内部管理制度系列 编号：FS-ZD-04015
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内部管理制度系列
内部会计管理制度模版
（标准、完整、实用、可修改）
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内部会计管理制度模版
Internal accounting management system template
说明：为规范化、制度化和统一化作业行为，使人员管理工
作有章可循，提高工作效率和责任感、归属感，特此编写。
按照《会计法》的要求，*****建立单位负责人、会计
机构负责人在内的，分层次、分岗位的责任保障体系，以保
证会计工作的正常运行和会计信息的真实与完整。
一、会计核算的组织形式及管理机构
根据*****企业管理的需要，设置了财务室，执行会计
核算，全面反映、管理中心的财务状况、经营成果以及资金
的筹集和投资等经济业务。
1、财务室，由财务主任负责，负责编制中心的财务收
支计划和更新改造、大修理计划，并对计划的执行进行监督、
考核，负责中心财务收支情况和财经法规执行的检查、监督，
负责中心资金的运用、调配和集中管理，紧紧围绕中心的资
产(生产)经营目标有效地发挥监督、管理作用，不断提高会
计工作的质量。
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2、***设置核算会计机构，按定员配备会计人员，对各
项经济业务进行核算和监督，全面、真实、准确地反映本单
位(企业)的财务状况和经营成果。
3、未经总公司批准，各单位(企业)不得擅自设置二级核
算机构。由于生产、经营的需要，经批准设立二级核算机构
的，收支必须纳入本单位(企业)会计机构的统一管理，能够
合署办公的必须合署办公。
二、****负责人对会计工作的领导职责及权限
(一)职责
1、对*****的会计工作和会计资料的真实性、完整性
负责。
2、组织领导****会计机构、会计人员和其它相关人员
严格遵守《会计法》和《企业会计制度》的规定，依法进行
会计核算，实行会计监督。
3、对成绩显著的会计人员，给予精神或物质奖励，不
得对依法履行职责、抵制违反《会计法》规定行为的会计人
员实行打击报复。
4、在****财务会计报告上签字并盖章，保证财务会计
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报告的真实、完整。
5、组织****财务建立有效的内部控制制度，强化总公
司和中心内部制约机制。
6、应当保证会计机构和会计人员依法行使职责，不得
授意、指使、强迫会计机构和会计人员违法办理会计事项。
7、对会计机构、会计人员无权处理的经济业务事项的
报告，应及时作出处理决定。
8、如实向受托审计的会计师事务所和上级审计部门提
供会计资料，不得要求或示意出具不实或不当的审计报告。
9、依法任用具备会计从业资格的会计人员，并保障会
计人员参加继续教育和培训。
(二)权限
1、根据总公司的要求，按照程序决策和决定***财务收
支计划、更新改造和大修理计划、对外投资、对外担保、对
外借款、基本建设等事项。
2、代表****对外签订经济合同。
3、按照总公司的要求，决定中心利润分配、自有资金
使用、职工工资和奖励分配、福利待遇等方案。
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4、组织对各部室车间经营盈亏目标进行验收、考核。
三、会计机构及其负责人(会计主管人员)的职责及权限:
(一)财务主任的职责
1、保证国家法律法规及上级工作方针、政策、规定和
指示等在本系统正确地贯彻落实。
2、按照集团公司和总公司的要求，科学、合理地制定
财务收支计划、更新改造和大修理计划，并组织实施和监督
执行，保证总公司和中心各项经营目标的实现和国有资产的
保值增值。
3、客观、及时、准确反映中心的财务状况和经营成果。
确保中心国有资产的安全与完整，防止国有资产的损失。
4、完善企业内控制度，加强会计监督，杜绝违纪事件
的发生。
5、负责中心资金的运用、调配等管理工作，加强资金
的集中管理，充分发挥资金的使用效益。
6、组织培训本系统的会计人员，提高会计基础工作水
平。
(二)权限
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1、参与中心财务收支计划、更新改造和大修理计划的
编制，参与生产经营管理会议和有关经营决策。
2、参与经济合同、投资论证。
3、有权检查、审核中心的财务收支、资金运用、财务
管理和财经纪律执行情况。
4、按规定对中心的资金进行调配和合理使用。
5、参与制定中心财会管理等制度并负责进行解释、修
订等工作。
6、有权决定中心财务人员的分工，考核各岗位工作质
量。
7、对各单位(企业)会计机构设置、财会干部升迁、财务
负责人的任免和奖惩有建议权。
8、对不符合国家政策、法令及违反财经纪律的事项有
权按《会计法》要求拒绝报销，并向总公司领导和上级财务
部门报告。
四、会计机构和其它职能部门的关系
按照岗位互不相容原则确定会计机构和其它职能部门
的职责及权限，保证采购与管理、钱与物、报销与授权审批
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等相互控制、制约，确保本单位财务管理工作有序进行。
1、调关系。相互协调工作，共同为总公司和中心的发
展壮大而奋斗。
2、服务关系。会计机构本着为生产部门服务的思想，
积极为其它职能部门提供资金保证，为经营决策提供信息资
料。
3、配合关系。相互配合，互通、互享资源和信息，互
相信任，做到生产与管理、现场与机关不脱节，促进企业经
营水平的提高。
4、监督关系。会计机构有权对各职能部门所提供、办
理的经济业务事项的真实性、合法性进行审核、控制和监督，
以确保企业财务收支的真实、客观。
内部稽核制度
按照《会计法》和《会计基础工作规范》的要求，对会
计资料进行再次审核、防止和减少会计工作差错的出现，确
保会计信息的真实、准确，制订内部稽核制度。
一、稽核工作的组织形式
1、在会计机构内部，必须指定一位业务精通、责任心
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强、熟悉各种法规、素质具备的人担当稽核工作，对已经审
核的经济业务、原始凭证、记帐凭证、会计帐簿、会计报表
和其它会计资料进行审查，防止会计差错，保证会计信息的
真实、准确和内容完整。
2、稽核人员不得由出纳兼任，应对发现的问题、差错，
及时向会计主管汇报，并反馈给相关会计人员，及时处理整
改。稽核人员对经稽核的会计资料负责。
3、中心的稽核人员由财务主任兼任。
二、内部稽核工作的主要内容
1、审查原始凭证的真实性和合法性。是否存在超标准
报销、原始凭证是否合法以及价格是否存在异常等现象。
2、审查结算纪律是否存在超额现金支付、违反现金管
理条例、资金是否全部纳入规定的金融机构管理等。
3、审查物资的核算与管理。是否执行总公司归口供应、
统一采购和“零储备”政策;是执行先用货、后付款制度;是否执
行有权领料人制度;是否存在一次性出帐，形成帐外料等现象。
4、审查会计科目运用的准确性。是否区分了成本费用
与资本性支出、在建工程的限定范围;是否有误列、挤列成本
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现象。
5、审查债权债务是否及时清理，按季进行确认和相互
签认，有无呆帐的存在。
6、审查经济合同、协议的真实性、完整性、合理性，
经办人是否在授权范围内正确使用权限。
7、审核财务收支等计划指标项目是否齐全，编制依据
是否可靠，有关计算是否准确以及各项指标是否衔接等。8、
审核会计凭证、会计帐簿、财务会计报表和其它会计资料的
内容是否真实、完整，计算是否准确，手续是否齐全，是否
符合有关规定。
9、审核各项财产物资的增减变动和结存情况，并与帐
面记录进行核对，确定帐实是否相符，有无呆滞现象。
10、审核工程结算与预算的差异，确定工程结算是否合
法、合理，是否符合合同的内容。
11、审查单位的有价证券、票据，是否建立台帐，收发
存是否全部记录在案、准确。
12、审核收款单位名称是否与发票专用章上的单位名称
一致，不一致时，应暂停付款，及时查明原因。
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三、稽核工作的职责、权限
(一)职责
1、确保本单位的会计凭证、会计帐簿、会计报表和其
它会计资料的真实、准确。
2、确保上级和本单位有关经营文件及内控制度，在会
计工作中的落实和执行。
3、尽量减少日常会计工作差错，提高本单位会计基础
工作水平，确保会计信息的真实完整。
4、加强会计监督力度，杜绝违反财经纪律的现象，提
高本单位的财务管理水平。
5、完善内控制度，保证本单位各项资产、实物的完全。
(二)权限
1、对发现的会计核算问题，要求会计人员改正，并向
会计主管报告。
2、对发现内部控制的缺陷，向有关部门报告，提出建
议，要求处理。
3、对发现的不合法、不真实的原始凭证，要求退回经
办人，促其提供合法、真实的原始凭证。
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4、参与单位内部财产清查、材料盘存、有价证券清理
等专项工作，有权调查经济业务的相关事项。
四、稽核工作的方式、方法
1、一般性复核，对经济业务内容真实、数字计算的准
确以及表现形式的合法性、完整性和会计科目运用进行复查。
2、实质性复核，通过对经济业务表面现象进行相关调
查和技术处理，分析其实质，恢复其本来、真正的面貌。
3、实地调查，对有疑问或不清楚的经济业务，可以深
入现场进行实地调查，取得其基本数据以核实经济业务的真
实性和合法性。
4、询问相关人员，对经济业务不明白、不清楚、容易
产生误解的地方，可以询问相关人员以分辨真伪。
5、查询相关联的原始记录，利用其对应逻辑关系，复
核有关原始凭证、记帐凭证、帐簿报表及其它会计资料的真
实性、完整性。
五、稽核工作的处理方式
1、对审查发现的问题，应当保守秘密，与相关人员进
行核实后，按逐级负责制原则向相关部门反馈相关信息。
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2、对审查发现的问题，应积极分析原因，并提出改进
措施，督促有关人员整改。
3、建立稽核工作台帐，对发现重大问题进行记录，并
追踪落实，纳入考核。
账务处理程序制度
为提高单位会计信息质量，促进会计基础工作水平，规
范会计核算、帐簿登记、报表编制等工作，制定本制度。
一、会计科目的设置和使用
(一)会计科目的设置
1、总会计科目，根据自身的实际情况，按照《企业会
计制度》、执行。其明细科目根据编制会计报表的要求，按
照方便管理、便于理解、符合单位经济活动分析的需要合理
设置。
2、会计科目设置应符合会计电算化的要求，能够自动
生成会计凭证、会计帐簿、会计报表。
3、单位的会计科目符合合并、汇总会计报表的需要，
同一系统的会计科目应具有查比性。
(2)会计科目的使用
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1、会计科目的核算范围、内容和开支标准，必须符合《企
业会计准则》、《企业会计制度》、的规定。
2、按照《企业会计准则》、《企业会计制度》和单位内
控制度的要求，认真分析经济业务的性质，合理运用会计科
目。
3、会计科目归集、汇总反映企业经济活动的信息，能
为经济活动分析提供原始数据，为经营管理服务。
二、会计核算方法
1、各企业应当按照《会计法》的规定建立会计帐册，
开展会计核算，及时提供真实、完整的会计信息。
2、各企业日常发生的经济业务，如款项的收付、财物
的收发增减和使用、债权债务的发生和结算、收支费用成本
的计算、财务成果的计算和处理等，应当及时办理会计手续，
进行会计核算。
3、各企业的会计核算应当以实际发生的经济业务为依
据，按规定的会计处理方法进行核算，保证会计指标的口径
一致、相互可比和会计处理方法前后期一致。
4、按照权责发生制原则，正确计提或摊销各项费用，
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如实反映经营状况。
5、会计凭证、帐薄、报表和其它会计资料的内容和要
求必须符合国家统一会计制度和会计电算化的规定，不得报
送虚假财务会计报告。
6、各企业的会计凭证、帐薄、报表和其它会计资料，
应建立档案，妥善保管。
7、不得随意改变资产、负债、所有者权益的确认标准
或者计量方法，不得虚列、多列、不列或者少列资产、负债
和所有者权益。
8、不得虚列或者隐瞒收入、推迟或者提前确认收入。
9、不得随意改变费用、成本的确认标准或者计量方法，
不得虚列、多列、不列或者少列成本、费用。
10、不得随意调整利润的计算、分配方法，不得编造虚
假利润或者隐瞒利润。
三、会计凭证的内容、审核要求和传递程序
(一)会计凭证的内容
1、会计凭证包括原始凭证和记帐凭证。
2、原始凭证分为外来原始凭证和自制原始凭证，其内
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容必须完整具备:凭证名称、填制日期、填制单位名称或填制
人姓名、经办人签名或盖章、接受单位名称、经济业务内容、
数量、单价和金额。
3、原始凭证印章必须齐全。外来原始凭证必须盖有填
制单位的财务专用章或发票专用章、结算专用章，同时必须
由经办人、验收人、业务主管人员签名或盖章，并注明用途;
自制原始凭证必须有统一、规范的格式，符合核算要求，并
且有经办人、单位负责人或指定人员签名或盖章。
4、原始凭证记录要真实，计算要准确。凭证与经济业
务内容相符，经济业务与合同、协议、订货单、购料申请计
划等相符;品种、数量、单价填写准确，大小写金额相符，购
买实物的原始凭证，必须有收款单位和收款人的证明。
5、原始凭证记录的内容均不得涂改，同类经济业务的
原始凭证数量较多时，可填制原始凭证汇总表。
6、记帐凭证由铁道部《通用会计核算系统》自动生成，
分为现金收(付)款、银行收(付)款、转帐凭证，按月按类连续
依次编号，同时，应有稽核、出纳、财务主管签名或盖章才
有效。
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7、记凭凭证的金额应与所附原始凭证金额相符，摘要
填写能如实反映经济业务，附件注明原始凭证张数，时间按
编制当天日期填写。
8、记帐凭证摘要的填写要求:经济业务摘要必须清楚、
简明扼要;购买多种物品应写明主要物品的名称;往来业务的
凭证、借款和报销业务应具备对方单位名称或个人的所属部
门及姓名;提取现金应注明原因;收支的结转、费用预提摊销
应注明期间。
(二)审核要求 1、会计人员应按照国家统一会计制度的规
定对原始凭证所反映的经济业务的合理性、合法性进行审核，
确保符合法律、法规或计划、预算的要求，符合节约的原则，
符合费用的开支标准。
2、确保原始凭证内容的真实，经济业务内容与客观情
况相符，无弄虚作假、伪造凭证的行为。
3、确保凭证内容的填写齐全，单位名称、计量单位、
数量、单价和金额填写准确，文字和数字填写清楚，凭证中
无不规范的更正。
4、审批手续完备，符合内控制度的要求，必须有经办
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人、证明人和负责人同时审批签字。
5、记帐凭证必须会计科目运用准确，摘要书写清楚、
明了，如实反映经济业务，借贷金额相符。
(三)流转程序
⒈经办人根据授权，办理经济业务。
⒉经办人取得原始凭证，应认真与签订的合同、协议核
对，审核其内容及形式的合法性、真实性。确认签字后，与
业务相关人员办好证明、验收等手续。
⒊相关人员根据掌握的资料或到现场调查的结果，认真
核对，确认无误后签字证明。
⒋经办人凭原始凭证及授权证明，报主管领导核对签批。
⒌经办人到财务部门办理报销，会计人员按规定进行审
核，审核无误，交会计主管审核签字认可。
⒍会计主管对原始凭证审核签字后，返回会计人员，作
帐务处理后，交经办人到出纳处办理结算手续。
⒎记帐凭证填制完毕后，交稽核人员进行差错性审核后，
登记会计帐簿，按月、季、年度进行结帐，编制会计报表。
⒏会计凭证按月整理、装订成册。
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四、会计帐簿的设置
⒈****必须按《会计法》的规定，设置会计帐簿，包括
总帐、明细帐、日记帐和其它辅助性帐簿。
⒉根据电算化的要求，当期所有记帐凭证数据和明细帐
数据都储存于计算机，总帐可以从中产生，可凭“总分类帐户
本期发生额及余额对照表”代替当期总帐。
⒊明细帐根据会计核算系统，结帐后数据自动生成资产、
负债、权益、损益四大类明细帐。帐本格式按照会计科目的
设置、管理查帐的需要，合理编排为借贷余三栏式、左右三
栏式、成本费用类多栏式、多借一贷式、多贷一借式和多借
多贷式。
⒋日记帐采用订本式帐簿，不得跨年度使用，不得用银
行对帐单或其它方式代替，它分为银行日记帐和现金日记帐。
开设若干个银行存款帐户的单位，应按开设的帐户分别登记
银行日记帐。日记帐由出纳根据银行收(付)款、现金收(付)款
凭证登记，按凭证发生日期、凭证号依次登记，做到日清月
结，登记时不得出现银行存款或现金的红字。
⒌各种租借设备、物资、有价证券、应收应付票据、班
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组经济核算资料等应设置辅助帐。各种帐簿必须有统一固定
的格式，要做到内容真实完整、数字准确、摘要清楚、登记
及时，不漏记、错记或重记。如果发生错误或者隔页、跳行
的，应按规定的办法更正，并由会计人员和会计机构负责人
在更正处盖章。
⒍中心应按规定定期对会计帐簿记录金额与库存金额、
货币资金、有价证券、往来单位或个人等进行核实，做到帐
证、帐帐、帐表、帐实相符，对帐工作每年至少一次，如遇
人员调动或发生非常事件，也应及时对帐。
⒎会计帐簿按银行存款日记帐、现金日记帐、总帐、明
细帐、辅助帐分别整理立卷，归档保管。
五、财务会计报告
(一)会计报表的种类
中心必须按时编制财务会计报告，包括会计报表、会计
报表附注及财务情况说明书。会计报表应当包括资产负债表、
损益表、现金流量表及相关附表。
(二)编制报表的要求
⒈报表编制前，必须进行财产清查、债权债务清理、检
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查年度内有无违纪或挤列成本事项，按权责发生制原则计提
或摊销各项费用及确认收入。
⒉中心应按规定全面清查资产、核实债权债务:(1)结算
款项，包括应收款项、应付款项、应交税金等是否存在，发
放签认单，核实与债权、债务单位的记录是否一致。(2)原材
料、在产品、库存材料等各项存货进行盘点，核对实存数量
与帐面数量是否一致，是否存在报废损失和积压物资等。(3)
各项投资是否存在，投资收益是否按规定进行确认、计量和
记录。(4)房屋建筑物、机器设备、运输工具等各项固定资产
的实存数与帐面数是否一致，是否存在提前报废、逾龄资产、
不使用资产仍提折旧。(5)在建工程的实际发生的数额与帐面
记录是否一致，并分析在建工程挂列原因，积极寻求解决办
法，争取早日结算。(6)检查核对相关的会计核算是否符合会
计制度的规定，检查是否存在会计差错、会计政策变更等原
因需要调整的会计事项。
⒊中心必须根据登记完整、核对无误的会计记录和其它
相关资料，编制会计报表，做到计算准确、数字真实、内容
完整、说明清楚。
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4.应在规定时间按规定编制月、季、年度会计报表，不
得提前结帐，不得任意估计数字，严禁弄虚作假。报表内各
项目，包括补充资料，都应填写齐全，任何人不得篡改或者
授意、指使、强令他人篡改会计报表的有关数字。
5.会计报表之间、会计报表各项目之间，凡有对应关系
的数字，应当相互一致。本期会计报表与上期会计报表之间
有关的数字应当相互衔接。
六、单位会计指标
单位会计指标按财政部等五部委印发的《企业绩效评价
操作细则(修订)》的通知具体分为净资产收益率、总资产报
酬率、主营业务利润率、成本费用利润率、销售增长率、总
资产周转率、资本保值增值率、流动资产周转率、应收帐款
周转率、不良资产及资金挂帐比率、盈余现金保障倍数、资
产负债率、速动比率、已获利息倍数、资本积累率、全员劳
动生产率、全员人均工资、生产质量指标、安全指标等。
原始记录管理制度
为了规范原始记录，明确责任，使原始记录能够真实、
完整反映经济业务的本质，提高会计基础工作水平，保证会
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计信息的真实和完整，特制订本管理制度。
一、原始记录的内容
原始记录是记录经济业务发生的书面凭据，是会计核算
工作的基础，是会计信息的源泉。它的内容包括:经济业务的
文字描述，如注明经济业务的实际内容和性质;计量方面的记
载，如数量、单价、金额等:法定的印鉴公章，如外来的发票
必须有税务鉴制章、单位(企业)的财务(发票)专用章、属于行
政事业收费的必须有财政部门鉴制章等:经济业务发生的具
体时间:具体责任人，如经办人、验收证明人、负责人等。
二、原始记录的填制方法
1、根据单位负责人授权批准，在原始记录上如实填列
经济业务事项及内容，应与客观实际情况、会议记录、生产
经营决定、授权范围等相关资料相对应，符合相关法律、法
规、制度的有关规定。
2、填制原始记录时，内容应完整、规范，符合会计核
算的要求。原始记录填制内容包括:单位名称，填制日期，经
济业务内容，填制人姓名及经办人、证明人、领受人、授权
批准人的签名或盖章，数量、单价和金额，各种对外法定公
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章如发票专用章、财务结算章及法人代表章，其它需要说明
的事项等。
3、原始记录记录真实、计算准确。在填制时，要进行
认真检查和复核，保证与实际经济业务的内容相符，品种、
数量、单价填写准确，大小写金额相符等，如发现问题要及
时更正。
4、原始记录内容不得涂改，如需更正，按有关会计制
度和会计基础工作规范的要求进行更正，并有修改人签名或
盖童，以明确责任。
三、原始记录的格式
原始记录，如经济合同及协议、发票、存货验收单、领
料及用料单、固定资产交验表、收入明细统计表、商品销售
单、存货盘点单、购料及用料计划、材料数量金额帐本、工
程预算与结算单、职工考勤表、工资奖金发放单、会议记录
等，按总公司规定统一的格式(注:同一系统具有可比性)，或
使用国家有关部门规范的格式，内容和要素齐备，符合国家
法律、法规及会计制度的要求，符合会计审核、会计档案、
会计基础工作、内控制度、经营管理的有关规定。不得擅自
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使用临时性、不规范的原始记录格式。
四、原始记录的审核
l、对原始记录的真实性、合法性进行审核。主要是对经
办人是否经过授权或在授权范围内填制内容:是否在形式和
内容上符合法律、法规、规范、制度的有关要求;对外来的发
票必须审核是否真实，·有无假发票、过期发票或发票是否符
合规定;是否符合总公司和中心内控制度、会计基础工作等的
要求。
2、对原始记录记载的数字计算准确性进行审核。主要
对原始记录内容各要素的审查，金额与合同是否相符，如不
规范填列、内容和要素不齐全、数字不准确、大小写不相符
等。
3、对原始记录的完整性进行审核。主要按照会计基础
工作规范化的要求进行审查，如:相关人员是否签字盖章等。
五、原始记录填制人的责任
1、对原始记录的真实性、合法性负责，对所填制的原
始记录所造成影响、经济损失负责。
2、不得超越单位负责人授权范围填制原始记录，原始
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记录应符合经济业务基本情况，与其它经济记录如合同、协
议、申请批准单等有对应、钩稽的关系。
3、填制原始记录时，要准确明了地描述经济业务，便
于相关人员理解、操作、管理和核算。
4、填制原始记录时格式要规范、内容齐全、数字计算
准确、文字描叙清楚。
六、原始记录的签署、传递、汇集要求
(一)原始记录的签署:一般情况由经办人或填制人凭原始
记录，与相关业务进行相应检查签名后，按单位内控制度的
要求，交相关人员进行审核、验收、签名或盖章后，报到主
管领导签署意见。
(二)原始记录的传递:经办人根据发生的经济内容如实填
制原始记录，与相关人员进行审核、检查、验收，再传递到
部门负责人签署意见，报主管领导或单位负责人同意后，形
成有价证券或原始记录，到本单位的财务部门或其它职能部
门办理报销和其它业务，或提供给往来单位作为经济业务发
生的凭据。
㈢原始记录的汇集要求 1、原始记录的汇集要遵守相关
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法律、法规、会计基础工作规范、单位内控制度、经济业务
管理和分析的有关规定，汇集数据便于单位领导人和职能部
门决策、分析。
2、反映同类经济业务使用相同的原始记录格式，连续
编号，按月、季、年度编制汇总表或相关统计报表。
3、原始记录由经办人进行台帐管理，按不同经济业务
进行分类统计、汇总数量、金额。
4、反映不同经济业务的原始记录可以由财务部门使用
不同会计科目进行归集、汇总。
5、任何人不得随意改变原始记录的经济性质，随意分
类汇集原始记录。
财产清查制度
财产清查是指通过对实物、现金的实地盘点，银行存款
和往来款项的核对，确定企业资产实有数额，发现并解决帐
实不符的一种专门方法，是确保国有资产的安全，防止资产
流失的重要保障措施。
一、财产清查的范围
本单位所有财产物资、债权、债务的清查盘点。具体包
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括如下:
l、固定资产。含生产用、非生产用、封存、出租、租入
等;
2、材料、燃料。含仓库保管料、班组料、在途料、帐
外料、废旧料、工程余料、施工场地备用料等;
3、低值易耗晶。含在用及库存的家具备品、办公用品、
清扫用具等;
4、库存现金、有价证券、银行存款:
5、应收、应付款项。含应收帐款、其他应收款、预付
帐款及应付帐款、其他应付款、预收帐款等。
二、财产清查期限
l、中心应定期或不定期进行财产清查。每年至少进行一
次全面大清查工作。
2、遇单位撤销、合并、分立、改制、改变隶属关系时，
必须对财产物资、债权、债务进行盘点清查，并编制清查报
表。
3、人员调动时，必须对所保管的财产物资、经办的债
权债务进行清查。
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4、部门(班组)负责人更换时，必须对部门(班组)保管的
公用财产物资进行清查。
三、财产清查的组织
1、成立领导小组。由单位负责人和材料物资、财务、
技术等部门的有关人员组成，以便清查工作有组织有步骤地
进行。
2、各有关部门主动配合，积极做好各方面准备工作。
财产物资保管人员，对已经发生的经济业务，应做到全部登
记入帐;对所保管的财产物资，应整理清楚，排列整齐，挂好
标签，标明品种、规格和结存数量，以便盘点清查。财务部
门应将有关帐目登记齐全，核对清楚，做好记录，计算完整、
准确，保证帐帐、帐证相符。
四、清查办法和程序
(—)、实物清查。包括固定资产、材料、燃料、低值易
耗品。清查方法有实地盘点法和技术推算法。具体方法、程
序如下:
1、固定资产清查工作由技术资料管理部门、财务部门
和使用部门共同配合进行。
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(1)、由财务部门核对固定资产帐册和卡片，做到报表与
总分类帐一致，总分类帐余额与明细分类帐余额一致，明细
分类帐余额与固定资产卡片金额之和一致。
(2)、由财务部门、技术资料管理部门、使用部门核对固
定资产台帐(履历簿)和卡片，保证相互一致。
(3)、由技术资料管理部门负责组织使用部门进行固定资
产盘点清查，以卡对物，以物对卡，保证相互一致。并对固
定资产的使用状况、使用状态进行核实。对闲置、封存、使
用率不高等分别注明、进行登记、统计。
对移动使用的固定资产要经常做到轮流盘点，重点抽查，
确保卡物相符。
2、材料、燃料、低值易耗品清查由材料物资管理部门、
使用部门及有关车间、班组共同进行。
(1)、清查要求达到“三清”。
数量清即帐卡物相符。
质量清即查清成新率、变质、损坏物资的品种、规格、
数量。
入库日期清即查明超保管期限及积压呆滞物资的品种、
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规格、数量，并提出处理意见。
(2)、车间、班组应将帐内、帐外、工程余料等所有材料
用盘点单进行登记(一式三份)报材料物资管理部门汇总，并
分别注明多余、积压等异常现状。材料物资部门对多余、积
压物资进行调剂或及时回收。
(3)、材料物资部门对由仓库保管的材料、低值易耗品用
盘点单进行全面盘点登记，并注明多余、积压等异常现状。
(4)、对在用低值易耗品应分班组(部门)建立备品手册管
理。备品手册一式两本，一本存材料物资管理部门，一本由
使用部门(班组)保管。使用部门(班组)定期与材料物资管理部
门进行核对，做到帐、物相符。材料物资部门每年对在用低
值易耗晶进行清查，并进行标记。
㈡、货币资金、有价证券。包括库存现金、银行存款、
有价证券的清查。清查方法有实地盘点和与开户银行对帐。
具体方法程序如下:
l、库存现金、有价证券清查
(1)、一般采用实地盘点的方法来确定实存数，然后与现
金日记帐、有关会计帐簿余额进行核对，以查明帐实是否相
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符。
(2)、库存现金清查时，出纳人员必须在场。不得允许以
借条、收据等白条抵库。
(3)、财务主管每月抽查不少于 2 次。根据清查结果编制
现金、有价证券清查结果报告表，并在现金日记帐余额栏外
盖章。
2、银行存款清查
(1)、一般采用与开户银行对帐方法，将企业记帐的银行
结算单据逐笔与开户银行对帐单核对，以查明是否相符。
(2)、对双方记帐时间不一致产生的“末达帐项”，造成双
方余额有差异的，应编制银行存款余额调节表进行调整。
(3)、财务主管每月抽查不少于 2 次，并在银行存款日记
帐余额栏外盖章。
㈢、债权、债务往来款项清查。包括各种应收、应付款
项。清查方法采用与债权债务单位或个人对帐的方法，并要
求双方进行书面签认。除了做到帐帐相符以外，还应查明双
方有无发生争议的款项，以及可能无法收回的款项，以便及
时采取措施，避免和减少坏帐损失。特别对经办人员调离时，
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应及时清理。
五、清查结果的处理与考核
对在财产清查过程中发现的资产盘盈、盘亏、毁损、报
废等，应当分别下列情况进行处理和考核:
1、由财产物资报废鉴定小组核对盘盈、盘亏、毁损、
报废等结果，查明原因，分清责任。分别填制“固定资产盘盈、
盘亏理由书”、“固定资产报废拆除申请单”、“材质鉴定书”等，
并报上级有关部门批准列销。
2、由于事故责任造成的损失，应根据事故责任损失承
担单位，由事故责任单位负责给予补偿。
3、由于人为因素造成的损失，应由保险公司赔偿或追
究个人经济责任、行政或法律责任。
(1)、低值易耗品在规定使用期限内，由于管理不善造成
人为损坏、丢失，要先赔偿，后补发。已到使用年限，经鉴
定小组认可，同意报废更新的，必须以旧换新。
(2)、因不负责造成财产物资损坏、变质、丢失的，除按
损失费用的 5%一 50%赔偿外，还应按经济责任制进行考核;
将公家财产物资送人或占为己有的，除按价值全部赔偿外，
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还应视情节轻重追究经济责任、行政或法律责任。对工程余
料、废旧料、帐外料管理不善，造成流失、被盗的，按损失
金额，由责任单位及个人全额赔偿，并按经济责任制进行考
核。
(3)、对各部门(班组)公用的工具、备品(含公私两用的财
产物资)，必须要有数量借用台帐。部门(班组)内人员调动必
须办理交接手续，如交接不清，由部门(班组)负责人负责赔
偿。
4、对无法收回的款项，应对欠款单位或个人采取法律
手段予以追收，并对经办人采取经济连带赔偿制度。
5、对积压物资、呆滞物资、多余物资及时回收、调剂、
变卖。同时分析原因，分清责任，对经办人进行经济责任制
考核。
6、对闲置、未使用、封存的固定资产应及时调剂、变
卖，并着重分析原因，提高资产使用效率。
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