*
七、 过程导向审计报告
（一）、一般审计流程
*
*
七、过程导向审计报告
（二）、审计报告撰写流程
*
*
七、过程导向审计报告
（三）、综合审计流程图
*
*
七、过程导向审计报告
（四）、过程导向管理审计报告的特征：
审计报告过程与审计工作过程紧密结合，同步推进；
迅速识别报告撰写过程中发生的新情况与新变化并做出反应；
在审计报告过程中运用沟通与合作技能，确保审计报告符合报告用户的需求、重点突出、内容明确、逻辑严密、表达清晰；
运用联系与综合性思维方法对审计报告的内容进行取舍、排序。
*
七、过程导向审计报告
（五）、过程导向审计报告的重要意义
“过程导向”体现了审计报告撰写过程与审计工作流程一体化的新理念,突出了联系与综合性思维、沟通与合作技能贯穿审计报告全过程的重要性。
审计报告绝不是一项尾随在审计工作完成之后单独进行的任务，将报告的撰写过程与审计工作流程相整合，既可以提高审计工作和审计报告的效率，又可以保证报告撰写的条理性、逻辑性和清晰性，从而将内部审计工作的价值淋漓尽致地体现出来。
*
七、过程导向审计报告
（六）对内审人员专业胜任能力的要求——以相互关联及综合性的思维方式组织和编写审计报告
相互关联及综合性思维就是要将“从具体到一般”的审计逻辑流程与读者期望的“从一般到具体”的阅读报告流程实现有机融合，生成一份使读者能快速阅读、直奔主题、相信自己拥有充分信息的审计报告。
*
八、内审人员的专业胜任能力
（一）内部审计人员专业胜任能力框架（CFIA,1999）
认
知
技
能
技术技能
根据既定规则熟练地工作
分析/设计技能
识别问题或界定任务，构建典型的解决或执行方案
鉴别技能
在不确定条件下做出复杂的、有创意的判断
行
为
技
能
个人技能
能很好的应对挑战、压力、冲突、时间紧迫和变化的环境
人际技能
通过人际互动取得收获
组织技能
利用组织网络来取得收获
*
需要具备哪些专业技能以满足市场需求？
基本技能：业务流程、内部控制、会计、系统；
行为／个人技巧：分析、解决问题、披露、沟通；
处理不规范业务流程与事务的能力；
全面的、以风险为导向的方法；
*
*
（二）确认服务的特殊要求
内部审计师如果缺乏完成全部或部分确认业务所具备的知识、技能或其他能力时，首席审计执行官应当向他人寻求充分的建议或帮助。
*
专业知识一般范围
首席审计执行官目前使用一种合作模式阐述专业知识的一般范围，在此引进了外包模式的专家，以下包括：
*
（三）咨询服务的特殊要求
专业胜任能力
如果内部审计师缺乏执行全部或部分业务所应具备的知识、技能或其他能力，首席审计执行官应拒绝开展此项业务，选择取消该咨询业务，但对于确认服务，却必须要求审计师具备应有的技能去完成。
即，如果决定接受此项咨询服务，首席审计执行官应当向他人寻求充分的建议或帮助
*
（三）咨询服务的特殊要求
职业谨慎的要求
内部审计师在考虑以下事项时，应保持应有的职业谨慎：
客户的需求与期望，包括咨询结果性质、时限和报告；
实现咨询目标所需要开展工作的相对复杂性与范围；
潜在利益的咨询成本。
*
（三）咨询服务的特殊要求
理解咨询服务需求的原因
内部审计师应理解如下几点内容：
要求获得此类服务的动机和原因；
对审计计划中审计范围的影响（审计计划之前已获得审计委员会批准）；
对以后审计分配工作和业务带来的潜在影响。
内部审计师必须仔细权衡开展咨询服务的原因，以及该项业务带来的利益，确保不会浪费资源
*
（三）咨询服务的特殊要求
提供咨询服务的几点原则：
召开合适的会议，获得必要的信息，对所需要提供服务的性质和范围做出评估。
确认接受服务的个人或组织明白并同意内部审计章程中规定的内容、内部审计政策及程序，以及其他规定咨询服务执行的相关材料。内部审计人员应拒绝执行那些内部审计章程予以限制执行的咨询服务，或者与内部审计活动规定政策及程序发生冲突的咨询服务，或者不会给组织带来价值及提升组织最佳利益的咨询服务。
针对与内部审计整体计划之间的兼容性，对咨询服务做出恰当评估。以风险为导向的内部审计计划可在最大的合理范围内，将咨询服务纳入业务体系中，并依籁于这些咨询业务向组织提供必要的审计服务。
以书面协议或计划的形式将正式咨询服务的一般条款、谅解、业务交付和其他因素记录在案。内部审计人员和咨询服务的客户必须明白并同意所需要的报告与沟通。
*
（四）Ratliff & Reding
21世纪审计人员的职责和必要技能(2002)
21世纪的内部审计人员必须准备审查几乎所有的 事项——经营活动、控制系统、经营业绩、信息与信息系统、法律法规的遵循、财务报表、环境报告与业绩、质量。审计人员必须掌握12种技能：
分析和批判性思考(Critical thinking)的技能。
充分了解审计对象（包括人、组织或系统）的有效方法。
内部控制的新观念、新准则和新技术。
认识和理解与审计对象及审计人员相关的风险和机会。
*
针对任何审计项目，制定审计的总目标和具体目标。
选择、收集（利用一系列审计程序）、评估、证实审计证据，包括利用统计和非统计方法。
利用多种形式向不同的审计报告使用人报告审计结果。
后续审计。
职业道德。
在多种形式的审计报告中可应用的审计技术。
理解独立性和客观性概念。
全面了解风险、机会和审计证据的成本及重要性。
*
（五）Moeller& Witt （1999）：一个成功的内部审计师必须具有的个人品质（除技术与专业资格之外）
基本的公平与正直
组织利益
适度的谦卑
专业化的姿态
投入
角色的一贯性
好奇心
批评性的态度
*
警觉
坚持不懈
精力充沛
自信
勇气
作出合理判断的能力
*
*
*
*
*
