纳税人与税务稽查的游戏
一场游戏一场梦
盐河畔
王是王越的王,越是王越的越,不能
倒着念,倒着念就成勾践了
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税务局与赋务局
税,农民交粮换政府担平安之责!
赋,武装的汉子强行抢钱!
税务局的本质是收钱,财政局的本质是
用钱,所以对税务局别抱幻想,税务
局就是赋务局,就是抢钱的.
抢钱方式
温柔的抢钱方式:纳税申报,自行申报缴纳或扣缴;
黑着脸的抢钱方式:纳税评估,只补税加收滞纳金,
一般不罚款;(一般叫到税务局来喝茶)
赤膊上阵抢钱:税务稽查
稽查与检查的区别:
稽:考核核查的意思,汉书.司马迁传:稽其成败兴
坏之理.
检:考查,察验的意思,后汉书.申屠建传:骠骑执法
以检下
稽查比检查更厉害
税务检查,一般指征管分局在评估基础上发现疑
点,扔下茶杯到企业去核查.
税务稽查,专指稽查局荷枪实弹,带着钱袋子直
奔钱而来
中国稽查局的体制
1、上海稽查模式，两块牌子一套人马，各税统查；
（最要命的稽查）
2、海南稽查模式，取消县级稽查局，省局设立若
干稽查分局，一个分局管几个县稽查工作；
3、北京稽查模式，市局设检查处，负责业务指导，
下设若干地方稽查分局，或按区域或按行业；
4、江苏稽查模式，市局稽查局，县局稽查局，各
管一块；
概率极小的稽查选案模式
稽查局人员数量之于纳税人数量，犹如沧海一
滴水，
假设稽查实际检查人员100人，纳税人为
100000户，则按每年每人检查5户计，
500/100000=0。5%
假设企业纳税人为10000户，
则500/10000=5%
结论：被抓到的概率实在太低了！不偷白不偷，
偷了也白偷，于是偷漏骗逃税者如过江之鲫，
从税网中争先抢后穿网而过
稽查预警：变被动为主动
行业检查之前，向全行业纳税人普发大礼：
稽查预警通知书
纳税人的心理煎熬：“奶奶的，如果自查无问
题，稽查局肯定会找上门来，如果自查有问题，
坦白从宽，牢底坐穿，自查太多，稽查局会不会
认为我有油水，如果自查太少，是不是不给稽查
局面子，怎么办？痛苦。。。。。。噢噢噢。。。
。。。”
集少成多，集腋成裘
全行业1000户，每户自查平均5万元；合计
5000万
实施检查50户，每户平均查补50万，合计2500
万
哇靠！原来靠吓也能吓出来税款来。
真理：绝对真理：没有一个企业是干净的，抓
住做鬼心虚的心理，成功吓出税款！
稽查选案模式
人工选案与计算机选案相结合，说白了计算机
也是由人来操作的，人定胜天。明白没有？
选案一般的对象是谁？
大鱼？大鱼一般受政府保护，轻易不能动，动
了影响经济发展，影响稽地皮；只有大鱼有
点不听话了，比如平安搞上市，惹了渔夫，
才会下海捞大鱼。
小鱼？小鱼没油水，税务局是收钱的，小鱼身
上收不了什么钱
不大不小的鱼儿
大海中没有大鱼，不能称之为大海，
大海里没有小鱼，大鱼从何而来，
所以最没用的就是中不溜的鱼儿，杀之不可惜，
中等企业既缺乏政治保护，又多少有点油水，
是稽查的重点对象。
下达税务检查通知书
一般而言打个电话，突击检查的很少；
进户检查（通常）与调帐检查（鲜少）
可恶纳税人的故事：调帐检查，故意抽走其中一
张凭证，事后税务局归还时，有嘴说不清，平时
都是税务整纳税的，今儿被纳税的给整了一把，
进户检查注意要点：税务检查书署名日期为进户
检查日期，需要出示税务检查证，在检查书中注
明检查证号
财产保全与证据保全
发现纳税人有偷税嫌疑，可以扣押计算机吗？
虽然电子计帐，但是计算机属于财产，不经过财
产保全措施，不得扣押计算机，
但可以证据保全，计算机专家强行打开电脑，拷
贝相应软件，带回税务局
对采用电子信息系统进行管理和核算的被查
对象，可以要求其打开该电子信息系统，或者提
供与原始电子数据、电子信息系统技术资料一致
的复制件。被查对象拒不 打开或者拒不提供的，
经稽查局局长批准，可以采用适当的技术手段对
该电子信息系统进行直接检查，或者提取、复制
电子数据进行检查，但所采用的技术手段不得 破
坏该电子信息系统原始电子数据，或者影响该电
子信息系统正常运行。
检查中注意的问题
1、举证责任在税务局，征税必须有依据，没有依
据不得征税，
2、查无实据不征税，税收政策是一方面，相应证
据是一方面，没有证据说什么也定不了案。
发票注明礼品就代扣个税？万一礼品是送给单位的
呢？所以纳税人要有自述材料，打死也不招！
3、检查年度问题，一般为两年，超过五年未发现
的不得处罚，除非偷骗抗税，税款和滞纳金追溯
时间不得超过三年，税款10万可追征5年，
漫漫长夜，五年就可以解套了，原罪不追究
水至清则无鱼
帐做的天衣无缝，自以为聪明，实则蠢蛋一个。
第一天检查不出来
第二天检查不出来
。。。。。。
第三天大部队、野战部队、特种部队来了！
你真的是守法标兵吗？别装
纳税人的把戏
1、欲擒故纵，帐上故露破绽，舍小得大；
2、糖衣炮弹，灵魂在炮弹面前融化了；
3、手可通天，扯虎皮当大旗，我爸是李刚
4、打死不招，抗拒从严，回家过年；
5、哭爹喊娘，交了就破产，员工怎么办？
纳税事项通知书
检查结束，如有异议，由稽查下达税务事项通知
书，
写不写？不写，一审定谳，写了，和稽查有矛盾，
但有二审翻案的机会，
笑着流泪的艺术，既不得罪稽查，又能保护权益，
做人难啊，做纳税人更难
检查结束前，检查人员可以将发现的税收违
法事实和依据告知被查对象；必要时，可以向被
查对象发出《税务事项通知书》，要求其在限期
内书面说明，并提供有关资料；被查对象口头说
明的，检查人员应当制作笔录，由当事人签章。
国地税分别检查的毛病
1、运气不好，一女四嫁，一年遭遇国税评估、
地税评估、国税稽查、地税稽查，仰天长叹：
老天，我命咋这么苦呢！
2、国税查国税，地税查地税，互不相关，很难
查深查透。
3、国税检查时发现地税收税错误，或者相反，
往往不会说，倒霉的是纳税人，比如混合销售，
商家卖钢结构并安装
国税观点：商家无建筑资质，视为混合销售，开具
增值税发票，全额缴纳增值税。
地税观点：安装属于建筑业劳务，开发商必须取得
建筑业发票才可以税前扣除或作为土地增值税扣
除项目。
纳税人打落了牙，泪水往肚里咽。表面依然是笑容，
好国税我交，好地税我交。
纳税人不签字怎么办？
劝纳税人签字；
劝不动咋办，约请第三方见证；
和为贵，航母开到黄海了，咱们要发展，不要鱼
死网破，留得青山在，不怕没柴烧
当事人拒绝在现场笔录、勘验笔录上签章的，
检查人员应当在笔录上注明原因；如有其他人员
在场，可以由其签章证明。
说明不一定非得要第三方证明，物证具在，你认
也得认，不认也得认，想起句话，今儿个你从也
罢，不从也罢，你非得从了我，嘿嘿
原则上哪里企业归哪里管
稽查局应当在所属税务局的征收管理范围内
实施税务稽查。
前款规定以外的税收违法行为，由违法行为
发生地或者发现地的稽查局查处。
比如苏州企业开具假发票给南通某企业,在南
通被发现,则南通稽查局可以检查苏州企业;
函调(发函请苏州检查),异地检查(上门检查)
分级分类稽查是什么玩意?
为什么要分级?小鱼儿扔掉,大鱼儿
请示后是否拿鱼,分级目的是把纳
税人的油水从低到高排列后,选择
纳税人动刀!
为什么要分类?不同的类别适用
税收政策不一,进行分类,可以专门
对付某一类别企业,正如对于航母
要用潜艇发射导弹,对于坦克要用
直升机发射导弹一样.
举报案件,一查一个准
举报必检查吗?
稽查局必须有计划地实施稽查，严格控制对纳税人、扣
缴 义 务 人 的 税 务 检 查 次 数 。
税收违法案件举报中心应当对检举信息进行分析筛选，区分
不 同 情 形 ， 经 稽 查 局 局 长 批 准 后 分 别 处 理 ：
（一）线索清楚，涉嫌偷税、逃避追缴欠税、骗税、虚开发
票、制售假发票或者其他严重税收违法行为的，由选案部门
列入案源信息；（二）检举内容不详，无明确线索或者内容
重 复 的 ， 暂 存 待 办 ；
（三）属于税务局其他部门职责范围，转交相关部门处理；
（四）不属于自己受理范围的检举，将检举材料转送有处理
权的单位。
情义无价?骨肉亲情?
表哥老板,表妹会计,表妹贪污款项,表哥愤而举报,
表哥告表妹,表妹告表哥,前者罪名贪污,后者罪名
偷税,
乐的公安局、税务局哈哈笑
老板扣门，会计扣门，老板借钱给会计，会计不
还，老板法院前脚进去告，会计家里后脚去举报，
前者民事法律，后者税收法律，相互掐
乐的法院、税务局哈哈笑
堡垒最易从内部攻破！
税务稽查的工作量
检查应当自实施检查之日起60日内完成；
确需延长检查时间的，应当经稽查局局长批准。
现实当中,人均查户5户,去掉不实施检查的选案、
审理与执行以及搞政治的，人均查户10户，两
人一组，即一个检查组检查20户，月均两户，
一月30天，去掉休息日与公休日，工作时间20
天，再去掉开会、学习等时间以及公日私用时间，
有效工作日12天，每户平均6天，6天能查出什
么来呢？
工厂宿舍可以检查吗？
调查取证时，不得违反法定程序收集证据
材料；不得以偷拍、偷录、窃听等手段获取侵
害他人合法权益的证据材料；不得以利诱、欺
诈、胁迫、暴力等不正当手段获取证据材料。
注意，偷拍偷录窃听是可以的，比如用微型摄
像机偷拍纳税人正在改动税控装置，但是如果
说人家把帐放在卧室，则不能进入卧室检查，
万一碰到小三咋办？哈哈
调帐检查
调取纳税人、扣缴义务人以前会计年度的
账簿、记账凭证、报表和其他有关资料的，
应当经所属税务局局长批准，并在3个月内
完整退还；调取纳税人、扣缴义务人 当年
的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料
的，应当经所属设区的市、自治州以上税
务局局长批准，并在30日内退还。
为什么是30日？因为当年的人家要用，不
是想调就调的，比如人家的帐正被证监会
审着了，税务局去迟了，就调不动。
交流，互给面子
实在查不出来问题，回去没法交差，因为没
有人相信纳税人是干净的，
咋办？
把老板叫来，你看看，自查出来一点，否则。
。。。。。
我们国情如是，奈何？中国的税负重不重？
近年来分配格局是政府和企业拿走越来越多，
个人越来越少，贫富差距日益拉大，逼上梁
山去偷税。
稽查坏帐
（一）被查对象死亡或者被依法宣
告死亡或者依法注销，且无财产可
抵缴税款或者无法定税收义务承担
主体的； （二）被查对象税收违
法行为均已超过法定追究期限的；
（三）法律、行政法规或者国家税
务总局规定的其他可以终结检查的。
三级审理
审理部门接到检查部门移交的《税务稽查报
告》及有关资料后，应当及时安排人员进行
审理。
案情复杂的，稽查局应当集体审理；案情
重大的，稽查局应当依照国家税务总局有关
规定报请所属税务局集体审理。
审理科、稽查局、税务局三级审理，什么意
思呢，纳税人，你的明白？
征纳异议是审理重点
对被查对象或者其他涉税当事人的陈述、申
辩意见，审理人员应当认真对待，提出判
断意见。 对当事人口头陈述、申辩意见，
审理人员应当制作《陈述申辩笔录》，如
实记录，由陈述人、申辩人签章。
最终案卷以清楚为准，一旦发生税企争议，
审理务须从慎，所以为什么税务事项通知
书纳税人要写明异议，只要有异议就有翻
案的机会
听证
被查对象或者其他涉税当事人要求听证的，应
当依法组织听证。听证主持人由审理人员担任。
三方：检查人员 纳税人或代理人 主持人员
听证是有条件的，企业处罚在10000元以上才
可以申请听证。
为什么要听证？就是在作出审理决定前尽可能
解决税企争议，何必非得走复议或诉讼之路呢
？
税务处理处罚基本执行程序
1、下发税务处罚事项告知书，告知处罚内
容依据及具体处罚额，首先问你服不服，如
果你不服，可以再次陈述申辨就还有翻案的
可能。
2、不管服与不服，最终将下达税务处理决
定书（补税与滞纳金）和税务处罚决定书。
3、对补税和加滞不服的，必须交了税滞才
可以申请行政复议，对处罚不服的，在不交
纳罚款前提下可以选择复议或诉讼
滞纳金是个什么玩意？
滞纳金就是你拖欠税务局贷款本金（税款）加
收的利息，不属于税务处罚手段，但税前不可
以扣除。
其它滞纳金，如土地出让金滞纳金，社保滞纳
金可以税前扣除。
新征管法改革后，对于滞纳金超出本金即税款
部分将不再征收。
税款和滞纳金税务局可以自行强制执
行
被执行人未按照《税务处理决定书》确定的期
限缴纳或者解缴税款的，稽查局经所属税务局
局长批准，可以依法采取强制执行措施，或者
依法申请人民法院强制执行。
如果有存款或财产，税务局就可以强制执行，如
果没有存款或财产难以追缴，找法院。
罚款
被执行人对《税务行政处罚决定书》确定的行
政处罚事项，逾期不申请行政复议也不向人民法
院起诉、又不履行的，稽查局经所属税务局局长
批准，可以依法采取强制执行措施，或者依法申
请人民法院强制执行。
对罚款可以不必先交后复议或诉讼，但是千万要
注意，如果你不交罚款，结果后来官司还输了，
从罚款限缴次日要加收百分之三的加罚金，
百分之三加罚与万分之五滞纳金，代价沉重。所
以没有十足的把握，别打官司
光脚的不怕穿鞋的
被执行人确实没有财产抵缴税款或者依照破产
清算程序确实无法清缴税款，或者有其他法定
终结执行情形的，稽查局可以填制《税收违法
案件终结执行审批表》，依照国家税务总局规
定权限和程序，经税务局相关部门审核并报所
属税务局局长批准后，终结执行。
稽查中的税政问题
发票问题：一般的小额发票不会问，但
是大额发票不会放过，总局税务稽查专顶
检查时提出对于建筑房地产行业每张发票
值超过10万必须核实真假。
建筑业虚开100万，所得税多交25万，营
业税3万；
房地产业接受虚开100万，所得税少交25
万，土地增值税多少？
两相权衡，以票偷税利益多么可观！
发票与税款的一事不二罚
发现假发票，但是业务真实，原则上不允许税前
扣除，可以不作罚款处理，原发票管理办法规定
按未取得发票处罚，但新发票管理办法要求主观
故意取得罚，但非主观故意的不罚。
如果在纳税评估中，往往会限期取得发票，有一
个缓冲期，但面对税务稽查，不可能给你改正的
机会，直接作纳税调整。所以大额发票必须注意。
当然如果你就是个贼，那本就该罚！
重点是调增，调减被忽略
某企业其他应收款-股东张某，100万，挂帐时
间超过一年，被税务机关视同股息红利补扣个
税20万，罚款10万，合计30万；
一年后，股东将100万归还帐上，但是企业会
计却忘了（也许是不懂）未申请退税。
税务稽查发现了，他会为你提示吗？
税务局的本质是什么？是慈善机构？
专项检查，专案检查，日常检查
专项检查一般针对某行业，比如每年必查
的房地产业，反腐越反越腐，房地产越查
越富，
王建林、冯仑、王石、任志强：税务大哥，
快来查吧！你们查的越多，我们转嫁给纳
税人，咱们一起来推高房价吧！
•专案稽查，属于斩首行动，目标明确，
人力物力财力聚集，不怕你强，就怕你
不强。
•比如对潮汕退税的专案稽查。广东人做
生意，潮汕一带的千万要注意！
专案稽查
•税政固然要懂，但稽查方法更重要。
•针对疑点，税务进行询问，心理素质好的与心
理素质差的纳税人，结果可就不同了，素质好的
可以面不改色，说起谎来脸不红心不跳，素质差
的，可能就从椅子边上滑到桌子下去了。
•稽查询问技巧很重要。
稽查方法有时比税政更重要
个税问题
应扣未扣个税的，向纳税人追缴，对扣缴义务人
罚款三倍以下，不会送进班房，
但是扣了未交的，按偷税论处，达到比例，可以
移送监狱。
案中案
•检查一个案子扯出另一个案子；
•所以做贼并不容易；
•某船运公司发现船代公司开具假发票，结果船
运公司相应支出不得扣除，另外对船代公司立
案。
稽查的概率并不太大，但应当了解稽查，未雨绸缪，
欢迎大家收看我的新稽查工作规程解读！
总结
谢谢大家!上边是顶,下边是猪
