天津财经大学 ·商学院会计系
第1章 会计信息系统基本理论
【理论重点】
会计信息化
会计电算化与会计信息化的区别
我国会计信息化工作的目标
会计凭证的自动审核
财务共享
内部会计资料无纸化管理的条件
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第1章 会计信息系统基本理论
【理论重点】
企业外部会计资料无纸化管理的条件
会计信息系统
会计软件及其主要功能
会计软件的网络体系结构
会计软件的功能结构
对会计软件记账功能的规范
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会计信息化
会计信息系统
会计软件
会计信息化监督
本章目录
【本章思考题】
天津财经大学 ·商学院会计系 目录本节
会计信息化
会计信息化的含义
会计信息化，是指企业利用计算机、网络通信等现代信息
技术手段开展会计核算，以及利用上述手段将会计核算与其他
经营管理活动有机结合的过程。
会计核算
信息化
财务管理
信息化
决策支持
信息化
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会计信息化
我国会计信息化的发展过程
1.会计电算化阶段
⑴缓慢发展阶段（约1983年以前）
1979年，长春第一汽车制造厂在有关部门的支持下，被
定为试点，从当时的联邦德国进口电子计算机，开始了我
国将计算机用于会计工作的尝试。
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会计信息化
1981年8月，在财政部、原第一机械工业部和中国会计学
会的支持下，中国人民大学和长春第一汽车制造厂联合召
开了“财务、会计、成本应用电子计算机专题讨论会”，
正式把电子计算机在会计工作中的应用简称为会计电算化。
⑵自发发展阶段（约1983-1986）
1983年，上海市在上海市吴泾化工厂进行会计电算化工
作的试点。
1984年，财政部科学研究所、中国人民大学、上海财经
大学等院校开始招收会计电算化研究方向的硕士研究生。
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会计信息化
⑶有组织、有计划的发展阶段（约1986-2000）
1986年，上海市成立了会计电算化应用小组，负责协调会计
电算化工作。同年，上海市财政局制定并颁布了《关于在本市
国营工业企业中推广会计电算化工作的若干规定》。
1986年，原水电部财务司成立财务会计应用计算机规划小组，
并制定了《水利电力财务会计应用计算机“七五”总体规划》。
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会计信息化
1987年，财政部颁发《关于国营企业推广应用电子计算
机工作中的若干财务问题的规定》。
1987年，中国会计学会成立会计电算化研究组，次年，
在吉林市举行了首届全国会计电算化学术讨论会。
1988年，铁道部制定《铁道财务会计信息管理系统总体
实施方案》并组织实施。
1988年，我国首家专业从事商品化会计软件和会计专用
设备开发与推广应用的民办高科技企业“用友财务软件服
务社”在北京市海淀区新技术产业开发试验区诞生。
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会计信息化
1989年12月，财政部颁布了《会计核算软件管理的几项
规定（试行）》，这是我国颁布的第一个关于会计电算化
的法规。
1989年，财政部评审通过先锋集团公司研制的凯利—先
锋CP-800通用财会软件系统，这是我国首家通过财政部评
审的商品化会计软件。
1990年，财政部颁布了《关于会计核算软件评审问题的
补充规定（试行）》。
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会计信息化
1991年、1992年，财政部组织并通过了用友电子财务技
术有限公司、中国科协咨询服务中心、上海财经大学、吉
林长春市吉联会计电算化公司、北京卓越电子财务网络研
究所、北京市建筑工程总公司、福建省财税信息中心和天
津大学信息与控制研究所等10家商品化会计核算软件的评
审。
1993年，在全国开始试点招收培养会计电算化方向的本
科生。
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1994年6月，财政部颁布了《会计电算化管理办法》、
《商品化会计核算软件评审规则》和《会计核算软件基本
功能规范》，为指导推进我国会计电算化事业的发展提供
了依据。
1996年5月，中国会计学会第二届会计电算化发展研讨会
在京召开，会议主题是“完善核算型会计软件，发展管理
型会计软件”。
1996年6月，财政部颁布了《会计电算化工作规范》。
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2.会计信息化阶段（约2000年以后）
2000年，在深圳举行了“首届会计信息化理论专家座谈会”,
全国财政系统、科研单位、大专院校及企业的近200名专家出席
了会议,在会上首次提出了“从会计电算化到会计信息化”的发
展方向。
2003年11月25日至27日在杭州召开了全国信息技术与会计应
用研究会第二届年会,会议正式提出由“会计电算化”向“会计
信息化”的发展。
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2004年，我国证监会发起成立了XBRL工作小组，在其统
一领导下，上海证券交易所和深圳证券交易所分别制定了
各自的分类标准，上交所的“XBRL报告项目”和深交所的
“深交所网上业务平台”相继开发并投入实际运行，在全
球范围内较早地实现了对上市公司年度财务报告、半年度
财务报告和季度财务报告的全文覆盖。
2004年，我国发布《信息技术——会计核算软件数据接
口》，为不同系统间交换数据提供了依据。
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会计信息化
2009年4月，财政部发布《关于全面推进我国会计信息化
工作的指导意见》。
2008年11月12日，财政部联合工业和信息化部、人民银
行、审计署、国资委、国家税务总局、银监会、证监会、
保监会，成立了会计信息化委员会暨XBRL中国地区组织。
2010年5月，我国XBRL地区组织成为XBRL国际组织的正式地
区组织成员。
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会计信息化
2010年10月19日，第21届国际XBRL大会在我国北京成功
召开。在这次大会上，国家标准化管理委员会发布了《可
扩展商业报告语言（XBRL）技术规范》（GB/T 25500-
2010）系列国家标准，财政部根据《中华人民共和国会计
法》、《企业会计准则》和《可扩展商业报告语言
（XBRL）技术规范》（GB/T 25500-2010）系列国家标准，
发布了《企业会计准则通用分类标准》。
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2011年12月23日，全国会计信息化标准化技术委员会成
立大会暨2011年会计信息化委员会全体会议在北京召开，
该委员会是经国家标准化管理委员会批准，财政部成立的
第一个标准化技术委员会，旨在建立健全会计领域的国家
标准体系，推进中国会计信息化标准化建设。在本次会议
上，财政部发布了石油和天然气行业扩展分类标准，联合
中国银监会发布了银行监管报表XBRL扩展分类标准。
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会计信息化
2013年12月6日，财政部发布了《企业会计信息化工作规
范》，共五章四十九条，自2014年1月6日开始施行。相应
地，原《会计核算软件基本功能规范》和《会计电算化工
作规范》不再适用于企业及其会计软件，而《商品化会计
核算软件评审规则》和《会计电算化管理办法》同时废止。
该规范对会计软件和服务以及企业会计信息化做出了具体
规定，体现了从“会计电算化”到“会计信息化”的理念
转变，也首次实现了会计资料无纸化的破冰。
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会计信息化
近年来，以互联网技术、移动互联网技术、物联网技术、
大数据技术、云技术等为代表的现代信息技术的发展，对企业
的商业模式和企业管理模式带来了一系列冲击和影响，越来越
多的企业开始向企业全面管理信息化转变，依托集先进信息技
术、优秀管理思想和最佳企业实践为一体的管理软件来优化企
业流程、降低企业管理成本、提高企业管理效率，实现企业价
值增值。在这一背景下，会计信息化已经与企业全面管理信息
化密不可分，是企业全面管理信息化的有机组成部分。
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会计信息化
我国会计信息化建设的目标和主要任务
1. 全面推进我国会计信息化工作的目标
力争通过 5—10年左右的努力，建立健全会计信息化法规体系和会计信
息化标准体系〔包括可扩展商业报告语言（XBRL）分类标准〕，全力打造会
计信息化人才队伍，基本实现大型企事业单位会计信息化与经营管理信息化
融合，进一步提升企事业单位的管理水平和风险防范能力，做到数出一门、
资源共享，便于不同信息使用者获取、分析和利用，进行投资和相关决策；
基本实现大型会计师事务所采用信息化手段对客户的财务报告和内部控制进
行审计，进一步提升社会审计质量和效率；基本实现政府会计管理和会计监
督的信息化，进一步提升会计管理水平和监管效能。
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会计信息化
2. 全面推进我国会计信息化工作的主要任务
第一，推进企事业单位会计信息化建设。一是会计基础工
作信息化；二是会计准则制度有效实施信息化；三是内部控制
流程信息化；四是财务报告与内部控制评价报告标准化。
第二，推进会计师事务所审计信息化建设。一是财务报告
审计和内部控制审计信息化;二是会计师事务所内部管理信息化。
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会计信息化
第三，推进会计管理和会计监督信息化建设。一是建立会
计人员管理系统，创新会计人员后续教育网络平台，实现对全
社会会计人员的动态管理；二是在全国范围内逐步推广无纸化
考试，提高会计从业资格管理工作效率和水平；三是推进信息
系统在会计专业技术资格考试工作中的应用；四是完善注册会
计师行业管理系统；五是推动会计监管手段、技术和方法的创
新，充分利用信息技术提高工作效率，不断提升会计管理和会
计监督水平。
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会计信息化
第四，推进会计教育与会计理论研究信息化建设。一是建
立会计专业教育系统，实时反映和评价会计专业学历教育情况，
掌握会计专业学生的培养状况以及社会对会计专业学生的需求，
改进教学方法和教学内容，促进会计专业毕业生最大限度地满
足社会需求；二是建立会计理论研究信息平台，及时发布和宣
传会计研究最新动态，定期统计、推介和评估有价值的会计理
论研究成果，促进科研成果转化为生产力，以指导和规范会计
理论研究，为会计改革与实践服务。
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会计信息化
第五，推进会计信息化人才建设。一是完善会计审计和相
关人员能力框架，在知识结构、能力培养中重视信息技术方面
的内容与技能，提高利用信息技术从事会计审计和有关监管工
作的能力；二是加强会计审计信息化人才的培养，着力打造熟
悉会计审计准则制度、内部控制规范制度和会计信息化三位一
体的复合型人才队伍。
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会计信息化
第六，推进统一的会计相关信息平台建设。为了实现数出
一门、资源共享的目标，应当构建以企事业单位标准化会计相
关信息为基础，便于投资者、社会公众、监管部门及中介机构
等有关方面高效分析利用的统一会计相关信息平台。该平台应
当涵盖数据收集、传输、验证、存储、查询、分析等模块，具
备会计等相关信息查询、分析、检查与评价等多种功能，为会
计监管等有关方面预留接口，提供数据支持。在建立统一的会
计相关信息平台过程中，应当关注信息安全。
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会计信息化
企业会计信息化规范
1.企业会计信息化建设
⑴企业应当充分重视会计信息化工作，加强组织领导和人
才培养，不断推进会计信息化在本企业的应用。企业应当指定
专门机构或者岗位负责会计信息化工作，未设置会计机构和配
备会计人员的企业，由其委托的代理记账机构开展会计信息化
工作。
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会计信息化
⑵企业开展会计信息化工作，应当根据发展目标和实际需
要，合理确定建设内容，避免投资浪费。同时，应当注重信息
系统与经营环境的契合，通过信息化推动管理模式、组织架构、
业务流程的优化与革新，建立健全适应信息化工作环境的制度
体系。
⑶大型企业、企业集团开展会计信息化工作，应当注重整
体规划，统一技术标准、编码规则和系统参数，实现各系统的
有机整合，消除信息孤岛。
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会计信息化
⑷企业配备的会计软件应当符合《企业会计信息化工作规
范》第二章相关条款的要求。
⑸企业配备会计软件，应当根据自身技术力量以及业务需
求，考虑软件功能、安全性、稳定性、响应速度、可扩展性等
要求，合理选择购买、定制开发、购买与开发相结合等方式。
定制开发包括企业自行开发、委托外部单位开发、企业与外部
单位联合开发。
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会计信息化
⑹企业通过委托外部单位开发、购买等方式配备会计软件，
应当在有关合同中约定操作培训、软件升级、故障解决等服务
事项，以及软件供应商对企业信息安全的责任。
⑺企业应当促进会计信息系统与业务信息系统的一体化，
通过业务的处理直接驱动会计记账，减少人工操作，提高业务
数据与会计数据的一致性，实现企业内部信息资源共享。
⑻企业应当根据实际情况，开展本企业信息系统与银行、
供应商、客户等外部单位信息系统的互联，实现外部交易信息
的集中自动化处理。
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会计信息化
⑼企业进行会计信息系统前端系统的建设和改造，应当安
排负责会计信息化工作的专门机构或者岗位参与，充分考虑会
计信息系统的数据需求。
⑽企业应当遵循企业内部控制规范体系要求，加强对会计
信息系统规划、设计、开发、运行、维护全过程的控制，将控
制过程和控制规则融入会计信息系统，实现对违反控制规则情
况的自动防范和监控，提高内部控制水平。
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会计信息化
⑾处于会计核算信息化阶段的企业，应当结合自身情况，
逐步实现资金管理、资产管理、预算控制、成本管理等财务管
理信息化；处于财务管理信息化阶段的企业，应当结合自身情
况，逐步实现财务分析、全面预算管理、风险控制、绩效考核
等决策支持信息化。
2.会计凭证的自动审核
对于信息系统自动生成、且具有明晰审核规则的会计凭证，
可以将审核规则嵌入会计软件，由计算机自动审核。未经自动
审核的会计凭证，应当先经人工审核再进行后续处理。
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会计信息化
3.会计集中核算与财务共享服务
分公司、子公司数量多、分布广的大型企业、企业集团应
当探索利用信息技术促进会计工作的集中，逐步建立财务共享
服务中心。实行会计工作集中的企业以及企业分支机构，应当
为外部会计监督机构及时查询和调阅异地储存的会计资料提供
必要条件。
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会计信息化
会计集中核算是指企业（集团）将下属单位相同的财务职
能集中，由集团总部财务部门统一行使。
财务共享服务由集团内相对独立的共享服务中心提供，共
享服务中心与服务对象签署服务协议，共享服务中心与集团内
其他单位的关系更接近于市场化关系，而不是集团与下属企业
的上下级关系或者业务指导关系。
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会计信息化
4.会计资料
⑴企业会计信息系统数据服务器的部署应当符合国家有关
规定。数据服务器部署在境外的，应当在境内保存会计资料备
份，备份频率不得低于每月一次。境内备份的会计资料应当能
够在境外服务器不能正常工作时，独立满足企业开展会计工作
的需要以及外部会计监督的需要。
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会计信息化
⑵企业会计资料中对经济业务事项的描述应当使用中文，
可以同时使用外国或者少数名族文字对照。
⑶企业应当建立电子会计资料备份管理制度，确保会计资
料的安全、完整和会计信息系统的持续、稳定运行。
⑷企业不得在非涉密信息系统中存储、处理和传输涉及国
家秘密，关系国家经济信息安全的电子会计资料；未经有关主
管部门批准，不得将其携带、寄运或者传输至境外。
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会计信息化
⑸企业内部生成的会计凭证、账簿和辅助性会计资料，同
时满足以下六个条件的，可以不输出纸面资料：第一，所记载
的事项属于本企业重复发生的日常业务；第二，有企业信息系
统自动生成；第三，可及时在企业信息系统中以人类可读形式
查询和输出；第四，企业信息系统具有防止相关数据被篡改的
有效机制；第五，企业对相关数据建立了电子备份制度，能有
效防范自然灾害、意外事故和人为破坏的影响；第六，企业对
电子和纸面会计资料建立了完善的索引体系。
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⑹企业获得的需要外部单位或者个人证明的原始凭证和其
他会计资料，同时满足下列条件的，可以不输出纸面资料：第
一，会计资料附有外部单位或者个人的、符合《中华人民共和
国电子签名法》的可靠的电子签名；第二，电子签名经符合
《中华人民共和国电子签名法》的第三方认证；第三，所记载
的事项属于本企业重复发生的日常业务；第四，可及时在企业
信息系统中以人类可读形式查询和输出；第五，企业对相关数
据建立了电子备份制度，能有效防范自然灾害、意外事故和人
为破坏的影响；第六，企业对电子和纸面会计资料建立了完善
的索引体系。
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会计信息化
⑺企业会计资料的归档管理，遵循国家有关会计档案管理
的规定。
⑻实施企业会计准则通用分类标准的企业，应当按照有关
要求向财政部报送XBRL财务报告。
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会计信息系统
会计信息处理技术经历了手工方式、机械方式和计算机方
式三个阶段。因此，按信息处理技术来讲，会计信息系统可以
是基于手工的，也可以是基于机械的，还可以是基于计算机的，
而基于计算机及网络通信技术的会计信息系统是必然发展趋势。
按照《企业会计信息化工作规范》的规定，会计信息系统
是指由会计软件及其运行所依赖的软硬件环境组成的集合体。
可见，会计软件是会计信息系统的核心。
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会计软件
会计软件及其主要功能
按照《企业会计信息化工作规范》的规定，会计软件是指
企业使用的，专门用于会计核算、财务管理的计算机软件、软
件系统或者其功能模块。
会计软件具有以下功能：第一，为会计核算、财务管理直
接采集数据；第二，生成会计凭证、账簿、报表等会计资料；
第三，对会计资料进行转换、输出、分析、利用。
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会计软件
我国会计软件的发展过程
1.定点开发阶段（约1979-1988）
2.会计软件商品化阶段（约1989-1995）
3.会计软件由核算型向管理型转变（约1996-2000）
4.与管理软件融合阶段（约2000年以后）
20世纪，国外的企业管理软件先后经历了60年代时段式MRP、
70年代闭环式MRP、80年代MRP II及90年代的 ERP等几个阶段。
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会计软件
20世纪90年代末开始，我国一些软件公司开始向ERP领域进
军，会计软件与管理软件有机地融为一体。
⑴1990-1997 年，主要由国际厂商主导，称为ERP导入时代。
⑵1998-2004年，国内厂商迅速成长超越国际厂商，称为
ERP发展时代。
⑶从2005年开始，国内厂商主导并带动产业链发展，ERP进
入全面普及时代。
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会计软件
会计软件的网络体系结构
1.文件/服务器模式（F/S）
2.客户/服务器模式（C/S）
3.浏览器/服务器模式（B/S）
会计软件的功能结构
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会计软件
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会计软件和服务规范
1.总体要求
⑴会计软件应当保障企业按照国家统一会计准则制度开展
会计核算，不得有违背国家统一会计准则制度的功能设计。
⑵会计软件的界面应当使用中文并且提供对中文处理的支
持，可以同时提供外国或者少数民族文字界面对照和处理的支
持。
会计软件
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⑶会计软件应当提供符合国家统一会计准则制度的会计科
目分类和编码功能。
⑷会计软件应当提供符合国家统一会计准则制度的会计凭
证、账簿和报表的显示和打印功能。
2.记账
会计软件应当提供不可逆的记账功能，确保对同类已记账
凭证的连续编号，不得提供对已记账凭证的删除和插入功能，
不得提供对已记账凭证日期、金额、科目和操作人的修改功能。
会计软件
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财务报告
鼓励软件供应商在会计软件中集成可扩展商业报告语言
（XBRL）功能，便于企业生成符合国家统一标准的XBRL财务报
告。
4.数据接口
会计软件应当具有符合国家统一标准的数据接口，满足外
部会计监督需要。
会计软件
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5.会计资料归档
会计软件应当具有会计资料归档功能，提供导出会计档案
的接口，在会计档案存储格式、元数据采集、真实性与完整性
保障方面，符合国家有关电子文件归档与电子档案管理的要求。
6.用户操作日志
会计软件应当记录生成用户操作日志，确保日志的安全、
完整，提供按操作人员、操作时间和操作内容查询日志的功能，
并能以简单易懂的形式输出。
会计软件
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7.会计软件云服务
⑴以远程访问、云计算等方式提供会计软件的供应商，应
当在技术上保证客户会计资料的安全、完整。对于因供应商原
因造成客户会计资料泄露、毁损的，客户可以要求供应商承担
赔偿责任。
⑵客户以远程访问、云计算等方式使用会计软件生成的电
子会计资料归客户所有。软件供应商应当提供符合国家统一标
准的数据接口供客户导出电子会计资料，不得以任何理由拒绝
客户导出电子会计资料的请求。
会计软件
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8.软件供应商相关服务
⑴软件供应商应当努力提高会计软件相关服务质量，按照
合同约定及时解决用户使用中的故障问题。会计软件存在影响
客户按照国家统一会计准则制度进行会计核算问题的，软件供
应商应当为用户免费提供更正程序。
⑵鼓励软件供应商采用呼叫中心、在线客服等方式为用户
提供实时技术支持。
⑶软件供应商应当就如何通过会计软件开展会计监督工作，
提供专门教程和相关资料。
会计软件
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会计信息化监督
⑴企业使用会计软件不符合《企业会计信息化工作规范》要求
的，由财政部门责令限期改正。限期不改的，财政部门应当予
以公示，并将有关情况通报同级相关部门或其派出机构。
⑵财政部采取组织同行评议，向用户企业征求意见等方式对软
件供应商提供的会计软件遵循《企业会计信息化工作规范》的
情况进行检查。
⑶软件供应商提供的会计软件不符合《企业会计信息化工作规
范》要求的，财政部可以约谈该供应商负责人，责令限期改正。
限期内未改正的，由财政部予以公示，并将有关情况通报相关
部门。 目录本节
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1.什么是会计信息化？会计信息化包含哪几个层次？
2.会计电算化与会计信息化的主要区别是什么？
3.我国会计信息化工作的目标是什么？
4.符合哪些条件的会计凭证可以由会计软件自动审核？
5.何谓财务共享服务？如何对实行财务共享的企业进行会计监
督？
6. 企业内部生成的会计资料，同时满足哪些条件时可以不输出
纸面资料?
思考题
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7. 企业获得的需要外部单位或者个人证明的原始凭证和其他会
计资料，同时满足哪些条件时可以不输出纸面资料？
8.如何理解会计信息系统？
9.如何界定会计软件？从信息系统角度而言，会计软件具有哪
些功能？
10.什么是C/S模式？什么是B/S模式？
11.简述会计软件的基本功能结构。
12.会计软件的记账功能应当符合哪些规定？
思考题
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13.什么是XBRL？我国在XBRL财务报告应用方面取得了哪些进展
？
14.会计软件的用户操作日志应当符合哪些规定？
15.何谓会计软件云服务？其特殊性表现在哪几个方面？
思考题
