第三章 货币与金融统计
的基础分类
授课日期： ****年 ** 月 **日
讲授单位： ****大学****学院
主讲教师： ****
货币与金融统计——
以经济数据的方式对经济活动中各种经济活
动单
之间发生的金融交易进行的不同层次和角度的概括、
分类和分析。
《货币与金融统计手册》（2000）简介
机构单位与部门分类
金融资产分类
中国金融机构与金融资产分类
本讲内容
（一）《货币与金融统计手册》（2000）的编制背景
《货币与金融统计手册》是国际统计领域论述货币与金融统计数据编制
准则的第一本手册。它由国际货币基金组织统计部在2000年编写完成。
编写背景：
金融全球化使得金融风险不断增增强的同时在各国间的传播也不断加
速。国际协作在防范金融风险、保持金融稳定上发挥着愈发重要的作用。
而一个统一的、国际通行的货币与金融统计体系则是国际金融体系良好运
作的前提条件：它将帮助各国改善数据质量，协助政策的制定和监测，为
评估金融部门稳定性提供基础性数据
一、《货币与金融统计手册》
（2000）简介
（二）《货币与金融统计手册》（2000）的主要内容
1．确定了货币统计和金融统计的统计范围
一、《货币与金融统计手册》
（2000）简介
以金融性
公司部门为核
心，覆盖了经
济中所有机构
单位的所有金
融资产和负债
的数据。
货币统计：
针对经济体中金融性公司的所有资产和负债
的存量和流量数据进行的统计。
金融统计：
针对经济中所有部门的金融资产和负债的存
量和流量数据进行的统计。
注意：
货币与金融统计不包括金融资产市场价格和市场汇
率等数据，如利率、证券价格、股票价格或汇率等宏观经
济数据。对于这些数据的统计，《货币与金融统计手册》
并没有统一要求，只是建议这些数据应该反映市场价格和
有效（而不是名义）利率。
一、《货币与金融统计手册》
（2000）简介
2．界定了货币统计与金融统计涉及的重要的基本概念
目的：保证准确收集和处理统计数据，促进统计的
一致性，有利于进行跨国比较。
主要包括：居民与非居民、经济领土、住所和经济
利益中心、各类金融性公司部门与非金融性公司部
门、金融工具与金融资产、广义货币、基础货币、
流动性总量、信贷和债务总量等概念。
一、《货币与金融统计手册》
（2000）简介
3．提出了识别、划分、登录等编制与处理货币与金融统计数
据的一套基本准则和工具
目的：促进货币与金融统计数据与国民账户、国际收支和政
府财政统计数据的一致性，提高宏观经济统计体系各个构成
部分之间统计数据的可比性，增强各类宏观统计数据的分析
威力。
特点：侧重于论述准则，并不涉及货币与金融统计数据的具
体编制方法、编制统计数据的资料来源和方法、数据的发布
频率和使用方式等内容。
一、《货币与金融统计手册》
（2000）简介
4．提供了货币与金融统计数据的组织和表述框架
《手册》建议：
货币统计数据的组织和表述采用
一、《货币与金融统计手册》
（2000）简介
两个基本
数据框架
部门资产负债表：
包括金融性公司部门中一个次部门的各种资产负债
的分列存量和流量数据
概览：
把一个或多个金融性公司次部门的部门资产负债表
数据合并加总而形成的资产和负债类别的表述格式
金融统计数据的组织和表述：
借助于资金流量表（资金流量矩阵）的形式。旨
在
显示经济中各部门间的金融流量及相应的金融资产和
负债头寸。
一、《货币与金融统计手册》
（2000）简介
5．梳理了货币与金融统计与其他宏观经济统计的关系
（1）与其他宏观经济统计的区别：
从统计周期上看，与国民账户、国际收支和政府财政统计相比，
货币与金融统计数据的编制和发布更加及时和频繁，发布数据的时
滞相对较短。大多数国家的货币统计是按月编制，但是其他宏观经
济统计的周期大多较长。
从统计范围上看，货币与金融统计注重对金融性公司部门的存量和
流量数据进行统计，而国际收支统计注重对涉及居民和非居民交易的
存量和流量数据的统计，政府财政统计则注重广义政府部门存量和流
量数据。
一、《货币与金融统计手册》
（2000）简介
（2）与其他宏观经济统计的联系：
货币与金融统计与国民账户体系：
• 遵循的基本原则和概念几乎完全一致；
• 货币统计中的部门资产负债表为编制国民账户体系中的金融账户
提供了基本数据；
• 金融统计可以看作国民账户体系中金融账户的延伸和具体化，因
此金融统计和国民账户中金融账户的编制可以合而为一；
• 国际收支统计和政府财政统计可以为金融统计提供基础数据；
• 货币与金融统计又提供了国民账户体系缺乏的数据
一、《货币与金融统计手册》
（2000）简介
（三）《货币与金融统计手册》编写和发布的意义
1.首次确定了货币统计与金融统计的国际通用的统一准则
2.完善了国际宏观经济统计体系
3.有利于促进各国提高统计质量
4.为宏观经济分析和国际比较奠定了良好的统计基础
一、《货币与金融统计手册》
（2000）简介
（四）《货币与金融统计手册》的内容安排
第一章“简介”：论述编写目的、编制内容、《手册》的特点及与其他
宏观经济统计的关系。
第二章“概览”：介绍货币统计与金融统计的含义、范围与统计数据的
使用、所涉及的原则和概念、与《1993年国民账户体系》的关系等
第三章“机构单位与部门”：论述居民与非居民的判断和划分标准，机
构单位的定义、分类及其部门划分，重点论述了金融性公司部门的范围
以及次级部门的种类。
第四章“金融资产的分类”：论述金融资产的定义和金融资产的分类。
重点界定各种金融资产的概念。
一、《货币与金融统计手册》
（2000）简介
第五章“存量、流量和会计规则”：讨论金融存量和流量的定义，金融
资产和负债定值的基本原则，各种金融资产的定值方法，交易的登记时
间，数据的汇总、合并和轧差等会计规则。
第六章“货币、信贷和债务”：详细地讨论了广义货币的定义，从货币
持有者和货币发行者的角度对广义货币进行了界定，论述基础货币、流
动性总量、信贷和债务总量的含义与内容。
第七章“货币统计框架”：介绍了货币统计的框架，部门资产负债表与
概览的格式、特点与编制方式，并给出了部门资产负债表和概览的范本。
第八章“金融统计”：介绍金融统计的内容，讨论了《1993年国民账户
体系》与金融统计的关系，介绍了资金流量账户的结构、性质和使用，
并列出了表述金融统计数据的格式等。
一、《货币与金融统计手册》
（2000）简介
机构单位和部门分类
概念：机构单位和部门分类是统计中的一种基础性分类方法，运用该方
法针对交易主体进行分类时，能够包含经济总体中所有经济活动单位，
使之构成一个完整分类体系。
内容：包括三个层次的分类
第一，以机构单位为基本统计单位对各种经济活动单位进行划分，
将经济总体中的各种经济活动单位划分为不同的机构单位；
第二，依据一定的标准将机构单位划分为两大类，一类为居民单位，另
一类为非居民单位；
第三，按照一定的标准将各种机构单位归入不同的机构部门，通常是对
属于居民的机构单位进行详细的机构部门归类，而对非居民机构单位则
不再进行划分，仅是将其笼统地归入国外部门。
二、 机构单位与部门分类
（一）机构单位及其类型
1.机构单位的含义与特点
含义
机构单位——可以自己拥有资产、承担负债和从事经济活
动，与其他实体进行交易的经济实体。（《货币与金融统计手
册》（2000））
特征
（1）有权自己拥有商品或资产，能够通过与其他机构单位进行交易而交换
商品和资产的所有权；
（2）可以做出经济决策，从事经济活动，并承担法律责任；
（3）可以代表自己承担负债、其他义务或未来承诺，并签订合同；
（4）一个机构单位拥有一整套账户，包括资产负债表。
二、 机构单位与部门分类
2.机构单位的种类
二、 机构单位与部门分类
机构
单位
住户
法人
或社会实体
公司
准公司
政府单位
非营利机构
以自己的名义
从事经济活动，
从法律或社会
的角度看，它
们独立于拥有
或控制它们的
单位而存在。
住户
• 定义——
住户是指由一个人或多个人所组成的一个独立的机构单位。
• 特点：
（1）住户中所有成员的个人收入可以集中起来，为所有住户
成员谋福利，主要用于消费性支出；
（2）住户的许多支出是由整个住户所有成员集体决定的，特
别是关于消费和住房等项目的支出；
（3）住户以集体名义持有资产、承担负债。
二、 机构单位与部门分类
公司
• 定义——
公司是为了从事商品或服务的市场性生产而建立的
法人实
体，可以为其所有者提供赚取利润或其他金融收益的来源。 市
场性生产是指提供的商品或服务的价格具有经济意义，即价格
可以对供给或需求产生明显的影响。
• 分类：
（1）根据从事的市场性生产的域和功能划分：
金融性公司和非金融性公司
（2）从公司所有者的角度将公司划分：
在机构部门划分中详细介绍
二、 机构单位与部门分类
• 特点：
（1）从公司经营目的来看，公司是从事市场性活动、创造
可以分配给所有者营运利润的法人实体。这是公司与政府单位
和非营利机构的主要区别。
（2）从公司与其所有者的关系来看，公司是独立于其所有
者的机构单位，法律将公司视作具有永久性并独立于拥有其股
权的单位的存在。因此公司对其行动负法律责任，所有者通常
负有限责任；同时公司从事市场性生产创造的收益既可以分配
给公司的所有者，也可以保留在公司作为营运资本或用于公司
的其他目的。
二、 机构单位与部门分类
准公司
• 定义——
准公司是指“像公司一样运作的未组成公司的企业。
• 特点：
与公司不同之处在于准公司是非法人企业，因而被视作独
立于其法定所有者的机构单位。
• 准公司的必备条件：
（1）必须能够开设包括资产负债表在内的一整套账户，与其所有者
相区别；
（2）公司的资产和负债必须与其所有者的资产和负债区分开来；
（3）准公司与其所有者之间的资本和收入流量可以被识别出来。
二、 机构单位与部门分类
• 分类：
（1）从法定所有者的角度划分
a.从事市场性生产的、像公司一样运作的非法人政府企业
b.由住户拥有从事市场性生产的非法人企业
c.由非常住单位完全或部分拥有、长期在一国从事大规模
经济活动的常住非法人企业
(2)从活动领域和功能上划分
a.从事金融活动的准公司(被划归为金融性公司部门)
b.从事非金融活动的准公司(被划归为非金融性公司部门)
二、 机构单位与部门分类
政府单位
• 定义——
政府单位是通过政治程序建立的独特的法人实体，
在
特定领域内对其他机构单位具有立法、司法或行政权利。
• 主要功能：
(1)利用税收或其他收入，通过从事非市场性生产或通过转移
实物向全社会提供公共商品与服务；
(2)通过各种转移方式进行收入和财富的再分配
二、 机构单位与部门分类
非营利机构
• 定义——
非营利机构是为生产商品和提供服务而建立的法人
或社会
实体。
• 最根本的特点：
对建立、控制或资助它们的机构单位而言，非营利机构
不能为其提供收入、利润或其他金融收益。
二、 机构单位与部门分类
• 划归机构部门的原则：
根据非营利机构生产性质和资助单位的不同，非营利机
构
被划归于不同的机构部门。从事市场性生产的非营利机构总体
上划归于公司部门，从事非市场性生产的非营利机构再根据其
资助机构的不同划归于不同的部门。
对大部分国家来说，大多数非营利机构都属于非市场性
的非营利机构。
二、 机构单位与部门分类
（二）居民单位与非居民单位
1.划分的标准
划分居民单位与非居民单位的标准主要有两个：
（1）经济领土
定义——
经济领土由政府控制和管理的地理领土，在这个地理领土内，人
员、商品和资本可以自由流通。
具体内容：
• 领空、领海以及处于国际水域但该国享受专有权或该国拥有或声称拥有
自然资源（鱼、矿产或燃料）开采管辖权的大陆架。
• 界线明确的领土飞地。领土飞地处于其他国家，通常被用于军事、外交
或其他特殊目的，如军事基地、使馆等，通过与飞地所在国政府签署正
式协议而建立。
• 处于该国边界内的自由贸易区、中转口岸、保税仓库或工厂。
二、 机构单位与部门分类
（2）经济利益中心
定义——
当一个机构单位在一个国家经济领土内的某个地方从事并
打算继续从事较大规模的经济活动时，它在该国就拥有经济利
益中心。
意义：
如果一个机构单位在有关国家的经济领土内存在经济利益中心，
那么该机构单位就被归类为居民单位，否则就是非居民单位。
经济利益中心的条件：
a.在一个国家经济领土内；
b.从事的经济活动和交易通常来说不少于一年或是无限期的；
c.较大规模意味着该机构单位在该国至少保留一个生产设施。
二、 机构单位与部门分类
2.各种居民单位的确定
（1）住户
确定住户为居民的根据：
根据其住所所在地而不是工作所在地
住户居民单位的特点:
• 住户是其成员固定住所所在国的居民
• 住户在一个国家拥有固定且为其成员主要的住所，该住户就在该国家
拥有了经济利益中心
• 跨越国境工作的住户成员是原来国家的居民
例外：国外学习的学生和治病的病人
与在本国领土飞地上工作的雇员不同，不管学生和病人在国外停
留
多长时间只要他们依然是原来国家住户的成员也被视作原来国家的居民。
二、 机构单位与部门分类
（2）公司
确定公司为居民的根据：
公司或准公司打算无限期或长期在一个国家从事较大规模
的
商品或服务的生产，或在那个国家拥有土地和建筑物，就被视
为该国拥有经济利益中心并且是该国的居民。
公司居民的特点：
拥有一套账户用来核算在当地的生产活动，并向当地政府支
付所得税。否则视为非居民单位。
二、 机构单位与部门分类
注意：
• 不符合根据，且不具有上述特点的企业自外国从事生产
的
生产活动被认为是从母国向外国出口的商品或服务，属于国际
交易。
• 从事制造业活动的离岸单位是它所在经济体的居民，即
使
该单位地处免税、特区或优惠特区。
• 以上同样适用于金融或其他活动
二、 机构单位与部门分类
(3)政府单位
确定政府单位是否居民的根据：
一国的中央政府和各级地方政府所拥有的部门、机关以及驻
外使领馆、军事单位或其他政府实体属于该国的居民单位，而
外国政府和国际组织设在该国的使领馆、军事单位或其他政府
实体是该国的非居民单位。
关于国际组织：
组织不属于任何国家的居民单位，他们被视为所在国的非居
民单位。
二、 机构单位与部门分类
（4）非营利机构
确定政府单位是否居民的根据：
非营利机构在一个国家拥有经济利益中心，就属于这个国
家
的居民。
关于非营利机构的分支机构：
通常非营利机构是其建立所在国的居民，但如果非营利机
构
从事跨国慈善事业或救济工作，且在某一国设有分支机构达一
年以上，该分支机构就应当视为其所在国的居民单位。
二、 机构单位与部门分类
（三）机构单位的部门划分
机构单位划分 与机构部门划分的关系：
机构单位将国民经济中的经济活动单位宏观地划分为居
民单位和非居民单位，其中非居民单位归为国外部门。而机构
部门的划分正是对居民单位的进一步归类。
二、 机构单位与部门分类
机构部门包括五个互不包容的部门：
（根据IMF《货币与金融统计手册》（2000））
中央银行
其他存款性公司
其他金融性公司
保险公司和养老基金
保险公司和养老基金以外的其他金融媒介
金融辅助机构
金融性公司部门
非金融性公司部门
公共非金融性公司
其他非金融性公司
广义政府部门
中央政府
州政府
地方政府
社会保障基金＊
住户部门
为住户服务的非营利机构部门
注：＊或者，根据组织社会保障基金的层级，它们可以归入广义政府的其他次部门
1.金融性公司部门
概述
（1）金融性公司部门的内容：
包括所有主要从事金融中介或相关辅助性金融活动的居民公
司、准公司和非营利机构。
（2）根据业务、功能等标准分类：
二、 机构单位与部门分类
既从事金融活动也从事其他非金融活动的公司或准公司是否
纳入金融性公司部门，取决于其从事金融活动在其业务规模中所占的比
例。
中央银行
（1）中央银行的形式
• 中央银行：
专门行使中央银行的职能（绝大部分国家采用的形式）
• 货币局或独立的货币当局：
完全以外汇储备作为后盾发行本国货币
• 政府的附属机构：
属于单独的机构单位，主要开展中央银行业务
二、 机构单位与部门分类
（2）中央银行的子部门
• 如果一个机构单位主要从事中央银行的活动，则该机构单位
属于中央银行子部门。
• 如果中央银行对其他存款性公司和其他金融性公司实施监管，
且监管职能是由附属于政府的机构单位执行的，这些机构单位
应归入金融辅助公司，而不是中央银行子部门。
二、 机构单位与部门分类
其他存款性公司
（1）定义——
其他存款性公司包括除中央银行以外的所有发行包括在广义货
币
中的各种负债的居民金融性公司和准公司。
（2）具体包含的机构：
a.商业银行（最主要的的其他存款性公司）；b.商人银行；
c.储蓄银行、储蓄与贷款协会、房屋互助协会和抵押贷款银行；
d.信用社和信用合作社；e.农村和农业银行；
f.主要从事金融性公司业务的旅行支票公司。
(3)判断是否其他存款性公司的标准：
识别一个机构单位是否属于其他存款性公司的依据而是其
职能，
只要其负债包括在广义货币中，就归入其他存款性公司。
（例如：离岸银行）
二、 机构单位与部门分类
其他金融性公司
其他金融性公司包括：
（1）保险公司和养老基金
包括居民保险公司和准公司以及自主保险基金。其中，
保
险公司包括组成公司的互助和其他实体，而养老基金是那些与
创建单位分离的单位。
（2）其他金融中介机构
包括除存款性公司、保险公司、养老基金和金融辅助机
构
以外的所有各类金融性公司。包含如下七种具体的机构：
二、 机构单位与部门分类
i. 财务公司——
通过发行商业票据、股票和债券，或从银行借款等方式筹集
资金，
并运用这些资金向购买大型耐用消费品的消费者和小型工商业发放贷
款；多为附设机构，主要为其母公司筹集资金。
ii.金融租赁公司——
是为客户购买有形资产提供融资的金融机构。它根据承租人
的需
要购置机器或设备，供承租人使用，承租人在承租期间向公司缴纳租
金。种安排相当于公司为承租人提供贷款，承租人缴纳的租金可视为
还本付息。
二、 机构单位与部门分类
iii.投资基金——
通过向投资者发行股份把投资者的资金集中起来，然后以适
度分
散的组合方式投资于各种金融资产。在一些国家，投资基金发行的股
份有很高的流动性，几乎等同于其他存款性公司发行的负债，并包括
在广义货币中，在这种情况下，投资基金就应当归入其他存款性公司。
iv. 证券承销商和交易商——
专门从事证券市场交易的个人或公司，它们通过承销和市
场
募集方式帮助公司发行新证券，并在自己的账户上对新发行证
券和二级市场上的证券进行交易。
注意：只有充当金融中介的承销商和交易商才能归入这类
机构，
仅在证券的买方和卖方之间安排交易，而没有在自己的账户上购买和
持有证券的机构应归入金融辅助机构。
二、 机构单位与部门分类
v. 载体公司——
为持有特定资产而创立的金融实体。
• 形式：大多采用信托或特殊目载体（SPV）的形式
• 目的：目的就是持有特定的资产和负债组合，如证券化资 产或
政府单位在重组后从资产负债表中剥离的资产等。
• 特点:
a.是资产的合法所有者，因此可能像金融中介一样运作。
如果载体公司出售代表资产股权的新金融资产，该公司就被视作金
融中
介机构；否则被视作被动持有资产的信托，此时资产的买方将被视作资产的
直接所有者，而不是对由载体公司所控制资产的投资者，而这类载体公司发
行的只是代表对所持有信托工具要求权的托收收据，而非新的金融资产。
b.只要它具备完整的账户，就被视作单独的机构单位；
二、 机构单位与部门分类
vi.金融衍生中介——
包括主要从事发行或承接被确认为金融资产的
金融
衍生产品头寸的单位。
vii.特种金融中介——
包括参股公司、为公司合并和接管提供短期融
资的
公司、进出口融资公司、代理融通公司、风险资本和
开发资本公司和主要从事贷款而不是零售的典当行。
二、 机构单位与部门分类
金融辅助机构
（1）定义——
指主要从事辅助金融活动的居民金融性公司、
准
公司和非营利机构，其主要功能是促进金融中介活动
的顺利进行。
二、 机构单位与部门分类
（2）常见的金融辅助机构：
i. 有组织的交易所和证券托管公司、会计和清算所以及其他提
供与交易所有关服务的公司。
ii.经纪人和代理机构——主要是为客户安排、执行或促成金融
资产交易的个人或公司，包括为客户办理证券或其他金融合
约买卖的经纪人和代理机构以及为经纪人及其客户提供专业
服务的金融咨询公司。且按照惯例，这一类应该只包括专门
从事经纪和相关业务的经纪人和代理机构，而不包括从事金
融中介业务的经纪人和代理机构。
二、 机构单位与部门分类
iii.外汇公司——在零售或批发市场上买卖外汇的金融机构。
iv.金融担保公司——为特定金融性公司给客户带来的损失提供保
险的金融机构。
△金融担保公司与保险公司的区别：金融担保公司的担保功能
类似于保险公司所提供的保障功能，但是金融担保公司没有明确
的资产组合用以支持保险责任准备金，而且担保活动不会影响担
保公司的资产负债表
v. 保险公司和养老基金的附属机构——相对独立、专门为保险
人和投保人达成保险契约提供居间服务并收取相应费用的单位，
如代理人、经纪人和公估人等。
vi.其他金融附属机构——附属于政府的金融监管机构。
二、 机构单位与部门分类
2.非金融性公司部门
(1)定义——
非金融性公司部门包括所有居民非金融性公司、准公
司以
及从事商品和非金融服务的市场性生产的非营利机构。
(2)划分为两个次部门：
公共非金融性公司
• 定义——公共非金融性公司是指由本国政府单位控制的居民非
金融性公司和准公司。
• 政府单位的控制方式：
a.拥有公司半数以上的表决权；
b.通过特别立法、法令和规章授予政府制定公司政策或任命董
事的权力。
二、 机构单位与部门分类
其他非金融性公司
• 定义——其他非金融性公司是指公共非金融性公司以外的所有
居民非金融性公司和准公司。
• 分类：
a.本国私人非金融性公司——指公共非金融性公司和外国控制的
非金融性公司以外的所有非金融性公司和准公司，这类公司可
能受，也可能不受其他机构单位的控制。
b.外国控制的非金融性公司——指由非居民单位控制的所有居民
非金融性公司和准公司。
二、 机构单位与部门分类
3.广义政府部门
（1）广义政府部门的权利：
对特定区域内的其他机构单位行使立法、司法或行政权利，
有权征税、借款、向社区或个人分配商品和服务以及重新分
配收入。
（2）包含的机构：
政府部门包括政府机构、分支机构、代理机构、基金会、
协会、由政府控制和主要由政府资助的非市场性非营利机构
和其他由公共部门控制的从事非市场性活动的组织
二、 机构单位与部门分类
（3）特点：
政府单位所生产的商品和服务或是免费提供，或是
出售价格不具有经济显著性。
（4）政府所有企业的部门分类：
政府拥有的未组成公司的企业，
• 如果从事市场性生产，作为公司运行或管理，收取的价格具有经
济意义，拥有整套账户，就应该被归入非金融性公司部门。从事
市场活动但不能视作公司或准公司的政府企业归入广义政府部门。
• 如果从事市场活动但不能视作公司或准公司的政府企业归入广义
政府部门。
二、 机构单位与部门分类
4.住户部门
（1）定义——
为共享生活设施、分享一些或全部收入和财富并
共同消费某种商品或服务的一小群个人。
（2）住户所有且未组成公司的企业的部门分类：
由住户拥有并从事市场性生产的未组成公司的企业
如果可以被视作准公司，就被归入非金融性公司部门，
否则，这些未组成公司的企业被归入住户部门。
二、 机构单位与部门分类
5.为住户服务的非营利机构部门
（1）定义——
是非营利机构的一部分，主要功能是向住户或社区提供免费
的，或收取的价格从经济角度看不显著的商品和服务。
注意:由政府单位控制和资助的机构除外。
(2)主要资金来源：
捐款、会员的认缴或持有实物或金融资产的收益
（3）包含的机构：
主要包括协会（如工会）；专业或学术社团消费者协会；
政党；教堂和宗教社团；社会、文化、娱乐和体育俱乐部；
出于慈善目的提供商品和服务的组织。
二、 机构单位与部门分类
（一）金融工具与金融资产的定义
1.金融工具及其构成
（1）定义——
金融工具是指机构单位之间在进行金融交易
时签
订的各种金融契约。
三、金融资产的分类
（2）分为两类：
金融资产
• 定义——
金融几乎等同于金融债权，因为大部分金融资产属于金融债
权。
• 金融债权——在一个机构单位向另一个机构单位提供资金时产生
的，它能够使债权人在他与债务人之间的契约中明确规定的某些
情况下有权得到债务人一次或几次的付款。
• 特点：金融资产具有可表明价值
• 具体内容：
包括现金和存款、贷款、垫款以及票据和债券等其他信贷和证
券
三、金融资产的分类
其他金融工具
• 定义——不在金融公司资产负债表中记录的或有项目。
• 或有项目——金融交易通常会形成交易者之间的债权债务关系，
但是机构单位之间的许多契约性的金融安排并不引起无条件的支
付要求或提供其他有价物质的要求，这些安排通常被称作为或有
项目。其特点是依赖于未来不确定性事件的发生。
• 具体内容：
包括第三方提供的支付担保、信贷额度、信用证票据发行机制等。
三、金融资产的分类
2.金融资产的分类
（1）主要分类标准：
资产的流动性
又可细分为其他更为具体的特征，如流动性、可转让性、适
销性或可兑换性
描述债权人和债务人关系形式的法律特征
（2）其他分类标准
根据货币单位特征划分本币与外币金融资产，根据本金偿
还和付息方式划分的金融资产，根据持有主体特性划分的金
融资产等。
三、金融资产的分类
金融资产的主要分类
三、金融资产的分类
货币黄金与特别提款权
货币黄金
特别提款权
通货与存款
通货
可转让存款
其他存款
非股票证券
贷款
股票和其他股权
保险技术准备金
金融衍生工具
其他应收账款
贸易信贷和预付款
其他
金
融
资
产
（二）货币黄金和特别提款权
货币黄金和国际货币基金组织发行的特别提款权是没有
对
应的金融负债的金融资产。
1.货币黄金
（1）内含：
只包括中央银行或政府作为官方储备而持有的黄金，不是
作为官方储备而持有的黄金不具备货币化特征，被归类为非
金融资产，它是一个国家国际储备的组成部分。
三、金融资产的分类
（2）中央银行买卖货币换进的会计处理：
在央行账户上，
购买货币黄金：
记为资产的增加，世界其他地方金融资产减少。
出售货币黄金：
记为资产的减少，世界其他地方金融资产增加。
注意：非货币黄金的交易不被视为金融资产交易。
三、金融资产的分类
2.特别提款权
（1）定义——
特别提款权是基金组织创造的分配给成员国用来补充现有
官方储备的国际储备资产。
（2）持有特别提款权的特点：
获得特别提款权的基金组织成员国并没有归还特别提款权
的实际或无条件的义务。
（3）持有特别提款权的条件：
只有基金组织成员国和有限的国际金融机构才持有特别提款
权。
（4）持有特别提款权的意义：
意味着拥有无条件从基金组织的其他成员国获得外汇或其
他储备资产的权利。
三、金融资产的分类
（三）通货和存款
通货和存款可以直接用来进行支付，流动性强，一般
包括
在广义货币中。
1.通货
（1）内含
通货包括中央银行发行的或政府发行的具有固定名
义价值
的票据和铸币。
（2）通货发行的会计性质：
通货形成发行者的一种负债。
三、金融资产的分类
（3）两种特例：
央行或政府发行的金银铸币和纪念币，如果不被作为
具有固定名义价值的货币流通，只是为了其内在价值
或收藏价值而持有，
央行持有的尚未发行或已经退出流通的纸币和硬币不
是金融资产，不作为通货，也不记入部门资产负债表。
（4）分类
国内通货：即本币，是国内发行的纸币和硬币。
国外通货：即外币，指在国内市场流通，由国内各机
构部门持有的国外货币，代表其他国家中央银行或政
府的负债。它是本国居民对非居民的债权。
三、金融资产的分类
2.存款
（1）定义——
存款指所有对中央银行、其他存款性公司、政府单位和其他机
构单位的有存款凭证的债权。
（2）分类：
可转让存款
• 不存在罚金或限制地按面值即期可支付的存款；
• 可以通过支票、汇票、汇款、直接借记贷记或其他直接支付
手段进行支付的所有存款；
• 具有无限制签发支票功能的共同基金工具
注：对于只有有限或不充分可转让特征的存款归入该类时要进行充分判断。
三、金融资产的分类
其他存款
• 定义——包括可转让存款以外的有存款凭证的所有债权。
• 六种典型形式：
i. 即期存款
ii.储蓄存款和定期存款
iii.不可转让的以外币标值的存款
iv.由储蓄和贷款协会、建房信用社、信用合作社和类似机
构单位发行的类似存款凭证
v. 限制转让的货币市场共同基金的股份
vi.与期权、期货合同有关的保证金存款以及包括在本国广
义货币中的回购协议
三、金融资产的分类
• 其他存款中还包括一些限制性存款
限制性存款是指依据法律、管理或商业要求，提款受到限
制的存款。限制性存款包括以下五种：
i. 要求进口商在进口之前存放的进口存款
ii. 已经记入存款方账户但还不能提取的可转让存款
iii.强制性的储蓄存款
iv. 由于实行国家的外汇配额政策而受到限制不能提取的外币存款
v. 在清理或重组过程中被冻结的金融性公司的存款
三、金融资产的分类
（四）非股票证券
1.定义——
非股票证券是可流通的工具，用来证明有关单位有义务通
过提供现金、金融工具或具有经济价值的其他项目进行结算。
2.常见的非股票证券
• 政府债券、公司债券、金融债券、商业票据和存款性公司发
行的大额存单
• 可交易的衍生金融工具和正常情况下可在金融市场上交易的
类似金融工具
• 可以流通的贷款
三、金融资产的分类
3.常见的销售方式：
1) 息票——在工具的有效期内定期支付利息或息票，本金在
到期时支付；
2) 分期偿付——在工具的有效期内分期偿付利息和本金；
3) 折扣或零息票——低于面值的价格发行，所有的利息本金都在
到期时支付；
4) 大幅打折——发行价低于面值，本金和大部分利息都在到期时
支付；
5) 保值——利息或本金支付与有关指数挂钩。
三、金融资产的分类
4.几点说明
（1）非股票证券是可流通的工具，用来证明有关单位
有义务通过提供现金、金融工具或具有经济价值的
其他项目进行结算。
（2）金融资产的证券化也会产生非股票债券。
（3）银行承兑汇票被视作实际金融资产，即使并没有
发生资金的交换。
三、金融资产的分类
（五）贷款
1.定义——
贷款是债权人将资产直接贷给债务人并以不流通的文件作为
凭证的金融资产。
2.分类
（1）按发放贷款的部门(债权者)不同：
金融性公司贷款、政府贷款和其他部门贷款
（2）按贷款的还本付息形式不同：
分期偿付贷款、一次还本付息贷款等
（3）按贷款的对象(债务者)的不同：
工业贷款、商业贷款等
金融租赁被归类为贷款
三、金融资产的分类
3.具有特殊性质的贷款
（1）证券回购协议
定义——
回购协议是按特定的价格出售债券获得现金并承诺在未来
按固定价格购回相同或类似债券的协议。
机制：
• 从法律上讲，现金提供方获得了证券的完全和无限制的所有权，
它有权将证券转售给第三方。
• 从经济角度看，现金的接受方(即证券的提供者)保留了一些所有
权，例如现金的接受方保留了市场风险和所有权利益(出售权除
外)，包括持有证券的损益和证券的利息收入。
由于回购协议存在这些特点，回购协议类似于以证券为抵押
的贷款，而不是直接的证券出售。
三、金融资产的分类
逆回购协议机制
• 逆回购协议获得的证券可以再被用于回购。
• 此时，回购协议下的证券支撑着两笔贷款交易：
一笔是现金提供方根据原先的回购协议对现金接受方拥有债权
(贷款)；另一笔是第二个回购协议的买方(即新回购协议的现金接
受方，也就是第一个回购协议的现金提供方)拥有债权。
逆回购协议的统计处理：
通过逆回购协议获得的贷款资产和与第二笔回购协议获得
的存款或应付贷款不应轧差，因为两笔交易的对应方不同；
也不应出现对持有证券的双重计算，因为第一笔和第二笔回
购协议下的证券继续留在原先现金接受者的资产负债表上。
三、金融资产的分类
（2）证券出借
定义——
证券出借是证券持有人(贷方)将证券借给“借方”并规定在特
定日期或一经要求就归还相同或类似证券的协议。
机制：
在这种协议中，虽然所有权被完全或无限制地转移给了借
方，但与拥有证券有关的风险和利益仍归原先的拥有者(贷方)。
目的：
证券持有人(贷方)采用这种做法的目的是提高证券的回报率
或减少托管成本。
三、金融资产的分类
分类
根据提供给证券贷方的抵押品的种类，证券出借
分为现金和证券两大类。
统计处理：
• 以现金作为抵押的证券出借，在统计上采用与证券回
购相同的处理办法。
• 以非现金作为抵押(或没有抵押)的证券出借，应该由贷
方和借方进行表外记录，而不是作为交易处理。
三、金融资产的分类
（3）黄金互换
定义——
黄金互换是以特定 价格将黄金换成外汇，并承诺在将来
以特定的价格将黄金换成外汇，原来的交易方仍然暴露在黄
金市场的风险之下。
本质：
在中央银行之间或中央银行与其他金融机构之间进行的回
购协议。
统计处理：
采用与回购协议同样的处理办法。
三、金融资产的分类
（4）黄金贷款（或黄金存款）
用途：
黄金贷款或黄金存款可以用于获得黄金收益，用
于贷款或存款的黄金可以是货币黄金，也可以是非
货币黄金。
统计处理：
黄金仍然保留在黄金贷方的账户上，贷方承担黄金
市场价格涨落的风险。
三、金融资产的分类
（六）股票和其他股权
1.定义——
股票和其他股权指确认对公司残值要求权的所有工具和记录，
通常是以股份、股票、参与证书或类似的文件为凭证，不包
括优先股和不参与残值分配的证券。
2.细分为五类：
(1)所有者贡献的资金——公司或准公司在创业时以及后来发行
的股票和其他形式的所有权总金额；
(2)留存收益——没有分配给股东也没有用做一般准备金或特别
准备金的所有税后利润；
三、金融资产的分类
2.分类：
(3)一般准备金或特别准备金——法律要求为预防一般或特定
业务损失而从留存收益拨出的款项；
(4)特别提款权分配——国际货币基金组织提供给中央银行的
特别提款权的对应项目，中央银行是接受特别提款权分配
的惟一金融机构；
(5)定值调整——金融机构资产负债表中资产和负债变化的对
应项目。
三、金融资产的分类
（七）保险技术准备金
保险技术准备金包括：
1.住户对人寿保险准备金和养老基金的净股权
保险企业和养老基金持有的人寿保险及年金保单的准备金，用于
在特定状况下向保险单持有人提供福利或补偿，这种准备金和净股
权被认为是投保人的资产，而不是管理它们的机构单位的资产。
2.保险费预付款和未结索赔准备金
（1）预付保险费——由客户在保险单所覆盖时期的期初支付给保险
公司，形成保险公司的准备金，这些预先支付的保险费是保险单持
有人的当前要求权，是投保人的资产，而不是保险公司的净股权。
（2）未结索赔准备金——保险公司提取的准备金，用于针对没有结
算或有争议的要求权以弥补预计将要支付的金额。这部分准备金是
受益人的资产和保险公司的负债。
三、金融资产的分类
（八）金融衍生产品
1.定义——
金融衍生产品合约是与另外一种特定金融工具、指标
或商品相联系的金融工具，通过这种金融工具可以独立
地在金融市场上针对特定的金融风险(如利率风险、外汇
风险、股票和商品价格风险、信用风险等)进行交易。
2.功能：
风险管理、对冲、套期保值、市场保值、投机
三、金融资产的分类
3.价值确定：
根据有关项目的价格推断，不涉及本金和投资收
入的计算。
4.分类：
（1）远期类合约——无条件的，双方同意在特定日期
按议定价格交换特定数量的标的项目。
（2）期权合约——购买者从出售方获得了在特定日期
按合约价格购买或出售特定标的项目的权利。
三、金融资产的分类
（九）其他应收／应付账款
其他应收或应付账款包括贸易信贷和预付款以及其他几项：
1.贸易信贷和预付款——直接提供给企业、政府、非营利机
构、住户和世界其他地方的商业信贷，以及对在建项目的
垫款及商品和服务的预付款。
2.其他：包括没有确定归类的项目、应计税收和应计费用等。
三、金融资产的分类
一、实验类型
综合型实验。运用货币与金融统计基础分类标准，对中国
部分机构单位和部门进行分类。
二、实验目的与要求
1.目的
熟悉机构单位和部门的划分标准和依据，掌握中国机构单
位与
部门划分的特点，为本课程的后续学习做好准备。
2.要求
（1）能够根据经济单位的特性来对其常住性和非常住性加以区分。
（2）理解并掌握常住机构单位与机构部门之间的对应关系。
（3）重点理解并熟练掌握金融性公司部门的子部门分类。
实验项目3：中国部分机构单位
和部门划分
三、实验背景
中国政府于2000年4月15日正式加入了数据公布通
用系统
（GDDS），并按照国际货币基金组织的要求，发布宏观经济
五
大部门的有关数据。我国的数据公布系统是按照国际货币基金
组织的要求和标准，结合中国特殊情况，由相关政府部委分别
负责发布。
实验项目3：中国部分机构单位
和部门划分
四、实验环境
对专业实验室环境不作要求，可以在常规教室等一般教
学
环境开展实验。学生只需提交实验报告。
数据基础：本实验主要使用非数值型数据，选择国
家统计
局与中国人民银行统计体系下的机构单位和部门具体内容作为
实验分类对象。
（一）将课本.的机构单位分别归入.表3-3相应的分类中
（二）将课本~81.的金融类机构单位归入.表3-4相应的分
类中
实验项目3：中国部分机构单位
和部门划分
五、实验原理
1．界定常住性与非常住性的依据。
两大依据为：经济领土与经济利益中心。
2．机构部门与机构单位之间的关系
通常将经济目标、功能和行为相同的机构单位的归入同一
个
经济部门，即机构部门是经济目标、功能和行为相同的机构单
位的总和。
3．存款性公司和非存款性公司的区分
二者的差别在于货币创造过程中的地位和作用不同，前者的
负债构成了广义货币，而后者则不然。
实验项目3：中国部分机构单位
和部门划分
六、实验步骤
第一步，通过网络查询所列有关机构单位的相关资料，分析各机构
单位的性质，业务特点，依据机构单位分类标准进行归类。
第二步，在表3-3中各机构单位应归属的部门相应位置打“√”。
第三步，通过网络查询所列金融类机构单位的相关资料，分析各机
构单位的性质、业务特点，依据金融性公司部门内各子项目的分类
标准确定各机构单位的部门归属。
第四步，在表3-4各金融类机构单位对应的部门归属位置上打
“√”。
第五步，重新检查表3-3和表3-4中各机构单位的分类是否正确。
实验项目3：中国部分机构单位
和部门划分
七、实验结果分析
实验结果显示，对非金融类机构单位进行分类时，首先要了解
机
构单位的所有制性质，中国的许多企业或者属于中央企业，或者属于
地方政府控股的企业，它们应该归入公共非金融公司中。金融类机构
单位的分类中，名称上不是银行的机构也应考虑其是否吸收存款，尤
其是可以为客户提供支票账户服务的机构，如财务公司、信用社等，
应归入其他存款性公司中。在政策性银行中，中国农业发展银行属于
存款性公司，国家开发银行和中国进出口银行归入其他金融中介中。
外资金融机构在归属居民还是非居民部门问题上要谨慎判断，遵循基
金组织的分类标准和中国人民银行的分类标准。
实验项目3：中国部分机构单位和部
门划分
1.机构单位主要有哪些类型？
2.机构单位与机构部门存在什么样的对应关系？
3.金融性公司部门包括哪些次部门？
这些次部门各有什么功能？
4.金融资产与金融工具是什么关系?
5.金融资产是如何进行分类的?
6.金融资产有哪些主要类型?
本章思考题
以1997-2009年中国的货币、股票、债券、
保险四
类资产为对象，计算金融资产结构；用GDP 增长率、
人均GDP、第三产业占GDP比重，对外贸易额占GDP
比
重，城镇化比率，恩格尔系数反映经济发展水平，运
用协调度模型，测算中国金融资产结构与经济发展的
协调性。
课外实验3：
中国金融资产结构与经济发展的协调性分析
THE
END
国际货币基金组织编写和出版了一系列相关的手册
《国际收支手册》： 1948年，第一版；1993年，第五版；2009年，针
对
美国次贷危机引发的国际金融危机，公布第
六版，
即《国际收支和国
际头寸手册（BPM6）》
《政府财政统计手册》：1986年出版；2001年又公布了修订版
《1993年国民账户体系》
《货币与金融统计手册》：2001年公布
1995年国际货币基金组织制定了数据公布标准：
“数据公布特殊标准”（Special Date Dissemination Standard, SDDS）
“数据公布通用系统” (General Date Dissemination System,GDDS)
2.完善了国际宏观经济统计体系
金融中介活动和 & 金融辅助性活动
• 金融中介活动——指机构单位通过自己负债筹集资金并以贷款或购
置金融资产的形式将这些资金融通给其他机构单位的生产性活动，
辅助性金融活动是指为金融中介活动提供辅助性服务的活动。
• 金融辅助性活动——与金融中介活动紧密相关，例如为票据或类似
的金融工具提供担保、汇兑、证券经纪业务、金融咨询等。
• 二者的区别：
在金融中介活动中，金融机构需要承担通过负债获得资金来源
的风
险，而在金融辅助性活动中，金融机构并不承担负债的风险。
二、 机构单位与部门分类
