授课人：杨英男
LOGO
子情境4：日记账登记及现金、银行清查
教学内容：
任务1-4-1：日记账登记（2）
任务1-4-2：现金、银行存款清查（2）
教学学时：4学时
LOGO
现金、银行存款清查的核算
2008年12月4日，会计主管张茜将开户银行提供的公司
11月份银行对账单与银行存款日记账核对，发现两者余额
不相符。
2008年12月4日，制单会计刘悦收到出纳的库存现金短缺
说明，做相关账务处理。
2008年12月5日，制单会计刘悦收到出纳补交的4日未入
账的现金收款收据，做相关账务处理。
LOGO
银行存款如何清查？
现金清查结果如何账务处理？2
1
LOGO
一、银行存款的清查
1.清查方法
企业银行存款日记账与开户银行定期提供的银行对账单发
生额、余额进行核对
2.清查时间
按月定期进行，每月至少核对一次
3.清查人员
日常清查：单位指定专人定期核对
非日常清查：专门的清查组或清查人员
LOGO
4.银行存款账实不符原因的查找
银行存款总账与银行存款日记账余额核对 ，确保记账无误
核对是否存在未达账项
编制“银行存款余额调节表”
思考：银行存款账实不符需要调整账目吗？
银行存款余额调节表不
能作为记账的依据，待
相关原始凭证到达时再
记录。
LOGO
二、库存现金溢余和短缺的核算
库存现金短缺 库存现金溢余
清查
不符
的处
理
借：待处理财产损溢
贷：库存现金
借：库存现金
贷：待处理财产损溢
清查
不符
结果
的处
理
借：其他应收款（有当事人赔偿
保险公司赔偿）
管理费用（无法查明原因）
贷：待处理财产损溢
借：待处理财产损溢
贷：其他应付款（应支付款）
营业外收入（无法查明原因）
LOGO
三、财产清查核算涉及的账户
按盘盈、盘亏资产种类和项目设置明细账户，如“待处
理财产损溢--待处理流动资产损溢”
“待处理财产损溢”账户
账户类型：资产类
盘亏、毁损的各种资
产，以及经批准后转
出的盘盈资产价值
盘盈的各种资产价值，
以及经批准后转出的盘
亏资产价值
期末结账前本账户应
处理完毕，无余额
LOGO
三、财产清查核算涉及的账户
“待处理财产损溢”账户
核算企业在财产清查过程中查明的各种财产盘盈、盘亏
和毁损的价值，物资在运输途中发生的非正常短缺与损耗。
借方登记：
贷方登记：
。
明细账户设置：盘盈、盘亏资产种类和项目
LOGO
冯阳
年12月4日
方荷
张茜
刘悦
从开户银行拿到银行对账单与银行
存款日记账核对
LOGO
年12月4日
LOGO
LOGO
冯阳
年12月4日
方荷
张茜
刘悦
编制银行存款余额调节表
LOGO
LOGO
注意事项
1．银行对账单和银行存款日记账余额经过调整后
相等，表示企业与银行双方记账基本没有错误。
2．调整后的余额就是企业在对账单日期的银行存
款实有数。
3．余额调节表只作为核对银行存款的依据，不作
为会计、出纳调账的依据，要等结算单据收到后企
业才能进行账务处理，登记日记账、总账等。
LOGO
冯阳
年12月4日
方荷
张茜
刘悦
收到库存现金盘点表、长款说明
LOGO
2008年12月4日
LOGO
LOGO
LOGO
冯阳
年12月5日
方荷
张茜
刘悦
收到补交的现金收款收据
LOGO
LOGO
LOGO
知识点
◎银行存款清查方法
◎未达账项
◎货币资金清查核算基本程序
技能点
◎能够编制银行存款余额调节表
◎掌握待处理财产损溢账户的使用
◎能够对现金长、短款的核算
LOGO
一、单项选择题
1.对现金清查中“长款”的核算，不涉及（ ）账户。
A.待处理财产损溢----待处理流动资产损溢 B.库存现金
C.营业外收入 D.其他业务收入
2.银行存款清查的方法是（ ）。
A.银行存款日记账与银行存款总账核对
B.银行存款日记账与银行存款明细账核对
C.银行存款日记账与银行对账单核对
D.银行存款日记账与银行存款核对
3.对现金清查中出现的长款或短款进行账务处理时，入账
的依据是（ ）。
A.现金日记账 B.现金盘点表 C.银行对账单 D.银行存款
日记账
答案： 2. C 3. B
LOGO
二、判断题
1.“钱账分管”原则意味着出纳只管现金、银行存款等货币
资金，会计负责现金、银行存款的记账。（ ）。
2.银行存款清查中存在未达账项时，应编制“银行存款余
额调节表”进行调整，并依据调整后的金额进行账务处理。
（ ）
3.在对银行存款日记账和银行对账单进行核对时，一般按
照银行结算单据种类、结算单据号、金额进行核对。（
）
答案：1. × 2. × 3. √
LOGO出纳核算岗位流程图
LOGO
LOGO
LOGO
LOGO
LOGO
LOGO
LOGO
LOGO
LOGO
LOGO
LOGO
LOGO
LOGO
LOGO
LOGO
LOGO
