《税收征管法》题库
一、案例分析：（共 50 题）
1、案情：某税务所在 2001 年６月 12 日实施检查中，发现星星商店（个体）2001 年５月 20 日领取营业执照后，未
申请办理税务登记。据此，该税务所于 2001 年６月 13 日作出责令星星商店必须在 2001 年６月 20 日前办理税务登
记，逾期不办理的，将按《税收征管法》有关规定处以罚款的决定。
问：本处理决定是否有效？为什么？
答：本处理决定无效。根据《税收征管法》第 15 条规定："企业及企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场
所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位自领取营业执照之日起三十日内，持有关证件，向税务机关申报办理税
务登记，税务机关审核后发给税务登记证件的规定。"星星商店自 2001 年５月 20 日领取营业执照到 2001 年６月 13
日还不到 30 日,尚未违反上述规定，因此，
税务所对其做出责令限期改正的处理决定是错误的。
2、案情：某税务所 2001 年６月 12 日接到群众举报，辖区内为民服装厂（系个体）开业近两个月尚未办理
税务登记。６月 14 日，该税务所对为民服装厂进行税务检查。经查，该服装厂 2001 年４月 24 日办理工商
营业执照，４月 26 日正式投产，没有办理税务登记。根据检查情况，税务所于６月 16 日作出责令为民服
装厂于６月 23 日前办理税务登记并处以 500 元罚款的决定。
问：本处理决定是否有效？为什么？
答：本处理决定有效。根据《税收征管法》第 60 条的有关规定："未按照规定期限申报办理税务登记、变
更或者注销税务登记的，由税务机关责令限期改正，可以处 2000 元以下的罚款；情节严重的，处 2000 元
以上 10000 元以下的罚款。"
3、案情：某基层税务所 2001 年８月 15 日在实施税务检查中发现，辖区内大众饭店（系私营企业）自 2001
年５月 10 日办理工商营业执照以来，一直没有办理税务登记证，也没有申报纳税。根据检查情况，该饭店
应纳未纳税款 1500 元，税务所于 8 月 18 日作出如下处理决定：
１、责令大众饭店８月 20 日前申报办理税务登记并处以 500 元罚款。
２、补缴税款、加收滞金，并处不缴税款 1 倍，即 1500 元的罚款。
问：本处理决定是否正确？为什么？
答：本处理决定是正确的。
１、根据《税收征管法》第 60 条的有关规定：“未按照规定期限申报办理税务登记、变更或者注销税务登
记的，由税务机关责令限期改正，可以处 2000 元以下的罚款；情节严重的，处 2000 元以上 10000 元以下
的罚款。”
２、根据《税收征管法》第 64 条的有关规定：“纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，由税
务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款 50%以上 5 倍以下的罚款。”
３、根据《税收征管法》第 74 条的有关规定：“本法规定的行政处罚，罚款额在 2000 元以下的，可以由
税务所决定。”
4、案情：某从事生产、经营的事业单位，于 2001 年４月８日领取营业执照。2001 年６月 10 日，该事业
单位辖区的主管税务所在对其实施检查时，发现该单位尚未办理税务登记。据此，税务所在６月 11 日作出
责令该事业单位６月 13 日前办理税务登记并处以 500 元罚款的决定。
问：该决定是否有效？为什么？
答：该决定有效。根据《税收征管法》第 60 条的有关规定：“未按照规定期限申报办理税务登记、变更或
者注销税务登记的，由税务机关责令限期改正，可以处 2000 元以下的罚款；情节严重的，处 2000 元以上
10000 元以下的罚款。”该单位超过规定的期限未办理税务登记，违反了上述规定。
5、案情：如意美容厅（系有证个体户），经税务机关核定实行定期定额税收征收方式，核定月均应纳税额
580 元。2001 年６月６日，因店面装修向税务机关提出自６月８日至６月 30 日申请停业的报告，税务机关
经审核后，在６月７日作出同意核准停业的批复，并下达了《核准停业通知书》，并在办税服务厅予以公
示。６月 20 日，税务机关接到群众举报，称如意美容厅一直仍在营业中。６月 21 日，税务机关派员实地
检查，发现该美容厅仍在营业，确属虚假停业，遂于６月 22 日送达《复业通知书》，并告知需按月均定额
纳税。７月 12 日，税务机关下达《限期改正通知书》，责令限期申报并缴纳税款，但该美容厅没有改正。
问：税务机关对如意美容厅该如何处理？
答：如意美容厅行为属“通知申报而拒不申报，不缴应纳税款”的偷税行为，所以税务机关对如意美容厅
应做出除补缴６月份税款 580 元及滞纳金外，并可按《税收征管法》第 63 条规定，处以所偷税款 50%以上
5 倍以下的罚款。
6、案情：某基层税务所 2001 年７月 15 日接到群众举报，辖区内大明服装厂（系个体工商户）开业两个月
没有纳税。
2001 年７月 16 日，税务所对大明服装厂依法进行了税务检查。经查，该服装厂 2001 年５月８日办理了营
业执照，５月 10 日正式投产，没有办理税务登记，共生产销售服装 420 套，销售额 90690 元，没有申报
纳税。根据检查情况，税务所于７月 18 日拟作出如下处理建议：
１、责令服装厂７月 25 日前办理税务登记，并处以 500 元罚款；
２、按规定补缴税款、加收滞纳金，并对未缴税款在《税收征管法》规定的处罚范围内，处以 6000 元罚款。
2001 年７月 19 日送达《税务处罚事项告知书》，７月 21 日税务所按上述处理意见作出了《税务处理决定
书》和《税务行政处罚决定书》，同时下发《限期缴纳税款通知书》，限该服装厂于 2001 年７月 28 日前
缴纳税款和罚款，并于当天将二份文书送达给了服装厂。
服装厂认为本厂刚开业两个月，产品为试销阶段，回款率低，资金十分紧张，请求税务所核减税款和罚款，
被税务所拒绝。７月 28 日该服装厂缴纳了部分税款。７月 29 日税务所又下达了《催缴税款通知书》，催
缴欠缴的税款、滞纳金和罚款。在两次催缴无效的情况下，经税务所长会议研究决定，对服装厂采取强制
执行措施。８月２日，税务所扣押了服装厂 23 套服装，以变卖收入抵缴部分税款和罚款。服装厂在多次找
税务所交涉没有结果的情况下，８月 15 日书面向税务所的上级机关某县税务局提出行政复议申请：要求撤
销税务所对其作出的处理决定，并要求税务所赔偿因扣押服装给其造成的经济损失。
问： １、县税务局是否应予受理？
２、税务所在执法方面存在哪些问题？
答：１、县税务局对补缴税款和加收滞纳金的复议申请不予受理；对处罚的复议申请应予受理。
（１）按照《税收征管法》第 88 条规定：纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同税务机关在纳税上发生争议
时，必须先依照税务机关的纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保，然后可以依法申请
行政复议。该服装厂未缴清税款和滞纳金，县税务局不能受理复议申请。
（２）按照《税收征管法》第 88 条规定：当事人对税务机关的处罚决定、强制执行措施或者税收保全措施
不服的，可以依法申请行政复议，也可以依法向人民法院起诉。由于该服装厂在法定的期限内提出复议申
请，县税务局应当受理。
２、税务所在执法方面存在如下问题：
（１）执法主体不合格。《税收征管法》第 74 条规定：本法规定的行政处罚，罚款额在 2000 元以下的，
可以由税务所决定。税务所对服装厂因偷税罚款 3000 元超越了执法权限，是越权行为。
（２）执法程序不合法。作出《税务行政处罚决定书》的时间不符合法律规定。国家税务总局《税务行政
处罚听证实施办法》第 40 条规定，要求听证的当事人，应当在《税务行政处罚事项告知书》送达后３日内
向税务机关书面提出听证；逾期不提出的，视为放弃听证权利。税务所７月１９日送达《税务行政处罚事
项告知书》，而７月２１日就作出了《税务处理决定书》，听证告知的时间只有２天，不符合法定程序。
（３）扣押服装厂的服装不符合法定程序。根据《税收征管法》第 40 条的规定，其一，税务机关采取强制
执行措施时必须经县以上税务局（分局）局长批准，税务所没有经县税务局长批准对服装厂采取强制执行
措施，是不符合法定程序的；其二，税务机关对罚款采取强制执行措施不合法。根据《税收征管法》第 88
条第 3 款规定：“当事人对税务机关的处罚决定逾期不申请行政复议也不向人民法院起诉、又不履行的，
作出处罚决定的税务机关可以采取本法第 40 条规定的强制执行措施。”；而该服装厂在法定的期限内申请
了行政复议，税务机关就不能对罚款采取强制执行措施。
7、案情：某企业财务人员１９９５年７月采取虚假的纳税申报手段少缴营业税５万元。２００１年６月，
税务人员在检查中发现了这一问题，要求追征这笔税款。该企业财务人员认为时间已过 3 年，超过了税务
机关的追征期，不应再缴纳这笔税款。
问：税务机关是否可以追征这笔税款？为什么？
答：税务机关可以追征这笔税款。《税收征管法》第 52 条规定，对偷税、抗税、骗税的，税务机关可以无
限期追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款。从案情可以看出，该企业少缴税款并非是计
算失误，而是违反税法，采取虚假纳税申报，其行为在性质上已构成偷税。因此，税务机关可以无限期追
征。
8、案情：２００１年６月２３日某地方税务局接到群众电话举报：某私营企业，已中途终止与某公司的《承
包协议》，银行帐号也已注销，准备于近日转移他县。该局立即派员对该企业进行了调查，核准了上述事
实，于是检查人员对该企业当月已实现的应纳税额 元，作出责令其提前到６月２５日前缴纳的决
定。
问：该地方税务局提前征收税款的行为是否合法？为什么？
答：该地方税务局提前征收税款的行为合法。根据《税收征管法》第 38 条规定：“税务机关有根据认为从
事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的，可以在规定的纳税期之前，责令限期缴纳应纳税款。”，
本案中，该私营企业已终止了承包协议，注销了银行帐号，并准备于近日转移他县，却未依法向税务机关
办理相关手续，可以认定为逃避纳税义务行为。该局采取提前征收税款的行为，是有法可依的。企业应按
该地方税务局作出的决定提前缴纳应纳税款。
9、案情：某政府机关按照税法规定为个人所得税扣缴义务人。该机关认为自己是国家机关，因此，虽经税
务机关多次通知，还是未按照税务机关确定的申报期限报送《代扣代缴税款报告表》，被税务机关责令限
期改正并处以罚款１０００元。对此，该机关负责人非常不理解，认为自己不是个人所得税的纳税义务人，
而是替税务机关代扣税款，只要税款没有少扣，晚几天申报不应受到处罚。
问：税务机关的处罚决定是否正确？为什么？
答：税务机关的处罚决定是正确的。《税收征管法》第 25 条规定：“扣缴义务人必须依照法律、行政法规
或税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容如实报送代扣代缴、代收代缴税款报告
表以及税务机关根据实际需要要求扣缴义务人报送的其他有关资料。”因此，该机关作为扣缴义务人与纳
税人一样，也应按照规定期限进行申报。根据《税收征管法》第 62 条：“⋯ .扣缴义务人未按照规定的期
限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处以 2000
元以下的罚款；情节严重的，可处以 2000 元以上 10，000 元以下的罚款。”因此税务机关作出的处罚是正
确的。
10、案情：某集体工业企业，主营机器配件加工业务，由于经营不善，在停止其主营业务时，把所承租的
楼房转租给某企业经营，将收取的租金收入挂在往来科目，未结转收入及申报缴纳有关税费。该县地税局
在日常检查时，发现了其偷税行为并依法作出补税、加收滞纳金和处以罚款的决定。对此，该企业未提出
异议，却始终不缴纳税款、滞纳金和罚款。
该局在多次催缴无效的情况下，一方面依法向人民法院申请对其罚款采取强制执行措施；另一方面将此案
移送公安局进一步立案侦查，追究该企业的法律责任。地税局在与公安局配合调查期间，得知该企业的法
定代表人李某已办理好出国、出境证件，有出国（境）的迹象。
问：该企业法定代表人李某是否可以出境？为什么？
答：该企业在缴清税款、滞纳金或提供纳税担保之前，李某不可以出境。依据《税收征管法》第 44 条：“欠
缴税款的纳税人或者他的法定代表人需要出境的，应当在出境前向税务机关结清应纳税款、滞纳金或者提
供担保。未结清税款、又不提供担保的，税务机关可以通知出境管理机关阻止其出境”。
11、案情：何某是一家私营企业的业主。2001 年７月，税务人员在检查该私营企业帐务时，经县税务局局
长批准，同时检查该企业在中国银行的存款帐户及何某私人和其妻王某在储蓄所的存款。查实何某自 2001
年１月份以来帐外经营收入 70 万元，于是依法作出了补税罚款的处理决定。何某气急败坏，当即向银行责
问为何将该厂存款帐户和私人储蓄存款提供给税务机关检查，银行人员称税务机关提供了检查存款帐户的
许可证明，有权进行检查。
问：税务机关是否有权检查该企业的存款帐户和何某本人及其妻子的个人储蓄存款？为什么？
答：税务机关有权检查该企业的银行存款帐户，但对何某妻子王某的储蓄存款检查不合法。根据《税收征
管法》第 54 条第 6 项规定：“经县以上税务局（分局）局长批准，凭全国统一格式的检查存款户许可证明，
查询从事生产经营的纳税人、扣缴义务人在银行或者其他金融机构的存款帐户；税务机关在调查税收违法
案件时，经设区的市、自治州税务局（分局）局长批准，可以查询案件涉嫌人员的储蓄存款。”因此，税
务机关有权依法检查该单位的银行存款帐户，但对何某及其妻子王某的储蓄存款帐户的检查必须经过市、
自治州税务局局长批准。
何某属私营企业主，按照《实施细则》的规定，何某在银行的储蓄存款帐户，属于银行存款帐户的检查范
围；但对何某妻子的储蓄存款的检查，需按照《税收征管法》第 54 条第 2 款的规定执行。
12、案情：某服装厂逾期未缴纳税款，县国税局征管科送达了《催缴税款通知书》进行催缴，服装厂依然
未按期缴纳税款，于是经该征管科科长批准，扣押了服装厂价值相当于应纳税款的服装。
问：该征管科的做法是否合法？为什么？
答：该征管分局的做法不合法。根据《税收征管法》第 40 条规定：“税务机关采取强制执行措施时必须经
县以上税务局（分局）局长批准”。该征管科没有经县国税局局长批准，而是经征管科科长批准就决定对
服装厂采取强制执行措施，显然是不符合法定程序的。
13、案情：2001 年７月 12 日，某厂张会计在翻阅５月份帐簿时，发现多缴税款 15000 元，于是该厂向税
务机关提出给予退还税款并加算银行同期存款利息的请求。
问：税务机关是否应当给予退还，如果可以退还税款，应如何计算利息？为什么？退还税款有几种方式？
答：税务机关应当退还。根据《税收征管法》第 51 条规定：“纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关
发现后应当立即退还，纳税人自结算缴纳税款之日起 3 年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款
并加算银行同期存款利息，税务机关查实后应当立即退还。退还的利息按照退还税款当天，银行的同期活
期存款利率计算利息。”。
根据《实施细则》的规定，税务机关为纳税人办理多缴税款的退还渠道：1、直接退还税款和利息；2、如
果纳税人有欠税，税务机关可以以应退税款和利息抵顶欠税，剩余部分退还纳税人。
14、案情：老刘是某企业的员工，2001 年６月份该企业在代扣代缴个人所得税时，遭到老刘的拒绝，因此
该企业没有扣缴老刘的税款，并且未将老刘拒扣税款的情况向税务机关报告。在 2001 年８月个人所得税专
项检查中，税务机关发现了上述情况，于是税务机关决定向该企业追缴应扣未扣的税款 100 元，并处罚款
100 元。
问：税务机关处理是否合法？为什么？
答：税务机关向该企业追缴应扣未扣的税款的处理决定是不合法的，罚款 100 元是合法的。根据《税收征
管法》第 69 条规定：“扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴
义务人处以应扣未扣税款 50%以上 3 倍以下的罚款。”因此，税务机关应向老刘追缴税款。
15、案情：某税务稽查局工作人员张某，在对Ｓ软件设计有限公司依法进行税务检查时，调阅了该公司的
纳税资料，发现该公司的核心技术资料，正是其朋友李某所在的Ｈ电脑网络有限公司所急需的技术资料，
于是就将Ｓ软件设计有限公司的技术资料复印了一套给李某，张某的这一做法给Ｓ公司造成了无可挽回的
经济损失。
Ｓ软件设计有限公司发现此事后，认为税务干部张某的行为，侵害了企业的合法权益，决定通过法律途径
来维护企业的商业、技术保密权。
问：纳税人可以请求保密权吗？
答：纳税人可以请求保密权。所谓请求保密权就是指纳税人对税务机关及其工作人员因税收执法而知晓的
商业秘密和个人隐私，有请求为自己保密的权利。根据《税收征管法》第 8 条的规定：“纳税人、扣缴义
务人有权要求税务机关为纳税人、扣缴义务人的情况保密。税务机关应当依法为纳税人、扣缴义务人的情
况保密；”《税收征管法》第 59 条规定：“税务机关派出的人员进行税务检查时，应当出示税务检查证件
和税务检查通知书，并有责任为被检查人保守秘密。”由此可见，请求保密权具有法律强制性，它既是法
律赋予纳税人的一项基本权利，也是税务机关的法定义务。纳税人具有请求税务机关及其工作人员为自己
保守秘密的权利，税务机关及其工作人员如果因自己的粗心大意或其他原因，泄露了纳税人的商业秘密或
个人隐私，给纳税人的生产经营或个人名誉造成损害的，应当承担相应的法律责任。
16、案情：2001 年第二季度，某税务所在调查摸底的基础上，决定对某行业的定额从７月起至 12 月适当
调高，并于６月底下发了调整定额通知。某纳税户的定额由原来的４万元调整为５万元。该纳税户不服，
说等到７月底将搬离此地，7 月份的税款不准备缴了。7 月 17 日税务所得知这一情况后，书面责令该纳税
户必须于７月 25 日前缴纳该月份税款。７月 20 日，税务所发现该纳税户已开始转移货物，于是责令该纳
税户提供纳税担保，该纳税户没有提供纳税担保，于是税务机关书面通知该纳税户的开户银行从其存款中
扣缴了７月份的税款。
问：１、你认为税务机关的行政行为是否合法？
２、请你提出处理意见。
答：税务所的行政行为不合法。因为：根据《税收征管法》第 38 条规定，税务机关有根据认为从事生产、
经营的纳税人有逃避纳税义务行为的，可以在规定的纳税期之前，责令限期缴纳应纳税款；在限期内发现
纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入的迹象的，税务机关可
以责成纳税人提供纳税担保。如果纳税人不能提供纳税担保，经县以上税务局局长批准，税务机关可以采
取税收保全措施。而税务所采取了强制执行措施，显然是不合法的。
７月 20 日，该税务所应经县税务局局长批准，可以书面通知该纳税户开户银行冻结该纳税户相当于７月份
应缴税款的存款，而不应直接采取强制执行措施。在７月 25 日后纳税人仍未缴纳税款的，方可对该纳税户
采取税收强制执行措施，即该税务所经县税务局局长批准，可以书面通知该纳税户开户银行从其冻结的存
款中扣缴７月份的税款。
17、案情：个体工商户王某于 2001 年５月 10 日领取营业执照，并开始从事生产经营活动，同年８月 25 日，
该县地税局在漏征漏管户清理工作中，发现王某未向地税机关申请办理税务登记，也未申报纳税（应纳税
款共计 5000 元）。该县地税局于是对王某未按规定期限办理税务登记的行为，责令限期改正，依照法定程
序作出罚款 1000 元的决定；对未申报纳税的行为，责令限期改正，同时依照法定程序作出追缴税款及加收
滞纳金、并处未缴税款 3 倍即 15000 元罚款的决定。王某对此不服，于是在接到税务处理和处罚决定书后
的第二天向市地税局申请行政复议。
问：１、县地税局作出的行政处罚决定是否正确？为什么？
２、对王某的行政复议申请，市地税局应该受理吗？
答：１、该县地税局对王某未按规定办理税务登记证的行为，责令限期改正，处以 1000 元罚款是正确的。
《征管法》第 60 条规定，对未按照规定期限办理税务登记的，由税务机关责令限期改正，可以处 2000 元
以下罚款。
２、该县地税局对未申报纳税的行为，责令限期改正，同时作出追缴税及加收滞纳金，并处未缴税款 3 倍
即 15000 元罚款的决定符合《税收征管法》规定。《税收征管法》第 64 条：纳税人不进行纳税申报，不缴
或者少缴税款的，由税务机关追缴欠缴的税款、滞纳金，并处欠缴税款 50%以上 5 倍以下的罚款。
３、对王某的行政复议申请，市地税局应分别处理。对补税、加收滞纳金决定不能受理。因为，根据《税
收征管法》第 88 条的规定，纳税人对税务机关作出的补税、加收滞纳金决定有异议的，应先解缴税款及滞
纳金后或提供相应的担保后，可依法申请行政复议。故对王某在未缴纳税款及滞纳金又未提供担保的情况
下提出的行政复议申请，市地税局不能受理。对罚款一事的复议申请应予受理，《税收征管法》第 88 条规
定，当事人对税务机关的处罚决定、强制执行措施或者税收保全措施不服的，可以依法申请行政复议，也
可以依法向人民法院起诉。
18、案情：2001 年６月 20 日，Ａ县地税局查实某建筑企业５月份采取虚假的纳税申报偷税 20 万元，依法
定程序分别下达了税务处理决定书和税务行政处罚决定书，决定补缴税款 20 万，按规定加收滞纳金，并处
所偷税款一倍的罚款。该企业不服，在缴纳 10 万元税款后于６月 25 日向市税务局申请行政复议，市地税
局于收到复议申请书后的第８天以“未缴纳罚款为由”决定不予受理。该纳税人在规定时间内未向人民法
院上诉，又不履行。县地税局在屡催无效的情况下，申请人民法院扣押、依法拍卖了该企业相当于应纳税
款、滞纳金和罚款的财产，以拍卖所得抵缴了税款、滞纳金和罚款。
问：１、该建筑企业的行政复议申请是否符合规定？为什么？
２、Ａ县地税局、市地税局在案件处理过程中有哪些做法是不符合规定的？
答：１、该建筑企业提出的行政复议申请不符合规定。根据《税收征管法》第 88 条的规定，纳税人对税务
机关作出的补税、加收滞纳金决定有异议的，应先解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保，然后可依法申
请行政复议；对税务机关的罚款决定不服可直接依法申请行政复议。故该建筑企业应在缴清税款及滞纳金
或提供担保后才可依法申请行政复议，或者单独就行政处罚一事依法申请行政复议。
２、市地税局作出的不予受理决定的理由不能成立。根据《税收征管法》第 88 条的规定，纳税人对税务机
关的处罚决定不服的? 可依法申请行政复议。市地税局以“未缴纳罚款”作为不予受理复议申请的理由属
于适用法律错误。
３、市地税局超出法定期限作出不受理复议申请的决定。根据《税务行政复议规则》规定，复议机关收到
行政复议申请后，应当在 5 日内进行审查，对不符合规定的行政复议申请，决定不予受理，并书面告知申
请人。因此，市地税局于收到复议申请书后的第８天才对复议申请作出不予受理的决定是不合规定的。
４、县地税局申请强制执行有误。《税收征管法》第 88 第 3 款规定，对行政处罚税务机关可强制执行，也
可申请人民法院强制执行。但税款及滞纳金应按征管法的相关规定自行采取强制执行措施，而不应申请人
民法院强制执行。
19、案情：某从事生产的个体工商户杨某，2001 年３月１日领取营业执照并办理了税务登记。但杨某一直
未向税务机关申报纳税。同年６月１日，主管税务所对杨某的生产经营情况进行调查核实，认定杨某取得
应税收入未申报纳税，共计应缴纳税款 6000 元。该所当即下达税务处理决定书和税务行政处罚决定书：补
缴税款 6000 元，加收滞纳金 500 元，按《税收征管法》第 64 条第 2 款规定对未申报纳税行为处以未缴税
款 50%即 3000 元的罚款。
问：请指出该税务所执法中的违法问题，并说明原因。
答：１、程序违法。该所在作出 3000 元处罚决定前未下达税务行政处罚事项告知书，告知纳税人的违法事
实及享有的陈述、申辩权和听证权利。《税务行政处罚听证程序实施办法》规定，对个人罚款超过 2000 元
的应履行告知听证程序。
２、该税务所对杨某作出罚款 3000 元的行政处罚决定属越权行为。《税收征管法》第 74 条规定：本法规
定的行政处罚，罚款额在 2000 元以下的，可由税务所决定。超过 2000 元的，税务所不能作出决定。
20、案情： 某县国税局集贸税务所在 2001 年 12 月 4 日了解到其辖区内经销水果的个体工商业户 B(定期
定额征收业户，每月 10 日缴纳上月税款，打算在 12 月底收摊回外地老家，并存在逃避缴纳 2001 年 12 月
税款 1200 元的可能。该税务所于 12 月 5 日向 B 下达了限 12 月 31 日缴纳 12 月份税款 1200 元的通知。12
月 27 日，该税务所发现 B 正在联系货车准备将其所剩余的货物运走，于是当天以该税务所的名义由所长
签发向 B 下达了扣押文书，由税务人员李某带两名协税组长共三人将 B 价值约 1200 元的水果扣押存放在
借用的某机械厂仓库里。2001 年 12 月 31 日 1l 时，B 到税务所缴纳了 12 月份应纳税敦 1200 元，并要求税
务所返还所扣押的水果，因机械厂仓库保管员不在未能及时返还。2002 年 1 月 2 日 15 时，税务所将扣押
的水果返还给 B。B 收到水果后发现部分水果受冻，损失水果价值 500 元。B 向该所提出赔偿请求，该所以
扣押时未开箱查验是否已冻，水果受冻的原因不明为由不予理受。而后 B 向县国税局提出赔偿申诉。
[讨论问题与要求]
(1)税务所的执法行为有哪些错误?
(2)个体工商业户 B 能否获得赔偿?
答：(1)该税务所在采取税收保全措施时存在以下问题：
第一，违反法定程序。《税收征管法》第 38 条规定了采取税收保全措施的程序是责令限期缴纳在先，纳税
担保居中，税收保全措施断后。该所未要求 B 提供纳税担保直接进行扣押，违反了法定程序。
第二，越权执法。该纳税人不属于《税收征管法》第 37 条规定的未按照规定办理税务登记的纳税人，也不
是临时从事生产经营的纳税人，对其采取税收保全措施，应该按照《税收征管法》第 38 条的规定执行，即
采取税收保全措施应经县以上税务局(分局)局长批准，本案中由该税务所所长向 B 下达扣押文书显然没有
经过县以上税务局(分局)局长批准。
第三，执行不当。其一，《实施细则》第 63 条规定，税务机关执行扣押、查封商品、货物或者其他财产时，
必须由两名以上税务人员执行。该税务所执行扣押行为时只有税务人员李某一人，协税组长虽可协助税务
人员工作，但不能代替税务人员执法。其二，在扣押商品、货物或其他财产(以下简称物品)时应对被扣押
的物品进行查验，并由执行人与被执行人共同对被扣押物品的现状进行确认，只有在此基础上才能登记填
制《扣押商品、货物、财产专用收据》；未对扣押的物品进行查验，《税收征管法》中虽没有明文规定，
从《实施细则》第 58 条关于对扣押鲜活、易腐烂变质或者易失效的商品、货物的规定可以看出，在执行扣
押时应掌握扣押物品的质量(现状)，因此有必要对所扣押的物品进行查验，并由执行人和被执行人对其现
状进行确认，这是税务人员在实际工作中应当注意的，只有这样才能分清责任，避免纠纷。其三，未妥善
保管被扣物品。
第四，税收保全措施的解除超过时限。《实施细则》第 68 条规定，纳税人在税务机关采取税收保全措施后
按照税务机关规定的期限缴纳税款的，税务机关应当在收到税款或银行转回的税票后 24 小时内解除税收保
全。本案中，该税务所向 B 返回所知押的商品是在该税务所收到 B 缴纳税款后的 52 小时之后，违反了上述
规定。
(2)纳税人 B 可以获得行政赔偿；根据《税收征管法》第 39 条、第 43 条的规定，采取税收保全措施不当；
或者纳税人在限期内已缴纳税款，税务机关未立即解除税收保全措施，使纳税人的合法利益遭受损失的，
税务机关应当承担赔偿责任。《国家赔偿法》第 4 条也规定了行政机关及其工作人员在行使职权时，违法
对财产采取查封、扣押、冻结等行政强制措施的，受害人有取得赔偿的权利。
21、案情：Ａ县某餐饮部属承包经营，该县城关征管分局接群众反映，该餐饮部利用收入不入帐的方法偷
逃税款。2001 年５月 25 日，分局派两名税务干部（李某与钱某）对其实施检查，税务人员在出示税务检
查证后，对相关人员进行了询问，但没有线索，于是对餐饮部经理宿舍进行了搜查，发现了流水帐，经与
实际申报纳税情况核对，查出该餐饮部利用收入不入帐方法，偷逃税款 50000 元的事实。5 月 28 日，该分
局依法下达了税务行政处罚事项告知书，拟作出追缴税款、加收滞纳金、并处 30000 元罚款的决定。５月
29 日，下达了税务行政处罚决定书。５月 30 日，该餐饮部提出税务行政处罚听证要求。６月５日由李、
钱二人和其它一名干部共同主持了听证会，经听取意见后，当场作出税务行政处罚决定，并要求听证所花
费用由餐饮部承担，并将决定书当场交给餐饮部代表。在没履行义务的情况下，该餐饮部于７月５日就 30000
元罚款一事向县地税局提出行政复议申请，县地税局以纳税人未缴纳税款及已超过法定复议期限为由不予
受理复议申请。７月６日，餐饮部依法向县人民法院起诉。
问：指出该分局及县地税局在该案处理过程中违法行为，并说明理由。
答：１、检查时未履行法定程序。《税收征管法》第 59 条规定，税务人员实施检查时应出示税务检查证和
税务检查通知书，该案中税务分局既未下达稽查通知书，也未出示税务检查通知书。
２、税务人员超越权限行使检查权。《税收征管法》规定，税务机关可对纳税人的生产经营场所及货物存
放地进行检查。但没有赋予税务人员对纳税人住宅的检查权。
３、５月 29 日下达行政处罚决定书不合法。行政处罚法规定，当事人可在接到行政处罚通知后３日内提出
听证申请。税务机关不能在法定申请听证的期限内下达处罚决定书。
４、对纳税人处 30000 元罚款超越职权。《税收征管法》第 74 条只赋予税务所（征管分局）2000 元以下
的行政处罚权。
５、李、钱二人不能主持听证会。《行政处罚法》第 42 条规定“听证由行政机关指定的非本案调查人员主
持。”
６、听证结束当场作出税务行政处罚决定属行政越权行为。国家税务总局《税务行政处罚听证程序实施办
法（试行）》第 19 条规定：听证结束后，听证主持人应当将听证情况和处理意见报告税务机关负责人。然
后才可作出决定。
７、要求餐饮部负担听证所需费用不合法。《行政处罚法》第 42 条规定“当事人不承担行政机关组织听证
的费用。”
８、县地税局对复议申请不予受理的理由不成立。一是《税收征管法》第 88 条第 2 款规定“当事人对税务
机关作出的行政处罚决定不服的，可依法申请行政复议。”地税局按《税收征管法》第 88 条第 1 款规定，
以未履行纳税义务作为复议前置条件是错误的；二是餐饮部的复议申请未超过法定期限，《税务行政复议
规则》规定：税务行政复议应在知道税务机关作出的具体行政行为后 60 日内提出。
22、案情：Ａ县地税局于 2001 年６月对某旅行社 2000 年度纳税情况依法实施了税务检查。经查，该旅行
社 2000 年通过采取收入不入帐、伪造记帐凭证等方式少缴营业税等共计 15 万元，占其全年应纳税额的 25
％。
问：该旅行社的行为属何种违法行为？对此种行为税务机关应如何处理？
答：１、该旅行社的行为属偷税行为。《税收征管法》第 63 条：纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿、
记帐凭证，或者在帐簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚
假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。
２、对偷税行为，税务机关首先应追缴旅行社所偷税款、按规定加收滞纳金，并依照原《税收征管法》的
处罚规定处以所偷税款 5 倍以下的罚款。
３、由于该旅行社的偷税行为已构成犯罪，税务机关应将该案移送司法机关依法追究其刑事责任。
23、案情：2001 年７月，Ｄ县地税局在对该县某报社进行例行检查时发现报社在６月份支付某作家稿费 5000
元，未代扣代缴个人所得税 560 元。该县地税局遂依照法定程序作出税务处理决定，由报社补缴未代扣代
缴的个人所得税，并处 1000 元罚款。
问：Ｄ县地税局的决定是否正确，为什么？
答：１、由报社补缴税款的决定错误。《税收征管法》第 69 条规定，扣缴义务人应扣未扣、应收未收税款
的，由税务机关向纳税人追缴税款。
２、对报社处以 1000 元罚款符合法律规定。《税收征管法》第 69 条规定，扣缴义务人应扣未扣、应收未
收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款 50%以上 3 倍以下的
罚款。
24、案情：某酒店 2001 年５月实际应纳营业税 50 万元，由于资金周转困难，该单位决定向主管地税机关
申报缴纳 30 万元税款。同年 10 月，税务部门在检查中发现了此问题。
问：１、该酒店的行为是属于何种性质的税务违法行为，请简要说明理由。
２、根据相关法律对该酒店及相关当事人应作如何处理。
答：１、该酒店的行为属于偷税行为。因为该酒店采取虚假的纳税申报手段，少缴税款 20 万元，《税收征
管法》第 63 规定：进行虚假的纳税申报，不缴或少缴税款，是偷税。
２、根据《税收征管法》第 63 条规定，对该酒店的行为，税务机关应追缴税款、滞纳金并处所偷税款 50%
以上 5 倍以下的罚款。
３、由于该酒店偷税数额达 20 万元，且占应纳税额的 40％，根据《刑法》第 201 条规定，可对该酒店处 1
倍以上 5 倍以下罚金（税务部门的罚款可抵缴相应的罚金），对直接责任人员可处３年以上７年以下有期
徒刑。
25、案情：县地税稽查局接群众举报称某大酒店有采取少列收入进行偷税的情况，县稽查局于 2001 年５月
25 日派两名稽查员对该酒店实施了检查，稽查员在出示税务检查证后，对帐簿及记帐凭证进行核查；同时
经县地税局局长批准，对案件涉嫌人员的储蓄存款进行了查询。查实了该酒店１—４月份利用收入不入帐
方式偷税 9500 元的事实。在取得证据后，地税稽查局于５月 30 日作出了补税、加收滞纳金的税务处理决
定和处以 1 倍即 9500 元罚款的行政处罚决定。该酒店在依法提供纳税担保后，于６月３日向该县地税局提
起行政复议。县地税局在接到复议申请书后的第十天以未缴纳税款、滞纳金及罚款为由作出不予受理的决
定。
问：１、地税部门在该案处理中有哪些违法行为，并说明理由。
２、如该酒店对不予受理的裁决不服，可通过什么途径寻求帮助。
答：１、地税部门存在以下违法行为：
（１）未出示税务检查通知书。《税收征管法》第 59 条规定：税务机关派人实施税务检查时，应出示税务
检查证和税务检查通知书。该案中，稽查局既未下达稽查通知书，又未出示税务检查通知书。
（２）查询储蓄存款没有合法手续。《税收征管法》第 54 条第 6 款规定：查询案件涉嫌人员的储蓄存款，
必须经设区的市、自治州以上税务局（分局）局长批准，凭全国统一格式的检查存款帐户许可证明进行查
询。县地税局局长无权批准查询案件涉嫌人员的储蓄存款。
（３）处罚程序违法。《行政处罚法》第 31 条规定：在作出行政处罚决定之前，应告知当事人作出行政处
罚的事实、依据及理由，并告知当事人依法享有的陈述申辩权。本案中，稽查局未履行这一法定程序。
（４） 行政处罚越权。稽查局无权对该酒店作出 9500 元罚款的处罚决定。
（５）县地税局超越法定期限作出复议申请是否受理的裁决。税务行政复议规则规定，税务机关应自收到
复议申请之日起 5 日内作出受理或不予受理的决定，5 日内不作出不予受理的决定，可推定为已受理。县
地税局在接到复议申请书后的第十天才作出不予受理的决定属无效决定。
（６） 县地税局不予受理复议申请的理由不成立。一是按《税收征管法》第 88 条第 1 款规定，纳税人在
提供相应担保后，可依法申请行政复议；二是按《税收征管法》第 88 条第 2 款规定，对税务机关作出的行
政处罚决定不服的，可依法申请行政复议，缴纳罚款不是前置条件。
２、如该酒店对不予受理复议申请的决定不服，于接到不予受理决定书之日起 15 日内向县人民法院提起行
政诉讼。
26、案情：根据工作计划，2001 年５月，Ａ县地税局开展了房地产行业税收专项检查工作。５月 10 日，
县稽查局按规定向兴兴房地产开发公司下达了稽查通知书，并取得送达回证，定于５月 14 日派人对其实施
检查。５月 14 日，稽查员发现该单位负责人及财务人员已逃避，后经几次联系，该单位总以各种借口拒绝
检查。
问：根据新《税收征管法》规定，对房地产开发公司以上行为税务机关应如何处理？
答：根据《税收征管法》第 70 条规定，对以逃避、拒绝方式阻挠税务机关检查的，由税务机关责令限期改
正，同时可处 10000 元以下罚款，对情节严重的，处 10000 元以上 50000 元以下的罚款。
27、案情：某个体餐馆老板张某欠缴 2001 年５月份营业税 15000 元，县地税局责令其６月 18 日前缴纳。
但张某在未缴纳税款的情况下，于６月 16 日将餐馆转让、财产转移，致使县地税局无法追缴其欠缴的税款。
问：税务机关对该案应如何处理？张某的行为是否已构成犯罪，法院应如何量刑处罚？
答：１、根据《税收征管法》第 65 条规定，税务机关应追缴税款及相应的滞纳金，并对逃避追缴欠税行为，
处 50%以上 5 倍以下的罚款。
２、张某的行为已构成犯罪。《刑法》第 203 条规定，纳税人欠缴应纳税款，采取隐匿或转移财产的手段，
致使税务机关无法追缴欠缴的税款，数额在１万元以上不到１０万元的，处 3 年以下有期徒刑或者拘役，
并处或者单处欠缴税款 1 倍以上 5 倍以下的罚金。可见，张某的行为已构成逃避追缴欠税罪，法院应对其
处 3 年以下有期徒刑，并处或者单处 1 倍以上 5 倍以下罚金。
28、案情：申江公司是一家集体企业，2001 年 3-5 月，企业均为零申报。县地税局通过调查，初步了解到
其货款通过东方公司帐户结算。为掌握确凿证据，2001 年５月 15 日稽查局两名工作人员在出示税务检查
证后，对东方公司的存款帐户进行了检查核对。掌握了申江公司利用东方公司帐号偷税 10000 元的违法事
实。5 月 20 日，县地税局依照法定程序下达了税务处理决定：责令申江公司补缴税款，并加收滞纳金，并
处 30000 元罚款。
问：县地税局的执法行为存在哪些问题，并说明理由。
答：１、税务机关对东方公司帐户检查中存在违法问题。根据《税收征管法》第 54 条第 6 项规定，查询从
事生产、经营纳税人、扣缴义务人在银行或其它金融机构的存款帐户，应经县以上税务局局长批准，凭全
国统一格式的检查存款帐户许可证明进行。该案中，税务人员未经批准对东方公司的存款帐户进行检查，
属越权行为。
２、稽查员未出示税务检查通知书。《税收征管法》第 59 条规定，税务人员实施税务检查时，应出示税务
检查证和税务检查通知书。
３、未将案件移送司法机关追究刑事责任。申江公司的偷税行为已构成犯罪，应移送司法机关追究刑事责
任。
29、案情：2001 年５月起，根据《税收征管法》的需要，Ａ县地税局在饮食行业中依法强制推广使用税控
收款机。某个体餐馆在税务机关的监督下安装了税控收款机。同年７月中旬，地税局发现该餐馆在６月初
自行改动了税控装置，并虚假申报纳税，导致少缴６月份应纳税款 2000 元。该县地税局于是发出责令限期
改正通知书，在履行告知程序后，对其自行改动税控装置的行为处 500 元罚款，并依照法定程序对其偷税
行为作出补缴税款、加收滞纳金，并处 1000 元罚款的决定。
问：１、Ａ县地税局的行政处罚决定是否有法律依据，简要说明理由。
２、Ａ县地税局的决定是否违反一事不二罚原则？
答：１、有法律依据。一是《税收征管法》第 60 条第 1 款 5 项规定，纳税人损毁或者擅自改动税控装置的，
由税务机关责令限期改正，可以处 2000 元以下罚款。二是该个体户擅自改动税控装置，并虚假申报而少缴
税款，属于偷税行为，根据《税收征管法》第 63 条规定，纳税人偷税的，税务机关应追缴税款、滞纳金，
并处不缴或少缴税款 50%以上 5 倍以下的罚款。
２、Ａ县地税局的决定未违反一事不二罚的原则。因为该个体户擅自改动税控装置、又采取了虚假的纳税
申报方式进行偷税，不属于同一违法行为。
30、案情：某从事商品销售的个体户，自 1999 年起在Ｂ县某服装市场经营服装，2001 年４月该市场拆迁。
该个体户自 2001 年５月１日起搬至自已家中继续从事经营。同年７月中旬该县国税局在税务登记验证工作
中发现其未办理税务登记变更手续，并少缴税款 6000 元。国税局遂责令其于７月 25 日前到国税局办理税
务登记变更手续、缴纳未缴的税款 6000 元及相应的滞纳金 500 元。该个体户到期未申请办理变更手续，也
未缴纳税款及滞纳金。７月 26 日该局再次发出限期改正通知书及限期纳税通知书，限７月 30 日前缴纳税
款。该个体户逾期仍未履行。７月 31 日，经县国税局局长批准，该局书面通知开户银行冻结其相当于应纳
税及滞纳金的存款，并对该个体户处以 3200 元的罚款。银行在接到通知后，拒绝执行税务机关作出的冻结
税款决定。
问：１、Ｂ县国税局对个体户处以 3200 元罚款是否有法律依据？
２、指出Ｂ县国税局在执法过程中的违法行为。
３、对该个体户的开户银行，税务机关应如何处理？
答：１、对个体户处 3200 元罚款有法律依据。《税收征管法》第 68 条：纳税人、扣缴义务人在规定期限
内不缴或者少缴应纳或者应解缴的税款，经税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，税务机关除依照本
法第 40 条的规定采取强制执行措施追缴其不缴或者少缴的税款外，可以处不缴或者少缴的税款 50%以上 5
倍以下的罚款。
２、Ｂ县国税局执法过程中的违法行为有：（１）７月中旬和７月２６日连续两次发出限期改正通知书和
限期缴纳税款通知书，缺乏行政执法的严肃性。（２）国税局适用法律错误。根据《税收征管法》第 68 条
规定，对该个体户的违法行为，应采取强制执行措施，而不是税收保全措施。（３）程序违法。Ｂ县国税
局实施行政处罚前，未履行告知程序，根据《行政处罚法》第 31 条规定，行政机关在作出行政处罚之前应
告知当事人的处罚的事实、依据及理由，并告知当事人的权利。（４）未履行听证程序。根据《行政处罚
法》规定，对公民处以 2000 元以上罚款的，还应告知听证权利，当事人提出听证要求的，应组织听证。
３、根据《税收征管法》第 73 条规定，对开户银行拒绝执行税务机关作出的冻结税款决定的，造成税款流
失的，税务机关可依法对其处 100,000 元以上 500,000 元以下的罚款，对直接负责的主管人员和其他直接
责任人员处 1000 元以上 10,000 元以下的罚款。
31、案情：某县地税局在 2001 年６月份开展的税务登记清查中，发现李某于上年初领取营业执照开了一家
照相馆，至今未向地税机关申请办理税务登记，也从未申报纳税。
问：地税局对李某应如何处理？
答：对李某未办理税务登记的行为，根据《税收征管法》第 60 条第 1 款规定，责令限期办理，可处 2000
元以下罚款；如情节严重，处 2000 元以上 10000 元以下罚款；逾期仍不办理的，申请工商行政管理机关吊
销其营业执照。对未申报纳税的行为，根据《税收征管法》第 64 条规定，由税务机关追缴其不缴或者少缴
的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款 50%以上 5 倍以下的罚款。
32、案情：2001 年５月８日，接群众举报Ａ县某宾馆采取发票开大头小尾方式进行偷税。该县地税局遂立
案检查，５月９日县地税局派人对宾馆依法实施了检查，查实其偷税 4500 元的事实。Ａ县地税局遂于５月
15 日依法作出补缴税款、加收滞纳金及处以所偷税款 4 倍罚款的决定。宾馆不服，于５月 20 日依法向市
地税局申请行政复议。６月 10 日，复议机关经审理后，作出维持原具体行政行为的复议决定。（本题不考
虑发票违法行为的处理）
问：１、请说明税务机关实施检查时应遵循的相关规定。
２、请说明税务机关实施行政处罚的程序。
３、宾馆对地税局的处理决定不服，是否可无条件地向市地税局申请行政复议？
４、如宾馆对市地税局的复议决定不服，应以谁为被告，提起行政诉讼？
答：１、税务机关检查应遵循下列规定：（１）税务机关应派两名以上税务干部实施检查；（２）根据《税
收征管法》第 59 条规定，派出的税务人员实施检查时，应出示税务检查证和税务检查通知书；（３）应按
《税收征管法》第 54 条规定的方法和手段进行检查。
２、实施行政处罚应遵循下列程序：（１）在调查结束后，应依《行政处罚法》第 31 条规定，制作《税务
行政处罚事项告知书》，告知当事人作出行政处罚的事实、理由和证据，并告知当事人依法享有的陈述申
辩权。根据《税务行政处罚听证程序实施办法》的规定，对公民处以 2000 元以上和法人及其他组织处以
10000 元以上罚款的，应履行听证程序，因此本案还应告知其依法享有的听证权。（２）如宾馆在 3 日内
提出听证要求的，税务机关应依法举行听证。（３）听证结束后，应根据调查事实和听证情况制作《税务
行政处罚决定书》，并不得因当事人要求听证而加重处罚，报县局负责人审批。（４）经县局局长签字后
下达《税务行政处罚决定书》，并依法送达当事人。
３、如宾馆对补税、加收滞纳金的决定不服，应按《税收征管法》第 88 条第 1 款的规定，必须先依照税务
机关的纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保，然后可以依法申请行政复议。如对行政
处罚决定不服，可直接向市地税局依法申请行政复议，也可向县人民法院提起诉讼。
４、宾馆如对市地税局的行政复议决定不服，根据相关法律规定，应以作出原具体行政行为的县地税局为
被告提起行政诉讼。
33、案情： 2001 年５月 11 日，某县地税局城关征管局征收人员小张发现某娱乐城（系有证个体工商户）
没有按时办理当月纳税申报，遂打电话进行口头催报，接电话的该娱乐城工作人员称老板和办税人员均出
差在外，无法办理纳税申报事宜。５月 15 日，该娱乐城办税员来到了城关征管局办理当月纳税申报，城关
征管局以逾期申报为由，依照《税收征管法》第 62 条规定，当场作出罚款 50 元的处罚决定。该娱乐城老
板不服，认为由于办税员出差在外而造成了逾期申报，并非主观上故意拖延，同时，在此期间也未接到税
务部门的书面《限期改正通知书》，故以城关征管局处罚程序违法为由，向县地税局申请行政复议。
问： 城关征管局对该娱乐城的处罚程序合法吗？
答：城关征管局对该娱乐城的处罚程序合法。
《税收征管法》第 62 条规定：纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，或者扣缴义务人
未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的，由税务机关责令限期改
正，可以处 2000 元以下的罚款；情节严重的，可以处 2000 元以上 10000 以下的罚款。依照这个规定，纳
税人未经税务机关批准而到期未办理纳税申报的，税务机关应当责令其限期改正，也可以同时处以 2000 元
以下的罚款，但责令限期改正并非是行政处罚的前提条件，而是同时适用的两种行政行为。
《行政处罚法》规定，对公民处以 50 元以下、对法人和其他组织处以 1000 元以下罚款的行政处罚可以适
用简易程序。此案城关征管局当场对娱乐城作出罚款 50 元的决定可以适用简易程序，因此，从这一方面来
看，城关征管局作出的处罚决定程序也是合法的。
34、案情：林某是某县地税局城关征管局聘请的小商品市场税款代征员。2001 年６月 10 日下午，依照惯
例林某对小商品市场内尚未主动纳税的经营户进行逐个上门催缴，期间当林某经过经营户顾某（有证个体
工商户）的店铺时，发现顾某的柜台上有几张已拆本的外省服务业统一发票。经询问得知，这几张外省服
务业统一发票是顾某在外地进货时从票贩子手里购买的。于是林某随即暂扣了这几张发票，并根据《发票
管理办法》及其实施细则的有关规定，以城关征管局的名义，对顾某当场作出罚款 800 元的处罚决定。
问：代征员林某以城关征管局的名义对经营户顾某作出的处罚决定有效吗？
答：代征员林某以城关征管局的名义对经营户顾某作出的处罚决定无效。
根据《行政处罚法》第 18 条和第 19 条的规定，行政机关依照法律、法规或者规章的规定，可以在其法定
权限内委托有关组织实施行政处罚，受委托组织必须符合以下条件：（一）依法成立的管理公共事务的事
业组织；（二）具有熟悉有关法律、法规、规章和业务的工作人员；（三）对违法行为需要进行技术检查
或者技术鉴定的，应当有条件组织进行相应的技术检查或技术鉴定。行政机关不得委托其他组织或者个人
实施行政处罚。
从上述规定来看，代征员林某没有具备受托实施税务行政处罚的条件，故城关征管局只能委托其代征税款，
而不能委托其行使税务行政处罚权。所以，代征员林某以城关征管局的名义对经营户顾某作出的处罚决定
是无效的。
35、案情：据群众来信反映，某房地产开发企业自 1997 年成立以来，采取向商品房购买者收取的居民住房
调节基金不入帐的手段，偷逃国家税收。根据这一线索，某县地税局于 2001 年５月 17 日对该房地产开发
公司实施税收专案检查。经查实，居民住房调节基金属房地产开发公司在销售商品房时额外向购买者收取
的商品房价外费用，并于 1999 年１月１日起停止收取。该房地产开发公司在 1997 年至 1998 年期间，共取
得居民住房调节基金收入 150 万元，全额计入“营业外收入”帐户中，未作商品房销售收入处理。根据我
国《营业税暂行条例》第五条和《税收征管法》第 63 条的规定，该房地产开发公司的这一行为已构成了偷
税，于是县地税局依照法定的程序，对该房地产开发公司作出了追缴偷税税款和加收滞纳金，并处偷税数
额 80％罚款的决定。该房地产开发公司对处罚决定不服，依法向县人民法院提起行政诉讼。经法院审理，
认为县地税局对房地产开发公司的处罚决定无效，决定予以撤销。
问： 人民法院为什么要撤销县地税局的处罚决定？
答：该房地产开发公司的上述违法行为到 2001 年５月 17 日为止已超过了２年，超出了法定的追究时效，
所以人民法院要撤销县地税局的这一处罚决定。
根据《行政处罚法》第 29 条规定：“违法行为在 2 年内未被发现的，不再给予税务行政处罚。法律另有规
定的除外。”但是《税收征管法》第 86 条规定：“违反税收法律、行政法规应当给予行政处罚的行为，在
五年内未被发现的，不再给予行政处罚”。该房地产开发公司的违法行为，虽然超过 2 年未被发现，但是
并没有超过 5 年，按照《税收征管法》的规定可以处罚，而且《行政处罚法》也明确规定了“法律另有规
定的除外”。该房地产开发公司的这一税收违法行为没有连续状态，即从１９９７年开始，到 1998 年底结
束，按照从行为终了之日（1998 年 12 月 31 日）起计算，到 2001 年５月 17 日止未超过 5 年。所以，县地
税局可以对该房地产开发公司的这一偷税行为做出补税、加收滞纳金和罚款的决定。
36、案情：2001 年 6 月 20 日，某县地税局车辆税收管理所为防止税款流失，在通往某煤矿的公路上进行
税收检查，查堵逃税车辆，个体营运车主王某驾驶运煤汽车路经此处时，税务检查人员将其拦住，两名身
着税服的检查人员向王某出示税务检查证，并讲明实施检查的意图，车管所工作人员郑某登上车门踏板准
备进行检查，年初以来一直未申报纳税的王某惧怕检查，趁其他税务人员不备突然驾车企图逃离检查现场，
郑某在十分危险的情况下强行爬进驾驶室，王某被迫停车，随即追来的车管所其他税务人员经检查，检查
发现王某自 2001 年 1 月开业并办理税务登记以来，一直未向税务机关申报纳税，向王某填发了《限期纳税
通知书》和 《查封扣押证》。根据《税收征管法》第 38 条将王某的汽车扣押，停放在办公室后院的停车
场内，要王某补缴上半年税款 5400 元，王某四处托人到车管所说情放车，均被拒绝，此间王某汽车的轮胎
等部件被盗。
7 月 5 日，王某向县人民法院起诉县地税局，要求地税局返还扣押的汽车并赔偿被盗部件及误工损失 5000
元，县法院受理了此案，向县地税局发出应诉通知书，地税局在规定期限内提供了举证材料并聘请了律师
为诉讼代理人。7 月 20 日法院开庭进行了审理，7 月 25 日县法院作出一审判决，撤销县地税局扣押王某汽
车的具体行政行为，赔偿王某汽车部件被盗及误工损失 5000 元，诉讼费由县地税局承担。
[讨论问题与要求]
(1)指出某县地税局在此案中执法存在的问题。
(2)法院的判决是否正确，依据是什么?
答：(1)某县地税局及其所属车管所在上述案件中主要存在下述 5 个方面的问题：
第一，检查行为不合法。税务机关进行税务检查应该符合《税收征管法》、《实施细则》及有关法律、法
规的规定。《实施细则》第 89 条明确规定“税务机关和税务人员应当依照《税收征管法》及其《实施细则》
的规定行使税务检查职权”。1、税务检查人员没有按规定出示《税务检查通知书》。《税收征管法》第
59 条、《实施细则》第 89 条明确规定，税务机关在进行税务检查是应当出示《税务检查证》和《税务检
查通知书》，未出示《税务检查证》和《税务检查通知书》的，纳税人、扣缴义务人和其他当事人有权拒
绝接受检查。本案中，税务检查人员只出示了《税务检查证》而没有出示《税务检查通知书》；2、公路上
拦车检查，超越了《税收征管法》规定。《税收征管法》第 54 条赋予税务机关六个方面的税务检查权，但
未授予税务机关在公路上拦车检查的权力；国务院及国家税务总局在相关文件中明确规定税务机关不准以
任何形式上路检查征税，某县地税局车管所在公路上拦车检查的行为，违反了法律法规和规章的规定，属
于越权执法。
第二，适用法律错误。某县地税局认定王某未按期申报纳税应当按《税收征管法》第 32 条、第 62 条、第
64 条第 2 款规定处理。
1、未按规定加收滞纳金。对该纳税人 2001 年 5 月 1 日以后发生的滞纳税款，根据《税收征管法》第 32 条
的规定，税务机关除责令限期缴纳税款外，从滞纳税款之日起，按日加收万分之五的滞纳金。另外，按照
国家税务总局[国税发]2001（54 号）文的规定，对该纳税人 2001 年 5 月 1 日以前发生的滞纳税款，按照
原《税收征管法》第 20 条的规定，按日加收千分之二的滞纳金。
2、未按规定责令限期申报。按照《税收征管法》第 62 条的规定，纳税人发生纳税义务，未按规定的期限
办理纳税申报，税务机关应责令限期申报；该纳税人未按照规定的期限办理纳税申报的，由税务机关责令
限期改正，可以处 2 千元以下的罚款，情节严重的，可以处 2000 元以上 10,000 元以下的罚款，地税局车
管所未按上述规定处理，却对王某填发《限期纳税通知书》和《扣押查封证》，采取税收保全措施，适用
法律错误。
3、未按规定对该纳税人进行处罚。按照《税收征管法》第 64 条第 2 款的规定，纳税人不进行纳税申报，
不缴或者少缴应纳税款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴税款 50%
以上 5 倍以下罚款，地税车管所未按上述规定进行处理。
第三，采取税收保全措施时违反法定程序并超越法定权限。未按照《税收征管法》第 38 条规定，经过责令
限期缴纳税款，责成纳税人提供纳税担保，经县以上税务局(分局)局长批准后采取税收保全措施。某县地
税局车管所在检查现场填发《查封扣押证》，没有经过县以上税务局(分局)局长批准的程序，显然违反了
法定程序。
第四，税务执法文书使用不规范，程序不到位。首先，《限期纳税通知书》和《查封扣押证》同时下达，
不能体现“逾期仍未缴纳”的法定程序；其次，未开付汽车扣押清单；再次，所下达的执法文书未填制(税
务文书送达回证)。
第五，对所扣押的汽车没有妥善保管，汽车部件被盗导致纳税人合法利益遭受损失，因而应承担赔偿责任。
按照《税收征管法》第 43 条的规定：“税务机关滥用职权违法采取税收保全措施、强制执行措施，或者采
取税收保全措施、强制执行措施不当，使纳税人、扣缴义务人或者纳税担保人的合法权益遭受损失的，应
当依法承担赔偿责任”； 《实施细则》第 70 条规定：“《税收征管法》第三十九条、第四十三条所称损
失，是指因税务机关的责任，使纳税人、扣缴义务人或者纳税担保人的合法利益遭受的直接损失。”
本案中，税务机关对扣押的汽车没有妥善保管，因此对汽车轮胎被盗有责任；扣押的汽车及其轮胎是纳税
人的合法利益；轮胎被盗给纳税人造成了直接损失。因此，税务机关应承担赔偿责任。
(2)县法院判决撤销县地税局扣押王某汽车的具体行政行为，赔偿王某汽车部件被盗及误工损失 5 千元是正
确的。判决所依据的一是《行政诉讼法》第 54 条第 2 款，根据该条款规定，具体行政行为主要证据不足，
适用法律、法规错误，违反法律程序，超越职权、滥用职权等行为之一的，判决撤销或者部分撤销，并可
以判决重新作出具体行政行为。依据之二是《行政诉讼法》第 68 条，该条款规定行政机关或者行政机关的
工作人员作出的具体行政行和侵犯公民、法人或其他组织的合法权益造成损害的，由该行政机关或者该行
政机关工作人员所在的行政机关负责赔偿。依据之三是《国家赔尝法》第 4 条也规定行政机关及其工作人
员在行使职权时，违法对财产采取查封、扣押、冻结等行政强制措施的，受害人有取得赔偿的权利。依据
之四是《税收征管法》第 43 条、《实施细则》第 79 条。
37、案情：2001 年 7 月 16 日，某区国税局稽查人员在对某加油站进行日常纳税检查时发现，该加油站于 6
月 8 日，根据城市规划的统一安排，由原经营地新华大街 33 号，搬迁到马路对面新华大街 38 号经营。由
于加油站的经营地址中只是门牌号稍有不同，该加油站的财务人员就将税务登记证件中的地址 33 号直接改
为 38 号。稽查人员还发现，该加油站在搬迁中不慎致使加油机的税控装置部分损坏，还有部分帐簿的帐页
毁损丢失。6 月份，加油站装修、搬迁，停止营业，无销售收入，故未向税务机关申报纳税。上述情况，
该加油站均未报告税务机关。
问：分别指出该加油站的违法行为，并针对该加油站的违法行为分别提出处理意见，并进行处罚。(该加油
站的违法行为均不属于情节严重)
答：1、该加油站未按照规定的期限申报办理变更税务登记；税务机关对此应限期改正，并处以 2000 元以
下罚款；
2、该加油站涂改税务登记证件；税务机关对此应限期改正，并处以 10,000 元以下罚款；
3、该加油站损毁税控装置，应限期改正，并处以 2000 元以下罚款；
4、该加油站未按照规定保管帐簿，应限期改正，并处以 2000 元以下罚款；
5、该加油站未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料，应限期改正，并处以 2000 元以下罚款。
法律依据：
《税收征管法》第 60 条：纳税人有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正，可以处 2000 元以下的罚
款；情节严重的，处 2000 元以上 10，000 元以下的罚款：
（一）未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的；
（二）未按照规定设置、保管帐簿或者保管记帐凭证和有关资料的；
（三）未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备查的；
（四）未按照规定将其全部银行帐号向税务机关报告的；
（五）未按照规定安装、使用税控装置，或者损毁或者擅自改动税控装置的。
纳税人不办理税务登记的，由税务机关责令限期改正；逾期不改正的，经税务机关提请，由工商行政管理
机关吊销其营业执照。
纳税人未按照规定使用税务登记证件，或者转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记证件的，处 2000 元以
上 10，000 元以下的罚款；情节严重的，处 10，000 元以上 50，000 元以下的罚款。
《税收征管法》第 62 条规定：“纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，或者扣缴义务
人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的，由税务机关责令限期
改正，可以处 2000 元以下的罚款；情节严重的，可以处 2000 元以上 10，000 元以下的罚款。”
38、案情：2001 年 8 月 28 日，某区国税局中心税务所对所属某商场 2000 年度的纳税情况进行纳税检查。
稽查人员到该商场财务部门向有关人员出示税务检查证后，对该商场的纳税情况开始进行检查。在实地检
查中，稽查人员从该企业的一个沙发后发现一本销售单据，经清点核对，属于帐外单据，未记入销售收入
帐簿，共应补缴增值税 3 万元，应课征滞纳金 2 万元。该商场法人刘某发现后，指使有关人员将帐外单据
夺回，将稽查人员推出门外，还给有关人员打电话，调集车辆准备将现存商品货物转移运走。当日下午，
稽查人员迅速返回税务所，报经所长批准后，开具《查封(扣押)证》，会同公安人员一同返回该商场。当
即查封了该商场价值 8 万余元的商品货物，并向该商场开付查封清单。8 月 29 日，税务稽查人员在履行了
有关法定手续后，向该商场下达了《税务处理决定书》，认定该商场偷税 3 万元，限期缴纳，同时还送达
了《税务行政处罚告知书》，告知该商场，对其偷税行为将按照所偷税款给予 1 倍罚款，对其拒绝检查行
为将罚款 2 千元。该商场法人刘某觉得理亏，怕事情闹大，放弃听证权利。8 月 30 日，稽查人员在履行了
有关法定手续后，向该商场下达了《税务行政处罚决定书》，对其偷税行为按照所偷税款给予 1 倍罚款，
对其拒绝检查的行为罚款 2 千元。8 月 31 日，刘某主动将 5 万元现金送交税务所缴税。9 月 1 日，刘某又
将 万元现金送交税务所缴纳罚款。稽查人员当即履行有关法定手续解除对该商场商品货物的查封。
问：分别指出税务人员上述行为中哪些执法行为违反了征管法，并说明理由。
答：1、检查程序不当，检查时未出示税务检查通知书；
2、查封程序不当，未经县以上税务局（分局）局长批准，采取了保全措施；
3、查封货物价值不当，只能查封其价值相当于应纳税款的商品、货物；
4、对该企业的拒绝检查处理不当，由于检查程序违法，企业有权拒绝检查；
5、解除查封时间不当，在企业缴纳税款后，应立即解除查封。
法律依据：
第 59 条 税务机关派出的人员进行税务检查时，应当出示税务检查证和税务检查通知书，并有责任为被检
查人保守秘密；未出示税务检查证和税务检查通知书的，被检查人有权拒绝检查。
第 55 条 税务机关对从事生产、经营的纳税人以前纳税期的纳税情况依法进行税务检查时，发现纳税人有
逃避纳税义务行为，并有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入的迹象
的，可以按照本法规定的批准权限采取税收保全措施或者强制执行措施。
第 70 条 纳税人、扣缴义务人逃避、拒绝或者以其他方式阻挠税务机关检查的，由税务机关责令改正，可
以处 10，000 元以下的罚款；情节严重的，处 10，000 元以上 50，000 元以下的罚款。
第 39 条 纳税人在限期内已缴纳税款，税务机关未立即解除税收保全措施，使纳税人的合法利益遭受损失
的，税务机关应当承担赔偿责任。
39、案情：2001 年 9 月 8 日，某区国税局某税务所根据举报线索，对某建材档口进行稽查。稽查人员在出
示了合法的检查手续后发现，该建材档口 2001 年 6 月 21 日开业至今未办理国税税务登记。稽查人员决定
依法核定其应纳税额。经核定，该档口应缴纳增值税 1 万元。稽查人员责令业主李某缴纳，李某予以拒绝。
稽查人员在经所长批准后，当即扣押李某价值 1 万元的玻璃，并当场开付收据，同时，经区国税局局长批
准，到有关金融机构查询了李某个人的储蓄存款。
2001 年 9 月 10 日，稽查人员在履行告知等有关法定程序后，以区国税局的名义下达了处理决定和处罚决
定，补增值税 1 万元，课征滞纳金 150 元；认定该档口偷税，处所偷税款 倍罚款，计 万元。缴款
期限届满后，李某仍不缴纳税款、滞纳金和罚款。经区国税局局长批准，稽查人员依法变卖了所扣押的玻
璃，以变卖所得 万元抵缴了税款和滞纳金。该档口业主李某对处罚决定不服，如期向市局国税局提
出复议申请，在复议期间，李某开始转移档口的货物。稽查人员报经区国税局局长批准后，马上对该商店
采取了税收强制措施，又扣押了该商店价值 万元的玻璃，并开付收据，拟变卖抵缴罚款。
问：分别指出税务人员上述行为中哪些执法行为违反了《税收征管法》，并简要说明理由。
答：1、对未办理税务登记行为没有处理，应当责令限期改正，并给予 2 千元以下罚款；
2、对未办理税务登记而少缴税款的定性不当，应按照不申报少缴、不缴税款处理，给予 50%以上 5 倍以下
罚款；
3、查询储蓄存款不当，要经设区的市、自治州以上税务局（分局）局长批准，才可以查询案件涉嫌人员的
储蓄存款。
4、采取强制措施不当，由于该档口如期申请要求复议，故不应采取保全措施。
法律依据：
第 37 条 对未按照规定办理税务登记的从事生产、经营的纳税人以及临时从事经营的纳税人，由税务机关
核定其应纳税额，责令缴纳；不缴纳的，税务机关可以扣押其价值相当于应纳税款的商品、货物。扣押后
缴纳应纳税款的，税务机关必须立即解除扣押，并归还所扣押的商品、货物；扣押后仍不缴纳应纳税款的，
经县以上税务局（分局）局长批准，依法拍卖或者变卖所扣押的商品、货物，以拍卖或者变卖所得抵缴税
款。
法律依据：
第 54 条 税务机关有权进行下列税务检查：
（一）检查纳税人的帐簿、记帐凭证、报表和有关资料，检查扣缴义务人代扣代缴、代收代缴税款帐簿、
记帐凭证和有关资料；
（二）到纳税人的生产、经营场所和货物存放地检查纳税人应纳税的商品、货物或者其他财产，检查扣缴
义务人与代扣代缴、代收代缴税款有关的经营情况；
（三）责成纳税人、扣缴义务人提供与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的文件、证明材料和有关资
料；
（四）询问纳税人、扣缴义务人与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的问题和情况；
（五）到车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构检查纳税人托运、邮寄应纳税商品、货物或者其他财
产的有关单据、凭证和有关资料；
（六）经县以上税务局（分局）局长批准，凭全国统一格式的检查存款帐户许可证明，查询从事生产、经
营的纳税人、扣缴义务人在银行或者其他金融机构的存款帐户。税务机关在调查税收违法案件时，经设区
的市、自治州以上税务局（分局）局长批准，可以查询案件涉嫌人员的储蓄存款。税务机关查询所获得的
资料，不得用于税收以外的用途。
第 88 条 纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同税务机关在纳税上发生争议时，必须先依照税务机关的纳税
决定缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保，然后可以依法申请行政复议；对行政复议决定不服
的，可以依法向人民法院起诉。
当事人对税务机关的处罚决定逾期不申请行政复议也不向人民法院起诉、又不履行的，作出处罚决定的税
务机关可以采取本法第 40 条规定的强制执行措施，或者申请人民法院强制执行。
第 43 条 税务机关滥用职权违法采取税收保全措施、强制执行措施，或者采取税收保全措施、强制执行措
施不当，使纳税人、扣缴义务人或者纳税担保人的合法权益遭受损失的，应当依法承担赔偿责任。
40、案情：某县国税局中心税务所 2001 年 8 月 5 接到举报，反映所管辖的东方红砖厂多年偷税问题。税务
所接到举报后，对该厂纳税情况进行案头审查，该厂是集体企业，为增值税小规模纳税人，1995 年 3 月份
办理了营业执照和税务登记。档案资料反映，该企业自 1995 年 6 月-2001 年 7 月共缴纳增值税 10 万元。
2001 年 8 月 6 日，税务所派 2 名稽查人员到该企业检查，当稽查人员出示合法手续后，厂长李某借会计不
在家多次拒绝检查，税务所对其拒绝检查行为处以 3000 元罚款，之后接受检查。税务所对该厂 1995 年开
业以来至 2001 年 7 月纳税情况进经检查，经查发现：
1、1995 年 3 月采取开大头小尾发票手段，少缴增值税 2000 元；
2、1997 年 3 月采取虚假申报手段，少缴增值税 5000 元；
3、2001 年 5 月因企业计算错误等失误，少缴增值税 3000 元；
4、2001 年 6 月采取销售不入帐手段，少缴增值税 2 万元；
5、2001 年 6 月赊销砖 50 万块，每块砖 元，没有记帐。
稽查人员考虑到问题的严重，检查过程中该厂又不积极配合，随即请示县局，经县局局长批准，查封库存
砖，价值 6 万元。税务人员拟对该厂做如下处理：
1、对少缴增值税行为均按偷税处理。
2、对企业拒绝接受税务检查行为处以定额罚款 3000 元。
3、对开具大头小尾发票行为处以定额罚款 1000 元。
请分析并回答下列问题并计算：
1、税务机关采取的保全措施及税务人员拟对该厂做出的处理决定是否正确，请分别简要说明理由。
2、计算该厂所偷增值税税额。
3、稽查人员检查发现的五种情形哪些情况应课征滞纳金，并指出滞纳金的加收率。（不要求计算及计算过
程）
4、该厂是否应移送司法机关处理，说明理由。（假定偷税额、应纳税额按照本题检查期间提供的有关数据
计算）
答：1．税务机关的具体行政行为存在下列不当之处。
〈1〉采取保全措施不当，一是纳税人没有明显的转移材产等迹象，不具有可采取保全措施的情形。二是保
全过程中查封价值过大，应查封价值相当于税款的货物。（新法 38 条，55 条）
〈2〉税务所处罚 3000 元超越处罚权限，税务所只能罚款 2000 元以下（依据《税收征管法》第 70 条）
〈3〉少缴增值税行为全部定性为偷税不正确，2001 年 5 月因企业计算错误等失误造成的少缴增值税，不
是偷税。
2．2000+5000+20000+10600/（1+6%）×6%=33000（元）
3．2000×（20+6×360）×2‰+2000×4×30×5 +5000 ×（20+2×360）×2‰+5000×4×30×51000+
（20000+106000/（1+6%）×6%）×5 ×（20+30）=17190（元）
4．对该厂应移送，该厂已构成偷税罪，该厂已缴税额 10 万元，偷税 33000 元，偷税额占应纳税额比例为
33，000/（100，000+33，000）=%（10%以上 30%以下），且偷税额 1 万元以上 10 万元以下。（《刑
法》第 201 条）
41、案情：某市国税局某分局 2001 年 7 月 20 日对某企业（增值税一般纳税人）进行检查，发现有以下问
题：
1、1995 年 3 月采取隐瞒收入等手段，少缴增值税 1 万元；
2、1997 年 3 月采取虚假申报手段，少缴增值税 5000 元；
3、1999 年 3 月因税务机关责任，造成纳税人少缴增值税 2000 元；
4、税务机关发现纳税人于 2001 年 5 月 10 日超过应纳税额多缴增值税 5000 元；
5、检查中，纳税人自己提出 2001 年 5 月 10 日超过应纳税额多缴增值税 3000 元，经税务机关查证属；
6、2001 年 6 月，纳税人采取现金收入不入帐手段，少缴增值税 4000 元。
请分析计算并回答下列问题：
1、简要分别对纳税人上述每种行为进行定性，并提出处理意见（对应处罚的提出处罚标准，对不能定性的
只提出处理意见）。
2、计算该企业应补缴增值税额。
3、计算该企业应加收滞纳金金额（假定年度为 360 天，每月份为 30 天，滞纳天数计算从少缴税款次月 11
日起到 2001 年 7 月底止）。
答：1、第 1 个问题属偷税、除补税、滞纳金，处偷税 5 倍以下罚款之后处 50%以上 5 倍以下罚款。（问题
通知三）
第 2 个问题属偷税、补交税款、滞纳金；但不罚款。
第 3 个问题，补税，不征滞纳金。（新法 51 条）
第 4 个问题，应退税，但不退利息。（新法 51 条）
第 5 个问题，应退税，且应加算银行同期存款利息。（新法 51 条）
第 6 个问题，属偷税、补税、滞纳金并处偷税 50%以上 5 倍以下罚款。 （新法 63 条）
2、10000+5000+2000+4000=21000 元
3、1000×（20+6×360）×2‰+1000×3×30×5‰+5000×(20+4×360) ×2‰+5000×3×30×5‰+4000×
20×5 =6114 元
42、案情：A 企业是甲市的一家机械制造有限责任公司，是增值税一般纳税人，该企业欠缴以前纳税年度
的税款 100,000 元，税务机关多次进行了书面催缴，乙市的 B 企业欠 A 企业一笔供货款，2002 年 5 月，该
债权到期，债务人应偿还债务本息合计 230,000 元。由于 A 企业担心实现债权之后，要偿还欠税，因此，
通知债务人因为欠税，还债期限可以再延长一年，A 企业的主管税务机关甲市中山区国税局知道此事后，
立即组成了由征管科长为组长的检查组到乙市。检查组一行三人到乙市后，在当地税务机关协助下，来到
B 企业，并向 B 企业出示了单位介绍信和 A 企业欠缴税款的证明，请求代位执行 A 企业的债权，B 企业开始
不同意，后在其主管税务机关的要求下，同意用货款为 A 企业缴纳税款，并给税务机关开出了一张 230,000
元的汇票。
检查组收到汇票回到甲市后，经征管科长批准，填开了《扣缴税款缴款书》将 230,000 元全部缴入国库，
并书面通知 A 企业，230,000 元的资金扣除欠税 100,000 元及滞纳金 50,000 后，剩余的款项因为 A 企业经
税务机关多次催缴税款拒不缴纳，作为罚款缴入国库，同时给 A 企业下达了《税务处理决定书》和《税务
行政处罚决定书》。
A 企业不服，向当地人民法院提起行政诉讼，法院经审理后，作出了税务机关行使代位权无效、税务机关
税务处理和税务行政处罚的行政行为无效的判决。
[讨论问题与要求]
1、税务机关的行为有哪些不妥之处？
2、A 企业经多次催缴拒不缴纳税款，应如何处理？
答：1、税务机关的行政行为有下列不妥之处。
（1）行使代位权不合法。按照《税收征管法》第 50 条规定，税务机关可以行使代位权，但是代位权、撤
消权的行使，依照《合同法》第 73 条的规定，应该由税务机关向人民法院提出申请，由人民法院执行。本
案中，税务机关直接行使代位权，是不合法的。
（2）代位权应该以债权人的名义行使，依据《合同法》第 73 条的规定行使代位权，只能以债权人的名义
行使。本案中 B 企业归还货款，应该以 A 企业为收款人，税务机关不能直接作为收款人收取 A 企业的货款。
（3）税务检查行为不合法。甲市中山区国税局到乙市 B 企业调查 A 企业的情况不合法。甲市中山区国税局
对乙市 B 企业没有税收管辖权，有关 B 企业与 A 企业的业务往来情况，应该由乙市税务机关负责调查。检
查组在检查中，未出示税务检查证和税务检查通知书，依照《税收征管法》第 59 条、《实施细则》第 89
条的规定，B 企业有权拒绝检查。
（4）采取强制执行措施不合法。依照《税收征管法》第 40 条的规定，采取税收强制执行措施，应经县以
上税务局（分局）局长批准，本案中由征管科长批准扣缴税款，违反了《税收征管法》第 40 条的规定，属
违法采取税收强制执行措施；对罚款不能直接采取强制执行措施，《税收征管法》第 88 条规定，对税务机
关的处罚决定，逾期不申请行政复议、不向人民法院起诉、又不履行的税务机关可以采取强制执行措施，
或者申请人民法院执行。本案中，税务机关在复议期限内，对罚款采取扣缴入库的强制执行措施，违反了
《税收征管法》第 88 条的规定。
（5）税务行政处罚不合法。同时下达《税务事项通知书》、《税务处理决定书》、《税务行政处罚决定书》
不符合法定程序，本案中对纳税人的罚款超过了 1 万元，按照《行政处罚法》第 42 条、《税务行政处罚听
证程序实施办法（试行）》第 3 条的规定，纳税人要求听证的，税务机关应该举行听证，但本案中，税务
机关没有给纳税人履行听证权利的机会，直接作出了罚款决定，违反了《行政处罚法》关于听证的规定。
2、A 企业经多次催缴拒不缴纳税款，依照《税收征管法》第 40 条、第 68 条的规定，税务机关可以采取税
收强制执行措施，并可以处不缴或者少缴税款 50%以上 5 倍以下的罚款。
43、案情：A 企业是一家私营的小型服装加工厂，有从业人员 12 人，2002 年 1 月厂长甲某将企业承包给原
在本厂负责生产的乙某经营，乙某每年向甲某缴承包费 100,000 元，独立经营该厂。由于工商执照的各项
内容未发生变化，甲某未向税务机关办理变更税务登记，也未报告承包一事。2002 年 4 月，税务机关在检
查中发现该厂在 2002 年 1-3 月生产并销售服装取得收入 400,000 元，未申报纳税，经税务机关责令限期缴
纳仍未缴纳税款，税务机关依法采取强制执行措施，扣押并拍卖了该厂小汽车一台，并以拍卖所得抵缴了
税款、滞纳金、罚款共 110,000 元，抵顶拍卖费用 20,000 元， 并将剩余款项 50,000 元在 5 日内返还 A
企业，甲某不服，认为税务机关应该向乙某收缴税款、滞纳金和罚款，向人民法院提起税务行政诉讼，人
民法院作出维持税务处理的决定。
［问题与要求］
1、法院的判决是否正确？
2、此案中谁是生产销售服装的纳税人？
3、税务机关可否扣押 A 企业的小汽车并采取税收强制执行措施？
4、税务机关对拍卖所得的处理是否正确？
5、税务机关的行为有无不当之处？
答：1、法院的判决正确。
2、此案中乙某是生产销售服装的纳税人。依据：《实施细则》第 49 条第 1 款：“承包人或承租人有独立
的生产经营权、在财务上独立核算,并定期向发包人或出租人上缴承包费或租金的,承包人或者承租人应当
就其生产、经营收入和所得纳税，并接受税务管理。但是，法律、行政法规另有规定的除外。”
本案中乙某有独立的生产经营权，独立核算，并定期向甲某缴纳承包费，应该就其生产经营所得纳税，并
接受税务机关管理。
3、可以。依据《实施细则》第 49 条第 2 款：“发包人或出租人应当自发包或出租之日起 30 日内将承包人
或者承租人的有关情况向主管税务机关报告。发包人或者出租人不报告的，发包人或者出租人与承包人或
者承租人承担纳税的连带责任。”
本案中甲某并没有向税务机关报告有关的情况，应该承担纳税的连带责任。
4、正确。依据《税收征管法》第 40 条、《实施细则》第 69 条第 2 款的规定：即“拍卖或者变卖所得抵缴
税款、滞纳金、罚款以及扣押、查封、保管、拍卖、变卖等费用后，剩余部分，应当在 3 日内退还被执行
人。”
5、税务机关返还剩余款项的行为不当，依据《实施细则》第 69 条第 2 款的规定，税务机关应当在 3 日内
将剩余款项返还 A 企业。
44、案情：M 公司是一家生产化纤产品的大型国有企业，其主管税务机关某市 A 县地税局于 2002 年 5 月税
务机关在对其进行的税务检查中发现，该企业 2001 年下半年应该代扣代缴公司员工的个人所得税累
计 100,000 元，该公司没有履行代扣代缴税款的义务，税务机关作出《税务处理决定书》，决定由该公司
补缴应代扣代缴的个人所得税 100,000 元、滞纳金 19,000 元，并对该公司罚款 150,000 元。在限期缴纳
的期限内，发现该公司有转移银行存款，逃避纳税的行为，经分局局长批准，税务机关采取税收保全措施，
为尽量减少税收保全措施对公司生产经营的影响，税务机关没有查封、扣押该公司的产品、货物，而对其
闲置准备出租的招待所小楼进行整体查封，小楼的价值 600,000 元。
问：税务机关的行为有无不当之处？税务机关应该如何处理？
答：本案中，税务机关的执法行为有不当之处。
1、税务机关的税务处理不当。依据《税收征管法》第 69 条的规定，扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税
款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收不收税款 50%以上 3 倍以下罚款。
本案中，税务机关应该向公司员工追缴税款和滞纳金，而不应该由该公司补缴税款、滞纳金。
2、采取税收保全措施不当。依据《实施细则》第 65 条的规定：“对价值超过应纳税额且不可分割的商品、
货物或者其他财产，税务机关在纳税人、扣缴义务人或者纳税担保人无其他可供强制执行的财产的情况下，
可以整体扣押、查封、拍卖，以拍卖所得抵缴税款、滞纳金、罚款以及扣押、查封、保管、拍卖等费用。”
本案中，该公司有其他可供采取税收保全措施的财产，而税务机关对该公司的小楼进行了整体查封，查封
财产的价值又大大超过了应该保全的价值，因此，采取税收保全措施不当。
45、案情：S 市税务稽查局对本市的 P 公司进行税务检查时，发现该公司有可能将产品运往外地销售而不
走账，不做销售处理，经查该公司的其他应收款帐，有一外地客户的应收款内容不明，怀疑是货款，为查
明事实，稽查局到 S 市码头查询给公司的货运情况，码头以难以查找为理由，拒绝了税务机关的检查。
问：1、税务机关可否到码头查询 P 公司的有关情况。
2、到码头查询时应出示哪些必备的手续。
3、对 S 市码头应该如何处理？
答：1、税务机关可以到 S 市的码头查询有关的情况。依据《税收征管法》第 54 条第 5 项的规定。
2、税务机关在查询时应该出示税务检查证和税务检查通知书。
3、税务机关可以对码头拒绝检查的行为，处以 1 万元以下的罚款。依据《实施细则》第 95 条的规定：“税
务机关依照《税收征管法》第 54 条第（5）项的规定，到车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构检查
纳税人有关情况时，有关单位拒绝的，由税务机关责令改正，可以处 1 万元以下罚款；情节严重的，处 1
万元以上 5 万元以下罚款。”
46、案情：定期定额纳税户广林酒店的老板王某，2002 年 1 月，将酒店承包给李某经营，李某每月向甲某
交承包费 3000 元，有关承包经营事项，王某未向税务机关报告。自 2002 年 1 月起该酒店一直未向税务机
关申报纳税，税务机关多次催缴无效，2002 年 5 月 20 日税务所找到王某，责令其在 5 月 31 日前缴纳欠缴
的税款 10000 元，责令期限已过，王某仍未缴纳税款，6 月 1 日经主管税务机关中山区地税分局局长批准，
采取税收强制执行措施，但广林酒店已经在 5 月底关门停业，张某不知去向，税务机关扣押了王某的小汽
车一辆，6 月 10 日小汽车以 150,000 元被拍卖，税务机关将拍卖所得抵顶税款 10000 元、罚款 20000 元、
滞纳金及各项拍卖费用 10000 元后，剩余款项于 6 月 20 日退还王某。王某不服，于 6 月 25 日向市地税局
申请税务行政复议，市地税局复议后维持中山区地税分局的决定。
[问题与讨论]
1、税务机关是否可以对王某采取税收强制执行措施？
2、是否可以扣押并拍卖王某的小汽车？
3、中山区地税分局的行为有无不妥之处？
4、复议后王某如果提起税务行政诉讼，被告税务机关是哪个？
答：1、税务机关可以对王某采取税收强制执行措施。
依据《实施细则》第 49 条的规定：“承包人或承租人有独立的生产经营权、在财务上独立核算,并定期向
发包人或出租人上缴承包费或租金的,承包人或者承租人应当就其生产、经营收入和所得纳税，并接受税务
管理。但是，法律、行政法规另有规定的除外。发包人或出租人应当自发包或出租之日起 30 日内将承包人
或者承租人的有关情况向主管税务机关报告。发包人或者出租人不报告的，发包人或者出租人与承包人或
者承租人承担纳税的连带责任。”
本案中王某并未向税务机关报告承包经营的有关事项，应该承担纳税的连带责任。经税务机关责令限期缴
纳税款，王某逾期仍未缴纳，税务机关可以依照《税收征管法》第 40 条的规定，采取税收强制执行措施。
2、税务机关可以扣押并拍卖王某的小汽车。
首先王某的小汽车属于机动车辆，依照《实施细则》第 59 条的规定：“《税收征管法》第 38 条、第 40 条
所称其他财产包括纳税人的房地产、现金、有价证券等不动产和动产。
机动车辆、金银饰品、古玩字画、豪华住宅或者一处以外的住房不属于《税收征管法》第 38 条、第 40 条、
第 42 条所称个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品
税务机关对单价 5000 元以下的其他生活用品，不采取税收保全和强制执行措施。”
其次王某的小汽车属于整体不可分割财产，虽然其价值超过了应纳税额，但是依照《实施细则》第 65 条的
规定：“对价值超过应纳税额且不可分割的商品、货物或者其他财产，税务机关在纳税人、扣缴义务人或
者纳税担保人无其他可供强制执行的财产的情况下，可以整体扣押、查封、拍卖，以拍卖所得抵缴税款、
滞纳金、罚款以及扣押、查封、保管、拍卖等费用。”
本案中广林酒店已经关门停业，无其他可供执行的财产，税务机关可以依法对王某的小汽车采取税收强制
执行措施。
3、中山区地税分局没有将强制执行措施后的剩余款项及时退还王某。依照《实施细则》第 69 条的有关规
定：“拍卖或者变卖所得抵缴税款、滞纳金、罚款以及扣押、查封、保管、拍卖、变卖等费用后，剩余部
分，应当在 3 日内退还被执行人。”
本案中税务机关已经在 6 月 10 日将小汽车依法拍卖，但在 6 月 20 日将剩余款项退还被执行人，超过了 3
日，属于行政执法不当。
4、本案中因为市地税局作出了维持原税务处理决定的裁定，依照《行政诉讼法》第 25 条的规定，如果王
某提起税务行政诉讼，应以中山区地税分局为被告。
47、案情：
A 公司全称为：“利能达锅炉集团公司”，是甲市一家大型国有企业，是增值税一般纳税人；B 公司全称为：
“广安锅炉安装公司”，是 A 公司在乙市设立的子公司，主营业务为锅炉安装，其营业收入向当地地税局
缴纳营业税。A 公司 2002 年 1 月发生如下业务：
（1）将自己生产的利能达牌 75 吨新型节能环保锅炉两台，以不含税单价 200 万元的价格，卖给 B 公司。
（2）向长青发电厂销售利能达牌 75 吨新型节能环保锅炉一台，不含税单价 600 万元。
（3）为本单位浴池生产安装 4 吨锅炉一台。生产成本为 10 万元。未从生产成本转出。
（4）因本公司浴池安装锅炉发生在建工程费用 3 万元，其中领用原材料不含税价 2 万元，增值税进项税额
3400 元未做进项税额转出，其他费用 1 万元。未从在建工程转出。
月初增值税进项税额余额为零，本月购近原材料发生增值税进项税 70 万元，2002 年 2 月 10 日申报并缴纳
一月份增值税 100 万元。
问题与要求：
1、A 公司和 B 公司是否属于关联企业？依据是什么？
2、A 公司销售给 B 公司的锅炉价格是否合理？税务机关是否可以调整？方法和依据是什么？
3、A 公司为本单位浴池安装锅炉是一种什么行为？
4、计算 A 公司应补税增值税。
答：1、A 公司和 B 公司是关联企业。
依照《实施细则》第 51 条的有关规定：“《税收征管法》第 36 条所称关联企业,是指有下列关系之一的公
司、企业和其他经济组织:
（一）在资金、经营、购销等方面，存在直接或者间接的拥有或者控制关系；
（二）直接或者间接地同为第三者所拥有或者控制；
（三）其他在利益上具有相关联的关系。”
本案中 A 公司是 B 公司的母公司，B 公司是 A 公司的子公司，二者存在拥有和控制关系，符合关联企业的
概念。
2、（1）A 公司销售给 B 公司的锅炉，价格不合理。因为 A 公司没有按照独立企业之间的业务往来，向 B
公司销售货物，而是以明显的低价将锅炉销售给 B 公司。税务机关可以依照《实施细则》第 54 条的规定，
进行纳税调整。《实施细则》第 54 条规定：“纳税人与其关联企业之间的业务往来有下列情形之一的，税
务机关可以调整其应纳税额：
（一）购销业务不按照独立企业之间的业务往来作价；
（二）融通资金所支付或者收取的利息，超过或者低于没有关联关系的企业之间所能同意的数额，或者其
利率超过或者低于同类业务正常利率；
（三）提供劳务，不按照独立企业之间业务往来收取或者支付劳务费用；
（四）转让财产、提供财产使用权等业务往来，不按照独立企业之间业务往来作价或者收取、支付费用；
（五）未按照独立企业之间业务往来作价的其他情形。”
（2）纳税调整的方法，依照《实施细则》第 55 条的规定：“纳税人有本细则第 54 条所列情形之一的，税
务机关可以按下列方法调整计税收入额或者所得额：
（一）按照独立企业之间进行的相同或者类似业务活动的价格；
（二）按照再销售给无关联关系的第三者的价格所应取得的收入和利润水平；
（三）按照成本加合理的费用和利润；
（四）按照其他合理的方法。”
本案中，税务机关可以按照 A 公司将锅炉销售给独立企业的价格，即销售给长青发电厂的价格，将销售给
其关联企业 B 公司的锅炉的价格由 200 万元/台，调整为 600 万元/台。
3、A 公司为本单位浴池安装锅炉的行为，依照《增值税暂行条例》、《企业所得税条例》等规定，计算增
值税销项税额、调整企业所得税的计税所得额，并相应缴纳增值税、企业所得税。
4、计算 A 公司应补增值税。
（1）对外销售应计算的销项税额：
(6,000,000×2+6,000,000)×17%=3,060,000
（2）视同销售应计算的销项税额：
(100,000+30,000)×(1+10%)/(1+17%)×17%=
（3）本月应纳增值税：
3,060,000+20,-700,000=2,380,
（4）应补增值税：
2,380,-1,000,000=1,380,
48、案情：某汽车制造厂，是甲市一家大型国有企业，甲市是设区的地级市。汽车制造厂 2002 年 1 月 10
日在本月最后一个申报日申报应缴增值税 200 万元，同时申请缓缴税款，市国税局批准该企业在 2001 年 4
月 10 日前缴清税款，该企业一直没有缴纳。2002 年 6 月 1 日税务机关责令该企业在 2002 年 6 月 10 日前
缴清全部税款、滞纳金，同时通知该厂如果逾期不缴纳，税务机关将采取税收强制执行措施。2002 年 6 月
11 日，由于该厂没有缴纳，税务机关查封了该厂生产的小汽车一批，共 10 台，在该厂仓库保管。6 月 15
日，被查封的小汽车被盗两台。6 月 21 日，税务机关依法拍卖了被查封的小汽车 8 台，并以拍卖所得抵缴
了税款、滞纳金和拍卖费用后，剩余款项当日返还给企业。
该厂对税务机关的强制执行措施不服，于 2002 年 8 月 1 日向市中级人民法院提起税务行政诉讼，要求撤销
强制执行措施，赔偿小汽车被盗的损失。
法院经审理，决定维持税务机关的行政行为；不支持该厂要求赔偿小汽车被盗损失的请求。
[问题与讨论]
1、税务机关的行政行为有无不当之处？
2、法院为何不支持该厂赔偿小汽车被盗损失的请求？
答：1、税务机关的行为有不当之处，
市税务局越权审批缓税。依照《税收征管法》第 31 条第 2 款的规定：“纳税人因有特殊困难，不能按期缴
纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过
3 个月。” 《实施细则》第 41 条第 3 款规定：“计划单列市国家税务局、地方税务局可以参照《税收征
管法》第 31 条第 2 款的批准权限，审批纳税人延期缴纳税款。”
本案中，市税务局批准延期纳税，在行政执法上，属于越权行为。
2、被盗小汽车的损失，不属于税务机关赔偿的范围，因此法院的裁定是正确的。
（1）本案中税务机关采取税收保全措施，是依法进行的，并没有违法和不当之处。税务机关依照《税收征
管法》第 40 条的规定，采取税收强制执行措施是正确的。
（2）企业应该承担小汽车被盗的保管责任。依照《实施细则》第 67 条第 1 款的规定：“对查封的商品、
货物或者其他财产，税务机关可以指令被执行人负责保管，保管责任由被执行人承担。”
（3）小汽车被盗造成的损失，不应该由税务机关赔偿。本案中税务机关依法采取税收强制执行措施，在这
一过程中，虽然纳税人的利益发生了损失，但是根据《国家赔偿法》第 4 条、《税收征管法》第 43 条的规
定，这种损失不属于税务机关的赔偿范围，不应该由税务机关赔偿；《实施细则》第 70 条规定：“《税收
征管法》第三十九条、第四十三条所称的损失，是指因税务机关的责任，使纳税人、扣缴义务人或者纳税
担保人的合法利益遭受的直接损失。”进一步明确了损失赔偿的范围，本案中损失的责任已经明确了不是
由税务机关造成的，因此不应该由税务机关赔偿。
49、案情： 2002 年 3 月 25 日，B 市国税稽查局接到群众举报信，举报 A 市某电线电缆厂自 2001 年 5 月 1
日起到 B 市设立临时销售点，销售本厂生产的产品，取得大量销售收入，未申报纳税。接到举报后，B 市
国税稽查局决定立案调查。2002 年 4 月 1 日，由市国税局稽查局三名稽查人员和二名在税务机关协助清理
欠税工作的法院工作人员组成检查组，对销售点进行税务稽查。检查发现该销售点未在 B 市办理任何有关
税务登记的手续，自 2001 年 7 月 1 日起，由刘某承包经营，销售点未将有关承包经营的情况向税务机关报
告。因销售点拒绝提供有关资料，检查组采用核定应纳税额的方法确定该销售点的应纳税额为 50,000 元，
并认为该纳税人有逃避纳税义务的嫌疑，查封了销售点负责人刘某在 B 市购买的普通住房，因刘某在 B 市
别无住所，检查组允许刘某暂时居住被查封的住房。2002 年 4 月 3 日，市稽查局给销售点下达了税务行政
处罚通知书和税务处理决定书，对销售点处以应纳税额税额 1 倍的罚款，罚款 50000 元，限销售点在 4 月
10 日前缴清税款、滞纳金、罚款。刘某不服，向 B 市中级人民法院提起税务行政诉讼，法院经审理，裁定
撤销税务机关的查封财产行为，撤销税务机关的税务处理决定。（本题中涉及应纳税款的只考虑增值税）
[问题与讨论]
1、销售点存在哪些税收违法行为？
2、税务机关是否可以对销售点采用核定应纳税额的方式，确定其应纳税额？
3、被查封的财产是否可以允许纳税人继续使用？
4、税务机关的执法行为存在哪些不当之处？
5、法院裁定撤销的主要依据是什么？
6、提出对销售点的处理意见。
答：1、销售点存在下列税收违法行为：
（1）未按规定向 B 市税务机关办理报验税务登记。违反了《实施细则》第 21 条的规定。
按照《实施细则》第 21 条第 1 款的规定：“从事生产、经营的纳税人到外 县(市)临时从事生产、经营活
动的，应当持税务登记证副本和所在地税务机关填开的外出经营活动税收管理证明，向营业地税务机关报
验登记，接受税务管理。”
本案中，电线电缆厂应该首先到 A 市主管税务机关为其在 B 市设立的临时销售点办理外出经营活动税收管
理证明，销售点凭外出经营活动税收管理证明和其总机构电线电缆厂的税务登记证副本到 B 市税务机关办
理报验税务登记，接受税务管理。该销售点未办理报验税务登记，违反了《实施细则》第 21 条的规定。
（2）未办理税务登记，违反了《税收征管法》第 15 条、《实施细则》第 21 条的规定。
按照《实施细则》第 21 条第 2 款的规定：“从事生产、经营的纳税人外出经营，在同一地累计超过 180
天的，应当在营业地办理税务登记手续。”
本案中，销售点在 B 市的经营时间从 2001 年 5 月 1 日至 2002 年 4 月，已经大大超过了 180 天，应该在 B
市办理税务登记，而销售点没有办理，因此违反了《实施细则》第 21 条的规定。
（3）未按照规定向税务机关办理纳税申报，违反了《税收征管法》第 25 条、《增值税暂行条例》第 23 条
的规定。
按照《税收征管法》第 25 条第 1 款及《增值税暂行条例》第 23 条的规定，销售点应每月向税务机关办理
纳税申报，而销售点没有办理纳税申报，因此违反了有关税收法律法规的规定。
（4）未按规定缴纳税款，违反了《税收征管法》第 31 条、《增值税暂行条例》第 23 条的规定。
按照《税收征管法》第 31 条、《增值税暂行条例》第 23 条的规定，销售点应该及时足额缴纳应纳税款，
该销售点没有按照规定的期限足额缴纳税款。
（5）未按规定接受税务机关检查，违反了《税收征管法》第 56 条、《实施细则》第 96 条规定：“纳税人、
扣缴义务人有下列情形之一的，按照《税收征管法》第 70 条的规定处罚：
（一）提供虚假资料，不如实反映情况，或者拒绝提供有关资料的；
（二）拒绝或阻止税务机关记录、录音、录像、照相和复印与案件有关的情况和资料的；
（三）在检查期间，纳税人、扣缴义务人转移、隐匿、销毁有关资料的；
（四）有不依法接受税务检查的其他情形。”
本案中，销售点拒绝提供有关材料，在行为上构成了拒绝接受税务机关检查。
2、税务机关可以对销售点核定应纳税额。
《税收征管法》第 37 条规定，税务机关可以对未按照规定办理税务登记的从事生产、经营的纳税人以及临
时从事经营的纳税人，由税务机关核定其应纳税额，责令缴纳。本案中，销售点未按照规定办理税务登记。
同时《实施细则》第 47 条规定了税务机关核定应纳税额的方法。本案中，税务机关核定应纳税额的方法也
是合法的。
3、被查封的房屋可以允许纳税人继续使用。
依照《实施细则》第 67 条的规定：“对查封的商品、货物或者其他财产，税务机关可以指令被执行人负责
保管，保管责任由被执行人承担。继续使用被查封的财产不会减少其价值的，税务机关可以允许被执行人
继续使用。因被执行人保管或使用的过错造成的损失，由被执行人承担。”
本案中，刘某的房屋虽然被税务机关查封，但是可以按照规定，允许刘某继续使用自己的房屋，并承担保
管责任。
4、税务机关在执法过程中，存在着执法不当的行为。
（1）案件的调查方式不当。税务机关是税务行政执法的主体，税务机关对自己的行政执法权不能自行处置，
应该依法行使自己的职权。《实施细则》第 9 条规定：“《税收征管法》第 14 条所称按照国务院规定设立
的并向社会公告的税务机构，是指省以下税务局的稽查局。稽查局专司偷税、逃避追缴欠税、骗税、抗税
案件的查处。国家税务总局应当明确划分税务局和稽查局的职责，避免职责交叉。”按照本条的规定，稽
查局具有执法主体的资格，可以依法对举报案件进行查处。
本案调查组有法院的人员参加。根据有关法律的规定，法院依法对行政案件独立行使审判权，只有在案件
审理过程中；法院认为有必要，才可以自行调查取证。本案中，税务机关请法院配合调查超越了法院的职
权。
（2）采取税收保全措施不当。
按照《税收征管法》第 55 条的规定，本案税务机关在税务检查中，可以依法采取税收保全措施，但是办案
中税务机关对税收保全措施的实施不当。按照《税收征管法》第 42 条的规定，税务机关采取税收保全措施
和强制执行措施必须依照法定权限和法定程序，不得查封、扣押纳税人个人及其所扶养家属维持生活必需
的住房和用品。
本案中，按照《实施细则》关于承包经营的规定，刘某对纳税负有连带责任，但是刘某在 B 市只有唯一的
一处住房，本处住房属于刘某个人及其所抚养的家属维持生活必需的住房，《实施细则》第 59 条第 2 款规
定：“机动车辆、金银饰品、古玩字画、豪华住宅或者一处以外的住房不属于《税收征管法》第 38 条、第
40 条、第 42 条所称个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品”。
本案中，刘某只有一处住房并且是普通住房，显然不属于税收保全措施的执行范围。税务机关查封刘某的
住房，属于执法不当。
（3）税务行政处罚不当，违反法定程序。
按照《行政处罚法》第 42 条的规定，行政机关作出责令停产停业、吊销许可证或执照、较大数额罚款等行
政处罚决定之前，应当告知当事人有要求举行听证的权利；当事人要求听证的，行政机关应当组织听证。
《税务行政处罚听证程序实施办法（试行）》第 3 条的规定，税务机关对公民作出 2000 元以上罚款或者对
法人或者其他组织作出 10000 元以上罚款的行政处罚前，应当向当事人送达《税务行政处罚事项告知书》，
告知当事人已经查明的违法事实、证据、行政处罚的法律依据和拟将给予的行政处罚，并告知有要求举行
听证的权利。
本案中，对销售点的处罚 50000 元，超过了 10000 元，纳税人可以要求举行听证，但是税务机关在作出行
政处罚决定前没有告知当事人有要求举行听证的权利，直接作出了决定，违反了行政处罚的法定程序。
根据《行政处罚法》第 3 条第 2 款：“没有法定依据或者不遵守法定程序的，行政处罚无效。”、《税务
行政处罚听证程序实施办法（试行）》第 20 条“对应当进行听证的案件，税务机关不组织听证，行政处罚
决定不能成立；当事人放弃听证权利或者被正当取消听证权利的除外。”的规定，本案中，税务机关的行
政处罚决定不能成立。
5、法院判决撤销的主要依据是：
（1）法院裁定撤销税收保全措施的主要依据是：《行政诉讼法》第 54 条第 2 项的规定：“（二）具体行
政行为有下列情形之一的，判决撤销或者部分撤销，并可以判决被告重新作出行政行为：1、主要证据不足
的；2、适用法律、法规错误的；3、违反法定程序的；4、超越职权的；5、滥用职权的。”以及《税收征
管法》第 42 条、第 43 条，《实施细则》第 59 条的规定。
（2）法院判决撤销税务机关的行政处罚决定的主要依据是：
《行政诉讼法》第 54 条第 2 项的规定，以及《行政处罚法》第 42 条、第 3 条的规定。
6、对销售点的处理：
本处理中，事实认定部分见前面纳税人的违法行为，处理意见中的履行期限略。
（1）对未按规定办理税务登记的处理。
定性依据：《税收征管法》第 15 条、《实施细则》第 21 条。
处理依据：《税收征管法》第 60 条及《国家税务总局税务登记管理办法》。
处理意见：责令纳税人限期改正，到税务机关办理税务登记，同时处 2000 元罚款。
（2）对未按规定办理纳税申报的处理。
定性依据：《税收征管法》第 25 条、《增值税暂行条例》第 23 条。
处理依据：《税收征管法》第 62 条。
处理意见：责令纳税人限期改正，到税务机关办理纳税申报，同时处 2000 元罚款。
（3）对未按规定缴纳税款的处理。
定性依据：《税收征管法》第 4 条、第 31 条、第 32 条。
处理依据：《税收征管法》第 64 条、第 32 条，《税收征管法》第 37 条、《实施细则》第 47 条。
处理意见：补缴税款 50000 元、按日加收滞纳金、处未缴税款 1 倍罚款 50000 元。
（4）对未按规定接受税务检查的处理。
定性依据：《税收征管法》第 70 条、《实施细则》第 96 条。
处理依据：《税收征管法》第 70 条、《实施细则》第 96 条。
处理意见：责令限期改正，处 5000 元罚款。
50、案情：A 市运输公司，委托华信会计师事务所代为办理纳税事宜。为提高运输效率，缓解运输压力，
投资 1,500,000 元，开发出一套计算机管理运量和线路的软件系统，从 2002 年 3 月起每月从公司客户收取
调度费 100,000 元，截至 2002 年 6 月 10 日共收取调度费 400,000 元。公司会计在记账时，将这项收入记
入营业收入，会计师事务所在为公司办理纳税申报时，将这项收入从应税收入中调出后记入企业管理费。
2002 年 4 月为客户运输散装水泥，将散装水泥改为袋装水泥，在运输费之外以每条 20 元的价格向客户售
出水泥袋 40,000 条，收取水泥袋款 800,000 元，记入与水泥袋厂的往来帐户中。
2002 年 6 月 15 日，A 市地税局稽查局接到举报，在对运输公司的税务检查中发现，这两项收入都没有申报
纳税，履行了告知程序之后，于 2002 年 6 月 20 日作出税务处理决定书，责令运输公司于 2002 年 6 月 30
日前，补缴营业税 36，000 元及滞纳金，同时处以 5 倍罚款 180,000 元。
运输公司对税务机关的处罚不服，7 月 1 日向人民法院提起税务行政诉讼，人民法院依法受理此案，7 月
10 日，税务机关采取税收强制执行措施，从运输公司的银行帐户中，扣缴了税款、滞纳金和罚款。
以上是税务机关对整个案件的处理。
[问题与讨论]
1、税务机关的行政行为是否有不当之处？
2、运输公司是否可以提起行政诉讼？
3、对税务代理人应如何处理？
4、提出对运输公司的处理意见？（只考虑营业税，滞纳金到 7 月 10 日）
答：1、税务机关的行为有不当之处。
（1）责令补缴税款的处理不当。
依照《税收征管法》第 25 条、第 31 条及《营业税暂行条例》的规定，本案中，运输公司 6 月收取的调度
费，应该在 2002 年 7 月 1 日至 10 向税务机关申报纳税，税务机关责令运输公司在 6 月 30 日前补缴 6 月份
收取的调度费应缴纳的营业税，理由不充分。
（2）作出的行政处罚的决定不当。
首先，运输公司的会计在记帐时已经将调度费记入应税收入，由于税务代理人的调整，运输公司没有将这
部分收入缴纳营业税，责任不在运输公司，税务机关对运输公司罚款，缺乏法律依据。
其次，罚款的倍数过高，虽然《税收征管法》规定的罚款倍数最高是 5 倍，但是，如果没有特别严重的情
节，处以 5 倍的罚款，属于运用自由裁量权不合理。
再次，在本案中，造成运输公司少纳税款，作为税务代理人的华信会计师事务所是有责任的，税务机关对
华信会计师事务所未作出处理，未体现出错、责、罚相适应的原则。
（3）执行税收强制执行措施不当。
强制执行措施中，税务机关从银行扣缴罚款的行为不当。按照《税收征管法》第 88 条第 3 款的规定：“当
事人对税务机关的处罚决定逾期不申请行政复议也不向人民法院起诉、又不履行的，作出处罚决定的税务
机关可以采取本法第 40 条规定的强制执行措施，或者申请人民法院强制执行。”
本案中，运输公司已经向人民法院起诉，人民法院正在审理，在此期间，税务机关从银行扣缴罚款，违反
了《税收征管法》第 88 条的规定。
2、运输公司可以提起行政诉讼。
按照《税收征管法》第 88 条第 2 款的规定：“当事人对税务机关的处罚决定、强制执行措施或者税收保全
措施不服的，可以依法申请行政复议，也可以依法向人民法院起诉。”
本案中，运输公司并非对税务机关征收税款和滞纳金的具体行政行为不服，而只是对税务机关的处罚决定
不服并向人民法院起诉，是可以的。
3、对税务代理人的处理。
按照《实施细则》第 98 条的规定：“税务代理人违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款
的，除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处纳税人未缴或者少缴税款 50%以上 3
倍以下的罚款。”
本案中，运输公司对调度费少缴税款的行为，是由税务代理人造成的，税务机关可以对运输公司的税务代
理人华信会计师事务所处以因其造成的少缴税款 50%以上 3 倍以下罚款。
4、对运输公司的处理。
（1）责令限期补缴税款。
（100,000×3+800,000）×3%=33,000
（2）加收滞纳金。
100，000××[（20+31+30）+（21+30）+20]=1520
（3）对运输货物同时销售包装袋的混合销售行为造成的少缴税款行为定性为偷税，并进行罚款。
定性依据：《税收征管法》第 63 条。
拟定罚款：处所偷税款 1 倍罚款。800,000×3%×1=24,000
二、单项选择题（共 183 题）
1、新《税收征管法》已由中华人民共和国第九届全国人民代表大会常务委员会第二十一次会议于( )
修订通过。
A、２００１年２月１日 B、２００１年３月１５日
C、２００１年４月２８日 D、２００１年５月１日
2、( )规定负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人为扣缴义务人。
A、法律、行政法规 B、国家税务总局 C、省级税务机关 D、主管税务机关
3、国务院( )主管全国税收征收管理工作。
A、财政主管部门 B、审计主管部门 C、税务主管部门 D、财政、税务主管部门
4、企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位
自领取营业执照之日起( )日内，持有关证件，向税务机关申报办理税务登记。
A、１５ B、３０ C、６０ D、９０
5、从事生产、经营的纳税人，税务登记内容发生变化的，自工商行政管理机关办理变更登记之日起( )
日内或者在向工商行政管理机关申请办理注销登记之前，持有关证件向税务机关申报办理变更或者注销税
务登记。
A、１０ B、１５ C、３０ D、６０
6、纳税人的税务登记内容发生变化时，应当依法向原税务登记机关申报办理( )。
A、注销税务登记 B、变更税务登记 C、开业税务登记 D、注册税务登记
7、发票的管理办法由( )规定。
A、国务院 B、财政部 C、国家税务总局 D、省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局
8、法律、行政法规规定负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人称为( )。
A、纳税人 B、代扣代缴税款义务人 C、代收代缴税款义务人 D、扣缴义务人
9、各地国家税务局和地方税务局应当按照( )规定的税收征收管理范围分别进行征收管理。
A、国务院 B、财政部 C、国家税务总局 D、省级税务机关
10、税务机关应当自收到办理税务登记申报之日起( )日内审核并发给税务登记证件。
A、５ B、１０ C、１５ D、３０
11、从事生产、经营的纳税人应当按照国家有关规定，持税务登记证件，在银行或者其他金融机构开立基
本存款帐户和其他存款帐户，并将其( )帐号向税务机关报告。
A、基本存款 B、一般存款 C、临时存款 D、全部
12、《税收征管法》规定，税务机关应当广泛宣传税收法律、行政法规，普及纳税知识，( )地为纳税
人提供纳税咨询服务。
A、无偿 B、有偿 C、全天候 D、全方位
13、( )应当按照国家有关规定，持税务登记证件，在银行或者其他金融机构开立基本存款帐户和其
他存款帐户，并将其全部帐号向税务机关报告。
A、纳税人 B、扣缴义务人 C、纳税人和扣缴义务人 D、从事生产、经营的纳税人
14、银行和其他金融机构应当在从事生产、经营的纳税人的帐户中登录税务登记证件号码，并在税务登记
证件中登录从事生产、经营的纳税人的( )。
A、征管编码 B、经营地址 C、税务登记证件号码 D、帐户帐号
15、税收的开征、停征以及减税、免税、退税、补税，依照( )的规定执行。
A、国务院 B、国家税务总局 C、法律 D、地方政府
16、法律、行政法规规定负有( )的单位和个人为纳税人。
A、代扣代缴税款 B、代收代缴税款 C、纳税义务 D、代征税款
17、因纳税人或扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在( )可以追征。
A、３年内 B、５年内 C、１０年内 D、无限期
18、某企业２００１年３月份（税款所属期）应纳税额８万元，按规定应在４月１０日前缴纳，但由于种
种原因直到５月１０日才缴纳，该纳税人实际应缴纳税款和滞纳金应为( )元。
A、８００００ B、８４８００ C、８１２００ D、８３６００
19、纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，
可以延期缴纳税款，但最长不得超过( )。
A、６个月 B、３个月 C、１２个月 D、１个月
20、企业或者外国企业在中国境内设立的从事生产、经营的机构、场所与其关联企业之间的业务往来，应
当按照( )收取或者支付价款、费用。
A、独立企业之间的业务往来 B、内部机构之间的业务往来 C、上下级之间的业务往来 D、上级主管部
门的规定
21、纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还；纳税人自结算缴纳税款之日起( )
内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期利息，税务机关及时查实后应当立即退还。
A、１年 B、３年 C、５年 D、任何一年
22、( )属税收保全措施。
A、书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构扣缴相当于税款的存款 B、变卖纳税人的商品、货物或者
其他财产抵缴税款 C、书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存
款 D、拍卖纳税人的金额相当于应纳税款的商品，货物或者其他财产以抵缴税款
23、从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款，纳税担保人未按照规定
的期限缴纳所担保的税款，由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，经县以上税务局(分局)局长批准，
税务机关可以采取( )措施。
A、强制执行 B、税收保全 C、刑事拘留 D、没收财产
24、因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在( )内可以要求纳
税人、扣缴义务人补缴税款，滞纳金( )加收。
A、３年，可以 B、３年，不得 C、５年，不得 D、１０年，可以
25、对临时从事经营的纳税人，( )。
A、由工商行政管理机构征收应缴的税费 B、税务机关应责令其办理工商注册登记 C、由税务机关核定其
应纳税额，责令缴纳 D、税务机关在其办理工商登记后进行税款的征收
26、纳税人应当设置但未设置帐簿的，税务机关有权( )。
A、核定其应纳税额 B、规定其财务核算方式
C、确定其会计制度 D、指定某会计师事务所为其建帐
27、某县地方税务局依法对从事建材生产的个体业主黄某实施强制执行措施，可以书面通知开户银行从
( )扣缴税款。
A、黄某的储蓄存款 B、黄某老婆的存款 C、黄某挂靠的建材公司开设帐户中的存款 D、黄某儿子的存款
28、纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴
纳外，从( )之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。
A、滞纳税款 B、办理纳税申报 C、计提税款 D、缴纳税款
29、扣缴义务人依照法律、行政法规的规定履行代扣、代收税款的义务，税务机关( )扣缴义务人代扣、
代收手续费。
A、按照规定付给 B、不必付给 C、视情况适当付给 D、可以付给
30、税务机关查封商品、货物或者其他财产时，必须开付( )。
A、清单 B、收据 C、清单和收据 D、发票
31、税务机关书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款或扣押、
查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产的措施为( )。
A、纳税担保 B、税收强制执行 C、税收保全措施 D、税收处罚
32、２００１年６月，某公司因财务人员调动进行帐目清理时发现有两笔收入用错了税率，多缴了税款，
一笔系１９９５年１月的，另一笔系１９９９年５月的，马上向税务机关提出退税。根据征管法规定，( )
退还。
A、１９９５年和１９９９年的多缴税款均可 B、１９９９年的多缴税款可以退税，１９９５年的不可
以 C、１９９５年的多缴税款可以退税，１９９９年的不可以 D、１９９５年和１９９９年的多缴税款
均不可以
33、纳税人欠缴税款，同时又被行政机关决定处以罚款、没收违法所得的( ).
A、税收优先于罚款、没收违法所得 B、罚款优先于税收、没收违法所得 C、没收违法所得优先于税收、
罚款 D、罚款、没收违法所得优先于税收
34、纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经( )批准，可以延期缴纳税款。
A、税务所 B、征管分局 C、县以上税务局（分局） D、省级税务局
35、纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴
纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款( )的滞纳金。
A、千分之二 B、千分之五 C、万分之五 D、万分之二
36、出租车司机张某打电话给税务所长：如不答应减免应缴未缴的 3 万元税款，就伺机将其撞死。张某的
这种行为属( )。
A、骗税行为 B、抗税行为 C、偷税行为 D、逃税行为
37、税务所下列哪些项目，须报经县级以上(不含县级)税务机关批准( )
A、缓缴税款 B、２０００元以上罚款 C、延期申报 D、申报方式的确定
38、非从事生产、经营的纳税人办理税务登记的范围和办法，由( )规定。
A、征管法 B、主管税务机关 C、国务院 D、国家税务总局
39、农业税应纳税额按照( )的规定核定。
A、法律、行政法规 B、国务院 C、国家税务总局 D、省级税务机关
40、欠缴税款的纳税人( )，对国家税收造成损失的，税务机关可以行使代位权。
A、怠于行使到期债权 B、放弃到期债权 C、无偿转让财产 D、以明显不合理的低价转让财产而受让人
知道该情形
41、纳税人、扣缴义务人不能按期办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表的，经税务机关
核准，可以( )。
A、延期申报 B、免除申报 C、办理零申报 D、并入下期申报
42、税务机关征收税款时，必须给纳税人开具( )。
A、发票 B、收据 C、代收税款凭证 D、完税凭证
43、税务机关采取税收强制执行措施，须经( )批准。
A、税务所长 B、县以上税务局（分局）局长 C、市以上税务局局长 D、省以上税务局局长
44、税务机关在采取税收保全措施时( )不在保全措施的范围之内。
A、高档消费品 B、易腐烂的商品 C、个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品 D、金银首饰
45、纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置之前的( )。
A、抵押权应当先于税收、质权、留置权执行 B、税收应当先于抵押权、质权、留置权执行
C、质权应当先于抵押权、税收、留置权执行 D、留置权应当先于抵押权、质权、税收执行
46、纳税人有( )情形的，应当向税务机关报告，并依法缴清税款。
A、合并、分立 B、变更经营范围 C、变更法人代表 D、变更财务人员
47、因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在３年内可以追征税款、滞
纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到( )年。
A、５ B、７ C、１０ D、１５
48、对审计机关依法查出的税收违法行为，( )应当依法将应收的税款、滞纳金按照税款入库预算级次
缴入国库。
A、审计机关 B、财政机关 C、税务机关 D、人民法院
49、纳税人自( )之日起３年内发现多缴税款的，可以向税务机关要求退还多缴的税款。
A、结算缴纳税款 B、会计记帐 C、办理纳税申报 D、计算应纳税款
50、经县以上税务局(分局)局长批准,凭全国统一格式的检查存款帐户许可证明,税务机关可以查询( )
在银行或者其他金融机构的存款帐户。
A、案件涉嫌人员 B、从事生产、经营的纳税人 C、纳税人 D、被查对象
51、税务机关查询从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人在银行或者其他金融机构的存款帐户，须经( )
批准。
A、开户银行负责人 B、设区的市、自治州以上税务局（分局）局长 C、县以上税务局? 分局? 局长 D、
银行县、市支行或者市分行负责人
52、税务机关在调查税收违法案件时，可以查询涉案人员的储蓄存款? 但必须经( )批准。
A、县以上税务局（分局）局长 B、银行县、市支行以上负责人 C、设区的市税务局（分局）局长 D、
开户银行负责人
53、下列检查中，超越《税收征管法》所赋予税务机关权限的是( )。
A、到车站检查纳税人托运应纳税货物的有关单据 B、到机场检查纳税人托运应纳税商品的有关单据 C、
到邮政企业检查纳税人邮寄应纳税货物的有关凭证 D、上路检查纳税人所运输的应纳税商品、货物
54、根据征管法规定，纳税人应将其全部银行帐号向税务机关报告，对未按规定向税务机关报告的，税务
机关( )。
A、可以采取强制执行措施 B、责令限期改正，可以处２０００元以下罚款 C、责令限期改正，并处２０
００元以下罚款 D、责令限期改正，处２０００元以上１００００元以下罚款
55、某从事生产经营的纳税人未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送
税务机关备查，税务机关应( )。
A、对其处２０００元以下罚款 B、责令限期改正，逾期不改正的，可以处２０００元以下罚款
C、责令限期改正，并处２０００元以下罚款 D、责令限期改正，可以处２０００元以下罚款
56、纳税人有( )的税务违法行为，经税务机关提请，由工商行政管理机关吊销其营业执照。
A、未在规定期限内申请办理税务登记 B、未按规定使用税务登记证 C、不办理税务登记，经税务机关责
令限期改正，逾期仍不改正 D、伪造税务登记证件
57、Ａ公司将税务登记证转借给Ｂ公司使用，导致Ｂ公司偷逃了大量的国家税款，给国家造成重大损失。
对Ａ公司这一行为，税务机关应( )。
A、责令限期改正，可以处２０００元以下罚款 B、处以２０００元以下罚款 C、处２０００元以上１０
０００元以下罚款 D、处１００００元以上５００００元以下罚款
58、对未按规定设置、保管帐簿的纳税人，税务机关( )。
A、应责令限期改正，可以处２０００元以下罚款 B、应责令限期改正，并处２０００元以下罚款 C、应
责令限期改正，处２０００元以上罚款 D、应责令限期改正，处２０００元以上１００００元以下的罚款
59、纳税人未按规定安装、使用税控装置的，税务机关( )。
A、责令限期改正，处２０００元以上５０００元以下罚款 B、责令限期改正，逾期不改正的，处２００
０元以下罚款 C、责令限期改正，处２０００元以上罚款 D、责令限期改正，可以处２０００元以下罚
款
60、下列违法行为中，应处以２０００元以上５０００元以下罚款的是( )。
A、纳税人未按规定期限申报办理税务登记 B、纳税人未按规定设置、保管帐簿 C、纳税人未按照规定的
期限办理纳税申报 D、扣缴义务人未按规定设置、保管代扣代缴税款帐簿，且情节严重的
61、扣缴义务人未按照规定设置、保管代扣代缴、代收代缴税款帐簿和税款记帐凭证及有关资料的，由税
务机关责令限期改正，可以处( )的罚款。
A、２０００元以下 B、２０００元以上１００００元以下 C、２０００元以上５０００元以下 D、５
０００元以上１００００元以下
62、纳税人未按规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料，情节严重的，税务机关可以处( )的罚款。
A、２０００元以下 B、２０００元以上５０００元以下 C、２０００元以上１００００元以下 D、１
００００元以上
63、对未按照规定期限报送代扣代缴税款报告表和有关资料的扣缴义务人追究违法责任时，税务机关应
( )。
A、责令限期改正，逾期不改正的，处２０００元以下罚款 B、责令限期改正，可以处２０００元以下罚
款 C、责令限期改正，处２０００元以上１００００元以下罚款 D、责令限期改正，处２０００元以上
５０００元以下罚款
64、纳税人２０００年度发生的不延续的偷税行为，适用( )的罚款规定。
A、５倍以下 B、１倍以上５倍以下 C、５０％以上５倍以下 D、２０％以上５倍以下
65、对( )的行为，除由税务机关追缴所偷税款、滞纳金外，还应将偷税者移送司法机关依法追究刑事
责任。
A、偷税数额占应纳税额的１０％以上 B、被税务机关给予二次行政处罚又违法 C、偷税数额在１０，０
００元以上 D、偷税数额占应纳税额的１０％以上并且偷税数额在１万元以上
66、纳税人有偷税行为的，税务机关追缴其不缴或少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款( )
的罚款。
A、５倍以下 B、５０％以上５倍以下 C、１倍以上５倍以下 D、10000 元以下
67、对下列因偷税构成犯罪的纳税人的处理，正确的是( )。
A、由税务机关追缴税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款５倍的罚款 B、移送司法机关，由司法机关
追缴税款、滞纳金和罚金 C、由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款
５０％以上５倍以下的罚款，还要移送司法机关追究其刑事责任 D、由税务机关追缴其不缴或者少缴的税
款、滞纳金，并依法追究其刑事责任
68、税务机关查实某公司２００１年３月应扣未扣当月员工的个人所得税１００００元，税务机关应对该
公司( )。
A、处５０００元以上５００００元以下的罚款 B、处５０００元以上３００００元以下的罚款 C、处５
００００元以下的罚款 D、不得处以罚款
69、对罚款额在２０００元以下的税务行政处罚，可以由( )作出决定。
A、税务所 B、税款代征单位 C、稽查局检查科 D、稽查局审理科
70、下列违法行为中，属于偷税的是( )。
A、未按规定办理税务登记，造成未纳税的事实 B、未按规定期限申报纳税的 C、未按规定申报纳税，经
通知申报而拒不申报，少缴税款的 D、因计算错误，造成税款少缴的
71、下列论述中正确的是( )。
A、对未按规定办理税务登记的纳税人，税务机关应责令改正，不能处以罚款 B、对未按规定保管代扣代
缴税款帐簿且情节严重的扣缴义务人，税务机关应处２０００至１００００元的罚款。
C、未按规定办理税务登记，经税务机关责令改正，逾期仍不改正，经税务机关提请，由工商行政机关吊销
其营业执照。 D、对不按规定使用税务登记证的纳税人，处以２０００元以下罚款。
72、某单位在进行纳税申报时，编造了虚假的计税依据，但未造成偷税后果，对此，税务机关( )。
A、应责令限期改正，不得实施行政处罚 B、责令限期改正，并处２０００元以下罚款
C、责令限期改正，并处１００００元以下罚款 D、责令限期改正，并处５００００元以下罚款
73、下列( )行为，税务机关应处以５００００元以下的罚款。
A、伪造税务登记证件，且造成严重后果的 B、编造虚假计税依据的 C、不按规定期限申报纳税，且情节
严重的 D、不按规定办理税务登记，经责令改正，逾期仍不办理的
74、个体饮食户李某于２００１年５月开始营业，２００１年７月税务部门在漏征漏管户清查中发现李某
未申报纳税，对此，税务机关应( )。
A、 追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款 50%以上 5 倍以下的罚款
B、 对其以偷税论处 C、追缴税款、滞纳金 D、责令限期办理纳税申报手续，并处 2000
元以上 10000 元以下的罚款
75、纳税人欠缴税款( )? 并采取转移或者隐匿财产的手段 致使税务机关无法追缴其所欠税款，税务
机关应移送司法机关依法追究刑事责任。
A、数额在 10000 元以上且占应纳税额的１０％以上 B、数额在 10000 元以上 C、数额占应纳税额的１０
％以上 D、数额占应纳税额的２０％以上
76、下列行为中，税务机关除追缴税款、滞纳金外，并处税款一倍以上５倍以下罚款的是( )。
A、不进行纳税申报，从而未缴税款的 B、暴力抗税，但情节轻微，未构成犯罪的
C、扣缴义务人变造帐簿而少缴代扣税款的 D、扣缴义务人应扣而未扣税款的
77、扣缴义务人应扣未扣的税款，税务机关应向( )追缴。
A、扣缴义务人 B、纳税人 C、由扣缴义务人与纳税人双方协商确定 D、扣缴义务人和纳税人各按 50%
78、扣缴义务人不按规定扣缴税款，造成税款流失的，税务机关应( )。
A、向扣缴义务人追缴应扣未扣税款 B、向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣税款５０％以上３
倍以下的罚款 C、向扣缴义务人追缴税款，并处少缴税款１倍以上５倍以下的罚款
D、向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处未扣税款５０％以上５倍以下的罚款
79、扣缴义务人应收而不收税款的，税务机关对扣缴义务人处以( )的罚款。
A、２０００元以下 B、１００００元以下
C、未收税款５０％以上３倍以下 D、未收税款３倍以下
80、对下列行为中的( )，税务机关责令改正，可以处以１０，０００元以下的罚款。
A、扣缴义务人未按规定期限报送代扣代缴税款报告表 B、纳税人未按规定的期限申报办理注销税务登
记 C、纳税人涂改税务登记证件内容 D、纳税人以各种方式阻挠税务机关对其进行检查
81、对扣缴义务人拒绝或阻挠税务机关对其实施检查，税务机关应( )。
A、责令改正，并按规定实施行政处罚 B、移送公安机关按治安管理条例处理 C、采取税收强制执行措
施 D、按抗税的相关规定处理
82、纳税人的开户银行或者其它金融机构拒绝执行税务机关作出的扣缴税款决定，税务机关应对其处( )
的罚款。
A、10000 元以下 B、10000 元以上 50000 元以下
C、50000 元以上 100000 元以下 D、100000 元以上 500000 万元以下
83、扣缴义务人的开户银行在接到税务机关扣缴税款的书面通知后，帮助其转移存款，造成国家税款流失
的，对开户银行直接负责的主管人员和其它直接责任人员，处( )的罚款。
A、1000 元以下 B、1000 元以上 5000 元以下 C、1000 元以上 10000 元以下 D、2000 元以上 10000 元以
下
84、下列对税务所行政处罚权限的论述中，正确的是( )。
A、对征管法规定应给予处罚的违法行为，可以处２０００元以下罚款 B、只能对未取得营业执照的纳税
人处以２０００元以下罚款 C、只能对个人及个体工商户处２０００元以下罚款
D、对未领取营业执照的单位或个体工商户可以处２０００元以下罚款
85、违反法律、行政法规的规定，擅自决定税收停征的，除撤销擅自作出的决定、补征应征未征税款外，
还应( )。
A、由司法机关追究直接责任人员的刑事责任 B、由司法机关追究单位法定代表人的刑事责任
C、由上级机关追究直接责任人员的行政责任 D、由上级机关追究单位法定代表人的行政责任
86、《税收征管法》规定 对违反税收法律、行政法规的行为，在( )内未被发现的，将不再给予行
政处罚。
A、1 年 B、2 年 C、3 年 D、5 年
87、纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同税务机关在纳税上发生争议时，必须先按税务机关的纳税决定缴
纳税款及滞纳金或者提供相应的担保，然后可以在收到税务机关填发的缴款凭证或办妥担保手续之日起
( )内向上一级税务机关申请复议。
A、１０日 B、１５日 C、３０日 D、６０日
88、纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同税务机关在( )上发生争议时，必须先依法申请行政复议，
对复议决定不服的，才可依法向人民法院起诉。
A、纳税 B、税务行政处罚 C、税收保全措施 D、税收强制执行措施
89、当事人对税务机关的行政处罚决定逾期不申请复议也不向人民法院起诉、又不履行的作出处罚决定的
税务机关( )。
A、只能申请人民法院强制执行 B、可依法采取强制执行措施，也可申请人民法院强制执行
C、可依法采取税收保全措施 D、应移送公安机关处理
90、新《税收征管法》于２００１年４月２８日由九届人大常委会第二十一次会议修订通过，自( )
起施行。
A、２００１年１月１日 B、２００１年５月１日
C、２００１年７月１日 D、２００１年１０月１日
91、税务人员进行税务检查时，必须出示( )，否则纳税人、扣缴义务人及其他当事人有权拒绝接受
检查。
A、工作证件 B、税务检查证和税务检查通知书
C、单位介绍信 D、能证明税务人员身份的有效证件
92、纳税人对税务机关作出的( )不服的，可以直接向人民法院起诉。
A、补缴税款的行为 B、加收滞纳金的行为
C、税务行政处罚决定 D、征收税款的行为
93、下列行为中属于抗税行为的是( )。
A、采取威胁税务人员的手段不缴纳税款 B、采取经通知申报而拒不申报手段不缴纳税款
C、采取拒不提供纳税资料的手段不缴纳税款 D、采取阻挠税务机关检查的手段不缴纳税款
94、根据征管法规定，税务机关不能对( )实施检查。
A、纳税人的生产车间 B、纳税人的私人住宅
C、纳税人的经营场所 D、纳税人的货物存放地
95、下列叙述符合《税收征管法》的是( )。
A、对涉嫌涉税犯罪的纳税人，经税务机关负责人批准，可不移送司法机关处理 B、对利用职务便利，索
取纳税人财物的税务人员，应追究刑事责任 C、对滥用职权，故意刁难纳税人的税务人员，调离税收工作
岗位，并依法给予行政处分 D、税务机关应将涉税罚没收入上交同级财政
96、下列应追究当事人刑事责任的是( )。
A、编造虚假计税依据 B、骗取国家出口退税款 C、采取转移财产手段，妨碍税务机关追缴所欠税款的 D、
因偷税被税务机关给予二次行政处罚又偷税
97、下列有关纳税人权利的论述正确的是( )。
A、 纳税人有权要求税务人员出示税务检查证和税务检查通知书，否则有权拒绝接受检查
B、纳税人有权拒绝安装、使用税控装置 C、对税务机关征税决定不服的，依法可直接向人民法院起诉 D、
对税务机关补税决定不服的，可直接依法申请行政复议
98、２００１年６月，某县地税局按规定对李某的出租车安装了税控装置。２００１年７月，税务部门在
检查中发现李某的税控装置已被自行撤除。对此，税务机关应( )。
A、责令限期改正，但不得处罚 B、责令限期改正，可以处２０００元以下罚款 C、责令限期改正，可以
处５０００元以下罚款 D、责令限期改正，处２０００以上１００００以下罚款
99、( )的征收管理规定适用《税收征管法》。
A、关税 B、契税 C、耕地占用税 D、土地增值税
100、纳税人自结算缴纳税款之日起 3 年内发现多缴税款的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银
行同期存款利息。这里的存款利息是按( )的利率计算的。
A、活期存款 B、半年期定期存款 C、1 年期定期存款 D、3 年期定期存款
101、２００１年４月３０日前的滞纳金，每日应按( )计算加收。
A、千分之二 B、千分之五 C、万分之二 D、万分之五
102、按照科技加管理的思想，新《税收征管法》规定要加强税收征收管理( )的现代化建设。
A、档案资料 B、干部队伍 C、硬件设施 D、信息系统
103、税控装置是指由国家定点生产、安装、维护和监控的带有计算税款、( )功能的电子结算装置。
A、纳税申报 B、税收监控 C、税款解缴 D、税务检查
104、纳税期限是依法确定的纳税人( )的期限。
A、办理纳税申报 B、缴纳税款 C、据以计算应纳税额 D、解缴税款
105、除法律另有规定的外，税务机关征收税款，税收优先于( )。
A、无担保债权 B、抵押权 C、质权 D、留置权
106、当欠缴税款的纳税人因怠于行使到期债权，对国家税收造成损害的，税务机关可以依照合同法的有关
规定行使( )。
A、抵押权 B、留置权 C、代位权 D、撤销权
107、当欠缴税款的纳税人无偿转让财产，对国家税收造成损害的，税务机关可以依照合同法的有关规定行
使( )。
A、抵押权 B、留置权 C、代位权 D、撤销权
108、扣缴义务人应扣未扣税款的行为既有发生在２００１年４月３０日之前，也有发生在２００１年５月
１日以后的，应对( )应扣未扣税款的行为处以罚款。
A、发生在２００１年４月３０日之前的 B、发生在２００１年５月１日以后的 C、发生在２００１年４
月２８日以后的 D、所有
109、从事生产、经营的纳税人在( )时，应当持税务登记证。
A、到工商管理机关办理工商注册登记 B、到公安户藉管理部门办理户口登记 C、到银行开立基本存款帐
户和其他存款帐户 D、到税务机关进行纳税咨询
110、接群众举报：个体户张某存在采取虚假纳税申报手段少缴个人所得税的行为。２００１年３月，税务
机关依法对张某实施税务检查。在税务检查过程中，根据需要，按规定权限批准，可以查询（ ）的
储蓄存款。
A、张某 B、张某及其妻子 C、张某及其父母 D、张某及其妻子、父母
111、纳税人可以委托( )代为办理税务事宜。
A、扣缴义务人 B、税收代征人 C、税务代理人 D、其他纳税人
112、税务人员征收税款和查处税收违法案件，与纳税人、扣缴义务人或者税收违法案件有利害关系的，应
当( )。
A、申请回避 B、秉公执法 C、大义灭亲 D、延缓处理
113、税务机关应当对纳税人( )的情况定期予以公告。
A、生产经营 B、财务状况 C、应交税金 D、欠缴税款
114、税务人员滥用职权，故意刁难纳税人、扣缴义务人的，( )并依法给予行政处分。
A、责成公开赔礼道歉 B、调离税收工作岗位
C、处以１万元以下的罚款 D、移送司法机关
115、( )因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，
可以延期缴纳税款，但是最长不得超过 3 个月。
A、从事生产经营的纳税人 B、纳税人 C、纳税人和扣缴义务人 D、纳税人和其他税务当事人
116、( )是税收征收管理工作的第一个环节，也是税务机关对纳税人及其生产经营活动进行登记管理
的一项制度。
A、帐簿、凭证管理 B、税务登记管理 C、发票管理 D、纳税申报管理
117、《税收征管法》规定，纳税人有欠税情形而以其财产设定抵押、质押的，应当向抵押权人、质权人说
明( )情况。
A、盈亏 B、产品购销 C、欠税 D、资金流转
118、从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人有税收违法行为，拒不接受税务机关处理的，税务机关可以收
缴其( )。
A、税务登记证 B、发票 C、营业执照 D、办税员证
119、《税收征管法》第 86 条规定：违反税收法律、行政法规应当给予行政处罚的行为，在 5 年内未被发现
的，不再给予行政处罚。这里规定的期限，从违法行为发生之日起计算；如果违法行为有连续或继续状态
的，从( )之日起计算。
A、违法行为发生 B、违法行为查处 C、违法行为终了 D、违法行为开始
120、关于《税收征管法》，下列说法正确的是：（ ）
A、农业税的征收适用《税收征管法》。B、我国同外国签定的有关税收的条约、协定的法律效力高于《税
收征管法》。C、实行新征管法后，原征管法废止。D、国务院根据宪法，制定《税收征管法》。
121、对欠税的纳税人，抵押权人、质权人可以请求税务机关提供的纳税人情况包括：（ ）
A、欠税情况 B、资金情况 C、财务报表 D、销售情况
122、采取税收保全和强制执行措施，下列说法正确的是：（ ）
A、应该由法定的税务机关行使 B、可以由法定的税务机关行使 C、只能由法定的税务机关行使 D、需要
由法定的税务机关行使
123、税务机关查封商品、货物或者其他财产时，下列说法正确的是：（ ）
A、必须开付收据和清单 B、必须开付清单 C、必须开付收据 D、必须开付证明
124、对欠税纳税人，税务机关可以行使代位权、撤消权，下列说法正确的是：（ ）
A、以明显不合理的低价转让财产 B、放弃到期债权 C、无偿转让财产，受让人知道纳税人欠税，并且给
税收造成了损害 D、接受其他单位的无偿赠与
125、关于行使代位权和撤消权，下列说法正确的是：（ ）
A、须向人民法院申请 B、由税务机关直接行使代位权和撤消权 C、行使代位权、撤消权时，不得同时向
纳税人追缴税款 D、行使代位权、撤消权时，不能对纳税人的其他财产采取税收保全和强制执行措施。
126、关于退还多缴税款，下列说法正确的是：（ ）
A、税务机关在退还多缴税款时，应同时加算并退还银行利息 B、税务机关发现纳税人多缴税款的，应立
即退还税款和利息 C、纳税人发现自己多缴税款的，可以要求税务机关退还
D、涉及从国库中退库的，依照法律法规有关国库管理的规定退还。
127、因税务机关责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴少缴税款的，税务机关可以在( )年内要求补缴。
A、1 B、2 C、3 D、5
128、某纳税人因计算错误，少缴 2001 年 8 月份税款 10 万元，税务机关可以在( )年内追征税款和滞纳
金。
A、1 B、3 C、______________5 D、10
129、对偷税、抗税、骗税的，税务机关的税款追征期是：（ ）
A、3 年 B、5 年 C、10 年 D、无限期
130、关于纳税人未缴少缴的税款，下列说法正确的是：（ ）
A、因税务机关的责任造成的，税务机关可以在 3 年内追征税款、滞纳金。B、因纳税人计算错误等失误造
成的，可以不加收滞纳金 C、对纳税人未缴少缴的税款，税务机关可以在 3 年内追征，特殊情况可以延长
到 5 年 D、对纳税人未缴少缴的税款，税务机关在追征时，不一定加收滞纳金。
131、《税收征管法》及其《实施细则》的适用范围是：( )
A、依法由税务机关征收的各种税收 B、各种税收 C、海关和税务机关负责征收的各种税收 D、税务机关
和财政机关负责征收的各种税收
132、关于税务机关对举报案件的检举人的奖励，下列说法正确的是：( )
A、应当根据查补税款的数额给予奖励。B、根据举报人的贡献大小给予奖励，奖励所需资金列入税务部
门年度预算，单项核定。C、奖励所需资金由案件的罚款支付。D、按举报人的要求进行奖励。
133、《税收征管法》第 14 条所称按照国务院规定设立的并向社会公告的税务机构，是指( )
A、县以上税务局的稽查局。B、省以下税务局的稽查局。C、纳税服务大厅。D、税务机关内设的办事
机构。
134、关于税务登记下列说法正确的是：( )
A、对同一纳税人，国家税务局、地方税务局应分别办理税务登记，分别设置税务登记代码。 B、对同一
纳税人，国家税务局、地方税务局的税务登记应当采用同一代码，信息共享。C、从事生产经营的纳税人，
应当自纳税义务发生之日起，30 日内向税务机关申报办理税务登记。D、个人所得税的纳税人办理税务登
记的办法由国家税务总局制定。
135、根据《实施细则》的规定，关于税务机关与工商机关传递信息的说法，正确的是：( )
A、工商行政管理机关应当向同级国家税务局或地方税务局定期通报登记信息。B、工商行政管理机关和税
务机关应当定期互相通报有关各自办理登记的信息。C、工商机关定期向税务机关通报的信息内容包括：
办理开业、变更、注销登记以及吊销营业执照的情况。D、由国家税务总局制定工商机关与税务机关互相
通报有关信息的具体办法。
136、关于扣缴税款登记，下列说法正确的是：( )
A、扣缴义务人自办理营业执照之日起，30 日内办理扣缴税款登记。B、扣缴义务人应当自扣缴义务发生
之日起 30 日内，申报办理扣缴税款登记。C、已办理税务登记的扣缴义务人，可以不办理扣缴税款登记。D、
按规定不需要办理税务登记的纳税人，也不需要办理扣缴税款登记。
137、关于变更、注销税务登记，下列说法正确的是：( )
A、纳税人的工商登记内容发生变化的，应到税务机关申报办理变更税务登记。B、纳税人在办理变更税务
登记前，应当向税务机关结清应纳税款、滞纳金、罚款。C、纳税人依法终止纳税义务的，应当在向工商
行政管理机关或者其他机关办理注销登记后，15 日内向税务机关申报办理注销税务登记。D、纳税人被吊
销营业执照的，应当自营业执照被吊销之日起 15 日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。
138、关于税务登记证件，下列说法正确的是：( )
A、纳税人遗失税务登记证件的，应当在 3 日内书面报告主管税务机关，并登报声明作废。B、税务登记证
件的式样，由省级税务机关确定。C、税务机关对税务登记证件实行定期验证和换证制度。
D、纳税人应将税务登记证件副本在其生产经营场所公开悬挂，接受税务机关检查。
139、关于报验税务登记，下列说法正确的是：( )
A、办理报验登记的范围，仅包括从事生产、经营活动的纳税人。B、到外县(市)临时从事生产、经营活动
的，应当向经营地税务机关办理外出经营活动税收管理证明。C、从事生产、经营的纳税人外出经营，超
过 180 天的，应当在营业地办理税务登记手续。D、办理报验税务登记时，应当持税务登记证副本和所在
地税务机关填开的外出经营活动税收管理证明，向营业地税务机关报验登记，接受税务管理。
140、从事生产、经营活动的纳税人外出经营，需要在外出经营地办理报验税务登记，需要的时间条件是指
下列条件的哪一个。( )
A、只要外出经营就需要办理报验登记。B、在同一外出经营地累计经营超过 60 天。
C、在同一外出经营地累计经营超过 180 天。D、外出经营超过３０天。
141、关于帐簿、凭证管理，下列说法正确的是：( )
A、从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起 15 日内，按照国家有关规定设置帐簿。
B、帐簿是指总帐、明细帐、日记帐以及其他辅助性帐簿。明细账、日记帐必须采用订本式。C、从事生产
经营的纳税人，应当在规定的期限内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法报送主管税务机关审
批。D、纳税人使用计算机记帐的，应当在使用前将会计电算化系统的会计核算软件、使用说明书及有关
资料报送主管税务机关备案。
142、对生产经营规模小又确无建帐能力的纳税人，下列说法正确的是：( )
A、可以聘请税务机关的工作人员代为建帐。B、只能聘请注册税务师代为建帐和办理帐务。
C、建立收支凭证粘贴簿以代替帐簿。D、按税务机关的要求，安装和使用税控装置。
143、关于使用计算机记帐的，下列说法正确的是：( )
A、纳税人建立的会计电算化系统应当符合国家的有关规定，并能正确、完整核算其收入或所得。
B、会计制度不健全，不能通过电子计算机正确、完整计算其收入和所得的，其计算机输出的会计记录打印
成完整的书面记录后可视同会计帐簿。C、会计制度健全，能够通过计算机正确、完整计算其收入和所得
的，应当建立总帐及与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的其他帐簿。D、纳税人使用计算机记帐的，
应当在使用后将会计电算化系统的会计核算软件、使用说明书及有关资料报送主管税务机关备案
144、关于代扣代缴、代收代缴税款帐簿，下列说法正确的是：( )
A、扣缴义务人自扣缴义务发生之日起 10 日内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴
税款账簿。B、自扣缴义务发生之日起１５日内设置代扣代缴、代收代缴税款帐簿。C、自办理扣缴税款
登记后，１０日内设置代扣代缴、代收代缴税款帐簿。D、办理工商登记后，１５日内设置代扣代缴、代
收代缴税款帐簿。
145、关于帐簿、会计凭证和报表，下列说法正确的是：( )
A、帐簿、会计凭证和报表，应当使用中文，外商投资企业和外国企业可以使用外国文字记帐。
B、帐簿、会计凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他有关涉税资料的制作应该及时、准确、全
面。C、帐簿、会计凭证、报表及其他有关涉税资料应该保存１０年，法律、行政法规另有规定的除外。D、
扣缴义务人按照被代扣、代收的税款的单位和个人，设置代扣代缴、代收代缴税款明细帐。
146、关于纳税申报，下列说法正确的是：( )
A、纳税人应当建立健全自行申报纳税制度。B、纳税人、扣缴义务人可以自行决定采取邮寄、数据电文
方式办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表。C、数据电文方式申报是指采用税务机关确
定的电话语音、电子数据交换和网络传输等电子方式进行申报。D、纳税人采取邮寄方式办理纳税申报的，
以寄出地的邮戳为申报凭据。
147、关于纳税申报期限和申报内容，下列说法正确的是：( )
A、生产经营规模小的纳税人，经税务机关批准，可以实行简易申报、简并征期的申报纳税方式。
B、纳税人享受减税、免税待遇的，自减税、免税期满开始办理纳税申报。C、纳税人在办理纳税申报时，
除应如实填写纳税申报表外，还应根据不同情况报送有关的资料。D、纳税人采取邮寄方式办理纳税申报
的，以收信地的邮戳日期为实际申报日期。
148、关于延期申报，下列说法正确的是：( )
A、纳税人的延期申报申请，可以书面提出，也可以口头提出。B、纳税人、扣缴义务人因不可抗力，不
能按期办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表的，可以延期办理；但是应当在不可抗力情
形消除后立即向税务机关报告。C、在延期申报期满，不能缴纳税款的，自延期申报期满的次日起加收滞
纳金。D、办理延期申报的纳税人，应该在延期申报期预缴税款，并在核准的延期内，办理税款结算。
149、关于税款征收，下列说法正确的是：( )
A、税务机关应当加强对税款征收的管理，建立健全责任制度。B、税务机关根据保证国家税款及时足额
入库，方便税款入库，降低税收成本的原则，确定税款征收的方式。C、税务机关应当将各种税收的税款，
按照国家规定的预算科目和预算级次及时缴入国库。D、已缴入国库的税款、滞纳金、罚款，税务机关不
得擅自变更预算科目和预算级次。
150、关于税款入库，下列说法正确的是：( )
A、税务机关应当将各种税收的税款、滞纳金、罚款，按照国家规定的预算科目缴入国库。B、税务机关可
以设置税款过渡帐户，先将税款缴入过渡帐户，然后从过渡帐户转入国库。C、税务机关应当根据方便、
快捷、安全的原则，积极推广使用支票、银行卡、电子结算方式缴纳税款。D、除税务机关外，任何单位
和个人不得占压、挪用、截留税款。
151、关于延期缴纳税款，下列说法正确的是：( )
A、纳税人因不可抗力事件发生，可以延期缴纳税款。B、延期缴纳税款，必须经过县级以上税务机关批
准。C、计划单列市国家税务局、地方税务局可以审批纳税人延期缴纳税款。D、税务机关应当自收到延
期缴纳税款报告之日起３０日内，做出是否批准的决定。
152、关于减税、免税，下列说法正确的是：( )
A、依法律、行政法规的规定，可以减税、免税的，不必向税务机关申请办理减税免税手续。 B、需要经
过法定机关批准减税、免税的纳税人，应当持有关文件到主管税务机关办理减税、免税手续。C、纳税人
减税、免税条件发生变化的，应当自发生变化之日起３０日内向税务机关报告。D、符合减税免税条件的
可不履行纳税义务，不符合减税免税条件的，应当履行纳税义务。
153、关于委托征收税款，下列说法正确的是：( )
A、委托征收税款的原则是有利于税收控管和方便征税。B、税务机关可以按照国家规定委托有关单位和
人员代征零星分散和异地缴纳的税收。C、受托单位和人员按照代征证书的要求，以自己的名义依法征收
税款。D、纳税人拒绝受托人代征税款的的，受托代征单位和人员可以对纳税人依法进行处罚。
154、关于完税凭证，下列说法正确的是：( )
A、完税凭证，是指各种完税证、缴款书、印花税票、扣（收）税凭证以及其他完税证明。B、税务机关收
到税款后，纳税人要求开具完税凭证的，税务机关可以向纳税人开具完税凭证。C、未经税务、财政机关
指定，任何单位、个人不得印制完税凭证。完税凭证不得转借、倒卖、变造或者伪造。D、完税凭证的式
样及管理办法由省级税务机关规定。
155、关于核定应纳税额，下列说法正确的是：( )
A、税务机关核定应纳税额时只能依法选定一种核定方法，并明确告之纳税人。B、税务机关采用一种方
法不足以正确核定应纳税额时，可以同时采用两种以上的方法核定。C、纳税人对税务机关核定的应纳税
额有异议的，税务机关应当提供相关证据，证明定额的合理。D、经税务机关认定后，纳税人可以调整应
纳税额。
156、关于承包人或承租人，下列说法正确的是：( )
A、承包人或承租人按照规定的条件，可以成为纳税人。B、在财务上独立核算，并定期向发包人或出租
人上缴承包费或租金的承包人或者承租人，应当就其上缴的承包费或租金纳税。C 承包人或承租人应当自
承包或承租之日起 30 日内将有关情况向主管税务机关报告。D、承包人或承租人不向税务机关报告有关
情况的，与发包人或者出租人承担纳税的连带责任。
157、关于关联企业，下列说法正确的是：( )
A、税收征管法第 36 条所称关联企业，包括有关联关系的公司、企业和其他经济组织和个人。
B、纳税人有义务就其与关联企业之间的业务往来，向当地税务机关提供有关的价格、费用标准等
资料。C、对关联企业之间按照公平成交价格和营业常规所进行的业务往来，税务机关应当及时进行调
整。D、纳税人应当将与其关联企业之间业务往来的定价原则和计算方法报税务机关备案。
158、关于关联企业的纳税调整，下列说法正确的是：( )
A、纳税人与关联企业之间的购销业务、提供劳务业务，未按照独立企业之间的业务往来作价的，税务机
关可以调整其应纳税额。B、税务机关进行纳税调整的方法是，按照公平成交价或营业常规进行调整。C、
税务机关可以进行纳税调整的期限是自关联企业发生往来业务之日起５年内。D、税务机关对关联企业进
行纳税调整前，可以先核定关联企业的应纳税额。
159、关于税收保全和强制执行，下列说法正确的是：( )
A、对扣押的鲜活、易腐烂变质或者易失效的商品、货物，可以由税务机关在扣押期限内先行变卖。B、税
务机关依照《税收征管法》第 37 条的规定，扣押纳税人商品、货物的，纳税人应当自扣押之日起３０日内
缴纳税款。C、机动车辆、有价证券、金银饰品、古玩字画、豪华住宅不属于《税收征管法》所称纳税人
个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品 D、税务机关对单价 5000 元以下的其他生活用品，不采
取税收保全和强制执行措施。
160、关于纳税担保，下列说法不正确的是：( )
A、纳税担保，包括符合担保条件的纳税保证人为纳税人提供的纳税保证，以及以符合担保条件的财产提
供的担保。B、纳税保证人，是指在中国境内具有纳税能力的自然人、法人或者其他经济组织。C、法律、
行政法规规定的没有担保资格的单位和个人不得作为纳税担保人。D、国家机关不得作为纳税担保人。
161、下列说法正确的是：( )
A、纳税担保人同意为纳税人提供纳税担保的，应当填写纳税担保清单。B、纳税人或者第三人以其财产
提供纳税担保的，应当填写纳税担保书。C、纳税担保清单应写明担保对象、担保范围、担保期限和担保
责任以及其他有关事项。D、纳税担保书须经纳税人、纳税担保人签字盖章并经税务机关同意后方为有效。
162、下列说法正确的是：( )
A、税务机关执行扣押、查封商品、货物或者其他财产时，应当由两名以上税务人员执行。B、税务机关执
行扣押、查封商品、货物或者其他财产时，不必通知被执行人。C、被执行人是自然人的，应当通知被执
行人本人到场； D、被执行人是法人或者其他组织的，应当通知其法定代表人或者主要负责人到场；拒不
到场的，采取税收强制执行。
163、关于税收保全和强制执行，下列说法正确的是：( )
A、税务机关扣押、查封纳税人的商品、货物或者其他财产时，按照同类商品的市场价计算。
B、税务机关确定应扣押、查封的商品、货物或者其他财产的价值时，扣押、查封的商品、货物和其他财产
的价值不能超过应纳税款、滞纳金 C、对价值超过应纳税额且不可分割的商品、货物或者其他财产，税务
机关在纳税人、扣缴义务人或者纳税担保人无其他可供强制执行的财产的情况下，可以整体扣押、查封、
拍卖。D、税务机关可以以拍卖所得抵缴税款、滞纳金、罚款。
164、税务机关执行税收征管法第 37 条、第 38 条、第 40 条的规定，实施扣押、查封时，对有产权证件的
动产或者不动产，( )
A、税务机关可以责令当事人将产权证件交办理产权证的机关保管。B、税务机关可以责令当事人将产权
证件交税务机关保管，同时可以向有关机关发出协助执行通知书，有关机关在扣押、查封期间不再办理该
动产或者不动产的过户手续。C、有关机关在扣押、查封期间可以办理该动产或者不动产的过户手续。D、
税务机关在扣押、查封期间不再办理该动产或者不动产的过户手续。
165、对查封的商品、货物或者其他财产，( )
A、税务机关可以指令被执行人负责保管，保管责任由税务机关承担。B、继续使用被查封的财产不会减
少其价值的，扣押、查封期间也不可以继续使用。C、继续使用被查封的财产不会减少其价值的，税务机
关可以允许被执行人继续使用。D、因保管或使用的过程中造成的损失，由税务机关承担。
166、纳税人在税务机关采取税收保全措施后，按照税务机关规定的期限缴纳税款的，( )
A、由税务机关决定是否解除税收保全措施。B、应纳税人的要求解除税收保全措施。C、税务机关应当
在开出完税凭证后 24 小时内解除税收保全措施。D、在收到税款或银行转回的完税凭证之时起 24 小时内
解除税收保全。
167、税务机关将扣押、查封的商品、货物或者其他财产变价抵缴税款时，( )
A、由税务机关自行组织拍卖。B、无法委托拍卖或者不适于拍卖的，可以由税务机关变卖。
C、无法委托拍卖或者不适于拍卖的，税务机关也可以责令纳税人限期处理。D、拍卖或者变卖所得
抵缴税款、滞纳金、罚款以及扣押、查封、保管、拍卖、变卖等费用后，剩余部分，应当在 24 小时内退还
被执行人。
168、税务机关滥用职权或者违法采取税收保全措施和强制执行措施，应赔偿纳税损失的情况是指：( )
A、纳税人自己不慎造成的损失。B、是指因税务机关的责任，使纳税人、扣缴义务人或者纳税担保人的
利益遭受的损失。C、因自然灾害或其他不可抗力造成的损失。D、是指因税务机关的责任，使纳税人、
扣缴义务人或者纳税担保人的合法利益遭受的直接损失。
169、欠缴税款的纳税人或者他的法定代表人需要出境的，( )
A、必须向税务机关结清应纳税款、滞纳金。B、必须向税务机关提供纳税担保。C、在出境前未按照规
定结清应纳税款、滞纳金或者提供纳税担保的，由税务机关阻止其出境。D、在出境前未按照规定结清应
纳税款、滞纳金或者提供纳税担保的，税务机关可以通知出入境管理机关阻止其出境。
170、关于纳税人多缴税款的退还，下列说法正确的是：( )
A、税务机关发现纳税人多缴税款的，应当自发现之日起 30 日查实并办理退还手续。B、纳税人发现多缴
税款，要求退还的，税务机关应自接到纳税人退还申请之日起 10 日内办理退还手续。C、应加算银行同期
存款利息的多缴税款退税，是指依法预缴税款形成的结算退税、出口退税和各种减免退税。D、税务机关
发现纳税人多缴税款的，退还税款时，不加算多缴税款的银行利息。
171、当纳税人既有应退税款又有欠缴税款时，( )
A、税务机关可以将应退税款和利息先抵扣欠缴税款。B、纳税不同意抵顶欠税的，税务机关不得将应退
还的多缴税款抵顶欠税。C、抵扣欠税后有余额的，税务机关可以决定将多缴税款用于留抵纳税人的下期
应纳税额。D、无论纳税人有无欠税，纳税的多缴税款和利息都应该退还纳税人。
172、关于少缴税款，下列说法正确的是：( )
A、《税收征管法》第 52 条所称因税务机关的责任，致使纳税人少缴、未缴税款，其中，税务机关的责任
是指税务机关适用税收法律、行政法规不当或者执法行为违法。B、《税收征管法》第 52 条所称纳税人、
扣缴义务人计算错误等失误，是指纳税人主观故意的计算公式运用错误以及明显的笔误。C、《税收征管法》
第 52 条所称有特殊情况，追征期可延长到五年，其中特殊情况是指纳税人或者扣缴义务人因计算错误等失
误，未缴或者少缴、单笔数额在 100，000 元以上的。D、《税收征管法》第 52 条规定的补缴和追征税款、
滞纳金的期限，自纳税人、扣缴义务人应缴税款发生之日起计算。
173、对审计机关、财政机关依法进行的审计、检查，下列说法正确的是：( )
A、财政、审计对税务机关的税收违法行为作出的决定，税务机关应当税收法律法规的规定执行。
B、财政审计发现纳税人、扣缴义务人有税收违法行为的，主管税务机关应当根据有关机关的决定、
意见书执行。C、税务机关应当按照税收法律、行政法规的规定，将财政、审计检查出的税款、滞纳金征
收入库。D、财政、审计可以将其检查出的税款、滞纳金征收入库，但是应该按照税收法律、法规的规定
执行。
174、关于税务检查，下列说法正确的是：( )
A、税务机关应当建立科学的检查制度，统筹安排检查工作，严格控制对纳税人、扣缴义务人的检查次数，
不得重复检查。B、税务机关应当制定合理的税务稽查工作规程，负责选案、检查、审理、执行的人员的
职责应当明确、并相互分离。C、国家税务总局应当明确划分税务局和稽查局的职责，避免职责交叉。D、
税务检查工作的具体办法由省以上税务局的稽查局制定。
175、关于调帐检查，下列说法正确的是：( )
A、必要时，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以将纳税人、扣缴义务人以前会计年度的帐
簿、记帐凭证、报表和其他有关资料调回税务机关检查。B、调帐检查时税务机关必须向纳税人、扣缴义
务人开付收据，并在 3 个月内完整退还。C、有特殊情况的，县以上税务局局长批准，税务机关可以将纳
税人、扣缴义务人当年的帐簿、记帐凭证、报表和其他有关资料调回税务机关检查 D、调取当年帐簿进行
检查的，税务机关必须在 30 日内退还所调取的帐簿资料。
176、关于检查存款帐户，下列说法正确的是：( )
A、检查存款帐户检查人员必须持税务检查证、税务检查通知书、检查存款帐户许可证明。B、在税务机
关检查存款帐户时，可以指定一名专人负责，并只由一人进行检查。C、税务机关检查存款帐户时，银行
和金融机构有责任为被检查人保守秘密。D、税务机关检查存款帐户是指检查纳税人存款帐户余额。
177、关于税务检查证和税务检查通知书，下列说法正确的是：( )
A、税务检查证和税务检查通知书，是税务人员对纳税人和扣缴义务人进行税务检查时的专用检查
证明。B、税务人员进行检查时无税务检查证和税务检查通知书的，纳税人、扣缴义务人及其他当事人有
权拒绝检查。C、税务机关对集贸市场及集中经营业户进行检查时，可以不使用税务检查通知书。D、税
务检查证和税务检查通知书的式样、使用和管理的具体办法，由省以上税务机关制定。
178、纳税人未按照规定办理税务登记证件验证或者换证手续的，( )
A、由税务机关责令限期改正，不改正的可以处 2000 元以下罚款。B、情节严重的，处 2000 元以上 5000
元以下的罚款。C、情节严重的，处 2000 元以上 1 万元以下的罚款。D、由税务机关注销税务登记。
179、非法印制、转借、倒卖、变造或者伪造完税凭证的，( )
A、由税务机关责令改正，处 2000 元以上 1 万元以下罚款； B、情节严重的，处 1 万元以上 2 万元以下罚
款； C、情节严重的，处 1 万元以上 5 万元以下罚款； D、情节严重的，按治安管理处罚条例处罚。
180、银行和其他金融机构未按照《税收征管法》的规定在从事生产、经营的纳税人的帐户中登录税务登记
证件号码，或者未按照规定在税务登记证件中登录从事生产、经营的纳税人的帐户帐号的，( )
A、由税务机关责令其限期改正，处 2000 元以上 2 万元以下的罚款； B、由税务机关责令其限期改正，处
2000 元以上 5 万元以下的罚款； C、情节严重的，处 2 万元以上 5 万元以下的罚款。D、对直接负责的主
管人员和其他责任人员，追究刑事责任。
181、税务机关依法到车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构检查纳税人有关情况时，有关单位拒绝的，
( )
A、由税务机关责令改正，可以处 2000 元以下罚款；B、由税务机关责令改正，可以处 5000 元以下罚款；C、
由税务机关责令改正，可以处 10000 元以下罚款； D、情节严重的，处 1 万元以上 3 万元以下罚款。
182、税务代理人违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的，( )
A、除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对纳税人处 50%以上 5 倍以下罚款。B、除由代理人
缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处纳税人未缴或者少缴税款 50%以上 5 倍以下的罚款。C、
除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处纳税人未缴或者少缴税款 50%以上 3 倍以
下的罚款。D、纳税人和税务代理人承担连带责任，税务机关有权向纳税人或代理人任何一方追征税款。
183、关于税务文书送达，下列说法正确的是：( )
A、税务机关送达税务文书、必须直接送交受送达人。B、税务机关将税务文书留在受送达人处，即视为
送达。C、受送达人是法人或者其他组织的，应当由法人的法定代表人或其他组织的主要负责人签收。D、
受送达人有代理人的可以送交其代理人签收。
三、多项选择题（共 189 题）
1、税收的( )，依照法律的规定执行；法律授权国务院规定的，依照国务院制定的行政法规的规定
执行。
A、免税 B、减税 C、退税 D、补税
2、法律、行政法规规定负有( )税款义务的单位和个人为扣缴义务人。
A、直接征收 B、委托代征 C、代扣代缴 D、代收代缴
3、纳税人、扣缴义务人必须依照法律、行政法规的规定( )税款
A、缴纳 B、代扣代缴 C、代收代缴 D、征收
4、下列有关协税护税的叙述正确的是( )。
A、地方各级人民政府应当依法加强对本行政区域内税收征收管理工作的领导或者协调 B、地方各级人民
政府应当依法支持税务机关依法执行职务，依照法定税率计算税额，依法征收税款 C、各有关部门和单位
应当支持、协助税务机关依法执行职务 D、税务机关依法执行职务，任何单位和个人不得阻挠
5、下列有关纳税人的权利叙述正确的是( )。
A、有权要求税务机关为纳税人的情况保密 B、依法享有申请减税、免税、退税的权利 C、对税务机关所
作出的决定，享有陈述权、申辩权；依法享有申请行政复议、提起行政诉讼、请求国家赔偿等权利 D、有
权控告和检举税务机关、税务人员的违法违纪行为
6、新《税收征管法》对税务机关的队伍建设提出如下要求( )。
A、税务机关应当加强队伍建设，提高税务人员的政治业务素质 B、税务机关、税务人员必须秉公执法，
忠于职守，清正廉洁，礼貌待人，文明服务，尊重和保护纳税人、扣缴义务人的权利，依法接受监督 C、
税务人员不得索贿受贿、徇私舞弊、玩忽职守、不征或者少征应征税款 D、税务人员不得滥用职权多征税
款或者故意刁难纳税人和扣缴义务人
7、新《税收征管法》对税务机关内部监督制约机制的建立提出如下要求( )。
A、税务机关应当建立、健全内部制约和监督管理制度 B、上级税务机关应当对下级税务机关的执法活动
依法进行监督 C、税务机关应当对其工作人员执行法律、行政法规和廉洁自律准则的情况进行监督检
查 D、税务机关负责征收、管理、稽查、行政复议的人员的职责应当明确，并相互分离、相互制约
8、税务机关负责( )的人员的职责应当明确，并相互分离、相互制约。
A、征收 B、管理 C、稽查 D、行政复议
9、税务人员在( )时，与纳税人、扣缴义务人或者税收违法案件有利害关系的，应当回避。
A、纳税咨询 B、征收税款 C、发售发票 D、查处税收违法案件
10、纳税人、扣缴义务人对税务机关所作出的决定，依法享有( )和请求国家赔偿等权利。
A、陈述权、申辩权 B、申请行政复议 C、提起行政诉讼 D、拒绝履行决定
11、新《税收征管法》规定，纳税人、扣缴义务人有权向税务机关了解( )。
A、国家税收法律、行政法规的规定 B、与纳税程序有关的情况 C、税收收入总量和进度 D、其他纳税人、
扣缴义务人的生产经营情况
12、新《税收征管法》的立法宗旨是( )。
A、规范税收征收和缴纳行为 B、保障国家税收收入 C、保护纳税人的合法权益 D、促进经济和社会发
展
13、新《税收征管法》规定，工商行政管理机关应当将( )的情况，定期向税务机关通报。
A、办理登记注册 B、核发营业执照 C、验证工作 D、工商管理费收缴
14、( )应当自领取营业执照之日起３０日内向所在地税务机关申请办理税务登记。
A、企业 B、个体工商户 C、从事生产、经营的事业单位 D、企业在外地设立的分支机构
15、从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人必须按照国务院财政、税务主管部门规定的保管期限保管
( )。
A、,帐簿 B、记帐凭证 C、完税凭证 D、发票存根
16、帐簿、记帐凭证、完税凭证及其他有关资料不得( )。
A、伪造 B、复印 C、变造 .D、擅自损毁
17、从事生产、经营的纳税人的( )应当报送税务机关备案。
A、财务、会计制度 B、财务、会计处理办法 C、会计核算软件 D、帐簿
18、新《税收征管法》中所称的税务机关是指( )
A、各级税务局 B、税务分局 C、税务所 D、按照国务院规定设立的并向社会公告的税务机构
19、任何机关、单位和个人不得( )擅自作出税收开征、停征以及减税、免税、退税、补税的决定。
A、违反法律的规定 B、违反行政法规的规定 C、违背纳税人的意愿 D、违背税务机关的意愿
20、国家根据税收征收管理的需要，积极推广使用税控装置。纳税人应当按照规定安装、使用税控装置，
不得( )税控装置。
A、自选 B、损毁 C、擅自改动 . D、转让
21、税务机关是发票的主管机关，负责发票的( )、取得、保管的管理和监督。
A、印制 B、领购 C、缴销 D、开具
22、单位、个人在( )时，应当按照规定开具、使用、取得发票。
A、购销商品 B、提供经营服务 C、接受经营服务 D、从事其他经营活动
23、下列哪些情形，税务机关有权核定其应纳税额。( )
A、擅自销毁帐簿或者拒不提供纳税资料的 B、虽设置帐簿，但帐目混乱或者成本资料、收入凭证、费用
凭证残缺不全，难以查帐的 C、发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申
报，逾期仍不申报的 D、纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的
24、经核准延期申报的纳税人，应当在纳税期内预缴税款，并在核准的延期内办理税款结算。预缴税款的
数额可以是( )。
A、上期应当缴纳的税额 B、本期申报的税额 C、上期实际缴纳的税额 D、税务机关核定的税额
25、税务机关对从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人、纳税担保人发生下列情形( )，经责令限期
缴纳，逾期仍未缴纳的，可采取强制执行措施。
A、未按照规定的期限缴纳或者解缴税款 B、未按照规定的期限缴纳所担保的税款 C、未按照规定的期限
缴纳滞纳金 D、未按照规定的期限缴纳罚款的纳税人
26、下列对税务机关采取税收保全措施的有关叙述正确的有( )。
A、税收保全措施适用于纳税人和扣缴义务人 B、实施税收保全措施必须经县以上税务局（分局）局长批
准 C、个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施的范围之内 D、因税务机关采
取税收保全措施不当使纳税人的合法利益遭受损失的，税务机关应当承担赔偿责任
27、纳税人、扣缴义务人有下列哪几种情形，须向税务机关报告。( )
A、扣缴义务人依法履行代扣、代收税款义务时，纳税人拒绝的 B、纳税人有合并、分立情形的 C、欠缴
税款数额较大的纳税人在处分其不动产或者大额资产之前 D、纳税人放弃到期债权的
28、某税务所按规定程序报经县税务局局长批准，对电脑公司欠税实施税收强制执行，可以采取的措施有
( )。
A、书面通知其开户银行从其存款中扣缴税款 B、吊销工商营业执照、税务登记证、缴回发票 C、依法拍
卖其价值相当于税款的物品，以拍卖收入抵缴税款 D、要求其提供税收担保
29、下列对税务机关采取税收强制执行措施的有关叙述正确的有( )。
A、税收强制执行措施适用于纳税担保人 B、税收强制执行措施的执行对象包括税款、滞纳金、罚款 C、
个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收强制执行措施的范围之内 D、税收强制执行措
施必须发生在责令期满之前
30、纳税人延期缴纳税款必须同时符合以下条件( )。
A、纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款 B、经省级税务局批准 C、延期最长不得超过 3 个月 D、
按照上期实际缴纳的税额或者税务机关核定的税额预缴税款
31、税务机关追缴欠税的主要手段有( )。
A、加收滞纳金 B、强制执行 C、罚款 D、阻止出境
32、地方各级人民政府、各级人民政府主管部门、单位和个人违反法律、行政法规规定，擅自作出减税、
免税的决定，税务机关对此应当( )。
A、不执行 B、向上级税务机关报告 C、撤销其作出的决定 D、申请行政复议
33、我国现行税法明确规定的纳税人的权利包括( )。
A、申请延期纳税 B、申请延期申报 C、申请减免税收 D、多缴税款申请退还
34、税收保全措施适用于( )。
A、临时从事经营的纳税人 B、扣缴义务人 C、从事生产、经营的纳税人 D、纳税担保人
35、某公司２００１年６月应纳税款１０万元，应于７月１０日前缴纳，该公司未按规定的期限缴纳，税
务机关向其送达《催缴税款通知书》，责令其１０日内缴纳上述税款。至７月３０日，该公司仍未缴税款，
税务机关可以对其采取( )措施。
A、责令其提供纳税担保 B、书面通知开户银行扣缴税款 C、扣押、拍卖其价值相当于应纳税款的货物抵
缴税款 D、处以罚款
36、直接妨害税款征收的税收违法行为包括( )。
A、纳税人未按规定的期限办理纳税申报 B、抗税 C、逃避追缴欠税 D、扣缴义务人未按照规定设置、
保管代扣代缴、代收代缴税款的帐簿
37、根据新《税收征管法》规定，适用于核定征收的情况包括( )。
A、个体经营户 B、帐目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查帐征收的 C、发生
纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报的 D、关联企业不按照独立企业之间的业务往来收取支付价款、
费用，而减少其应纳税的收入或者所得额的
38、税收强制执行措施适用于( )。
A、从事生产、经营的纳税人 B、扣缴义务人 C、纳税担保人 D、税务行政处罚当事人
39、新《税收征管法》规定的纳税申报方式有( )。
A、直接申报 B、邮寄申报 C、电话申报 D、数据电文申报
40、下列应当按规定办理纳税申报的有( )。
A、已办理税务登记负有纳税义务的单位和个人 B、未办理税务登记的负有纳税义务的单位和个人 C、负
有代扣代缴税款义务的扣缴义务人 D、税款负担人
41、从事生产、经营的纳税人，不必向税务机关报送备案的。( )
A、财务、会计制度 B、财务、会计处理方法 C、财务主管人员资料 D、企业内部管理制度
42、有欠缴税款数额较大的某集体企业，在( )之前，应当向税务机关报告。
A、处分其不动产 B、处分其大额资产 C、变更法定代表人 D、变更财务主管人员
43、纳税人下列行为中，税务机关在责令限期改正的同时，可处以罚款的是( )。
A、逾期未办理税务登记证 B、逾期未办理纳税申报 C、未按规定设置帐簿 D、未将会计处理办法报送
税务机关
44、对纳税人采取以下措施，应由县以上税务局（分局）局长批准的有( )。
A、加收滞纳金 B、查询案件涉嫌人员的储蓄存款 C、冻结银行存款 D、查封财产
45、须经县以上税务局（分局）局长批准，才可对纳税人采取的措施有( )。
A、拍卖扣押商品 B、冻结纳税人银行存款 C、查询企业存款帐户 D、审批缓缴税款
46、下列( )属纳税人采用的会导致偷税后果的手段。
A、企业销售材料、逾期不作帐务处理 B、将营业收入挂应付款、结转下年后转出 C、因计算错误，少缴
税款 D、企业实现经营收入１００万元申报８０万元
47、下列哪些项目属于法律赋予税务机关的权利( )。
A、税收管理权 B、税款征收权 C、追征税款权 D、对纳税人的涉税事项询问权
48、法律赋予税务机关的义务包括哪些( )。
A、为检举人保密的义务 B、保护纳税人合法权益的义务 C、受理税务行政复议义务 D、为纳税人提供
担保的义务
49、纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置之前，同时又被行
政机关决定处以罚款、没收违法所得的，税收应当先于( )执行。
A、抵押权 B、质权 C、留置权 D、罚款和没收违法所得
50、下列哪些属于税款征收主体( )。
A、税务机关 B、税务人员 C、扣缴义务人 D、受托代征单位
51、纳税人自结算缴纳税款之日起 3 年内发现多缴税款的，可以向税务机关( )。
A、提出行政赔偿请求 B、要求退还多缴的税款 C、加算银行同期贷款利息 D、加算银行同期存款利息
52、对纳税人的( )行为，税务机关可以无限期追征其税款、滞纳金。
A、偷税 B、抗税 C、骗税 D、误算
53、欠缴税款的纳税人发生下列哪些行为，致使国家税收造成损害的，税务机关可以依法行使代位权、撤
销权。( )
A、纳税人怠于行使到期债权 B、纳税人放弃到期债权 C、纳税人无偿转让财产 D、纳税人归还银行贷款
54、纳税人有( )情形的，应当向税务机关报告，并依法缴清税款。
A、合并 B、分立 C、停歇业 D、变更财务人员
55、欠缴税款的纳税人因( )，对国家税收造成损害的，税务机关可以行使撤销权。
A、怠于行使到期债权 B、放弃到期债权 C、无偿转让财产 D、以明显不合理的低价转让财产而受让人知
道该情形
56、新《税收征管法》规定税务机关有( )的税务检查权。
A、检查纳税人的帐簿、记帐凭证、报表和有关资料 B、检查扣缴义务人代扣代缴、代收代缴税款帐簿、
记帐凭证和有关资料 C、到纳税人的生产经营场所检查纳税人应纳税的商品、货物或者其他财产 D、上路
检查纳税人所运输的货物
57、税务机关有权采取( )的方式实施税务检查。
A、询问纳税人与纳税有关的问题和情况 B、到车站、码头、机场检查纳税人托运应纳税商品、货物或者
其他财产的有关单据、凭证和有关资料 C、到邮政企业及其分支机构检查邮寄应纳税商品、货物或者其他
财产的有关单据、凭证和有关资料 D、经单位负责人批准，查询从事生产经营的纳税人、扣缴义务人在银
行或者其他金融机构的存款帐户
58、税务机关查询案件涉嫌人员的储蓄存款，须经( )批准。
A、县（市）局局长 B、银行县（市）支行行长 C、设区的市税务局局长 D、设区的自治州税务局局长
59、在调查税务违法案件时? 对与案件有关的情况和资料? 税务机关可以( )。
A、记录 B、录音 C、复制 D、照相
60、下列对税务机关查询银行存款叙述正确的有( )。
A、经县以上税务局局长批准，凭全国统一格式的检查存款帐户许可证明进行查询 B、经县以上税务局局
长批准，查询税务案件涉嫌人员的储蓄存款 C、经设区的市税务局局长批准，查询税务案件涉嫌人员的储
蓄存款 D、经县稽查局局长批准，凭检查存款帐户许可证明，查询扣缴义务人的存款帐户
61、某税务机关２００１年６月对Ａ企业２０００年度纳税情况进行检查时，Ａ企业在同时符合下列
( )情况下，税务机关可依法采取税收保全措施。
A、有逃避纳税义务行为 B、有明显转移、隐匿其应纳税的商品、货物或收入的迹象 C、有明显偷税嫌疑 D、
经县以上税务局局长批准的
62、税务机关依法进行税务检查( )。
A、纳税人、扣缴义务人必须接受 B、纳税人必须如实提供有关资料 C、有权向有关单位调查纳税人与纳
税有关的情况 D、有关单位有义务向税务机关如实提供有关资料及证明材料
63、下列哪些税务违法行为，由税务机关责令限期改正，可以处 2000 元以下的罚款。( )
A、未将全部银行帐号报告给税务机关 B、未按规定使用税务登记证件 C、扣缴义务人未按规定设置代扣
代缴税款帐簿 D、纳税人未按规定期限办理纳税申报
64、下列税务违法行为，情节严重的，税务机关处以 2000 元以上 10,000 元以下的罚款( )。
A、扣缴义务人未按规定保管代扣代缴税款帐簿 B、纳税人未按规定保管帐簿 C、纳税人未按规定的期限
办理纳税申报和报送纳税资料 D、纳税人伪造税务登记证件
65、下列对违反税务登记管理规定的行为，处理正确的有( )。
A、对未按规定办理税务登记变更手续的纳税人，责令限期改正，并处１０００元罚款 B、纳税人不办理
税务登记的，由税务机关责令限期改正，逾期不改正的，经税务机关提请，由工商行政管理机关吊销其营
业执照 C、对伪造税务登记证件，情节严重的，处３００００元罚款 D、对买卖税务登记证件的纳税人，
处６０００元罚款
66、纳税人( )，应移送司法机关依法追究刑事责任。
A、偷税数额占应纳税额的 10%以上 B、因偷税被税务机关给予二次行政处罚又偷税 C、偷税数额占应纳
税额的 10%以上并且偷税数额在 10，000 元以上 D、偷税数额在 10000 元以上
67、纳税人偷税的，税务机关应( )。
A、追缴其不缴或者少缴的税款 B、处不缴或者少缴的税款 5 倍以下的罚款 C、加收滞纳金 D、处不缴或
者少缴的税款 50%以上 5 倍以下的罚款
68、下列涉税违法行为属于偷税的有( )。
A、不进行纳税申报而不缴应纳税款 B、伪造、变造帐簿，少缴应纳税款 C、经税务机关通知申报而拒不
申报，不缴应纳税款 D、进行虚假纳税申报而少缴税款
69、下列哪些税务违法行为，税务机关除追缴税款、滞纳金外，处 50%以上 5 倍以下的罚款。( )
A、采取多列支出或少列收入方式偷税的 B、不进行纳税申报而不缴税款的 C、欠缴税款，并采取转移财
产手段，妨碍税务机关追缴欠税款的 D、假报出口，骗取出口退税款的
70、纳税人同时存在下列哪些情形，税务机关在追缴欠缴税款、滞纳金的同时，可依法处以罚款。( )
A、有欠缴应纳税款事实 B、向税务人员行贿 C、采取了转移或隐匿财产的手段 D、妨碍了税务机关对所
欠税款的追缴
71、对骗取国家出口退税款的行为，税务机关( )。
A、追缴其骗取的退税款 B、并处骗取税款 1 倍以上 5 倍以下的罚款 C、处骗取税款 1 倍以上 3 倍以下的
罚款 D、可以在规定期间内停止为其办理出口退税
72、对下列哪些违法行为，税务机关应处税款 1 倍以上 5 倍以下罚款。( )
A、扣缴义务人采取虚假申报手段，少缴已扣税款的 B、纳税人假报出口，骗取国家出口退税款 C、扣缴
义务人应扣而未扣税款 D、以威胁方法抗税，但情节轻微，不构成犯罪的
73、纳税人、扣缴义务人在规定期限内不缴或者少缴应纳或者应解缴的税款，经税务机关责令限期缴纳，
逾期仍未缴纳的，税务机关可( )。
A、依法冻结纳税人金额相当于应纳税款的银行存款 B、经县以上税务局（分局）局长批准，书面通知银
行从其存款中扣缴税款 C、经县以上税务局（分局）局长批准，变卖纳税人相当于应纳税款的商品，抵缴
税款 D、依法处不缴或者少缴的税款 50%以上 5 倍以下的罚款
74、2001 年６月某歌舞团应邀到某县剧院演出，并协定取得的收入按五五分成。同年９月地税局在审核中
发现县剧院只申报缴纳所分得收入的营业税，而未扣缴歌舞团收入的营业税。对此，地税机关应( )。
A、向歌舞团追缴未扣缴的税款 B、向县剧院追缴未扣缴的税款 C、向歌舞团追缴未扣缴的税款，并处未
缴税款 50%以上 3 倍以下的罚款 D、对县剧院处未扣税款 50%以上 3 倍以下的罚款
75、对下列哪些违法行为，税务机关应处 10000 元以上 50000 以下罚款。( )
A、未按规定将会计核算软件报税务机关备查 B、纳税人阻挠税务机关检查，且情节严重 C、非法印制发
票 D、经税务机关责令限期申报纳税，逾期仍不申报
76、对非法印制发票的当事人，税务机关应( )。
A、销毁非法印制的发票 B、没收违法所得 C、没收作案工具 D、处 10，000 元以上 50，000 元以下的罚
款
77、为使纳税人、扣缴义务人的开户银行或者其他金融机构的协税责任得到落实，新《税收征管法》规定
在金融机构( )的情况下，税务机关可对其实施行政处罚。
A、拒绝接受税务机关依法检查纳税人、扣缴义务人的存款帐户 B、拒绝在纳税人的税务登记证上登录纳
税人的全部帐户 C、拒绝执行税务机关作出冻结存款的决定 D、拒绝执行税务机关作出的扣缴税款决定
78、某纳税人的开户银行在接到税务机关的书面冻结存款通知后帮助其转移存款，造成税款流失，税务机
关应( )。
A、对开户银行负责人处 1000 元以上 10000 元以下的罚款 B、对直接负责的主管人员处 1000 元以上 10000
元以下的罚款 C、对其他直接责任人员处 1000 元以上 10000 元以下的罚款 D、对该银行处 100000 元以上
500000 万元以下的罚款
79、某纳税人未按规定期限缴纳税款，经税务机关责令后，逾期仍不缴纳税款，税务机关遂依法通知该纳
税人的某开户银行扣缴相当于应纳税款的存款，该银行以纳税人在其它银行也有帐号为由，拒绝执行税务
机关作出的扣缴税款决定。税务机关应( )。
A、对该银行处 50%以上 5 倍以下的罚款 B、对该银行处 100000 元以上 500000 万元以下罚款
C、对该银行负责人处 1000 元以上 10000 元以下的罚款 D、对该银行直接负责的主管人员和其他直接责任
人员处 1000 元以上 10000 元以下的罚款
80、根据新《税收征管法》规定的权限，下列行政处罚中可由税务所作出的有( )。
A、对个体工商户处以 1000 元以下罚款 B、对取得营业执照从事经营的单位处以 2000 元以下罚款 C、对
未取得营业执照从事经营的单位处以 3000 元以下罚款 D、对扣缴义务人处以 2000 元以下罚款
81、新《税收征管法》规定的行政处罚，罚款额在 2000 元以下的，可以由( )作出。
A、县以上税务局 B、征管分局 C、税务所 D、稽查局
82、纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同税务机关在( )上有争议，必须先向上一级税务机关申请复
议，对复议决定不服的，可依法向人民法院起诉。
A、扣押、查封其价值相当于应纳税款的商品 B、追缴因虚假申报而少缴的税款 C、加收滞纳金 D、因违
反新《税收征管法》规定而被处以罚款
83、下列税务行政诉讼案件中，法院不应受理的有( )。
A、纳税人对税务机关作出的补缴税款决定有异议，在接到税务处理决定书后 10 日内向人民法院起诉 B、
在接到上一级税务机关维持原具体行政行为的复议决定后第 20 日向人民法院起诉 C、在税务机关作出税收
保全措施后 10 日内向人民法院提起诉讼 D、对税务机关作出的加收滞纳金有异议，在收到税务机关填发
的缴款凭证后 10 日内向人民法院提起诉讼
84、税务文书送达方式包括( )。
A、直接送达 B、委托送达 C、邮寄送达 D、公告送达
85、有关税务检查，正确的论述有( )。
A、纳税人、扣缴义务人必须接受税务机关依法进行的税务检查 B、与税务违法案件有关的资料，税务机
关可以记录、录像、照像和复制 C、税务人员进行税务检查时，必须出示税务检查证和税务检查通知书 D、
税务机关应独立行使检查权，不得要求有关部门和单位协助税务检查
86、对税务机关作出的具体行政行为，纳税人可以在规定期限内直接向人民法院起诉的有( )。
A、书面通知纳税人开户银行暂停支付相当于应纳税款的存款 B、没收非法所得 C、拍卖纳税人价值相当
于应纳税款的商品，以拍卖所得抵缴税款 D、通知出入境管理部门阻止纳税人出境
87、下列有关扣缴义务人的论述，正确的有( )。
A、销毁代扣代缴税款凭证的，应处 2000 元以上 10000 元以下罚款 B、未按期报送代扣代缴报告表的，责
令限期改正，可处 2000 元以下罚款 C、应扣而未扣的税款，处应扣未扣税款 50%以上 3 倍以下的罚款 D、
扣缴义务人必须接受税务机关依法进行的税务检查
88、下列税种适用税收新《税收征管法》的有( )。
A、房产税 B、契税 C、关税 D、印花税
89、2001 年６月，某纳税人采取虚假申报方式少缴国家税款 15 万元，占其应纳税额的 20％，下列处理中
的( )是符合法律规定。
A、认定其违法行为是偷税行为 B、由税务机关追缴其所偷税款及滞纳金 C、责令限期改正，并处５万元
罚款 D、移送司法机关追究其刑事责任
90、对纳税人、扣缴义务人和其他税务当事人以及税务人员违反税收法律规定，其应承担的法律责任形式
包括( )。
A、行政处分责任 B、行政处罚责任 C、行政赔偿责任 D、刑事处罚责任
91、下列有关纳税人义务的说法，正确的有( )。
A、纳税人必须接受税务机关依法进行的检查 B、在税务人员实施税务检查时，纳税人有义务热情接待税
务人员 C、对依法进行的税务检查，纳税人有义务如实向检查人员反映情况，提供相关资料 D、有义务在
规定期限内向税务机关报送纳税申报表
92、税务检查人员在进行税务检查时应遵守的规定有( )。
A、必须出示税务检查证和税务检查通知书 B、为纳税人保密 C、查询纳税人银行存款时，须经县以上税
务局（分局）局长批准 D、询问的问题及情况应与纳税或代扣代缴税款有关
93、新《税收征管法》对税务机关行使权力规定了严格的限制条件，对( )必须经县以上税务局（分
局）局长批准。
A、纳税人申请领购发票 B、对纳税人采取税收强制执行措施 C、查询扣缴义务人的银行存款帐户 D、依
法拍卖或者变卖所扣押的商品、货物
94、下列行为中属于抗税的有( )。
A、采取威胁手段，拒绝缴纳税款 B、用暴力手段，拒绝缴纳税款 C、拒不提供纳税资料 C、税务机关通
知申报后仍拒不申报纳税
95、下列有关对税务人员违法处理的论述正确的有( )。
A、对滥用职权，故意刁难纳税人的，调离税收工作岗位 B、对违反法律规定提前征收税款的，对直接责
任人员依法给予行政处分 C、协助纳税人逃避追缴欠税，构成犯罪的，依法追究刑事责任 D、税务人员在
征收税款中未依法回避的，依法给予行政处分
96、从事生产经营的纳税人有违反新《税收征管法》的行为，并拒不接受处理的，税务机关可以( )。
A、收缴其发票 B、加重罚款 C、收缴税务登记证 D、停止向其发售发票
97、当纳税人或其他税务当事人对税务机关作出的税务行政处罚决定不服时，可通过( )途径取得法
律救济。
A、申请行政复议 B、提起行政诉讼 C、拒绝履行决定 D、采取税收保全
98、某企业因偷税被税务机关处以 20000 元罚款，该企业逾期未申请行政复议，也未向人民法院起诉，又
不履行处罚决定。对此税务机关可( )。
A、每日按罚款额加收３％的罚款 B、申请人民法院强制执行 C、依法通知开户银行扣缴罚款 D、查封、
依法拍卖企业价值相当于罚款的财产抵缴罚款
99、税务检查人员未出示( )，被检查人有权拒绝检查。
A、税务检查证 B、单位介绍信 C、本人身份证件 D、税务检查通知书
100、税务人员在( )情形下，尚未构成犯罪的，依法给予行政处分。
A、与纳税人勾结，唆使或者协助纳税人偷税的 B、利用职务上的便利，收受或者索取纳税人、扣缴义务
人财物或者谋取其他不正当利益 C、徇私舞弊或者玩忽职守，不征或者少征应征税款，致使国家税收遭受
损失 D、对控告、检举税收违法违纪行为的纳税人、扣缴义务人以及其他检举人进行打击报复
101、税务机关违反法律、行政法规的规定，有( )行为的，由其上级机关或者行政监察机关责令改正，
对直接负责的主管人员和其他直接责任人员依法给予行政处分。
A、提前征收税款 B、延缓征收税款 C、摊派税款 D、截留税款
102、某单位未经税务机关依法委托征收税款，致使他人合法权益受到损失的，应当( )。
A、责令该单位退还收取的财物 B、依法承担赔偿责任 C、依法给予行政处分或者行政处罚 D、移送司法
机关依法追究刑事责任
103、税务人员查封、扣押纳税人个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品的，应( )。
A、责令退还 B、依法给予行政处罚 C、依法给予行政处分 D、移送司法机关依法追究刑事责任
104、税务机关违反法律、行政法规的规定，擅自作出税收的开征、停征或者减税、免税、退税、补税等行
为，除依照新《税收征管法》规定撤销其擅自作出的决定外，还应承担( )法律责任。
A、补征应征未征的税款 B、退还不应征收而征收的税款 C、由上级机关追究直接负责的主管人员和其他
直接责任人员的行政责任 D、移送司法机关依法追究刑事责任
105、下列有关对偷税行为的处罚适用幅度正确的是( )。
A、偷税行为完全发生在 2001 年４月 30 日之前的，适用 5 倍以下罚款的规定 B、偷税行为完全发生在 2001
年５月１日之后的，适用 50%以上 5 倍以下罚款的规定 C、偷税行为既有发生在 2001 年４月 30 日之前的，
也有发生在 2001 年５月１日之后的，分别按照适用 5 倍以下和 50%以上 5 倍以下罚款的规定 D、偷税行
为既有发生在 2001 年４月３０日之前的，也有发生在 2001 年５月１日之后的，适用 50%以上 5 倍以下罚
款的规定
106、新《税收征管法》规定纳税人应依法履行以下义务( )。
A、持税务登记证件开立银行帐户的义务 B、向税务机关报告全部银行帐号的义务 C、在纳税期限内预缴
延期申报的税款的义务 D、向抵押权人、质权人说明欠税情况的义务
107、纳税人同税务机关在纳税上发生争议时，必须先依照税务机关的纳税决定( )，然后可以依法申
请行政复议。
A、作出缴款承诺 B、缴纳税款及滞纳金 C、提供相应的担保 D、向人民法院提起诉讼
108、新《税收征管法》赋予了纳税人( )权利。
A、享有补偿多缴税款利息的权利. B、享有检举、控告征税人的违法行为的权利 C、享有少缴滞纳金的权
利 D、享有要求税务机关为其情况保密的权利
109、税务机关对欠缴税款的纳税人依法行使代位权应同时具备以下哪些条件？( )
A、纳税人的债权必须是到期债权 B、纳税人怠于行使到期债权 C、对国家税收造成了损害 D、必须由税
务机关向人民法院提出
110、税务机关对欠缴税款的纳税人依法行使撤销权应同时具备以下哪些条件？( )
A、无偿转让 B、对国家税收造成了损害 C、必须由税务机关向人民法院提出请求 D、行使撤销权的必要
费用由税务机关负担
111、纳税人超过应纳税额缴纳税款的退还，不包括( )。
A、预缴税款 B、出口退税 C、政策性税收优惠的先征后退 D、代扣代缴的税款
112、新《税收征管法》对开具完税凭证作了以下规定( )。
A、税务机关征收税款时，必须给纳税人开具完税凭证 B、税务机关对实行邮寄申报方式的纳税人征收税
款时，可以不开具完税凭证 C、扣缴义务人代扣税款时，纳税人要求开具代扣税款凭证的，扣缴义务人应
当开具 D、扣缴义务人代收税款时，纳税人要求开具代收税款凭证的，扣缴义务人应当开具
113、新《税收征管法》规定税务人员的禁止性行为包括( )。
A、税务人员不得索贿受贿、徇私舞弊、玩忽职守、不征或者少征应征税款 B、税务人员不得滥用职权多
征税款 C、税务人员不得故意刁难纳税人和扣缴义务人 D、税务人员不得因故回避纳税人
114、下列有关对减税、免税的叙述，正确的是( )。
A、纳税人必须以书面形式申请减税、免税 B、纳税人可以书面或口头的形式申请减税、免税 C、减税、
免税的申请须经法律、行政法规规定的减税、免税审查批准机关审批 D、地方各级人民政府违反法律、行
政法规规定，擅自作出的减税、免税决定无效
115、所谓关联企业，是指相互间存在下列关系之一的企业( )。
A、在资金、经营、购销等方面存在直接或间接的拥有或控制关系 B、直接或间接地同为第三者控制或拥
有 C、法人代表间存在着直系亲属的关系 D、生产的产品或经营的项目为同一类型
116、新《税收征管法》规定的税收优先原则具体体现在( )。
A、税款优先于无担保债权 B、税款优先于抵押权、质权、留置权 C、税款优先于行政机关的罚款 D、税
款优先于行政机关的没收违法所得
117、纳税人合并、分立时未缴清的税款，( )。
A、合并后的纳税人不承担清缴欠税的义务 B、应当由合并后的纳税人继续履行未履行的纳税义务 C、分
立后的纳税人均不承担清缴欠税的义务 D、分立后的纳税人对未履行的纳税义务应当承担连带责任
118、新《税收征管法》对纳税人超过应纳税额多缴税款的退还作了如下规定( )。
A、税务机关发现后应当立即退还 B、纳税人自结算缴纳税款之日起 3 年内发现多缴的，可以向税务机关
要求退还 C、纳税人在要求退还自己发现的多缴税款时，可以要求加算银行同期存款利息 D、涉及从国库
中退库的，依照法律、行政法规有关国库管理的规定退还
119、新《税收征管法》对税务机关追征税款作了如下规定( )。
A、扣缴义务人应扣未扣的税款，由税务机关向扣缴义务人追征 B、因税务机关的责任，致使扣缴义务人
未缴或者少缴税款的，税务机关在 3 年内可以要求扣缴义务人补缴税款 C、因扣缴义务人计算错误等失误，
未缴或者少缴税款的，税务机关在 3 年内可以追征税款，但不得加收滞纳金 D、对偷税、抗税、骗税的行
为，税务机关可以无限期追征税款、滞纳金
120、税务机关调查税务违法案件时，可以采取( )手段。
A、责成纳税人、扣缴义务人提供与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的文件、证明材料和有关资料 B、
询问纳税人、扣缴义务人与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的问题和情况 C、对与案件有关的情况
和资料，可以记录、录音、录像、照相和复制 D、到纳税人的生产、经营场所和货物存放地检查纳税人应
纳税的商品、货物或者其他财产
121、纳税人、扣缴义务人和其他当事人有下列哪些税收违法行为且延续到 2001 年５月１日以后的，税务
机关应当按照新《税收征管法》的规定处理。( )
A、未按照规定的期限申报办理税务登记的 B、未按照规定设置、保管帐簿或者保管记帐凭证的 C、未按
照规定将其全部银行帐号向税务机关报告的 D、编造虚假计税依据的
122、税务机关( )，给纳税人合法权益造成损失的，纳税人可依法请求行政赔偿。
A、采取税收保全措施不当 B、采取税收强制执行措施不当 C、当纳税人在限期内已缴纳税款后，未立即
解除税收保全措施 D、税务机关滥用职权违法采取税收保全措施
123、新《税收征管法》规定了税务机关有税收宣传义务。具体包括( )。
A、每年开展税收宣传月活动 B、广泛宣传税收法律、行政法规 C、普及纳税知识 D、无偿地为纳税人提
供纳税咨询服务
124、新《税收征管法》赋予了纳税人请求保密的权利，同时也规定了税务机关有为纳税人的情况保密的义
务。具体反映在( )。
A、纳税人有权要求税务机关为纳税人的情况保密 B、税务机关应当依法为纳税人的情况保密 C、税务机
关应当为涉税检举人保密 D、税务检查人员有责任为被检查人保守秘密
125、税务人员与纳税人、扣缴义务人有( )，在征收税款和查处税收违法案件时应当回避。
A、近亲属关系 B、直接的利害关系 C、征纳关系 D、可能影响税收工作和案件公正处理的其他关系
126、纳税人延期办理纳税申报应具备哪些条件( )。
A、不能按期办理纳税申报 B、经税务机关核准 C、经县以上税务局（分局）批准 D、在规定的纳税期内
预缴税款
127、纳税人有下列情况之一的，税务机关不得加收滞纳金。( )
A、纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的 B、经批准延期缴纳税款的期限内 C、因税务机关的责任，
致使纳税人未缴或者少缴税款的 D、因纳税人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的
128、纳税人有下列情形之一的，税务机关可要求其提供纳税担保。( )
A、纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的 B、纳税人有逃避纳税义务的行为，并在限期缴纳税款的
期限内有明显转移其应纳税商品的迹象 C、欠缴税款的纳税人或者他的法定代表人需要出境的 D、纳税人
同税务机关在纳税上发生争议时，需要申请行政复议的
129、新《税收征管法》赋予税务机关的( )权力，不得由法定的税务机关以外的单位和个人行使。
A、征收税款 B、税收保全措施 C、强制执行措施 D、税务行政处罚
130、对于下列哪些情形，税务机关可以提请人民法院判决或强制执行。( )
A、从事生产、经营的纳税人未按规定的期限缴纳税款，税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的
B、欠缴税款的纳税人因怠于行使到期债权，对国家税收造成损害的 C、欠缴税款的纳税人无偿转让财产，
对国家税收造成损害的 D、纳税人对税务机关的处罚决定逾期不申请行政复议也不向人民法院起诉、又不
履行的
131、税务机关采取税收保全和强制执行措施时，纳税人的合法权益因下列原因发生了损失，税务机关应承
担赔偿责任的是：（ ）
A、税务机关未按照法定权限执行 B、税务机关未按照法定程序执行 C、税务机关依法采取税收强制执行
措施 D、纳税人自己不慎造成损失 E、税务机关未及时解除税收保全措施
132、税务机关可以依法通知出境管理机关，阻止出境的人员包括：（ ）
A、中国公民 B、在中国境内的外国人 C、欠税单位的法定代表人 D、欠税单位的财务负责人
133、根据税收优先的原则，下列说法不正确的是：（ ）
A、税收优先于所有的无担保债权 B、税收优先于有担保债权 C、税收优先于抵押权、质权、留置权.D、
纳税人有欠税的税收优先于罚款、没收违法所得
134、欠税公告的内容包括：（ ）
A、纳税人的财务报表 B、欠税的数额、时间 C、欠税的税种 D、欠税单位的法定代表人
135、纳税人分立时未缴清税款的，下列说法正确的是：（ ）
A、税务机关有权向分立后的任何一个纳税人追缴全部税款 B、税务机关只能向其中的一个追缴税款 C、
税务机关可以向分立后的所有纳税人追缴税款 D、税务机关不能同时向分立后的所有纳税人追缴税款
136、欠税的纳税人，应该：（ ）
A、在处分其不动产前，向税务机关报告 B、在处分其资产前向税务机关报告 C、在出境前，结清应纳税
款、滞纳金或提供担保 D、向抵押权人、质权人说明欠税情况
137、对财政、审计机关查出的税收违法行为，下列说法正确的是：（ ）
A、由财政、审计机关征收入库。B、由税务机关征收入库。C、由税务机关按照财政、审计机关的决定、
意见书征收入库。D、由税务机关依照税收法律、法规的规定征收入库。E、税务机关将结果及时回复财
政、审计机关。F、财政、审计机关将处理结果告知税务机关。
138、税务机关采取税收保全和强制执行措施时，下列哪些说法是正确的？（ ）
A、依照法定权限 B、依照法定程序 C、不包括纳税人维持生活的住房和用品 D、可以包括纳税人的生活
住房和用品 E、给纳税人合法权益造成损失的，应承担赔偿责任
139、下列决定、协议、合同无效的是：( )
A、政府职能部门作出的与税收法律、行政法规相抵触的决定。B、企业作出的与税收法律、行政法规相
抵触的决定。C、省级人民代表大会根据税收立法权作出的有关地方税收的立法。D、纳税人签定的与税
收法律、行政法规相抵触的合同、协议。
140、关于税务系统信息化建设，下列说法正确的是：( )
A、国家税务总局负责制定全国税务系统信息化建设的总体规划、技术标准、技术方案与实施办法；
B、各级税务机关应当按照国家税务总局的总体规划、技术标准、技术方案与实施办法做好本地区信息化建
设的具体工作。C、各级地方人民政府应当积极支持税务信息化建设，并组织有关部门实现相关信息的共
享。D、国家有计划地用现代信息技术装备各级税务机关，加强税收征收管理信息系统的现代化建设，促
进政府有关部门的信息共享。
141、关于税务机关和税务人员的行为规范，下列说法正确的是：( )
A、国家税务总局应当制定税务人员行为准则和执法规范。B、上级税务机关发现下级税务机关的税收违
法行为，应当及时予以纠正。C、下级税务机关必须按照上级税务机关的规定及时改正。
D、下级税务机关发现上级税务机关有税收违法行为，应当向上级税务机关报告。
142、税务人员在进行下列哪些工作时，与纳税人、扣缴义务人或者其法定代表人、直接责任人有利害关系
的，应当按照规定实行回避：（ ）
A、核定税款 B、调整税收定额 C、办理纳税申报 D、办理税务登记 E、实施税务行政处罚 F、办理税务
行政复议时
143、税务人员在核定税款、调整税收定额、进行税务检查、实施税务行政处罚、办理税务行政复议时，与
纳税人、扣缴义务人或者其法定代表人、直接责任人有下列哪些关系，应当按照规定实行回避：（ ）
A、夫妻关系；B、直系血亲关系；C、三代以内旁系血亲关系或者二代以内姻亲关系；D、近姻亲关系； E、
其他可能影响公正执法的利害关系。
144、税务人员在核定税款、调整税收定额、进行税务检查、实施税务行政处罚、办理税务行政复议时，与
下列哪些人有利害关系，应当按照规定实行回避：（ ）
A、纳税人 B、扣缴义务人 C、纳税人或扣缴义务人的法定代表人 D、纳税单位的员工 E、办理有关事宜
的直接责任人
145、关于税务稽查，下列说法正确的是：( )
A、《税收征管法》第十四条所称按照国务院规定设立的并向社会公告的税务机构，是指省以下税务局的稽
查局。B、稽查局专司偷税、逃避追缴欠税、骗税、抗税案件的查处。C、省级税务局应当明确划分所辖
的税务局和稽查局的职责，避免职责交叉。D、各级稽查局的具体职责由国务院规定。
146、关于税务登记，下列说法正确的是：( )
A、国家税务局、地方税务局同一纳税人的税务登记应当采用同一代码，信息共享。B、各级工商行政管
理机关应当向同级国家税务局和地方税务局定期通报办理开业、变更、注销工商登记以及吊销营业执照的
情况。C、凡领取工商营业执照的纳税人，应当自领取营业执照 30 日内，向税务机关申报办理税务登记。D、
按规定不需要领取工商营业执照的纳税人，包括国家机关和个人，应当自纳税义务发生之日起 30 日内，向
税务机关申报办理税务登记。E、个人所得税的纳税人办理税务登记的办法由国家税务总局规定。
147、关于扣缴税款登记，下列说法正确的是：( )
A、扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起 30 日内，向税务机关申报办理扣缴税款登记。B、扣缴义务人
应当自领取工商营业执照之日起 30 日内，向税务机关申报办理扣缴税款登记。C、税务机关对已办理税务
登记的扣缴义务人，可以只在其税务登记证件上登记扣缴税款事项，不再发给扣缴税款登记证件。D、已
办理税务登记的扣缴义务人，可以不办理扣缴税款登记。
148、关于变更税务登记，下列说法正确的是：( )
A、纳税人税务登记内容发生变化的，无论是否需要到工商行政管理机关或者其他机关办理变更登记，都
要向税务机关申报办理变更税务登记。B、纳税人税务登记内容发生变化，不需要到工商行政管理机关或
者其他机关办理变更登记的，不需要到税务机关办理变更税务登记。C、办理变更税务登记的期限是自税
务登记内容发生变化之日起 30 日内。D、办理变更税务登记的纳税人，应向税务机关提供有关变更登记
的有关证件。
149、关于注销税务登记，下列说法正确的是：( )
A、纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关或者
其他机关办理注销登记前，向税务机关办理注销税务登记； B、按照规定不需要在工商行政管理机关办理
注册登记的，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起 30 日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理注
销税务登记。C、纳税人因住所、经营地点变动而涉及改变税务登记机关的，应当向迁出地税务机关申报
办理注销税务登记，并向迁达地税务机关申请办理税务登记。D、纳税人被工商行政管理机关吊销营业执
照或者其他机关予以撤消登记的，应当自营业执照被吊销或者被撤消登记之日起 15 日内，向原税务登记机
关申报办理注销税务登记。E、纳税人在办理注销税务登记前，应当向税务机关结清应纳税款、滞纳金、
罚款，缴销发票、税务登记证件和其他税务证件。
150、关于银行帐号，下列说法正确的是：( )
A、从事生产、经营的纳税人应当自开立基本存款帐户或者其他存款帐户起 15 日内，向主管税务机关以口
头或书面方式报告。B、从事生产、经营的纳税人应当自开立基本存款帐户或者其他存款帐户起 15 日内，
向主管税务机关书面报告其全部帐号。C、从事生产经营的纳税人银行帐号发生变化的，应当自变化之日
起 15 日内，向主管税务机关书面报告。D、纳税人的银行帐号发生变化的，纳税人的开户银行应当自变
化之日起 15 日内，向税务机关书面报告。
151、除按照规定不需要发给税务登记证件的外，纳税人办理下列哪些事项时必须持税务登记证件？( )
A、开立银行帐户； B、申请减税、免税、退税； C、申请办理延期申报、延期缴纳税款； D、领购发票； E、
申请开具外出经营活动税收管理证明; F、办理停业、歇业。
152、关于税务登记证件的管理和使用，下列说法正确的是：（ ）
A、税务机关对税务登记证件实行定期验证换证制度。B、纳税人应当在规定的期限内持有关证件到主管
税务机关办理验证或者换证手续。C、纳税人应将税务登记证件正本在其生产、经营场所或办公场所公开
悬挂，接受税务机关检查。D、纳税人遗失税务登记证件的，应当在 30 日内书面报告主管税务机关，并
登报声明作废。
153、关于报验登记，下列说法正确的是：（ ）
A、从事生产、经营的纳税人到外县(市)临时从事生产、经营活动的，应当持税务登记证副本和所在地税务
机关填开的外出经营活动税收管理证明，向营业地税务机关报验登记。B、从事生产、经营的纳税人到外
县(市)临时从事生产、经营活动的，应当持税务登记证副本和营业地税务机关填开的外出经营活动税收管理
证明，向所在地税务机关报验登记。C、从事生产、经营的纳税人外出经营，外出经营累计超过 180 天的，
应当在营业地办理税务登记手续。D、从事生产、经营的纳税人外出经营，在同一地累计超过 180 天的，
应当在营业地办理税务登记手续。
154、关于帐簿凭证管理，下列说法正确的是：( )
A、从事生产经营的纳税人应当自领取营业执照或发生纳税义务之日起 15 日内设置帐簿。B、纳税人使用
计算机记帐的，应当在使用前将会计电算化系统的会计核算软件、使用说明书及有关资料报送税务机关备
案。C、扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起 10 日内，按照所代扣、代收的
税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款帐簿。D、纳税人、扣缴义务人会计制度健全，能够通过计算机
正确、完整计算其收入和所得或者代扣代缴、代收代缴税款情况的，其计算机上的数据记录可视同会计帐
簿。
155、生产经营规模小又确无建帐能力的纳税人，经批准可以( )
A、聘请经批准从事会计代理记帐业务的专业机构 B、经税务机关认可的财会人员代为建帐和办理帐务；C、
按照税务机关的规定，建立收支凭证粘贴簿、进货销货登记簿 D、使用税控装置。
156、关于纳税申报下列说法正确的是：( )
A、税务机关应当建立健全纳税人自行申报纳税制度。B、纳税人、扣缴义务人可以自行决定采取邮寄、
数据电文方式办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表。C、纳税人采取邮寄方式办理纳税
申报的，应当使用统一的纳税申报专用信封，并以邮寄部门收据作为申报凭据。D、邮寄申报以收信地的
邮戳日期为实际申报日期。E、纳税人采用电子申报方式办理纳税申报的，应当按照税务机关规定的期限
和要求保存有关资料，并定期书面报送主管税务机关。F、纳税人在纳税期内无论是否有无应纳税款的、
是否享受减免税待遇，都应当按照规定办理纳税申报。
157、纳税人办理纳税申报时，应当如实填写纳税申报表，并根据不同的情况相应报送下列有关证件、资料：
( )
A、财务、会计报表及其说明材料； B、与纳税有关的合同、协议书及凭证； C、税控装置的电子报税资
料； D、外出经营活动税收管理证明和异地完税凭证; E、境内或者境外公证机构出具的有关证明文件; F、
税务机关规定应当报送的其他有关证件、资料。
158、关于延期申报，下列说法正确的是：( )
A、纳税人、扣缴义务人按照规定的期限办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表确有困难，
需要延期的，经税务机关核准，可以延期申报。B、纳税人、扣缴义务人申请办理延期申报的，应当在规
定的申报期满后，税务机关提出书面延期申请。C、因不可抗力的原因，不能按期办理纳税申报的，应该
在规定的申报期满前向税务机关报告。D、因不可抗力的原因，不能按期办理纳税申报的，可以延期办理，
并在不可抗力情形消除后立即向税务机关报告。税务机关应当查明事实，予以核准。
159、关于税款征收，下列说法正确的是：( )
A、税务机关应当加强对税款征收的管理，建立健全责任制度。B、税务机关根据保证国家税款及时足额
入库，方便税务机关征税，降低税收成本的原则，确定税款征收的方式。C、税务机关应当将各种税收的
税款、滞纳金、罚款，按照国家规定的预算科目和预算级次及时缴入国库。D、税务机关不得占压、挪用、
截留，不得缴入国库以外或者国家规定的税款帐户以外的任何帐户。 E、税务机关应当根据方便、快
捷、安全的原则，积极推行纳税人以支票、银行卡、电子结算方式缴纳税款。
160、纳税人有下列情形之一的，属于税收征管法第 31 条所称特殊困难：( )
A、因不可抗力事件发生，导致纳税人发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响的； B、当期货币
资金在扣除应付职工工资、劳动保险费用后，不足以缴纳税款的。C、因企业的法定代表人、财会人员外
出，不能按期缴纳税款。D、企业内部进行财务审计。E、企业资金紧张，偿还到期的购货款后，剩余资
金不足以缴纳当期税款。
161、关于延期缴纳税款，下列说法正确的是：( )
A、纳税人需要延期缴纳税款的，应当在缴纳税款期限届满前提出申请。B、纳税人需要延期缴纳税款的，
应当在缴纳税款期限届满后提出申请。C、纳税人应该在报送申请延期缴纳税款报告的同时，报送当期货
币资金余额情况及所有银行存款帐户的对帐单，资产负债表，应付职工工资和社会保险费等资料。D、税
务机关应当自收到申请延期缴纳税款报告之日起 30 日内作出批准或不予批准的决定。
162、关于委托代征税款，下列说法正确的是：( )
A、税务机关委托代征税款的原则是有利于税收控管和方便纳税的原则。B、委托代征税款的委托对象是
按照国家有关规定可以接受委托的有关单位和人员。C、委托代征税款的范围是零星分散和异地缴纳的税
收。D、委托代征税款必须办理有关的委托代征手续，并由税务机关发给委托代征证书。E、纳税人拒绝
委托代征税款的，受托代征单位和人员可以税务机关的名义对纳税人进行税务行政处罚。
163、关于完税凭证，下列说法正确的是：( )
A、《税收征管法》所称完税凭证，是指各种完税证、缴款书、印花税票、扣（收）税凭证以及其他完税证
明。B、未经税务机关指定，任何单位、个人不得印制完税凭证。C、完税凭证不得转借、倒卖、变造或
者伪造。D、税务机关拒绝开付完税凭证的，纳税人有权拒绝给付税款。E、税务机关不得委托其他部门
开具完税凭证。
164、纳税人有《税收征管法》第 35 条或者第 37 条所列情形之一的，税务机关有权采用下列任何一种方式
核定其应纳税额：（ ）
A、参照当地同类行业或者类似行业中经营规模和收入水平相近的纳税人的税负水平核定； B、按照营业
收入或成本（费用）加合理利润的方法核定； C、按照耗用的原材料、燃料、动力等方法测算核定； D、
按其他合理方法核定。
165、关于承租经营和承包经营，下列说法正确的是：( )
A、承包人或承租人有独立的生产经营权、在财务上独立核算，并定期向发包人或出租人上缴承包费或租
金的，承包人或者承租人应当就其生产、经营收入和所得纳税，并接受税务管理。法律、行政法规另有规
定的除外。B、承包人或承租人应当自发包或出租之日起 30 日内将有关情况向主管税务机关报告。C、
发包人或者出租人不向税务机关报告有关情况的，与承包人或者承租人在纳税上承担连带责任。D、发包
人或者出租人与承包人或者承租人在纳税上承担连带责任。
166、《税收征管法》第 36 条所称关联企业，是指有下列关系之一的公司、企业、其他经济组织:( )
A、在资金、经营、购销等方面，存在直接或者间接的拥有或者控制关系。B、直接或者间接地同为第三
者所拥有或者控制； C、其他在利益上具有相关联的关系。D、母公司下设的两个子公司。E、母公司下
设的两个分公司。
167、纳税人与关联企业之间的业务往来有下列哪些情形的，税务机关可以调整其应纳税额。( )
A、购进商品不按照独立企业之间的业务往来作价。B、销售产品按照独立企业之间的业务往来作价。C、
融通资金所支付或者收取的利息，超过或者低于没有关联关系的企业之间所能同意的数额，或者其利率超
过或者低于同类业务正常利率。D、提供劳务，不按照独立企业之间业务往来收取或者支付劳务费用。E、
转让财产、提供财产使用权等业务往来，不按照独立企业之间业务往来作价或者收取、支付费用。
168、关联企业不按照独立企业之间的往来支付价款或收取费用的，税务机关可以按下列哪些方法调整计税
收入额或者所得额。( )
A、按照独立企业之间进行相同或者类似业务活动的价格； B、按照再销售给无关联关系的第三者的价格
所应取得的收入和利润水平； C、按照成本加合理的费用和利润； D、按照其他合理的方法。
169、关于《税收征管法》第 37 条规定的税收保全措施，下列说法正确的是：( )
A、《税收征管法》第 37 条所称未办理税务登记从事生产、经营的纳税人，包括到外县市从事生产、经营
并且向营业地税务机关报验登记的纳税人。B、税务机关依照《税收征管法》第 37 条的规定，扣押其商品、
货物的，当事人应当自扣押之日起 15 日内缴纳税款。C、对扣押的鲜活、易腐烂变质或者易失效的商品、
货物，在其保质期内可以由税务机关变卖，以变卖所得抵缴税款。D、对扣押的鲜活、易腐烂变质或者易
失效的商品、货物，税务机关可以在保质期内，根据情况采取税收强制执行措施。
170、关于税收保全和强制执行措施的执行物的范围，下列说法正确的是：（ ）
A、《税收征管法》第 38 条、第 40 条所称其他财产包括纳税人的房地产、现金、有价证券等不动产和动产。B、
机动车辆、金银饰品、古玩字画、豪华住宅或者一处以外的住房不属于《税收征管法》第 38 条、第 40 条、
第 42 条所称个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品。C、税务机关对单价 1 万元以下的生活用品，
不采取税收保全和强制执行措施。D、税务机关对单价 5000 元以下的生活用品，不采取税收保全和强制
执行措施。
171、关于税收保全和强制执行措施涉及到的主体的范围，下列说法正确的是：( )
A、税收保全措施只能对从事生产经营的纳税人行使。B、税收保全措施可以对纳税人、扣缴义务人、纳
税担保人行使。C、税收强制执行措施可以对纳税人、扣缴义务人、纳税担保人行使。D、《税收征管法》
第 38 条、第 40 条、第 42 条所称个人所扶养家属是指与纳税人共同居住生活的配偶、直系亲属以及无生活
来源并由纳税人扶养的其他亲属。
172、关于纳税担保下列说法正确的是：( )
A、《税收征管法》第 38 条、第 88 条所称纳税担保，包括经税务机关认可的纳税保证人为纳税人提供的纳
税保证。B、纳税担保可以是纳税人或者第三人以其未设置或未全部设置担保物权的财产提供的担保。C、
纳税保证人，是指在中国境内具有纳税担保能力的自然人、法人或者其他经济组织。
D、法律、行政法规规定的没有担保资格的单位和个人不得作为纳税担保人。
173、关于扣押、查封、拍卖商品、货物或者其他财产，下列说法正确的是：( )
A、税务机关执行扣押、查封商品、货物或者其他财产时，应当由两名以上税务人员执行，并通知被执行
人。B、扣押、查封商品、货物或者其他财产时，参照同类商品的市场价、出厂价或者评估价对其价值进
行估算。C、税务机关确定应扣押、查封的商品、货物或者其他财产的价值时，还应当包括税款、滞纳金
和扣押、查封、保管、拍卖、变卖所发生的费用。D、对价值超过应纳税额且不可分割的商品、货物或者
其他财产，税务机关在纳税人、扣缴义务人或者纳税担保人无其他可供强制执行的财产的情况下，可以整
体扣押、查封、拍卖。E、对扣押的商品、货物或者其他财产，税务机关可以指令被执行人负责保管，保
管责任由被执行人承担。F、如果继续使用被查封的财产不会减少其价值的，可以允许被执行人继续使
用。G、对扣押、查封的有产权证的动产或者不动产，有关机关在扣押、查封期间不再办理该动产或者不
动产的过户手续。
174、关于拍卖、变卖，下列说法正确的是：( )
A、税务机关将扣押、查封的商品、货物或者其他财产变价抵缴税款时，应当交由依法成立的拍卖机构拍
卖。B、无法委托拍卖或者不适于拍卖的，可以交由当地商业企业代为销售。C、无法委托拍卖或者不适
于拍卖的，也可以责令纳税人限期处理。,国家禁止自由买卖的商品，应当交由有关单位按照国家规定的价
格收购。D、税务机关可以自行拍卖、变卖扣押、查封的商品、货物或者其他财产。
E、拍卖或者变卖所得抵缴税款、滞纳金、罚款以及扣押、查封、保管、拍卖、变卖等费用后，剩余部分，
应当在 3 日内退还被执行人。
175、《税收征管法》所称的其他金融机构，是指：( )
A、信托投资公司 B、信用合作社 C、邮政储蓄机构 D、经中国人民银行、中国证券监督管理委员会等批
准设立的其他非银行金融机构。
176、《税收征管法》所称存款，包括：( )
A、纳税人银行帐户中的存款。B、独资企业投资人、企业合伙人、个体工商户的储蓄存款 C、独资企业
投资人、企业合伙人、个体工商户的股东资金帐户中的资金。D、纳税人的股票、债券。
177、关于欠税公告，下列说法正确的是：( )
A、欠税公告的税务机关是县级以上各级税务机关。B、欠税公告的场所是指办税场所或新闻媒体。C、
欠税公告实行不定期公告制度。D、欠税公告的具体办法由国家税务总局制定。
178、关于多缴税款的退还，下列说法正确的是：( )
A、税务机关发现纳税人多缴税款的，应当自发现之日起 10 内办理退还手续，并退还多缴税款利息。
B、纳税人发现多缴税款，要求退还的，税务机关应自接到纳税人退还申请之日起 15 日内查实并办理退还
手续。C、《税收征管法》第 51 条规定的应加算银行同期存款利息的多缴税款退税，不包括依法预缴税款
形成的结算退税、出口退税和各种减免退税。D、退税利息，按税务机关办理退税手续当天人民银行规定
的活期存款利率计算。E、当纳税人既有应退税款又有欠缴税款时，税务机关可以将应退税款和利息先抵
扣欠缴税款；抵扣后尚有余额的，退还纳税人。
179、关于税款追征，下列说法正确的是：( )
A、因税务机关使用税收法律、行政法规不当或者执法行为违法，造成纳税人少缴未缴税款的，税务机关
可以在 3 年内追征并加收滞纳金。B、因税务机关使用税收法律、行政法规不当或者执法行为违法，造成
纳税人少缴未缴税款的，税务机关可以在 3 年内追征，但是不得加收滞纳金。C、因纳税人或者扣缴义务
人非主观故意的计算公式运用错误以及明显的笔误造成的未缴少缴税款，税务机关可以在 3 年内追征。D、
因纳税人或者扣缴义务人非主观故意的计算公式运用错误以及明显的笔误造成的未缴少缴税款，只有单笔
数额达到 10 万元以上的，税务机关可以在 5 年内追征。
180、关于审计、财政机关依法进行的审计、检查，下列说法正确的是：( )
A、审计机关、财政机关依法进行审计、检查时，对税务机关的违法行为作出的决定，税务机关应当执行。B、
审计、财政机关发现纳税人、扣缴义务人有税收违法行为的，主管税务机关应当根据有关机关的决定、意
见书，征收税款、滞纳金。C、税务机关根据审计、财政机关的决定、意见书，按照税收法律、行政法规
的规定，将应收的税款、滞纳金按照国家规定的税收征收管理范围、税款入库预算科目和预算级次收缴入
库。D、税务机关应当自收到审计机关、财政机关的决定、意见书之日起 30 日内将执行情况书面回复审
计机关、财政机关。E、审计、财政机关有权将其履行职责过程中发现的税款、滞纳金自行征收入库。
181、关于税务检查下列说法正确的是：( )
A、税务机关应当建立科学的检查制度，统筹安排检查工作，严格控制对纳税人、扣缴义务人的检查次数，
避免重复检查。B、税务机关应当制定合理的税务稽查工作规程，负责选案、检查、审理、执行的人员的
职责应当明确，并相互分离、相互制约，规范选案程序和检查行为。C、税务检查工作的具体办法由国家
税务总局制定。D、税务检查由稽查局专职负责。
182、关于调帐检查，下列说法正确的是：( )
A、经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以将纳税人、扣缴义务人以前会计年度的帐簿、记帐
凭证、报表和其他有关资料调回税务机关检查。B、调帐检查的，税务机关必须向纳税人、扣缴义务人开
付清单，并在法律、行政法规规定的时间内完整退还。C、有特殊情况的，需要调取当年的帐簿、记帐凭
证、报表和其他有关资料检查的，必须设区的市、自治州以上税务局局长批准。D、税务机关调取当年的
账簿、记账凭证、报表和其他有关资料检查的，必须在 30 日内退还所调取的帐簿等资料。
183、关于检查存款帐户，下列说法正确的是：( )
A、税务机关应当指定专人负责，凭全国统一格式的检查存款帐户许可证明进行。B、税务机关有责任为
被检查人保守秘密。C、检查存款帐户许可证明，由国家税务总局制定。D、税务机关查询的内容不仅包
括纳税人存款帐户余额，还包括纳税人的资金往来情况。
184、关于税务检查中采取税收保全措施，下列说法正确的是：( )
A、税务机关采取税收保全措施的期限一般不得超过 3 个月。B、税务机关采取税收保全措施的期限一般
不得超过 6 个月。C、重大案件需要延长的，应当报省级以上税务机关批准。D、重大案件需要延长的，
应当报国家税务总局批准。
185、税务机关可以进行 10000 元以下罚款的：( )
A、纳税人未按照规定办理税务登记证件验证或者换证手续的。B、非法印制、转借、倒卖、变造或者伪
造完税凭证的。C、银行和其他金融机构不按照《税收征管法》的规定在从事生产、经营的纳税人的帐户
中登录税务登记证件号码的。D、税务机关到车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构检查纳税人有关
情况时，有关单位拒绝的。
186、对下列税收违法行为，税务机关可以处未缴、少缴或骗取税款 5 倍以下罚款的是：( )
A、为纳税人、扣缴义务人非法提供银行帐户、发票、证明或者其他方便，导致未缴、少缴税款或者骗取
国家出口退税款的。B、纳税人拒绝扣缴义务人代扣、代收税款，由税务机关直接向纳税人追缴税款、滞
纳金；纳税人拒不缴纳的。C、税务代理人违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的。D、
纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的。
187、纳税人、扣缴义务人有下列（ ）情形，属于逃避、拒绝或者阻挠税务机关检查。
A、提供虚假资料，不如实反映情况或者拒绝有关各种资料的。B、拒绝或阻止税务机关记录、录音、录
像、照相和复印与案件有关的情况和资料的。C、在检查期间，纳税人、扣缴义务人转移、隐匿、销毁有
关资料的。D、有不依法接受税务检查的其他情形。
188、关于税务文书的送达，包括下列（ ）送达方式。
A、直接送达 B、委托送达 C、邮寄送达 D、公告送达
189、关于送达税务文书，在下列（ ）情况下税务机关可以采取公告送达的方式。
A、同一送达事项的受送达人众多； B、采用其他送达方式无法送达； C、直接送达时受送达人拒绝在送
达回证上签字或盖章； D、受送达人有固定明确的生产经营地址。
四、判断题（共 308 题）
1、 纳税人因生产、经营场所变动的，应当在向工商行政管理机关申请办理变更登记前或者生产、经营地
点变动前，向原税务登记机关办理注销税务登记。×
2、 纳税人办理注销税务登记，应当在提交注销税务登记申请的同时，向税务机关结清税款、滞纳金和罚
款，缴销发票、发票领购簿和税务登记证件，经税务机关核准，办理注销税务登记手续。√
3、 所有税收的征收管理，均适用《税收征管法》。×
4、 纳税人、扣缴义务人必须依照主管税务机关的规定缴纳税款、代扣代缴、代收代缴税款。×
5、 地方各级人民政府应当依法加强对本行政区域内税收征收管理工作的领导或者协调，支持税务机关依
法执行职务，依照法定税率计算税额，依法征收税款。√
6、 纳税人、扣缴义务人应按规定设置帐簿，根据合法、有效凭证记帐，进行核算。√
7、 从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人必须按照国务院财政、税务主管部门规定的保管期限保管帐簿、
记帐凭证、完税凭证及其他有关资料。√
8、 税收的开征、停征以及减税、免税、退税、补税，应依照税收法律、行政法规的规定执行。√
9、 省、自治区、直辖市国家税务局指定的企业，可以印制增值税专用发票。×
10、 从事生产、经营的纳税人的财务、会计制度或者财务会计处理办法和会计核算软件，应当报送税务机
关审核。×
11、 税收的开征、停征以及减税、免税、退税、补税，依照国家税务总局的规定执行。×
12、 任何机关、单位和个人不得违反法律、行政法规的规定，擅自作出同税收法律、行政法规相抵触的决
定。√
13、 向税务机关缴纳或解缴税款的单位和个人是纳税人。×
14、 税务机关规定负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人为扣缴义务人。×
15、 各有关部门和单位应当支持、协助税务机关依法执行职务。√
16、 税务机关依法执行职务，任何单位和个人不得阻挠。√
17、 《税收征管法》规定，国家有计划地用现代信息技术装备各级税务机关，加强税收征收管理信息系统
的现代化建设，建立、健全税务机关与政府其他管理机关的信息共享制度。√
18、 税务机关应当广泛宣传税收法律、行政法规，普及纳税知识，有偿地为纳税人提供纳税咨询服务。×
19、 纳税人、扣缴义务人有权向税务机关了解国家税收法律、行政法规的规定、与纳税程序有关的情况和
其他纳税人、扣缴义务人的生产经营状况。×
20、 纳税人、扣缴义务人有权要求税务机关为纳税人、扣缴义务人的情况保密。税务机关应当依法为纳税
人、扣缴义务人的情况保密。√
21、 纳税人、扣缴义务人对税务机关所作出的决定，享有陈述权、申辩权；同时依法享有申请行政复议、
提起行政诉讼、拒绝履行决定等权利。×
22、 纳税人、扣缴义务人有权控告和检举税务机关、税务人员的违法违纪行为。√
23、 上级税务机关应当对下级税务机关和同级税务机关的执法活动依法进行监督。×
24、 各级税务机关应当对其工作人员执行法律、行政法规和廉洁自律准则的情况进行监督检查。√
25、 税务机关负责征收、管理、稽查、行政复议的人员的职责应当明确，并相互分离、相互制约。√
26、 税务人员在征收税款、发售发票和查处税收违法案件时，与纳税人、扣缴义务人或者税收违法案件有
利害关系的，应当回避。×
27、 任何单位和个人都有权检举违反税收法律、行政法规的行为。收到检举的机关和负责查处的机关应当
为检举人保密。税务机关应当按照规定对检举人给予奖励。√
28、 从事生产、经营的事业单位和企业在外地设立的从事生产、经营的场所也应办理税务登记。√
29、 《税收征管法》规定，企业应自领取营业执照之日起 15 日内，持有关证件，向税务机关申报办理税
务登记。×
30、 税务机关应当自收到个体工商户税务登记申请表之日起 15 日内审核并发给税务登记证件。×
31、 工商行政管理机关应当将办理登记注册、核发营业执照的情况，定期向税务机关通报。√
32、 从事生产、经营的纳税人，在向工商行政管理机关申请办理注销登记之前，持有关证件向税务机关申
报办理注销税务登记。√
33、 纳税人、扣缴义务人应当按照国家有关规定，持税务登记证件，在银行或者其他金融机构开立基本存
款帐户和其他存款帐户，并将其全部帐号向税务机关报告。×
34、 银行和其他金融机构应当在从事生产、经营的纳税人的帐户中登录税务登记证件号码，并在税务登记
证件中登录从事生产、经营的纳税人的帐户帐号。√
35、 税务机关和业务主管部门是发票的主管机关，负责发票印制、领购、开具、取得、保管、缴销的管理
和监督。×
36、 增值税专用发票由省、自治区、直辖市国家税务局指定企业印制；其他发票由省、自治区、直辖市地
方税务局指定企业印制。×
37、 国家根据税收征收管理的需要，积极推广使用税控装置。纳税人应当按照规定安装、使用税控装置，
不得损毁或者擅自改动税控装置。√
38、 从事生产、经营的纳税人，税务登记内容发生变化的，自工商行政管理机关办理变更登记之日起 30
日内，持有关证件向税务机关申报办理变更税务登记。√
39、 《税收征管法》所称税务机关是指各级税务局、税务分局、税务所和按照国务院规定设立的并向社会
公告的税务机构。√
40、 各地国家税务局和地方税务局应当按照国家税务总局规定的税收征收管理范围分别进行征收管理。
41、 ×
42、 纳税人采取偷税、抗税、骗税手段的，税务机关可以无限期追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者
所骗取的税款。√
43、 从事生产经营的纳税人未按规定的期限缴纳税款，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款，
由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，税务机关直接可以书面通知其开户银行或者其他金融机构从
其存款中扣缴税款。×
44、 税务机关扣押商品、货物或者其他财产时，必须开付清单。×
45、 某纳税人虽已建立帐证，但税务机关在检查中发现其成本资料不全，原始凭证残缺，报表不能反映其
真实的经营情况。对此，税务机关可以核定其应纳税额。√
46、 因追缴税款和滞纳金而采取的保全措施、强制执行措施，不得由法定的税务机关以外的单位和个人行
使。√
47、 纳税人和扣缴义务人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方
税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过 3 个月。×
48、 国家税务局和地方税务局应当按照国家规定的税收征收管理范围和税款入库预算级次，将征收的税款
缴入国库。√
49、 某海运公司因主管会计出差，当月经营收入没有核算，也无法按时到办税服务厅进行申报，就派人向
税务机关提出延期申报。鉴于该公司的实际情况，税务机关同意其暂不申报和缴税，待该会计出差回来核
算出经营收入后再申报缴纳。×
50、 税务机关在按规定程序采取税收保全措施或强制执行措施时，可以扣押、查封纳税人个人及其家属维
持生活必须的住房。×
51、 因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在 3 年内可以追征税款、滞
纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到 10 年。×
52、 经县以上税务局局长批准，纳税人可以延期缴纳税款。×
53、 某企业财务人员于１９９０年６月采取虚假纳税申报的方式少缴营业税１０万元。２００１年５月，
税务机关发现了此问题，因超过了追征期，所以不得追缴这笔税款。×
54、 经县地税局征管分局局长批准，征管分局可以实施税收保全措施。×
55、 在年度税收收入任务难以完成的情况下，经县以上税务局局长批准，可以对辖区内的纳税户提前征收
税款。×
56、 纳税人因有特殊困难的，不能按期缴纳税款的，经地市以上税务局批准，可以延期缴纳税款。×
57、 对自然人采取税收保全措施时，对自然人的生活必需品也可以采取保全措施。×
58、 对自然人的税收保全措施和强制执行措施必须经市（地）级税务局长批准。×
59、 纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置之前的，税收应当
先于抵押权、质押权、留置权执行。√
60、 2001 年６月 15 日，供销社法人代表王某要求到美国考察，税务机关发现该供销社还有欠税，税务机
关可以要求其提供纳税担保，如不提供担保，又不缴清欠税的，可以通知出境管理机关阻止其出境。√
61、 税务机关对纳税人欠缴税款的情况，应定期予以公告。√
62、 纳税人欠缴税款，同时又被行政机关决定处以罚款、没收违法所得的，应当先执行罚款、没收违法所
得，然后再清缴欠税。×
63、 纳税人分立时未缴清税款的，分立后的纳税人各自对未履行的纳税义务平均承担责任。×
64、 《税收征管法》属税法中的实体法。×
65、 纳税人未在规定的期限内办理税务登记，税务机关在责令限期改正的同时，可处以２０００元以下的
罚款。√正确,正确,错误
66、 纳税人采取不申报手段不缴纳应纳税款的，是偷税。×
67、 税务机关对检查出的偷税税款，除如数全额追缴并处以 50%以 5 倍以下罚款外，可不加收滞纳金。×
68、 纳税人对税务机关的处罚决定逾期不申请行政复议也不向人民法院起诉、又不履行的，作出处罚决定
的税务机关可以依法采取强制执行措施。√
69、 扣缴义务人包括：具有代征代缴和代扣代缴税款行为的单位和个人。×
70、 税收保全措施不仅适用纳税人，而且适用扣缴义务人。×
71、 由主管税务所所长批准，可对责令限期缴纳而逾期仍未按规定缴纳税款的纳税人采取强制执行措施。
×
72、 税务机关查封或扣押纳税人的商品、货物时，必须统一开具清单。×
73、 纳税人在税务机关批准的延期申报期限内，可不缴纳税款。×
74、 对未领取营业执照从事生产、经营的纳税人，税务机关可责令其提缴纳税保证金。×
75、 税务机关有依据认为纳税人在规定的纳税期限内有逃避纳税的行为，应立即对其采取强制执行措施。
×
76、 定期定额户的实际经营额与税务机关核定的经营额相一致时，就不需要报送纳税申报表。×
77、 纳税人自结算缴纳税款之日起 3 年内发现多缴税款的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银
行同期存款利息，税务机关及时查实后应当立即退还。√
78、 纳税人对税务机关通知其开户银行冻结相当于应纳税款的存款的措施不服，可以直接向人民法院起诉。
√
79、 欠缴税款的纳税人因怠于行使到期债权，对国家税收造成损害的，税务机关可以行使代位权。√
80、 扣缴义务人应当在发生扣缴义务时，到税务机关申报领取扣缴税款凭证。√
81、 纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后，应当抵缴纳税人下期的应纳税款。×
82、 纳税人无正当理由连续 3 个月未进行纳税申报的，税务机关就应将其列入非正常户管理。×
83、 欠缴税款的纳税人放弃到期债权，或者无偿转让财产，税务机关可以行使撤销权。×
84、 对偷税加收滞纳金的起止时间规定为，从查出税款后的限缴期限届满次日起到实际缴纳之日止。×
85、 纳税人有合并、分立情形的，应当向税务机关报告，并依法缴清税款。√
86、 扣缴义务人依法履行代扣、代收税款义务时，纳税人拒绝的，扣缴义务人可以依照法定程序采取税收
保全或强制执行措施。×
87、 欠缴税款数额较大的纳税人在处分其不动产或者大额资产之后，应当向税务机关报告。×
88、 税务机关可以对纳税担保人采取税收强制执行措施。√
89、 当税收收入任务完成之后，税务机关可以延缓征收税款。×
90、 除税务机关、税务人员以及经税务机关依照法律、行政法规委托的单位和人员外，任何单位和个人不
得进行税款征收活动。√
91、 扣缴义务人依法履行代扣、代收税款时，纳税人拒绝的，扣缴义务人应当先代纳税人履行纳税义务，
然后将纳税人拒绝的情况报告税务机关。×
92、 纳税人的纳税申报期限由主管税务机关确定。×
93、 纳税人合并时未缴清税款的，应当由合并后的纳税人继续履行未履行的纳税义务。√
94、 纳税人未按照规定期限缴纳税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳
税款千分之二的滞纳金。×
95、 扣缴义务人代扣、代收税款时，必须给纳税人开具完税凭证。×
96、 减税、免税的申请须经法律、行政法规规定的减税、免税审查批准机关审批。 √
97、 减税、免税申请既可采取书面形式，也可采取口头形式。×
98、 纳税人发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，税务机关有权核定其应纳税额。×
99、 纳税人申报的计税依据明显偏低的，税务机关有权核定其应纳税额。×
100、 关联企业不按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用，而减少其应纳税的收入或者所
得额的，税务机关有权进行合理调整。√
101、税务机关依法扣押纳税人的商品、货物，纳税人在规定的期限内缴纳应纳税款的，税务机关必须立
即解除扣押，并归还所扣押的商品、货物。√
102、对
