一图 招投标研究
对审计、工程审计和
工程招标标底编|mJHJUiAiH
。一、对审计和工程审计的认识
矗。
1、审计的定义。审计是审计机
关依法独立检查被审计单位的会计
凭证、会计帐簿、会计报表以及其它
与财政收支、财务收支有关的资料
和资产，监督财政收支、财务收支真
实、合法和效益的行为。审计是随着
社会经济的发展，特别是市场经济
的发展而产生的。在我国，审计是政
府行为，它的基本职能是监督，即监
督财政收支和财务收支活动的进
行，审计是一项具有独立性的经济
监督制度。
2、审计监督的范围。审计的监
督范围，也称审计法的适用范围，它
是指审计机关对哪些项目有权进行
审计监督。审计法第2条第2款规
定：”国务院各部门和地方各级人民
政府及其各部门的财政收支，国有
韵金融机构和企业事业组织的财务
收支，以及其他依照本法规定应当
接受审计的财政收支、财务收支，依
照本法规定接受审计监督”。可见，
我国审计监督的范围从总体上说有
两项：财政收支和财务收支。接受审
计监督的财政收支是指依照中华人
民共和国预算法和国家其他有关规
定，纳入预算管理的收入和支出，以
及预算外资金的收入和支出。接受
审计监督的财务收支是指国有金融
机构的财务收支，国有企业事业单
位的财务收支，国有建设项目的执
行情况和决算，社会公共基金、资金
和国外援助贷款项目的财务收支
等。
3、审计机关的职责。审计法规
定了审计机关的8项主要职责，具
体如下： ．
(1)对本级各部门(含直属单
位)和下级政府预算的执行情况和
决算，以及预算外资金的管理和使
用情况，进行审计监督。
(2)审计署对中央银行、国有金
融机构及其分支机构从事金融业务
活动，履行金融监督管理职责所发
生的各项财务收支，依法进行审计
监督。
(3)对国家的事业组织的财务
收支，进行审计监督。
(4)对国有企业的资产、负债、
损益，进行审计监督。
(5)对于国计民生有重大关系
的国有企业，接受财政补贴较多或
亏损数额较大的国有企业，以及国
务院和本级地方人民政府指定的其
他国有企业，应当有计划地定期进
行审计。
(6)对国家建设项目总预算或
概算的执行情况、年度预算的执行
情况和年度决算、项目竣工决算、依
法进行审计监督。
(7)对政府部门管理的和社会
团体受政府委托管理的社会保障基
金、社会捐赠资金以及其他有关基
金、资金的财务收支，进行审计监
督。
(8)对国际组织和外国政府援
助、贷款项目的财务收支，进行审计
监督。
除上述审计事项外，审计机关
对其他法律、行政法规规定应当审
计机关进行审计的事项，依照审计
法和其他有关法律、·行政法规的规
定进行审计监督。审计机关有权对
与国家财政收支有关的特定事项，
向有关地方、部门、单位进行专项审
计调查，并向本级人民政府和上一
江宏斌
级审计机关报告审计调查结果。
4、工程审计。工程审计主要是
项目竣工决算审计，是上述审计机
关的职责第6项的内容。审计单位
依据《审计法》和审计署颁布的《基
本建设竣工决算审计工作要求》进
行，其审计内容为：竣工决算编制依
据，项目建设及概(预)算执行情况，
建设成本，交付使用资产，尾工工
程，结余资金，基建收入，投资包干
结余，投资效益评价。政府审计单位
根据国家的审计法和相关规定，对
建设项目竣工决算进行审计，主要
审查预(概)算在执行中是否超支，
超支原因，有无隐匿资金、隐瞒或截
留基建收入和投资包干结余，以及
以投资包干结余名义分基建投资之
类的违纪行为等。审计以基建项目
为标的，包括整个项目的资金来源、
基建计划、前期工程、征用土地、勘
探设计、项目施工实施全过程的的
～切财务收支。
审计机关和被审计单位是一种
审计行政法律关系，审计机关的审
计监督只对被审计单位产生法律效
力，对其他单位不产生连带法律约
束力。凡对建设单位投资项目进行
的审计结果，对施工单位的造价结
算不具有约束力。审计由独立的机
构和人员检查被审计单位的会计凭
证、会计帐本、会计报表以及其他与
财政收支、财务收支有关的资料和
资产，监督财政收支、财务收支是否
真实、合法和有效。审计的目的是加
强对公有制投资者资金进行有效的
控制，减少投资者滥用职权截留资
金，转移资金于小金库，造成建设资
金流失。其职能是一种政府监督行
为。
58中_工程咨询绷年第12期薏第100_万方数据
二、对招标标底与编制标底
的认识
p，
1、招标标底与标底价格。标底
是由建设单位组织专门人员为准备
招标的那一部分工程或设备，或工
程和设备都有，根据物料、劳务、市
场情况，自己计算的工程价格，也叫
合理的基本价格。它不等于工程(或
设备)的概(预)算，也不等于合同价
格。标底是招标单位的绝密资料，不
能向任何无关人员泄露。我国国内
大部分工程在招标评标时，均以标
底上下的一个幅度为判断投标是否
合格的条件。有的单位招标以此为
标准，最接近者中标，有的单位只是
参考。
标底价格是招标人的期望价
格，招标人以此价格作为衡量投标
人的投标价格的一个尺度，也是招
标人控制投资的一种手段，不是工
程决算的依据。招标人设置标底价
格有两种目的：一是在坚持最低价
中标时，标底价可以作为招标人自
己掌握的招标底数，起参考作用，而
不作评标的依据；二是为避免因招
标价太低而损害质量，使靠近标底
的报价评为最高分，高于或低于标
底的报价均递减评分，则标底价格
可作为评标的依据，使招标人的期
望价又成为质量控制的手段之一。
《招标投标法》没有规定招标必须设
有标底，但也没有禁止设置标底。
对”设有标底的”，还提出了”必须保
密”的要求和评标”应当参考标底”
的要求。可见，标底价格是法律许可
的，也是我国招投标中习惯使用
的。
2、建设工程招标投标标底的编
审制度。现行的有关建设工程招标
投标标底的编审制度规定。
建设工程标底是对工程造价控
制的依据，是审核投标报价及计算
的标准，标底的编审必须做到实事
求是、正确合理，在工程开标前要严
格保密，禁止泄漏标底。建设工程标
底的编审工作是一项技术性、政策
性很强的经济活动，标底编审人员
必须持有行业预算人员资格证书或
同等效力的资格证书及资格证章，
禁止无证承揽标底编制业务。编制
标底必须有编制人、内部审核人，并
报招标办审定，每一个工程项目只
能有一个审定的标底。
标底造价及甲方供应材料数量
误差应控制在一般工程±4％，大中
型工程±5％范围内，超过上述或标
底未按规定编制的，招标办有权退
回重编或改由他人编制，所造成的
损失由编标单位负责。编标完成后
应认真填写编制人、校核人、负责人
签字并加盖单位公章后连同标底内
容所有资料一并密封送审。标底审
定工作由招标办进行，发现错误会
同编标单位进行改正，然后密封直
至开标，并加盖招标管理办公室公
章作为有效标底。开标会议中，标底
在公证处监督下，当众拆封并宣布，
一经宣布立即生效。评标后如对标
底有异议可向招标办提出，由招标
办会同编制单位负责解释。
三、对招标标底编制与
工程审计关系的认识
对建设项目竣工决算进行审
计，主要审查预(概)算在执行中是
否超支，超支原因，有无隐匿资金、
隐瞒或截留基建收入和投资包干结
余，以及以投资包干结余名义分基
建投资之类的违纪行为等。审计机
关依法独立检查被审计单位的会计
凭证、会计帐簿、会计报表以及其他
与财政收支、财务收支有关的资料
和资产，监督财政收支、财务收支真
实、合法和效益的行为。审计机关的
职责明确规定，对国家建设项目总
预算或概算的执行情况、年度预算
的执行情况和年度决算、项目竣工
决算、依法进行审计监督。由此看
出，对编制的标底不是审计法定的
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招投标研究
审核范围，受招标人委托的标底编
制单位也不是审计机关审计的对
象。审计机关审核标底没有法律规
定，在工程决算时再审核标底没有
任何意义。
标底是由业主组织专门人员为
准备招标的那一部分工程或设备，
或工程和设备都有而计算出的一个
合理的基本价格。它不等于工程(或
设备)的概(预)算，也不等于合同价
格。标底价格是招标人的期望价格，
招标人以此价格作为衡量投标人的
投标价格的一个尺度，也是招标人
控制投资的一种手段。招标顺利结
束，招标标底也就完成法定任务。标
底审定工作由招标办进行，发现错
误，会同编标单位进行改正，然后密
封直至开标，并加盖招标管理办公
室公章作为有效标底。由此看出，标
底编制是一项技术性很强的工作，
标底的审定有建设行业的招标主管
部门管理，而非审计机关管理。标底
编制单位应该十分严肃认真对待标
底的编制，力争工程量计算准确，定
额选用合适，得出招标人满意、对投
标人公平的期望价格。审定标底的
意义应在开标前，如有出入，应及时
纠正，在工程决算时提出编制招标
标的技术性问题为时已完。审计单
位在工程决算时重新编制标底于法
无源，而应依据施工合同，投标招标
文件，结合施工的实际情况审核。对
投标时选用的施工方法与实际施工
时的方法不一致时，可依据施工合
同处理或协商解决。对工程量的出
入，也应当依据施工合同和投标招
标文件处理或协商解决。一
(作者单位：河南省豫咨工程建
设监理有限公司)
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中国工程咨询 2008年第12期,营tlg100期59万方数据
对审计、工程审计和工程招标标底编制的认识
作者： 江宏斌
作者单位： 河南省豫咨工程建设监理有限公司
刊名： 中国工程咨询
英文刊名： CHINESE CONSULTING ENGINEERS
年，卷(期)： 2008，""(12)
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授权使用：华南理工大学(hnlgdx)，授权号：45b1bdcb-e93e-44cc-a117-9da3010dc5e9，下载时间：2010年6月
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