第四节 其他应付款及工资的核算
含义：负债性质的往来
常见核算内容列举
管理要求
其他应付款常见核算内容列举
应付的租金
保证金（押金）
代办费（书费）
代扣代交款（税、费等）
《行政事业单位工资和津
贴补贴有关会计核算办法
》简介
2006年7月1日起执行
《办法》的主要内容
《办法》在两个《制度》中增设三个负债类科目
《办法》指出，使用工会经费发放给职工的相关
收入应当由单位工会单独记账，另行反映。
《办法》规定了工资和地方津贴补贴的发放形式。
《办法》要求，单位应当按照规定将发放工资
（离退休费）、地方（部门）津贴补贴和其他个
人收入情况在部门决算中单独反映。
《办法》要求，在资产负债表中“负债部类”下列
示“应付工资（离退休费）”、“应付地方（部门）
津贴补贴”和“应付其他个人收入”项目。
新增三项内容的含义
工资：是指行政单位按国家统一规定发放给在职人员
的职务工资、级别工资、年终一次性奖金，事业单位
按国家统一规定发放给在职人员的岗位工资、薪级工
资、绩效工资，以及经国务院或人事部、财政部批准
设立的津贴补贴。离退休费是指按国家统一规定发放
给离退休人员的离休、退休费及经国务院或人事部、
财政部批准设立的津贴补贴。
地方（部门）津贴补贴：是指各地区各部门各单位在
国家统一规定之外出台的津贴补贴。
其他个人收入：是指按国家规定发给个人除上述以外
的其他收入，包括误餐费、夜餐费，出差人员伙食补
助费、市内交通费，出国人员伙食费、公杂费、个人
国外零用费，发放给个人的一次性奖励等。
新增三个科目的名称
《办法》规定在《行政单位会计制度》和
《事业单位会计制度》负债类下增设如
下科目：
211应付工资（离退休费）
212应付地方（部门）津贴补贴
213应付其他个人收入
三个科目的具体核算内容
应付工资（离退休费）：核算向职工发放的工资或
离退休费。
应付地方（部门）津贴补贴：核算向职工发放的各
类地方（部门）津贴补贴。
应付其他个人收入：核算向职工发放的除“应付工资
（离退休费）”、“应付地方（部门）津贴补贴”以
外的其他个人收入。
上述三个科目，应分别按“在职人员”、“离休
人员”、“退休人员”设二级科目进行明细核算。
具体账务处理（1）
单位计算出应发放工资（离退休费）、地方
（部门）津贴补贴、其他个人收入时
借：支出类科目
贷：应付工资（离退休费）
应付地方（部门）津贴补贴
应付其他个人收入
具体账务处理（2）
单位发放工资（离退休费）、地方（部门）
津贴补贴、其他个人收入时
借：应付工资（离退休费）
应付地方（部门）津贴补贴
应付其他个人收入
贷：银行存款
零余额账户用款额度
现金
工资和地方津贴补贴的发放形式
单位向职工发放工资（离退休费）和
地方（部门）津贴补贴应以银行卡的形式
发放，中央和省级单位一律以银行卡的形
式发放，不得发放现金。这里所指的中央
和省级单位，是指在京、各省会城市、计
划单列市的中央和省级单位，以及市直单
位。
几个需要说明的问题
按照国务院规定发放的提租补贴、住房公积金、购房补贴等
津贴补贴项目，应列入“应付工资（离退休费）科目”；部分
地方自行出台的提租补贴应列入 “应付地方（部门）津贴补
贴”科目。
该《办法》不涉及住房公积金提取依据问题。住房公积金提
取的依据只包括工资（不含年终一次性奖金）以及经国务院
或人事部、财政部批准设立的津贴补贴，不包括离退休费、
地方（部门）津贴补贴及其他个人收入。
尚未进行工资套改的单位，“应付工资（离退休费）”科目填
列工资改革前，按照国家统一规定的机关和事业单位工资制
度发放的工资，以及经国务院或人事部、财政部批准设立的
津贴补贴。
《办法》要求自2006年7月1日起执行。
