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2016 年 05 月 22日
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道可特解读 | 房地产及建筑企业营改增中应该关注的法律问题
摘要：2016 年 5 月 1日起，全面推进营改增试点方案，其范围包括了建筑
及房地产行业。房地产及建筑业是此次营改增最新政策中影响最为广泛的行业。
营改增不仅要求对公司的税务和财务进行调整，而且营改增所涉及的有关合同都
需要修改，公司的管理和运营的相关环节也需适当调整，否则会引起法律风险。
从 2016 年 5月 1日起,房地产和建筑行业纳入营改增体系,并且明确了适用
的相关增值税税率及具体政策。营改增不仅要对公司的税务和财务进行调整，而
且对公司法务工作也是巨大挑战。北京市道可特律师事务所地产与基础设施团队
通过对营改增可能带来的法律风险进行总结，以期帮助公司防患于未然，协助公
司完成营改增的变革。
1，合同中对合同价格解释的风险。
营改增是企业从按毛收入征税调整为按产品或服务的增值部分征税，这一根
本变化很可能会影响企业的定价机制。如果一份合同横跨营改增前后，为避免合
同双方就“合同价款”理解的分歧，那么营改增以后最好在合同中注明合同价格
是否是含有增值税的价格，以避免因理解不同带来纠纷。
2，合同中对开具发票解释的风险。
增值税税率普遍高于营业税税率，而营改增的重要目的之一是取消重复征税
进而降低企业税负，即在于通过抵扣进项税额的方式在整体上减轻企业税负。因
此，增值税专用发票等抵扣凭证十分重要。为确保顺利抵扣进项税额，房地产开
发企业在签订承包、采购合同时，应对供应商开具增值税专用发票的事项进行特
别约定，并明确违约责任，以避免发生拖欠发票现象。
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3，违规开具增值税专用发票的风险。
由于建筑领域长期以来发票开具较混乱，故而存在很多违规开具发票行为。
但与此前的营业税发票相比，增值税专用发票的管理制度更加严格，违法后果也
更加严重。对于虚开、非法出售、购买增值税专用发票数量特别巨大的，都将面
临的刑事处罚。除刑事责任外，企业如果开具的发票不符合规定，企业不仅将会
面临纳税调整、补征税款的涉税风险，而且还会遭受相应的行政处罚。
4，经营形式不合法引发的法律风险。
实践中，建筑领域转包、违法分包、挂靠的违法行为很多，营改增后这些行
为将引发法律风险。违法转包、分包的一般都没有可供抵扣的科目，因此在税务
机关进行审查时，很容易判定某项工程是否存在违法转包、分包的情形，企业将
会因触犯法律法规受到行政处罚。很多挂靠方为达到低成本采购材料的目的，在
购买材料时没有向材料供应商索要发票，因此在实行营改增后，如果材料供应商
不开具增值税专用发票，被挂靠方将不能进行进项税抵扣，被挂靠方的利润就会
减少，税负会加大，这也可能在工程结算时引发合同纠纷。
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道可特解读 | 房地产及建筑企业营改增中应该关注的法律问题
