第二章货币资金和结算业务
企业会计
健雄职业技术学院
物流
主讲教师: 李红
第一讲 库存现金
第二讲 银行存款与结算业务
第三讲 其他货币资金
本章主要内容
出纳人员 会计人员
学习目的与要求
1、掌握库存现金的管理、控制与核算；
2、掌握银行存款的转账结算、清查与核算；
3、掌握其他货币资金的内容与核算；
重点
货币资金的管理与控制；货币资金的核算
难点
银行存款转账结算方式
货币资金清查结果的处理
教学重点与难点
第一讲 库存现金
一、库存现金的管理
广义现金
（一）库存现金的含义
狭义现金
我国是广义和狭义
并存
（二）现金的使用范围与限额
1、现金使用范围
（1）职工工资、津贴
（2）个人劳动报酬
（3）按国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等奖金
（4）各种劳保、福利以及按国家规定对个人的其他支出
（5）向个人收购农副产品和其他物资的款项
（6）出差人员随身携带的差旅费
（7）结算起点以下的零星开支
（8）中国人民银行规定的其他需要现金的支出。
2、现金限额
库存现金限额：是指为保证企业日常零星开支的需
要，允许单位留存现金的最高限额。
一般，3－5天的日常零星开支。
特殊 ，≤15天的日常零星开支。
为何限制
（三）现金的内部控制
1．实行职能分开原则
2．现金收付的交易必须要有合法的原始凭证
3．建立收据和发票的领用制度
4.加强监督与检查
5.企业的出纳人员应定期进行轮换，不得一
人长期从事出纳工作
二、库存现金的核算
（一）库存现金的序时核算
方法是设置
与登记现金
日记账
（二） 库存现金的总分类核算
方法：需要设置“库存现金”科
目。实务中，一般是把现金收付
款凭证按照对方科目进行归类，
定期填制汇总收付款凭证，据以
登记库存现金总账科目。
（三）备用金的核算
备用金是指企业预付给职工和内部有关单位用作差旅费、
零星采购和零星开支，事后需要报销的款项。
账户设置
其他应收款
备用金（可单设）
定额备用金交易
与事项
账务处理方法
拨付备用金 借：其他应收款－备用金
贷：库存现金、银行存款
报销备用金 借：管理费用等
贷：库存现金、银行存款
收回备用金 借：库存现金、银行存款
贷：其他应收款－备用金
备用金－－定额备用金
借：管理费用等
贷：其他应收款－备用金
报销备用金
借：其他应收款－备用金
贷：库存现金、银行存款
付备用金
账务处理方法
非定额备用
金交易
与事项
报销数额与备用金数额不相等，如何处理？
备用金－－非定额备用金
.
.
（四）现金清查
现金溢缺时通过“待处理财产损溢”挂账。
查明原因后的处理（现金短缺） ：
借：其他应收款（应由责任人赔偿或保险公司赔偿 ）
借：管理费用（无法查明原因）
贷：待处理财产损溢
查明原因后的处理（现金溢余） ：
借：待处理财产损溢
贷：其他应付款（应支付给有关人员或单位）
贷：营业外收入—盘盈利得（无法查明原因）
第二讲 银行存款与结
算业务
一、开立账户规定
基本存款账户
一般存款账户
临时存款账户
专用存款账户
根据不同的
需要开立
1、基本存款帐户：是办理日常转帐结算和现金收付的帐
户，一般只能开立一个。
2、一般存款帐户：是企业在基本存款帐户以外开立的，
用以办理银行借款转存、与基本存款帐户的企业不在同
一地点的附属非独立核算单位开立的帐户，只能转帐和
现金缴存，但不能支取现金，不能在同一家银行的几个
分支机构开立一般存款帐户。
3、临时存款帐户：是企业因临时经营活动需要开立的
帐户，用过销户。
4、专用存款帐户：是企业因特定用途需要开立的帐户。
二、银行转账结算
1. 转账结算定义
转账结算是指企业单位之间的款项收付不是动用现金，
而是由银行从付款单位的存款账户划转到收款单位的存
款账户的货币清算行为。
特点：双方收付不动用现金
（1）支票(同城)
含义：银行的存款人签发给收款人办理结算或
委托开户银行支付给收款人的票据。
①现金支票（从银行提现）、转账支票（只
能从银行转账）、普通支票（可提现可转）
②有效期：不超过10天
③用于同城结算
④不能签发空头支票，或与银行预留印签不
符
（1）支票
付款单位 收款单位
⑴开出支票 ⑵ ⑸
送 通
存 知
支 收
票 款
付款方 ⑶传递支票 收款方
开户行 ⑷划转款项 开户行
支票是指出票人签发的，委托办理存款业务的银行在见
票时无条件的支付确定的金额给收款人或者持票人的票
据。
（2）银行本票（同城）
含义：指申请使用银行本票的单位将款项交存银行，由银行
签发给申请单位据以办理转账结算或支取现金的票据。
① 有效期：2个月
② 面额：
定额：1000元、5000元、10000元、50000元；
不定额：
③用于同城或同一票据交换区域的款项支付
④可以背书转让
（2）银行本票
是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确
定的金额给收款人或持票人的票据。
付款单位 ③持票结算 收款单位
① ② ④ ⑤
申 签 交 通
请 发 存 知
开 本 本 收
票 票 票 款
付款单位开户行 ⑥银行内部结算 收款单位开户
行
2.银行结算方式
（3）银行汇票（异地）（钱随票走，见票即付）
含义： 银行汇票是汇款人将款项交存当地开户银行，
由银行签发给汇款人持往异地办理转帐结算或支取
现金的票据。
①有效期：1个月（超期作废、钱存户头）
②异地使用
③可以背书转让
（3）银行汇票（异地）
（8）
收款人
收款人开户行汇款人开户行
（3）持汇票异地购货
送
存
银
行
（4） 5通
知
收
款
（5）
（6）传递凭证
（7）划拨款项
8划
回
余
款
收
款
开
汇
票
（2）（1）
汇款人
申
请
开
汇
票
（4）商业汇票
含义：由收款人或付款人（或承兑申请人）签发，由承兑
人承兑，并于到期日向收款人或被背书人支付款项的票据。
① 是一种期票（未到期不能收付）
② 分类：商业承兑汇票、银行承兑汇票
带息商业汇票、不带息商业汇票
③ 有效期：最长不超过6个月
④可以申请贴现，可以背书转让
通过“应收票据”或“应付票据”核算。
（4）商业汇票（同城、异地）— 商业承兑汇
票
收款单位 ①寄交承兑后汇票 付款单
位
②发运商品
③ ⑧ ⑤ ⑦
委 收 备 付
托 款 付 款
收 通 票 通
款 知 款 知
收款单位 ④传递凭证 付款单位
开户行 ⑥划转款项 开户行
（4）商业汇票—银行承兑汇票
收款单位 ⑤寄交承兑后汇票 付款单位
⑥发运商品
⑦ ⑧ ① ② ③ ④
委 收 持 签 银 交
托 款 票 订 行 存
收 通 申 承 承 票
款 知 请 兑 兑 款
收款单位 ⑨ 银行内部清算 付款单位
开户行 开户行
（5）信用卡
信用卡是指商业银行向个人和单位发行的，凭以向特约单位购
物、消费和向银行存取现金，且具有消费信用的特制载体卡
片。
①用于同城或异地结算
②单位卡不得用于超过10万元以上的结算，不得支取现金
③允许善意透支，不得恶意透支，透支期限最长60天
（5）信用卡
（2）（1）
通
知
收
款
特约单位
特约单位
开户行
持卡单位
开户行
（3）持卡消费、购物
刷
卡
要
求
收
款
（4） （5）
（6）传递凭证
（7）划拨款项
申
请
信
用
卡
领
取
信
用
卡
付
款
凭
证
（8）
持卡单位
（6）汇兑（异地）
含义：汇款人委托银行将其款项支付给收款
人的结算方式。
①用于异地结算
②电汇、信汇
收款人 汇款人
汇入行 汇出行
⑤发货
②
退
回
回
单
①
委
托
汇
款
③划转款项
④
通
知
收
款
（7）托收承付（异地）
含义：根据购销合同由收款人发货后，委托
银行向异地付款人收取款项，由付款人向
银行承认付款的结算方式
①用于异地结算
②先发货、后收款
