在采用信用评分法时，企业应先确定一个最低信用分数，若某客
户信用分数低于该分数，则不给予信用。分数越高，则表明信用品质
越好，信用等级越高。通常分数在 80 分以上者，表明其信用状况良好
；分数在 60～80 分者，表明其信用状况一般；分数在 60 分以下者则
信用情况较差。
（二）信用条件
信用条件指企业要求客户支付赊销款项的条件，包括信用期限、
折扣期限和现金折扣。
1.信用期限
信用期限是指企业给予客户的最长付款时间。一般来说，企业给
予客户信用期限越长，所能增加的销售额也越多，但同时企业在应收
款项上的投资也越大，出现坏账损失的可能性也越大。所以企业应当
在延长信用期产生的收益与成本之间做出比较，从而确定最佳信用期
限。
2.折扣期限：
折扣期限是指为客户规定的可享受现金折扣的付款时间。
3.现金折扣
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现金折扣是指企业对客户在商业价格上所做的扣减。向客户提供
这种价格上的优惠，主要目的是在于吸引客户为享受优惠而提前付款
，缩短企业的平均收款期。另外，现金折扣也能招揽一些视折扣为减
价出售的客户前来购买，企业借此扩大销售。企业在对是否提供现金
折扣做出决策时应该充分考虑现金折扣所带来的收益和成本的增加额
，若前者大于后者，则企业就应该提供折扣，否则企业应维持原来的
价格，不予提供现金折扣。
关于多个方法的比较选优，也可用该方法，但需要对最终的收益
进行比较，以选择收益最大的方案作为决策的标准。
（三）收账政策
收账政策是指当信用条件被违反时，企业应采取的收账策略。若
企业采取积极的收账政策，就会增加企业应收款项的投资，反之，企
业就会增加应收款项的收账费用。一般企业为了扩大产品的销售量，
增强竞争能力，往往在客户的逾期未付款项规定一个允许拖欠的期限
，超过规定的期限，企业就将进行各种形式的催还。如果企业制定的
收款政策过宽，会导致逾期未付款的客户拖延时间更长，对企业不利
；收款政策过严，催款过急，又可能伤害无意拖欠的客户，影响企业
未来的销售和利润。因此企业在制定收款政策时必须十分谨慎，掌握
好宽严程度。
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企业对不同的过期账款应采取不同的收款方式。企业对账款过期
较短的客户，应不给予过多地打扰，以免将来失去这一市场；对过期
稍长的客户，可措辞婉转地写信催款；对过期很长的客户，频繁地信
件催款并电话催询；对过期很长的客户，可在催款过程中措辞严厉，
必要时提请有关部门仲裁或提请诉讼，等等。
催款要发生费用，某些催款方式的费用，如诉讼费，还会很高。
一般来说，收账的费用越大，坏账措施越有力，可收回的账款就越大
，坏账损失也就越小。因此制定收账政策，应在收账费用和所减少的
坏账损失之间做出权衡。如果增加的收账费用高于减少的坏账损失，
说明此收账措施是不合适的；如果增加的收账费用低于减少的坏账损
失，可继续催款，这时若有不同的收账方案可供选择的话，可根据应
收账款总成本进行比较选择，制定有效、得当的收账政策。
二、短期融资券
短期融资券又称商业票据、短期债券，是由大型工商企业或金融
企业所发行的短期无担保本票，是一种新型的短期融资方式。
（一）短期融资券的种类
1.按照发行方式的不同
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按发行方式不同，可将短期融资券分为经纪人代销的融资券和直
接销售的融资券。
经纪人代销的融资券又称间接销售融资券，它是指由发行公司卖
给经纪人，然后再由经纪人卖给投资者的融资券。
直接销售融资券是指发行人直接销售给最终投资者的融资券。直
接发行融资券的公司通常为经营金融业务的公司或自己有附属经营金
融机构的公司，它们有自己的分支网点，有专门的金融人才，因此，
有力量自己组织推销工作，从而节省了间接发行时付给证券公司的手
续费。
2.按照发行人不同
按发行人的不同，可将短期融资券分为金融企业的融资券和非金
融企业的融资券。
金融企业的融资券是指由各大公司所属的财务公司、各种投资信
托公司、银行控股公司等发行的融资券。这类融资券一般采用直接发
行方式。
非金融企业的融资券是指那些没有设立财务公司的工商企业所发
行的融资券。这类融资券一般采用间接融资方式。
3.按照融资券的发行和流通范围不同
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按融资券的发行和流通范围，可将短期融资券分为国内融资券和
国际融资券。
国内融资券是指一国发行者在其国内金融市场上发行的融资券。
发行这种融资券一般只要遵循本国法规和金融市场惯例即可。
国际融资券是指一国发行者在其本国以外的金融市场上发行的融
资券。发行这种融资券，必须遵循有关国家的法律和国际金融市场上
的惯例。
（二）短期融资券的发行程序
（1）公司做出决策，采用短期融资券方式筹集资金。
（2）办理短期融资券的信用评级。
（3）向有关审批机关提出发行融资券的申请。
（4）审批机关对企业的申请进行审查和批准。
（5）正式发行融资券，取得资金。
（三）短期融资券的优缺点
1.短期融资券筹资的优点
（1）筹资成本比较低。在西方，短期融资券的利率加上发行成本
，通常要低于银行的同期贷款利率。这是因为利用短期融资券筹集资
金时，筹资者与投资者直接往来，绕开了银行，从而节省了一笔原应
支付给银行的筹资费用。但目前我国短期融资券的利率一般比银行借
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款利率高。这主要是因为我国短期融资券市场刚刚建立，还不十分成
熟。随着短期融资券市场的不断发展和完善，短期融资券的利率会逐
渐接近银行贷款利率，直至略低于银行贷款利率。
（2）筹资数额比较大。银行一般不会向企业贷放巨额的短期借款
，而发行短期融资券可以筹集更多的资金。对于需要巨额资金的企业
，短期融资券这一方式更为适用。
（3）能提高企业的信誉。由于能在货币市场上发行短期融资券的
公司都是著名的大公司，因而，一个公司如果能在货币市场上发行自
己的短期融资券，说明该公司的信誉很好。
2.短期融资券筹资的缺点
（1）风险比较大。短期融资券到期必须归还，一般不会有延期的
可能。到期不归还，会产生严重后果。
（2）弹性比较小。只有当企业的资金需求达到一定数量时才能使
用短期融资券，如果数量较小，则会加大单位资金的筹资成本。另外
，短期融资券一般不能提前偿还，即使公司资金比较宽裕，也只能在
到期才能还款。
（3）发行条件比较严格。并不是任何公司都能发行短期融资券进
行筹资，必须是实力强、信誉好、效益高的企业才能使用，而一些小
企业或信誉不太好的企业则不能利用短期融资券来进行筹资。
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三、资本成本
资本成本是衡量资本结构优化程度的标准，也是对投资获得经济
效益的最低要求。企业筹得的资本付诸使用以后，只有投资报酬率高
于资本成本；才能表明所筹集的资本取得了较好的经济效益。
（一）资本成本的含义
资本成本是指企业为筹集和使用资本而付出的代价，包括筹资费
用和占用费用。资本成本是资本所有权与资本使用权分离的结果。对
出资者而言，由于让渡了资本使用权，必须要求有一定的补偿，资本
成本表现为让渡资本使用权所带来的投资报酬。对筹资者而言，由于
取得了资本使用权，必须支付一定代价，资本成本表现为取得资本使
用权所付出的代价。
1.筹资费
筹资费，是指企业在资本筹措过程中为获得资本而付出的代价，
如向银行支付的借款手续费，因发行股票、公司债券而支付的发行费
等。筹资费用通常在资本筹集时一次性发生，在资本使用过程中不再
发生，因此，视为筹资数额的一项扣除。
2.占用费
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占用费，是指企业在资本使用过程中因占用资本而付出的代价，
如向银行等债权人支付的利息，向股东支付的股利等。占用费用是因
为占用了他人资金而必须支付的，是资本成本的主要内容。
（二）资本成本的作用
1.资本成本是比较筹资方式、选择筹资方案的依据；
各种资本的资本成本率，是比较、评价各种筹资方式的依据。在
评价各种筹资方式时一般会考虑的因素包括对企业控制权的影响、对
投资者吸引力的大小、融资的难易和风险、资本成本的高低等，而资
本成本是其中的重要因素。在其他条件相同时，企业筹资应选择资本
成本最低的方式。
2.平均资本成本是衡量资本结构是否合理的依据
企业财务管理目标是企业价值最大化，企业价值是企业资产带来
的未来经济利益的现值。计算现值时采用的贴现率通常会选择企业的
平均资本成本；当平均资本成本率最小时，企业价值最大，此时的资
本结构是企业理想的最佳资本结构。
3.资本成本是评价投资项目可行性的主要标准
资本成本通常用相对数表示，它是企业对投入资本所要求的报酬
率（或收益率），即最低必要报酬率。任何投资项目，如果它预期的
投资报酬率超过该项目使用资金的资本成本率，则该项目在经济上就
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是可行的。因此，资本成本率是企业用以确定项目要求达到的按资报
酬率的最低标准。
4.资本成本是评价企业整体业绩的重要依据
一定时期企业资本成本的高低，不仅反映企业筹资管理的水平，
还可作为评价企业整体经营业绩的标准。企业的生产经营活动，实际
上就是所筹集资本经过投放后形成的资产营运，企业的总资产报酬率
应高于其平均资本成本率，才能带来剩余收益。
（二）影响资本成本的因素
1.总体经济环境
总体经济环境和状态决定企业所处的国民经济发展状况和水平，
以及预期的通货膨胀。总体经济环境变化的影响，反映在无风险报酬
率上，如果国民经济保持健康、稳定、持续增长，整个社会经济的资
金供给和需求相对均衡且通货膨胀水平低，资金所有者投资的风险小
，预期报酬率低，筹资的资本成本相应就比较低。相反，如果国民经
济不景气或者经济过热，通货膨胀持续居高不下，投资者投资风险大
，预期报酬率高，筹资的资本成本就高。
2、资本市场条件
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资本市场效率表现为资本市场上的资本商品的市场流动性。资本
商品的流动性高，表现为容易变现且变现时价格波动较小。如果资本
市场缺乏效率，证券的市场流动性低，投资者投资风险大，要求的预
期报酬率高，那么通过资本市场筹集的资本其资本成本就比较高。
3.企业经营状况和融资状况
企业内部经营风险是企业投资决策的结果，表现为资产报酬率的
不确定性；企业融资状况导致的财务风险是企业筹资决策的结果，表
现为股东权益资本报酬率的不确定性。两者共同构成企业总体风险，
如果企业经营风险高，财务风险大，则企业总体风险水平高，投资者
要求的预期报酬率高，企业筹资的资本成本相应就大。
4.企业对筹资规模和时限的需求
在一定时期内，国民经济体系中资金供给总量是一定的，资本是
一种稀缺资源。因此企业一次性需要筹集的资金规模越大、占用资金
时限越长，资本成本就越高。当然，融资规模、时限与资本成本的正
向相关性并非线性关系，一般说来，融资规模在一定限度内，并不引
起资本成本的明显变化，当融资规模突破一定限度时，才引起资本成
本的明显变化。
（四）个别资本成本的计算
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个别资本成本是指单一融资方式的资本成本，包括银行借款资本
成本、公司债券资本成本、融资租赁资本成本、普通股资本成本和留
存收益成本等，其中前三类是债务资本成本，后两类是权益资本成本
。个别资本成本率可用于比较和评价各种筹资方式。
1.资本成本计算的基本模式
（1）一般模式。为了便于分析比较，资本成本通常不考虑时间价
值的一般通用模型计算，而是用相对数即资本成本率表达。计算时，
将初期的筹资费用作为筹资额的一项扣除，扣除筹资费用后的筹资额
称为筹资净额。（注：若资金来源为负债，还存在税前资本成本和税
后资本成本的区别。计算税后资本成本需要从年资金占用费中减去资
金占用费税前扣除导致的所得税节约额。）
（2）折现模式。对于金额大、时间超过 1 年的长期资本，更准确
一些的资本成本计算方式是采用折现模式，即将债务未来还本付息或
股权未来股利分红的折现值与目前筹资净额相等时的折现率作为资本
成本率。
2.银行借款资本成本的计算
银行借款资本成本包括借款利息和借款手续费用。利息费用税前
支付，可以起抵税作用，一般计算税后资本成本率，税后资本成本率
与权益资本成本率具有可比性。
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对于长期借款，考虑时间价值问题，还可以用折现模式计算资本
成本率。
3.公司债券资本成本的计算
公司债券资本成本包括债券利息和借款发行费用。债券可以溢价
发行，也可以折价发行。
4.融资租赁资本成本的计算
融资租赁各期的租金中，包含有本金每期的偿还和各期手续费用
（即租赁公司的各期 利润），其资本成本率只能按贴现模式计算。
5.普通股资本成本的计算
普通股资本成本主要是向股东支付的各期股利。由于各期股利并
不一定固定，随企业各期收益波动，因此普通股的资本成本只能按贴
现模式计算，并假定各期股利的变化具有一定的规律性。如果是上市
公司普通股，其资本成本还可以根据该公司的股票收益率与市场收益
率的相关性，按资本资产定价模型法估计。方法有：∶股利增长模型
法；∶资本资产定价模型法。
6.留存收益资本成本的计算
留存收益是企业税后净利形成的，是一种所有者权益，其实质是
所有者向企业的追加投资。企业利用留存收益筹资无须发生筹资费用
。如果企业将留存收益用于再投资，所获得的收益率低于股东自己进
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行一项风险相似的投资项目的收益率，企业就应该将其分配给股东。
留存收益的资本成本率，表现为股东追加投资要求的报酬率，其计算
与普通股成本相同，也分为股利增长模型法和资本资产定价模型法，
不同点在于留存收益资本成本不考虑筹资费用。
（五）平均资本成本的计算
平均资本成本是指多元化融资方式下的综合资本成本，反映了企
业资本成本整体水平的高低。在衡量和评价单一融资方案时，需要计
算个别资本成本；在衡量和评价企业筹资总体的经济性时，需要计算
企业的平均资本成本。平均资本成本用于衡量企业资本成本水平，确
立企业理想的资本结构。
企业平均资本成本，是以各项个别资本在企业总资本中的比重为
权数，对各项个别资本成本率进行加权平均而得到的总资本成本率。
平均资本成本的计算，存在着权数价值的选择问题，即各项个别
资本按什么权数来确定资本比重。通常，可供选择的价值形式有账面
价值、市场价值、目标价值等。
1.账面价值权数
即以各项个别资本的会计报表账面价值为基础来计算资本权数，
确定各类资本占总资本的比重。其优点是资料容易取得，可以直接从
资产负债表中得到，而且计算结果比较稳定。其缺点是，当债券和股
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票的市价与账面价值差距较大时，导致按账面价值计算出来的资本成
本，不能反映目前从资本市场上筹集资本的现时机会成本，不适合评
价现时的资本结构。
2.市场价值权数
即以各项个别资本的现行市价为基础来计算资本权数，确定各类
资本占总资本的比重。其优点是能够反映现时的资本成本水平，有利
于进行资本结构决策。但现行市价处于经常变动之中，不容易取得，
而且现行市价反映的只是现时的资本结构，不适用未来的筹资决策。
3.目标价值权数
即以各项个别资本预计的未来价值为基础来确定资本权数，确定
各类资本占总资本的比重。目标价值是目标资本结构要求下的产物，
是公司筹措和使用资金对资本结构的一种要求。对于公司筹措新资金
，需要反映期望的资本结构来说，目标价值是有益的，适用于未来的
筹资决策，但目标价值的确定难免具有主观性。
以目标价值为基础计算资本权重，能体现决策的相关性。目标价
值权数的确定，可以选择未来的市场价值，也可以选择未来的账面价
值。选择未来的市场价值，与资本市场现状联系比较紧密，能够与现
时的资本市场环境状况结合起来，目标价值权数的确定一般以现时市
场价值为依据。但市场价值波动频繁，可行方案是选用市场价值的历
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史平均值。总之，目标价值权数是主观愿望和预期的表现，依赖于财
务经理的价值判断和职业经验。
（六）边际资本成本的计算
边际资本成本是企业追加筹资的成本。企业的个别资本成本和平
均资本成本，是企业过去筹集的单项资本的成本和目前使用全部资本
的成本。然而，企业在追加筹资时，不能仅仅考虑目前所使用资本的
成本，还要考虑新筹集资金的成本，即边际资本成本。边际资本成本
，是企业进行追加筹资的决策依据。筹资方案组合时，边际资本成本
的权数采用目标价值权数。
四、筹资管理的原则
企业筹资管理的基本要求，是在严格遵守国家法律法规的基础上
，分析影响筹资的各种因素，权衡资金的性质、数量、成本和风险，
合理选择筹资方式，提高筹集效果。
（一）遵循国家法律法规，合法筹措资金
不论是直接筹资还是间接筹资，企业最终都通过筹资行为向社会
获取资金，企业的筹资活动不仅为自身的生产经营提供资金来源，而
且也会影响投资者的经济利益，影响社会经济秩序。企业的筹资行为
和筹资活动必须遵循国家的相关法律法规，依法履行法律法规和投资
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合同约定的责任，合法合规筹资，依法信息披露，维护各方的合法权
益。
（二）分析生产经营情况，正确预测资金需要量
企业筹集资金，首先要合理预测资金的需要量。筹资规模与资金
需要量应当匹配一致，既避免因筹资不足，影响生产经营的正常进行
，又要防止筹资过多，造成资金闲置。
（三）合理安排筹资时间，适时取得资金
企业筹集资金，还需要合理预测确定资金需要的时间。要根据资
金需求的具体情况，合理安排资金的筹集时间，适时获取所需资金。
使筹资与用资在时间上相衔接，既避免过早筹集资金形成的资金投放
前闲置，又防止取得资金的时间滞后，错过资金投放的最佳时间。
（四）了解各种筹资渠道，选择资金来源
企业所筹集的资金都要付出资本成本的代价，不同的筹资渠道和
筹资方式所取得的资金，其资本成本各有差异。企业应当在考虑筹资
难易程度的基础上，针对同来源资金的成本进行分析，尽可能选择经
济、可行的筹资渠道与方式，力求降低筹资成本。
（五）研究各种筹资方式，优化资本结构
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企业筹资要综合考虑股权资金与债务资金的关系、长期资金与短
期资金的关系、内部筹资与外部筹资的关系，合理安排资本结构，保
持适当偿债能力，防范企业财务危机，提高筹资效益。
五、财务管理原则
财务管理的原则是企业财务管理工作必须遵循的准则。它是从企
业理财实践中抽象出来的并在实践中证明是正确的行为规范，它反映
着理财活动的内在要求。企业财务管理的原则一般包括如下内容。
（一）货币时间价值原则
货币时间价值是客观存在的经济范畴，它是指货币经历一段时间
的投资和再投资所增加的价值。从经济学的角度看，即使在没有风险
和通货膨胀的情况下，一定数量的货币资金在不同时点上也具有不同
的价值。因此在数量上货币的时间价值相当于没有风险和通货膨胀条
件下的社会平均资本利润率。今天的一元钱要大于将来的一元钱。货
币时间价值原则在财务管理实践中得到广泛的运用。长期投资决策中
的净现值法、现值指数法和内含报酬率法，都要运用到货币时间价值
原则；筹资决策中比较各种筹资方案的资本成本、分配决策中利润分
配方案的制定和股利政策的选择，营业周期管理中应付账款付款期的
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管理、存货周转期的管理、应收账款周转期的管理等，都充分体现了
货币时间价值原则在财务管理中的具体运用。
（二）资金合理配置原则
拥有一定数量的资金，是企业进行生产经营活动的必要条件，但
任何企业的资金总是有限的。资金合理配置是指企业在组织和使用资
金的过程中，应当使各种资金保持合理的结构和比例关系，保证企业
生产经营活动的正常进行，使资金得到充分有效的运用，并从整体上
（不一定是每一个局部）取得最大的经济效益。
在企业的财务管理活动中，资金的配置从筹资的角度看表现为资
本结构，具体表现为负债资金和所有者权益资金的构成比例，长期负
债和流动负债的构成比例，以及内部各具体项目的构成比例。企业不
但要从数量上筹集保证其正常生产经营所需的资金，而且必须使这些
资金保持合理的结构比例关系。从投资或资金的使用角度看，企业的
资金表现为各种形态的资产，各形态资产之间应当保持合理的结构比
例关系，包括对内投资和对外投资的构成比例。对内投资中：流动资
产投资和固定资产投资的构成比例、有形资产和无形资产的构成比例
、货币资产和非货币资产的构成比例等；对外投资中：债权投资和股
权投资的构成比例、长期投资和短期投资的构成比例等；各种资产内
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部的结构比例。上述这些资金构成比例的确定，都应遵循资金合理配
置原则。
（三）成本—效益原则
成本—效益原则就是要对企业生产经营活动中的所费与所得进行
分析比较，将花费的成本与所取得的效益进行对比，使效益大于成本
；产生“净增效益”。成本—效益原则贯穿于企业的全部财务活动中。
企业在筹资决策中；应将所发生的资本成本与所取得的投资利润率进
行比较；在投资决策中，应将与投资项目相关的现金流出与现金流入
进行比较；在生产经营活动中，应将所发生的生产经营成本与其所取
得的经营收入进行比较；在不同备选方案之间进行选择时，应将所放
弃的备选方案预期产生的潜在收益视为所采纳方案的机会成本与所取
得的收益进行比较。在具体运用成本—效益原则时，应避免“沉没成本
”对我们决策的干扰，“沉没成本”是指已经发生、不会被以后的决策改
变的成本。因此，我们在做各种财务决策时，应将其排除在外。
（四）风险一报酬均衡原则
在市场经济的激烈竞争中不可避免地要遇到风险。企业要想获得
收益，就不能回避风险。风险一报酬均衡原则是指决策者在进行财务
决策时，必须对风险和报酬做出科学的权衡，使所冒的风险与所取得
的报酬相匹配，达到趋利避害的目的。在筹资决策中，负债资本成本
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低，财务风险大，权益资本成本高，财务风险小。企业在确定资本结
构时，应在资本成本与财务风险之间进行权衡。在何投资项目都有一
定的风险，在进行投资决策时必须认真分析影响投资决策的各种可能
因素，科学地进行投资项目的可行性分析，在考虑投资报酬的同时考
虑投资的风险。在具体进行风险与报酬的权衡时，由于不同的财务决
策者对风险的态度不同，有的人偏好高风险、高报酬，有的人偏好低
风险、低报酬，但每一个人都会要求风险和报酬相对等，不会去冒没
有价值的无谓风险。
（五）收支积极平衡原则
财务管理实际上是对企业资金的管理，量入为出、收支平衡是对
企业财务管理的基本要求。资金不足，会影响企业的正常生产经营，
坐失良机，严重时，会影响企业的生存；资金多余，会造成闲置和浪
费，给企业带来不必要的损失。收支积极平衡原则要求企业一方面要
积极组织收入，确保生产经营和对内、对外投资对资金的正常合理需
要；另一方面，要节约成本费用，压缩不合理开支，避免盲目决策。
保持企业一定时期资金总供给和总需求动态平衡和每一时点资金供需
的静态平衡。要做到企业资金收支平衡，在企业内部，要增收节支，
缩短生产经营周期，生产适销对路的优质产品，扩大销售收入，合理
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调度资金，提高资金利用率；在企业外部，要保持同资本市场的密切
联系，加强企业的筹资能力。
（六）利益关系协调原则
企业是由各种利益集团组成的经济联合体。这些经济利益集团主
要包括企业的所有者、经营者、债权人、债务人、国家税务机关、消
费者、企业内部各部门和职工等。利益关系协调原则要求企业协调、
处理好与各利益集团的关系，切实维护各方的合法权益；将按劳分配
、按资分配、按知识和技能分配、按绩分配等多种分配要素有机结合
起来。只有这样，企业才能营造一个内外和谐、协调的发展环境，充
分调动各有关利益集团的积极性，最终实现企业价值最大化的财务管
理目标。
六、存货成本
企业为销售和耗用而储存的一定数量的存货，必然会发生一定的
成本支出，与存货管理有关的成本如下：
（一）取得成本
取得成本指取得某种存货而支出的成本，这由订货成本和购置成
本组成。我们用 TGa 表示。
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1.订货成本
订货成本指取得订单的成本，如办公费、差旅费、邮资、电报电
话等支出。订货成本中有一部分与订货次数无关，如常设采购机构的
基本支出等，这些我们称为订货的固定成本，另一部分与订货次数有
关，如差旅费、邮资等，这些我们称为订货的变动成本。
2.购置成本
购置成本指存货本身的价值，经常用数量与单价的乘积来确定。
（二）储存成本
储存成本指生产领用或出售之前储存物资而发生的各项成本费用
，包括仓储费用、存储中的损耗、库存物资的财产保险费以及库存存
货占用资金应支付的利息费用等。库存存货占用的资金应支付的利息
费用应计入存货储存成本中，因为企业用现有现金购买存货，便失去
了现金存放银行或投资于证券本应取得的利息，是为“放弃利息”而付
出代价；企业借款购买存货，便要支付利息费用，也是“为付出”而付
出代价，这两种代价都要计入存货成本中。
（三）缺货成本
缺货成本指由于存货供应中断而造成的损失，包括材料供应中断
而造成的停工损失产成品库存缺货造成的拖欠发货损失和丧失销售机
会的损失、企业商誉的损失；如果生产企业以紧急采购代用材料解决
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库存材料中断之急，那么缺货成本表现为紧急额外购入成本，这时的
紧急额外购入成本会大于正常采购成本。
存货的总成本是取得成本、储存成本、缺货成本三者之和。企业
存货的最优化，就是使存货总成本最小化。
七、对外投资的影响因素研究
对外投资决策，要周密地研究影响对外投资的各种因素。这些因
素主要包括：
（一）对外投资的盈利与增值水平
对外投资的收益与增值提高超过对内投资的收益，增值水平是进
行对外投资的先决条件。
（二）对外投资风险
对外投资风险是指企业由于对外投资遭受经济损失的可能性，或
者说不能获得预期投资收益的可能性。投资风险加大会破坏投资收益
的安全性，因此，投资的风险又可称为投资的安全性。诱发对外投资
风险的因素很多，政治的、经济的、技术的。自然的和企业自身的各
种因素往往结合在一起共同对投资收益发生影响。对外投资的风险主
要有利率风险、物价风险、市场风险、外汇风险、决策风险 5 种。
（三）对外投资成本
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对外投资成本是从分析、决策对外投资开始到收回全部投资整个
过程的全部开支。包括：
（1）前期费用，指从提出投资项目开始进行的可行性分析费用，
到做出抉择期间发生的调查费用、评估费用、准备费用等；
（2）实际投资额，即用于投资的资金，如联营投资额、股票债券
的购买价格；
（3）资金成本，筹措对外投资所需资金而开支的筹资成本，如筹
资手续费、利息股利等；
（4）投资回收费用。
对外投资的盈利和回收额必须大于投资成本。
（四）投资管理和经营控制能力
通过投资获得其他企业的一部分或全部的经营控制权，以服务于
企业的其他经营 E 标，是对外投资的主要目的。应该考虑用多大的投
资额才能拥有必要的经营控制权，取得控制权后，如何实现其权利等
问题。
（五）筹资能力
对外投资决策要求企业能够及时、足额、低成本地筹集到所需资
金。
（六）对外投资的流动性
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其要求对外投资的资金能够以合理的价格、较快的速度转换为货
币资金。为此，必须合理安排对外投资的结构。一般来说，短期投资
的流动性高于长期投资的流动性；证券投资的流动性高于非证券投资
的流动性。
（七）对外投资环境
对外投资不能脱离一定的投资环境。投资环境是指企业内外影响
企业投资活动的条件总和。有的属于内部条件，是能被企业控制的；
有的属于外部条件，是企业不可控的。个良好的企业投资环境，应当
有比较多的投资机会，比较健全的投资管理体制，完善的资金市场。
在上述对外投资决策应考虑的因素中，实际上涉及对外投资管理
应遵循的原则。这就是：收益性原则、安全性原则、流动性原则。这
三个原则往往是不可兼得的，进行对外投资决策，要从投资目的出发
，从中找出三者最佳的结合方式。
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第九章 投资估算
一、建设投资估算
本期项目建设投资 万元，包括：工程费用、工程建设其他
费用和预备费三个部分。
（一）工程费用
工程费用包括建筑工程费（含改造、装修等）、设备购置费、安
装工程费等；工程建设其他费用包括：管理费、准备费、其他前期工
作费用，合计 万元。
1、建筑工程费估算
根据估算，本期项目建筑工程费为 万元。
2、设备购置费估算
设备购置费的估算是根据国内外制造厂家（商）报价和类似工程
设备价格，并考虑必要的运杂费进行估算。本期项目设备购置费为
万元。
3、安装工程费估算
本期项目安装工程费为 万元。
（二）工程建设其他费用
本期项目工程建设其他费用为 万元。
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（三）预备费
本期项目预备费为 万元。
建设投资估算表
单位：万元
序号 项目 建筑工程 设备购置 安装工程 其他费用 合计
1 工程费用
建筑工程费
设备购置费
安装工程费
2 其他费用
土地出让金
3 预备费
基本预备费
涨价预备费
4 投资合计
二、建设期利息
按照建设规划，本期项目建设期为 12 个月，其中申请银行贷款
万元，贷款利率按 %进行测算,建设期利息 万元。
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建设期利息估算表
单位：万元
序号 项目 合计 第 1 年 第 2 年
1 借款
建设期利息
期初借款余额
当期借款
当期应计利息
期末借款余额
其他融资费用
小计
2 债券
建设期利息
期初债务余额
当期债务金额
当期应计利息
期末债务余额
其他融资费用
小计
3 合计
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三、流动资金
流动资金是指项目建成投产后，为进行正常运营所需的周转资金
。该项目流动资金测算参照同行业流动资产和流动负债的合理周转天
数，采用分项详细测算法进行测算。
根据测算，本期项目流动资金为 万元。
流动资金估算表
单位：万元
序
号
项目 第 1 年 第 2 年 第 3 年 第 4 年 第 5 年
1 流动资产
应收账款
存货
现金
预付账款
2 流动负债
应付账款
预收账款
3 流动资金
4 流动资金增加
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5 铺底流动资金
四、项目总投资
本期项目总投资包括建设投资、建设期利息和流动资金。根据谨
慎财务估算，项目总投资 万元，其中：建设投资 万元
，占项目总投资的 %；建设期利息 万元，占项目总投资的
%；流动资金 万元，占项目总投资的 %。
总投资及构成一览表
单位：万元
序号 项目 指标 占总投资比例
1 总投资 %
建设投资 %
工程费用 %
建筑工程费 %
设备购置费 %
安装工程费 %
工程建设其他费用 %
预备费 %
基本预备费 %
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涨价预备费 %
建设期利息 %
流动资金 %
五、资金筹措与投资计划
本期项目总投资 万元，其中申请银行长期贷款 万
元，其余部分由企业自筹。
项目投资计划与资金筹措一览表
单位：万元
序号 项目 数据指标 占总投资比例
1 总投资 %
建设投资 %
建设期利息 %
流动资金 %
2 资金筹措 %
项目资本金 %
用于建设投资 %
用于建设期利息 %
用于流动资金 %
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债务资金 %
用于建设投资 %
用于建设期利息
用于流动资金
其他资金
