年度上市公司非标准审计报告统计表.pdf

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中国会计视野论坛 CPA 业务探讨 复制忍者卡卡西整理 1 / 89 年度上市公司非标准审计报告统计表 序号 股票代码 股票 简称 披露日期 财务报表审计 内部控制审计 * * * * 会计师事务所 审计意见类型 具体说明 会计师事务所 审计意见类型 具体说明 1 600408 安泰集团 2016-01-25 立信 带强调事项段 的无保留意见 我们提醒财务报表使用者关注，如财务报表附注所 述，截止 2016年 12月 31 日安泰集团应收账款中关 联方经营性欠款 亿元、其他应收款中关联方 经营性欠款 亿元，关联方欠款金额合计 亿元，关联方欠款中逾期欠款金额合计 亿元； 截止2016年12月 31日安泰集团逾期银行借款 亿元、逾期应付利息 亿元、逾期未缴税费 亿元、逾期未缴社保 亿元。以上事项导致安泰 集团未来持续经营能力存在重大不确定性。本段内 容不影响已发表的审计意见。 立信 否定意见 重大缺陷，是指一个或多个控制缺陷的组合，可能导 致企业严重偏离控制目标。 在本次内部控制审计中，我们注意到安泰集团的财务 报告内部控制存在以下重大缺陷：安泰集团 2016年存在 对关联方山西新泰钢铁有限公司新增应收账款 30,599, 元、对关联方山西安泰集团冶炼有限公司 其他应收款 384,623, 元逾期未收回的情况，形成 控股股东对安泰集团经营性资金占用。截止 2016年 12月 31 日，安泰集团控股股东控制的关联方累计有应收款项 1,734,292, 元逾期尚未收回。上述情况违反了安泰 集团防止控股股东及关联方占用公司资金专项制度的规 定。 有效的内部控制能够为财务报告及相关信息的真实 完整提供合理保证，而上述重大缺陷使安泰集团的内部控 制失去这一功能。 2 600319 *ST亚星 2017-02-17 瑞华 带强调事项段 的无保留意见 我们提醒财务报表使用者关注，截至 2016年 12月 31 日，亚星化学合并财务报表营运资金 -902,674,元，累计亏损 1,212,340, 元，可能会影响亚星化学的持续经营能力。亚星化 学在附注十三、2（10）中已披露了拟采取的改善措 施，但可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事 项或情况仍然存在重大不确定性。本段内容不影响 已发表的审计意见。 瑞华 带强调事项段 的无保留意见 我们提醒内部控制审计报告使用者关注，潍坊亚星化学股 份有限公司 2016年度因废水超标排污问题被环保部门多 次罚款，尽管公司已经采取相关治理措施，但至本报告日， 并未根据计划有效实施和运行。本段内容不影响已对财务 报告内部控制发表的审计意见。 3 600870 厦华电子 2017-02-28 福建华兴 带强调事项段 的无保留意见 “我们提醒财务报表使用者关注，如财务报表附注 二、（二）所述，截至财务报告报出日，厦华电子已 经终止经营原主营彩电业务，基本完成原资产、负 福建华兴 标准无保留 不适用 中国会计视野论坛 CPA 业务探讨 复制忍者卡卡西整理 2 / 89 序号 股票代码 股票 简称 披露日期 财务报表审计 内部控制审计 * * * * 会计师事务所 审计意见类型 具体说明 会计师事务所 审计意见类型 具体说明 债、人员清理工作，但公司尚处于形成稳定盈利模 式的转型期，这种情况表明厦华电子持续经营能力 存在重大不确定性。本段内容不影响已发表的审计 意见。” 4 600678 四川金顶 2017-02-28 中汇 带强调事项段 的无保留意见 “我们提醒财务报表使用者关注，如财务报表附注 二所述，四川金顶公司 2016年度合并财务报表净利 润为-2,万元，截至 2016年末合并财务报表 累计亏损 68,万元，资产负债率为 %， 流动负债大于流动资产 1, 万元，这些情况连 同附注十（二）所披露的未决诉讼、附注十一（一） 所披露的大股东股份转让事项及附注十一（三）所 披露的诉讼事项，表明存在可能导致该公司持续经 营能力产生重大不利影响的情形，四川金顶公司已 在财务报表附注二中充分披露了拟采取的改善措 施，但其持续经营能力仍然存在重大不确定性。本 段内容不影响已发表的审计意见。” 中汇 标准无保留 不适用 5 600729 重庆百货 2017-02-28 天健 标准无保留 天健 带强调事项段 的无保留意见 我们提醒内部控制审计报告使用者关注，报告期内重庆百 货子公司重庆商社信息科技有限公司（以下简称商社信 科），在开展供应链业务中可能遭受合同诈骗，商社信科 已于 2016年 10月 2日向重庆市公安局报案，目前重庆市 公安局已经立案并开展侦查。该案发生后重庆百货公司立 即停止相关业务的开展，并将商社信科 100%股权以 2016 年 12月 31日为基准日，按评估价值转让给重庆商社（集 团）有限公司。同时重庆百货公司开展合同管理内部控制 缺陷自查工作，已对自查中发现的内部控制缺陷进行了整 改。本段内容不影响对财务报告内部控制发表的审计意 见。 6 600721 *ST 百花 2017-03-10 希格玛 标准无保留 希格玛 带强调事项段 中国会计视野论坛 CPA 业务探讨 复制忍者卡卡西整理 3 / 89 序号 股票代码 股票 简称 披露日期 财务报表审计 内部控制审计 * * * * 会计师事务所 审计意见类型 具体说明 会计师事务所 审计意见类型 具体说明 的无保留意见 7 000953 *ST河化 2017-03-01 立信 带强调事项段 的无保留意见 “我们提醒财务报表使用者关注，如财务报表附注 二、（二）所述，截止 2016年 12月 31日，河池化 工当年发生净亏损 14,万元， 流动负债高于 资产总额 8, 万元。上述情况表明存在可能导 致对河池化工持续经营能力产生重大疑虑的重大不 确定性。本段内容不影响已发表的审计意见。” 立信 标准无保留 不适用 8 600725 *ST云维 2017-03-08 大华 带强调事项段 的无保留意见 “我们提醒财务报表使用者关注，如财务报表附注 十二（四）所述，云维股份的重大资产重组应当符 合中国证监会等主管部门的规定，并取得必要的审 批，因此云维股份的持续经营能力尚存在不确定性。 本段内容不影响已发表的审计意见。” 大华 标准无保留 不适用 9 000962 *ST东钽 2017-03-07 中天运 带强调事项段 的无保留意见 “我们提醒财务报表使用者关注，如财务报表编制 基础所述， 东方钽业公司截至 2016 年 12 月 31 日 累计净亏损-403,746,元，2016年度扣除非 经常性损益后的净利润为-328,305, 元。针 对上述可能导致对持续经营假设产生疑虑的情况， 东方钽业公司管理层制定了相应的应对计划， 但可 能导致对持续经营能力产生疑虑的重大事项或情况 仍然存在不确定性。本段内容不影响已发表的审计 意见。” 中天运 标准无保留 不适用 10 600898 三联商社 2017-3-14 大华 标准无保留 大华 带强调事项段 的意见 我们提醒内部控制审计报告使用者关注：根据中国证券监 督管理委员会的相关文件规定，浙江德景电子科技有限公 司可豁免对 2016年度被并购企业财务报告内部控制有效 性进行评价，我们亦未将该等被并购企业纳入财务报告内 部控制的范围。本段内容不影响对财务报告内部控制发表 的审计意见。 11 600091 ST 明科 2017-03-11 瑞华 带强调事项段 “我们提醒财务报表使用者关注，如财务报表附注 瑞华 标准无保留 中国会计视野论坛 CPA 业务探讨 复制忍者卡卡西整理 4 / 89 序号 股票代码 股票 简称 披露日期 财务报表审计 内部控制审计 * * * * 会计师事务所 审计意见类型 具体说明 会计师事务所 审计意见类型 具体说明 的无保留意见 十二所述，本年度明天科技公司全部化工装置继续 停产，截止 2016年 12月 31 日，相关资产处置工作 以及职工安置工作均取得了良好的进展，但明天科 技尚未明确未来的发展方向，其持续经营能力仍存 在一定的不确定性。本段内容不影响已发表的审计 意见。” 12 000670 *ST 盈方 2017-03-14 亚太（集 团） 带强调事项段 的无保留意见 “我们提醒财务报表使用者关注：如盈方微公司财 务报表附注十四所述，中国证券监督管理委员会于 2016年 10月 14 日对盈方微公司进行立案调查，截 至财务报告批准日，尚无相关的结论性意见。本段 内容不影响已发表的审计意见。” 亚太（集 团） 标准无保留 13 600234 *ST 山水 2017-03-18 立信 带强调事项段 的无保留意见 我们提醒财务报表使用者关注，如财务报表附注二、 （二）所述，在 2016年 12月 31 日，流动负债高于 流动资产 23,万元，非流动资产 47, 万元中，投资性房地产 45,万元、固定资产 万元、无形资产 万元处于被法院查封 状态。山水文化已在财务报表附注二、（二）充分披 露了拟采取的改善措施，但其持续经营能力仍然存 在重大不确定性。本段内容不影响已发表的审计意 见。 立信 标准无保留 14 600052 浙江广厦 2017-03-21 天健 带强调事项段 的无保留意见 如本财务报表附注十(二)股权转让所述，根据浙江 广厦公司 2016 年度第二次临时股东大会决议及与 广厦房地产开发集团有限公司签订的《重大资产出 售协议》，浙江广厦公司将持有的浙江广厦东金投资 有限公司 100%的股权以评估价 58,万元转让 给广厦房地产开发集团有限公司，此次股权转让确 认当期投资收益 47, 万元，对浙江广厦公司 2016年经营业绩产生重大影响。 天健 标准无保留 中国会计视野论坛 CPA 业务探讨 复制忍者卡卡西整理 5 / 89 序号 股票代码 股票 简称 披露日期 财务报表审计 内部控制审计 * * * * 会计师事务所 审计意见类型 具体说明 会计师事务所 审计意见类型 具体说明 15 600403 大有能源 2017-03-24 希格玛 带强调事项段 的无保留意见 我们提醒财务报表使用者关注，如财务报表附注十 四、2所述，2015年 10月 15日，大有能源收到中 国证券监督委员会（以下简称中国证监会）《行政处 罚事先告知书》（处罚字【2015】80号），认定大有 能源在 2012年非公开发行股票期间涉嫌欺诈发行 以及未按规定披露‘2013 年 1月 1日起，天峻义海 已不能独立对外销售煤炭’事项。中国证监会拟对 公司及相关人员进行相应行政处罚。公司已申请于 2015年 11月 27 日召开了听证会，截止报告日，中 国证监会尚未出具正式处罚通知书。如公司因该立 案调查事项被中国证监会最终认定存在重大信息披 露违法行为，公司股票将被实施退市风险警示，并 暂停上市。本段内容不影响已发表的审计意见。” 希格玛 标准无保留 16 600228 *ST 昌九 2017-03-11 大华 带强调事项段 的无保留意见 我们提醒财务报表使用者关注，如财务报表附注三 （二）所述：①.鉴于江氨分公司及部分子公司停产 多年，生产装置设备老化、投入大量资金进行技术 改造才能恢复生产，而公司已经多年亏损，无法大 量投入；目前国家安全生产的规范标准越来越高， 周边距离不足等因素，已严重影响到已停产的分、 子公司恢复生产所须的安全生产许可的取得；因此 已停产的分、子公司无法在原地恢复生产；②.昌九 生化公司截止 2016年 12月 31日累计未弥补亏损人 民币-58, 万元，且流动负债超过流动资产人 民币 17,万元。昌九生化已在财务报表附注 三（二）中披露上述财务报表仍然以持续经营假设 为基础编制的理由及企业具体的应对计划，但其持 续经营能力尚存在不确定性。本段内容不影响已发 表的审计意见。 大华 带强调事项段 的无保留意见 我们提醒内部控制审计报告使用者关注：鉴于江氨分公司 及部分子公司停产多年，本报告期未发生生产业务，无正 常采购及销售业务，故我们未对这部分分、子公司生产管 理、原材料采购以及销售管理内部控制活动的有效性进行 测试。本段内容不影响对财务报告内部控制发表的审计意 见。 中国会计视野论坛 CPA 业务探讨 复制忍者卡卡西整理 6 / 89 序号 股票代码 股票 简称 披露日期 财务报表审计 内部控制审计 * * * * 会计师事务所 审计意见类型 具体说明 会计师事务所 审计意见类型 具体说明 17 600707 彩虹股份 2017-03-17 大信 带强调事项段 的无保留意见 我们提醒财务报表使用者关注，如财务报表附注二 及附注十二（二）所述，截至 2016年 12月 31日， 贵公司液晶基板产业渐趋稳定，良品率也在不断提 升，部分生产线仍处于建设及试生产阶段；但市场 价格波动较大，主营业务毛利仍为亏损；另外，截 至 2016年 12月 31 日，贵公司资金紧张，经营活动 产生的现金流出大于流入；短期偿债压力较大，产 品转型与升级面临较大的资金压力。虽然贵公司已 在财务报表附注二及附注十二（二）中充分披露了 拟采取的持续经营改善措施，但其持续经营能力仍 然存在不确定性。本段内容不影响已发表的审计意 见。 大信 标准无保留 18 600663 陆家嘴 2017-03-22 安永华明 标准无保留 众华 带强调事项段 的无保留意见 我们提醒内部控制审计报告使用者关注，如陆家嘴公司董 事会 2016 年度财务报告内部控制评价报告所述，陆家嘴 公司于 2016年 12月收购了上海陆家嘴金融发展有限公司 （以下简称被收购公司）%的股权，并将其纳入 2016 年度财务报表合并范围。根据中国证监会企业内部控制规 范体系实施工作领导小组《上市公司实施企业内部控制规 范体系监管问题解答（2011年第一期）》中第 4 条内容， ‘公司在报告年度发生并购交易的，可豁免本年度对被并 购企业财务报告内部控制有效性的评价’，被收购公司 2016年12月31日的财务报告内部控制有效性未包含在本 年度内部控制自我评价和审计范围内。本段内容不影响对 财务报告内部控制发表的审计意见。 19 600744 华银电力 2017-03-24 信永中和 标准无保留 信永中和 带强调事项段 的无保留意见 我们提醒内部控制审计报告使用者关注，华银电力公司与 控股股东中国大唐集团公司的湖南分公司一套人马两块 牌子，与控股股东在人员、机构方面未实现相互独立。由 于华银电力公司和大唐集团公司湖南分公司存在业务同 中国会计视野论坛 CPA 业务探讨 复制忍者卡卡西整理 7 / 89 序号 股票代码 股票 简称 披露日期 财务报表审计 内部控制审计 * * * * 会计师事务所 审计意见类型 具体说明 会计师事务所 审计意见类型 具体说明 质性，公司控制环境存在缺陷。华银电力公司一直关注控 股股东在湖南地区电力资产的经营情况和证券市场变化 情况，积极促成控股股东在湖南地区的优质电力资产逐步 注入上市公司，减少公司与控股股东之间的同业竞争。公 司控股股东承诺在 2017年 6月 30日前将其在湖南地区的 优质电力资产在符合相关条件时注入公司。2015 年度，华 银电力公司通过实施发行股票购买资产方案，购买中国大 唐集团公司持有的大唐湘潭发电有限责任公司 %的 股权、大唐华银张家界水电有限公司 35%的股权及大唐耒 阳发电厂经营性资产。上述交易完成后，在很大程度上减 少了华银电力公司与控股股东之间的同业竞争，华银电力 公司控制环境方面存在的缺陷得到了较大改善。本段内容 不影响对财务报告内部控制发表的审计意见。 20 600478 科力远 2017-03-25 天健 带强调事项段 的无保留意见 天健 标准无保留 21 000971 高升控股 2017-02-25 中审众环 标准无保留 中审众环 带强调事项段 的无保留意见 22 000606 *ST 易桥 2017-02-28 瑞华 标准无保留 瑞华 带强调事项段 的无保留意见 23 600078 澄星股份 2017-03-28 江苏公证 天业 带强调事项段 的无保留意见 我们提醒财务报表使用者关注，如附注十一之 2所 述：2015年 12月 22日，澄星股份收到中国证券监 督管理委员会《调查通知书》（苏证调查通字 【2015027】号）。因澄星股份涉嫌未按规定披露信 息，根据《中华人民共和国证券法》的有关规定， 中国证券监督管理委员会决定对澄星股份进行立案 调查。截至审计报告日，该调查正在进行中。本段 内容不影响已发表的审计意见。 江苏公证天业 标准无保留 24 600570 恒生电子 2017-03-28 天健 带强调事项段 我们提醒财务报表使用者关注，如财务报表附注十 天健 标准无保留 中国会计视野论坛 CPA 业务探讨 复制忍者卡卡西整理 8 / 89 序号 股票代码 股票 简称 披露日期 财务报表审计 内部控制审计 * * * * 会计师事务所 审计意见类型 具体说明 会计师事务所 审计意见类型 具体说明 的无保留意见 三其他重要事项(二)1所述，恒生电子公司子公司 杭州恒生网络技术服务有限公司(以下简称网络技 术公司)于 2016年 12月 13 日收到中国证券监督管 理委员会行政处罚决定书(〔2016〕123 号)，决定 “没收杭州恒生网络技术服务有限公司违法所得 109,866, 元，并处以 329,600, 元罚 款。”截至 2016年 12月 31 日，网络技术公司累计 已预提上述罚没支出 439,467,元。截至本财 务报表批准日，网络技术公司已支付20,500, 元，尚未支付 418,967, 元。截至 2016年 12 月 31 日，网络技术公司账面净资产余额为 -415,690,元，网络技术公司持续经营能力 存在重大不确定性。本段内容不影响已发表的审计 意见。 25 600696 *ST 匹凸 2017-03-28 中喜 保留意见 （1）如匹凸匹公司 2016年度财务报表附注十二、2、 （1）所示，匹凸匹公司系深圳柯塞威基金管理有限 公司（以下简称：柯塞威）的发起人股东，原持有 柯塞威 100%的股权。2015年 6月，匹凸匹公司将持 有的 100%柯塞威股权全部转让给鲜言，转让后，鲜 言是柯塞威的唯一股东。转让时柯塞威的注册资本 为 10 亿元人民币，实缴资本为 亿元。由于与 柯塞威发生合同纠纷，自然人黄永述于 2016年 1月 19 日将柯塞威、匹凸匹公司、鲜言列为被告向广东 省深圳市中级人民法院提起了诉讼。匹凸匹公司作 为柯塞威的发起人股东，成为本案第二被告，在柯 塞威未实缴注册资本的本息范围内对柯塞威的债务 承担连带责任。匹凸匹公司认为由于柯塞威现任股 东受到中国证监会的巨额罚款，难以具备相应的赔 中喜 否定意见 （1）未能及时有效的控制诉讼损失的风险，从而导致了 公司可能承担连带赔偿，与之相关的财务报告内控失效。 匹凸匹公司系深圳柯塞威基金管理有限公司(以下简称: 柯塞威)的发起人股东，原持有柯塞威 100%的股权。2015 年 6 月，匹凸匹公司将持有的 100%柯塞威股权全部转让给 鲜言，转让后，鲜言是柯塞威的唯一股东。转让时柯塞威 的注册资本为 10亿元人民币，实缴资本为 亿元。自 然人黄永述因与柯塞威发生合同纠纷，于 2016年 1月 19 日将柯塞戚、匹凸匹公司、鲜言列为被告向广东省深圳市 中级人民法院提起了诉讼。匹凸匹公司作为柯塞威的发起 人股东，成为本案第二被告，在柯塞威未实缴注册资本的 本息范围内对柯塞威的债务承担连带责任。近日柯塞威现 任股东受到中国证监会的巨额罚款，难以具备相应的赔付 能力，公司作为本案的连带责任人，在承担相关赔偿责任 中国会计视野论坛 CPA 业务探讨 复制忍者卡卡西整理 9 / 89 序号 股票代码 股票 简称 披露日期 财务报表审计 内部控制审计 * * * * 会计师事务所 审计意见类型 具体说明 会计师事务所 审计意见类型 具体说明 付能力，匹凸匹公司作为本案的连带责任人，在承 担相关赔偿责任之后，将难以向柯塞威现任股东进 行追偿。经匹凸匹公司第七届董事会第四十次会议 审议批准，公司将很可能承担并无法实现追偿的赔 偿金额 213,436, 元（黄永述的诉讼请求保证 金、投资顾问费及诉讼费共计 233,247, 元， 抵减第一顺序可赔偿金额 19,811,元）在 2016年报中确认为预计负债。由于上述诉讼事项涉 及的法律问题较多，作为第一责任人的柯塞威实际 偿付能力尚无法确认，且截至审计报告日，广东省 深圳市中级人民法院尚未开庭审理此案，我们无法 确认匹凸匹公司计提预计负债金额的准确性。 （2）如匹凸匹公司 2016年度财务报表附注五、（八） 所示，本期对原控股子公司荆门汉通失去控制并且 也不具备重大影响，匹凸匹公司将该投资转入可供 出售金融资产核算。基于荆门汉通的经营及财务状 况的最新变化，匹凸匹公司根据荆门汉通持续运营 所需的后续资金投入情况判断，荆门汉通预计将不 再具备持续经营能力，面临清算风险。匹凸匹公司 对荆门汉通的资产、负债情况进行了测算，荆门汉 通 2016年 10 月末已资不抵债，持有的 42%股权已 不具备价值，转入可供出售金融资产的公允价值确 认为 元。如匹凸匹公司 2016年度财务报表附 注五、（五）所示，荆门汉通在缺乏后续资金投资能 力的情况下，按照国家《土地管理法》规定，未开 发的 1、2 号地块均面临被政府收回的风险，其他资 产存在一定的变现价值。由于荆门汉通全部资产的 之后，将难以向柯塞威现任股东进行追偿。经匹凸匹公司 第七届董事会第四十次会议审议批准，在 2016 年度财务 报告中对该案件计提预计负债 213,436,元。由于 公司对于发现的重大诉讼风险，未能及时有效的控制诉讼 损失的风险，导致匹凸匹公司可能因履行连带责任而承担 损失的风险。如财务报表附注所述，截至财务报表批准日， 黄永述对柯塞威、匹凸匹公司和鲜言提出的诉讼尚未开 庭，其判决结果具有不确定性。 （2）未能对原子公司实施有效的管控，从而导致公司原 实际控制人通过其控制的关联企业与上市公司原子公司 荆门汉通、匹凸匹金融信息服务(深圳 1)有限公司期间发 生大额资金往来，并丧失对荆门汉达、湖北汉佳的控制权， 未对荆门汉通的生产经营管理采取有效措施，与之相关的 财务报告内控失效。①匹凸匹公司未能对原子公司荆门汉 通置业有限公司(以下简称:荆门汉通)以及匹凸匹金融信 息服务(深圳 1)有限公司实施有效管控，致使匹凸匹公司 原实际控制人在报告期内利用关联企业深圳柯塞威金融 信息服务有限公司、匹凸匹网络科技(上海)有限公司、荆 门汉达实业有限公司期间发生大额资金往来。②2016年 6 月 27 日，荆门汉通在未履行公司决策审批程序的情况下， 召开董事会审议通过《深圳柯塞威大数据有限公司以货币 形式增资 6000 万元到荆门汉达实业有限公司》和《深圳 柯塞威网络科技有限公司以货币形式增资 3000 万元到湖 北汉佳置业有限公司》两项议案，并且办理了工商变更登 记手续。上述增资事项完成后，荆门汉通对荆门汉达和湖 北汉佳的持股比例由 100%变更为 25%。导致匹凸匹公司丧 失对荆门汉达、湖北汉佳的控制权。③荆门汉通长期未正 中国会计视野论坛 CPA 业务探讨 复制忍者卡卡西整理 10 / 89 序号 股票代码 股票 简称 披露日期 财务报表审计 内部控制审计 * * * * 会计师事务所 审计意见类型 具体说明 会计师事务所 审计意见类型 具体说明 可变现价值已经低于优先债务，荆门汉通已无力承 担一般债务，匹凸匹公司对荆门汉通的应收款项存 在无法收回的可能性，经匹凸匹公司第七届董事会 第四十次会议审议批准，在 2016年度财务报告中对 应收荆门汉通 126,653,元债权全额计提减 值准备。 由于荆门汉通的资产主要为剩余未销售房产，其变 现金额受销售形式、销售时间的影响较大（匹凸匹 公司采用的是快速变现折价（按 折）的测算方 法），故预计资产未来现金流量金额具有不确定性； 由于未开发的 1、2 号地块均面临被政府收回的风 险，故荆门汉通的投资是否能够得到补偿具有不确 定性。 由于上述事项中预计资产未来现金流量金额具有不 确定性，我们无法确认匹凸匹公司判断对荆门汉通 42%股权的公允价值为 元及对应收荆门汉通 126,653, 元债权全额计提减值准备的准确 性。 常经营，导致欠付工程款、不能按期交房、拖欠税款等问 题，政府多次责令荆门汉通妥善处理。匹凸匹公司对荆门 汉通疏于管理，控制力度不强，未能及时有效的对荆门汉 通的生产经营采取措施及手段，已经无法正常履行出资人 的职责，在不拟进行后续投入的情况下，也未能加强对于 投资收回和处置环节以及清收债权的控制，导致匹凸匹公 司判断公司持有的 42%荆门汉通股权在丧失控制权时点的 公允价值为零，且 2017年 3月 7 日，经匹凸匹公司董事 会审议批准，在 2016年度报告中对应收荆门汉通债权 126,653, 元全额计提资产减值准备。 （3）未对分支机构实施有效的内部控制，从而导致重大 财务风险，与之相关的财务报告内控失效。由于匹凸匹公 司未对福州分公司实施有效的内部控制，报告期内发生了 负责人利用职务便利违规使用公司资金的行为，导致匹凸 匹公司出现重大财务风险及资金占用。对于大额资金支 付，没有按照规定的权限和程序实行集体决策审批或者联 签制度。由于匹凸匹公司对福州|分公司疏于管理，且对 内部控制制度的执行不到位，发现损害公司利益的事项 后，虽然采取了向公安机关报案并依法追偿的程序，但该 事项可能对公司产生重大财产损失。 （4）与财务报告相关的信息披露存在问题，与之相关的 财务报告内控失效。匹凸匹公司在会计处理及财务报告披 露流程中的审核存在部分运行缺陷，在资产公允价值的判 断、重大资产减值测试、预计诉讼损失等对财务报告产生 重大影响的交易和事项上，未能及时判断重大的交易和事 项对财务报告产生影响的程度，缺少预判程序及财务报告 中国会计视野论坛 CPA 业务探讨 复制忍者卡卡西整理 11 / 89 序号 股票代码 股票 简称 披露日期 财务报表审计 内部控制审计 * * * * 会计师事务所 审计意见类型 具体说明 会计师事务所 审计意见类型 具体说明 应对决策程序，导致公告的财务数据信息披露的准确性存 在差距。 匹凸匹公司管理层己识别出上述重大缺陷，并将其包含在 企业内部控制评价报告中，上述缺陷在所有重大方面己在 《2016 年度内部控制评价报告》中得到公允反映。在匹凸 匹公司 2016年财务报表审计中，我们己经考虑了上述重 大缺陷对审计程序的性质、时间安排和范围的影响。 注册会计师提醒财务报表使用者对上述事项予以关注。由 于存在上述重大缺陷，我们提醒本报告使用者注意相关风 险。 26 600768 宁波富邦 2017-03-28 天健 带强调事项段 的无保留意见 我们提醒财务报表使用者关注：宁波富邦公司 2016 年度扣除非经常性损益后的净亏损为 2,万 元，截至 2016年 12月 31日止，流动负债高于流动 资产 16,万元。宁波富邦公司已在财务报表 附注二(二)中披露了拟采取的改善措施，但其持续 经营能力仍然存在重大的不确定性。本段内容不影 响已发表的审计意见。 天健 标准无保留 27 600857 宁波中百 2017-03-28 立信 带强调事项段 的无保留意见 我们提醒财务报表使用者关注，如财务报表附注十 二、2所述，截至财务报表批准日，中国建筑第四 工程局有限公司对宁波中百提出的仲裁尚在审理当 中，其结果具有不确定性。本段内容不影响已发表 的审计意见。 立信 标准无保留 28 600399 抚顺特钢 2017-03-29 中准 带强调事项段 的无保留意见 我们提醒财务报表使用者关注，如财务报表附注十 所述，截止财务报表批准日，东北特殊钢集团有限 责任公司、东北特钢集团大连特殊钢有限责任公司 的破产重整尚在进行中，抚顺特殊钢股份有限公司 中准 标准无保留 中国会计视野论坛 CPA 业务探讨 复制忍者卡卡西整理 12 / 89 序号 股票代码 股票 简称 披露日期 财务报表审计 内部控制审计 * * * * 会计师事务所 审计意见类型 具体说明 会计师事务所 审计意见类型 具体说明 为东北特殊钢集团有限责任公司、东北特钢集团大 连特殊钢有限责任公司提供的债务担保，其结果具 有不确定性。本段内容不影响已发表的审计意见。 29 600301 *ST 南化 2017-03-30 瑞华 带强调事项段 的无保留意见 我们提醒财务报表使用者关注：如财务报表附注十 二、（四）所述：①2015年 12月 9 日股东大会通过 终止搬迁的决定，南化股份公司处置了停产搬迁相 关资产。2016年度母公司营业收入 8,万元， 净利润 3,万元，净资产 29,万元，扣 除非经常性损益，经营业绩连年亏损，未来的生产 经营情况存在重大不确定性。②子公司南宁绿洲化 工有限责任公司 2016年末资产总额 41,万 元，负债总额 48,万元，净资产-6, 万元。因建设用地未能如期交付，筹建工作进展缓 慢，不能按期建成投产，未来的生产经营情况也存 在重大不确定性。上述事项表明存在可能导致对南 宁化工股份有限公司持续经营能力产生重大疑虑的 重大不确定性。 瑞华 带强调事项段 的无保留意见 我们提醒内部控制审计报告使用者关注:由于南化股份公 司自 2013年 9 月起全丽停产并实施整体搬迁工作.2015 年 12月 9 日股东大会通过终止搬迁的决定，未发生生产 业务，无正常原材料采购业务，只有少量的贸易采购和销 售业务，故注册会计师未对生产管理、原料采购内部控制 活动的有效性进行测试，对于销售管理受业务限制，也只 进行了有限的测试，子公司绿洲公司因建设用地未能及时 交付，工程建设基本处于停滞状态，因此对其业务循环内 部控制活动的有效性也未进行测试。在内部控制审计过程 中，注册会计师注意到南化股份公司在个别关联交易管理 中存在识别风险，同时公司己对相关风险进行有效控制。 本段内容不影响己对财务报告内部控制发表的审计意见。 30 600609 金杯汽车 2017-03-30 众华 带强调事项段 的无保留意见 我们提醒财务报表使用者关注，虽然金杯汽车公司 拟采取改善措施，但持续经营能力仍存在重大不确 定性，本段内容不影响已发表的审计意见。 众华 标准无保留 31 600753 东方银星 2017-03-30 信永中和 带强调事项段 的无保留意见 我们提醒财务报表使用者关注，东方银星公司现阶 段处于转型期，仅有少量建材贸易业务，如财务报 表附注三（2）所述，东方银星公司已在该财务报表 附注中披露了拟采取的改善措施，但其持续经营能 力仍然存在一定的不确定性。本段内容不影响已发 表的审计意见。 信永中和 带强调事项段 的无保留意见 我们提醒内部控制审计报告使用者关注，由于东方银星公 司现正处于转型期，只有少量的贸易业务，故我们未对东 方银星公司的采购业务、销售业务、房地产工程项目等内 部控制活动的有效性进行测试。本段内容不影响己对财务 报告内部控制发表的审讨意见。 32 600546 *ST 山煤 2017-03-31 立信 带强调事项段 的无保留意见 我们提醒财务报表使用者关注，如财务报表附注十 一、（二）或有事项所述，山煤煤炭进出口有限公司 立信 带强调事项段 的无保留意见 我们提醒内部控制审计报告使用者关注，2016年度，山煤 国际公司对于其下属一家全资子公司 2014年度违规对外 中国会计视野论坛 CPA 业务探讨 复制忍者卡卡西整理 13 / 89 序号 股票代码 股票 简称 披露日期 财务报表审计 内部控制审计 * * * * 会计师事务所 审计意见类型 具体说明 会计师事务所 审计意见类型 具体说明 发生诉讼，山煤国际能源集团华南有限公司对外提 供担保及其诉讼，其最终影响具有不确定性。本段 内容不影响已发表的审计意见。 担保事项，安排进行了相关整改并公告，但该担保事项仍 在存续，本段内容不影响我们己对财务报告内部控制发袤 的审计意见。 33 000595 *ST 宝实 2017-03-28 信永中和 带强调事项段 的无保留意见 我们提醒财务报告使用者关注，如财务报表附注十 所述，宝塔实业公司近三年扣除非经常性损益后的 净利润为负，截止 2016年 12月 31 日累计未分配利 润为-530,424,元；主营业务萎缩，盈利能 力下降；2016年度经营性现金净流量为 -44,034, 元，年末非受限的货币资金余额 3,643,元，资金周转困难。宝塔实业公司已 在财务报表附注十充分披露了拟采取的改善措施， 但其持续经营能力仍然存在重大不确定性。本段内 容不影响已发表的审计意见。 信永中和 带强调事项段 的无保留意见 我们提醒内部控制审计报告使用者关注，如《宝塔实业股 份有限公司 2016年度内部控制评价报告》三（三）所述， 公司内部控制存在以下重要缺陷：宝塔实业公司成本核算 及销售成本结转等依赖于信息系统自动生成数据，但目前 的信息系统运行不稳定，可能导致公司存货及营业成本核 算不准确。公司已认识到上述缺陷的重要影响，采取积极 措施对上述缺陷进行整改，已于 2016年 9月启动新信息 系统的建设工作，截止年末尚未正式上线。上述所述内容 不影响已对财务报告内部控制发表的审计意见。 34 603333 明星电缆 2017-03-30 瑞华 标准无保留 瑞华 带强调事项段 的无保留意见 明星电缆公司于 2016年 6月 30日收到湖北省宜昌市点军 区人民法院《刑事判决书》【2016】鄂 0504刑初 21号,因 公司犯单位行贿罪,被判处罚金人民币五百万元。本段内 容不影响己对财务报告内部控制发表的审计意见。 35 000750 国海证券 2017-03-31 大信 标准无保留 大信 带强调事项段 的无保留意见 我们提醒内部控制审计报告使用者关注:报告期内，发生 张杨等人伪造贵公司印章私签债券交易协议事件。上述事 件经媒体披露后，贵公司收到广西证监局《监督检查通知 书》)(桂证检查字 2016025 号)，广西证监局检查组于 2016 年 12月 15日进场对贵公司债券等相关业务开展现场检查 工作。贵公司董事会 2016年度内部控制评价报告之其他 事项说明段披露了上述事项。本段内容不影响已对财务报 告内部控制发表的审计意见。 36 600596 新安股份 2017-04-06 天健 带强调事项段 的无保留意见 天健 带强调事项段 的无保留意见 我们提醒内部控制审计报告使用者关注，新安股份公司子 公司由于对废水废料的处理被相关部门处罚，新安股份公 司己采取相关治理措施。本段内容不影响己对财务报告内 中国会计视野论坛 CPA 业务探讨 复制忍者卡卡西整理 14 / 89 序号 股票代码 股票 简称 披露日期 财务报表审计 内部控制审计 * * * * 会计师事务所 审计意见类型 具体说明 会计师事务所 审计意见类型 具体说明 部控制发表的审计意见。 37 000893 东凌国际 2017-03-31 广东正中 珠江 带强调事项段 的无保留意见 广东正中 珠江 标准无保留 38 002629 仁智股份 2017-03-31 众华 带强调事项段 的无保留意见 我们提醒财务报表使用者关注，如财务报表附注 所述，仁智股份 2016年 4月 20 日仁智股份 接到大连市人民检察院起诉书（大检公诉邢诉 【2016】41 号）：对公司及公司原董事长钱忠良先 生在履职期间以单位行贿罪依法提起公诉。该案已 于 2016年 11月 22 日进行了开庭审理，截至财务报 表批准日，该案还尚未判决，其结果具有不确定性。 本段内容不影响已发表的审计意见。 39 000800 一汽轿车 2017-04-06 瑞华 保留意见 如财务报表附注“十四、2”所述，一汽轿车公司 2016年度日常关联交易金额的议案未获股东大会通 过，并且关联交易对公司影响重大，我们无法就未 获得股东大会授权的关联交违反《深圳证券交所股 票上市规则（2014年修订）》等相关规定对财务报 表的影响获取充分、适当的审计证据，也无法确定 是否有必要对财务报表相关金额进行调整。 瑞华 否定意见 重大缺陷是指一个或多个控制缺陷的组合，可能导致企业 严重偏离控制目标。一汽轿车股份有限公司 2016年度日 常关联交易议案未获股东大会通过，但一汽轿车公司仍在 未获得股东大会授权的情况下与关联方进行了该议案所 涉及的日常关联交易。上述情况表明一汽轿车公司与关联 交易的授权和批准相关的内部控制存在重大缺陷，该重大 缺陷具有广泛影响。有效的内部控制能够为财务报告及相 关信息的真实完整提供合理保证，而上述重大缺陷使一汽 轿车公司内部控制失去这一功能。 40 000927 一汽夏利 2017-04-01 瑞华 带强调事项段 的无保留意见 我们提醒财务报表使用者关注，如财务报表附注二、 2所述，一汽夏利2016年度实现利润总额16, 万元，其中非经常性收益 183,万元，2016 年 12月 31日流动负债高于流动资产 33,万 元，表明存在可能导致对一汽夏利持续经营能力产 生疑虑的重大不确定性。本段内容不影响已发表的 审计意见。 瑞华 标准无保留 41 002490 *ST 墨龙 2017-04-06 信永中和 带强调事项段 我们提醒财务报表使用者关注，如财务报表附注十 信永中和 否定意见 公司的财务报告内部控制存在如下重大缺陷：公司 2016 中国会计视野论坛 CPA 业务探讨 复制忍者卡卡西整理 15 / 89 序号 股票代码 股票 简称 披露日期 财务报表审计 内部控制审计 * * * * 会计师事务所 审计意见类型 具体说明 会计师事务所 审计意见类型 具体说明 的无保留意见 五、4所述，中国证券监督管理委员会对山东墨龙、 控股股东和公司总经理立案调查，截止本报告出具 日，调查尚未结束，未来结果存在不确定性。本段 内容不影响已发表的审计意见。 年前三季度对部分营业收入的确认、计量和营业成本的结 转未有效执行审核等内部控制政策和程序，上述重大缺陷 导致了财务报表中营业收入和营业成本等出现错报。管理 层在编制 2016 年度财务报表时已对相关财务报表项目进 行了调整，并于 2017年 3月 30日公司董事会决议通过对 2016年第一季度报告、半年度报告和第三季度报告进行修 正和重述。公司上述多次出现的营业收入和营业成本等错 报表明相关财务报告内部控制存在重大缺陷。有效的内部 控制能够为财务报告及相关信息的真实完整提供合理保 证，而上述重大缺陷使山东墨龙公司内部控制失去这一功 能。山东墨龙管理层已识别出上述重大缺陷，并将其包含 在企业内部控制评价报告中。在山东墨龙公司 2016 年度 财务报表审计中，我们已经考虑了上述重大缺陷对审计程 序的性质、时间安排和范围的影响。本报告并未对我们在 2017年 3月 30日对山东墨龙公司 2016年度财务报表出具 的审计报告产生影响。 42 600971 恒源煤电 2017-04-06 立信 标准无保留 立信 带强调事项段 的无保留意见 我们提醒内部控制审计报告使用者关注:根据《安徽恒源 煤电股份有限公司与安徽省皖北煤电集团财务有限公司 关联交易的资金风险防范制度》，贵公司在安徽省皖北煤 电集团财务有限公司存款每日余额的限额标准:制定依据 为公司最近一个会计年度经审计总资产金额的 5%且不超 过最近一个会计年度经审计的期末货币资金总额的 50%的 原则确定，且不超过证券监管部门的相关规定。2016年度， 公司在安徽省皖北煤电集团财务有限公司每日银行存款 余额存在超过上述制度规定的情况，2016年 12月 31 日， 贵公司在安徽省皖北煤电集团财务有限公司银行存款余 额为 147, 万元，占 2015年度经审计的总资产金额 的 %，占 2015年度经审计的期末货币资金的 中国会计视野论坛 CPA 业务探讨 复制忍者卡卡西整理 16 / 89 序号 股票代码 股票 简称 披露日期 财务报表审计 内部控制审计 * * * * 会计师事务所 审计意见类型 具体说明 会计师事务所 审计意见类型 具体说明 %。针对报告期内发现的内部控制缺陷，贵公司己 进行如下整改:加强对资金管理岗位业务人员的培训，使 他们全面熟悉各项内控制度。加强管理人员对资金管理中 心人员业务的监督管理以及业务运行指标的控制。贵公司 对上述违规情况进行了自查自纠，2017年 4月 7日，上述 违规情况己得到纠正，贵公司承诺，今后将严格执行《安 徽恒源煤电股份有限公司与安徽省皖北煤电集团财务有 限公司关联交易的资金风险防范制度》等资金管理制度的 规定，切实保障恒源煤电在安徽省皖北煤电集团财务有限 公司存款资金的安全性，确保上述违规行为不再发生。本 段内容不影响对财务报告内部控制有效性发表的审计意 见。 43 000892 欢瑞世纪 2017-04-07 天健 标准无保留 天健 带强调事项段 的无保留意见 我们提醒内部控制审计报告使用者关注，如欢瑞世纪公司 董事会 2016年度内部控制评价报告所述，欢瑞世纪公司 于 2016年发行股份购买了欢瑞世纪(东阳)影视传媒有限 公司(以下简称被收购公司)，并将其纳入 2016 年度财务 报表合并范围。根据《上市公司实施企业内部控制规范体 系监管问题解答(2011年第 l期，总第 1 期)》的相关豁免 规定，欢瑞世纪公司在对财务报告内部控制于 2016年 12 月 31 日的有效性进行评价时，未将被收购公司的财务报 告内部控制包括在评价范围内。同样地，按照《企业内部 控制审计指引实施意见》的相关指引，我们对欢瑞世纪公 司财务报告内部控制执行审计工作时，也未将被收购公司 的财务报告内部控制包括在审计范围内。本段内容不影响 己对财务报告内部控制发表的审计意见。 44 600671 天目药业 2017-04-08 瑞华 保留意见 如财务报表附注六、9及附注八、2所述，天目药业 对联营企业杭州融锋投资管理有限公司（投资成本 100万元，占股权比例为 %）、深圳市天目山投 瑞华 标准无保留 中国会计视野论坛 CPA 业务探讨 复制忍者卡卡西整理 17 / 89 序号 股票代码 股票 简称 披露日期 财务报表审计 内部控制审计 * * * * 会计师事务所 审计意见类型 具体说明 会计师事务所 审计意见类型 具体说明 资管理有限公司（认缴投资成本 980万元，实缴 200 万元，占股权比例为 40%）的长期股权投资采用权 益法核算，本年分别确认投资收益元、 -20, 元。由于我们未被允许接触上述两公司 的财务信息和管理层，且未能获取上述两公司的 2016年度审计报告，因此无法就上述长期股权投资 的账面价值以及天目药业确认的 2016年度对上述 两公司的投资收益获取充分、适当的审计证据，也 无法确定是否有必要对这些金额进行调整。 45 600793 宜宾纸业 2017-04-08 四川华信 (集团) 带强调事项段 的无保留意见 我们提醒报告使用者关注:如附注十二、七所述，截 止 2016年 12月 31 日，纸业公司累计未分配利润为 -16, 万元，资产负债率为 %，一年内到 期的长期借款为 110,000万元，2016年度扣除非经 常性损益后的净利润为-10, 万元，经营活动 产生的现金流量净额为-1,万元。纸业公司 已经在财务报表附注中充分披露了拟采取的改善措 施，但其持续经营能力仍然存在重大的不确定性。 本段内容不影响己对财务报表发表的审计意见。 四川华信 (集团) 标准无保留 46 601177 杭齿前进 2017-04-08 天健 带强调事项段 的无保留意见 我们提醒财务报表使用者关注，如财务报表附注三 （二十九）所述杭齿前进公司自 2016年 7月 1 日起 对若干类别固定资产的折旧年限进行变更，以及财 务报表附注八（二）5所述杭齿前进公司将其持有 的萧山经济技术开发区桥南区块土地使用权、房屋 及建筑物等资产转让给萧山区国有资产经营总公 司，导致 2016年度归属于母公司所有者的净利润共 增加 33,025,元。本段内容不影响已发表的 审计意见。 天健 标准无保留 47 002800 天顺股份 2017-04-13 大华 带强调事项段 我们提醒内部控制鉴证报告使用者关注，如本所出 大华 带强调事项段 我们提醒内部控制鉴证报告使用者关注，如本所出具的大 中国会计视野论坛 CPA 业务探讨 复制忍者卡卡西整理 18 / 89 序号 股票代码 股票 简称 披露日期 财务报表审计 内部控制审计 * * * * 会计师事务所 审计意见类型 具体说明 会计师事务所 审计意见类型 具体说明 的无保留意见 具的大华审字【2017】002577 号带强调事项段的无 保留意见的审计报告财务报表附注:十二、(一)所 述，乌鲁木齐银行股份有限公司民升支行对天顺股 份公司提出诉讼。该诉讼由于天顺股份在仓单质押 权下的资产管理流程存在缺陷，截止报告日该诉讼 案件尚未审理。我们提醒本报告使用者注意相关风 险。需要指出的是，我们并不对天顺股份公司的非 财务报告内部控制发表意见或提供保证。本段内容 不影响己对财务报告内部控制发表的审计意见。 的无保留意见 华审字【2017】002577号带强调事项段的无保留意见的审 计报告财务报表附注:十二、(一)所述，乌鲁木齐银行股 份有限公司民升支行对天顺股份公司提出诉讼。该诉讼由 于天顺股份在仓单质押权下的资产管理流程存在缺陷，截 止报告日该诉讼案件尚未审理。我们提醒本报告使用者注 意相关风险。需要指出的是，我们并不对天顺股份公司的 非财务报告内部控制发表意见或提供保证。本段内容不影 响己对财务报告内部控制发表的审计意见。 48 600757 长江传媒 2017-04-11 瑞华 标准无保留 瑞华 带强调事项段 的无保留意见 我们提醒内部控制审计报告使用者关注：湖北省委第二巡 视组于 2015年 10月起对长江出版传媒股份有限公司进行 了专项巡视，并就发现的问题出具了巡视反馈意见，长江 出版传媒股份有限公司于 2016年上半年针对巡视反馈意 见中提到的问题进行了全面整改，巡视组于 2016年 7月 开展回访督查，对整改情况进行检查后未发现新的问题。 经湖北省委同意，湖北省纪委分别于 2016年 6月 30日、 2016年 9月 30日先后对长江出版传媒股份有限公司原副 总经理华应生、原总经理周艺平个人的严重违纪问题立案 审查。本段内容不影响已对财务报告内部控制发表的审计 意见。 49 603017 中衡设计 2017-04-11 立信 标准无保留 立信 带强调事项段 的无保留意见 我们提醒内部控制审计报告使用者关注：根据中国证券监 督管理委员会的相关文件规定，中衡设计公司可豁免对 2016年度被并购企业财务报告内部控制有效性进行评价， 我们亦未将该等被并购企业纳入财务报告内部控制审计 的范围。上述内容不影响己对财务报告内部控制发表的审 计意见。 50 000939 凯迪生态 2017-04-12 中审众环 标准无保留 中审众环 带强调事项段 的无保留意见 我们提醒内部控制审计报告使用者关注：根据凯迪生态公 司于 2016年 12月 26日发布的《重大事项公告》，2016 中国会计视野论坛 CPA 业务探讨 复制忍者卡卡西整理 19 / 89 序号 股票代码 股票 简称 披露日期 财务报表审计 内部控制审计 * * * * 会计师事务所 审计意见类型 具体说明 会计师事务所 审计意见类型 具体说明 年 12月 23日，凯迪生态公司从武汉市公安局获知，公司 董事总裁陈义生因涉嫌职务侵占罪，被武汉市公安局刑事 拘留。本段内容不影响已对财务报告内部控制发表的审计 意见。 51 600610 中毅达 2017-04-18 亚太(集 团) 带强调事项段 的无保留意见 如中毅达财务报表附注十三、1所述，中国证券监 督管理委员会于 2016年 11月 15日对中毅达进行立 案调查，截止财务报告批准日，尚无相关的结论性 意向。本段内容不影响已发表的审计意见。 亚太(集 团) 带强调事项段 的无保留意见 我们提醒内部控制审计使用者关注，如中毅达董事会 2016 年度财务报告内部控制评价报告所述。中毅达于 2016年 7 月收购了福建上河建筑工程有限公司(以下简称公 司)%的股权，购买日确定为9月15日，将其纳入 2016 年财务报表合并范围。根据中国证监会企业内部控制规范 体系实施工作领导小组《上市公司实施企业内部控制规范 体系监管问题解答》(2011年第 1 期)的相关豁免规定:“公 司在报告年度发生并购交易的，可豁免本年度对被并购企 业财务报告内部控制有效性的评价。”，被并购公司 2016 年 12月 31日的财务报告内部控制有效性未包含在本年度 内部控制自我评价和审计范围内。中毅达及其子公司存在 以下内部控制缺陷：(1)在内部控制实施过程中，相关记 录不够完整或部分表单缺失。(2)工程方面缺陷：工程项 目管理制度不全，工程立项和选取供应商没有建立有效的 控制流程；工程项目现场管理存在缺陷，部分资料缺失。 (3)内部审计人员的配备不足以对内部控制制度的执行情 况进行监督和检查。上述内容不影响已对财务报告内部控 制发表的审计意见。 52 000972 *ST 中基 2017-04-15 中兴财光 华 带强调事项段 的无保留意见 我们提醒财务报表使用者关注，如财务报表附注十 四、7所述，中基健康 2016年度实现净利润为 -26, 万元，归属于母公司股东的净利润为 -25, 万元，截止 2016年 12月 31 日流动负 债高于流动资产 42, 万元。中基健康已在财 务报表附注中充分披露了拟采取的措施，但其持续 中兴财光 华 标准无保留 中国会计视野论坛 CPA 业务探讨 复制忍者卡卡西整理 20 / 89 序号 股票代码 股票 简称 披露日期 财务报表审计 内部控制审计 * * * * 会计师事务所 审计意见类型 具体说明 会计师事务所 审计意见类型 具体说明 经营能力仍然存在较大不确定性。本段内容不影响 已发表的审计意见。 53 000504 *ST 生物 2017-04-21 天健 带强调事项段 的无保留意见 我们提醒财务报表使用者关注：南华生物公司 2016 年度营业收入 6, 万元，净利润 2,万 元；但扣除非经常性损益后亏损，2016 年度扣除非 经常性损益后的净亏损为 2,万元。截至 2016 年 12月 31日止，流动负债高于流动资产 4, 万元。南华生物公司已在财务报表附注中披露了拟 采取的改善措施，但其持续经营能力仍然存在重大 的不确定性。本段内容不影响已发表的审计意见。 天健 标准无保留 54 000798 中水渔业 2017-04-21 中审众环 保留意见 如会计报表附注“十三、厦门新阳洲水产品工贸有 限公司（以下简称新阳洲公司）相关事项”所述： 中水渔业公司 2015 年并购的子公司新阳洲公司原 大股东张福赐占用公司资金 亿元，因涉嫌犯罪 2016年被公安机关采取强制措施（案件最新进展情 况：2017年 1月 10日，厦门市公安局的破案告知 书称“张福赐涉嫌合同诈骗和涉嫌挪用资金案，我 局经过侦查，已破获该案。该案现正在进一步侦查 中。”），其经手的大量应收款项没有收回，2015 年 已计提坏账准备共 亿元，由于无法实施函证及 其他满意的审计程序，以获取充分、适当的审计证 据，来证实期初应收款项余额及坏账准备计提的合 理性；原大股东可能存在其他以新阳洲公司名义的 借款或以新阳洲公司担保的个人借款，由于未取得 有效证据，对此类事项在资产负债表日无法做出合 理的估计和会计处理。我们亦无法判断其对新阳洲 报表的影响。 中审众环 带强调事项段 的无保留意见 我们提醒报告使用者关注：（1）公司 2015年收购的厦门 新阳洲水产品工贸有限公司（以下简称“新阳洲公司”） 由于原股东张福赐占用新阳洲公司资金，使新阳洲公司无 法继续进行正常的生产经营，为此公司决定由新阳洲公司 对张福赐涉嫌犯罪的行为提起控告。2017年 1月 10日厦 门市公安局的破案告知书称“张福赐涉嫌合同诈骗和涉嫌 挪用资金案，我局经过侦查，己破获该案。该案现正在进 一步侦查中。”（2）被中国证监会立案调查：2016年 6月 2日，中水渔业公司接到《中国证券监督管理委员会凋查 通知书》（编号：京调查字 16019 号），因调查工作需要， 决定对公司进行立案调査，目前中国证监会对公司的调査 仍在进行中。本段内容不影响己对财务报告内部控制有效 性发表的审计意见。 55 002181 粤传媒 2017-04-19 立信 带强调事项段 我们提醒财务报表使用者关注，如财务报表附注十 中国会计视野论坛 CPA 业务探讨 复制忍者卡卡西整理 21 / 89 序号 股票代码 股票 简称 披露日期 财务报表审计 内部控制审计 * * * * 会计师事务所 审计意见类型 具体说明 会计师事务所 审计意见类型 具体说明 的无保留意见 四、（五）所述，贵公司于 2016年 10月 19 日收到 中国证券监督管理委员会（以下简称“中国证监会”） 《调查通知书》（编号：粤证调查通字 160076 号）， 因贵公司涉嫌违反证券法律法规，根据《中华人民 共和国证券法》的有关规定，中国证监会决定对贵 公司进行立案调查，截至财务报表批准报出日，案 件尚在调查过程中。本段内容不影响已发表的审计 意见。 56 300268 万福生科 2017-04-15 利安达 保留意见 万福生科存货减值准备期末余额为 644,元； 固定资产减值准备期末余额为 27,352, 元； 在建工程减值准备期末余额为 151,603, 元； 无形资产减值准备期末 683,元；由于 2015 年度对固定资产、在建工程、无形资产、存货等长 短期资产共计提了 6, 万元的减值准备，我们 无法判断公司计提上述减值准备的准确性及恰当 性，同时固定资产减值、无形资产减值准备对本年 度的折旧和摊销计算的影响金额无法准确计算，对 该等事项我们无法获取充分、适当的审计证据。 57 300104 乐视网 2017-04-20 信永中和 带强调事项段 的无保留意见 我们提醒财务报表使用者关注财务报表附注十一、 4.（1）所述。本段内容不影响已发表的审计意见。 58 600515 海航基础 2017-04-15 中审众环 标准无保留 中审众环 带强调事项段 的无保留意见 我们提醒内部控制审计报告使用者关注：报告期内，海航 基础在工程项目管理过程中存在计量不及时、成本费用在 各项目的分摊欠合理的情形，此外，在完成重大资产重组 后，财务结构和业务规模均发生了重大变化，公司于 2016 年 9 月第七届董事会第四十三次会议、12月第七届董事会 第四十七次会议两次调增日常关联交易额度，分别调增至 10亿元、40亿元。在上述10亿元日常关联交易额度经2016 年 11月 25日召开的第五次临时股东大会审议通过后，短 中国会计视野论坛 CPA 业务探讨 复制忍者卡卡西整理 22 / 89 序号 股票代码 股票 简称 披露日期 财务报表审计 内部控制审计 * * * * 会计师事务所 审计意见类型 具体说明 会计师事务所 审计意见类型 具体说明 期内，2016年 12月 14日第七届董事会第四十七次会议又 再次追加，海航基础对关联交易发生额度存在预计不足、 预计方法欠科学、合理的情形。我们关注到海航基础管理 层己经识别出上述缺陷，并采取了适当的整改措施，且己 如实反映在企业内部控制评价报告中。 本段内容不影 响己对财务报告内部控制发表的审计意见 59 601777 力帆股份 2017-04-15 天健 标准无保留 天健 带强调事项段 的无保留意见 我们提醒内部控制审计报告使用者关注，力帆集团公司了 公司重庆力帆乘用车有限公司（以下简称力帆乘用车）在 2015年新能源汽车的生产及装配验收环节中，未严格执行 换电模式下的验收标准，对部分电池安装容量不足的新能 源汽车进行了验收申报，导致力帆乘用车 2015 年生产的 1353辆汽车电池芯数量小于《车辆土产企业及产砧公告》 (以下简称公告)数量；同时，力帆乘用车在新能源汽车材 料 采购过程中，未严格遵循公告内容进行采购验收，将 妙盛动力科技有限公司（以下简称妙盛动力)接受山东恒 宇新能源有限公司（以下简称山东恒宇）委托且完全按山 东恒宇工艺标准生产的电池，视为等同丁山东恒宇生产并 符合补贴申报条件，导致 2015 年生产的 1328辆汽车电池 单体生产企业与公告不一致。由于以上情况，导致力帆乘 用车分别于 2016年 9月、2017年 1月收到财政部下发的 《财政部关于重庆力帆乘用车有限公司新能源汽车推广 应用补助资金专项检查的处理决定》（财监（2016)30号）， 以及工业和信息化部下发的《工业和信息化部行政处罚决 定书》（工信装罚（2017)010号）。截至 2016年 12月 31 日，力帆乘用车己完成对上述问题的整改；截至本报告出 具日，中华人民共和国工业和信息化部正在对力帆乘用车 的整改情况进行验收。本段内容不影响已对财务报告内部 控制发表的审计意见。 中国会计视野论坛 CPA 业务探讨 复制忍者卡卡西整理 23 / 89 序号 股票代码 股票 简称 披露日期 财务报表审计 内部控制审计 * * * * 会计师事务所 审计意见类型 具体说明 会计师事务所 审计意见类型 具体说明 60 603800 道森股份 2017-04-15 立信 标准无保留 立信 带强调事项段 的无保留意见 我们提醒内部控制审计报告使用者关注，道森股份 2016 年度内部控制中，存在以下非财务报告内控重要缺陷：（1） 公司在运行募集资金现金管理制度中存在缺陷：在公司股 东大会审议通过募集资金现金管理的额度为3亿元的前提 下，公司利用闲置募集资金超限额购买理财产品，未执行 相应的审批程序，也未予以及时公告，公司经自查发现后 立即予以整改。（2）公司在记录及披露关联交易中存在缺 陷：在发生与控股股东资金拆借时未能履行相关的审批程 序，未及时进行公告，部分交易未予以账务记录，公司经 自查发现后立即予以整改。本段内容不影响已对财务报告 内部控制发表的审计意见。"们提醒内部控制审计报告使 用者关注：根据凯迪生态公司于 2016年 12月 26日发布 的《重大事项公告》，2016年 12月 23日，凯迪生态公司 从武汉市公安局获知，公司董事总裁陈义生因涉嫌职务侵 占罪，被武汉市公安局刑事拘留。本段内容不影响已对财 务报告内部控制发表的审计意见。 61 600267 海正药业 2017-04-18 天健 标准无保留 天健 带强调事项段 的无保留意见 我们提醒内部控制审计报告使用者关注，如海正药业公司 于 2017年 3月 29 日发布的 2016 年年度业绩预告更正公 告所述，海正药业公司对四个研发品种独家销售权和控股 子公司云南生物制药有限公司商誉减值测试的会计处理 未保持足够的谨慎，也未及时披露相关信息，海正药业公 司在年报编制过程中己对上述财务数据进行了更正，同时 补充披露了相关信息。本段内容不影响己对财务报告内部 控制发表的审计意见。 62 600370 三房巷 2017-04-18 江苏公证 天业 标准无保留 江苏公证 天业 带强调事项段 的无保留意见 2017年 3月 9日，江苏三房巷实业股份有限公司收到中国 证券监督管理委员会江苏监管局[2017]6号行政监管措施 决定书《关于对江苏三房巷实业股份有限公司采取出具警 示函措施的决定》:公司控股股东江苏三房巷集团有限公 中国会计视野论坛 CPA 业务探讨 复制忍者卡卡西整理 24 / 89 序号 股票代码 股票 简称 披露日期 财务报表审计 内部控制审计 * * * * 会计师事务所 审计意见类型 具体说明 会计师事务所 审计意见类型 具体说明 司及其子公司江阴兴宇新材料有限公司、江苏海伦石化有 限公司、江苏三房巷国际贸易有限公司、江阴海伦化纤有 限公司在 2014 年至 2015年间，采用期间占用形式违规占 用非经营性资金累计 亿元，且公司未按规定披露。 占用方已归还资金并支付了利息5，644，元(含税)。 本段内容不影响己对财务报告内部控制发表的审计意见。 63 600572 康恩贝 2017-04-20 天健 标准无保留 天健 带强调事项段 的无保留意见 我们提醒内部控制审计报告使用者关注，2014年 11月, 康恩贝公司以 27,115万元的价格收购浙江珍诚医药在线 股份有限公司（以下简称珍诚医药公司）%的股权； 2015年 5月，以 23,265万元的价格收购珍诚医药公司 %的股权，合计以 50,380万元取得 %的股权。 收购珍诚医药公司后，康恩贝公司通过内部审计等工作发 现珍诚医药公司原主要负责人涉嫌利用其在珍诚医药公 司所任职务之便进行经济犯罪，予以报案处理。司法机关 经初步侦查后，己于 2016年 11月对珍诚医药公司原主要 负责人以涉嫌非国家工作人员受贿罪正式立案和刑事拘 留，并于 2016年 12月初对其实施逮捕，案件正在调查中。 此外，由于受药品互联网网上销售政策收紧、医药流通领 域改革“两票制”措施推出和 2014年下半年以来中国人 民银行多次降准降息等因素的影响，珍诚医药公司的经营 发展出现较多困难，业绩下滑明显。2016年 12月 5日， 康恩贝公司与其母公司的控股股东浙江博康医药投资有 限公司签订《股权转让协议》，将持有的珍诚医药公司 %的股权以 34,505 万元的价格转让给浙江博康医药 投资有限公司，本次股权转让后康恩贝公司不再持有珍诚 医药公司股份。本次股权转让康恩贝公司 2016 年度确认 股权转让损失 3， 万元。康恩贝公司针对上述投资 事项，己进行整改，并进一步完善了投资管理制度，以加 中国会计视野论坛 CPA 业务探讨 复制忍者卡卡西整理 25 / 89 序号 股票代码 股票 简称 披露日期 财务报表审计 内部控制审计 * * * * 会计师事务所 审计意见类型 具体说明 会计师事务所 审计意见类型 具体说明 强投资全过程的管理工作。本段内容不影响己对财务报告 内部控制发表的审计意见。 64 000766 通化金马 2017-04-20 中准 标准无保留 中准 带强调事项段 的无保留意见 我们提醒内部控制审计报告使用者关注：公司于 2016年 收购了成都永康制药有限公司和长春华洋高科技有限公 司（以下简称“被收购公司”)，并将其纳入了 2016 年度 财务报表的合并范围。按照中国证券监督管理委员会发布 的《上市公司实施企业内部控制规范体系监管问题解答》 （2011 年第 1期，总第 1期）的相关豁免规定，公司在对 财务报告内部控制于 2016年 12月 31日的有效性进行评 价时，未将被收购公司的财务报告内部控制包括在评价范 围内。同样，按照《企业内部控制审计指引实施意见》的 相关指引，注册会计师对公司财务报告内部控制执行审计 工作时，也未将被收购公司的财务报告内部控制包括在审 计范围内。注册会计师提醒内部控制审计报告使用者对上 述事项予以关注。 65 000737 南风化工 2017-04-21 立信 标准无保留 立信 带强调事项段 的无保留意见 我们提醒内部控制审计报告使用者关注，因公司在执行投 资管理方面的制度存在不规范，导致南风化工北京经销 部、天津经销部、南京经销部、太原分公司和运城营销部 五家分公司及南风集团（运城）日化产品销售有限公司一 家子公司未纳入汇总及合并报表范围，本年度对定期报告 进行了更正。南风化工针对该缺陷进行了整改，且该事项 影响金额较小，管理层评价为内部控制的重要缺陷。本段 内容不影响已对财务报告内部控制发表的审计意见。 66 002178 延华智能 2017-04-15 天职国际 标准无保留 天职国际 带强调事项段 的无保留意见 我们提醒内部控制审计报告使用者关注，根据中国证券监 督管理委员会的相关文件规定，贵公司可豁免对 2016年 度被并购企业财务报告内部控制有效性进行评价，我们亦 未将该等被并购企业纳入财务报告内部控制审计的范围。 本段内容不影响已对财务报告内部控制发表的审计意见。 中国会计视野论坛 CPA 业务探讨 复制忍者卡卡西整理 26 / 89 序号 股票代码 股票 简称 披露日期 财务报表审计 内部控制审计 * * * * 会计师事务所 审计意见类型 具体说明 会计师事务所 审计意见类型 具体说明 67 002330 得利斯 2017-04-20 大华 标准无保留 大华 带强调事项段 的无保留意见 我们提醒内部控制审计报告使用者关注，前期关联方与得 利斯公司发生了资金占用情况，得利斯公司未能履行相关 程序，亦未及时进行相关信息披露。得利斯公司管理层已 将上述事项包含在前期的内部控制评价报告中，并进行了 积极整改，处罚了相关责任人，从制度和程序上进行了规 范。本期发生的关联方占用得利斯公司资金金额为 万元。本段内容不影响已对财务报告内部控制发表的审计 意见。 68 600680 *ST 上普 2017-04-22 中审众环 带强调事项段 的无保留意见 我们提醒财务报表使用者关注：1.如财务报表附注 十三、7（6）所述，2016年 12月 2日，上海普天 全资子公司上海普天能源科技有限公司在未履行董 事会、监事会审批程序的情况下挪用募集资金 万元临时用于归还银行贷款，在编制 2016 年度财务报告时，上述子公司已于 2016年 12月 29 日将该笔款项归还至募集资金账户。2.如财务报表 附注十三、7（7）所述，2017年 1月 17 日，上海 普天收到中国证券监督管理委员会（以下简称“中 国证监会”）《调查通知书》（编号：沪调查通字 2017-2-001 号），因上海普天涉嫌违反证券期货相 关法律法规，根据《中华人民共和国证券法》的有 关规定，中国证监会决定对上海普天立案调查。本 段内容不影响已发表的审计意见。 中审众环 否定意见 导致否定意见的事项重大缺陷，是指一个或多个控制缺陷 的组合，可能导致企业严重偏离控制目标。 上海普天全资子公司上海普天能源科技有限公司 2016年 12月 2 日因资金紧张导致逾期未能及时归还银行贷款，从 招商银行募集资金账户使用 万元临时用于归还招 商银行贷款，上述事项，事先未履行董事会、监事会审批 程序、亦未及时披露、也未事先告知保荐机构及相关人员。 该事项违反了《上海证券交易所股票上市规则》、《上海证 券交易所上市公司募集资金管理办法》、《上海普天邮通科 技股份有限公司募集资金管理办法》等法规和文件的规 定。在编制 2016年度财务报告时，上海普天能源科技有 限公司已于 2016年 12月 29 日将该笔款项归还至募集资 金账户；2017年 1月公司撤换了相关的管理人员；2017 年 4 月将上述事项提交公司第八届董事会第十九次会议、 第八届监事会第十五次会议，针对上述事项补充了审批程 序。有效的内部控制能够为财务报告及相关信息的真实完 整提供合理保证，而上述重大缺陷使上海普天内部控制失 去这一功能。上海普天管理层已识别出上述重大缺陷，并 将其包含在企业内部控制评价报告中。上述缺陷在所有重 中国会计视野论坛 CPA 业务探讨 复制忍者卡卡西整理 27 / 89 序号 股票代码 股票 简称 披露日期 财务报表审计 内部控制审计 * * * * 会计师事务所 审计意见类型 具体说明 会计师事务所 审计意见类型 具体说明 大方面得到公允反映。在上海普天 2016 年财务报表审计 中，我们已经考虑了上述重大缺陷对审计程序的性质、时 间安排和范围的影响。本报告并未对我们在 2017年 4月 20 日对上海普天 2016年财务报表出具的审计报告产生影 响。 69 600581 *ST 八钢 2017-04-25 瑞华 带强调事项段 的无保留意见 我们提醒财务报表使用者关注：截至 2016年 12月 31 日，八一钢铁流动负债合计金额超过流动资产合 计金额 417, 万元。虽然八一钢铁在财务报表 附注中披露了拟采取的应对措施，但其持续经营能 力仍存在重大不确定性。本段内容不影响已发表的 审计意见。 瑞华 带强调事项段 的无保留意见 我们提醒内部控制审计报告使用者关注，八一钢铁在预告 2016年度经营业绩时，由于内部控制执行方面存在缺陷， 导致业绩预告出现修正。虽然八一钢铁的内部控制及时发 现并予以纠正，但其仍存在未能有效执行相应的内部控制 制度情况。本段内容不影响对财务报告内部控制发表的审 计意见。 70 600806 *ST 昆机 2017-04-25 瑞华 无法表示意见 （1）涉及存货的事项 我们在对昆明机床公司存货执行监盘程序时，发现 公司存货账实不符问题。公司获知此问题后，即开 展对 2013 年至 2016年存货问题的自查。基于截至 本审计报告日止昆明机床公司对 2013年至 2016 年 存货自查结果，如财务报表附注四、27 所述，昆明 机床公司对与存货相关项目的前期会计差错在2016 年度财务报表中进行了更正及披露。截至审计报告 日止，根据昆明机床公司提供的自查数据，各年期 末账外存货结存情况为:2013年末账外存货结存金 额 亿元;2014年末账外存货结存金额 亿 元 2015年末账外存货结存金额 亿元 2016年末 账外存货结存金额 6，366万元。我们对昆明机床公 司提供的上述存货自查结果执行进一步审计程序， 但由于昆明机床公司尚未提供更正后 2013年及之 后年度期末产成品结存与原则务列报差异事项的完 瑞华 否定意见 导致否定意见的事项重大缺陷，是指一个或多个控制缺陷 的组合，可能导致企业严重偏离控制目标。 （1）公司层面内部控制重大缺陷 如昆明机床公司 2016年度财务报表附注四、27 所述，昆 明机床公司对前期会计差错事项进行了追溯调整，阐述了 2016年财务报表比较数据，对财务报表影响程度重大。昆 明机床公司违反了企业会计准则的规定，以前年度财务报 表存在对财务数据的不实陈述，并因涉嫌违反了信息披露 的证券法律法规，目前正在被中国证监会立案调查。昆明 机床公司于 2016年 12月 31 日未有效建立针对管理层舞 弊及凌驾于内部控制之上的风险而设计的控制，对销售和 发货、费用计提以及存货资产管理的会计系统控制和内部 监督失效，异致未能有效识別在财务会计报告中存在的重 大会计差错。 中国会计视野论坛 CPA 业务探讨 复制忍者卡卡西整理 28 / 89 序号 股票代码 股票 简称 披露日期 财务报表审计 内部控制审计 * * * * 会计师事务所 审计意见类型 具体说明 会计师事务所 审计意见类型 具体说明 整证据，旦昆明机床公司尚未提供账外存货收发存 资料或其他可靠的替代性证据，我们无法取得充分、 适当的审计证据，证明账外存货流转及与此相关的 经济业务的存在和完整性及金额的可靠性，从而无 法确定存货更正数据的准确性及对 2016 年度财务 报表的彤响。 （2）涉及销售收入的事项 我们在对昆明机床公司收入执行审计程序时，发现 销售收入存在虚计及跨期确认的问题，公司获知此 问题后，即开展对 2013 年至 2016年销售收入问题 的自查。基于截至本审计报告日止昆明机床公司对 2013年至 2016年销售收入自查结果，如财务报表 附注四、27所述，昆明机床公司对与收入相关项目 的前期会计差错在 2016 年度财务报表中进行了更 正及披露。我们对昆明机床公司提供的与收入问题 自查更正相关的往来款项追加包括两证在内的核实 程序，以及对收入跨期问题追加实施截止测试程序。 截止审计报告日，2016年末回函不符应收账款 1， 237万元，未回函应收账款 2，588 万元:回函不符 预收账款 3，956万元，未回函预收账款 4，363万 元。我们无法取得充分、适当的替代证据，证明更 正后应收账款和预收账款的真实及准确性，从而无 法确定应收账款和预收账款更正数据对 2016年度 财务报表的影响。 （3）与重要子公司相关的事项 （2）与对子公司股权管理相关的内部控制重大缺陷 我们在对昆明机床公司的重要子公司进行审计时，发现孙 公司长沙赛尔透机械有限公司在系统中同时记录了多个 账套。另外，我们发现子公司西安交大赛尔机泵成套设备 有限责任公司账面记录了多笔将银行承兑汇票背书给第 三方非金融机构并取得借款的业务，但所附凭据存在票据 到期日被涂改的痕迹。同时，昆明机床公司未能有效执行 对子公司股权的管理控制，导致保证公司投资安全完整的 控制存在重大缺陷。 有效的内部控制能够为财务报告及相关信息的真实完整 提供合理保证，而上述重大缺陷使昆明机床公司内部控制 失去这一功能。昆明机床公司管理层已识别出上述重大缺 陷，并将其包括在企业内部控制评价报告中。 我们认为，由于存在上述重大缺陷及其对实现控制目标的 影响，沈机集团昆明机床股份有限公司于 2016年 12月 31 日未能按照《企业内部控制基木规范》和相关规定在所有 重大方面保持有效的财务报告内部控制。 中国会计视野论坛 CPA 业务探讨 复制忍者卡卡西整理 29 / 89 序号 股票代码 股票 简称 披露日期 财务报表审计 内部控制审计 * * * * 会计师事务所 审计意见类型 具体说明 会计师事务所 审计意见类型 具体说明 昆明机床公司子公司西安交大赛尔机泵成套设备有 限责任公司(以下简称“西安赛尔公司”)，截止 2016 年 12月 31日合并资产总额为 亿元，净资产为 -3494万元，2016 年度合并销售收入为 249万元， 净利润为-6847万元。我们在执行审计工作时，发 现西安赛尔公司 2016年账面记录以银行承兑汇票 从第三方非金融机构取得借款 662万元，以现金方 式存入西安赛尔公司银行账户，部分所附凭据存在 票据到期日等信息被涂改的痕迹。我们在执行审计 工作时，发现孙公司长沙赛尔透平机械有限公司(以 下简称 “长沙赛尔公司”)私设多个财务账套。针 对上述问题，昆明机床公司成立专门小组对西安赛 尔公司及长沙赛尔公司进行核查。但截止审计报告 日，我们尚未获取昆明机床公司对于两家公司上述 问题的核查结论，也无法执行进一步审计程序，无 法合理判断两家公司存在问题对昆明机床公司合并 财务报表的影响。 （4）中国证监会立案调查事项 昆明机床公司于 2017年 3月 22 日收到中国证监会 《调查通知书》(云证调查字 2017004号)，因公司 涉嫌信息披露违反证券法律法规，根据《中华人民 共和国证券法》的有关规定，决定对公司立案调查。 由于该立案调查尚未有最终结论，我们无法判断立 案调查结果对昆明机床公司财务报表的影响程度。 71 601558 *ST 锐电 2017-04-25 中汇 带强调事项段 我们提醒财务报表使用者关注，如财务报表附注十 中汇 带强调事项段 我们提醒报告使用者关注，华锐风电公司 2016 年大股东 中国会计视野论坛 CPA 业务探讨 复制忍者卡卡西整理 30 / 89 序号 股票代码 股票 简称 披露日期 财务报表审计 内部控制审计 * * * * 会计师事务所 审计意见类型 具体说明 会计师事务所 审计意见类型 具体说明 的无保留意见 所述，截至财务报表批准日，苏州美恩超导有限公 司等对华锐风电公司提出的诉讼尚在审理中，其结 果具有不确定性。华锐风电公司 2015年度亏损 亿元，2016 年度亏损 亿元，且每股净 资产已低于股本，我们提醒财务报表使用者关注华 锐风电公司的经营风险。本段内容不影响已发表的 审计意见。 的无保留意见 变更，多名关键管理人员离职，对华锐风电公司稳定经营 产生不利影响。 本段内容不影响已对财务报告内部控 制发表的审计意见。 72 600385 山东金泰 2017-04-26 山东和信 带强调事项段 的无保留意见 我们提醒财务报表使用人关注，截至 2016年 12月 31 日金泰股份公司合并财务报表累计亏损 40,万元，2016 年度合并利润表实现净利润 万元，2016 年度合并主营业务收入、合并净 利润分别比上年同期下降 %、%。母公司 2016年度实现净利润万元；金泰股份公司 本部经营困难，不能按规定履行纳税义务，职工的 薪酬和社保费未按时发放和缴纳。该等情形将影响 金泰股份公司的持续经营能力。金泰股份公司在财 务报表附注十四已披露了拟采取的改善措施，但可 能导致对持续经营能力产生疑虑的重大事项或情况 仍然存在重大不确定性，可能无法在正常的经营过 程中变现资产、清偿债务。 山东和信 标准无保留 73 600149 *ST 坊展 2017-04-27 中兴华 带强调事项段 的无保留意见 我们提醒财务报表使用者关注，如财务报表附注三、 2所述，廊坊发展公司 2016年度由于营业规模较小 及投资损失等原因亏损人民币 25,235, 元， 且连续亏损，经营面临困难。廊坊发展公司已在财 务报表附注十三、3中披露了拟采取的改善措施， 但其持续经营能力仍然具有不确定性。本段内容不 影响已发表的审计意见。 中兴华 标准无保留 74 600421 仰帆控股 2017-04-27 立信 带强调事项段 我们提醒财务报表使用者关注，（一）如财务报表附 立信 带强调事项段 我们提醒财务报表使用者关注，如财务报表附注十二、2 中国会计视野论坛 CPA 业务探讨 复制忍者卡卡西整理 31 / 89 序号 股票代码 股票 简称 披露日期 财务报表审计 内部控制审计 * * * * 会计师事务所 审计意见类型 具体说明 会计师事务所 审计意见类型 具体说明 的无保留意见 注十二、1所述，截至 2016年 12月 31 日止，贵公 司流动负债已高于流动资产 2,万元。贵公司 已在财务报表附注中充分披露了拟采取的措施，但 其持续经营能力仍存在重大不确定性。（二）如财务 报表附注十二、2所述，截至财务报表批准日，中 国证券监督管理委员会对贵公司立案调查尚在进行 过程中。此段内容不影响已发表的审计意见。 的无保留意见 所述，截至财务报表批准日，中国证券监督管理委员会对 贵公司立案调查尚在进行过程中。此段内容不影响已发表 的审计意见。 75 600800 天津磁卡 2017-04-27 瑞华 保留意见 如“附注十二、其他重要事项”第 2点所述，天津 磁卡公司在 2016年度年报编制过程中发现：天津磁 卡公司在海南环球金卡有限公司等 8家公司工商登 记信息显示为其股东但账面并无相应的对外投资记 录。因该 8家公司现已处于吊销及停业状态，天津 磁卡公司无法获得上述 8家公司相关财务数据，因 而无法确认上述 8家公司对天津磁卡公司截至 2016 年 12月 31日的财务状况以及 2016年度的经营成果 和现金流量的影响。我们提醒财务报表使用者关注， 如财务报表编制基础所述，天津磁卡公司截至 2016 年 12月 31日累计亏损 673,779, 元，欠付大 股东天津环球磁卡集团有限公司借款 205,351, 元，2016 年度经营活动净现金流量 为-88,128,元。针对上述可能导致对持续经 营假设产生疑虑的情况，天津磁卡公司管理层制定 了相应的应对计划，可能导致对持续经营能力产生 疑虑的重大事项或情况仍然存在不确定性。本段内 容不影响已发表的审计意见。 瑞华 否定意见（中 注协统计表表 述为带强调事 项段的无保留 意见） 重大缺陷，是指一个或多个控制缺陷的组合，可能导致企 业严重偏离控制目标。天津磁卡公司在 2016年度年报编 制过程中发现海南环球金卡有限公司等8家公司工商登记 信息显示为其股东但账面并无相应的对外投资记录。天津 磁卡公司除上述8公司工商登记资料外无法获得实际出资 证据且在天津磁卡公司无法查得对外投资的账面记录。上 述 8 家公司除广西津卡数码科技有限公司处于停业外，其 他公司工商资料显示营业执照均已被吊销。同时，天津磁 卡公司发现账面无对外投资记录但拥有权益的联营企业 天津银海环球信息技术有限公司，天津磁卡公司在对其进 行初始投资时暂挂个人其他应收款，投资手续完成后经办 人未通知天津磁卡公司及时进行账务处理，该事项的经办 人均已离职，而相关控制制度的无效和文件的缺失，导致 天津磁卡公司未能正确掌握对外投资的情况。天津磁卡公 司虽指定了专门机构和人员对投资项目进行管理，并建立 了投资业务的会计系统控制，但由于相关内部控制制度的 执行无效，未能及时、准确地确认长期股权投资及相应的 权益。有效的内部控制能够为财务报告及相关信息的真实 完整提供合理保证，而上述重大缺陷使天津磁卡公司的内 部控制失去这一功能。 76 600145 *ST 新亿 2017-04-28 大华 保留意见 导致保留意见的事项:如附注十二、8所述，新亿股 大华 标准无保留 中国会计视野论坛 CPA 业务探讨 复制忍者卡卡西整理 32 / 89 序号 股票代码 股票 简称 披露日期 财务报表审计 内部控制审计 * * * * 会计师事务所 审计意见类型 具体说明 会计师事务所 审计意见类型 具体说明 份公司2016年12月31日的应收票据余额为48,400 万元。由于该等应收票据系由收回原撤销交易的预 付账款所形成，新亿股份公司仅能提供与该等交易 相关的合同、付款凭据及银行（商业）承兑汇票， 我们无法实施恰当的审计程序，以获取充分、适当 的审计证据证明该等交易的真实性及期末应收票据 的可收回性。 77 600275 武昌鱼 2017-04-28 中勤万信 带强调事项段 的无保留意见 我们提醒财务报表使用者关注：如财务报表附注二、 财务报表的编制基础、（二）、“持续经营”所述，截 止审计报告日，武昌鱼公司经营业务较少，经常性 业务持续亏损，截至 2016年 12月 31日止，武昌鱼 公司累计亏损 522,988,元，流动负债合计金 额超过流动资产合计金额 162,826, 元，虽然 公司在财务报表附注中披露了应对措施，但持续经 营能力仍存在重大不确定性。本段内容不影响已发 表的审计意见。 中勤万信 标准无保留 78 600331 宏达股份 2017-04-28 天健 带强调事项段 的无保留意见 我们提请财务报表使用者关注如下事项：（一）如财 务报表附注十二所述，截至财务报表批准日，云南 冶金集团股份有限公司等公司对宏达股份公司的诉 讼尚未开庭审理，涉案金额人民币 2,117,076,元，其结果具有不确定性。（二） 如财务报表附注十四（二）3所述，截至 2016年 12 月 31 日，宏达股份公司之控股子公司云南金鼎锌业 有限公司存货中，低品位氧硫混合铅锌矿库存量为 2,万吨，账面价值为 亿元，占净资产 总额的 %。目前该低品位矿利用项目尚处于前 期准备阶段。本段内容不影响发表的审计意见。 天健 标准无保留 79 600815 厦工股份 2017-04-28 致同 带强调事项段 我们提醒财务报表使用者关注：1、如财务报表附注 致同 标准无保留 中国会计视野论坛 CPA 业务探讨 复制忍者卡卡西整理 33 / 89 序号 股票代码 股票 简称 披露日期 财务报表审计 内部控制审计 * * * * 会计师事务所 审计意见类型 具体说明 会计师事务所 审计意见类型 具体说明 的无保留意见 二之 2所述，截至 2016年 12月 31日，厦工股份公 司已连续两年亏损，2016年度亏损 亿元，流 动负债合计金额超过流动资产合计金额 亿 元，厦工股份公司已在附注中披露了拟采取的改善 措施，但持续经营能力仍然存在不确定性；2、如财 务报表附注五之 3 所述，截至 2016年 12月 31日， 厦工股份公司根据既定会计政策和会计估计，对应 收账款累计计提坏账准备 亿元，2016 年度计 提 亿元，对2016年度经营业绩产生重大影响。 本段内容不影响已发表的审计意见。 80 600891 秋林集团 2017-04-28 瑞华 保留意见 （1）在审计过程中，我们注意到秋林集团公司孙公 司金桔莱黄金珠宝首饰（天津）有限公司、秋林（天 津）珠宝销售有限公司对外签订的产品销售合同中 有 亿元的关于提货方式及地址约定“由销货方 负责运送到购买方经营场所”，有 亿元采购合 同提货方式及地址约定“自提、买方承担运费”，但 该等公司的账簿和报表中未查见与上述采购、销售 业务相关的运费支出；该等公司亦未提供其他有效 的物流、运输等我们认为可以信赖的凭据。我们无 法获取充分、适当的审计证据以核实该等采购、销 售业务对收入、成本的影响及相关费用确认的完整 性。 （2）秋林集团公司 2016年与关联方皇嘉贵金属经 营有限公司发生资金往来 35,500 万元，其中 2016 年 3月 7 日向其支付资金 16,000 万元，2016年 3 月 31 日收回，该资金往来既签有借款合同又签有采 购合同及解除合同协议；2016年 4月 20 日向其支 瑞华 否定意见 导致否定意见的事项重大缺陷，是指一个或多个控制缺陷 的组合，可能导致企业严重偏离控制目标。在此次审计中， 我们识别出秋林集团公司（含子公司）的财务报告内部控 制存在以下重大缺陷： （1）秋林集团公司与新华信托股份有限公司签订了《新 华信托华晟系列秋林集团单一资金信托合同》，于 2016年 12月 23日购买信托产品 120,000万元。于 2017年 2月 15 日收回了该信托产品资金。对于重大资金投放及收回， 公司决策层缺少统筹安排及事前详细的尽职调查，未进行 风险评估。 （2）2015年秋林集团公司定向募集资金净额 42, 万元，存放于孙公司金桔莱黄金珠宝首饰（天津）有限公 司（以下简称“天津金桔莱公司”）兴业银行天津分行专 户内。2015 年累计投入募集资金总额 30,503 万元，其中 支付采购款 30,000 万元给子公司深圳市金桔莱黄金珠宝 首饰有限公司（以下简称“深圳金桔莱公司”)。2015年 中国会计视野论坛 CPA 业务探讨 复制忍者卡卡西整理 34 / 89 序号 股票代码 股票 简称 披露日期 财务报表审计 内部控制审计 * * * * 会计师事务所 审计意见类型 具体说明 会计师事务所 审计意见类型 具体说明 付 13,000 万元，2016年 6月 23 日收回，该资金往 来签有采购合同及解除合同协议；2016年 3月 31 日向其支付 6,500 万元，当天收回，该资金往来签 有采购合同及解除合同协议。该等大额资金支付， 最终没有实现交易目的，我们无法取得充分、适当 的审计证据以判断秋林集团公司与该关联方之间大 额资金往来的目的和性质，以及对财务报表的可能 影响。 11月 12月间深圳金桔莱公司收到款项后支付给深圳市金 鸿福黄金珠宝有限公司 27,000万元，2015年 12月 31日 深圳市金鸿福有限公司退款给深圳金桔莱公司 27,000万 元（农商银行天津滨海分行账户）。2016年 3月 7日深圳 金桔莱公司从该农商银行天津滨海分行账户支付关联方 皇嘉贵金属经营有限公司 16,000 万元，3月 31 日关联方 皇嘉贵金属经营有限公司还款 16,000万元。2016年 3 月 31日至 4月间深圳金桔莱公司退款到天津金桔莱公司 28， 018万元，该资金没有退还至募集资金专户，未在非经营 性资金占用及其他关联资金往来情况汇总表中进行披露。 该事项表明秋林集团公司对募集资管理及资金管理使用 方面的内部控制存在缺陷。 （3）孙公司金桔莱黄金珠宝首饰（天津）有限公司、秋 林（天津）珠宝销售有限公司对存货采购入库、销售出库 及货物运输管理未能按照内部控制管理制度执行，公司对 存货的内部控制存在缺陷。 （4）秋林集团公司母公司的银行开户清单中有在天津银 行金盛支行开立账户且有发生额，但财务账面没有记录， 该账户 2016年 5月 26 日销户，销户金额 24元。秋林集 团公司未能对公司开立的银行账户进行定期检查，该事项 表明会计管理制度中与保证经济业务完整、全面记录相关 的控制存在缺陷。 （5）秋林集团公司 2015 年设立全资子公司秋林金汇（北 京）网络科技有限公司，于 2016年 12月转让给颐和黄金 制品有限公司。秋林集团公司对该子公司在 2015年至 中国会计视野论坛 CPA 业务探讨 复制忍者卡卡西整理 35 / 89 序号 股票代码 股票 简称 披露日期 财务报表审计 内部控制审计 * * * * 会计师事务所 审计意见类型 具体说明 会计师事务所 审计意见类型 具体说明 2016年期间业务的开展、会计核算等状况不清楚。该事项 表明秋林集团公司未能对子公司实施有效控制，对子公司 控制管理存在缺陷。 有效的内部控制能够为财务报告及相关信息的真实完整 提供合理保证，而上述重大缺陷使秋林集团公司内部控制 失去这一功能。 秋林集团公司管理层已识别出上述重 大缺陷，并将其包含在企业内部控制评价报告中，但未在 所有重大方面得到公允反映。在秋林集团公司 2016 年财 务报表审计中，我们已经考虑了上述重大缺陷对审计程 序.的性质、时间安排和范围的影响。 81 600247 ST 成城 2017-04-29 亚太(集 团) 保留意见 哈尔滨物贸商城分公司和哈尔滨物华商城有限责任 公司报表反映 2016年 12月 31日资产总额 32,476,元、负债总额 31,004, 元， 2016年度营业收入 4,020,元，亏损 5,129,元。由于上述分公司和子公司截至审 计报告日未提供会计账簿、会计凭证等会计核算资 料，我们无法对上述分公司和子公司实施审计程序。 （1）成城股份 2016年度亏损达 亿元，截至 2016年 12月 31 日累计未分配利润亿元；部 分子公司业务仍处于停滞状态；截至 2016年 12月 31 日，成城股份未及时清偿的银行逾期借款及民间 逾期借贷本金及利息 60,941 万元、账外开具商业承 兑汇票败诉欠款本金及利息 5,658万元。以上事项 导致我们对成城股份的持续经营能力存在疑虑。虽 然成城股份的大股东通过与债权人协商收购了成城 股份部分债务，并免除了成城股份承担债务的责任， 亚太(集 团) 带强调事项段 的无保留意见 我们提醒内部控制审计报告使用者关注: （1）在内部控制审计过程中，受提供资料的限制，我们 未对哈尔滨物贸商城分公司和哈尔滨物华商城有限责任 公司 2016 年度的内部控制制度执行情况进行测试。 （2）成城股份孙公司上海君和物资供应有限公司因 2016 年度人员变动较大，对内部控制制度的设计和执行产生了 一定的影响。 本段内容不影响已对财务报告内部控制发表的审计意见。 中国会计视野论坛 CPA 业务探讨 复制忍者卡卡西整理 36 / 89 序号 股票代码 股票 简称 披露日期 财务报表审计 内部控制审计 * * * * 会计师事务所 审计意见类型 具体说明 会计师事务所 审计意见类型 具体说明 公司管理层也在采取措施改善其持续经营能力，但 持续经营能力仍存在重大不确定性。 （2）成城股份因对外担保导致的资产负债表日后未 决诉讼事项： ①成城股份对武汉晋昌源经贸有限公司担保 亿元，担保的借款已于 2015 年度逾期，2017年 1 月，交通银行湖北省分行将武汉晋昌源经贸有限公 司和成城股份起诉到湖北省高级人民法院，要求清 偿借款本金及利息，截至审计报告日，该案尚处于 审理阶段，对成城股份的影响情况存在不确定性。 ②成城股份对天津晟普祥商贸有限公司 2 笔银行承 兑汇票担保 5000万元，2015年度逾期后，盛京银 行股份有限公司天津分行将其持有的债权转让给润 德（唐山）投资管理有限公司，2017年 3 月，润德 （唐山）投资管理有限公司将其中的 1笔债权本金 22,132,元起诉到天津市第二中级人民法院， 要求债务人天津晟普祥商贸有限公司及担保人成城 股份等 6 被告承担清偿责任及代为清偿责任，该案 的第一次开庭时间定为 2017年 5月 3日，因此对成 城股份的影响情况存在不确定性。 （3）2017年 3月，《中国证监会行政处罚决定书》 【〔2017〕23号】对成城股份 2012 年度出售上海物 华广场一、二层裙楼商铺的虚假交易事项作出了认 定。根据成城股份提供的资料显示，上述虚假交易 中国会计视野论坛 CPA 业务探讨 复制忍者卡卡西整理 37 / 89 序号 股票代码 股票 简称 披露日期 财务报表审计 内部控制审计 * * * * 会计师事务所 审计意见类型 具体说明 会计师事务所 审计意见类型 具体说明 的收入 18,444 万元通过另一未实现的湖南成城精 密科技有限公司股权收购事项转变为应收深圳市中 技实业（集团）有限公司和大陶精密科技（香港） 股份有限公司的债权，上述应收款项在本次审计报 告日前已全部收回，由于交易房产已不属于成城股 份控制，成城股份无法对该交易进行追溯重述。" 82 600281 太化股份 2017-04-29 中兴财光 华 带强调事项段 的无保留意见 我们提醒财务报表使用者关注，如财务报表附注十 三、1所述，受太原市西山地区综合整治的影响， 太化股份公司于 2011年 7月开始陆续关停合成氨、 焦化、氯碱等主要化工生产分公司，资产处置正在 进行中；截止 2016年 12月 31日，太化股份公司累 计亏损 亿元，流动负债大于流动资产 亿 元，经营活动产生的现金净流量亿元。上述 情况表明，可能导致对太化股份公司持续经营能力 产生重大疑虑的事项或情况存在重大不确定性。本 段内容不影响已发表的审计意见。 中兴财光 华 标准无保留 83 600401 海润光伏 （*ST海 润） 2017-04-29 大华 无法表示意见 我们在对海润光伏公司 2016年 12月 31日的财务报 告内部控制的有效性进行审计时，发现财务报告内 控制度存在多项重大缺陷，内部控制失效，对财务 报表的影响重大而且具有广泛性，我们执行的审计 程序以抽样为基础，在内部控制失效的情况下，通 过执行抽样审计程序无法获取充分、适当的审计证 据以为对财务报表发表审计意见提供基础。 大华 否定意见 重大缺陷是内部控制中存在的、可能导致不能及时防止或 发现并纠正财务报表出现重大错报的一项控制缺陷或多 项控制缺陷的组合。在本次内部控制审计中，我们注意到 海润光伏的财务报告内部控制存在以下重大缺陷: （1）海润光伏未能识别资产存在减值的迹象，在估计资 产的可收回金额时出现严重偏差，未能合理确认资产减值 损失;也未能按照企业会计准则的要求核算预计负债和政 府补助等事项。海润光伏在编制财务报告时，未能对重大 交易事项和会计估计进行适当的关注，导致业绩预告与实 际实现的净利润出现严重偏差。 中国会计视野论坛 CPA 业务探讨 复制忍者卡卡西整理 38 / 89 序号 股票代码 股票 简称 披露日期 财务报表审计 内部控制审计 * * * * 会计师事务所 审计意见类型 具体说明 会计师事务所 审计意见类型 具体说明 （2）2016年 9月 21 日，海润光伏第六届董事会第二十四 次(临时)会议审议通过为上海保华万隆置业有限公司的 人民币 16 亿元贷款提供担保，担保期限为 4 年。上海保 华万隆置业有限公司的实际控制人为海润光伏董事长孟 广宝，是海润光伏的关联方。根据海润光伏制定的《对外 担保管理办法》，公司对外提供担保的审批程序“职能部 门提交书面申请及尽职调查报告(报告内容含:担保金额、 被担保人资信状况、经营情况、偿债能力、该担保产生的 利益及风险)，由总经理审核并制定详细书面报告呈报董 事会。董事会应认真审议分析申请担保方的财务状况、经 营运作状况、行业前景和信用情况，审慎决定是否给予担 保或是否提交股东大会审议。必要时命，可聘请外部专业 机构对实施对外担保的风险进行评估以作为董事会或股 东大会进行决策的依据。”以上担保业务，未经过职能部 门申请和管理层审核，直接通过了董事会的审批。 （3）与海润光伏董事长有关联的多家公司，在 2016年度 与海润光伏之间有大额的股权转让交易、购销业务和资金 往来，海润光伏未将这些公司识别为关联方，与这些公司 之间的交易也未经董事会和股东大会的审批。截止 2016 年 12月 31日，海润光伏预付给以上关联方供应商的预付 款期末余额合计 亿元。 （4）2016年 12 月，海润光伏的子公司海润光伏(上海) 有限公司未经海润光伏董事会审批即签署《股权转让协 议》，并随即支付 100%的股权转让款 亿元。在未经董 事会批准的情况下签署《股权转让协议》并向关联方预付 100%股权转让款，显示重大交易审批业务中内控失效。 中国会计视野论坛 CPA 业务探讨 复制忍者卡卡西整理 39 / 89 序号 股票代码 股票 简称 披露日期 财务报表审计 内部控制审计 * * * * 会计师事务所 审计意见类型 具体说明 会计师事务所 审计意见类型 具体说明 （5）测试采购付款流程发现，海润光伏在没有采购合同 的情况下就向关联方支付了采购预付款，付款申请审批流 程在特定情况下失效。 （6）2016年 12月，海润光伏子公司 HareonEnergyJapan Co.,LTD出售其持有的海润日本能源股份有限公司100%股 权。2016年 12月，海润日本能源股份有限公司已完成变 更登记，股权转让价款 1， 万日元已收到，股权转 让交易已经完成。海润光伏董事会于 2017年 3月 3日才 审议通过该交易事项并对外公告。 有效的内部控制能够为财务报告及相关信息的真实完整 提供合理保证，而上述重大缺陷使海润光伏内部控制失去 这一功能。上述重大缺陷已经包含在企业内部控制评价报 告中。因上述各项内控重大缺陷对财务报表的影响具有广 泛性，我们无法获取充分、适当的审计证据以为发表审计 意见提供基础，我们无法对海润光伏 2016年度财务报表 发表审计意见。 84 600423 柳化股份 2017-04-29 大信 带强调事项段 的无保留意见 我们提醒财务报表使用者关注，截止 2016年 12月 31 日，柳化股份负债总额高于资产总额，净资产为 -2,万元，2016 年度发生净亏损 81, 万元，未弥补亏损为 102, 万元。上述情况表 明存在可能导致对柳化股份持续经营能力产生重大 疑虑的重大不确定性。本段内容不影响已发表的审 计意见。 大信 标准无保留 85 600432 *ST 吉恩 2017-04-29 大华 无法表示意见 如“财务报表附注三、（二）”所述，吉恩镍业已连 续亏损三个会计年度，其财务状况严重恶化，合并 大华 标准无保留 中国会计视野论坛 CPA 业务探讨 复制忍者卡卡西整理 40 / 89 序号 股票代码 股票 简称 披露日期 财务报表审计 内部控制审计 * * * * 会计师事务所 审计意见类型 具体说明 会计师事务所 审计意见类型 具体说明 口径下累计归属于母公司所有者的净亏损 455, 万元，2016年度归属于母公司所有者净 亏损 218,万元；截止 2016年 12月 31日， 流动资产为人民币 332,万元，流动负债为人 民币 974,万元，营运资本为人民币 -642,万元，资产负债率 %；母公司口 径下累计亏损 499,万元，2016年度亏损 386, 万元；截止 2016年 12月 31 日，流动 资产为人民币 226,万元，流动负债为人民币 1,029,万元，营运资本为人民币-802, 万元，资产负债率 %；截止 2016年 12月 31 日有 572,万元银行借款已经逾期；2017年 3 月 2 日吉恩镍业因无法偿还到期债务被债权人申请 破产重整，截至财务报告批准报出日吉林市中级人 民法院尚未裁定受理，重整事项存在重大不确定性； 吉恩镍业基于持续经营基本假设为前提对 2016 年 12月 31日固定资产、在建工程、无形资产等经营 性资产进行减值测试，如公司无法持续经营，相关 资产将不能按预定的未来经济利益实现方式获取现 金流或需按清算价格确定其期末价值。虽然吉恩镍 业已在财务报表附注三（二）中充分披露了拟采取 的改善措施，但我们无法取得与评估持续经营能力 未来应对计划相关的充分、适当证据，因此我们无 法对公司的持续经营能力做出判断。 86 600576 万家文化 2017-04-29 上会 带强调事项段 的无保留意见 我们提醒财务报表使用者关注，如财务报表附注十 三、2、(1)所述，万家文化于 2017年 2月 27 日被 中国证券监督管理委员会立案调查，截至审计报告 日，立案调查工作尚未结束，我们提醒财务报表使 上会 带强调事项段 的无保留意见 我们提醒内部控制审计报告使用者关注，万家文化公司控 股子公司浙江众联在线有限公司(以下简称“众联在线”) 依托其互联网金融平台“黄河金融”从事网络借贷信息中 介业务。中国银行业监督管理委员会、工业和信息化部、 中国会计视野论坛 CPA 业务探讨 复制忍者卡卡西整理 41 / 89 序号 股票代码 股票 简称 披露日期 财务报表审计 内部控制审计 * * * * 会计师事务所 审计意见类型 具体说明 会计师事务所 审计意见类型 具体说明 用者关注调查结论对万家文化可能产生的影响。 公安部、国家互联网信息办公室于 2016年 8月 17日颁布 并实施《网络借贷信息中介机构业务活动管理暂行办法》， 规范网络借贷信息中介机构业务活动，对该办法实施前设 立的网络借贷信息中介机构不符合该办法规定的，整改期 不超过 12 个月。整改期限截止为 2017年 8月 17 日之前。 众联在线在业务实施等方面的问题尚在整改过程中。本段 内容不影响已对财务报告内部控制发表的审计意见。 87 600654 中安消 （*ST中 安） 2017-04-29 德勤华永 无法表示意见 中安消股份部分子公司主要从事工程业务，根据与 客户和供应商分别签订的工程合同及分包或供货合 同，该等子公司根据合同约定向供应商支付全部或 部分款项，同时按照完工进度确认营业收入和营业 成本，并根据合同约定向客户收款。中安消股份因 上述业务在其 2016 年度合并财务报表中列报的营 业收入计人民币 1,143,418,元，营业成本计 人民币 941,414, 元，应收及预付款项共计人 民币 2,688,124, 元。由于中安消股份未能提 供能够证实相关业务经济实质的证据，我们无法对 中安消股份上述业务实施满意的审计程序，以对上 述业务的经济实质以及相关营业收入和营业成本的 确认和计量、应收及预付款项的可收回性等获取充 分、适当的审计证据。因此，我们无法确定是否有 必要对营业收入及营业成本的本年发生额和上年发 生额、应收及预付款项的年末余额和年初余额以及 财务报表其他项目作出调整，也无法确定应调整的 金额。 德勤华永 否定意见 重大缺陷，是指一个或多个控制缺陷的组合，可能导致企 业严重偏离控制目标。中安消股份财务报告内部控制存在 如下重大缺陷：中安消股份之部分子公司主要从事工程业 务，该等子公司与客户和供应商分别签订工程合同及分包 或供货合同，根据合同约定向供应商支付全部或部分款 项，同时按照完工进度确认营业收入和营业成本，并根据 合同约定向客户收款。该等子公司在工程业务承接前，缺 乏对重要客户信用资质及工程项目可行性的有效评价；在 实际执行工程合同过程中，缺乏证明合同内容履行的有效 文件；工程施工进度管控和重大合同履行监督缺失，与之 相关的财务报告内部控制运行失效，影响财务报表中与工 程业务相关的营业收入、营业成本、应收应付及预付款项 以及财务报表其他项目的确认和计量。有效的内部控制能 够为财务报告及相关信息的真实完整提供合理保证，而上 述重大缺陷使中安消股份内部控制失去这一功能。 88 600677 航天通信 2017-04-29 天职国际 保留意见 如财务报表附注十三、1.所述，航天通信子公司智 慧海派科技有限公司（以下简称智慧海派）的部分 销售、采购业务通过供应链企业（含贸易企业，下 天职国际 否定意见 重大缺陷是内部控制中存在的、可能导致不能及时防止或 发现并纠正财务报表出现重大错报的一项控制缺陷或多 项控制缺陷的组合。在本次内部控制审计中,我们注意到 中国会计视野论坛 CPA 业务探讨 复制忍者卡卡西整理 42 / 89 序号 股票代码 股票 简称 披露日期 财务报表审计 内部控制审计 * * * * 会计师事务所 审计意见类型 具体说明 会计师事务所 审计意见类型 具体说明 同）完成，智慧海派在确认与供应链企业相关业务 的销售收入时，采用经销的收入确认政策；我们认 为，由于其所涉及的供应链企业下游客户和上游供 应商均存在受智慧海派控制的情况，且相关内部控 制缺失，我们无法准确判断智慧海派与供应链企业 的交易是经销还是代理，进而影响我们对相关财务 报表金额及关联方交易披露的判断。 航天通信的财务报告内部控制存在如下重大缺陷: （1）航天通信之子公司智慧海派科技有限公司(以下简称 智慧海派)未按照航天通信内控制度识别关联及其交易, 我们在审计中发现未披露的关联方及其交易。上述重大缺 陷影响了关联方关系及其交易得到恰当识别、会计处理和 披露,与之相关的财务报告内部控制失效。 （2）智慧海派在销售业务中就同一事项签订有供应链服 务外包协议(或代理协议)、销售合同(或采购合同),我们 认为,智慧海派采用经销模式确认营业收入的依据不充 分。上述重大缺陷影响了应收账款、营业收入、营业成本、 发出商品等多个报表项目的准确性,与之相关的财务报告 内部控制失效。 （3）智慧海派部分原材料耗用成本,原因为该部分原材料 由客户免费提供。客户免费提供原材料未在合同中约定, 在产品成本核算时不包含该部分原材料成本的依据不充 分。上述重大缺陷影响了存贷、营业成本等报表项目的准 确性，与之相关的财务报告内部控制失效。 有效的内部控制能够为财务报告及相关信息的真实完整 提供合理保证，而上述重大缺陷使航天通信内部控制失去 这一功能。在航天通信 2016 年财务报表审计中，我们已 经考虑了上述重大缺陷对审计程度的性质、时间安排和范 围的影响。 89 600747 大连控股 （*ST大 2017-04-29 中勤万信 无法表示意见 （1）因涉嫌多项信息披露违法违规，贵公司于 2017 年 4月 12 日收到中国证券监督管理委员会《调查通 中勤万信 否定意见 重大缺陷是内部控制中存在的、可能导致不能及时防止或 发现并纠正财务报表出现重大错报的一项控制缺陷或多 中国会计视野论坛 CPA 业务探讨 复制忍者卡卡西整理 43 / 89 序号 股票代码 股票 简称 披露日期 财务报表审计 内部控制审计 * * * * 会计师事务所 审计意见类型 具体说明 会计师事务所 审计意见类型 具体说明 控） 知书》（连调查字 2017001号），决定对公司进行立 案调查。截止审计报告签发日，证监会立案调查工 作尚未结束，我们无法判断证监会立案调查结论对 贵公司财务报表可能产生的影响。 （2）贵公司子公司大连福美贵金属贸易有限公司 2016年销售收入为 1,257,284,元，其对外 销售的客户，与其供应商天津大通铜业有限公司的 供应商，存在重叠的现象。我们无法取得充分适当 的证据判断大连福美贵金属贸易有限公司 2016 年 度对外销售是否具备经济实质。 （3）经贵公司 2016年第一次临时股东大会批准， 贵公司子公司福美贵金属与天津大通铜业有限公司 于 2016年 5月签订《电解铜买卖合同》，合同金额 为 30 亿元，合同期限为 2016年 6月 1日至 2017 年 5月 31 日。截止 2016年 12月 31日，大连福美贵 金属贸易有限公司对天津大通铜业有限公司预付款 项的余额为 1,745,862,元，目前我们无法判 断在合同剩余期限内天津大通铜业有限公司是否能 足额交付对应的货物。 （4）贵公司重大经营合同执行存在不确定性，连续 两年亏损，持续经营能力存在重大不确定性。 项控制缺陷的组合。贵公司存在以下事项:（1）违规提供 对外担保。（2）未及时披露资产冻结及诉讼事项。（3）在 重大经营合同未得到有效履行的情况下，未采取恰当的应 对措施。（4）因涉嫌信息披露违法违规被中国证券监督管 理委员会立案调查。上述事项表明，贵公司与之相关内部 控制存在重大缺陷。有效的内部控制能够为财务报告及相 关信息的其实完整提供合理保证，而上述重大缺陷使贵公 司内部控制失去这一功能。上述重大缺陷尚未完全包含在 企业内部控制评价报告中。在贵公司 2016年财务报表审 计中，我们已经考虑了上述重大缺陷对审计程序的性质、 时间安排和范围的影响。 90 600877 中国嘉陵 2017-04-29 立信 带强调事项段 的无保留意见 我们提醒财务报表使用者关注，如财务报表附注 “二、财务报表的编制基础（二）持续经营”所述， 截至 2016年 12月 31日，贵公司所有者权益合计数 为-28,万元，流动负债高于流动资产 立信 标准无保留 中国会计视野论坛 CPA 业务探讨 复制忍者卡卡西整理 44 / 89 序号 股票代码 股票 简称 披露日期 财务报表审计 内部控制审计 * * * * 会计师事务所 审计意见类型 具体说明 会计师事务所 审计意见类型 具体说明 126, 万元，存在可能导致对贵公司持续经营 能力产生疑虑的重大不确定性。此段内容不影响已 发表的审计意见。 91 600890 中房股份 2017-04-29 中审众环 带强调事项段 的无保留意见 我们提醒财务报表使用者关注，中房股份公司截至 2016年 12月 31 日累计未分配利润-39,万 元，目前无后续开发项目。中房股份公司拟通过加 大投资性房地产的出租及销售力度，控制成本支出 以及推进正在进行的重大重组事项等措施提高公司 未来持续经营能力。本段内容不影响已发表的审计 意见。 中审众环 标准无保留 92 000010 美丽生态 2017-04-22 中勤万信 带强调事项段 的无保留意见 我们提醒财务报表使用者关注，如财务报告附注十 五、其他重要事项 7（1）所述：贵公司于 2016 年 10月 12日收到《中国证券监督管理委员会调查通 知书》，因公司涉嫌违反证券法律法规，中国证券监 督管理委员会已对贵公司立案稽查。截止审计报告 日，中国证券监督管理委员会对贵公司相关行为涉 嫌违法违规的稽查尚未结案。本段内容不影响已发 表的审计意见。 中勤万信 带强调事项段 的无保留意见 我们提醒财务报表使用者关注，如财务报告附注十五、其 他重要事项 7（1）所述：贵公司于 2016年 10月 12日收 到《中国证券监督管理委员会调查通知书》（编号：深证 调查通字 16232号），因公司涉嫌违反证券法律法规，中 国证券监督管理委员会已对贵公司立案稽查。截止审计报 告日，中国证券监督管理委员会对贵公司相关行为涉嫌违 法违规的稽查尚未结案。本段内容不影响已发表的审计意 见。 93 000930 中粮生化 2017-04-25 天职国际 带强调事项段 的无保留意见 我们提醒财务报表使用者关注，正如财务报表附注 十五、其他重要事项所述，中粮生化于 2015年 12 月 14 日与安徽省蚌埠市人民政府、蚌埠市禹会区人 民政府签订了《征收补偿协议书》。根据协议相关内 容，中粮生化应在 2019年 12月 31 日前完成母公司 及子公司安徽中粮生化燃料酒精有限公司（以下简 称“酒精公司”）的整体搬迁工作。《搬迁补偿协议》 约定的最低补偿金额无法补偿中粮生化及子公司酒 精公司账面搬迁涉及资产的账面价值及搬迁费用、 停工损失等。根据《企业会计准则第 8号——资产 天职国际 标准无保留 中国会计视野论坛 CPA 业务探讨 复制忍者卡卡西整理 45 / 89 序号 股票代码 股票 简称 披露日期 财务报表审计 内部控制审计 * * * * 会计师事务所 审计意见类型 具体说明 会计师事务所 审计意见类型 具体说明 减值》相关规定，中粮生化对相关长期资产进行了 减值测试。经测算，长期资产在 2015年 12月 31日 计提资产减值准备 529,505,元，其中中粮生 化母公司计提减值准备 421,732, 元，酒精公 司计提减值准备 107,773, 元。2016 年度， 公司启动了氨基酸生产线固定资产拆卸、整理、变 卖等工作，同时对氨基酸生产线等待清理人员展开 协商解除劳动合同工作，整体搬迁工作稳步推进。 同时，公司根据实际经营情况对柠檬酸及燃料乙醇 生产线搬迁进度进行了调整。由于中粮生化整体搬 迁工作量大且时间跨度较长，目前计划的搬迁方案 可能会根据未来经营情况的变化做出调整，中粮生 化在整体搬迁过程中发生的实际损失可能与截止 2015年12月31日计提的减值准备存在差异。 本 段内容不影响已发表的审计意见。 94 000403 ST 生化 2017-04-26 致同 带强调事项段 的无保留意见 我们提醒财务报表使用者关注，如财务报表“附注 十三 2、或有事项”所述，何利萍等自然人起诉振 兴生化的案件尚未终审判决、一汽解放汽车公司无 锡柴油机厂等诉振兴生化法院判决尚未执行；如“附 注十五”所述，湖南唯康药业有限公司整体搬迁建 设尚未完成。上述事项的结果具有重大不确定性。 本段内容不影响已发表的审计意见。 致同 否定意见 重大缺陷是内部控制中存在的、可能导致不能及时防止或 发现并纠正财务报表出现重大错报的一项控制缺陷或多 项控制缺陷的组合。振兴生化财务报告内部控制存在如下 重大缺陷： 由于振兴生化股份在中国银行股份有限公司太原长治路 支行开立的“139209522253”的银行账号被冻结，振兴生 化使用个人账户替代公司账户进行现金管理，违反了《现 金管理暂行条例实施细则》第十二条“不准将单位收入的 现金以个人名义存入储蓄”的规定。 有效的内部控制能够为财务报告及相关信息的真实完整 提供合理保证，而上述重大缺陷使振兴生化内部控制失去 中国会计视野论坛 CPA 业务探讨 复制忍者卡卡西整理 46 / 89 序号 股票代码 股票 简称 披露日期 财务报表审计 内部控制审计 * * * * 会计师事务所 审计意见类型 具体说明 会计师事务所 审计意见类型 具体说明 这一功能。振兴生化管理层已识别出上述重大缺陷，并将 其包含在企业内部控制评价报告中。上述缺陷在所有重大 方面得到公允反映。在振兴生化 2016年财务报表审计中， 我们已经考虑了上述重大缺陷对审计程序的性质、时间安 排和范围的影响。本报告并未对我们在 2017年 4月 24 日 对振兴生化 2016年财务报表出具的审计报告产生影响。 95 000005 世纪星源 2017-04-27 中审众环 带强调事项段 的无保留意见 我们提醒财务报表使用者关注：1、如财务报表附注 （十四）3、（1）所述，肇庆项目投资账面价值折合 人民币 444,767, 元，占世纪星源公司资产的 比例较大。2008 年世纪星源公司与广金国际控股公 司合作开发该项目，项目实际执行情况由于受到历 史原因、规划调整等客观因素的影响，以及现正筹 划的与保利华南实业有限公司的合作事项的影响， 开发进度存在重大不确定性；2、如财务报表附注（十 四）3、（3）所述，南油福华项目涉及其他非流动资 产 59,664, 元，涉及预收账款 200,000, 元。由于《合作开发协议》、《补充 协议》及《备忘录》约定的项目公司尚未设立，《搬 迁补偿安置协议》尚未签署，并存在合作纠纷及仲 裁事项，导致该项目实施存在重大不确定性。上述 二段内容不影响已发表的审计意见。 中审众环 标准无保留 96 000017 深中华 A 2017-04-27 天职国际 带强调事项段 的无保留意见 我们提请财务报表使用者关注，如深中华公司财务 报表附注十四所述，深中华公司重整计划已于 2013 年 12月 27日执行完毕并终结破产程序，公司在重 整计划中设置了引入重组方的条件，期望通过资产 重组恢复持续经营能力和持续盈利能力。截止至审 计报告日，公司尚未引入重组方，仅保留自行车业 务来保持重组方注入资产前深中华公司的持续经营 天职国际 标准无保留 中国会计视野论坛 CPA 业务探讨 复制忍者卡卡西整理 47 / 89 序号 股票代码 股票 简称 披露日期 财务报表审计 内部控制审计 * * * * 会计师事务所 审计意见类型 具体说明 会计师事务所 审计意见类型 具体说明 能力。因此深中华公司的持续经营能力尚存在不确 定性，本段内容不影响已发表的审计意见。 97 000693 ST 华泽 2017-04-28 瑞华 无法表示意见 （1）陕西星王企业集团有限公司等关联方占用资 金，2015年 12月 31 日余额 149, 万元，2016 年 12月 31日余额 148,万元，我们核实了 97,万元资金通过银行本票及货币资金方式 从华泽钴镍子公司陕西华泽镍钴金属有限公司（以 下简称“陕西华泽”）流向了关联方，由于华泽钴镍 未能提供关联方与资金占用相关的账证资料，我们 无法获取充分、适当的审计证据以合理判断上述资 金的性质，也无法确认资金占用余额的准确性、完 整性以及对财务报表的影响。 （2）我们实施的函证、访谈程序受到限制，未能获 取满意的审计证据，涉及资产金额 139,万 元，包括应收账款 29,万元、预付账款 95,万元、其他应收款 3, 万元、存货 3,万元、在建工程 7,万元，涉及负 债金额 43, 万元，包括预收账款 29, 万元、应付账款 14, 万元。由于已获取的审 计证据之间存在相互矛盾以及不确定性，华泽钴镍 未提供完整的资料，我们无法实施进一步的审计程 序或替代程序获取充分、适当的审计证据，因此无 法确定是否有必要对上述项目以及财务报表其他项 目作出调整，也无法确定应调整的金额。 （3）华泽钴镍孙公司平安鑫海资源开发有限公司 （以下简称“平安鑫海”）产成品氢氧化钴 瑞华 否定意见 导致否定意见的事项重大缺陷，是指一个或多个控制缺陷 的组合，可能导致企业严重偏离控制目。在审计中我们发 现： （1）上期内部控制审计报告中发现的财务报告内部控制 重大缺陷整改不彻底，特别是关联方资金占用、收入确认 及税款申报、应收和预付账款的管理。 （2）供应商管理不到位，导致预付货款产生重大损失； 供应商未按合同供货时，未及时跟进催要货物和预付货 款；在供应商存在大额预付货款的情况下，本年又发生新 的资金支付。 （3）子公司陕西华泽镍钴金属有限公司存在资金拆借业 务贸易化情形，资金拆借利率畸高；固定资产重大报废事 项未按内控制度要求履行董事会审批程序。 （4）孙公司平安鑫海资源开发有限公司未按制度规定对 存货计提减值准备。 有效的内部控制能够为财务报告及相关信息的真实完整 提供合理保证，而上述重大缺陷使华泽钴镍内部控制失去 这一功能。华泽钴镍管理层已识别出上述重大缺陷，并将 其包含在企业内部控制评价报告中。上述缺陷在所有重大 方面得到公允反映。在华泽钴镍 2016年财务报表审计中， 我们已经考虑了上述重大缺陷对审计程序的性质、时间安 中国会计视野论坛 CPA 业务探讨 复制忍者卡卡西整理 48 / 89 序号 股票代码 股票 简称 披露日期 财务报表审计 内部控制审计 * * * * 会计师事务所 审计意见类型 具体说明 会计师事务所 审计意见类型 具体说明 万元，我们审计盘点时未见到实物，由于平安鑫海 内控失效，我们无法核实该存货不存在的原因，进 而无法判断其对财务报表相关项目的影响；另外， 平安鑫海对生产成本、固定资产、在建工程、研发 支出的确认和计量，我们实施的审计程序及获取的 审计证据未能令人满意。 （4）华泽钴镍 2015 年、2016年连续两年巨亏，偿 债能力急剧下降；陕西华泽已停产拆迁，平安鑫海 “硫酸镍”生产线已停产等。以上情况致使我们对 华泽钴镍持续经营能力存在重大疑虑。 （5）华泽钴镍 2015年 11月 23 日收到中国证券监 督管理委员会调查通知书（编号：成稽调查通字 151014 号），因公司涉嫌信息披露不实等证券违法 违规，根据《中华人民共和国证券法》的有关规定， 决定对公司进行立案调查；2016年 6月 29 日收到 中国证券监督管理委员会调查通知书（编号：成稽 调查通字 16032号），因公司关联交易和关联担保涉 嫌违反证券法律法规，根据《中华人民共和国证券 法》的有关规定，决定对公司立案调查。由于该立 案调查尚未有最终结论，我们无法判断立案调查结 果对华泽钴镍财务报表的影响程度。 排和范围的影响。本报告并未对我们在 2017年 4月 27 日 对华泽钴镍 2016年财务报表出具的审计报告产生影响。 98 000995 *ST 皇台 2017-04-28 希格玛 带强调事项段 的无保留意见 我们提醒财务报表使用者关注：如财务报表附注 “二、财务报表的编制基础之（二）持续经营”所 述，截至财务报表批准日，贵公司受行业调整的影 响，营运资金紧张，债务逾期，同时累计亏损较大， 2016年 12月 31 日流动负债高于流动资产 希格玛 标准无保留 中国会计视野论坛 CPA 业务探讨 复制忍者卡卡西整理 49 / 89 序号 股票代码 股票 简称 披露日期 财务报表审计 内部控制审计 * * * * 会计师事务所 审计意见类型 具体说明 会计师事务所 审计意见类型 具体说明 11,万元，上述事项表明存在可能导致对贵 公司持续经营能力产生疑虑的重大不确定性。本段 内容不影响已发表的审计意见。 99 000033 *ST 新都 2017-04-29 天健 带强调事项段 的无保留意见 强调事项为(一)如财务报表附注十所述，根据深圳 中院裁定批准的《深圳新都酒店股份有限公司重整 计划》及公司重整管理人认定，对公司因担保等产 生的债务及共益债务计提预计负债。2015年 12月 31 日预计负债余额为 295,053,元，2016年 度偿付债务 26,399, 元，支付共益债务 10,888,元，同时公司管理人账户产生利息 收入 878,元，截至 2016年 12月 31 日止， 或有债务及共益债务所计提的预计负债余额为 258,643, 元，公司已足额提存至公司管理人 账户。 (二)如财务报表附注十三（四）所述，因 2013年、2014年连续两个会计年度的财务会计报告 被出具无法表示意见的审计报告，深圳证券交易所 决定公司股票自 2015年 5月 21日起暂停上市。2016 年 5月 3 日，公司向深圳证券交易所提出公司股票 恢复上市的申请，截至本财务报表报出日，公司尚 未收到深圳证券交易所是否同意公司恢复上市的批 复。若公司股票恢复上市申请未能获得深圳证券交 易所核准，本公司股票将被终止上市。本段内容不 影响已发表的审计意见。 天健 标准无保留 100 000506 中润资源 2017-04-29 中汇 保留意见 （1）如财务报表附注十三（三）所述，截至 2016 年 12月 31日，中润资源公司应收山东安盛资产管 理集团有限公司（以下简称安盛资产）股权及债权 款项人民币 36, 万元,应收齐鲁置业有限公 司（以下简称齐鲁置业）股权转让款人民币 中汇 否定意见 重大缺陷是内部控制中存在的、可能导致不能及时防止或 发现并纠正财务报表出现重大错报的一项控制缺陷或多 项控制缺陷的组合。我们注意到如下中润资源的财务报告 内部控制存在如下重大缺陷: 中国会计视野论坛 CPA 业务探讨 复制忍者卡卡西整理 50 / 89 序号 股票代码 股票 简称 披露日期 财务报表审计 内部控制审计 * * * * 会计师事务所 审计意见类型 具体说明 会计师事务所 审计意见类型 具体说明 22,万元,中润资源公司按照账龄组合计提坏 账损失。安盛资产和齐鲁置业未按照合同约定履行 付款义务。2017年 4月 18日，经中润资源董事会 决议通过，中润资源与宁波梅山保税港区华信盛歌 股权投资基金管理有限公司（以下简称华信盛歌） 签订《合作框架协议》，拟将持有的上述债权转让给 华信盛歌，但未明确具体交易条款和交易价格。截 至审计报告日，我们无法就上述其他应收款项的可 回收金额获取充分适当的审计证据。 （2）如财务报表附注十三（三）所述，截至 2016 年 12月 31日，中润资源公司应收李晓明购矿诚意 金 8,万美元，折合人民币 55, 万元， 中润资源公司按照账龄组合计提坏账损失。该款项 为 2015年度中润资源公司非公开发行股票并购买 铁矿国际（蒙古）有限公司、明生有限公司、蒙古 新拉勒高特铁矿有限公司各100%股权的一项诚意金 安排。截至审计报告日，本次非公开发行股份尚未 获得中国证监会核准，但本次非公开发行股份项目 股东大会对董事会的授权及相关申报材料已过有效 期，中润资源公司尚未确定跟进方案，我们无法就 应收购矿诚意金款项性质的认定以及中润资源对该 款项的可回收金额获取充分适当的审计证据。 中润资源公司未对其他应收款中应收山东安盛资产管理 集团有限公司股权及债权款项人民币 36， 万元， 应收齐鲁置业有限公司股权转让款人民币22,万元 及应收李晓明购矿诚意金 8,万美元执行有效的确 保资产安全的措施，该重大缺陷影响财务报表中截至 2016 年 12月 31日的部分其他应收款账面价值的准确性及对应 收李晓明购矿诚意金 8,万美元款项性质的认定。 有效的内部控制能够为财务报告及相关信息的真实完整 提供合理保证，而上述重大缺陷使中润资源公司内部控制 失去这一功能。 中润资源公司管理层已识别出上述重 大缺陷，并将其包含在企业内部控制评价报告中。在中润 资源公司 2016 年财务报表审计中，我们已经考虑了上述 重大缺陷对审计程序的性质、时间安排和范围的影响，在 2017年 4月 27日对中润资源公司 2016年财务报表出具了 保留意见的审计报告。 101 000518 四环生物 2017-04-29 立信 带强调事项段 的无保留意见 我们提醒财务报表使用者关注：如财务报表附注十 三（2）、（3）所述，2015年 12月至 2016年 4月， 贵公司及子公司江苏晨薇生态园科技有限公司为工 程项目共同采购 亿元工程苗木。因贵公司及子 公司江苏晨薇生态园科技有限公司未能按约支付货 立信 标准无保留 中国会计视野论坛 CPA 业务探讨 复制忍者卡卡西整理 51 / 89 序号 股票代码 股票 简称 披露日期 财务报表审计 内部控制审计 * * * * 会计师事务所 审计意见类型 具体说明 会计师事务所 审计意见类型 具体说明 款，苗木供应商向江阴市人民法院提起民事诉讼， 江阴市人民法院于 2016年 11月 21日作出民事判 决。截止报告日，公司持有的江苏四环生物制药有 限公司的 100%股权已被江阴市人民法院冻结。本段 内容不影响已发表的审计意见。 102 000611 *ST 天首 2017-04-29 大华 带强调事项段 的无保留意见 我们提醒财务报表使用者关注，如财务报表编制基 础所述，天首发展截至 2016年 12月 31 日累计净亏 损-265,935,元，2016年度扣除非经常损益 后的净利润为-46,325, 元。天首发展于 2017 年 3月 9 日发布停牌公告，筹划重大事项。2017年 3月 16 日发布公告，经天首发展核实及论证，重大 事项已构成重大资产重组，该事项已转入重大资产 重组程序，截至财务报告日止，该重大资产重组事 项尚未完成，存在较大不确定性。针对上述可能导 致对持续经营假设能力产生疑虑的情况，天首发展 管理层制定了相应的应对计划，但可能导致对持续 经营能力产生疑虑的重大事项或情况仍然存在不确 定性。本段内容不影响已发表的审计意见。 大华 带强调事项段 的无保留意见 我们提醒财务报表使用者关注，如财务报表编制基础所 述，天首发展截至 2016年 12月 31日累计净亏损-265， 935， 元，2016年度扣除非经常损益后的净利润为 46，325，元。天首发展于 2017年 3月 9日发布停 牌公告，筹划重大事事项。2017年 3月 16 日发布公告， 经天首发展核实及论证，重大事项已构成重大资产重组， 该事项已转入重大资产重组程序，截至财务报告日止，该 重大资产重组事项尚未完成，存在较大不确定性。针对上 述可能导致对持续经营假设能力产生疑虑的情况，天首发 展管理层制定了相应的应对计划，但可能导致对持续经营 能力产生疑虑的重大事项或情况仍然存在不确定性。本段 内容不影响已发表的审计意见。 103 000659 珠海中富 2017-04-29 中喜 带强调事项段 的无保留意见 我们提醒财务报表使用者关注，如财务报表附注二 (二)所述，珠海中富公司在 2016 年度发生亏损 元，在 2016年 12月 31 日，流动 负债高于流动资产 1，397，929，元。珠海 中富公司已披露了改善措施，但存在可能导致对其 持续经营能力产生疑虑的不确定性。本段内容不影 响已发表的审计意见。 中喜 标准无保留 104 000691 ST 亚太 2017-04-29 利安达 保留意见 2016年度，根据大信会计师事务所出具的专项审计 报告（大信专审字【2017】第 1-00584号）及北京 市康达（广州）律师事务所出具的法律意见书 利安达 否定意见 重大缺陷，是指一个或多个控制缺陷的组合，可能导致企 业严重偏离控制目标。公司的财务报告内部控制存在如下 重大缺陷： 中国会计视野论坛 CPA 业务探讨 复制忍者卡卡西整理 52 / 89 序号 股票代码 股票 简称 披露日期 财务报表审计 内部控制审计 * * * * 会计师事务所 审计意见类型 具体说明 会计师事务所 审计意见类型 具体说明 （【2017】康广法意字第 006 号），海南亚太公司下 属子公司兰州同创嘉业房地产开发有限公司（以下 简称“同创嘉业”）将兰州亚太西部置业有限公司及 兰州亚太房地产开发集团有限公司于 2008—2012 年度为同创嘉业“亚太玫瑰园”项目代垫费用共计 78,268,元作为前期会计差错更正，调整记 入同创嘉业开发成本-土地成本和其他应付款。对于 上述前期土地成本的调整，我们无法获取充分、适 当的审计证据，无法确认其真实性、准确性和完整 性。 （1）2009年 6月，海南亚太公司下属子公司兰州同创嘉 业房地产开发有限公司（以下简称“同创嘉业”），冲减控 股股东及关联方应收款项 万元会计处理错误；支 付控股股东及关联方款项 3896万元会计处理错误。至 2016年末，同创嘉业对上述事项进行前期会计差错更正， 此重大缺陷导致企业资金管理内控失效。 （2）同创嘉业“亚太玫瑰园项目”2008年取得土地并开 工建设，至 2016年调减 2009年度虚列土地取得成本 万元；调增 2008 年—2012年关联方代垫土地取 得成本万元。此重大缺陷导致企业成本核算不实， 成本管理内控失效。 有效的内部控制能够为财务报告及相关信息的真实完整 提供合理保证，而上述重大缺陷使海南亚太公司内部控制 失去这一功能。 海南亚太公司管理层已识别出上述重大 缺陷。在海南亚太公司 2016 年财务报表审计中，我们已 经考虑了上述重大缺陷对审计程序的性质、时间安排和范 围的影响。本报告并未对我们在 2017年 4月 26 日对海南 亚太公司 2016 年度财务报表出具的报告产生影响。 105 000788 北大医药 2017-04-29 天健 带强调事项段 的无保留意见 我们提醒财务报表使用者关注如下事项：北大医药 公司于 2014年 11月 18日收到中国证券监督管理委 员会《调查通知书》（编号：沪专调查字 2014477号）， 因北大医药公司涉嫌违反证券法律法规，根据《中 华人民共和国证券法》的有关规定，中国证券监督 管理委员会决定对北大医药公司立案调查；2016 年 12月 19日，北大医药公司收到中国证券监督管理 天健 带强调事项段 的无保留意见 我们提醒内部控制审计报告使用者关注:北大医药公司于 2014年 11月 18 日收到中国证券监督管理委员会《调查通 知书》（编号：沪专调查字 2014477号），因北大医药公司 涉嫌违反证券法律法规，根据《中华人民共和国证券法》 的有关规定，中国证券监督管理委员会决定对北大医药公 司立案调查；2016年 12月 19 日，北大医药公司收到中国 证券监督管理委员会《行政处罚事先告知书》（处罚字 中国会计视野论坛 CPA 业务探讨 复制忍者卡卡西整理 53 / 89 序号 股票代码 股票 简称 披露日期 财务报表审计 内部控制审计 * * * * 会计师事务所 审计意见类型 具体说明 会计师事务所 审计意见类型 具体说明 委员会《行政处罚事先告知书》（处罚字[2016]105 号）。截至本审计报告日，中国证券监督管理委员会 正式行政处罚决定尚未下达。本段内容不影响发表 的审计意见。 [2016]105 号）。截至本审计报告日，中国证券监督管理委 员会正式行政处罚决定尚未下达。本段内容不影响已对财 务报告内部控制发表的审计意见。 106 000982 中银绒业 2017-04-29 立信 带强调事项段 的无保留意见 我们提醒财务报表使用者关注，因涉嫌信息披露违 法违规，中银绒业公司于 2015年 1月 29 日收到中 国证券监督管理委员会《调查通知书》，决定对中银 绒业公司进行立案调查。截止审计报告签发日，中 国证券监督管理委员会的立案调查尚未结案。本段 内容不影响已发表的审计意见。 立信 带强调事项段 的无保留意见 我们提醒内部控制审计报告使用者关注，因涉嫌信息披露 违法违规，中银绒业公司于 2015年 1月 29 日收到中国证 券监督管理委员会《调查通知书》，决定对中银绒业公司 立案调查。中国证券监督管理委员会立案调查后，将涉税 刑事案件移交司法机关。根据宁夏回族自治区高级人民法 院（2016）宁刑终 56号刑事裁定书，宁夏回族自治区银 川市中级人民法院于 2016年 5月 12日作出（2016）宁 01 刑初 18号刑事判决书并已生效，没有认定中银绒业公司 应付刑事责任。中银绒业公司已经调整案件对各年度财务 报表的影响，并经信永中和会计师事务所（特殊普通合伙） 核查确认。截止审计报告签发日，中国证券监督管理委员 会的尚未结案。本段内容不影响已发表的审计意见。 107 002248 *ST 东数 2017-04-26 信永中和 带强调事项段 的无保留意见 华东数控公司 2015 年度、2016年度连续两年亏损， 2015年度归属于母公司净利润-21,万元，流 动资产小于流动负债 30, 万元。2016 年度归 属于母公司净利润-23, 万元，累计未分配利 润-46,万元，流动资产小于流动负债 46,万元。华东数控公司虽然在财务报表附 注十三中披露了拟进行的重大资产重组事项，由于 该重大资产重组事项尚未确定，其可持续经营能力 仍然存在重大不确定性。本段内容不影响已发表的 审计意见。 108 002290 中科新材 2017-04-26 华普天健 保留意见 如财务报表附注五、9所述，中科新材取得的按成 本计量的可供出售金融资产，系对厦门金英马影视 中国会计视野论坛 CPA 业务探讨 复制忍者卡卡西整理 54 / 89 序号 股票代码 股票 简称 披露日期 财务报表审计 内部控制审计 * * * * 会计师事务所 审计意见类型 具体说明 会计师事务所 审计意见类型 具体说明 传媒股份有限公司的股权投资，取得成本 218,625, 元，截至 2016年 12月 31 日止累 计已计提减值准备 141,370,元。由于审计范 围受到限制，我们无法就该项可供出售金融资产的 账面价值获取充分、适当的审计证据，也无法确定 是否有必要对该项可供出售金融资产减值准备的金 额进行调整。 109 002306 *ST 云网 2017-04-26 立信 带强调事项段 的无保留意见 我们提醒财务报表使用者关注，如附注二财务报表 编制基础所述，中科云网公司截至 2016年 12月 31 日累计净亏损-112,万元，归属于母公司所 有者权益为-3,万元，2016年度扣除非经常 性损益后归属于母公司所有者的净利润为 -3,万元。针对上述可能导致对持续经营假 设产生疑虑的情况，中科云网公司管理层制定了相 应的应对计划，但是公司尚处于形成稳定盈利模式 的转型期且公司的实际控制人可能发生变化，使得 公司在附注二中披露的应对计划是否能得到执行具 有不确定性，这些事项导致公司持续经营能力存在 重大不确定性。本段内容不影响已发表的审计意见。 110 002188 巴士在线 2017-04-27 中汇 保留意见 北京金视博华广告有限公司（以下简称金视博华） 系巴士在线公司全资子公司巴士在线科技有限公司 （以下简称巴士科技公司）的广告代理客户。巴士 科技公司 2016 年度为金视博华代理的品牌发布广 告确认营业收入人民币 7, 万元（2015年 11-12月：万元）。截止 2016年 12月 31日， 巴士科技公司应收金视博华 7,万元，其中： 超过合同约定收款期限的应收账款余额 6, 万元。我们无法实施满意的审计程序就巴士科技公 中国会计视野论坛 CPA 业务探讨 复制忍者卡卡西整理 55 / 89 序号 股票代码 股票 简称 披露日期 财务报表审计 内部控制审计 * * * * 会计师事务所 审计意见类型 具体说明 会计师事务所 审计意见类型 具体说明 司与金视博华是否存在关联关系获取充分、适当的 审计证据。同时，我们亦无法确定上述交易及其他 可能未被识别出的关联交易是否会对公司财务报表 中的会计处理和披露产生影响。 111 002200 云投生态 2017-04-27 信永中和 带强调事项段 的无保留意见 我们提醒财务报表使用者关注，如本节十四、2或 有事项所述，2016年 10月，云投生态公司南充分 公司的工程施工方南充市华盛建筑工程有限公司 （以下简称“华盛公司”）以“建设工程施工合同纠 纷”为由，向四川省高级人民法院提起诉讼，要求 云投生态公司及南充分公司支付拖欠的工程款 亿元、延期支付工程款的资金利息 5,200万元及违 约金 3,000万元。该案件于 2017年 4月 19 日在四 川省高级人民法院开庭，但尚未作出判决，原告方 提出和解。在该案应诉过程中，云投生态公司发现 华盛公司涉嫌提供虚假证据，已向司法机关申请进 行司法鉴定，同时进行报案。上述事项云投生态公 司已在财务报表附注中进行了充分披露，该未决诉 讼事项存在重大不确定性。本段内容不影响已发表 的审计意见。 112 002207 *ST 准油 2017-04-27 立信 保留意见 （1）贵公司的非财务报告内部控制存在如下重大缺 陷：印章管理和使用存在个别人员未严格履行职责、 未经审批将公章借出用印，不符合公司印章管理规 定的情形。(详见《新疆准东石油技术股份有限公司 2016年度内部控制评价报告》四(二))我们无法判 断公司是否还存在未经批准的对外担保事项以及对 财务报表可能产生的影响。 （2）2016年 11月 1日，公司收到中国证券监督管 中国会计视野论坛 CPA 业务探讨 复制忍者卡卡西整理 56 / 89 序号 股票代码 股票 简称 披露日期 财务报表审计 内部控制审计 * * * * 会计师事务所 审计意见类型 具体说明 会计师事务所 审计意见类型 具体说明 理委员会新疆监管局 2016年 10月 31日签发的《中 国证券监督管理委员会调查通知书》（编号：新调查 通字【2016】43 号）。因公司涉嫌违反证券法律法 规，根据《中华人民共和国证券法》的有关规定， 决定对公司进行立案调查。截止审计报告签发日， 证监会立案调查工作尚未结束，我们无法判断证监 会立案调查结论对公司财务报表可能产生的影响。 113 002628 成都路桥 2017-04-27 天健 带强调事项段 的无保留意见 我们提醒财务报表使用者关注，如财务报表附注“十 二、(二)其他对投资者决策有影响的重要交易和事 项所述，成都市武侯区人民法院（以下简称“武侯 人民法院”）就李勤诉成都路桥公司决议效力确认纠 纷裁定，暂缓成都路桥公司执行 2016年第一次临时 股东大会决议、2016 年第二次临时股东大会决议事 项；自裁定作出后，未经武侯人民法院许可，成都 路桥公司不得召开股东大会；暂缓成都路桥公司执 行 2017年第一次临时股东大会决议事项。如需执行 上述决议中的部分事项，须经武侯人民法院许可。 上述诉讼争议事项以及法院的保全裁定涉及成都路 桥公司已经公告生效并开始实施的股东大会决议， 导致成都路桥公司股东大会决议的实施存在不确定 性，同时可能导致成都路桥公司的正常生产经营活 动受到严重影响。截至财务报表批准日，案件尚在 审理中，本段内容不影响已发表的审计意见。 114 002473 圣莱达 2017-04-28 众华 无法表示意见 （1）未及时披露关联方及关联方交易的事项 2017 年 4月 15 日，圣莱达公司公告补充披露 2016 年与 华民贸易有限公司（以下简称华民贸易）的关联方 交易。在报告期内，子公司北京圣莱达电器销售服 务有限公司（以下简称北京圣莱达）与华民贸易签 中国会计视野论坛 CPA 业务探讨 复制忍者卡卡西整理 57 / 89 序号 股票代码 股票 简称 披露日期 财务报表审计 内部控制审计 * * * * 会计师事务所 审计意见类型 具体说明 会计师事务所 审计意见类型 具体说明 订影视设备代采购合同，委托华民贸易代采购合计 人民币 4000万元的影视设备，相关设备主要用于子 公司北京金阳光设备租赁有限公司的经营出租使 用。 北京圣莱达于 2016年 2-4 月间合计净支付 人民币 4000万给华民贸易用于设备代购，2016年 5 月至 12月，华民贸易陆续完成代采购摄影器材 万元，北京圣莱达按代购金额的 %与华 民贸易结算代理费 万元。2016年 12 月，北京 圣莱达对设备租赁业务计划进行调整，经过与华民 贸易友好协商，剩余设备代购业务中止，代购设备 余款 万元由华民贸易于 2016年 12月 29日 退回北京圣莱达。此项交易中，北京圣莱达向华民 贸易预付摄影器材代购资金后，华民贸易未能及时 代购交货，报告期内存在未完成代购交易的预付款。 2017年 4月 15日，圣莱达公司公告补充披露 2016 年与深圳市新喜瑞贸易有限公司（以下简称新喜瑞） 的关联方交易。在审计过程中，我们注意到：在报 告期内，子公司北京圣莱达于 2016年 1月 8 日与新 喜瑞签署《酒水购销合同》，约定北京圣莱达委托新 喜瑞采购 1000 万元的酒水。根据合同约定，北京圣 莱达于 2016年 1月 19日向新喜瑞支付 1000万元酒 水预付款，并陆续收到合同约定的酒水。由于北京 圣莱达未取得酒类产品经营许可证，2016年年末北 京圣莱达与新喜瑞协商后同意退货。由于此项交易 最终予以撤销，造成报告期内存在未完成交易的预 付款，因此北京圣莱达要求新喜瑞按市价进行回购， 北京圣莱达于 2016年 12月 29日收到新喜瑞退款 880万，2017年 1月 24日收到退款及酒水回购利润 中国会计视野论坛 CPA 业务探讨 复制忍者卡卡西整理 58 / 89 序号 股票代码 股票 简称 披露日期 财务报表审计 内部控制审计 * * * * 会计师事务所 审计意见类型 具体说明 会计师事务所 审计意见类型 具体说明 共计 240 万元。北京圣莱达报告期内未确认关联方 酒水回购利润 120 万元。在审计过程中，我们注意 到：2016年子公司北京圣莱达电器销售服务有限公 司委托北京天元建业装饰工程有限公司提供装修服 务，我们实施了工商查档等审计程序，发现圣莱达 公司第一大股东的高管同时也在持有北京天元建业 装饰工程有限公司 90%股权的投资单位担任高管。 圣莱达公司未能及时通过有效的内部控制程序发现 并识别此项关联方及关联方交易。圣莱达公司未能 及时通过有效的内部控制程序发现并识别上述关联 方及关联方交易，我们无法实施满意的审计程序来 确定可能由于上述内部控制缺陷所导致的后果，也 无法获取充分适当的审计证据以合理保证圣莱达公 司关联方和关联方交易的相关信息，以及其对圣莱 达公司 2016年度财务报表整体的影响程度。 （2）中国证监会立案调查事项圣莱达公司于 2017 年 4月 18 日收到中国证券监督管理委员会《调查通 知书》（编号：稽查总队调查通字 171371号），因公 司涉嫌信息披露违法违规，根据《中华人民共和国 证券法》的有关规定，中国证监会决定对公司立案 调查。由于该立案调查尚未有最终结论，我们无法 判断立案调查结果对圣莱达公司 2016年财务报表 整体的影响程度。 115 002647 民盛金科 2017-04-28 中汇 保留意见 如财务报告附注五(十五)所述，民盛金科公司本年 度内非同一控制下企业合并广东合利金融科技服务 有限公司(以下简称合利金融公司)，形成商誉 119, 万元。民盛金科公司进行了期末商誉减 中国会计视野论坛 CPA 业务探讨 复制忍者卡卡西整理 59 / 89 序号 股票代码 股票 简称 披露日期 财务报表审计 内部控制审计 * * * * 会计师事务所 审计意见类型 具体说明 会计师事务所 审计意见类型 具体说明 值测试，结论认为合利金融公司净资产公允价值没 有低于投资成本，包含分摊商誉的资产组的可回收 金额不低于其账面价值，因而无需计提商誉减值。 截止本财务报告批准报出日合利金融公司仍处于亏 损状况，且我们对民盛金科公司提供的商誉减值测 试的相关资料进行了必要分析和充分讨论，但无法 对商誉减值测试所依据的业绩增长假设的合理性获 取充分、适当的审计证据，因此我们无法对商誉减 值测试结论的适当性作出准确判断。 116 002715 登云股份 2017-04-28 中喜 带强调事项段 的无保留意见 我们提醒财务报表使用者关注,如财务报表附注十 四所述，2015年 10月 20日，登云汽配因涉嫌信息 披露违法违规被中国证券监督管理委员会立案调 查，公司股票可能被深圳证券交易所实施退市风险 警示并暂停上市。截至本报告出具日，登云汽配尚 未收到中国证券监督管理委员会相关调查结论。本 段内容不影响已发表的审计意见。 117 002070 众和股份 2017-04-29 福建华兴 保留意见 （1）贵公司本报告期通过签订三方协议方式将账面 应收四家客户款项共计 8, 万元与应付喀什 某公司（以下简称债权方）款项对抵。由于贵公司 未能提供债权方相关信息，我们无法核实该对抵交 易的真实性和合理性。该项交易影响相关债权债务 的列报准确性、资产减值损失计提的充分性及相关 信息披露的完整性。 （2）贵公司期末应收账款余额中应收另外四家客户 款项合计 22,万元，属于单项金额重大的应 收款项，贵公司按账龄计提了坏账准备 2,万 元。根据贵公司坏账准备计提政策：单项金额重大 中国会计视野论坛 CPA 业务探讨 复制忍者卡卡西整理 60 / 89 序号 股票代码 股票 简称 披露日期 财务报表审计 内部控制审计 * * * * 会计师事务所 审计意见类型 具体说明 会计师事务所 审计意见类型 具体说明 的应收款项应单独进行减值测试，如不存在减值再 并入具有类似风险组合特征的应收款项中计提坏账 准备。由于贵公司未能提供该四家客户单项测试不 存在减值的依据，我们无法判断相关坏账准备计提 是否充分适当。 （3）贵公司期末存货中有 7,284 万元已发出，由于 贵公司提供的该存货出库信息不充分，我们无法通 过监盘、函证及其他必要的审计程序来获取充分适 当的审计证据以核实该存货资产负债表日的存在和 状况。 我们提醒财务报表使用者关注，如财务报表附注二、 （二）所述，贵公司连续两年亏损，截至财务报告 批准报出日，贵公司仍存在大额逾期银行借款、逾 期应交税费和逾期应付利息，存在部分银行存款账 户被冻结和采矿权处于司法网上拍卖准备工作的情 况。贵公司披露了拟采取的改善措施，截止报告日 尚未有实质进展，其持续经营能力仍然存在重大不 确定性。本段内容不影响已发表的审计意见。 118 002072 凯瑞德 2017-04-29 中喜 保留意见 （1）如凯瑞德公司 2016 年度财务报表附注十四、7 （1）所述，2015年度凯瑞德公司经股东会审议批 准拟出售公司持有的德州锦棉纺织有限公司100%股 权、纺织资产以及部分债权债务组成的资产包。凯 瑞德公司按照经批准签署的《凯瑞德控股股份有限 公司重大资产出售框架协议》、《凯瑞德控股股份有 限公司重大资产出售补充协议》与山东德棉集团有 限公司进行了资产、负债交割，但交割工作尚未全 中国会计视野论坛 CPA 业务探讨 复制忍者卡卡西整理 61 / 89 序号 股票代码 股票 简称 披露日期 财务报表审计 内部控制审计 * * * * 会计师事务所 审计意见类型 具体说明 会计师事务所 审计意见类型 具体说明 部完成，凯瑞德公司对上述交易进行了账务处理。 截至审计报告日，凯瑞德公司收到转让价款 48,万元，其中：山东德棉集团支付的转让 价款为 28, 万元，浙江第五季实业有限公司 代山东德棉集团有限公司支付的转让价款为 20,万元，尚有 33,万元转让价款未 收到，虽然浙江第五季实业有限公司对此项应收款 项进行了公开承诺代偿，但是否能够足额收回并及 时支付未能转出的负债尚存在重大不确定性。上述 事项对凯瑞德公司本次重大资产出售存在重大影 响，我们尚无法合理判断凯瑞德公司 2016年度对上 述重大资产出售所涉及事项对财务状况及经营成果 的影响程度。 （2）由于未能获取充分适当的审计证据，我们无法 判断凯瑞德公司 2016年度财务报表附注十二、2中 披露的或有事项及预计负债的完整性及准确性我们 提醒财务报表使用者关注，如凯瑞德公司 2016 年度 财务报表附注二、（二）1所述，截止 2016年 12 月 31 日银行借款 3,万元已逾期，截止财务报 告日有 13, 万逾期借款；2016年度经营活动 产生的现金流量净额为-5,796,元。凯瑞德 公司在附注二、（二）2中提出了拟采取的改善措施， 但存在可能导致对其持续经营能力产生疑虑的不确 定性。如财务报表附注十四、8（2）所述，2016年 10月 31日，凯瑞德公司因涉嫌信息披露违法违规 被中国证券监督管理委员会立案调查，公司股票可 能被深圳证券交易所实施退市风险警示并暂停上 中国会计视野论坛 CPA 业务探讨 复制忍者卡卡西整理 62 / 89 序号 股票代码 股票 简称 披露日期 财务报表审计 内部控制审计 * * * * 会计师事务所 审计意见类型 具体说明 会计师事务所 审计意见类型 具体说明 市。截至本报告出具日，凯瑞德公司尚未收到中国 证券监督管理委员会相关调查结论。本段内容不影 响已发表的审计意见。 119 002323 雅百特 2017-04-29 众华 带强调事项段 的无保留意见 雅百特于 2017年 4月 7日收到中国证券监督管理委 员会《调查通知书》（编号：稽查总队调查通字171088 号）。因公司涉嫌信息披露违法，根据《中华人民共 和国证券法》的有关规定，中国证监会决定对公司 立案调查。截至本报告日，该立案尚未有最终结论， 后附的财务报表以及财务报表附注未涉及任何由于 立案结论可能导致的调整事项。我们提醒财务报表 使用者关注。本段内容不影响已发表的审计意见。 120 002504 弘高创意 2017-04-29 上会 无法表示意见 （1）内部控制出现重大缺陷导致的相关事项 贵公司 2016年度原财务总监离职后，一直未任命新 财务总监，同时财务部关键岗位人员出现离职和变 动，导致在销售与收款环节、采购与付款环节的内 部控制上出现了重大缺陷，财务核算出现了混乱， 严重影响了财务报表的可靠性和公允性。由于贵公 司与财务报告相关的内部控制出现的重大缺陷，截 止审计报告出具日，贵公司未能提供真实可靠完整 的经营和财务资料，导致我们无法执行必要审计程 序，也无法实施必要的替代程序以对贵公司后附财 务报表中的营业收入、营业成本、应收款项、应付 款项、存货进一步取得充分、适当的审计证据以确 定后附财务报表及附注已恰当列示和披露。 （2）涉及收入和成本的事项 中国会计视野论坛 CPA 业务探讨 复制忍者卡卡西整理 63 / 89 序号 股票代码 股票 简称 披露日期 财务报表审计 内部控制审计 * * * * 会计师事务所 审计意见类型 具体说明 会计师事务所 审计意见类型 具体说明 我们在执行审计程序过程中发现，贵公司下属的北 京弘高建筑装饰工程设计有限公司（以下简称弘高 设计）和北京弘高建筑装饰设计工程有限公司于 2016年 12月对部分已确认收入和成本的项目进行 了调整，相关项目调减收入人民币 357,376, 元，调减成本人民币 278,681,元。同时将与 调整项目相关的收到资金和支付资金计入“其他应 付款”和“其他应收款”，并将其进行抵消处理。截 止审计报告日，我们未能取得公司提供的相关项目 收入成本调整的依据以及收入成本调整导致的资金 收付计入“其他应收款”和“其他应付款”科目并 抵消的依据，也无法执行其他程序获取充分、适当 的审计证据，对贵公司相关会计处理的真实性、合 理性和完整性无法核实。 （3）涉及长期股权投资的事项贵公司提供的后附财 务报表显示，2016年度归属于母公司的净利润为人 民币 239,763,元，与贵公司 2017年 2月 27 日公告的业绩快报中归属于上市公司的净利润人民 币 415,200, 元相比发生大幅下降，其主要原 因系子公司弘高设计的净利润出现大幅下滑。截止 审计报告出具日，贵公司母公司尚未对其财务报表 中的账面净值为人民币 282,000, 元的长期 股权投资-弘高设计进行减值测试，我们无法获取充 分、适当的审计证据以判断该事项对母公司财务报 表的影响程度。 （4）其他重大事项 2016年 06月 21日，贵公司实 中国会计视野论坛 CPA 业务探讨 复制忍者卡卡西整理 64 / 89 序号 股票代码 股票 简称 披露日期 财务报表审计 内部控制审计 * * * * 会计师事务所 审计意见类型 具体说明 会计师事务所 审计意见类型 具体说明 际控制人何宁、甄建涛收到中国证券监督管理委员 会下达的《调查通知书》（京调查字 16037号、京调 查字 16038号），因涉嫌违法违规，根据证券、期货、 基金法律法规的有关规定，决定对实际控制人立案 调查。截止审计报告出具日，由于该立案调查尚未 有最终结论，我们无法判断立案调查结果对贵公司 可能产生的影响。 121 002514 宝馨科技 2017-04-29 立信 保留意见 （1）宝馨科技公司子公司上海阿帕尼电能技术（集 团）有限公司（以下简称上海阿帕尼公司）2016年 度净利润为亿元，截止 2016年 12月 31日合 并所有者权益为亿元。我们无法获知上海阿 帕尼公司在被宝馨科技公司收购时点估值所对应的 业绩预测与目前其经营所产生巨额亏损相比出现重 大差异的原因。 （2）宝馨科技公司子公司上海阿帕尼公司，截止 2016年 12月 31日供暖资产项目中账面存货账面原 值为 10,万元、固定资产原值为 1,万 元、在建工程原值为 3,万元，从固定资产和 在建工程转入划分为持有待售的资产原值为 6,万元，合计 22,万元，2016年度上 海阿帕尼公司对上述资产计提减值准备 10, 万元。另外，与供暖工程相关预付账款余额为 万元，应付账款余额为 6, 万元。上海阿帕尼 公司在供暖项目建设实施过程中，存在工程项目管 理内控缺失，项目手续不齐全，合同签订不当等情 况，虽然我们在审计过程中实施了现场盘点、检查、 函证、问询等程序，但至审计报告报出日上海阿帕 中国会计视野论坛 CPA 业务探讨 复制忍者卡卡西整理 65 / 89 序号 股票代码 股票 简称 披露日期 财务报表审计 内部控制审计 * * * * 会计师事务所 审计意见类型 具体说明 会计师事务所 审计意见类型 具体说明 尼供暖项目工程造价审结金额为 6,万元（含 税），与工程相关的设备及物资供应回函确认一致的 金额为 4,万元（含税），其余部分我们未能 获取充分、适当的审计证据核实其相关认定。 （3）如附注十一、（三）所述上海阿帕尼公司因存 在重大亏损，宝馨科技公司终止为上海阿帕尼提供 财务资助，目前上海阿帕尼公司已无力对公司现有 供暖项目正常履约，其中上海阿帕尼公司 2016 年度 因在河北农业大学电蓄热集中供暖项目中未正常履 约，中广核保定新能源有限公司就上海阿帕尼公司 未正常履约提出其应承担河北农业大学供暖项目 2016-2017供暖季超出中广核保定新能源有限公司 投资收益内控标准成本部分 14,246, 元，上 海阿帕尼公司将该或有损失作为预计合同亏损计入 2016年度营业外支出，目前上海阿帕尼公司正与相 关合同方进行协商，除前述事项外，上海阿帕尼公 司违约可能造成的赔偿或损失金额尚无法进行估 计。 我们提醒财务报表使用者关注： （1）宝馨科技公司子公司上海阿帕尼公司截止2016 年 12月 31日合并所有者权益为亿元，已资 不抵债。同时宝馨科技公司终止为其提供财务资助， 上海阿帕尼公司持续经营能力存在重大不确定性。 （2）上海阿帕尼公司出现巨额亏损且已资不抵债， 中国会计视野论坛 CPA 业务探讨 复制忍者卡卡西整理 66 / 89 序号 股票代码 股票 简称 披露日期 财务报表审计 内部控制审计 * * * * 会计师事务所 审计意见类型 具体说明 会计师事务所 审计意见类型 具体说明 宝馨科技公司已就其对上海阿帕尼公司投资 6,000 万元、其他应收款 亿元和应收账款 2, 万元全额计提减值准备。鉴于上述事项的影响，宝 馨科技公司在合并报表中将上海阿帕尼公司少数股 东分担的 2016 年当期亏损超过了少数股东在该子 公司期初所有者权益中所享有的份额约-6, 万元全部归属于母公司宝馨科技公司。 （3）如附注九、（四）所述宝馨科技公司作为瑞典 阿帕尼电能技术有限公司电极锅炉在中国区域内唯 一合法供应商，零对价授权关联方太平洋电力能源 有限公司分别在石家庄国际贸易城项目和瓜州清洁 能源项目上直接经销瑞典阿帕尼 ETHH40Mi-30高压 电极锅炉 2台和 ETHH40Mi-40高压电极锅炉 3 台， 授权有效期均为 2016年 9月 14 日至 2016年 12月 31 日。 （4）如附注十二、（二）所述宝馨科技公司子公司 上海阿帕尼公司与关联方上海克劳利电力科技有限 公司和上海广兴隆锅炉工程公司分别达成调解协 议,调解协议中约定上述两公司按约定日期向上海 阿帕尼公司归还所欠款项，目前调解协议尚在执行 中。 （5）如附注十三、（一）所述宝馨科技公司子公司 上海阿帕尼公司 2014年度、2015年度、2016年度 已连续三年出现了亏损，上海阿帕尼公司股东袁荣 民未完成向宝馨科技公司作出上海阿帕尼业绩承 中国会计视野论坛 CPA 业务探讨 复制忍者卡卡西整理 67 / 89 序号 股票代码 股票 简称 披露日期 财务报表审计 内部控制审计 * * * * 会计师事务所 审计意见类型 具体说明 会计师事务所 审计意见类型 具体说明 诺，宝馨科技公司于 2017年 2月 20日向苏州市虎 丘区人民法院提交了《民事起诉状》，起诉袁荣民股 权转让合同一案。2017年 3月 15日，公司收到苏 州市虎丘区人民法院送达的案件受理通知书。截止 本财务报告报出日，宝馨科技公司与袁荣民之间关 于净利润亏损补足事项的案件尚在审理中。本段内 容不影响已发表的审计意见。 122 300020 银江股份 2017-04-22 瑞华 带强调事项段 的无保留意见 我们提醒财务报表使用者关注，如财务报表附注十 三、2所述，因收购标的北京亚太安讯科技有限责 任公司 2015年度未完成业绩承诺，李欣应向银江股 份有限公司补偿其持有的 25,240,153股银江股份 有限公司股票，因李欣已将其股票质押给浙江浙商 资产管理有限公司，导致其无法履行补偿义务。银 江股份有限公司已将本事项当事人李欣和本事项衍 生案件当事人浙江浙商资产管理有限公司共同诉至 浙江省高级人民法院，截至本报告日，案件尚未判 决。本段内容不影响已发表的审计意见。 123 300029 天龙光电 2017-04-25 天衡 带强调事项段 的无保留意见 我们提醒财务报表使用者关注，如财务报表附注二、 2所述，江苏华盛天龙光电设备股份有限公司目前 主营业务收入较少，经常性业务持续亏损，且 2016 年度亏损金额较大。虽然江苏华盛天龙光电设备股 份有限公司已在财务报表附注中充分披露了拟采取 的措施，但其持续经营能力仍然存在重大不确定性。 本段内容不影响已发表的审计意见。 124 300372 欣泰电气 2017-04-25 中审众环 无法表示意见 （1）欣泰电气公司截至 2016年 12月 31 日应收账 款余额为 53,万元，我们实施了检查、函证、 工商查档、走访等必要的审计程序，但仍无法确认 上述应收账款期末的可收回性，以及对欣泰电气公 中国会计视野论坛 CPA 业务探讨 复制忍者卡卡西整理 68 / 89 序号 股票代码 股票 简称 披露日期 财务报表审计 内部控制审计 * * * * 会计师事务所 审计意见类型 具体说明 会计师事务所 审计意见类型 具体说明 司财务状况、经营成果和现金流量的影响。 （2）欣泰电气公司截至 2016年 12月 31 日其他应 收款中包括 4,万元的销售人员与非公司人 员的个人借款及 2,万元往来款项，我们无法 获取充分、适当的审计证据以合理判断上述款项的 性质；我们无法判断上述款项对欣泰电气公司财务 状况、经营成果和现金流量的影响。 （3）欣泰电气公司 2016年度生产经营大幅萎缩， 截至 2016年 12月 31日预付款项余额为 11, 万元，较上年同期增加 5, 万元，我们无法获 取充分、适当的审计证据以合理判断上述款项的性 质，及其对欣泰电气公司财务状况、经营成果和现 金流量的影响。 （4）欣泰电气公司截至 2016年 12月 31 日预收款 项余额为 1,万元，其中 1年以上为 1, 万元，我们无法判断上述预收款项余额是否恰当， 以及对欣泰电气公司财务状况、经营成果和现金流 量的影响。 （5）审计范围受到限制： ①欣泰电气公司 2016年度主要银行账户已被查封， 2016年度存在使用个人账户替代公司账户进行资金 结算及大额使用现金结算的情形，我们无法获取充 分、适当的审计证据以合理判断上述款项的性质， 中国会计视野论坛 CPA 业务探讨 复制忍者卡卡西整理 69 / 89 序号 股票代码 股票 简称 披露日期 财务报表审计 内部控制审计 * * * * 会计师事务所 审计意见类型 具体说明 会计师事务所 审计意见类型 具体说明 及其对欣泰电气公司财务状况、经营成果和现金流 量的影响。 ②欣泰电气公司存货 1 年以上库龄 3, 万元， 由于公司销售主要基于客户订单而组织生产，我们 无法获取充分、适当的审计证据以合理判断上述及 其他存货是否存在减值及具体减值金额；经过盘点， 我们发现公司存货存在 1, 万元差异，我们无 法获取充分、适当的审计证据以合理判断上述存货 是否存在，及其对欣泰电气公司财务状况和经营成 果的影响。 ③欣泰电气公司 2016年以来经营环境持续严重恶 化，固定资产开工不足，大量设备闲置；在建工程 停建；2015 年美国科惠力公司（）作 价 万元投入的“Coherix商标特许使用权” 和“Coherix专利特许使用权”无形资产是否能够 产生预计效益具有不确定性；公司对美国科惠力公 司（.）存在 万美元股权投资与 万美元债券投资；欣泰电气子公司经营状况 欠佳，其欣泰电气母公司对子公司的长期股权投资 能否达到预期目的具有不确定性；我们无法获取充 分、适当的审计证据以合理判断上述长期资产是否 存在减值及具体减值金额，及其对欣泰电气公司财 务状况和经营成果的影响。 ④欣泰电气公司开具了部分应付票据，由于公司资 金紧张，无力兑付到期票据；部分银行借款逾期， 中国会计视野论坛 CPA 业务探讨 复制忍者卡卡西整理 70 / 89 序号 股票代码 股票 简称 披露日期 财务报表审计 内部控制审计 * * * * 会计师事务所 审计意见类型 具体说明 会计师事务所 审计意见类型 具体说明 我们无法获取充分、适当的审计证据以合理判断上 述无力支付的票据及逾期银行借款对欣泰电气公司 财务状况、经营成果和现金流量的影响。 ⑤欣泰电气公司存在收入、成本、费用等跨期事项， 由于公司内部控制环境薄弱，我们无法保证收入、 成本、费用等的真实性与完整性 ，无法判断上述事 项对欣泰电气公司财务状况、经营成果的影响。 ⑥欣泰电气公司面临较多的诉讼与仲裁等或有事 项，我们无法获取全部或有事项并无法预计这些或 有事项对欣泰电气公司财务状况、经营成果和现金 流量的影响。 ⑦在审计中，我们无法实施满意的审计程序，获取 充分适当的审计证据，以识别欣泰电气公司的全部 关联方，我们无法合理保证欣泰电气公司关联方和 关联方交易的相关信息得到恰当的记录和充分的披 露，及这些交易可能对欣泰电气公司的财务报告产 生重大影响。 ⑧在审计中，我们无法实施满意的审计程序，获取 充分适当的审计证据，以识别欣泰电气公司的受限 资产得到恰当的记录和充分的披露，及可能对欣泰 电气公司的财务报告产生重大影响。⑨欣泰电气公 司境外 3 家子公司未能提经审计后的财务报表，1 家公司未能提供相关财务数据，我们无法判断上述 境外财务数据可能对欣泰电气公司合并财务报告产 中国会计视野论坛 CPA 业务探讨 复制忍者卡卡西整理 71 / 89 序号 股票代码 股票 简称 披露日期 财务报表审计 内部控制审计 * * * * 会计师事务所 审计意见类型 具体说明 会计师事务所 审计意见类型 具体说明 生的重大影响。 ⑨欣泰电气公司 2016年度被公安机关立案侦查，部 分财务资料被司法冻结；上年度财务报表被前任会 计师出具了无法表示意见类型的审计报告，我们未 能获取充分适当的证据以确定本年年初数是否恰 当；无法判断上述事项可能对欣泰电气公司财务报 表年末数据产生的重大影响。 （6）持续经营存在重大不确定性：如财务报表附注 （十六）、2所述，欣泰电气公司在首次公开发行股 票时承诺特定情况下回购所发行股份；公司面临较 多仲裁、诉讼等事项；与此同时，公司主要银行账 户被查封、存在大量逾期未偿还债务，可供经营活 动支出的货币资金严重短缺，且很可能无法在正常 的经营过程中变现资产、清偿债务，生产经营大幅 萎缩，经营环境及财务状况持续严重恶化；基于以 上情况，欣泰电气公司持续经营能力存在重大不确 定性。截至审计报告日，欣泰电气公司虽已对改善 持续经营能力拟定了相关措施，但仍未能就与改善 持续经营能力相关的未来应对计划提供充分、适当 的证据。因此，我们无法判断欣泰电气公司运用持 续经营假设编制 2016年度财务报表是否适当。 125 300028 金亚科技 2017-04-26 亚太(集 团) 保留意见 金亚科技及实际控制人周旭辉分别于 2015年 6月 4 日及 6月 5日收到中国证监会《调查通知书》（编号： 成稽调查通字 151003、15004 号）,因公司及实际控 制人涉嫌违反证券法律法规，根据《中华人民共和 国证券法》的有关规定，决定对公司及周旭辉进行 中国会计视野论坛 CPA 业务探讨 复制忍者卡卡西整理 72 / 89 序号 股票代码 股票 简称 披露日期 财务报表审计 内部控制审计 * * * * 会计师事务所 审计意见类型 具体说明 会计师事务所 审计意见类型 具体说明 立案调查。相关部门对金亚科技立案调查尚未有最 终结论，我们无法判断证监会立案调查结论对金亚 科技财务报表可能产生的影响。 126 300208 恒顺众昇 2017-04-26 山东和信 带强调事项段 的无保留意见 我们提醒财务报表使用者关注如下事项：恒顺公司 于 2015年 8月 3日收到中国证券监督管理委员会调 查通知书（编号：深专调查通字 2015689号），根据 《中华人民共和国证券法》的有关规定，中国证券 监督管理委员会决定对恒顺公司立案调查。截至审 计报告日，证监会尚未出具最终结论。本段内容不 影响发表的审计意见。 127 300397 天和防务 2017-04-26 天健 带强调事项段 的无保留意见 我们提醒财务报表使用者关注，(1)天和防务公司连 续两年亏损，2015年及 2016年归属于母公司所有 者的净利润分别为-55,327, 元及 -70,695, 元；(2)截至 2016年 12月 31日， 天和防务公司账龄为 2 年以上的应收账款余额为 398,691, 元，相应计提的坏账准备合计数为 128,097, 元，净额为 270,594, 元， 上述应收账款净额占期末资产总额的比例为 %。本段内容不影响已发表的审计意见。 128 300056 三维丝 2017-04-29 立信 无法表示意见 （1）如附注“十二、（五）其他事项”第 3 点所述， 2016年度北京洛卡对齐星电力确认收入 89,187,元，截止 2016年 12月 31 日应收齐 星电力长期应收款 104,349,元，计提长期应 收款减值准备 2,086, 元。2016年度公司子 公司厦门洛卡对齐星电力确认收入 24,071, 元，截止 2016年 12月 31 日应收齐星电力长期应收 款 147,336,元，应收账款25,157,元。 我们查阅了厦门洛卡 2017年 1-3 月银行流水，齐星 中国会计视野论坛 CPA 业务探讨 复制忍者卡卡西整理 73 / 89 序号 股票代码 股票 简称 披露日期 财务报表审计 内部控制审计 * * * * 会计师事务所 审计意见类型 具体说明 会计师事务所 审计意见类型 具体说明 电力未有回款。我们查阅法院公告信息显示这三家 公司暂无执行能力。2017年 4月 25-26 日，我们对 齐星电力进行现场观察，并且对其负责人进行访谈， 目前齐星电力共有 11台锅炉，只有 3台锅炉在正常 运转。我们也访谈了“金融债委会现场工作组”相 关工作人员，他表述齐星集团的清产核资已于 2017 年 4月 20 日正式启动，齐星集团的公章由“金融债 委会现场工作组”掌控，所有债权偿还安排需要在 清产核资完成后才能制定具体相关重组方案。同时 我们还采访了邹平县政府相关负责人，对方明确表 示齐星集团由于“短融长投”，债权债务关系极其复 杂，西王集团对齐星集团为期三个月的托管方式， 就是为了最大限度降低债权人的损失，并落实已恢 复运营公司的效能状况，为清产核资后的重组方案 提供参考，齐星电力具有区域性资源优势，目前正 在进行相关的环保验收，但目前也无法提供对齐星 电力债权人的还款计划，所有债权偿还安排必需根 据清产核资的结果才能制定具体相关重组方案。由 于齐星电力回款逾期较为严重，目前资金紧张，涉 及大量被执行案件，现已被西王集团托管，资产重 组方案未定，履约能力存在重大不确定性。同时我 们也获取了齐星集团对北京洛卡承诺函，齐星集团 承诺按照合同约定，全面履行义务，并享有权利， 按照合同约定及时向北京洛卡支付到期款项，并且 北京洛卡已收到 3,541,元回款。因此对于北 京洛卡以及厦门洛卡对齐星电力 2016年度确认的 收入是否满足“与合同相关的经济利益很可能流入” 以及应收款项减值计提是否充分的事项，我们无法 中国会计视野论坛 CPA 业务探讨 复制忍者卡卡西整理 74 / 89 序号 股票代码 股票 简称 披露日期 财务报表审计 内部控制审计 * * * * 会计师事务所 审计意见类型 具体说明 会计师事务所 审计意见类型 具体说明 获取充分适当的审计证据予以确认，我们无法确认 该事项对公司 2016 年年报的影响。 （2）如附注“十二、（五）”第 4 点所述，公司聘请 评估机构对北京洛卡股东全部权益价值进行评估， 评估全部权益价值为 37, 万元，同时评估报 告对“齐星集团发生资金链断裂”进行特别事项说 明。虽然北京洛卡商誉经评估后未减值，但由于评 估报告特别事项说明，对于截止 2016年 12月 31日 北京洛卡商誉 168,601,元是否存在减值，我 们无法获取充分适当的审计证据，确认评估报告结 果的可靠性。我们无法确认该事项对公司 2016 年年 报的影响。我们无法获取充分、适当的审计证据以 为发表审计意见提供基础，因此，我们不对贵公司 财务报表发表审计意见。 129 300392 腾信股份 2017-04-29 信永中和 带强调事项段 的无保留意见 我们提醒财务报表使用者关注财务报表附注十四、1 所述内容。本段内容不影响已发表的审计意见。 130 600139 西部资源 2017-04-22 瑞华 标准无保留 瑞华 带强调事项段 的无保留意见 我们提醒内部控制审计报告使用者注意：本报告期内西部 资源公司于 2014年底完成收购的控股子公司重庆恒通客 车有限公司，因在 2013年至 2015 年生产销售的新能源汽 车中，有 1176 辆车实际安装电池容量小于公告容量，与 《车辆生产企业及产品公告》信息不一致，不符合申报新 能源汽车补贴条件，收到中华人民共和国财政部财监 【2016】64号《财政部行政处罚决定书》和中华人民共和 国工业和信息化部工信装罚[2017]014号《工业和信息化 部行政处罚决定书》。截止本报告日，西部资源公司就上 述事项正在进行相应整改。本段内容不影响已对财务报告 内部控制发表的审计意见。 中国会计视野论坛 CPA 业务探讨 复制忍者卡卡西整理 75 / 89 序号 股票代码 股票 简称 披露日期 财务报表审计 内部控制审计 * * * * 会计师事务所 审计意见类型 具体说明 会计师事务所 审计意见类型 具体说明 131 600256 广汇能源 2017-04-22 大华 标准无保留 大华 带强调事项段 的无保留意见 在内部控制审计过程中，我们注意到广汇能源公司的非财 务报告内部控制存在重大缺陷，内部管现体系尚待进一步 完善，在安全管理、设备管理执行方而存在重大缺陷，尤 其是安全措施执行不到位，导致广汇能源控股子公司新疆 广}丨:新能源有限公司 2017年 2/J16U晚发生煤气淡漏引 起燃烧的事故造成经济损失。广汇能源公司管理层正在对 前述事项进行相应整改。由于存在上述重大缺陷，我们提 醒本报告使用者注意相关风险。需要指出的是，我们并不 对广汇能源公司的非财务报告内部控制发表意见或提供 保证。本段内容不影响对财务报告内部控制有效性发表的 审计意见。 132 600734 实达集团 2017-04-22 立信中联 标准无保留 立信中联 带强调事项段 的无保留意见 我们提醒内部控制审计报告使用者关注，2016年实达集团 通过重大资产购买了深圳市东方拓宇有限公司（以下简称 “东方拓宇”）和重大重组发行股份购买了中科融通物联 科技无锡股份有限公司（以下简称“中科融通”)，并将 其纳入了 2016 年度财务报表合并范围。按照中国证券监 督管理委员会发布的《上市公司实施企业内部控制规范体 系监管问题解答》（2011年第 1期，总第 1期）的相关豁 免规定，实达集团在对财务报告内部控制于 2016年 12 月 31 日的有效性进行评价时，未将被收购公司的财务报告内 部控制包括在评价范围内。同样地，按照《企业内部控制 审计指引实施意见》的相关指引，我们对公司财务报告内 部控制执行审计工作时，也未将被收购公司的财务报告内 部控制包括在审计范围内。 133 600774 汉商集团 2017-04-22 中审众环 标准无保留 中审众环 带强调事项段 的无保留意见 我们提醒内部控制审计报告使用者关注：汉阳区城建重点 工程征地拆迁指挥部2016年8月19日与汉商集团签订《征 地拆迁货币补偿框架协议书》，于 2016年 8月 24 日支付 汉商集团征地补偿款 万元。汉商集团已于 2017 中国会计视野论坛 CPA 业务探讨 复制忍者卡卡西整理 76 / 89 序号 股票代码 股票 简称 披露日期 财务报表审计 内部控制审计 * * * * 会计师事务所 审计意见类型 具体说明 会计师事务所 审计意见类型 具体说明 年 4月 19 日对《征地拆迁货币补偿框架协议书》及补充 说明进行了公告披露。本段内容不影响已对财务报告内部 控制发表的审计意见。 134 603789 星光农机 2017-04-22 天职国际 标准无保留 天职国际 带强调事项段 的无保留意见 我们提醒内部控制审计报告使用者关注，根据中国证券监 督管理委员会的相关文件规定，星光农机可豁免对 2016 年度被并购企业财务报告内部控制有效性进行评价，我们 亦未将该等被并购企业纳入财务报告内部控制审计的范 围。本段内容不影响已对财务报告内部控制发表的审计意 见。 135 600667 太极实业 2017-04-27 江苏公证 天业 标准无保留 江苏公证 天业 带强调事项段 的无保留意见 我们提醒内部控制审计报告使用者关注，如太极实业公司 董事会 2016年度内部控制评价报告所述，太极实业公司 于 2016年 10月收购了信息产业电子第十一设计研宄院科 技工程股份有限公司（以下简称十一科技公司）%的 股份，并将其纳入 2016 年度财务报表合并范围。根据中 国证监会企业内部控制规范体系实施工作领导小组发布 的《上市公司实施企业内部控制规范体系监管问题解答》 （2011 年第 1期）的相关豁免规定：“公司在报告年度发 生并购交易的，可豁免本年度对被并购企业财务报告内部 控制有效性的评价。”，十一科技公司 2016年 12月 31 日 的财务报告内部有效性未包含在本年度内部控制评价和 审计范围内。本段内容不影响已对财务报告内部控制发表 的审计意见。 136 600073 上海梅林 2017-04-28 天职国际 标准无保留 天职国际 带强调事项段 的无保留意见 我们提请内部控制审计报告使用者关注：如上海梅林董事 会 2016年财务报告内部控制评价报告所述，上海梅林下 属子公司上海梅林(香港)有限公司于 2016年收购了 Silver Fern Farms Limited(以下简称“SFF”）并将其纳 入了 2016 年度财务报表的合并范围。按照中国证券监督 管理委员会发布的《上市公司实施企业内部控制规范体系 中国会计视野论坛 CPA 业务探讨 复制忍者卡卡西整理 77 / 89 序号 股票代码 股票 简称 披露日期 财务报表审计 内部控制审计 * * * * 会计师事务所 审计意见类型 具体说明 会计师事务所 审计意见类型 具体说明 监管问题解答》（2011年第 1期，总第 1 期）的相关豁免 规定，上海梅林在对财务报告内部控制于 2016年 12月 31 日的有效性进行评价时，未将 SFF 的财务报告内部控制包 括在评价范围内。同样地，按照《企业内部控制审计指引 实施意见》的相关指引，我们对上海梅林财务报告内部控 制执行审计工作时，也未将被收购公司的财务报告内部控 制包括在审计范围内。本段内容不影响已对财务报告内部 控制发表的审计意见。 137 600200 江苏吴中 2017-04-28 立信 标准无保留 立信 带强调事项段 的无保留意见 我们提醒内部控制审计报告使用者关注，如江苏吴中 2016 年度内部控制评价报告中所述，存在以下非财务报告内控 缺陷：（1）公司在资金管理上存在缺陷：公司在资金管理 上存在制度设计和执行缺陷，公司制订的相关内控制度中 未明确资金使用审批权限的具体金额；在资金事后控制活 动中未明确需及时跟踪检查资金等事项。上述情况导致公 司对部分大额资金往来管控薄弱，存在未及时结清的预 付、应收和应付款项。（2）公司董事长赵唯一、副董事长 兼总经理姚建林、副总经理许良枝、副总经理兼董事会秘 书朱菊芳及财务总监承希于 2016年 12月 20日及 21日分 别收到了证监会的《调查通知书》。因案件调查需要，证 监会决定对上述人员进行立案调查。截止目前，案件尚无 结果。 138 600556 ST 慧球 2017-04-28 大华 标准无保留 大华 否定意见 重大缺陷是内部控制中存在的、可能导致不能及时防止或 发现并纠正财务报表出现重大错报的一项控制缺陷或多 项控制缺陷的组合。报告期内，慧球科技与关联方发生多 笔资金往来，款项真实用途不明，累计金额超过人民币 2 亿元，截至报告基准日，应收应付关联方资金余额巨大， 未履行必要的决策审批流程和信息批露义务，影响财务报 告数据披露的完整性、准确性: 中国会计视野论坛 CPA 业务探讨 复制忍者卡卡西整理 78 / 89 序号 股票代码 股票 简称 披露日期 财务报表审计 内部控制审计 * * * * 会计师事务所 审计意见类型 具体说明 会计师事务所 审计意见类型 具体说明 报告期内，慧球科技租赁荣超大厦 5层，交易涉及金额较 大，未履行必要的决策审批流程，且并非出于正常经营之 目的;报告期内，慧球科技对于公司上海慧球通讯科技有 限公司增资 1990万元、上海慧球通讯科技有限公司引入 湖北柯塞威数据科技有限公司成为其主要股东，均未履行 必要的决策审批流程，也没有履行必要的信息批露义务。 有效的内部控制能够为财务报告及相关信息的真实完整 提供合理保证，而上述重大缺陷使慧球科技内部控制失去 这一功能。慧球科技管理层已识别出上述重大缺陷，井将 其包含在企业内部控制评价报告中。上述缺陷在所有重大 方面得到公允反映。在慧球科技 2016年财务报表审计中， 我们已经考虑了上述重大缺陷对审计程序的性质、时间安 排和范围的影响。本报告并未对我们在 2017年 4月 27 日 对慧球科技 2016年财务报表出具的审计报告产生影响。 139 600892 大晟文化 2017-04-28 瑞华 标准无保留 瑞华 否定意见 导致否定意见的事项重大缺陷，是指一个或多个控制缺陷 的组合，可能导致企业严重偏离控制目标。我们在审计的 过程中，发现大晟文化公司全资子公司无锡中联传动文化 传播有限公司（以下简称“中联传动”）存在以下问题： （1）中联传动存在对预付的影视剧制作款或投资款监督 不到位的情况中联传动存在未严格执行合同约定，对预付 的影视剧制作款或投资款监督不到位的情况。影视剧未按 进度拍摄，可能导致资金被合作方无偿占用，可能使上市 公司利益受到损害，甚至可能面临资金无法安全收回的风 险。大晟文化公司管理层已识别出上述问题，并积极采取 措施进行整改。截止本报告日，中联传动已经收回了尚未 按进度拍摄的预付影视剧制作款或投资款，上述存在问题 中国会计视野论坛 CPA 业务探讨 复制忍者卡卡西整理 79 / 89 序号 股票代码 股票 简称 披露日期 财务报表审计 内部控制审计 * * * * 会计师事务所 审计意见类型 具体说明 会计师事务所 审计意见类型 具体说明 的内部控制已经得到有效整改，未对上市公司造成损失。 （2）中联传动存在影视剧制作成本决算不及时的问题合 同约定中联传动可向剧组委派财务人员，中联传动未向剧 组委派财务人员，剧组组建后承制方未定期向中联传动提 供项目财务报表，影视剧制作成本决算不及时，可能导致 部分影视剧最终决算成本与预算成本存在重大差异，可能 导致影视剧成本核算出现不准确、不完整。大晟文化公司 管理层已识别出上述问题，并积极采取措施进行整改。截 止本报告日，上述存在问题的内部控制已经得到有效整 改。 有效的内部控制能够为财务报告及相关信息的真实完整 提供合理保证，而上述重大缺陷使大晟文化公司内部控制 失去这一功能。 大晟文化公司管理层已识别出上述重 大缺陷，并将其包含在企业内部控制评价报告中。上述缺 陷在所有重大方面得到公允反映。在大晟文化公司 2016 年财务报表审计中，我们已经考虑了上述重大缺陷对审计 程序的性质、时间安排和范围的影响。本报告并未对我们 在 2017年 4月 27 日对大晟文化公司 2016年财务报表出 具的审计报告产生影响。 140 603003 龙宇燃油 2017-04-28 立信 标准无保留 立信 带强调事项段 的无保留意见 我们提醒内部控制审计报告使用者关注，如龙宇燃油 2016 年度内部控制评价报告中所述，龙宇燃油出纳利用职务之 便盗取公司资金约 3,100万元。该案件尽管属于个人盗取 公司资金的犯罪行为，但是是因相关岗位人员风险控制意 识不强、相关内控未能得到有效执行所致。目前该事件仍 在司法处理过程中，龙宇燃油在内部控制评价报告中进行 了披露。在该事件发生后，龙宇燃油采取了一系列的整改 中国会计视野论坛 CPA 业务探讨 复制忍者卡卡西整理 80 / 89 序号 股票代码 股票 简称 披露日期 财务报表审计 内部控制审计 * * * * 会计师事务所 审计意见类型 具体说明 会计师事务所 审计意见类型 具体说明 措施，以保证内部控制评价报告基准日，在所有重大方面 保持了有效的财务报告内部控制。注册会计师提醒内部控 制审计报告使用者对上述事项予以关注。本段内容不影响 已对财务报告内部控制发表的审计意见。 141 603555 贵人鸟 2017-04-28 天健 标准无保留 天健 带强调事项段 的无保留意见 我们提醒内部控制审计报告使用者关注，如贵人鸟公司董 事会 2016 年度内部控制评价报告所述，贵人鸟公司于 2016年并购了湖北杰之行体育产业发展股份有限公司、名 鞋库网络科技有限公司和 TheBestOfYouSports,.(以 下统称被收购公司），并将其纳入 2016年度财务报表合并 范围。根据《上市公司实施企业内部控制规范体系监管问 题解答(2011年第 1期，总第 1 期)》的相关豁免规定，贵 人鸟公司在对财务报告内部控制于 2016年 12月 31日的 有效性进行评价时，未将被收购公司的财务报告内部控制 包括在评价范围内。同样地，按照《企业内部控制审计指 引实施意见》的相关指引，我们对贵人鸟公司财务报告内 部控制执行审计工作时，也未将被收购公司的财务报告内 部控制包括在审计范围内。本段内容不影响已对财务报告 内部控制发表的审计意见。 142 600238 海南椰岛 2017-04-29 中审众环 标准无保留 中审众环 带强调事项段 的无保留意见 在内部控制审计过程中，我们注意到海南椰岛的非财务报 告内部控制存在如下事项：2016年 1月 25 日海南椰岛董 事长冯彪于签署《授权委托书》，委托马文荣全权代表其 办理部分事项的审批；2016年 5月 19日，海南椰岛任命 马文荣同志为执行总裁，负责海南椰岛公司日常经营管理 工作，分管海南椰岛四大中心和各分子公司。2016年 9 月 13 日，任命洪河为海南椰岛副总裁，分管海南椰岛酒 业发展有限公司、海南椰岛食品饮料有限公司和海南万辰 工业有限公司，并兼任海南椰岛酒业发展有限公司和海南 万辰工业有限公司董事长、法定代表人。海南椰岛第二大 中国会计视野论坛 CPA 业务探讨 复制忍者卡卡西整理 81 / 89 序号 股票代码 股票 简称 披露日期 财务报表审计 内部控制审计 * * * * 会计师事务所 审计意见类型 具体说明 会计师事务所 审计意见类型 具体说明 股东海口市国有资产经营有限公司(以下简称“国资公 司”)认为，上述事项不符合《海南椰岛(集团〉股份有限 公司章程》的相关规定。海南椰岛第一大股东深圳市东方 财智资产管理有限公司认为，公司主 1营业务已连续几年 下滑，而国有股权转让事项暂未有明确进展，转让过技期 内，股份出让方国资公司及受让方海南建桐投资管理有限 公司(以下简称“海南建桐”)均无法及时、充分地履行管 理义务，针对管理机制的改革及调整是应对非常时期的内 部举措，且报告期内公司存在高级管理人员离职和调岗的 情况，上述岗位的设置避免了日常经营过程中管理缺位的 风险，有利于董事长经营决策的传达及公司、股东和员工 的整体利益 B 同时，我们关注到 2015年 2月，国资公司 对国有股份协议转让进行公开征集，截至公开征集期满， 海南建桐作为意向受让方向国资公司递交了受让申请材 料并按规定支付了履约保证金。国资公司已于 2015年 3 月 30 日与海南建桐签署了股份转让协议并约定，自协议 成立日起至交由 l 日止的过渡期内，出让方委派至上市公 司的股东代表、选派的董事、监事行使相关权利前应充分 告知受让方。同年 4月 8 日，国资公司向海口市政府国有 资产监督管理委员会递交了万股股份转让于海 南建桐的申请，该申请目前正在审核中国此外，我们还关 注到海南椰岛报告期内存在核心管理人员变动的情形(原 负责酒业板块的副总经理武晖女士辞职及副且经理罗雯 先生岗位调动)，同时我们提请报告使用者关注公司上述 股权转让过程中的不确定性对公司规范治理造成的影响。 需要指出的是，我们并不对海南椰岛的非财务报告内部控 制发表意见或提供保证。本段内容不影响对财务报告内部 控制有效性发表的审计意见。 中国会计视野论坛 CPA 业务探讨 复制忍者卡卡西整理 82 / 89 序号 股票代码 股票 简称 披露日期 财务报表审计 内部控制审计 * * * * 会计师事务所 审计意见类型 具体说明 会计师事务所 审计意见类型 具体说明 143 600379 宝光股份 2017-04-29 信永中和 标准无保留 信永中和 带强调事项段 的无保留意见 我们提醒内部控制审计报告使用者关注:宝光股份原控股 股东北京融昌航投资咨询有限公司因民间借贷纠纷，其所 持宝光股份的股权自 2016年 8月陆续被司法拍卖或划转 导致其失去控制权，宝光股份未及时改选董事会，失去控 制权日至 2016年 12月 31日宝光股份的实际控制股东不 清晰，导致重大经营事项(如:十三五规划、年度预算等) 不能履行董事会、监事会、股东大会决策程序，治理层不 能正常履职，可能影响宝光股份的正常生产经营。2017 年 4月 28 日宝光股份董事会审议通过了《关于提名董事、 监事候选人的提案》。本段内容不影响已对财务报告内部 控制发表的审计意见。 144 600587 新华医疗 2017-04-29 上会 标准无保留 上会 带强调事项段 的无保留意见 我们提醒内部控制审计报告使用者关注：新华医疗对于 2016年度应计提商誉减值准备等对财务报告产生重大影 响的事项未能合理预计，未能在 2017年 1月 31 日前披露 预计 2016 年度业绩大幅下滑的情况，新华医疗已于 2017 年 4月 5 日披露 2016年度业绩预告。新华医疗信息披露 的准确性和及时性存在不足。 145 600686 金龙汽车 2017-04-29 致同 标准无保留 致同 带强调事项段 的无保留意见 我们提醒内部控制审计报告使用者关注，金龙汽车公司的 子公司企龙联合汽车工业(苏州)有限公司(以下简称苏州 金龙公司)因2015年度新能源汽车推广应用补助资金的申 请存在违规，被财政部从 2016年起取消中央财政补助资 格，并按违规问题金额的 50%处以 25，万元罚款的 行政处罚。工业和信息化部也对苏州金龙公司作出了责令 其停止生产和销售涉及违约申报问题车型车辆等行政处 罚的决定。截至 2016年 12月 31 日，苏州金龙公司已按 照上述文件的要求及时缴纳罚款，并进行相应的整改。根 据财政部、工业和信息化部、科技部、发展改革委(以下 简称四部委)于 2017年 3月 27日下发的《关于对有关企 中国会计视野论坛 CPA 业务探讨 复制忍者卡卡西整理 83 / 89 序号 股票代码 股票 简称 披露日期 财务报表审计 内部控制审计 * * * * 会计师事务所 审计意见类型 具体说明 会计师事务所 审计意见类型 具体说明 业开展新能源汽车推广应用整改验收工作的通知》(财办 建【2017】23号)，四部委将于近期对苏州金龙公司的整 改情况进行验收。 146 600730 中国高科 2017-04-29 利安达 标准无保留 利安达 否定意见 重大缺陷，是指一个或多个控制缺陷的组合，可能导致企 业严偏离控制目标。我们在审计的过程中识别的意大缺陷 的性质及其对财务报告内部控制的影响程度如下: （1）公司及子公司 2016 年度对部分营业收入的确认、计 量和营业成本的结转未有效执行审核等内部控制政策和 程序，上述重大缺陷导致了财务报表中营业收入和营业成 本等出现错报。管理层在编制 2016年度财务报表时已对 相关财务报表项目进行了调整，并于 2017年 4月 27日公 司董事会决议通过对 2016年第一季度报告、半年度报告 和第三季度报告进行修正和重述。公司上述多次出现的营 业收入和营业成本等错报表明相关财务报告内部控制存 在重大缺陷。 （2）未对子公司实施有效的内部控制，与之相关的财务 报告内控失效。中国高科集团全资子公司深圳市高科实业 有限公司对于大额资金支付，没有按照规定的权限和程序 实行集体决策审批或者联签制度，分别于 2016年 4 月和 2016年 7月，向上海富世投资咨询有限公司累计借出款项 1000万元，该事项表明中国高科集团对子公司内部控制制 度的执行存在缺陷。 有效的内部控制能够为财务报告及相关信息的其实完整 提供合理保证，而上述重大缺陷使中国高科集团内部控制 失去这一功能。中因高科集团管理层已识别出上述重大缺 中国会计视野论坛 CPA 业务探讨 复制忍者卡卡西整理 84 / 89 序号 股票代码 股票 简称 披露日期 财务报表审计 内部控制审计 * * * * 会计师事务所 审计意见类型 具体说明 会计师事务所 审计意见类型 具体说明 陷，并将其包含在企业内部控制评价报告中。在中因高科 集团 2016 年财务报表审计中，我们已经考虑了上述重大 缺陷对审计程序的性质、时间安排和范围的影响。本报告 并未对我们在 2017年 4月 27日对中国高科集团 2016年 度财务报表出具的报告产生影响。 147 600881 亚泰集团 2017-04-29 立信 标准无保留 立信 带强调事项段 的无保留意见 亚泰集团董事会2016年财务报告内部控制评价报告所述， 亚泰集团于 2016年收购了亚泰(大连)预制建筑制品有限 公司(以下简称“被收购公司”)，并将其纳入了 2016年 度财务报表的合并范围。 按照中国证券监督管理委员会发布的《上市公司实施企业 内部控制规范体系监管问题解答》(2011年第 1期，总第 1期)的相关豁免规定，亚泰集团在对财务报告内部控制于 2016年 12月 31 日的有效性进行评价时，未将被收购公司 的财务报告内部控制包括在评价范围内。同样地，按照《企 业内部控制审计指引实施意见》的相关指引，注册会计师 对亚泰集团财务报告内部控制执行审计工作时，也未将被 收购公司的财务报告内部控制包括在审计范围内。注册会 计师提醒内部控制审计报告使用者对上述事项予以关注。 148 000912 泸天化 2017-04-24 四川华信 (集团) 标准无保留 四川华信 (集团) 带强调事项段 的无保留意见 我们提醒内部控制审计报告使用者关注：贵公司全资子公 司宁夏和宁化学有限公司大化肥项目于 2014年 5月投料 试生产，2015年 12月底达到预计可使用状态并预转固定 资产。截止 2016年财务报告报出日，尚未办妥工程竣工 财务决算。未及时办妥竣工财务决算，说明公司工程结算 及财务决算执行不到位，资产管理内部控制存在重要缺 陷，影响资产负债表固定资产、应付账款以及利润表（即 固定资产折旧）准确性，但对 2016年度财务报告无重大 影响。本段内容不影响已对财务报告内部控制发表的审计 中国会计视野论坛 CPA 业务探讨 复制忍者卡卡西整理 85 / 89 序号 股票代码 股票 简称 披露日期 财务报表审计 内部控制审计 * * * * 会计师事务所 审计意见类型 具体说明 会计师事务所 审计意见类型 具体说明 意见。 149 000678 襄阳轴承 2017-04-26 中勤万信 标准无保留 中勤万信 带强调事项段 的无保留意见 我们提醒内部控制审计报告使用者关注，在内部控制审计 过程中，我们注意到襄阳轴承的非财务报告内部控制存在 重要缺陷。 （1） 2016年 8 月募集资金专户支出 万元，其中， 因公司经办财务人员对使用范围理解出现偏差，误以为三 环襄轴工业园项目的支出都可以从募集资金专户支出，从 专户中支付约 万元用于非募投项目。9月初公司在 自查中发现该情况后，已在当月采取纠正措施，在以募集 资金置换预先投入的自筹资金时，通过募集资金专户少转 出资金的方式对上述非募投项目占用资金进行偿还。2016 年 9月 6 日，公司经办财务人员不了解从专户转账人民币 5,000万元至公司在朗曼支行开立的 1804000119000005056 账户，拟用于偿还公司银行借款。 在广州证券提示公司划转专户资金的行为不符合募集资 金存放与使用的相关规定后，公司没有将该笔资金进行还 贷或用于其他用途，并于 2016年 9月 8 日全部转回至专 户。公司在募集资金的专户管理制度执行中存在偏差，违 反了公司的募集资金管理制度，该事项构成非财务报告内 部控制的重要缺陷。 （2） 2016 年本公司的子公司湖北三环襄轴装备技术有限 公司向同一控制下关联方三环香港国际贸易有限公司采 购一批设备，总价为 亿日元，按中国人民银行公布 的 2016年 12月 31 日汇率折算为人民币金额为 22,874,元,预付货款 15,632, 元，交易未得 到公司董事会授权。根据公司章程第一百一十条的规定， 中国会计视野论坛 CPA 业务探讨 复制忍者卡卡西整理 86 / 89 序号 股票代码 股票 简称 披露日期 财务报表审计 内部控制审计 * * * * 会计师事务所 审计意见类型 具体说明 会计师事务所 审计意见类型 具体说明 关联交易金额在 300万元以上，不满 3000万元，或占公 司最近一期经审计净资产值的 以上、不满 5%的，由董 事会决定。本次关联交易未经董事会授权违反了公司章程 的规定。 上述事项构成非财务报告内部控制的重要缺陷，襄阳轴承 管理层已识别出上述重要缺陷，并将其包含在企业内部控 制评价报告中。本段内容不影响已对财务报告内部控制发 表的审计意见。 150 000863 三湘印象 2017-04-26 天职国际 标准无保留 天职国际 带强调事项段 的无保留意见 我们提醒内部控制审计报告使用者关注，根据中国证券监 督管理委员会的相关文件规定，三湘印象股份有限公司可 豁免对 2016年度被并购企业财务报告内部控制有效性进 行评价，我们亦未将该并购企业纳入财务报告内部控制审 计的范围。本段内容不影响已对财务报告内部控制发表的 审计意见。 151 000048 康达尔 2017-04-27 中审亚太 标准无保留 中审亚太 带强调事项段 的无保留意见 我们提醒内部控制审计报告使用者关注： （1）康达尔集团公司存在股东权利纠纷，康达尔集团公 司就股东京基集团有限公司及其一致行动人的股东资格 确认纠纷向广东省高级人民法院提起诉讼；股东京基集团 有限公司及其一致行动人就其应行使的股东权利向深圳 市福田区人民法院提起诉讼，该案件尚在审理过程当中。 （2）在 2016年度报告期内，康达尔集团公司之控股子公 司厦门康达尔圆香食品有限公司存在委外加工物资未及 时对账而滞后入账、部分商品盘点存在差异未及时处置， 导致存在账实不一致。康达尔集团公司管理层已识别出上 述缺陷，并将派驻内部审计人员驻点予以规范等补救措 施。在康达尔集团公司 2016 年财务报表审计中，我们已 经考虑了上述缺陷对审计程序的性质、时间安排和范围的 中国会计视野论坛 CPA 业务探讨 复制忍者卡卡西整理 87 / 89 序号 股票代码 股票 简称 披露日期 财务报表审计 内部控制审计 * * * * 会计师事务所 审计意见类型 具体说明 会计师事务所 审计意见类型 具体说明 影响。 上述内容未对我们在 2016年 12月 31日对康达尔集团公 司 2016年财务报表出具的审计报告产生影响；不影响已 对财务报告内部控制发表的审计意见。 152 000066 中国长城 2017-04-29 大信 标准无保留 大信 带强调事项段 的无保留意见 我们提醒内部控制审计报告使用者关注，中国长城之子公 司冠捷科技有限公司（以下简称冠捷科技）系香港及新加 坡上市公司，其内部控制执行香港联合交易所相关规定。 据香港联合交易所发布的《主板上市规则》相关规定，董 事会应确保公司内部监控系统稳健妥善而且有效，以保障 股东的投资及公司的资产。根据冠捷科技审计委员会提供 的自我评价报告，冠捷科技已按照 1992年 COSO整体框架 建立公司内部控制体系，并根据 COSO框架及冠捷科技实 际业务，指定 17个关键程序和循环，各地管理者和运营 单位每季度向冠捷科技内部审计部门报告结果和执行计 划，内部审计部门对业务部门进行定期审计以确保内部控 制系统的有效性。由于冠捷科技执行的是 COSO 内部控制 整体框架，且香港联合交易所暂未要求主板上市公司执行 内部控制审计及对外披露内部控制审计报告，因此冠捷科 技未包含在本次内控制审计范围内。2016年 9月 2日，中 国长城换股合并长城信息产业股份有限公司及重大资产 置换和发行股份购买资产并募集配套资金暨关联交易事 项收到中国证券监督管理委员会《关于核准中国长城计算 机深圳股份有限公司吸收合并长城信息产业股份有限公 司及向中国电子信息产业集团有限公司发行股份购买资 产并募集配套资金的批复》（证监许可［2016］1968 号）。 2017年 1月 3日，中国长城已完成将所持冠捷科技公司 570,450,000 股股份（占其总股本的 %）过户至中国 电子信息产业集团有限公司的相关手续。本段内容不影响 中国会计视野论坛 CPA 业务探讨 复制忍者卡卡西整理 88 / 89 序号 股票代码 股票 简称 披露日期 财务报表审计 内部控制审计 * * * * 会计师事务所 审计意见类型 具体说明 会计师事务所 审计意见类型 具体说明 已对中国长城母公司及部分子公司财务报告内部控制发 表的审计意见。 153 000155 *ST 川化 2017-04-29 天健 标准无保留 天健 带强调事项段 的无保留意见 川化股份因经营亏损突出，主要生产装置已全面停产，银 行债务逾期且资不抵债，导致各项管理政策难以执行。 2016年 3月 24日，成都市中级人民法院(以下简称成都中 院)根据四川省天然气投资有限责任公司的申请，以 (2016)川 01号民破 1-1 号《民事裁定书》裁定受理川化 股份进入重整程序，并指定北京大成律师事务所担任川化 股份管理人。2016年 9月 29日，成都中院以(2016)川 01 民破 1-3 号《民事裁定书》裁定批准了《川化股份有限公 司重整计划(草案)》。根据重整计划，川化股份成功引进 重整投资人并实施了出资人权益调整、重整债权清偿等工 作。2016年 12月 28 日，成都中院以(2016)川 01民破 1-5 号《民事裁定书》裁定川化股份重整计划已执行完毕，并 终止了川化股份管理人的监督职责。重整期间，川化股份 以管理人为主导的恢复生产经营活动的内部控制各项制 度得以有效行。我们提醒内部控制审计报告使用者关注， 川化股份在重整期间采取了以管理人为主导的管理模式， 为改善经营现状和避免亏损，川化股份根据业务发展需要 与部分关联企业签订了销售协议。重整完成后，川化股份 对相关交易实施了补充审议程序，并经川化股份第六届董 事会二 0 一七年第一次会议审议通过。本段内容不影响已 对财务报告内部控制发表的审计意见。 154 000789 万年青 2017-04-29 大信 标准无保留 大信 否定意见 重大缺陷，是指一个或多个控制缺陷的组合，可能导致企 业严重偏离控制目标。 2016年 8月底万年青水泥在财务检查中发现子公司江西 南方万年青水泥有限公司价值17,万元人民币的银 中国会计视野论坛 CPA 业务探讨 复制忍者卡卡西整理 序号 股票代码 股票 简称 披露日期 财务报表审计 内部控制审计 * * * * 会计师事务所 审计意见类型 具体说明 会计师事务所 审计意见类型 具体说明 行承兑汇票丧失。公司财务部原部长肖福明涉嫌挪用资 金，并且违规为第三方万年县文龙实业有限公司以应收账 款质押向华夏银行融资贷款3,000万元人民币提供虚假证 明。公司已向南昌市公安局高新分局报案，公安机关已受 理并立案侦查，依法冻结了相关涉案人员资产。该事项可 能会对公司造成重大财产损失。 有效的内部控制能够为财务报告及相关信息的真实完整 提供合理保证，而上述重大缺陷使公司内部控制失去这一 功能。贵公司管理层已识别出上述重大缺陷，并将其包含 在企业内部控制评价报告中。上述缺陷在所有重大方面得 到公允反映。在贵公司 2016 年财务报表审计中，我们已 经考虑了上述重大缺陷对审计程序的性质、时间安排和范 围的影响。本报告并未对我们在 2017年 4月 27 日对贵公 司 2016年财务报表出具的审计报告产生影响。 155 002708 光洋股份 2017-04-25 信永中和 标准无保留 信永中和 带强调事项段 的无保留意见 我们提醒内部控制审计报告使用者关注：光洋股份公司发 行股份购买资产交易完成后于 2016年 3月 31日开始将天 津天海同步科技有限公司（以下简称“天海同步”）纳入 合并会计报表范围，按照中国证券监督管理委员会发布的 《上市公司实施企业内部控制规范体系监管问题解答》 （2011 年第 1期，总第 1期）的相关豁免规定，光洋股份 公司未将天海同步纳入 2016 年度内部控制的评价范围。 相应地，我们内部控制审计的范围不包括天海同步。本段 内容不影响已对财务报告内部控制发表的审计意见。