年度财务预算编制实务
财务预算编制包括五项内容:资本支出预算、现金预算、融资预算、财务费用
预算、预计财务报表编制。
一、资本支出预算编制
一般来说，资本支出预算包含三方面内容：
1.固定资产的改扩建预算
改建固定资产，如改建厂房、机器设备等；扩建固定资产，就是将公司所属
的固定资产扩大建设，如扩大办公面积、增加生产机器设备等。
2.固定资产的购建预算
购建不是扩建，而是新建，如增加新的生产流水线。
3.对外股权投资预算
公司如果有闲置钱款，遇到好项目、好机会时，就要进行参股、入股投资，
把闲置资金利用到最大化。
二、现金预算管理编制
1.现金预算的作用
企业进行现金预算管理的作用有：
了解企业现金的来源及去向
企业的预算编制人员要明确企业的现金从哪里来，用到哪里去。
通过现金来源预算评测公司的收支平衡状况
企业收支平衡的公式为：
收支平衡力＝收入总额÷支出总额
企业收支平衡力至少要大于或等于 1。如果企业的资金投入经过生产、销售
等环节循环一次后，所获得收入与当初的投入是相等的，就是所谓的收支平衡。
如果企业的收入大于支出，那么企业就有造血功能了。
确定资金余额及整顿资金缺口
如果知道企业的现金期初余额、本期现金收款、本期现金支出，就能得出期
末余额，而期末余额就是预算的资金余额。
每个公司都有流动资金的需求，如果预算的资金余额大于公司所需的流动资
金，这就是正缺口；相反，如果预算出的资金余额小于公司需要的流动资金，那
么公司在未来某个阶段就会出现负缺口。公司一旦出现负缺口而不去解决，就会
发生财务危机。
制定企业的融资方案及财务费用预算
公司发生财务危机，就需要制定企业的融资方案及财务费用的预算。如果资
金余额大于公司的流动资金，就不需要到银行贷款，还可以将余款存入银行，获
得利息收入。由于预算数据是按季度计算得来的，如果出现负缺口，公司必须在
上一季度就向银行贷款，而不是哪个季度有缺口，就在哪个季度贷款，也即融资
一定要提前进行。
融资产生的财务费用要提前预算，如果公司有融资方案，预算有正缺口，就
计算利息，预算有负缺口，就要知道大概的贷款额度，这就是融资需求。
2.现金预算的前提
现金预算的前提包括：
第一，销售预算；
第二，采购预算；
第三，成本预算；
第四，费用预算；
第五，资本支出预算。
将这些预算中涉及的现金的部分摘抄在现金预算表上，期初的现金余额是已
知，按照季度编制现金预算表，而不能按照全年编制。如表 1 所示。
表 1 XX 公司资金预算表
年度： 金额单位：元
季度 Q1 Q2 Q3 Q4 全年
资料来源及计算
依据
现金期初余额 历史资料
销售现金收入 销售收款预算
现金收入小计
采购现金支出 采购付款预算
直接人工现金 直接人工预算
支出
制造费用现金
支出
制造费用预算
营业费用现金
支出
营业费用预算
管理费用现金
支出
管理费用预算
财务费用现金
支出
财务费用预算
增值税现金支
出
应交税金预算
现金支出合计
期末现金余额
公司正常周金 经营预测
预计现金盈缺
由表 1 可知，销售现金收入可以从应收账款现金收入预算中得知，采购现金
支出从应付账款及采购现金支出预算中得知，直接员工现金支出出自直接员工预
算，制造费用现金支出来自制造费用预算，同样可以知道营业费用、管理费用、
财务费用。总体来说，现金流量表最有价值的部分是最后一行，因为企业可以从
中提前预知现金是否有缺口，从而提前化解企业的财务风险和财务危机。
要点提示
现金预算五前提：
① 销售预算；
① 采购预算；
① 生产预算；
① 费用预算；
① 资本支出预算。
三、财务费用预算编制
如果企业资金是正缺口，不需要融资贷款，可能不产生财务费用；一旦发生
融资贷款，必定产生财务费用。
1.财务费用内容
财务费用包括手续费、利息的收入、利息的支出、短期贷款、长期贷款等。
2.财务费用与现金预算的关系
财务费用是现金预算的前提，企业编制现金预算时，要先知道财务费用。同
时，现金预算包含财务费用，企业一旦贷款，现金余额就发生变化，贷款数一定
要大于现金余额和现金流量的差额，因为有利息支出。所以，做好财务费用后，
再去修正现金预算。
四、预计财务报表编制
预计财务报表包括资产负债表的预算和利润表的预算。
1.预计利润表
表 2 XX 公司预计利润表
年度： 金额单位：元
项目 序号 上年数 本年数 资料来源
一、主营业务收入 01
减：主营业务成本 02
主营业务税金及附加 03
04
二、主营业务利润 05
减：营业费用 06
管理费用 07
财务费用 08
09
三、营业利润 10
加：营业外收入 11
投资收益 12
减：营业外支出 13
14
四、利润总额 15
减：所得税（33%） 16
五、净利润 17
由表 2 可知，企业的预计利润表主要包括以下内容：
主营业务收入
对于主营业务收入，在预计利润表中，填上预计的主营业务收入、预计的主
营业务成本。
主营业务利润
对于主营业务利润，在预计利润表中，填上主营业务利润、营业费用、管理
费用、财务费用。
营业利润
对于营业利润，在预计利润表中，填上营业利润，若有营业外收入、投资收
益也计入其中。在资本支出中，有营业外支出、固定资产预见的损失。
利润总额
利润总额乘以所得税税率就是所得税，利润总额减去所得税就是净利润。
净利润
净利润在资产负债表中叫做未分配利润。
2.预计资产负债表
表 3 XX 公司预计资产负债表
金额单位：元
资产 行数
年 初
数
年 末
数
负债及所有
者
权益
行数
年 初
数
年 末
数
货币资金 1 短期借款 1
交易性金融
资产
2 应付账款 2
应收账款 3 应付股利 3
存货 4 应付工作 4
5 应交税金 5
6 短期借款 6
7 应付福利费 7
流动资产小
计
8＝1-7
流动负债小
计
8＝1-7
固定资产原
值
9 长期借款 9
减：累计折
旧
10 应付债券 10
固定资产净
值
11＝9-10
长期负债小
计
11 ＝
9+10
固定资产合
计
12＝11 负债合计
12 ＝
8+11
13 股本 13
无形资产 14 资本公积 14
15 盈余公积 15
16 未分配利润 16
长期资产合
计
17=11+1
3
所有者权益
合计
17=13-16
资产总计
18 ＝
17+8
权益总计
18=12+1
7
由表 3 可知，从现金预算中可以知道货币资金余额，应收账款余额来自应收
账款的现金收入预算，应付存货来自原材料加期末产成品，如果固定资产和无形
资产有投资，需要加上，如果没投资，就减折旧。
应付账款来自采购预算中的应付账款及采购现金支出预算，应付工资、应付
员工福利费来自直接人工预算，增值税、销项税、所得税归到应交税金，如果有
借款，要计到短期借款，从现金预算中得出融资的需求，年初未分配利润是本年
的净利润加上分红（若有）。
若资产总计等于权益总计，就说明预计资产负债表平衡。
五、预算编制说明
懂得财务分析，就知道如何编写预算编制说明书。预算的编制说明就是财务
分析报告，即根据历史数据和预算增长率，算出预算结果。将预算数据与年度经
营总目标进行对比，如果二者一致，说明预算与公司的战略目标同步，如果不一
致，目标定的过大或预算过程存在问题，就要做预算的修正。
