商业银行同城票据交换业务会计记账规则
◆孙凯
(云南大学 云南 昆明 650091)
【摘要】在同一城市或同一地区，为了满足在不同银行开立账户
客户的结算需求，同城票据交换所应运而生，为同一票据交换区
内的客户结算提供了极失的便利。
【关键词】商业银行 同城票据 会计业务
同城票据交换可分为：提出借方、提入贷方(此两类为我行收
款的情况)；提入借方、提出贷方(此两类为我行付款的情况)。就
目前情况下，临柜常常接触到的为提出借方(UP收到他行支票，委
托收款)、提入借方(本行开出支票，付款)。根据提出借方与提入
借方可以设置以下会计科 目：同城往来提出借方、同城往来提入
借方、同城往来清算 (此三个会计科 目均为资产负债共同类科
目)，应付账款挂账资金(负债类)。
我们可以举几个例子来分析同城票据会计记账的问题。
(1)4月 1日收到他行票据一张，收款人为在我行开立存款
账户的 A企业，票据金额为 i000元。当天，我们需要对此票据进
行挂账处理。
会计分录为：
借：同城往来提出借方 1000．OO
贷：应付账款挂账资金一A企业 1000．O0
(因为款项实际还未到帐，所以先挂应付账款，待第二天票据
提出到对方银行付款后再入客户帐，银行不得先行垫款)
作者简介 ：孙凯(1988一)。男。山东省东营市人 。云南大学硕士研究生。研
究方向：金融资产评估。 ’
(2)4月 2日，票据通过在央行设立的同城票据交换所交换
至对方银行，对方银行付款，我行应先将此款项由同城往来提出
借方结转至同城往来清算账户，同时将挂账资金转入客户帐。
会计分录为：
借：同城往来清算 i000．O0
贷：同城往来提出借方 1000．O0
借：应付账款挂账资金—A企业 1000．O0
贷 ：单位活期存款一A企业 i000．O0
(3)4月 2日，我行收到前一天通过票据交换所提入的我行
支票一张，出票人为在我行开立存款账户的B企业，金额为 2000
元。我行需当天对此票据进行记账，付款。
会计分录为：
借：单位活期存款一B企业 2000．O0
贷：同城往来提入借方 2000．O0
借：同城往来提入借方 2000．O0
贷：同城往来清算 2000．O0
(4)4月 2日日终，对上述两笔提入提出票据进行资金清算。
需要保证同城往来清算户无余额，同时需要与我行在央行开立的
资金账户进行清算。
会计分录为：
(同城往来清算账户借方 1000．O0，贷方 2000．O0。余额在贷
方，金额为 1000．00)
借：同城往来清算 1000．O0
贷：存放中央银行款项 1000．O0(资产类)
本 日票据交换结算结果为：我行付出 1000．O0
(上接第 101页)安全风险，要搞好金融系统计算机安全工作管
理的组织机构建设，并建立专职管理和专门从事防范计算机犯罪
的技术队伍，落实相应的专职组织机构。对现有的计算机安全制
度进行全面清理，建立健全各项计算机安全管理和防范制度；完
善业务的操作规程：加强要害岗位管理，健全内部制约机制。
(5)调整监管策略。不断提升网络金融监管的现代化水平。完
善对网络金融的现场和非现场检查内容体系。建立强制信息披露
的制度。遵循公开、公平、公正的原则，制定严格的网络金融信息
发布制度，规范信息发布的内容格式，通过财务报表等网络信息
公示，发布有关信息及网络业务更新情况。
(6)加快人才培养。加强人才的科学培养。金融类财经类学校
应随时把握金融行业的新形势，加强金融知识和网络制式的融
合，对银行、证券、保险、基金、信托、网络技术等相关基础内容交
叉是符合是综合性的培训，培养复合型人才。为网络财务金融提
供高水平高素质的人才。适度引进并有计划地从国际市场上引进
相关网络金融专业人才，适当改变我国目前的网络金融监管检查
的人才体系。同时也可以学习借鉴国际同行业的监管监察经验。
对现有人员及操作人员进行统一培训，争取创建既懂得计算机网
络技术，又懂得风险管理的高素质人才队伍，有效的促进我国计
算机网络金融行业的稳健发展。
(上接第 196页) 满足人类不断变化着的需求，将来一定会产生
更多类似于资产证券化产品的金融工具。我们并不能因为一次危
机便因噎废食，要深刻认识不同的金融工具所具有的特点，同时
把握其所具有风险，并设计合理的机制分散风险、加强监管，金融
才能促进社会更健康地发展，才能更好地服务这个社会。
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