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我国创业板会计信息披露质量的探究
Gem quality of accounting information disclosure of exploration in our country
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摘 要
创业板GEM （Growth Enterprises Market ）是地位次于主板市场的二板证券市场，在中国特指深圳创业板。创业板出现于上世纪70年代的美国，兴起于90年代，各国政府对二板市场的监管更为严格，其核心就是“信息披露”。其目的主要是扶持中小企业，尤其是高成长性企业，为风险投资和创新企业提供融资平台，为多层次的资本市场体系建设添砖加瓦。2009年10月23日，中国创业板举行开板启动仪式。数据显示，首批上市的28家创业板公司, 三年时间发展迅速就发展到355家公司。,还有2000多家企业将提出或已提出上市申请。
创业板的快速发展导致创业板上市公司问题不断, 2012年9月14日，证监会对万福生科涉嫌财务造假等违法违规行为立案稽查。万福生科发行上市过程中，保荐机构平安证券、审计机构中磊会计师事务所及湖南博鳌律师事务所等三家中介机构及相关责任人员涉嫌未勤勉尽责，出具的相关材料存在虚假记载，后续分别被立案调查。2012年355家创业板公司中，13家公司去年出现了亏损；2家公司受到公开谴责处分，创业板14家公司敲响退市警钟,对这样高风险市场,投资者的保护就应该谨慎,很有必要探讨如何提高深圳创业板上市公司会计信息披露的质量问题。[1: 证监会重罚首例创业板公司涉嫌欺诈发行股票案件 中央政府门户网站 2013-05-11 08:43:22]
关键词：信息披露; 创业板; 上市公司
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Gem quality of accounting information disclosure of exploration in our country
Student:qiao ruifeng Teacher:Li Guang
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Abstract
GEM is a status inferior to the motherboard market two board market in China, especially in Shenzhen GEM. GEM appeared in the 1970s in the United States, the rise in the 1990s, governments on the second board market regulation is more stringent, the core is the "disclosure of information." Its main purpose is to support SMEs, especially high-growth companies, venture capital and innovative enterprises to provide financing platform for multi-level capital market system building blocks. October 23, 2009, China GEM launching ceremony was held on board. Data show that the first batch of 28 GEM listed companies, the rapid development of three years on the development of 355 companies. , There are more than 2,000 enterprises will be presented or made an application for listing.
The rapid development has led to the GEM companies listed on GEM problems continue, September 14, 2012, the Commission for Hail Health Division alleged financial fraud and other illegal acts record for audit. Hail Health Division issued the listing process, the sponsor Ping An Securities, Lei CPA audit institutions and Hunan Boao law firms and other intermediaries and three related responsible persons not suspected of diligence, issued by the relevant material false records, follow-up were criminal investigation. 2012 355 GEM companies, 13 companies last year at a loss; 2 companies being publicly condemned sanctions, the GEM 14 companies delisting sounded the alarm, for such high-risk market, investor protection should be cautious, it is necessary to explore how to improve the Shenzhen GEM listed companies accounting information quality problems.
Keywords: information disclosure; GEM; listed companies
目 录
摘 要 I
Abstract II
绪论 1
探究的背景 1
探究的意义 1
探究的内容 1
1 我国创业板上市公司会计信息披露质量的相关论述 1
创业板市场信息披露质量的含义 1
创业板市场会计信息披露质量的特点 1
创业板市场会计信息披露的质量要求 1
2 创业板上市公司会计信息披露质量的现状及问题 1
创业板上市公司本身的会计信息质量问题不真实 1
创业板上市公司信息披露不真实 1
信息披露不充分 2
证监会和证券交易所发现问题不及时 2
会计师事务所和律师师事务所的中介机构问题 3
3 创业板上市公司会计信息披露质量问题的原因分析 1
会计信息披露质量体系不健全 1
创业公司违规收益远大于成本 1
监管机构体系尚不健全，政府监管乏力 1
创业板上市公司本身治理的不完善 1
会计信息披露的质量在监管部门监管下存在缺陷 2
中介机构存在问题 2
中介机构行业自律意识不强,服务质量良莠不齐 2
中介机构行业审计监管质量低下 2
4 提高创业板上市公司会计信息披露质量的对策 1
健全会计信息披露质量规范体系 1
完善会计准则建设 1
建立完善的会计信息披露制度 2
完善创业板上市公司治理结构 2
完成董事会独立性 2
建立董事会的自我评价体系 3
在董事会下设独立性审计委员会 3
监事会制度的实质性完善。 3
加强监管部门的监管力度 4
尽快扩充中国证监会的规模，确保其监管能力。 4
引入集体诉讼制度，加大证监会的执法力度。 4
加强中介机构的管理 4
发挥注册会计师的鉴证功能 4
强化保荐人的责任 5
发挥新闻媒体的舆论监督职能 5
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绪论
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探究的背景
中国创业板设立的目的是提供自主创新和高成长性中小型企业融资平台,促进和推动企业快速发展。2009年10月30日中国创业板市场在深圳证券交易所成立, 对于发展3年的新兴资本市场中国创业板是不成熟的。
会计信息是证券市场重要的组成部分,在配置市场资源方面起着显著的作用。中国创业板在中国还不算成熟问题颇多。创业板上市公司信息质量规范的有效性、真实性是信息披露起码要求。
创业板的上市条件相比主板上市的条件较为宽松,创业板上市的会计信息不易保证 ,而且上市公司自身风险难也相对比较大。创业板市场风险一般要大于传统的证券市场,所以会计信息披露的质量特别重视。创业板成立之初,我国创业板市场己经十分明确的提出创业板市场监管必须以信息披露为本，这就决定了创业板上市公司信息披露在创业板运行机制中的重要地位。[2: 首次公开发行股票并在创业板上市管理暂行办法]
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探究的意义
中国创业板市场成立到今天三年时间,近年上市公司会计信息披露不真实、不准确等存在问题，严重影响我国资本市场的健康发展。提高会计信息的披露质量,可以加快创业板的规范化可持续的发展,解决真正中小企业融资难的问题。国外的创业板上市公司起步早，在管理和法律上相比较完善，但中国的市场不能完全的按其他国家的理论和经验，应该结合我国的国情。我国创业板上市公司信息披露质量的探究，有利于在理论上不断的完善符合我国的国情，才能更好发展我国创业板的发展。会计信息披露的质量对证券市场的规范化发展的意义越来越重要。
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探究的内容
本文的探究是基于对我国创业板市场成立初期所出现的会计信息质量的问题进行探讨，对我国创业板上市公司会计信息披露质量存在问题进行分析，同时借鉴境外创业板披露质量的经验，提出完善我国创业板上市公司会计信息披露质量对策。
本文基本的框架为：第一章绪论，第二章我国创业板上市公司会计信息披露质量的相关论述，第三章创业板上市公司会计信息披露质量的现状及问题，分别从创业板上市公司本身，证监会和中介机构的三个方面提出问题和现状。第四章主要是分析创业板上市公司会计信息披露质量问题的原因，根据第三章上市公司本身，证监会和中介机构三个方面进行展开。上市公司内部治理结构的缺陷、注册会计师执业质量低下、证券监管体系薄弱等都会导致上市公司会计信息披露质量低下。第五章是本文的中心探讨提高创业板上市公司会计信息披露质量的对策，紧扣本文主题进行详细的说明。
桂林理工大学本科毕业设计·论文
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1 我国创业板上市公司会计信息披露质量的相关论述
会计信息披露按照会计规范格式根据实际财务情况和经营成果以及其他相关的数据对外公布。高质量的会计信息是对信息披露的基本要求，信息披露制度也称信息公开制度，是指证券市场上的有关当事人在证券发行、上市和交易等一系列过程中依照法律、法规、证券主管部门管理规章及证券交易场所等自律监管机构有关规定，以一定方式向投资者和社会公众公开与证券有关信息而形成的一整套行为规范和活动准则。[3: 沈玲.浅析上市公司信息披露问题[J].引进与咨询，][1: [10]LLENGAccountingand .(2003). "Corporate governance and luntary disclosure." Journalofand Pubfic Poficy 22,(2003),]
会计信息的披露质量是有效评价是衡量财务会计信息质量的标准和尺度，会计信息质量的好坏取决于会计信息披露的质量.
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创业板市场信息披露质量的含义
会计信息披露质量是证券市场容积资金和企业发展的根据,是证券证券市场的核心,真实、公开为原则,维护大众投资者的利益,有着理论实际的意义。创业板相比较主板和中小板的企业性质不同,所以对会计信息的披露的要求就有差异,创业板的成长性高,风险高,会计信息的质量是有效的规避创业板市场的风险,投资者的利益得到保障。
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创业板市场会计信息披露质量的特点
首先,创业板上市公司为中小企业,公司规模不大,成长性高,企业的管理结构不够完善，存在股权不集中,经营风险高,管理层和大股东道德信用纯在风险。 其次,创业板上市的公司结构不完整，股票易被操纵，给投资者的风险较大;由此可以看出创业板市场是一个充满信息风险的市场，这也表明创业板市场在会计信息披露方面有着更高的要求。
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创业板市场会计信息披露的质量要求
信息披露是证券发行人的法定义务,证券市场价格的波动与证券市场信息公开程度密切相关。为了确保证券市场信息资源分配的均衡性和公平性,维护投资者的信心以及证券市场的秩序,信息披露义务人应当依照一定的标准衡量和约束自己的披露行为。信息披露应当有一个基本尺度,依照这一尺度进行披露,披露人的行为有效;违反或未达到该基本尺度的披露义务人要受到法律制裁,承担相应的法律责任。这一基本尺度就是信息披露质量的要求,它来源于法律的规定,但不完全同于法律规定。参照《证券法》、《企业会计准则》等法律规范以及证券监管部门的相关要求,信息披露质量要求包括及时性、准确性、完整性、真实性、合规合法五个方面的质量要求。[4: 丁玫 创业板市场会计信息披露质量标准研究 ]
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2 创业板上市公司会计信息披露质量的现状及问题
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创业板上市公司本身的会计信息质量问题不真实
中国创业板上市公司大多是中小企业,企业的结构不够规范,我国民营企业有百分之八十,我国民营经济发展中的“家族制”问题严重,据统计资料显示,其比例可达百分之七十以上,而创业板上市公司中的民营公司则更是绝大多数为家族企业。由于创业板公司上市时间短,上市要求低,所以公司治理的各项制度尚不健全,而且这些家族企业在蜕变成公众公司的过程中,可能会产生过度包装等问题,公司治理结构本身就存在着严重的缺陷。
我国的创业板与主板有着明显的区别,创业板上市公司招股说明书中对内部控制做了强制性审核要求。但现在创业板上市公司内部控制意识非常的淡薄,即使有内部控制,但只是纯在于其表现的形式上,缺乏内部控制完整的规范。
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创业板上市公司信息披露不真实
会计信息的编制报告是以客观事实为依据,反映公司的真实的状况。部分创业板上市公司为了公司股票上市需要或者影响股票的市价、公司管理业绩评价或筹资的方便等，很多采取操纵股票的形式，进行虚假炒作，披露不真实质量的会计信息。
创业板上市万福生科公司2011年年度报告、2012年半年度报告存在虚假记载，也未就2012年上半年停产事项履行及时报告、公告义务。对相关上市公司、保荐机构、会计师和律师作出重罚，该案为首例创业板公司涉嫌欺诈发行股票的案件，也是首次对保荐机构单独立案、暂停受理保荐业务，并由发行人和保荐机构协商赔偿投资者损失的首例案件。但根据《证券法》和《深圳证券交易所创业板股票上市规则》的相关规定，万福生科不会触及终止上市的条件。[5: 上海证券报 2013年05月11日 02:02]
万福生科以虚假的会计信息影响交易双方之间的信息不对称，扰乱了创业板证券市场，证券市场监管的机构介入依靠权威性采取强制的手段保证有效效的市场。
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信息披露不充分
(1)会计信息不充分:
目前创业板上市公司在招股说明书、上市公告书和定期报告中所披露等会计信息中，仍有不少公司疏于充分性规范或只表现为形式上的流程。有这几方面的表现:某些重大事件不予以公告;采取避重就轻的手法，故意夸大部分事实，隐瞒部分事实;在信息披露中，措辞含糊，模棱两可;
(2)缺少非财务信息:
我国的会计报告过于偏重财务信息,在高度发达到经济技术时代,没一项经济决策不仅需要依据财务的信息,而且要依据非财务信息。非财务的信息在证券市场越来越被人们所重视。
(3)没有前瞻性预测:
我国的会计信息披露质量侧重反映去也历史经济活动,缺乏预测信息。会计信息中是一种以过去交易事项为基础,反映过去业绩的报告体系,而决策者更希望得到体现其企业未来财务的状况和经营成果的前瞻性和预测性的信息。
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证监会和证券交易所发现问题不及时
我国证监会负责监管创业板上市公司IPO的信息披露。但很多创业板上市公司在招股说明书中存在部分虚假信息披露现象。交易所对上市公司信息披露的监管是在创业板上市公司完成IPO之后，深交所采取事前审核法的形式，审查以定期报告和临时报告为载体的持续披露信息。因定期报告的时间相对集中，以目前深交所的状况和能力，很难对如此之多的创业板上市公司所提供的会计信息披露方面的资料进行审核。这就是说监管形式虽然不错，但是问题却不能及时发现，使得监管质量难以保证。在上市公司的持续披露过程中，证监会只能从网络、报刊等新闻媒体中大体了解关于创业板上市公司的一些信息，这过程没有直接接触上市公司的信息披露材料，可以说我国证监会对上市公司的监管是缺乏有效途径的。综上所述，尽管证监会和交易所对创业板上市公司IPO信息披露和持续披露监管有“双重防线”，但是制度方面仍存在欠缺，这就是说，证监会和交易所在监管方面只有在形式上进行设防，而却不能实质上及时有效的发现问题。
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会计师事务所和律师师事务所的中介机构问题
我国的创业板成立才3年时间,机制不够成熟,资本市场在中国环境下政府的干预过多,创业板市场波动多,导致信息质量的结果与企业生产和经营实际才状况背离,政府部门就回利用行政的手段进行干预市场的价格。 创业板作为市场经济下的融资场所的本意相悖。但是，在对创业板上市公司的会计信息披露进行监管的过程中，中介机构的执业过程也同样存在诸多问题，无论是会计师事务所还是律师事务所。是会计师事务所还是律师事务所。例如，在对创业板上市公司会计信息披露的监管方面，会计师事务所具有以下两方面问题:一方面，对创业板上市公司首次募集资金的会计信息披露鉴证不负责任。对创业板上市公司会计信息披露存在隐瞒的情况，会计师事务所并没有在审计报告中明确指出，出具的审计意见没有能够提示投资者相关的风险。另一方面，对上市后的创业板上市公司中报和年报鉴证也不够认真。对于有关审计程序，注册会计师并没有有效执行，导致创业板上市公司的审计报告的公允性缺失，同时也损害了投资者利益。
在对创业板上市公司的会计信息披露进行监管的过程中，中介机构的执业过程也同样存在诸多问题，无论是会计师事务所还是律师事务所。例如，在对创业板上市公司会计信息披露的监管方面，会计师事务所具有以下两方面问题:一方面，对创业板上市公司首次募集资金的会计信息披露鉴证不负责任。对创业板上市公司会计信息披露存在隐瞒的情况，会计师事务所并没有在审计报告中明确指出，出具的审计意见没有能够提示投资者相关的风险。另一方面，对上市后的创业板上市公司中报和年报鉴证也不够认真。对于有关审计程序，注册会计师并没有有效执行，导致创业板上市公司的审计报告的公允性缺失，同时也损害了投资者利益。
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3 创业板上市公司会计信息披露质量问题的原因分析
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会计信息披露质量体系不健全
目前掌主板市场发展了有30年，我国的主板上市公司会计信息披露问题已经基本形成了较为完善的规范的体系，但创业板发展才有3年时间，尽管在创业板上市之前有出台相关法律，但还处在基础的阶段具有滞后性，缺少遇见和前瞻性，完整的会计信息是离不开相关法律法规的制定和完善，在执行方面缺少可操作性。
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创业公司违规收益远大于成本
对于创业板上市公司新市场，监管部门体系薄弱，造假被发现的几率小，以我国对上市公司及其管理当局有关会计信息披露的法律责任规定为例，《证券法》、《公司法》所规定的法律责任主要以行政责任为主，《股票发行与交易管理暂行条其条例》则全是行政责任的规定，行政处罚的种类主要是罚款和警告。
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监管机构体系尚不健全，政府监管乏力
我国创业板证券监管体系还不成熟，政府监管不严,监管力度不够是我国上市公司信息披露问题的产生根本的原因。上市公司会计信息披露的监管机构主要是证监会，但中国人民银行、审计署、财政局等机构也有一定的职权。这种多部门、交叉重叠式的监管体制，难以达到协调统一，其职权的相互重迭，不仅浪费了大量人力物力，同时也削弱了对证券市场的监管力度。职权重叠最为显著的是证监会与财政部，证监会颁布了多项关于信息披露的准则，但所有会计准则却都是由财政部制度颁布，这种混乱关系使得政府监管无法有效地进行。另外，监管部门力量薄弱，效率低下。
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创业板上市公司本身治理的不完善
公司结构不完整是证券市场会计造假出现和财务报告严重缺乏真性的原因。监事会在监督的过程中缺乏独立性，起不到监督会计信息。我国的独立董事制度的建立2001年，发展时间较短，小公司在独立董事的选聘上，监督和激励制度还不完善，不能起到监督制衡的作用。良好、健全的公司内部约束监督机制，对于保证企业会计信息披露质量是至关重要的。做为监督会计信息披露行为的重要环节，企业内部控制和监管环节薄弱已经成为导致我国上市公司会计信息披露问题产生的一个重要因素。但在企业内部监督的实务中，实施效果却并不理想。
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会计信息披露的质量在监管部门监管下存在缺陷
证监会和深圳交易是我国监管创业上市公司会计信息披露的主要监管部门。证监会是监管部门中最主要也是最直接的负责部门,财政部虽然不直接的监管上市公司,但通过制定相关的法律法规,规范创业板上市公司。
会计准则存在滞后性,制定过程存在缺陷。会计准则是在一定时期内根据社会、政治、经济、文化、科技等特定环境条件制定的，是对以往会计实践的总结，在一定时期内应保持相对稳定。但情况在不断变化，社会不断发展，原有的会计制度、会计准则不可能涵盖新的情况，导致会计制度、会计准则存在滞后性，以致一些新领域、新行业的同类会计事项或交易会出现多种会计处理方法，这就为企业会计政策选择提供了空间，许多企业往往就利用制度的滞后性粉饰会计报表。例:对当前创业板证券市场中的企业购并、股份回购、认股权计划等事项，会计上如何处理和披露尚无明确规定。
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中介机构存在问题
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中介机构行业自律意识不强,服务质量良莠不齐
近年来中介机构数量发展速度比较快，有些中介机构利润比较的高，中介机构之间在竞争比较激烈，由于缺乏相应的监管机制，致使一些中介机构之间的竞争缺乏制约，个别业务偏少的中介机构采取降低收费标准的方式取得服务资格，既影响了服务质量，也影响中介机构的健康发展。行业自律意识不强。近年来中介机构数量发展速度比较快，特别是一些利润比较高的行业，中介机构之间在竞争比较激烈，由于缺乏相应的监管机制，致使一些中介机构之间的竞争缺乏制约，个别业务偏少的中介机构采取降低收费标准的方式取得服务资格，既影响了服务质量，也影响中介机构的健康发展。
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中介机构行业审计监管质量低下
总体我国会计师事务所执业问题严重，执业质量低下，对上市公司会一计信息披露不能起到很好的监管作用，有时甚至推波助澜。2009年财政部发布的《中华人民共和国财政部会计信息质量检查公告第巧号》显示:“财政部对714家会计师事务所的执业质量进行了检查，共有175家会计师事务所被处于行政处罚，其中14家被撤销执照，55家被暂停执业，37家被没收违法所得并予以罚款，98家予以警告;另外还有367名注册会计师被处于行政处罚，其中9人被吊销证书、68人被暂停执业，290人被予以警告。” 法制不健全，执法不力，使得企业利用会计政策选择操纵利润、粉饰报表肆无忌惮
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4 提高创业板上市公司会计信息披露质量的对策
企业的最终的目的是企业的利益最大化,不诚信的企业利用虚假的会计信息进入市场,有效的提高创业板上市公司会计信息披露质量能严惩不诚信的企业,诚信的公司在高质量的会计信息披露下能保障自己公司的市场,形成良性环境。
怎样提高创业板上市公司的会计信息披露的质量是证券市场的首要的任务，相关的法律体系有待完善，法规是保障，
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健全会计信息披露质量规范体系
创业板是我国证券市场发展一定时候的产物，在组成形式上有主板市场影子,制度的设计上又有着不同，创业板的特殊相对主板上又有创新。完善体系制度是会计信息披露的质量要求的前提，是创业板上市公司会计信息披露质量的要求。完善的披露质量体系制度是成熟的变现，会计信息的披露得到法律的追究和惩罚完整的体系，监管部门监督会计信息质量，法律来保障，市场来完善和对上市公司作出评价，完整的体系能提高会计信息的质量。
完善的会计信息披露质量的体系规范是证券市场健康发展的保障，是会计信息披露从过程中的质量的保障。
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完善会计准则建设
会计准则应该与时俱进，尽量保证会计在全面资本的市场下严谨有效。会计准则要能够促进资本市场交易的活跃和资源配置的优化,首先就必须能够使投资者从所制定的准则中获益。但是,投资者优先并不意味着不考虑其他利益相关者的利益,会计准则作为一种生产关系,具有经济后果,影响利益相关者的经济行为,并具有很强的财富分配效应。
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建立完善的会计信息披露制度
首先，提高信息披露的时效性和规范性。信息披露的及时性是预防内幕交易的关键。我国《证券法》对创业上市公司季报、中报、年报披露时间规定宽松。证监会要求上市公司于每年7～8月份披露半年报，于1～4月披露上年度报告、于会计年度前三个月、九个月结束后三十日内披露季度报告。这种信息披露制度很难保证信息的及时性，同时也为选择性披露和内幕交易的发生提供便利。因此，应缩披露的时间提高信息披露质量，在这方面可以借鉴美国上市公司电子化数据收集、分析及检索系统。[2: []《关于做好上市公司2007年半年度报告披露工作的通知》2007年06月29日 17:12 中国证券网]
再次，改进信息披露内容。目前国内上市公司披露会计信息比较单调，不能满足投资者进行投资决策的信息需求，且证券市场存在不确定性风险，上市公司经营活动中不确定事项又多，而现行上市公司财务报告却没有披露这些信息，财政部及国家证券监管部门对这方面没有明确的制度。而上市公司信息披露的不充分、不及时，给选择性披露和内幕交易的滋生创造了条件，使得一些会引起公司股价变动、影响公司未来发展的信息没有及时向所有投资者公开，反而通过一些不正常渠道流入市场，扰乱了证券市场的正常运行秩序。因而应该通过规范扩大上市公司会计信息披露内容，变为部分自愿性信息披露为强制信息披露，使所有投资者能够充分了解公司相关会计信息。
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完善创业板上市公司治理结构
创业板上市公司的股权不合理，创业板私营企业的股权大多太过集中，国有股和法人股不流通，形成大股东一枝独秀的股权结构，使得股东大会成为摆设，内部人的控制现象普遍存在。
董事会是股东与管理者的联系，有着重要的作用，独立审计委员会要有独立性，不受董事会的管理发挥作用，负责公司会计信息的真实性合法性。股权的结构和董事会在公司治理结构上影响会计信息披露质量，通过理论分析和实证研究可以看出上市公司在治理结构和信息披露质量方面有待改善[1]。[3: [1] 规范上市公司会计信息披露的对策 来源：中国论文下载中心 [ 09-07-08 08:59:00 ] 作者：王兰兰]
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完成董事会独立性
董事在工作中的独立判断力是保证董事会监督功能的前提。但我国的董事会结构中，大部分董事会成员由公司的经理人员组成，董事会的工作容易受到经理人员的操纵。要解决这一问题，一方面应该适当引入一定数量的独立董事，发挥独立董事的特殊作用;另一方面还要保证董事会成员的任命独立于管理层[2]。[4: [2] 董事会特征对会计信息披露质量的影响—来自我国上市公司的经验证据 向凯,2007。3]
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建立董事会的自我评价体系
董事会对其治理机制原则应形成书面文件，并定期重新评价,根据提名和推荐，董事会综合考虑，选择最适合公司的董事;制定董事会业绩标准，并定期评价;建立董事会的评价制度，对董事会做出适当的评价，有助于增强董事会成员的责任感和自我发现问题。
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在董事会下设独立性审计委员会
审计委员会的大部分成员应由独立董事组成，由其对整个公司的会计信息质量负责，定期或不定期检查整个公司的会计信息质量和内部控制制度的执行情况。
审计委员会的主要职责是：
（1）提议聘请或更换外部审计机构；
（2）监督公司的内部审计制度及其实施；
（3）负责内部审计与外部审计之间的沟通；
（4）审核公司的财务信息及其披露；
（5）审查公司的内控制度。概言之，审计委员会主要职责是监督、沟通和评价。
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监事会制度的实质性完善。
首先，应当赋予监事会更大的监督、弹劾、起诉权，还可赋予监事会与审计委员会共同决定外部审计和内部审计人员聘用的权利。其次，在理念上要重视上市公司监事会制度的建设问题。监事会成员的选拔、资格认定标准等要有严格的规定并有效执行，避免监事会成员与控股股东、企业高层管理人员的关联性。其成员内部人的比例不得过高，尤其应注意吸收银行、国家审计机关、中小股东代表、职工参加，以保证在内部人控制的情况下能保护股东、职工的合法权益。监事会成员可以不是财务人员，但应该有基本的财务、会计、法律和审计等方面的专业知识或工作经验，以便能胜任财务监督的职责。再次，赋予监事会可以在该会认为必要时启动“实时监督”的权利。加大监事会对公司内部监督权力实施的频率和深入力度，对控股股东、董事会和高层管理人员的违规行为形成一定的威慑力，真正将监督职能贯彻。
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加强监管部门的监管力度
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尽快扩充中国证监会的规模，确保其监管能力。
中国证监会的权威监管地位的树立不仅需要从外部理顺证监会与其他监管部门的业务分工，更重要的是尽快充实证监会的监管能力，以获取证券市场的真正认可。结合我国的实际情况，首先应将其他政府部门的监管权利收归证监会，使证监会成为全国唯一的、权威的最高证券监管机构。其次要壮大中国证监会的规模，发达国家在其证券市场比较成熟、规范的情况下尚需维持一个规模强大的证监会，可见，在我国证券市场不太成熟，违规事件频繁的情况下建立一个规模相对庞大的证监会是十分必要的。加强监管力量,增加有素质培养程度到的人员,吸收高素质性人才。
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引入集体诉讼制度，加大证监会的执法力度。
加大证监会对上市公司的惩罚力度和对会计师事务所的惩罚力度都可以有效地减少上市公司管理高层的造假概率和会计师事务所的违规行为,所以证监会一定要加大执法力度，对创业板上市公司违法披露会计信息，故意隐瞒或歪曲重要会计信息的行为严加惩罚；
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加强中介机构的管理
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发挥注册会计师的鉴证功能
律师事务所、资产评估机构、会计师事务所、资信评估机构等中介独立机构监管着我国创业板上市公司会计信息披露，它们在上市公司中扮演着“经济警察”的监督作用。为了更好的发挥其监督功能，应该强化对它们的规范，并且塑造其独立的形象，最终使其独立性得到增强，同时也应该加强对这些中介独立机构的依法管理，坚决惩处其出现的违法违规行为。
资本形成和有效分配的关键，在于证券市场上公开信息的质量和可靠性。注册会计师在其中扮演的角色至关重要，因为他们对会计信息的评价将会影响投资者对这些会计信息的信任与判断。创业板上市公司都是从民营企业发展而来，存在许多会计问题，比如混乱的会计账目、相对较弱的内部控制以及早期的会计管理问题等。再加之创业板上市公司多数由中小成长型企业构成，此类公司又以计算机和软件产业的企业为主，它们的各种会计核算，诸如无形资产核算、收入核算和成本核算依然缺乏法定的核算依据，于是便加大了注册会计师审计工作的难度，增加了注册会计师及会计师事务所的风险。
为了充分发挥注册会计师的审计作用，提高中介机构审计质量:
首先，应该参考国外优秀的注册会计师管理经验，建立严格的惩戒机制，加大对违法违规注册会计师的惩罚力度;
其次，应该加快会计师事务所体制改革，制定相应的执业自律准则，改善注册会计师的执业环境，提升注册会计师的职业道德水平和风险意识;
再次，构建更加完善的上市公司会计准则，使得注册会计师在执业的过程中更加有法可依;最后，注册会计师在执业的过程中应该严格遵守审计准则和其他相关的执业标准，保证其独立性。
对于会计师事务所和注册会计师的审查，证监会和注册会计师协会应形成一定的制度，采取措施提高证券市场上注册会计师外部审计的质量。只有有效的保证了以上各条的顺利实施，一道安全的防火墙才能在投资者与创业板上市公司之间真正竖立起来，这样注册会计师提供的审计意见才能更加真实可靠，同时也能够提高创业板上市公司会计信息披露的可靠性与真实性。
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强化保荐人的责任
保荐人制度的实行，对提高创业板上市公司会计信息披露的质量和增强投资者的信心起到了举足轻重的作用。因此，为了完善会计信息披露的监管，也非常有必要从加强对保荐人的监管处着手。
首先，完善保荐人的外部监控机制:
创业板是高风险市场,对保荐人的监管因更为的严厉。保荐人在担保时有过失的,应该按照相关法律规定进行处罚。再建立完善的保荐人信用等级评分机制,不达到要求的保荐人,将不能获得保荐人的资格。
其次，加强法律法规的约束作用:
完善法律法规的有效性的建设,完善保荐人的作用。在证券市场上越来越重视公司的信誉，所以从源头上控制创业板上市公司的会计信息披露质量，充分发挥保荐人在其中的作用。通过保荐人的把关，最大限度的消除创业板上市公司的会计信息披露中存在的诸如误导性陈述、虚假记载和重大遗漏隐瞒等问题，从而尽可能地保护投资者利益。
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发挥新闻媒体的舆论监督职能
新闻媒体在监督创业板上市公司会计信息披露上具有非常明显的优势，并且这些作用是潜在的。一方面，新闻媒体形式多样，具有庞大的数量，能适应各种繁杂的创业板上市公司的需求。另一方面，与投资者不同的是，新闻媒体记者既可以采访创业板上市公司，同时也可以采访创业板上市公司的利害相关人，这就是说，新闻媒体既具有从正面了解创业板上市公司内部情况的权利，也具有从侧面了解公司情况的权利，这样就加大了发现可疑之处的机会。因此，应当充分的激发新闻媒体的这些潜在舆论监督作用。
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首先，为了保证媒体的监督功能得以实现，应当加强对媒体权利的法律保障，这样才能使得媒体对创业板上市公司拥有正当的报道权与批评权。美国耶鲁大学管理学院金融经济学教授、清华大学特聘教授陈志武认为，时下有很多评论是关于上市公司质量、股东权益保护和公司治理结构的，但如果没有新闻媒体对其进行报道与批评，所有这些评论都将成为客套话，内容将变得空洞缺乏实质性。因此，应当从法律上保障媒体的监督功能。在有关创业板上市公司会计信息披露的法律法规中，明确规定新闻媒体既能够有效的刊登创业板上市公司信息，也能够对这些信息的真实性进行监督。在对过去多年美国案例库的研究中，学者们并没有发现有任何一起名誉侵权案是关于媒体对美国上市公司财务情况的质疑而遭到起诉的。
其次，营造优良的外部环境，使媒体能够正常地履行监督职能，这也显得相当重要。这必须靠各级党委政府的大力支持，并月_需要打破地方保护主义，这样才能够营造出良好的媒体监督的政治环境。某些地方政府应该考虑到，媒体监督上市公司对当地经济是有益的，其最终目的也是为了规范公司发展，因此应该转变政府那种逃避批评报道的观念。
最后，加强新闻媒体监督创业板上市公司会计信息披露的必要条件，是努力提高新闻记者编辑财经知识的能力。目前情势是，新闻一记者中具有财经知识的从业人员结构与理想结构还存在一定的差距。因此，首先要提高新闻一记者的财经知识水平。
5 结 论
本文的研究结论是:处于刚起步的我国创业板市场还有待于进一步的发展，提高我国创业板会计信息披露质量，借鉴境外成熟市场的相关经验和国家的国情，健全会计信息披露质量规范体系，完善创业板上市公司治理结构，加强监管部门的监管力度，从而更好地保护广大投资者的利益。
本文的不足：由于深圳创业板创立至今不足3年，相关资料较为有限，有关创业板上市公司的信息收集和整理不够充分，对完善我国创业板上市公司信息披露的质量措施的支持力度还有待于进一步研究。
董事会特征对会计信息披露质量的影响—来自我国上市公司的经验证据 向凯,2007。3
