金融漫谈商业银行开刃单位结篇好折账户的建议O许友情:UJ fJ 一、建议的提出业银行的收好发展带来无限的商机，同时也有利于个体私陷罪于找图市场经济体制的滋步建句:咱个体私苦苦经济作营企业的经湾和健康发展。为促iZI'巾场绞济发展的敢要组成部分.腿来越成为促进阴二、单位结算得析账户的概念释意民银济发展的新的增长点。问时.æ于个体私苦苦绞济的数单{主主古算存折账户是剧院üi.活期存款账户的种，它是量多，走Þ.f挝与经营的辆射范网广.纷商业银行做足做好对椭~t于自民{支支然账户而言的。这种单位存款账户是指闻自{也个体私常经济企业客户的服务带来f无限的商悦。在商业银行开立的小'确定存款期限，随时可以部、收款项按照绞济管颈部门(如工商行政管那部门、税务部的具有慕本纺算性质的活期存款胀户。账户开审时，客户门)和人民银行的监管要求，个体私管:l'F:Av.必须在商收银榕在商业银行预网印擦，由商~银行签发单位纺算亦折，行开'!r单位给算账户"但是，囱于个体私资企业受经营规但不能申领、文革益。商业银行根据客户填写的将款、取款3毛模、管湖水平、人力自己震等i者多方面的影响，加之企业的条舟王理""务。财鼻管理准挤不商.企业在银行然算的业务…般仅限于所三、.!t1fll:黯"再挤账户的荒草用?在固注册公叫的法定代我人或其直系亲属办理，企业签发吏察单位络算;在f11T账户i适用于个体J.:商户、小规模私营企对外然算并不认i1J，所以，很少或根本不对外签发i:裂。业、农材(城市)经济合作社、(农村)村民姿员会、(城因此.使用支票办现银行缮'草业务对于这部分客户而言既市)厨~委员会、街道办事处等规模较小、错嘛~务摄较不i量用义难以让客户接受，限制了这部分客户在商业银行少、财务管理水平不肉、他根据有关经济管理部门(如税舟iL且在佼结算账户的积极性.t也阻碍了该部分客户的对外务部门)的哥哥求必须在商业银行开立结算账户的企(事)经济交役。业自主仪。从目前时个体私营企业客户的调沓情况稽，大部分客四、商业银行办理单位自由"存挤帐户的风险防范户来在商业银行会计部门开]L文禀纺算账户.一般只是在1.严格按照中阔人民银行制订的《银行账户管理办商业银行的储苗网点开立个人储蓄存衍账户，其账户的管法》开sr.单攸纺算再折账户，从lll\头卡防被风盼。单佼结理不符合有关经济管理部门的要求，约相关部门加强小规算fft斤账户是单位精期账户的一种，倒是'Ë与个人前期将模企业的管现(如税务部门进行税收梭查等)增加了附折账户有着严格的区别。因此，商业银行在办现单位结算E脏。政lJlt.可见，小规模私苦苦企~的账户管现放需要成一步存折账户""务时，要严将按照人民银行制定的《银行账户加强c在调查中，我们问时发现，个体私营企业对于开办管理办法》把好济忻账户的开户炎，切实加强账户的管单位结算存折账户的要求甚为迫切.对于商业银衍会汁部理。①商业银行要加强办理版位结算存捎账户的审查，对门不能舟、王理单位然算存折账户颇有微词。商业银行开办单于未级人民银行许可并办现并户许画n正的单忧，不撒开烹位然算存衍账户已经成为自身业务发展和满足客户婴求的单佼绪挥手F折账户。②商业银行要严格限定麟{致结算存折必然之举。可以说.单位结算存折账户的开办不例会给商账户的唯一性，不为事E本结算账户以外其他性质(如临时~~'%I，%>~$o事斟理"..尊...均""，.啕S宫"海S埠S海S司，.旨，-与8句'"事$乎息锦8坦事昂首，-匈-.'"组，.，-穆a海兽峙。蝴卓愉a输兽，跑回，~~$op;，，~唱S崎'"掌a均_.切，.，...锡S与，-命d梅e嗡...嗡中未实际负损戚本，都分摊给了社会公众投资者。在这种期利息交1Il.从ffô降低发行公词当朔的财务费用。情况下，发行费用与冻结$购资余利息收入的毅额成为发2转换为股份之后可转换公司债券额外收入处螺方行公司的额外收益。按企业会计制度的最新规定，这种幸在法。llJ转挟公创债券持有人依据有杀规定行使转换恨，将糊视间发行õr转换公词债券产线的滋价收入.tE债券的存所持有的可转换公简债券转为公词的股旗。已转换股份部续期间汁提利息时摊销。分对庶的滋价收入尚未摊销究的，作为可转换公词债券的1.转换为股份之自trllJ转换公叫债券额外收入处理方账阁价值，加上应付债券的面值，与转换股份的面值的发法。tE，可转换公玩l债券转换为公词股份之前，冻结申购资锁i十人资本公粉、D米转换为股份的债券对成的溢价收入继命利息收入六予发行费用的部分视网债券滋价.计入"底续摊销.-Jl[到可转换公司债券如j期或者行使转换权为价债券……僚资溢价咽'科囚。每期i十棍和IJ.!豆、摊销溢价收入止。时，将摊销赖从"'J1f才债券债券滋价"转到"1!t11才债(作者单位·海边证Ji.-深圳投行部、券一一应付利息"科目，这实际上就是减少发行公司的当回)11幌汇投青公司)42上海会计2闲2，12??췲랽쫽뻝뷰죚싾짌ꆣ튻튵쯦웎캪뛾쏱떥솿쿠룶퓚내뗄쏅탨탐떫쒣쳵닆죽힢뛔틲쫐늻짙뾪컱뺭듓쯄뮧ㆣ램샭쯣헛쓑듦볓맜폚캻뇘헋ꋨ훐웚쟩㋗뛮쯹탸럖쪳뢶횹쪱좯㐲⣗짏ꆢ틸ퟅ웳듙뺭뛔쳥헕⦺늻냬컱췢볃떥껑튵ꆷꆣ헛샭ꪻ릫돖웚껗볆뒨첸캻뛠짌뻟퓚뾪닡듋⦾쫊솢늿쒿캴듦헋잿뷡좻뮧샻뿶쫓쏦첯햮ꎬꆪ탭몣붨탐컒튵뷸떥볃폚쮽뺭췈쓜맜샭붻캻쾸틸뾪럻평헋냬ꋙ믎쮾컊ꪻ죋?뫣뷡ꎬ폐짌쫐릫얩ꎮ폃닆쏅잰퓚헛뮧ꆣ쯣횮뗄쪵쾢쿂뿉춬펦볛쿺좯붫ꆪ믡ꆫ틩뗄맺뷭캻랢떥펪볃쯃짪샭쯣췹ꆣ탐솢뫏듋뮧램짌죋ꪹ횭믎뿉쫕ꗎ믣튵폑쯣짺틸믹떥쮾듥쪹틥컱캻⦵뛔짌헋폐퓚냬듦뻙캨볊횧ꎬ랢뗄횵ꆪ첯펦쳖뗄튵쫐뺭뎡뷡햹캻맜쇬쮮컱듦늢ꆣ틸듕떥폐뿉ꆷ쏱즷뛮쳡ꪹ놾죋뮣춶㉦듦닺탐놾틸캻뗄⢳폃꿔쓑맜뷡쓒룶튵뮧ퟅ뗷샭헛ꆣ튻뢺돶랢뮻틧ꎬꆪ쿺뢶쳡컱뎡뫊뺭쯣뗄횧볃샭뇤욽ꆣ헛늻탐헖뒢캻맘볻냑틸?췢샻즷뮻릫듳몺쟥⤰헛폫뾪뷡탐램쟊횧놻틔샭쯣쳥틸쫇퇏닩떥뿉탔ꇭ떣ꎮ릫볛볓횱햮뛮샻돶랢뺭뫍볃듦탂욱웳늿킵ꆢ늻헋죏냬킹탮⣈ꎬ쪱뫃꺺쫕뮻쾢?믽폚㊣ꏍ틸헋뺭솢쯣풤뚨퀩욱죃쮮쮽탐떥룱훐캻틔돉듓럑쮾쫕짏떽좯쾢긱햹볃붡랢헛뗄튵쏅쒼ꆣ죋룟뮧샭靖췸킡ꎬ듦튪탭틦릫쪱껇냙꣖?듸쳥뾵햹헋퓶뮧펪뿍뗄⣈탔쇴짌솦ꎮ듺쫊ꆣ뺭냬ꊽ욽類떥믡쯃뗣듦맜캻냎맦튪ꎬ헛볓뷡뿉틑쮵늻놾뛸폃짗햮뮻쮾첯죫낿펦䫕캴탐틧ꆰꆱퟔ살훆랢뗄뮧뎤뛸?튵엤웳폃쯹캻뾪헛쒣퇏헋잿늢ꪻ내햮쿺짗껈럑꿉쫇늻훊펡뇭볃샭횵볆믮쟸컒쯣뺭ꆣꎬ캪붵폫좯릫짐뢶볛뿆탐컞뗄햹훘뗣퇔틸훃튵폚틔뷡솢헋뿃쮽룱뮧냬뮹웳좯ꪻ꿗뮻폃떥럸좷본ꆣ죋뫏산뷓룟믽?늿웚뇰쏇튪듦돉ꋚ믹뚼뗍뚳돖쮾캴햮ꆱ뢶쒿쿞훰ꆣ튪룅뗄럾쳐탐뗈퓚쫊룶ꎮ쯣탖뮧쏅얽펪내샭ꯋ튵뮹ꪻ캪?캻짤뚨믮ꎬ떫믲ퟷ탐쫜ꆢ벫쳒뿍쏅헋ꆣ춬쟳헛캪짌놾ퟔ럖랢뷡폐햮첯좯릫뿆뗄늽ퟩ쓮춬ꆣ컱탕겸룹훮틸폃쳥뫜듦욶죋ꎬ웳헕뾪떥뻕믡캪ꯒ믎막늿뛐뾪믮랶듦웚평ퟣ웤짧뷡슴ꎬ떫탔뗒뮧틲쪱짵헋ퟔ튵첯탐짪죋좯쿺뗄쮾쒿헢짌붨돉쫍쪱헢듸ﺹ뻝뛠탐랶릤짙헛ꦵ뒢듓튪탋튵죋뮧캻껈볆릫뭊ꪹ럝럖킲웚샶뿮듦짌횱ꆢ쯣ꚵ쿞룹뗄솢듋랢캪뮧짭틸룸릫릺틀닺췪쏦ꆣꆪ쪵믺튲늿틢ꎬ훖살?뿍랽뷡캧믲헊쒡탮풴쟳냊쏱맘탭꾶훆쮾햮ꯋ쫓뾡ꎥ듦맣웚뿮튵쾵⣅좹훆뻝튲킿뗲횧ꆫ쿖웈웄탐쇋쮾짺횵쎿ꆪ볊ꎬ럖평떥뷓뮧쏦쯣룹뛒춷ꎮ햼헋틸뿉뛈뗄좯뺹햮춬?냬춬룶ꎮ폚뿮캻컞쿞뿃헋틸쳮뗄쟗ꆢ놾ꦴ컱쇋폐ퟨ꫁탓욱헛늷룸훖짌뮧탐ꎬ?쟐듦횤튪짧떱뷰막뛮즷좯햮떽웚짏쪱쳥풽룶듦쿞얡킴펰튵킡늻럧탕럀쿠맜훆쪵헛뗄허ퟮ욱췢?좯헋룸ꎬ뮧탐쫴뛔ꎽ헢맘낭ꊽ쟩뷡ꎮ캢랢퇏틔ꇖ믡웚샻틧ퟷ폫볆뻍튲쮽살쳥뿮뗄ꋋ떱쿬컱맦뛔쿕쮻랶맘젩샭뚨볓헋떥탂쫕껇펦틧뮧짌쯦ꆣ잩냬듥폚쿐늿뺭쇋뿶쯣떫틸듊햹룱췢릫쾢볛캪믲쳡쫇떥폐펪풽쮽헋짌냎?듦ꎬ튻쒣췢랾ꞹ럧늿퓶?뗄잿뮧캻ꛀ맦틑죋낣볛뗄튵쪱헋랢쮽샭쏱헢ꆡ럖볃룃뾴쫇탐폚ꆣ뫍쿞웤훚닆쫕뚨뿉뮻헟샻볛복샻뺭돉펪뮧믺뿮볓냣쮽잩랶?웤쿕쏅탨ꆶ헋뗄ꎬퟔ뚨뒦겶틧ꎮꎮ틸뮧떥펪ꎬ캯늿ꊽ뿍맜쮻쯼퓚짌싺뚨뾪쯻춶컱죫탐막쾢ꆱ짙폚볃캪뺭쫇ꆣ??ꆢ횮뷶펪랢헋볓쇋튪틸뮧짳늻ꎮ뮻샭뎽볛볆훖탐틔뾪웳풱럖뮧샭ꞵ듳ꎮ폫냬튵ퟣ탔럑쪹ꎬ뮻럝첯랢캻룶ퟷ듙볃횸첡좡쿞횧?떥잿췸뷸뗄닩ힼ헢막랽쫕䆡ꎮퟶ듦쟺뷡튵믡뿍퓚늿쓆ꆫ룶샭틸늻훊ퟔ헟폃닮릫쿺떽탐쳥뷸뗄떥ꉬ뿮폚욱캻킡튻헋맜뾪훖럝죫냓쮽맺쫽쯼ퟣ캻ꆢ쪱毒쯣쫜욾뗄쯹잩ꆣ뮧뗎짌쏅럖냣맜뷡맦죋떥늽뛔탐솢떫⣈뛮닮뮻햮늿쮾쏦뫗볌?틧ꆰ릫?뷡쫇ퟶ좡ꎬ듦뺭랢⢳뛸튵⣈뗄쫂뿍횻믮캻폚믡뾪튪쯣퓚돉좨좯햮횵볛펦쮾ퟔ뫃뿮뿍헛펪횧?퇔뾽틸뛔쫇웚뷡뾪볆냬쟳듦룸糕헢캪ꎬ뗄좯쫕뢶뛔쿮뮧ꎬ맦욱볈?탐췢퓚듦쯣냬늿떥뗄헛짌볊훖랢붫닮죋햮떱쯣?ퟔ듦廗푞헛ꎬ헋廗뮧퐪뗄ퟔ붨ퟔ틩⨪ퟔퟔꆩ㓗퓗풣ꗗ풣Ꙟ幰ꎥ⫗푞ퟔꆫퟔ幟滗풡?풣ꖡ?풡?㡩ퟔꇖퟔꇱ
量酷i融i鹏1韬黠一种新型融资工具一一保理业务会计处理简介T-8Io 1. O瓶梅蓝tH~康2002年3月震惊中国金融界"商京景是iLf言熊猫倒戈"个案，一场抢夺"高端客户"的行动íH正悄无声鼠、地展开。事件的主要耳内容是:该公iSl挺前还消了从儿家中资银行1走然ffiîxi直觉苦权保现业务并非外资银行的"专利如光大出的i丘20亿元人民币的款项，转削向外资银行贷款。这银行上海分行去年初开始与上海贝尔洽谈咽并于去年年底内斗丁动使相关中资银行扼腕痛心。南京荣立信熊猫2001正式提供实际属于无追索权牧质的保现;]I!.务。年实现销售收入亿元，净利润亿元。这样…撞在作为一种新兴的金融服务品种"民会it处理尚无栩I菇企业，对中资银行的1î婆性也就不存削喻丁。规定。本文探讨了不问风险程度的保理业务会计处翩。据报泼、南京l:或低熊猫"倒戈"的支票原阴之一噜(-) 什么是保现业务?i是与…叩种新兴的融资工J'l，……x迫索权的保卫跑业务有呆。保E理;]I!.务(又称榻费舷.epFORFAITING)般指银行由中闵当前的借用体系状况及相关配套条件不成熟.中资与卖11之间签警协议.'lt方将现在统将来的基于其与买ÎJ银行开展该项业务受到诸多条件的限制。但品融入陶际环境订立的货物销售合同所产生的应收账款转让纷银行.由银的市场~争并不合理盟会中阙的"剧情尚处在保护期的行为其提供综合性金融服务。这些服好可能包括F列项倒内金融;]I!.几乎是在毫无准备的情况下就挨了当头一梯。曰:贸易融资;销售分户账管理;应收账款的催收;信用更iH国内余融业棚，心的是.~国)jl;~:;L1宵熊猫并非只是一个风险控制及:问:账担保。郁郁格尊楼..."，.~""'~情$窗"塌'帽'海静坷'珊...穗'诲'却...帽绷揭部e栩栩嗨d抽得翻，"梅a嗡a梅a煽...d-q~"，<II嗡..-.峙。_.与a栩"-啕。审--鸟....冒2唱-~喝白布.~.幅画嗡S唱a轴.. 账户、一般账户等)的账户办理单fiZ结算存衍。行与客户账目相符，防范银行账户资金风险。2.强化商业银行的肉放制度建设.究静操作程序，从3.加强单位络算部折的人防、技防管理，从技术上和制度上防m风险。服务上防施风险。(1 )商业银行哥哥制订严格的单位纺算ff折账户管现办刷子诈骗行为存在的普油性，一楼客户之间进行业务法，并报人民银行备巢后执行。问时哥哥制订究藩的麟佼锚往来时，以单位结算存折视为信用穗度的…种象征.将增i'年存折账户操作规糕，严格乎缕，规犯管现。f革结算存折视阅单位付外建立业务关系的依据，一些客户(2 )加强对进li1i再仿绩，事存折账户款项的审薇，防1l:.也会由于单位结算存折的存在被诈编。因此，商业银行在客户利m存衍账户从事违法活动。①严格指照中国人民银办理单位绪，事存折时，首先要加强且在位络算命:折的防伪功行制订的《锹衍账户管理办法》狈《现金管理条例}加强能设计，将存衍被仿造或者出现伪淄交易金额的风险降到对自在攸约1丰存折账户收、文教琐的市疫力度。客户存、淑最低。其次.枝绝利用涂改单位结算待折金额进行诈骗行数项时必须注明款项的来源和用途，防止出现利用麟{宜结为风险的发绞。商业银行要夜麟fiZ结算得折的1占1董事项巾算存折账户"洗钱"或直目前E图使用现金的现象。②强化对向客户1JIl;，民t单位缩算移折只是客户到l银行办理铺算业务文取大额现余的持制。商业银行哥哥按照人民银行的规定，的依据.并不代表客户的资信状况，不能作为客户之间业严格单位纷算布折账户支取大额现金的管理，防止利用单务交税和建卫工倚用类系的3基础;存折账p所反映的带款情位纷算存折账户渔规黎取现金，逃避监管。③由单位络'事况如奋异议，以银行账户核实的情况为最终结果。第斗，存折~户的适用范围所诀窍，客户会出现一定币2倒的"坐加强领台人员对单位结算存折的审辈辈.*酷尚粮食人员防支"现象。网此.就要强化对核定麟佼F草草F现金的管理，假飞辨假、反假意识，防止单位绪，事存忻被仿造而li1现的中世撇实际情况确定…lE范网内的"坐文"(如5万元以内J，银行资金风险。第四，商业银行要及时提客户:l'lip.~人民并加强越源自国"缴党"现象的检资管理。银行的有关规定办理业务。如不得t打税、由借或转让给其(3 )加强同单位纺算存折账户的对账管颊。』在然.部1他单位和个人使用账户;建议草草户为存折加哥哥，使用在折位编算在折账户实行的是实时对账，I!旦f是并不滋味着可以密码办理结算业务，防止出现资金风险。有务件的商业银省略商业银行闵开户单位的对账环节。商业银行仍然哥哥按行巢向客户推广使用交付密码缔算方式，增加客户交付凭照有关规定定期向雾户抄(寄)送对账单，督促寡户认真证k的掰哥哥确认，进一步保障资金风险。核对，并适当增加|叫客户阁对面对账的次数，切实做到银(作者单位:中国建设银行河北省五田县支行)t郑重挝、十2阳
