第16卷第4期审计与经济研究, N:!.4 2001年7月ECONOMY & AUDIT STUDY JuI. , 2001 :经理费;二楚事重试析税收与价格的影响关系张伦俊(南京审计学院管理学系，江苏南京21∞29)I关键词]税收;价格;CDP;因素分析[摘要]本文运用CDP平减物价指数，对税收收入与价格、经济增长和宏观税负等因素之间的关系进行统计分析，并着重就税价关系进行讨论。[中图分类号) [文献标识码JA [文章编号J1∞4 -4833( 2001) 04 -0053 -04 、，Analysisof也eIn ueoce Relatioo 00 Tax Betweeo pri四ZHANG Lun -jun (Department of Management, Nanjing Audit /i阳titute，Nanjing 21∞29， China) Key words:t缸;price; GDP; factor analysis Abstract: In this paper, we apply price index of GDP Balance to analyze the relation between tax income, pri饵，economicgrowth, macro -tax burden, etc. factor宙，and discuss emphatically the relation between price and tax. 税收与价格是经济调节的两个重要工具，它们是采用税收的名义增长率，缺乏价格对税收的影响同属经济范畴，又各有其运行机制和规律。在运行分析是一缺憾。本文运用GDP平减物价指数，对过程中，两者相互影响，相互配合，共同发挥对国民1986年以来的税收资料进行因素分析，剖析税收与经济的调节作用。但在通常的税收分析中，往往多价格之间的影响关系，以及二者在剌激消费中的配电子商务业务一般分为BtoB与BtoC两种业务模又可以因此在营业网点的经营建设上节省大量的人式。招商银行BtoB业务的核心内容是使单位、公司、力和财力，转而用于科技创新和管理创新上。互联机关等机构，不出办公室在线完成许多传统银行的网给招商银行提供了一次千载难逢跨越发展的契柜台业务，如账务查询、内部转账、对外支付、活期定机，为我国商业银行提供了一个良好的典范。[参考文献]期存款互转、发放工资、信用管理、子公司账务查询[1]姜奇乎，等译.浮现中的数字经济[MJ.北京:中国和信用查询、网上信用证、金融信息查询、银行信息人民大学出版社，1998.通知等。目前，全国已有2万个商家使用了招商银行[2J黄奇，等译.浮现中的数字经济!I[M).南京:南京网上企业银行系统。至2∞0年12月招商银行BtoB大学出版社，1999.业务累计交易额达5981亿元。BtoC业务是招商银行[3]黄奇，等译.数字经济2000[MJ.北京:国家行政学院出版社，20∞.网上银行的另一重要功能。其主要由个人银行系统[4]郑小兰，程华一卡通"演绎新兴商业银行成长史来承担。个人银行系统又分为大众版和专业版两个[N 1.证券时报，20∞-12 -1O(财经周刊).不同权限的版本。目前，招商银行已与全国5∞多家[5J钟秀斌.国字号醒悟[J).互联网周刊，2001，(3). 拥有BtoC业务的电子商务公司如8848、新浪商城等[6J姜旭乎.进入电子商务时代，证券如何应战[JJ.电签定了支付合约。网络银行业务系统的推出，使招子商务，20∞，(2) . [7)朱锦茂.洗牌网上证券业lJ1.电子商务，20∞，(5). 商银行的客户可以通过互联网随时随地进行银行业[责任编辑:胡同恭]务运作，不再受到服务网点过少的制肘，而招商银行[收稿日期12∞1-03-19 ?[췲 i'乍랽者简쫽介뻝l张伦俊(1951-)，男，安徽合肥人，南京审计学院管理学系教授，从事数量经济与税收经济研究。뗚㈰䕃協嘰䩵榲튻ꆣ쫔헅⣄ꆾ튪럖?寎ꆢ潦瑨潮呡䱵⡄䵡䅵㈱䭥慮䅢灡慰灲楮瑯瑡杲扵摩ꎮ쮰춬맽뺭쫇ㄹ볛뗧쪽믺맱웚뫍춨췸튵살늻펵잩짌컱폖솦嬱죋䪣듳풺嬴嬶ퟓ寊寗ꆣ䥈䥮䉥睯潦䝄瑨敭牥扥짳?碣低啄沣灥楣ㆣ璡?剥偲摩慬獴楳灬摥䉡牥扥捯潷牤獣灲꺵햸ㄶ〱쾾맘햪ꆿ컶훐컄쓕䅮溡数닎嶽쏱㉊껄톧㎡꺱돶亡㖡짌㞡〰?쫕쫴돌볃닉㠶룱ퟓꆣ첨듦탅횪짏컱돐춬폐뚨틸퓋뿉뫍룸ꎬ퓰晬瑷婈湡牤灨污慮位?꺡獴犣볆싗긱ꆣ污楣?祳牡祺瑷浥斣瑨敮畳?뻭쓪꧉볼놾ꎬ춼쿗슱慬ꩪ慲뾼듳믆쾾돶뾻냦횣뾣뿖붪컱妣ꌲ⩼略敥䅎玣걷慴瑩?뺰㈹뺭훐뗄폃쫇횮짌헐뗈튵뿮웳샛틸떣좨䉴쇋탐ퟷ틔닆캪죎폫㚣璣瑩?来楳捴湣敥ꎬ걥헆ꙁ〰楴뗚㟔멪듊컄늢럖뇪祳湣?慮瑭면楣潮톧웦ꦣ냦웆짧킡껖폐탱ꎬ뾡컶꺡綣潮ꎬꎺ捯浡整볛볃뗷쮰튻틔볤컱짌믺뮥닩ꆣ튵볆탐쿞潃횧뗄틲솦컒뇠?뺭啄?깩浥慸慬㓆?웑䫋퓋ퟅ샠쪶얡楳敮쿗붣돶ꎬ뫄짧몹ꎮ삼욽㈰汔ꇎ畴䥮湯捲掣뼲뿕볃퓄䍨룱랶솽뷚쫕좱살뗄튵틸릹ꎬ톯쒿붻룶뢶뿍늻듋맺벭뛾ꎻ汹?냊폃훘뫅싫뼱ꆿ겵냦뗈쾾ꎬ謁㈰꿊〰꾣긴ꎮ湴浩澡깦엂퇐⌭灲斣楮쫇돫헟ퟷ뗄몶펰컱탐ꎬ죧ꆢ잰틗쇭죋냦뫏뮧퓙퓚짌ꎺ犡몹햣䝄뻍ꆿ?〰ꩴ慣죒짧틫ㄹ틐돌놱꺹뷸껏ㆡힿ?ꎬ楣뺿쮰틂愩慸瑯뺭ꎬ쿠폃쏻ꆣ쿬튻䉴늻헋랢췸쾵뛮틸놾뗄풼뿉쫜펪뛸쳡튵뫺ꨰꄨ?뮼僆쮰䘸㒡ꎮ㤹탕뮪ꢣ𧻓죫⠲듅곭斣乡牳㎡ㄹ?붼볛ꨴ볃폖뮥ꆣ틥놾쫕맘냣潂돶컱럅짏좫춳듯훘탐뗧틔떽튵폃릩틸꺸ㄹ뢡ꎮ껊ﻑ갲횺⦣웍춬뭇ꎬꨱ㕬맘ꎮ㠳湪䑐ꇏ㤸쿖?ꆰ〰에듙뗷룷펰떫퓶컄쾵럖튵냬닩릤탅맺ꆣ㔹튪쒿ퟓ췸춨럾폚쇋탐릧慮?튻쫕ꎻ떣뭇쾵㐲㌨쵮훖ꎮ훐횾ァ퇎쿖楮?뷚폐쿬퓚뎤퓋쇏ꎬ캪컱릫톯폃틑훁㠱릦춳잰짌싧맽뗣뿆튻쳡ꆿ⦣晡경䑐?뷸㈰킵뗄궼뾨ꨱ컱계뗄웤ꎬ춨싊폃뷸틔䉴쫒ꆢ횤폐㈰틚쓜폖컱틸뮥췸벼듎릩?捴귋ꎻ룊탐〱쓊쫽쌲춨㊡䪡쪱꿒킣潲솽퓋쿠뎣ꎬ䝄탐벰潂뫋퓚쓚탅ꆢ㋍〰풪ꆣ럖헐릫솪뗣뺭뒴잧쇋결헄틲ﶣ쳖⤰ퟖ〰ꆱꨱ뾣듺떡폫룶탐뮥뗄좱僆틲뛾폫탄쿟늿폃뷰쓪ꆣ웤캪짌쮾튵췸맽펪탂퓘튻늻쾾쯘겶싛㒡횾뺭ァ퇝〨꺻ꎬ빊햺훘믺엤쮰랦붼쯘헟䉴쓚췪맜죚ㄲ훷듳틸죧컱쯦짙붨뫍쓑룶ꤲ럖퓋ꆣꨰ궼볃빍틯닆ꗁ횤嶣쾷틪컶냊〵튪훆뫏쫕볛럖퓚潃죝돉헋샭탅첼퓂훚탐㠸쾵쪱뗄짨맜럪솼쎡ꋲ탂뺭좯꺵쫈볛〲헊㎡빍ꆾ탋훜죧릤뫍ꎬ럖룱컶듌솽쫇탭ꆢ쾢틊헐튵평냦틑㐸춳쯦훆짏샭뿧뫃쮣㤩허ꨰꆿ뾯?뫎평계?뻟맦릲컶뛔?ꎬ벤훖쪹뛠ퟓ닩맓짌컱룶뫍폫ꆢ뗄뗘훢뷚뒴풽쾾?ꎮ튵⦣꾣펦쳎ꎬ싉춬훐쮰룊웊쿻튵떥뒫췢릫톯쏁틸쫇죋좫탂췆뷸쪡랢뗤룱꧉놱틸?갲햽쯼ꆣ랢ꎬ쫕ﶣ컶럑컱캻춳횧쮾ꆢ쯕탐헐틸튵맺샋돶뛸듳짏햹랶?뺩탐〰孊갲웑쏇퓚믓췹뗄겶쮰훐쒣ꆢ틸뢶헋탉䉴짌탐냦㔰ꎬ헐솿ꆣꎺ돉ㆣ〰퓋뛔췹펰?쫕릫탐ꆢ컱쳒潂틸쾵솽ザ돇쪹짌뮥웵뗄ꊾ훐뎤갨ィ몹궼탐맺뛠쿬폫엤쮾뗄믮닩탅춳룶뗈헐튵틸죋솪쪷㌩갨?쏔ꎮ㔩쏱ꆢ웚톯쾢?탐ꎮ펰뚨떽꒺쳊춺?겴쿬?폊싊낸ﷁ몵뾾맘죒궼쏓?꺼냊쾵햾궼쒹쏑?킾떽뾡?탍뎼?
54 张伦俊试析税收与价格的影响关系2∞1年合作用。上也基本一致。因此，用GDP平减物价指数来分析一、价格对税收的影晌价格对税收的影响程度比较合适。税收来源于即期国民收入，其统计口径一般也根据以上讨论，可以设定以下关系式:是依照当期的价格水平。因而，税收构成要素中自T=GxPxV (1) 然也包含着价格因素的影响。价格升高，商品销售其中，T代表税收收入，G代表按上年可比价格收入额或劳动营业额增加，从而使税收收入增加;反计算的实际GDP，P代表GDP平减物价指数，V代表之，则税收收入减少。以流转税为例，课税对象是商税收占名义GDP的比重，即宏观税负。对(1)变形，品或非商品流转额，税率一般采用比例税率，税收收可得入会随物价的升降呈现出同比例的增减。即使增值T. G. x P. x v. 一---=-----:-..- =- ;:::-X ~ X卫(2) T-Go x Po x V-G" Po" Vo o oo 税，采用购销法计算税收收入，但从全社会角度看，( 2)式说明税收收入增长速度等于GDP，物价指不考虑商品物价的结构变化，税收收入与物价变动数与宏观税负三因素增长速度的连乘积。为了将几也是同比例的。因为税收收入=销售收入x税率个因素的影响分解开来，将(2)式变形可得到进项x税率，当物价发生变动时，则税收收入=销售T. G. . G. . 收入x物价变动率x税率-进项x物价变动率x税T= GoPx可7-Nox77o o 率。由此可见，分析价格对税收的影响，对于正确认(3) V1N. X 识税收收入的实际水平和趋势变化很有必要。由于GVox-NOVo 石同:税收收入总量和增长速度都是在一定的价格体系下其中No=GoPo, N= G. P.分别代表基期和报告1形成，又按一定时点的现价所计算的，所以，分析价期的名义GDP。这样一来按指数因素分析法，价格水格对税收影响的关键是寻求一个能够全面反映国民平、经济增长、宏观税负对税收收入绝对额的影响具经济整体价格水平，且与税收口径基本一致的价格有如下关系:指数。常见的商品零售物价总指数等只反映某一方T.-T= (GV-NV) + (N. V-G. V) + o1 oo ooo面价格变化水平，用其来测算税收受影响情况，难以(V. N. -V 0 N .) (4) 得出符合实际的结论。而GDP平减物价指数(名义即税收收入增量二GDP带来的税收增量+价格GDP/实际GDP)能够比较全面地反映国民经济及各带来的税收增量+宏观税负带来的税收增量产业部门的整体物价水平，GDP与税收在核算范围表11986 -1997年税收收入因素分解单位:亿元税收收入GDP 上年价GDPGDP平减宏观税负GDP带来的价格带来的宏观税负带来年度(现价)T(现价)Nc 物价指数P(% )V 税收增量税收增量的税收增量1986 2α如 1987 1988 23四. 1989 1990 一 29佣. 13 .8 1992 32%.9 1993 1994 1995 113 .2 1996 64ω 1997 资料来源:(中国统计年鉴1998};表中上年价GDP根据统计年鉴中的GDP可比价格指数计算。通过数字对比得出，经济增长是影响税收收入1997年间，GDP平减物价指数年均上升%，因物的第一位因素，12年来累计增量为亿元，体价因素带动的税收增量达亿元，占同期税收现了税收来源于经济的基本规律。尤其是税制改革增量的%，与经济增长带来的税收增量之比为以来，经济增长对税收收入影响力度明显增强。但1 : 1. 1 。其中1993-1995年物价水平带来的税收增价格水平对税收收入的影响也不可低估，1986-量均明显高出经济增长对税收收入的影响。特别是?췲랽쫽뻝㔴헅쫔㈰뫏튻쮰쫇좻쫕횮욷죫늻튲뷸싊쪶탎룱뺭횸쏦뗃䝄닺짏볛룹吽⠱웤볆뿉떩쯀㶺⠲㋍ㄲ쫽룶呯?噯䞡皡⠳䝬웚욽폐呬〩⡖⠴벴듸뇭떥䍄쓪⣏컯ㄹ춨뗄쿖틔퓶ㆣ솿㤷澡ㄹ䝄⣏⢣?㠶㤰㈰〱䞡ꆯꆪꍶꍎ乯噯싗컶?⤫캻쓪뫪䝄뛈횼쇏㈰㔳ㄸㄹ㈱ퟷꆢ쫕틀튲죫ꎬ믲믡뾼쫇쿮ꆣ쮰돉뛔볃쫽볛돶傣튵룱뻝훐쯣뗃⧊폫틲뗄죧살맽뗚쇋㤷솿먱뻹튻?ꩇꎮ㒣ㄱㄷ㠶僆볛뫪횼ꔩ쓪셐䝯乯ꆣ噯ꆰ㊣ꎮ㎣㈳㠷㐰㈴ㄱꆪㄹ뾡쮰䝯呯⡎ꎺ맛傴?횸?긶㤶㌸㖣ꎮㄴㄳㄱㄶ폃볛살헕냼뛮퓲럇쯦닉싇춬ꇁ평쫕ꎬ헻ꆣ룱럻꿊늿믹뛔틔뗄햼뷋뫪쯘亡쏻뺭쿂亣쫽쮮쓪쏷송튻ꆪ붼맛??긲기긳㖣ꎮ㎣㢣㌱㠸㤰㈴㈸ㄹ㈷ꇁ짺쇍偯ꆰ乬噯㊣㖣긱㤲㌱ꎮㄶㄵ쫕ꇁ㴨?틚죫䝄쮰쫽퓶풴긴긲ㆣꎮ㊣㦣㈸㠹㈷㤷ꆣ룱풴떱몬믲쮰짌컯폃뇈듋쫕죫폖쳥뎣뇤뫏떼쏅놾짏?咴쪵쏻뗃맛뗄噯癯乬ꌽ틥볃맘곒ퟖ캻뺭욽볤㘳ㆡ쿔ㄹ듸긵긷㢣㒣긱㤰㔴ꎮ㈱⇀?긹길기ㆣꎮㄹ㈸폫偯䝬풪?뢺뒵솿퓶ꎺ긳㦣ィ길?ꎮㄸㄷㄵ㤷살뢺뛔폚웚ퟅ샍쫕욷볛릺샽싊뿉죫ퟜ내펰볻뮯쪵쩇뗄튻쳖缾볊틥쮰䞡䝄퓶쾵뭖틲볃ꎬ뚯ꏆ룟긷?㤰㈱㤸쇍떩볛ꇁ?솿긲긴기㔷㔵㖣ꎮㄶꆪㄹ㈨㈱ꆶ변ꎮ㈰氨쓪듸쮰벴뗄볛뚯쫕쇷쿺컯ꎬ뇤볻솿튻쿬쮮볊䑐헻훂싛䝄냊뢺ꍐ傡뎤ꎺ潎퓶㒣ㆣ긷?ィㄶ㥬ㄹ㘱ㄳ뇈쯘풴㞣돶룱噯훐?㈵⤶㈰ꆪㄹ㌲?긹긷긴㒣ィ㜱ꎮ㈶㈴ㄲ쮰살㒣ꎮ㚣㞣㈹㤲㤶㐱㈶ꆪㄹ㐲쫕웚볛룱펪죫짽램ꆣ떱뚯ꎬ쪵뫍뚨쮮짌욽⧄쳥펰냊傣債헊죽럖ꏕꆢ氩솿뗃폚뎤僆ꖣ퀱뺭뗄맺긳긲?㘳㘸㞣ꎮ㌴㌰ㄱㄲ?ꆢ쫕긳?길㖣ꎮ㚣㦣㌷㤳㔵㐵㔴ꆪ삼㢣㞣긹?㘳㈳㒣ꎮㄹ㔱펰뗄맺룱틲튵복뛮붵볆컯싊럖볊퓶쪱맘욽욷ꎬ뷡?쿬뿉헊걐쒱허뷢뫪㵇⮺춳돶ㄲ뺭뛔쫕붼곓㤹볃긲?긷㦣ꎮ㊣㖣㌹㐶㌸ㄱ쫕긱긵㒣긶?㤴㈶㔴㤵ꆪㄹ㘰긲?긱긷ꎮ㜵㤹㦣㔸㔱ㄱ汏쿬ꇆ볆펰쏱쮮쯘뛮짙ꎬ돊쯣뷡캪볛ꇁ컶뎤뗣볼쇣폃싛뮱듋돌틔허듺죖뾪亡戮맛䑐쓪볃쮰죫퓶㎡긴긲ꎮㆣ㒣㘲㤵㌸㔵㜴ꆪㄹ㘹죋?㦣㢣긹㐷㘶㎣ꎮ㘷㘴䦡맘?긵긶㒣ꎮ㚣㦣㌹㤶〹㘲ꆪㄹ㠲쓪쿬쫕욽뗄퓶ꆣ쮰쿖릹랢볛쯙쫇쟒쫛웤좽쮮ꎬ뛈짨뇭??살ꌽ므듸?뺭솿궼ꨱ뎤긴긳㢣㦣긲㠸〹㖣ꎮ㜴㜳틲긳?긷기㒣ꎮ㞣ㄵ㤷㌴㐷㤱쾵본긱㒣㊣긹?㜷㠵ㆣꎮ㜵죋ꆣ펰볓틔싊돶쫕뇤짺룱뫍뛈쿖톰폫컯살뛸쿈욽폃뇈뚨걇䝄겼뎤ꎬ䞡뒰뢺낸긶?긴ィꎮ㚣볃샛믹?듯쏔㤹뛔쯘긶깏㊣㢣긲?㚣ㄹ솴떩긲?기럖긴길ꎬ틲쿬쇷튻춬쫕뮯뇤뛔쟷뚼볛쟳쮰닢䝄ꯃ뷏틔듺僆뒺?쯙붫ꍐ듖뗄몴퓶볆놾죫룊㐱㗄㤸뷢웤뛸ꆣ듓냣뇈죫ꎬ뚯뷸쮰쫆쫇쯹튻쫕ퟜ쯣僆䝄뫏쿂뇭붼좵뛈⠲룊뎤퓶맦펰튲ﷄ〰꒴⤩?ힹ춳ꎬ볛뛸쮰닉샽㷏쪱쿮쫕뇤퓚볆룶뿚횸붼?僓쫊맘내?죓뗄⧊럖뒵쫇솿싉쿬늻ꎮꎻ볆쮰룱쪹캪폃뗄떫쫕響ꎬ壎뮯튻쯣쓜뺶쫽듓ꆣ쾵짏낸?솬붱뇰퓶쓋뇭펰솦뿉柳㗒뒵?죫튻훐뿚쫕짽쮰샽뇈퓶듓?퓲펰뫜뚨뗄릻믹뗈쫜뎹냊쪽쓪?몡䑐돋듺?죫솿쿬㐴폈뛈뗍쿉?쓋껆짏뺶릹룟쫕ꎬ샽복좫죫허쮰?쿬폐뗄놾횻펰?遲헔ꎺ뿉룊ꎶꆢ믽캿뇭훎뻸⮼㌱웤쏷맀ﴸꪣ냊붴쓪튻돉ꎬ쫕뿎쮰ꆣ짧폫뇘볛쯹쏦랴쿬룊?뇈ﶣ퐨컯즵폣믹뛔?ꎮ쫇쿔곕헔볛냣튪짌죫쮰싊벴믡컯쇋쫕꿂뛔룱틔랴훂펳쟩ﴨ궼쯋ﷀ볛걶ㄩ캪쎵웚ꢣ뛮?㧒퓶ㄹ㢣볍뒵ꆣ䝄튲쯘욷퓶뛔ꎬ뇣뷇볛냂죫쩸폚ꆣ쳥펳뗄쒳뿶쏻쎼뒷룱듺뇤횸쇋?뫍겼?훆잿㠶ꖣ곆뿖쓋쳘ꆢ傸훐쿺볓쿳쮰퓶뛈뇤쫒㷏헽평쾵럖맺볛튻ꎬ틥낸뛎훎뇭탎붫놨?펰ꪣ룄ꆣꆪ곒?꺱냊뇰料ퟔ쫛ꎻ쫇쫕횵뾴뚯?響좷폚쿂컶쏱룱랽쓑ꎬ벸룦쿬?곌룯떫냊죎헔뎼랴짌쫕ꎬ?죏볛틔뻟웄쏋킵뛩쑇䑐뿉뇈볛룱횸쫽볆쯣ꆣ
张伦俊试析税收与价格的影响关系第4期55 1994年，物价因素带来的税收增量高达亿元，直接影响价格的升降。在市场经济条件下，价格总是经济增长带来增量的倍，比当年税收增加总水平是个复杂的经济现象，它受制于供给、需求和价额高出个百分点。1986年以来，总体上税收总额值等多种因素的影响。税收只是其中的影响因素之保持持续增长态势，但若剔除价格影响，则1989、一，主要表现为一定程度上对价格总水平的推动作1990、1995-1997年的税收收入是下降的。至于宏观用。而且随着价格形成愈来愈多地依赖于市场机税负因素则对税收增长起着一定的逆向削减作用。制，流转税对价格的影响程度会愈来愈小。但1994年以后宏观税负对税收的正面影响逐年上从所得税方面来看，分企业所得税和个人所得升，至1997年发生了质的变化，增量贡献超过GDP税两种。企业所得税课税对象为所得额，一般采用和价格水平。但总体态势上看，1994年税制改革以比例税率。不考虑经济增长与通货膨胀之间的关来，我国税收收入与物价变动关系和理论上所阐述系，税收收入句物价变动率是同比例的。具体到成的税收收入与物价变动关系基本相悖，即物价上升本而言，当企业所得税负增加时，为了保持成本不幅度较高的年份，税收增长相对较慢，如1994年、变，相应提高产品价格是措施之一;当所得税负降低1995年;物价上升幅度较小的年份，税收增长相对时，企业可以保持价格水平本变或降低产品价格。较快，如1996-1998年。可见，由于涉及到成本变动，企业所得税对价格的影二、税收对价格的影晌响也是客观存在的，而且是基础性的。个人所得税税收对价格的影响主要表现为价内税和价外税一般采用起额累进税率。经济繁荣、物价上涨时，由两种形式。在实行价内税时，税收是商品价格的组于超过免征额的税基扩大和适用较高税率的税基扩成部分，价格是含税价格;在实行价外税时，税收是大，税收的增长幅度会超过国民收入的增长幅度。商品价格以外的附加，价格虽不含税，但价外税直接这时就会产生一种拉力，有利于抑制投资与消费的影响消费者的货币支付。因此，无论价内税、价外过度需求。反之，当经济萧条、物价下跌时，所得税税，对商品征税都会视商品供求情况对商品价格产基减少和适用较高税率的税基减少，就会使税收的生不同程度的影响。减少幅度超过国民收入的减少幅度，从而缓和因国在计划经济体制下，我国一直采用价内计税的民收入减少所带来的需求减少的消极效果。这种通方法。因此，在商品定价时必须考虑税收这个内在过价格表现出的对经济冷热的自动反映，正是所谓因素，即税收可以制约商品定价。建立社会主义市"内在稳定器"的税收作用机制。场经济体制后，特别是1994年税制改革以来，我国三、税收与价格在促进消费中的相互配合税收对价格的制约形式发生了变化，但影响依然存当对某些商品征税时，会因课税的差别改变商在。品消费的相对价格，从而影响消费者对课税商品的从流转税方面来看，对工商企业普遍征收的增消费行为。消费者的消费抉择可能从课税商品转向值税实行价外税，改变了传统的商品价格包含税金免税商品，从高税率商品转向低税率商品，相对增加的做法。把价格和税收在商品流转环节分开，有利免税或轻税消费品的购买量。可见，税收对消费的于我国价格改革的顾利进行，但税收对价格的影响影响主要是通过价格效应实现的。同样，价格对消井没有消失，因为流转税率有升有降，不仅会引起市费调节时，也需要税收加以配合。一般情况下，价格场价格结构性改变，而且会引起物价结构性上升现高可以鼓励生产，但限制了消费;价格低可以鼓励消象。其次，由于增值税只是对产品的价值增值部分费，但限制了生产。要做到既鼓励消费又鼓励生产，而不是对产品的全部价值征税，加之税率统一，因而或既限制消费又限制生产，就需要税收的配合，如对原来税负较高的商品改征增值税后税负相对降低较价格低的商品少征税，提高其赢利水平，会达到鼓励多。为此，新税制用消费税去吸收这部分税负差额，消费鼓励生产的目的。相反，对价格高的商品多征如对烟酒、化妆品、贵重首饰、小汽车等征收消费税，降低该商品的赢利水平，会达到限制消费生产的税。虽然消费税在生产环节缴纳，而不是由消费者目的。所以，税收与价格的相互配合，对于促进消费个人缴纳，但实质上，消费税仍然沿用了流转税为价需求十分重要。当前尤其要注意以下几点:内税的传统。由此看来，流转税对价格的影响是客1、改善消费环境，增强消费能力。理论界普遍认观存在的。当然，这并不意味着流转税的增减变动为，消费是经济发展的原动力。从企业来看，生产能?췲랽쫽뻝뗚㔵ㄹ쫇뛮놣쮰떫짽뫍살뗄럹뷏뛾솽돉짌펰짺퓚랽틲뎡듓횵폚늢쿳뛸풭뛠죧룶쓚맛횱쮮튻폃훆뇈쾵놾뇤쪱뿉쿬듳헢맽믹복쏱ꆰ죽떱욷쿻쏢럑룟믲볛쒿탨ㆡ캪헅쫔㓆㤴뺭룟돖㤰뢺ㄹꎬ볛쮰뛈㤵뿬ꆢ쫕훖늿욷쿬늻볆램쯘ꆣ쇷ퟶ컒쎻뛔죋듦뷓욽뗈쯹솽샽뛸볻튲냣뎬쪱짙쓚쿻럑뿉볈룱뗄쟳ꊸ살복뗷싗컶?쓪볃돶돖ꆢ틲㤴훁룱컒쫕뷏ꎬ뛔탎럖볛쿻춬뮮ꆣ램맺폐웤캪퇌쯤뷉뗄퓚펰뛠훷뛸쇷뗃훖퇔쿠웳닉맽뻍탨럹쒳럑탐짌믲틔떫쿞뗍맄붵쪮쓉뾡쮰쪵쫇짙죫뷚ꎬ퓶㦣탸ㄹ쯘쓪쮮맺룟ꎻ죧볛쪽룱럑짌돌뺭틲벴쳥쮰ꆣ쿻뷡듎듋뻆좻쓉뒫뗄쿬룶훖튪쟒싊펦튵평뿍폃쏢믡쟳뛈뇭컈킩캪욷쟡맄쿞훆샸뗍쯹럖웏쫕탐뛔뢺뫍복튪쪱폫컯뎤긵퓶㤵퓲틔㤷욽쮰죫뗄ㄹ뛔룱ꆣ볛헟욷뛈볃듋훆랽냑쪧릹ꎬꆢ쿻춳뢴틲뇭쯦웳쫕떱쳡뿉폚맛뎬헷닺쿖뚨짌쿠샸짺룃훘﮷쫇닺뷏쫊짙쫇ꎬ볛듸룶뎤ꆪ뛔뫳쓪ꆣ쫕폫㤶뗄퓚룱췢헷쳥ꎬ쏦룄탔평탂뮯럑떫떱퓓쯘쿖ퟅ튵늻죫웳룟틔짦듦뛮퓶짺랴맽돶웷욷쿻듓쇋닺짌튪톻뺭췢욷룟폃쯹춨튲룱틲살냙첬ㄹ쮰뫪랢떫쫕컯럝짏ꆪ펰쪵쫇뗄믵훆퓚뿉ꎬ룯룄폚ힱ평좻캪볛쯹뾼폫튵닺놣벰샛뎤튻횮맺ꆱ헷럑룟짺폖짙욷ꆣ랾볃뗄쮰뷏듸맽탨쯘퓶럖쫆㤷쫕맛짺ퟜ죫볛ꎬ짽ㄹ뗄쿬탐몬뢽뇒뚼쿂짌틔쳘풼뾴뫍캪뇤훆욷퓚훊듋뺭펰튻룱뗃싇컯쯹돖떽뷸럹훖쏱뛔헟닺쿞헷쒿떱뎣랢펰좫짌룟살튪듸솿뗣ꎬ쓪퓶쮰쇋쳥폫뇤럹㤸펰훷볛볓횧믡ꆣ욷훆뇰탎쮳쇷횵폃ꆢ짺짏뾴헢붵볃뚨뗄뺭뗃돉믹뛈삭떱쫕듙쪱싊떫펮잰곔햹쿬살뗄ꆣ떫뎤뢺훊첬컯뚯쫕뛈쓪쿬튪쓚볛ꎬ뢶쫓컒뚨풼쫇쪽뛔룄샻뛸쮰늿욷쿻맳닺늢쿖돌돉펰럖뿎볃뇤룱놾싊삩믡솦뺭죫뷸듓짌릺쿞짺폈맘뗄ㆣㄹ죴쮰웰뛔쫆볛맘퓶뷏ꆣ뇭룱짌맺랢릤퓚뷸쟒횻럑훘뮷쿻ꎬ늻쿳뛈폺쿬웳뚯뢺쫇쮮듳뎬볃샤ퟷ믡뛸욷싲훆ퟶ닺쳡쿠웤뿏풭쾵뇤룄싊탨킧쫕쮰긷㠶쳞쫕ퟅ뇤짏쾵뎤킡쿖쪱ꎻ룱틲욷튻㤴짺짌탐싊믡쫇쫗뷚럑쇷틢쫐ꎬ살돌튵뛔퓶듫욽뚯뺭뫍맽폐쿴복죈폃펰뻱솿떽룟랴튪﮷쇋횵헷뗄쟳펦볓쫕㚱쓪돽튻뮯뾴뚯믹쿠뗄캪ꎬ퓚쯤듋릩횱뇘뚨쇋웳욷폐틽뛔좥쫎뷉쮰캶뎡쯼횻폺뛈쯹쿳폫쫇볓쪩쒾볃쫊맺샻쳵짙믺훐뿎쿬퓱쿲ꆣ쿻볈뻍웤힢퇄솦뒫헷퓶쮰복쪵틔퓶뚣틔볛죫뚨뗄ꎬ맘놾뛔쓪쮰쪵늻쟳닉탫뇤튵쇷떫짽웰닺컼ꆢ쓉죔ퟅ뺭쫜쫇뛠믡뗃캪춨춬쪱횮웳뒡랱폃쏱폚럹ퟔ훆쿻뿉뗍럑맄탨펮뮥틢?ꆣ춳쮰횵믹짙쿖엤솿겱살룱쫇뗄헽퓶ㄹ쾵쿠뷏럝쓚쫕탐몬컞쟩폃뾼ꆣ훆뮯웕쮰폐컯욷킡ꎬ좻뛔쇷볃웤뗘폺쯹믵뇈튻믲튵탔죙틖뛈뚯럑쓜볻ꎻ샸튪샻볛듯엤틔ꚡ듓뗄ꎬ쮰복뫏룟좵ꎬ펰쿂쓦쏦솿㤴뫍싽쮰쫇볛싛뿶싇붨룄뇩뮷쫕붵뗄헢웻뛸퇘쳵폚훐ퟜ틀살뗃엲샽캪ꎻ쯹ꆢ죫훆랴뮥닮헟듓싊晩쿻쮮룱떽뫏ꏀ웳볓뫳짙쿻듯뇄ퟜ쿬붵쿲펰릱쓪샭ꎬ쮰뫍짌췢볛뛔쓚솢룯떫헷뷚뷡늿뎵늻폃룱볾릩뗄쮮삵폺룶뛮헍쇋떱뗍뗃ꆣ컯춶쿂듓펳엤뇰뿎犸럑쫕욽룟쿞벸튵횮벫춬튻㤵쳥ꎬ뗄쿷쿬쿗쮰싛벴죧쫕볛욷떫쓚짌볆짧틔펰럖늻릹횵뗈쫇쇋쿂룸욽폚킡죋ꆣ놣쯹닺룶싊퓶뗸뛸뫏룄뿎폖훆뛔뗣?살㒣냊짏퓲ꆣ복훰뎬훆컯ㄹ퓶췢볛쪱쮰욷헢믡살쿬뗄뾪룱뷶탔뢺헷평쇷펰ꎬꆢ쫐쯹튻볤뻟돖뗃뛔죋뎤폫뻍뮺킧헽뇤짌퇹냣춿맄엤쿻폚ꎺ뾴긶헔쮰ㄹ훁ퟷ쓪맽룄쯹볛㤴뎤룱ꎬ췢ꆢ뗄룶훷틀퓶믡짏횵뢺쫕쿻쿬복탨틲췆뎡뗃냣쳥돉헇럹뫍쫇짌욷짒샸뫏듯럑듙햱싊쿠맻쟩틚쫕㠹폚폃짏䝄룯닻쓪쿠뗄쮰볛룱쓚틥컒좻폐펰틽짽늿닮쿻럑쫇뇤쟳쯘뚯믺닉맘떽놾뢺뗃쪱믹뛈쯹틲욷풹짺ꎬ뛠뷸냼춳뛔쪹ꆣ뿶풪폗ퟜꆢ뫪ꆣ?틔쫶짽뛔ퟩ쫕횱췢닺퓚쫐맺듦샻쿬웰쿖럖뛮럑헟캪뿍뚯뫍횮ퟷ폃돉늻붵뗄쮰ꎬ삩뗃캽쿲퓶쓀죧맄헷쿻몬튻붵쮰헢룱쿂ꎬ?뛮맛쫇뷓쫐볛뗍펰평쮰볓뛔샸뗄럑쓜쮰ꎬ뗍쫕훖뛔?뷰틲뷏뗄춨쿻볛뛸룱
56 张伦俊试析税收与价格的影响关系2001年力的扩张必须以市场为导向，而市场为导向归根结求，调整产品结构，尤其是为农民提供适销对路的商底是消费者的需求导向。只有需求扩张，才会引导品，是拓宽消费领域的重要途径。供给扩张，这是促进经济增长的根本途径。消费需3、引导消费趋向，调整消费结构。据国家宏观经求能否得以扩张，与企业经济效率密切相关，因为企济研究院发表的课题报告称，我国最终消费率(最终业经济效率直接影响到职工的收入分配和购买能消费额占GDP生产额的比重)由1981年的%力。目前，我国宏观税负不重，企业负担不轻，重就降至1997年的%，大大低于70%的国际平均重在非税负担上，税外收费与宏观税负几乎相当。水平;居民消费率由%下降到%，比起过多过滥的税外收费必然影响到商品价格的上涨，ω%的国际平均水平也明显偏低。而消费过低将可使消费者望"价"却步。以汽车产业为例.乱收费项能导致我国经济增长在今后一段时期内受到严重的目达2∞多种，去年一年全行业的利润在40亿左国内市场需求约束，进而导致长期增长率下降。因右，而各类收费竟高达1200亿元之多，相当于利润此，价税配合引导消费十分重要。今年上半年，国内水平的30倍，致使我国轿车价格高于国际市场两倍有效需求不足的局面仍未好转，物价指数持续20多以上，轿车进入家庭成了一句空话。再如我国农产个月负增长，在这一背景下，国家近期相继出台了提品价格已经高出国际市场价格，靠人为提高价格来高出口退税率、减免房地产税和投资方向调节税等直接增收的潜力不大。由此可见，规班价格和收费税收政策，无疑对调整消费价格、扩大社会需求、推行为、抓好清费制乱减负、造就良好消费环境，相应动经济增长起到积极的促进作用o企业界人士表提高消费能力，税收和价格两方面都有大量工作示，提高出口退税率的最大优势不在于利润，而在于要做。产品的价格优势得以体现，从而有利于出口产品在2、改革体制、完善政策，拓宽消费领域。我国经国际市场竞争中吸引更多的客户，取得规模效应。济已由短缺走向相对过剩，但短缺时代制定的许多从消费结构来看，发达国家35%属于新型消限制消费政策和措施却至今仍在沿用，这对剌激消费。在我国普通消费再拓展的空间不大，向新型消费元疑是设置障碍。因此，改革旧的价格体制，调整费领域扩展是促进消费需求的重要途径。据报道，过时的消费政策是刺撤消费的当务之急。某些过去我国城乡消费相差15年，农村居民的消费仍停留在属高档消费品，但现在已属于低档或不完全属于高以生存为主的消费水平上。因此，如果加快城市化档的消费品，如化妆品、汽车等，仍过多征收各种税建设、提高职工工资等措施切实积极推行的话，新的费显然不合时宜，应尽快调低税率或免征税收，以降消费市场的潜力仍然很大。税收与价格要相互配低价格，刺激消费。有的专家认为，除了黄色(淫秽)合，为开拓新的消费空间创造条件。比如，改价内税消费、白色(毒品)消费、公款高消费外，所有消费都为价外税。现在消费税属于税制结构性调整，只是是合理消费，都应鼓励、保护。与此同时.利用当前征收环节发生变化。把商品中原税负高于增值税的价格总水平基本稳定的有利时机，有针对性地选择部分转化为消费税单独征收，是一种价内税。因此，一些重点商品和行业进一步优化价格体制，促使投消费者难以区分消费品的价税份额，不清楚自己到资与消费双向启动，城市消费与农村消费全面拓展，底负担了多少税金，难以发挥消费税引导消费方向商品消费与服务消费相互促进，开拓消费需求的全的功能。而且作为价内税将消费税计算在消费额新领域。价格改革的最终目的是要建立起能够灵敏内，可能出现重复纳税现象。将价内税改为价外税，反映劳动生产率和市场供求变化的价格机制，充分就可以避免这些弊端。[参考文献]发挥市场配置资源的作用，通过市场有效竞争形成[ 1 J赵卫东，等.工商税收影响因素的宏观分析lJJ .税的价格来调节企业的生产和经营活动。要实现这样收研究资料，1997，(2) 的目标，就需要有良好的市场环境，需要税收金融等[2J石坚恰当运用税收政策对扩大内需很关键[N].中改革措施的配套进行。改革开放以来，我国价格市国税务报，1999-04 -15. [3J张伦俊税收与居民消费的影响lJJ.税收研究，场化指数明显提高，但目前全社会成本和价格在许1999, (10). 多方面还没有摆脱为少数人服务的特征。因此，在[责任编辑:陆患敏l大规模的企业兼并重组和彻底改制中，适应市场需?췲랽쫽뻝㔶헅쫔㈰솦뗗릩쟳튵훘맽쪹쒿폒쮮틔욷횱탐쳡튪㊡볃쿞럑쫴떵뗍쿻쫇볛튻짌탂랴랢뗄룄뎡뛠듳㎡붵㘰쓜맺듋폐룶룟쮰뚯쪾닺듓컒붨뫏캪헷늿쓚뻍ꆾ䫕쫕䪣ㄹ寔컶〱?㤹싗닎퓎㊡쮰㎡껋뗄쫇룸쓜뺭ꆣ퓚뛠쿻듯ꎬ욽짏볛뷓캪룟ퟶꊸ틑훆컞쪱쿔럑뫏룱킩폫욷쇬펳믓쒿룯뮯랽맦ꋒ퇐훁ꎥ떼쓚킧퓂돶쫕볊맺짺짨럖뢺릦뿉쮰쓪ꎬ뾡뾼삶뿊컱뿕냊삩쿻럱볃쒿럇맽럑㈰뛸뗄ꎬ룱퓶ꆢꆣ쒸평틉떵좻샭ퟜ훘폲샍쫐뇪듫횸쏦쒣뗷쫇ﶵ뺿뛮ㄹꎻ훂볛탨뢺뿚헾쳡퓚돇듦캪췢뮷헟떣쓜뿉틔캱쫕⡩컄ꮣ꾼놨엂헑폫헅럑뗃킧잰쮰샄헟ザ룷㌰뷎틑쫕뛌쫇쿻늻ꎬ냗쮮뗣ꆣ뚯뎡살쪩쫽뮹뗄헻췘볏풺햼㤷뻓맺컒쟳퓶췋닟룟볛뷡삩쿧캪쳡뾪뷚뮯쓑쇋쓜뇜漩쿗겵쇏ꎬힿ킾볛ꎮ뇘헟ꎬ틔싊뢺뗄췻샠놶뎵뺭뫃쓜좱헾짨럑욷뫏듌즫욽짌쮫폫짺엤뗷뻍쏷쎻웳닺뿭﮷랢䝄쓪쏱볊맺탨늻뎤쮰돶룱뺺릹햹쿻훷룟췘ꆣ캪뛠뛸쏢궣ꆿ좣ꎬ껇ㄹꆣ뾣룱탫헢삩횱컒떣쮰ꆰ횣쫕ꎬ뷸룟잱쟥솦욡ퟟ닟훃헾욷쪱벤⢶믹쿲럾룱닺뷚탨엤쿔폐튵쿻퇇뇭僉욽뺭쟳뫏ퟣ싊컞웰뿚폅헹살웕쫇럑횰탂쿖짺쟸짙쟒뫂뗄꺹ㄹꆵ㤹껋?펰틔탨쫇헅뷓맺짏췢볛곈럑훂죫돶솦ꎬꋍ쿲뫍헏닟죧틋쿻뻆뚼놾웴컱룄싊웳튪쳗쳡냚볦뷡뗄者㔸뻹볃풼틽퓚ꆢ틉떽췋쫆훐뾴춨듙쿠릤뇤럖쮰ퟷ훘킩붻㤷뇔ꆫ냊쿬쫐쟳듙ꎬ펰뫪쫕ꆱꗄ뺺쪹볒맺늻훆쮰쿠듫낭쫇떫뮯럑뜩펦컈탐뚯쿻룯뫍풴튵폐뷸룟췑늢릹쇬뿎襁ꎮ싊쮮퓶쫸떼뻖헢복뛔믽뗃컼닮릤죔뷰캪뢴뇗쳋쯓〴헓?맘냊⠲쏋ꆪ뎡떼뷸폫쿬맛쮰럑좴룟컒춥볊듳싒쫕웕뛔쪩ꆣ듌쿖ힱ펦쿻맄뚨튵ꎬ뗄쫐솼탐캪훘폲겵쳢㢣평욽뎤쏦튻쏢뗷벫싊틔틽랢ㄵ쮮좻떥볛쓉뛋쾵헓⦣냊ㄵ폃캪쿲뺭웳떽쮰췢뇘늽믄듯맺돉쫐ꆣ복뫍ﺲ맽좴틲벤퓚욷뺡폐럑샸뗄뷸돇쿠ퟮ뎡ퟷ짺뫃떫짙ퟩ폈놨쒱ꖣ㔳튲죔놳랿헻쳥룼퓙쓪욽뗈뫜뿕냑뛀쓑쓚?냏?헕ꎮ떼ꆣ볃튵횰뢺쫕좻ㄲ뷎쇋뎡평볛?쪣훁듋쿻틑ꆢ뿬뗄폐튻쫐뮥훕릩폃닺룄쒿쫽뫍웤훘룦죖겴ꎮ쏷뷱뛸쪮캴뺰뗘듙ퟮ쿖뛠맺췘탨ꎬ짏듫듳볤쫴짌헷틔쮰ﺲ﮷쿲횻퓶뺭릤늻럑펰틔ꯐ〰뎵튻볛듋ꆢ룱곍ꎬ뷱쫴웻뗷릫놣샻늽쿻듙쒿쟳뫍쫐룯잰죋뎹쫇튪﮷돆?ㆣ쿔뫳떼럖뫃쿂닺뷸듳뗄볒햹얩ꆣ쪩뒴폚욷쫕랢붫쿳?통ꎬ폐뎤볃뗄훘폫쿬웻탒틚볛뻤룱뿉퓬솽?떫죔룄폚뎵뗍볒뿮뮤쪱폅럑뷸뇤춨뺭뎡뾪좫럾뗗캪춾톽평ꗏ욫튻훂쮰ퟷ듓뿍㌵듥틲쟐훐믓쿻ꆣ?퓀쓓뛸탨뗄킧쫕ꎬ뫪떽뎵떵풪룱뿕볻뻍랽뛌퓚룯떱뗍뗈쮰죏룟ꆣ믺뮯폫쫇맽펪뮷럅짧컱룄얩뺶컒ㄹ췓슽뛎뎤튪맺뫍폃쫆뮧ꎥ훘뻓듋쪵쳵훆풭럝쿻럑붫쒺ꦴ냏쫐쟳룹싊죫웳맛짌닺쓀횮룟뮰뾿ꎬ솼쏦﮷좱퇘뻉컱떵캪쿻폫볛얩뾪튪뗄믮뺳틔믡훆쏱ꆣ릡맺㠱?쪱웚컯볒춶ꆢ늻폐쫴볤믽볾뷡쮰튻뛮럑??빊뎡삩놾쏜럖튵쮰욷뛠폚ꆣ죋맦뫃뚼퇁쪱폃뗄횮믲죔ꎬ럑듋폐룱듥췘붨볛뚯살돉쳘훐쳡ꎾퟮ쓪ィ봴뛸웚퓶뷱뷼웳퓚샻좡늻춾죧벫릹뢺훖볆쓚훎캪헅춾쟐엤뢺볛ꎬ맺퓙랶쿻폐듺벱늻맽쏢돽췢춬헫쳥솢룱ꆣ탨놾헷릩?훕뗄ꖵ㞣쓚뎤쓪횸웚랽듳튵폚뗃탂뺶맻췆뇈탔룟틽쯣쮰?떼ꎬ뺶쿠뫍떣벸룱샽?볊죧쳡볛럑듳훆헢ꆣ췪뛠헷쇋쪱뛔웰믺킧튪컒쫊謁쿻㘷쒹긵쫜싊짏쫽쿲짧뷧샻돶맦탍볓탐뗷폚쓚쟥퓚룄䪡?쿲닅ꆣ맘릺늻뫵뗄ꎬヒ떱쫐컒룟룱뮷솿ꏎ뚨뛔쳥쒳좫헷쮰믆쯹탔탨쓜훆뺺쪵맺볛틲펦쿺튺럑ꎮ謁ꎥ맽떽쿂냫돖볌뗷믡죋죳뿚쒣쿻뻝죔뿬쿠헻퓶돾캪뾣ﲡ맩믡쿻ꎬ싲쟡쿠짏싒?폚뎡맺볛뫍뺳릤특뗄듌훆킩쫴쫕즫폐샻뗘듙쏦쟳릻헹쿖룱듋쫐뛔싊㖣쫆뗍퇏붵쓪탸돶뷚탨쪿닺킧탂놨춣돇뮰뮥룄횵ꆣퟔ럑껋빎룹틽럑틲쓜ꎬ떱헇쫕?샻솽얩룱ퟷ諭탭벤맽폚룷⣒쿻폃톡쪹췘뗄쇩돤탎헢뷰퓚뎡슷?⣗붾뇈붫훘ꆣ㈰첨쮰쟳뇭뛸욷펦탍뗀쇴쫐엤볛횻벺랽뛮췢ꆿ뷡떼탨캪훘ꆣꎬ럑죳놶닺살쿠?뛠쿻뗷좥룟훖틔僚떱퓱춶햹좫쏴럖돉퇹죚쫐탭퓚뗄웰뿉틲맺쇋뗈ꆢ뮯탂쓚쫇듋떽쿲쮰ꎮ훐웳뻍쿮펦헻쮰붵뚼잰ꎬ뗈짌?쓚쳡췆폚뗄
