项目五项目五 保税进出口货物的报关程序保税进出口货物的报关程序
*第一节 保税制度概述*
一、 保税制度的含义及产生：
• 1.含义
• 指国家为鼓励发展加工生产产品出口或在境内
进行特定储存而设立的一项特殊的海关监管业务制
度。
• 即对那些在境内从事特定方式加工或储存的进
口货物，在其尚未确定最终流向的前提下，给予其
在海关监管之下暂免纳税的待遇。
2.早期保税制度的产生
• 14-15世纪的欧洲：航海时代
• 商业、航运业成为一国收益的重要方面
• 转口贸易：
• 转运国提供的仓储、航运服务 →暂时免纳进口关税→
保税储存形式
生产国
转运国
消费国
二、保税制度的基本特点
（1）进口货物是为了特定目的（保税加工和储存）而进
境；
（2）进口货物在进境时不能确定其最终的流向；
（3）在满足特定条件下，保税货物可以暂免缴纳进口环
节各项税款。
三、保税货物
1.定义及特征：
保税货物：是指经海关批准未办理纳税手续
进境，在境内储存、加工、装配后复运出境
的货物。
2.类型
加工贸易保税货物
仓储保税货物
区域保税货物
思考题1
• ----------------------------------------------------------------
-
• 海关法对保税货物的作了具体的规定，小明据此
认为以下货物均属于保税货物范畴：
• 1.来料加工合同项下进口的料件和加工的成品；
• 2.为保证来料加工合同的顺利执行，外商提供的
以加工费偿还的专用设备；
• 3.来料加工合同项下进口的包装物料；
• 4.临时进口货样；
• 您认为对么？
第二节 加工贸易保税货物的报关
• 引言
• 改革开放之初，在充分发挥比较优势的基础上，我
国承接了发达国家和新兴工业化国家、地区转移出
来的劳动密集型产业或某些中等技术产业，发展了
“两头在外”的轻纺和机电等产业的加工贸易。目
前，加工贸易涉及到我国绝大部分产业，在促进区
域经济繁荣、推动利用外资，引进先进技术和科学
管理等方面发挥了积极作用，在我国国民经济中的
地位举足轻重。
• 1986年，加工贸易出口和进口占我国出口总额和进
口总额的比重仅为％与％，而1996年则已
占对外贸易的半壁江山，并一直保持较高比例。
• （2001多选）根据海关法对保税货物的定
义，下列各项中属于保税货物的是：
• A、来料加工合同项下进口的料件和加工的
成品
• B、为保证来料加工合同的顺利执行，外商
提供以工缴费偿还价款的专用设备
• C、来料加工合同项下进口的包装物料
• D、临时进口货样
• 一、含义
• 1、概念：经海关批准，未办理纳税手续进境，在境
内加工、装配后复运出境的货物。
• 2、保税加工（加工贸易保税货物）的形式：来料加
工、进料加工
①来料加工：指进口料件由境外企业提供，经营企业
不需要付汇进口，按照境外企业的要求进行加工或
者装配，只收取加工费，制成品由境外企业销售的
经营活动。
②进料加工：指进口料件由经营企业付汇进口，制
成品由经营企业外销出口的经营活动。
*保税加工货物概述*
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二、特征：
• 1、料件进口暂缓纳税，成品出口除另有规定外无需
缴纳关税
• 2、料件进口除国家另有规定外免于交验进口许可证
件，成品出口时凡属于许可证件管理的，必须交验
出口许可证件
• 3、进出境海关现场放行并未结关
三、范围
• 1、料件
• 2、成品、半成品
• 3、副产品、残次品、边角料和剩余料件
1、物理围网监管模式，
指经过国家批准，在境内或
边境线上划出一块地方，实
现物理围网，让企业在围网
内专门从事保税加工业务，
由海关进行封闭式的监管。
• 2、非物理围网监管模式
出口加工区 跨境工业园区
以合同
为单元的
纸质手册监管
计算机
联网监管
分为：电子帐册，针对大型企业，以企业为单元。
电子手册，针对中小企业，以合同为单元。
四 、 监 管 模 式
• 我国首个跨境工业园区 珠澳跨境工业园区今天正式启用
2006-12-08 12:14:07 南方网 南方网讯 今天（8日），
• 我国首个跨境工业园区——珠澳跨境工业园区正式启用。
前来珠海参加2006年粤澳合作联席会议的广东省省长黄华
华和澳门特别行政区行政长官何厚铧共同出席了工业园区
的启用仪式。 珠澳跨境工业园区是我国首个跨境工业
园区，2003年12月5日经国务院批准设立，同年12月9日
动工建设。其位于珠海拱北茂盛围与澳门西北区的青洲之
间，通过填海造地形成，首期总面积为平方公里，其
中珠海园区面积约平方公里，澳门园区面积约平
方公里。该工业园区以发展工业为主，兼顾物流、中转贸
易、产品展销等功能。 目前，已有21家企业落户珠海
园区，其中已动工建设的有13家，涉及纺织制衣、金银首
饰加工、物流分拨、打印耗材等行业。澳门园区批地建厂
项目7项，20家企业租用厂房，产业涉及纺织制衣、博彩
用具、化工、电子产品、玩具、制药、印刷、物流等行业。
五、海关对于保税加工货物监管的基本特征
1.商务审批
• 加工贸易合同审批 加工贸易业务批准证书、加工贸易
企业经营状况和生产能力证明、加工贸易合同
• 加工贸易经营范围审批 经营范围批准证书
• 2、备案保税→不备案，不保税
备案原则：合法经营；复运出境 ；可以监管
3、纳税暂缓(注意：缓税利息的计算）
保税货物在进境时不用办理纳税手续就可以提取，
并不是说不要办理纳税手续，只是先准予保税。
4、监管延伸→地点延伸、时间延伸 P136页表格
5、核销结关
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• 补充：台帐制度：补充：台帐制度：
• ①所有的加工贸易合同都要按加工贸易进口料件
银行保证金台帐制度的规定办理。
• 有三种情况，“不转”、“空转”、“实转”。
• ※不转：不需要开设保证金台帐
• ※空转：开设台帐，不需要支付保证金
• ※实转：开设台帐，支付保证金
• ②什么情况下实行“不转”、“空转”、“实转
”
• 主要是根据不同的企业类别和要进行加工贸易的
进口的料件的性质来确定。
• ※海关根据企业分类管理标准：对加工贸易企业
设定为：AA、A、B、C、
• D五类。参见教材P135。
• ※商品分为禁止类、限制类和允许类三类。
③分类管理的特殊情况：
以加工贸易深加工结转方式转入、转出的商品属于
限制类的按允许类商品管理；
※由境外厂商提供的辅料以及其他零星进口料件金额在1万美
元以下的，AA类、A类、B类企业可以不设台帐，也就是说
“不转”。
加工贸易纸质手册银行保证金台帐分类管理
台账分类管理内容
禁止类商品 限制类 允许类
东部 中西部 东部 中西部 东部 中西部
AA
类
纸质手册
不准开展加工贸易
空转
不转电子化手册
电子账册
A类
纸质手册
空转电子化手册
电子账册
B类
纸质手册
半实
转
空转电子化手册
电子账册
C类
纸质手册
实转电子化手册
电子账册
D类 不准开展加工贸易
特殊监管区域企业 不准开展加工贸易 不转
思考题2
• ---------------------------------------------------------
--------
• 资料：天津某加工贸易经营企业（B类管理
企业）进口12590美元的涤纶长丝，委托河
北廊坊某加工企业（A类管理企业）加工袜
子后返销出口。
• 讨论：该异地加工贸易的银行保证金台账
应如何办理？
纸质手册管理下的
保税加工货物报关程序
主要特点：就是以合同为单元进行监管。
合同备案
领取
《登记手册》
进出境报关
料件进口报关
成品出口报关
合同销案
核销台帐
登记手册
一、合同备案（前期阶段）
1、什么是加工贸易合同备案？★
是指加工贸易企业持商务主管部门签发的加工贸易
业务批准件、进出口合同（协议）等有关单证资料
到主管海关申请货物保税加工资格，海关核准同意
后予以核发有关凭证（即《加工贸易登记手册》）
的行为。
①海关行政许可
②持合法合同到加工地的主管海关申请合同备案（备
案结果：货物保税），领取“加工贸易登记手册”
等
③备案实质：将合同的内容写进手册
④合法合同：经过商务主管部门合同审批，获得“加
工贸易业务批准证”和必要的许可证
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• 2、企业从事加工贸易应具备什么条件？
• 加工贸易经营单位必须具有进出口经营权（自营权）
• 加工贸易经营单位必须已在海关备案登记；
• 加工贸易经营企业、加工企业开展的加工贸易业务
必须符合其营业执照规定的经营范围，并具备相应
的加工生产能力。
＊经营企业：
对外签订加工贸易合同的各类进出口企业和外商投
资企业以及经批准获得来料加工经营许可的对外加
工装配服务公司。
＊加工企业：
接受经营企业委托，主要负责对进口料件进行加工
或者装配，实行相对独立核算并已经办理工商营业
证的工厂。
3、企业进行加工贸易合同备案应准备哪些材
料？
• 商务主管部门签发的同意开展加工贸易业务
的有效批准文件，即经营企业所在地主管商
务部门出具的“加工贸易业务批准证”；
• 加工企业或有加工能力的企业应当提交商务
主管部门签发的“加工贸易企业经营状况和
生产能力证明”；
• 经营企业对外签订的合同；
• 海关认为需要提交的其他证明材料
4、合同备案的内容
（1）备案单证☆
①《加工贸易 业 务 批 准 证》和《加工企业 经营状况
和生 产 能 力 证 明》
②加工贸易合 同 或 合 同 副 本
③“加工合同备案 申 请 表及“企业加工合同备案 呈
报 表”；
④属于加工贸易国家管制商品的需交验主管部门的 许
可 证 件或其复印件
⑤为确定单 耗 和 损 耗 率所需的有关资料
⑥其他
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• （２００２年多选）某服装加工厂与外商
签订了一份加工服装出口合同，该厂报关
员到海关办理该批合同的备案手续时，应
向海关提交下列哪些单证资料：
A、加工贸易合同批准证
B、加工生产企业加工生产能力状况
C、加工贸易登记手册
D、加工贸易合同
（2）备案商品
①加工贸易禁止类商品不准备案，见教材（具体目录
由国家颁布）
②备案时需要提供许可证的商品：p137页
a、易制毒化学品；b、监控化学品；c、消耗臭氧层
物资。
③备案时需要提供其他许可证件的商品：
进出口音像制品、印刷品；
进出口地图产品及附有地图的产品；
进口工业再生废料。
（3）保税额度
合同中准予备案的料件——全额保税
合同中不予备案的料件——按一般进口办理
取得加工贸易从业资格
准备加工贸易备案资料
合同预录入
到海关领取加工贸易《登记手册》
开设台帐，领台帐开设通知单
海关审核
批准保税
需开设台帐台帐的海关开联系单
不
转
5、合同备案的步骤☆
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纸质合同备案系统业务流程
商务部门
海关
银行
国税局
送
台
帐
联
系
单 送台帐通知单
取加工贸易合同备案手册
取
台
帐
通
知
单
送批准证申请表
取批准证 送批
准证
送备案申请表
取台帐联系单
6、合同备案的变更* p138
若发生合同延期、变更等，要经主管部门和海关核准，
由海关签发《台账变更联系单》。
• 1.合同变更的金额小于1万美元，延长不超过3个月的
合同，可直接到海关和银行办理变更手续。
• 2.原1万美元及以下备案合同，变更后金额超过1万美
元的→适用AA、A、B类的企业需重新开设台账；东部
地区企业合同金额变更后，料件如涉及限制类，由银
行加收相应的保证金。
• 3.企业管理类别调整，合同从“空转”转为“实转”
的→原备案合同交保证金。
• 4.管理类别调整为D类企业的→已备案合同允许交付
保证金后继续执行，但不得变更和延期。
• 5.允许类商品转为限制类的→已备案合同不再交付保
证金。
7、与合同备案相关的事宜
(1)异地加工贸易合同备案申请☆
A直属海关
经营企业
B直属海关
加工企业
A.在B海关办理合同备案和设立台账
B.企业管理级别，从低级管理
C.步骤：
7.与合同备案相关的事宜
经营企业（加工贸易批准证），加工
企业（经营状况和生产能力证明）
经营企业所在地海关提出异地加
工贸易申请
领取海关“关封”+必要证件
到加工企业所在地主管海关办理合
同备案手续
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7.与合同备案相关的事宜
(2)加工贸易单耗申报★
加工贸易单耗：
单耗
净耗
工艺损耗
计算公式
A.单耗=“净耗”/（1-工艺损耗率）
B.工艺损耗率=（工艺损耗数量/全部进口料件数量×100%
C.耗用料件数量=单耗×成品数量
加工贸易单耗申报的具体内容：
①加工贸易项下料件和成品的商品名称、编号、单位
规格型号和品质；
②加工贸易项下成品的单耗；
③加工贸易同一料件有保税和非保税的，应当申报非
保税料件的比例、名称、单位规格型号和品质。
• 典型试题：
• （2008综合实务题）该公司生产A型号的显示器
外壳，每个显示器外壳中所含ABS塑料粒子的重
量为1千克，在生产过程中的工艺损耗率为20%,
该公司根据此向海关进行单耗申报。
• 该公司向海关申报A型号显示器的ABS塑料粒子
单耗
A 、千克/个
B、千克/个
C、 千克/个
D、千克/个
•
7.与合同备案相关的事宜
(3)加工贸易外发加工申请★
外发加工①:
应准备的单证：
A．经营企业签章的“加工贸易货物外发加工申请
表”、外发清单（加工完毕填写“外发加工运回清
单”）
B．经营企业与承揽企业签订的加工合同或协议
C．承揽企业营业执照复印件
D．经营企业签章的“承揽企业经营状况和生产能
力证明”
E．海关需要收取的其他单证和材料
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7.与合同备案相关的事宜
(4)加工贸易“串料”申请 ☆
应符合条件：
A．保税进口料件 保税进口料件
同品种
同规格
同数量
B．保税进口料件 征税进口料件
同品种
同规格
同数量
7.与合同备案相关的事宜
C．保税进口料件 国产料件①
同品种
同规格
同数量
关税税率为零
不涉及许可证件管理
A．B．C串换下来的同等数量的保税进口料件
由企业自行处置
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二、保税加工货物报关
（一）进出境通关程序
• 1.企业持有关证件及合同到海关办理保税合同登记
备案,需要开设台帐的到银行开设台帐。领取《登记
手册》
• 2.进口有关货物，用《登记手册》及单证办进口报
关手续。（注意许可证、税收问题）
• 3.进行加工、装配。（注意保税期限）
• 4.复运出口，持《登记手册》及单证办理出口报关
手续。（注意税收问题）
• 5.合同期满或出口后一定期限内，办理核销手续。
开设台帐的企业需要先到银行办理台帐销案手续。
注意：
• 1.与一般进出口货物的区别（备案底账）
• 2.关于进出口许可证件管理
进口料件一般免交许可证件，特殊情况除外。
出口成品，属国家规定交验出口许可证件的，必须
交验许可证件。
• 3.关于进出口税收问题
①准予保税的加工贸易料件进口免征进口税；
②完全由保税料件生产的成品出口免征出口税，
③由国内料件和保税料件混合生产的成品出口，属
于应征出口税的，
出口关税＝出口货物完税价格×出口关税税率×出
口成品中使用的国产料件的价值比例
（二）深加工结转货物报关（结转加工）★
将保税料件加工的产品结转到另一加工贸易企业进一
步加工后复出口的经营活动。
按程序分为：计划备案收发货登记结转报关
1、 计划备案（先转出后转入）
转出地海关备案转出企业填《申请表》
转入企业填其余三联
《申请表》
转入地海关报备核签章
①申请表一式四联
②海关留第一联，
退三联 ③
④
⑤海关留第二联，
退第三、四联
⑥收发货
登记
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2、收发货登记
A．转出、转入企业办理结转计划申报后，按照双方
海关核准后的申请表进行实际收发货
B．转出、转入企业每批次收发货记录应当在保税货
物实际结转登记表上进行如实登记，并加盖企业结
转专用名章
C．结转货物退货的，转出、转入企业按实际退货情
况在登记表中登记，同时注明“退货”字样，并各
自加盖企业结转专用名章
3、结转报关（先转入后转出）
../../%E6%94%AF%E6%92%91%E6%9D%90%E6%96%99/%E8%AF%81%E4%B9%
A.转出、转入企业分别在转出地、转入地海关办理结转报
关手续，可分批或集中报关，实际收发货后的90天内办理
报关。
B.转入企业凭申请表、登记表等单证向转入地海关办理结
转进口报关手续，在结转报关后第二个工作日内通知转出
企业。
C.转出企业自接到通知之日10日内，凭申请表、登记表等
单证向转出地海关办理结转出口报关手续。
D.结转进口、出口报关的申报价格为结转货物的实际成交
价格。
E.一份结转进口报关单对应一份结转出口报关单，两份报
关单的申报序号、商品编号、数量、价格和手册号应当一
致。
F.结转货物分批报关的，企业同时提供申请表和登记表的
原件和复印件。
• 典型试题：
• （２００３年单选）
北京加工贸易企业A进口料件生产半成品后转给
南京加工贸易企业B继续深加工，最终产品由B企
业出口。下列哪项结转申报手续是正确的：
• A、先由A企业报进口，后由B企业报出口
B、先由A企业报出口，后由B企业报进口
C、先由B企业报进口，后由A企业报出口
D、先由B企业报出口，后由A企业报进口
• （2004年多选）下列关于加工贸易深加工结转程
序的表述正确的是:（ ）
A、 先进行加工贸易深加工结转的计划申报,再办
理发货登记,最后办理报关于续
B、 先进行加工贸易深加工结转的计划申报,再办
理报关手续,最后再收、发货
C、 先由转出企业向转出企业所在地海关进行计
划申报,再由转入企业向转入企业所在地海关进行
计划申报
D、 先由转出企业向转出企业所在地海关办理结
转出口报关手续,再由转入企业向转入企业所在地
海关办理进口报关手卖。
（三）其他保税加工货物的报关★
1、内销报关①
进口许可证[剩余料件，金额占总额3%及以下及总值在
1万元人民币（含1万元）以下的，免批免证]
缴纳进口税和缓税利息
2、结转报关→剩余料件
剩余料件 进口料件 生产出口
A合同下 B合同下 结转条件
a．同一经营单位
b．同一加工厂
c．同样进口料件
d．同一加工形式
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../../%E8%B5%84%E6%96%99/%E5%86%85%E9%94%80%E6%8A%A5%E5%85%B3%E5%BA%94%E9%81%B5%E5%BE%AA%E5%A6%82%E4%B8%8B%E8%A7%84%E5%AE%9A%EF%BC%
3、退运报关→退出境外
4、放弃报关→由海关提取依法变卖或销毁
符合规定准许放弃→凭放弃加工贸易货物交接单→
将货物运至指定仓库并报关
不符合规定的不准放弃
A．申请放弃的货物属于国家禁止
或限制进口
B．申请放弃的货物属于对环境造
成污染的
C．法律、行政法规、规章规定不
予放弃的其他情形
（三）其他保税加工货物的报关
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5、 销毁
不予结转货物
不予放弃货物
涉及知识产权
销 毁
经海关同意
海关出具证明
准备报核
受灾保税加
工货物
报告主管海关
灾后7日内
不可抗力
非不可抗力
A．货物灭失：由海关审定，予以免税
B．货物失去原有价值，但可再利用：按审定
的货物价格纳税并交缓税利息
C．原进口料件：免交许可证
A．按原进口货物成交价格审定完税价征税
B．无配额证：按配额外税率征税
C．原进口料件：许可证管理，应交验进口
许可证件
6、受灾保税加工货物的报关
三、合同报核（后续阶段）
• 1、报核的含义： ★
指加工贸易企业在加工贸易合同履行完毕或终止合
同后，按照规定的期限和规定的程序，向加工贸易
主管海关申请核销要求结案的行为。
• 2、报核和核销的时间： ★
加工贸易手册项下最后一批成品出口或者加工贸易
手册到期之日起30日内向海关报核。
合同因故提前终止的，应当自合同终止之日起30日
内向海关报核。
• 3、报核的单证： ★
核销申请表、登记手册、报关单、核销核算表、其
他资料。
• 4、报核的步骤★
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../../%E6%94%AF%E6%92%91%E6%9D%90%E6%96%99/%E8%AF%81%E4%B9%
企业整理资料 不合要求
重新报核
符合要求，报核受理，在期限内核销
企业填写核销核算表
企业填写核销预录入申请单
办理报核预录入手续
企业携带报核单证，
填写报核签收回联单，报核
报核是否
符合要求
5．特殊情况的报核☆
（1）遗失登记手册的合同报核 →先处罚后核销
（2）遗失进出口报关单的合同报核，
凭报关单复印件向原报关地海关申请加盖印章后报核
（3）无需领册的5000美元及以下的78种辅料
合同的报核，直接以报关单、合同、核销核算表报核
（4）撤销合同报核→合同未执行即终止，应报商务主
管部门审批，企业凭审批件和手册报核
（5）有违规走私行为的加工贸易合同核销-----海关
凭“判决书”、“行政处罚决定书”等办理核销
6．海关受理报核和核销
加
工
贸
易
企
业
海
关
核
销
完
毕
报核 20个工作日
可延长10个
工作日
A.不设台账→ “核销结案通知书
”
B.设台账→ “银行保证金台账核销联系单”
→银行销台账→ “核销结案通知书”
C.设台账实转的→领取“银行保证金台账
核销联系单” →银行销台账（领回保
证金和利息）→向海关领取“核销结案
通知书”
案 例 分 析
加工贸易报关程序实例
• 专营进料加工集成块出口的外商投资企业 A 公
司，是适用B类管理的企业。该企业于3月份对外签
订了主料硅片等原材料的进口合同，原料交货期为4
月底。
• 5月初又对外签订了生产集成块所必需的价值
20000美元的三氯氧磷进口合同。
• 6月初与境外某商人订立了集成块出口合同，交
货期10月底。
• 9月底，产品全部出运，仅有些边角余料残次品
处理。
作为A公司的报关员，完成这个进料加工业务，
需做些什么工作？
一、申领《登记手册》
A公司系海关分类管理B类企业，因主料硅片等
材料并非限制商品类，所以设台账，“空转”。
• 1．持合同到商务部审批，
• 2．合同预录入后，主管海关开出《联系单》。
• 3．到中国银行设立台账。取得《台账通知单》。
• 4．到海关取《登记手册》。
二、主料报关进口
• 1．货物到港后，办理进口手续。全额保税，需提供
《登记手册》
• 2．如海关决定查验，则陪同查验，
• 3．提货。
• 三、材料增补
三氯氧磷为能够制造化学武器的化工原材料，
应报商务部门批准；凭商务部门的批准件申领许可
证；
• 四、 合同变更
• 1．三氯氧磷系加工增补材料，应以“变更”方式办
理，因为价值已超过10,000美元，所以要审批。
• 2．主管海关开《变更联系单》。
• 3．到银行办台账变更手续，银行出具(变更通知单)。
• 4．到海关办理《登记手册》变更手续。
• 五、三氯氧磷进口报关
• 六、出口手续
申报——查验——纳税——放行
完全由保税料件生产的成品免征出口税；
内销部分要征税
• 七、边角料、残次品等处理
内销、销毁、放弃
• 八、报核和注销台账
注意 报核单证、期限
1．从主管海关处取得《核销联系单》；
2．凭海关《核销联系单》到银行办理台账销账。
思考题3
• 资料：上海申华进出口公司（A类企业）从境外购进价值
100000美元的涤纶长丝（限制类）一批，委托浙江嘉兴
嘉顺针织公司（B类企业）加工出口袜子。该加工合同履
行期间，因境外发货有误，部分原料未能及时到货。为确
保履行成品出口合同，申华公司报经主管部门核准，使用
本企业其他其他进口非保税料件进行内部串换。合同执行
完毕，剩余料件，拟结转加工。
• 讨论：
• 1．本案例涉及的委托加工在海关管理中称为什么？
• 2．本案例涉及的加工贸易合同备案手续应如何办理？
• 3．该加工贸易合同备案时，其银行保证金台账应如何办
理？
• 4．该加工贸易合同执行期间所发生的料件串换，应如何
处置？
• 5．本案例剩余料件的结转应符合什么规定？
电子帐册管理下的保税加工货物报关
• 加工贸易企业联网监管系统介绍
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第三节 出口加工区进出口通关程序
一、概述
• 1.含义：国务院批准在中华人民共和国境内设
立的，由海关对保税加工进出口货物进行封闭
式监管的特定区域。
• 2.功能：保税加工，出口加工区功能主要是出
口加工以及为区内加工企业提供服务而开展的
储运业务。
• 3.管理：境内关外
../../%E8%A7%86%E9%A2%91%E6%9D%90%E6%96%99/
四不四免一保一退
四不：
1.不实行保证金台帐制度
2.不实行登记手册管理
3.加工的产品不征收增值税和消费税
4.不实行进口配额、许可证件管理
四免：
1.生产所需进境的机器、设备、模具及维修用零配件免税
2.生产性基建设施项目所需进境的机器、设备、建设生产厂
房、仓储设施、所需进境的基建物资免税
3.企业和管理机构进境的自用合理数量的办公用品免税
4.企业生产的制成品和生产过程中产生的边角料、余料、残
次品、废品等外销免税
一保：加工贸易企业所需原材料、零部件、元器件、包装物件
及消化材料
一退：从区外进入加工区的货物视同出口，可办理出口退税
二、报关程序★
（一）与境外之间进出货物的通关规则
• １、跨关区进出境的出口加工区货物，按转关运
输中的直转方式办理转关。
• 直转转关的报关程序：
• ２、同一关区内进出境的出口加工货物，按直通
式报关。
（二）与境内区外进出货物的通关规则
• １、运往区外，视同进口
• ２、运入区内，视同出口
• ３、出口加工区出区深加工结转
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../../%E6%94%AF%E6%92%91%E6%9D%90%E6%96%99/%E6%9D%90%E6%96%
境内区
外企业
区内企业
出口加工
区海关
A．办理进口报关
C．放行后签发“进口货物报关单”
付汇证明联
B．填写“出口加工区出境货物备案清单”
办理出区报关手续
D．放行后签发“出口加工区出境
货物备案清单”收汇证明联
（1） 区内→境内区外 进口
（2）境内区外→区内 出口
境内区
外企业
区内企业出口加工
区海关
A．凭“出口货物报关单”办理手续
C．签发“出口货物报关单”
收汇证明联
B．填写“出口加工区进境货物备案清单”
办理进区报关手续
D．签发“出口加工区进境货物备案清单”
付汇证明联
（3）出口加工区出区深加工结转货物报关
出口加工区 A．海关特定监管区企业
（按转关运输方式办理结转手续）
（其他出口加工区、保税区）
B．区外加工贸易企业
计划备案----- 实际收发货登记------ 结转报关
转入区外加工贸易企业的深加工结转报关程序：
3. 出口加工区出区深加工结转货物报关
备案
转出企业
转出地
海关
转入地海关
转入企业C．将其余三联递交
E D.出口加工区管委会批准
向转出地海关备案
E．留第二联，其余
分送转入、转出企业
A．凭商务主管部门
批复，在转入地
海关备案
B．留第一联，
退其余三联
转出企业自转入地海关备案之日起30日内向主管海关备案
3. 出口加工区出区深加工结转货物报关
实际收发货
转出、转入企业办理结转备案后，凭双方海
关核准的申请表进行实际收发货。
转出企业的每批次发货记录应当在一式三联
的“出口加工区货物实际结转情况登记表”上
如实登记，转出地海关在“卡口”签注登记表
后，货物出区 。
3. 出口加工区出区深加工结转货物报关
结转报关
转出、转入企业每批实际收、发货后，可以凭申请
表和转出地卡口海关签注的登记表分批或集中办理
报关手续，转出、转入企业每批实际收、发货后应
当在实际收、发货之日起30日内“办结”该批货物
的报关手续，转入企业填报结转进口报关单，转出
企业填报结转出口备案清单，一份结转进口报关单
对应一份结转出口备案清单。
• 典型试题：
• 下列关于出口加工区企业的货物深加工结转至海
关特殊监管区域外加工贸易企业的报关程序，描
述正确的是
A转出企业先申请备案，转入企业自转出企业备
案之日起30天内申请备案
B转入企业先申请备案，转出企业自转入企业备
案之日起30天内申请备案
C转出企业每批发货后，在发货之日起 30天内办
结该批货物的出口报关手续
• D转入企业每批发货后，在收货之日起 30天内办
结该批货物的进口报关手续
三、报关要点☆
• 1.加工区与境外之间进出的货物，除特殊情况外，不实行许
可证件管理。
• 2.出口加工区区内企业开展加工贸易业务不实行加工贸易银
行保证金台帐制度，适用电子帐册管理。
• 3.从境内区外 进入加工区的货物 视同出口，办理出口报
关手续，海关签发出口退税报关单。
• 4. 对加工区 运往境内区外的货物 按进口货物报关，进
入一般进口报关程序。（补证补税）
• 5.可将有关模具、半成品 运往区外进行加工，由接受委
托的区外企业办理出区手续，加工产品应在6个月运回。
• 6.运往境内 区外维修、测试或检验 的机器、设备、模具
和办公用品等，应自运出之日起2个月内运回加工区，特殊
情况不能如期运回，区内企业应于期限届满前7天内，向主
管海关说明情况，申请延期不得超过1个月。
../../%E6%94%AF%E6%92%91%E6%9D%90%E6%96%99/%E5%87%BA%E5%8F%A3%E5%8A%A0%E5%B7%A5%E5%8C%BA%E7%B3%BB%E7%BB%9F%E6%93%8D%E4%BD%9C%E6%89%8B%E5%86%
思考题4
• 讨论：
• 出口加工区出区深加工结转与加工贸易保
税货物深加工结转有什么区别？表现在什
么地方？
思考题5
• 课本P147-148页
第四节 保税物流货物的报关程序
一、概述
（一）含义：
指经过海关批准未办理纳税手续进境,在境内储存后
复运出境的货物.
（二）特征★
1、进境时暂缓纳税，复运出境免税，内销征税，但不
征缓税利息。
2、除另有规定外免交进出口许可证
3、进境放行不等于结关，进境后必须存入海关保税监
管场所或特殊监管区域，运离时必须办理结关手续。
（三）范围
1、进境复出口的转口货物
2、已办理出口报关手续未离境的货物
3、保税储存的加工贸易货物，供应国际航运船舶和航空器的
油料、物料和维修用零部件，供维修外国产品的进口寄售的
零配件，外商进境暂存货物
4、未办结海关手续的进境货物
（四）管理
非物理围网监管
物理围网监管
保税仓库（1年，可延长1年）
出口监管仓库（6个月～6个月）
保税物流中心
保税物流园区（无限制）
保税区
保税港区
监管特征:
• 1、设立审批
必须存放在经过法定程序审批设立的专门场所或者特殊区
域。
• 2、准入保税
按批准存放范围准予货物进入监管场所或者区域，不符合
规定存放范围的货物不准存入，准予进入成为海关保税物流
货物监管目标之一。
• 3、纳税暂缓
• 4、监管延伸
地点、时间延伸
• 5、运离结关
有报核程序，每一批货物“运离”专用监管场所或者特殊
监管区域，都必须根据货物的实际流向办结海关手续。
../../%E6%94%AF%E6%92%91%E6%9D%90%E6%96%99/%E6%9D%90%E6%96%
二、保税仓库
（一） 保税仓库概述
1．含义：海关批准设立,
存放保税货物及未办结
海关手续的货物.
2.分类：公用型、自用型、
专用型
a.液体危险品保税仓库
（石油、成品油、其他
散装液体危险化学品）
b.寄售维修保税仓库
c.备料保税仓库
三、出口监管仓库
（一）概述
1．含义：专储办结海关出
口手续而未离境的货物。
2.分类：出口配送型—根
据国外需求而配送发货
国内结转型—根
据国内需要而接转发货
3．存放货物的范围：
①加工贸易进口货物；
②转口货物；
③供应国际航行船舶和航空
器的油料、物料和维修用零
部件；
④供维修外国产品所进口寄
售的零配件；
⑤外商进境暂存货物；
⑥未办结海关手续的一般贸
易进口货物。
⑦ 经海关批准的其他未办
结海关手续的进境货物。
不得存放禁限类进境货物
3．存放货物的范围：
①一般贸易出口货物 ；
②加工贸易出口货物 ；
③从其他海关特殊监管区域、
场所转入的出口货物 ；
④其他已办结海关出口手续的
货物；
⑤为拼装出口货物而进口的货
物(出口配送型）。
不得存放：
①国家禁止进出境货物；
②未经批准的国家限制进出境
货物；
③海关规定不得存放的货物。
4.保税仓库的设立
申请+受理5+20初审+20直属终审发
证+30总署备案→属行政许可
批准证书效期：1年
（1）成立条件
①法人资格
②最低300万元注册资本
③经营备料保税仓库的加工贸易企
业，年出口额最低为1000万美元；
④面积：公用≥2000平方米，寄售
维修 ≥2000 ，液体危险品≥5000
；
⑤经营特殊许可商品时的特殊许可
证件；
⑥其他：
a.安全隔离与监管设施 ；
b.计算机管理系统与海关联网；
c.合格的仓库管理制度和会计制度；
…
4.出口监管仓库的设立
申请+受理5+20初审+20直属终审
发证+1年验收→属行政许可
注册登记证书效期：3年
（1）成立条件
①法人资格
②最低300万元注册资本
③进出口经营权和仓储经营权；
④面积：出口配送型≥5000平方
米，国内结转型 ≥1000 ；
⑤仓库自主产权或5年以上的租
赁合同 ；
⑥其他：
a.安全隔离与监管设施 ；
b.计算机管理系统与海关联网；
c.合格的仓库管理制度和会计制
度； …
（二）保税仓库货物报关程序
分进库报关和出库报关
1．进仓报关
境外货物进仓：免证、保税
经营企业办理 跨关区入境入库时，
可按转关运输报关。
2．出仓报关 ★
（1）进口报关→两张报关单
①用于加工贸易的，按加工贸易
报关；
②用于可以享受特定减免税的，
按特定减免税办理报关 ；
③进入国内市场，按一般进口货
物办理报关
收货人或其代理人办理
（2）出口报关：免税、免交证
由仓库经营企业或代理人按一般
出口货物办理
3.流转报关
（二）出口监管仓库货物报关程序
分进仓报关和出仓报关，结转和更换
1．进仓报关 ：交证、交税
发货人提交“入仓清单”并报关单报
关
属退税货物即签发“报关单退税证明
联”，否则待货物离境后再签发
2．出仓报关
（1）进口报关
①用于加工贸易的，按加工贸易报关；
②用于可以享受特定减免税的，按特
定减免税办理报关 ；
③进入国内市场，按一般进口货物办
理报关
收货人或其代理人办理
（2）出口报关：
库方凭“出仓清单”和必须单证申报；
必要时签发“出口报关单退税证明
联”
3．结转报关：按转关运输办理
4．更换报关 ：批准—入仓— 退仓
要求：换货与退货绝对一致
• （2008判断）对已存入出口监管仓库因质
量等原因要求更换的货物，经仓库所在地
海关批准，可以更换货物，更换货物入仓
前，被更换货物应当先行出仓。
思考题6
• 参考资料：见课本P153页
四、保税物流中心
（一）概述
1．含义：是指经海关总署批准，由中国境内一家企业法
人经营,多家企业进入并从事保税仓储物流业务的海
关集中监管场所 。
类似市场，具有管理职能。
2.存放货物的范围
（1）国内出口货物；
（2）转口货物和国际中转货物；
（3）外商暂存货物；
（4）加工贸易进出口货物；
（5）供应国际航行船舶和航空器的物料、维修用零部件；
（6）供维修外国产品所进口寄售的零配件；
（7）未办结海关手续的一般贸易进口货物；
（8）经海关批准的其他未办结海关手续的货物。
3.开展业务的范围
（1）保税存储进出口货物及其他未办结海关
手续货物；
（2）对所存货物开展流通性简单加工和增值
服务；
（3）全球采购和国际分拔、配送；
（4）转口贸易和国际中转业务；
（5）经海关批准的其他国际物流业务。
但不得开展下列业务：
商业零售、生产和加工制造、维修、翻新
和拆解、存储国家禁限货物
（二）保税物流中心的设立和管理
1．经营的必要条件：
（1）成立条件
①法人资格
②注册资本不低于5000万元人民币
③自主产权或至少3年的租赁合同
④面积：自用型 ≥10万平 （中西部5万平），
⑤其他
（2）程序
直属海关申请→总署批复筹建→直属海关验收
（1年）→总署发证（验收合格证、保税物流中
心注册登记证书）
经营单位名称、地址、面积、所有权变更总署
审批 ，其他事项由直属海关审批 。
（三）运营企业的进入与管理
准入条件：（1）法人资格（或分支机构）
（2）注册资金：≥500万人民币（分支≥1000
万）
（四）报关程序
1.与境外间进出货物报关
除实行被动配额外，免证、不实行进出口
配额管理； 货物保税
2.与境内间进出货物报关
（1）出中心：报进口
进入国内市场，按实际流向和状态办理。
交证
手续同保税仓库出库入境一样。
（2）进中心：报出口
出口交证交税
五、保税物流园区
（一）概述
1.含义： 国务院批准，在保税区
规划面积内或毗邻保税区的
特定港区内设立的专门发展
现代国际物流的海关特殊监
管区。
2.功能：保税物流功能为主
（1）存储进出口货物及未办结海
关手续的货物；
（2）简单加工和增值服务；
（3）进出口贸易、转口贸易；
（4）国际采购、分配和配送；
（5）国际中转；（6）商品展示；
（7）其他国际物流业务。
3.海关监管
海关对园区实行电子帐册和计算
机联网管理制度。
免税优惠范围：同保税区
六、保税区
（一）概述
1.含义： 国务院批准设立，海关监管的
特定区域，国家政府运作。
2.功能：保税物流、加工
（1）保税加工；
（2）仓储运输（保税物流）；
（3）转口贸易；
（4）商品展示。
3.海关监管
电子帐册管理，免税优惠范围：①
区内生产性基建项目所需的机器、
设备、物资；②区内企业自用的生
产、管理设备和自用合理数量的办
公用品及所需的维修零配件，生产
用燃料，建设生产厂房、仓储设施
所需的物资、设备（除交通车辆和
生活用品外）；③保税区行政管理
机构自用合理数量的管理设备和办
公用品及所需的维修堆零配件 。
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（二）报关程序
1.进出境
（1）境外运入园区
货物—备案制，保税免证
基建项目所需设备物资免税
为开展业务所需的机器设备
免税
自用合理数量的办公用品免
税
交通运输工具生活消费品作
为一般进口货物
（2）园区运往境外
备案制报关，免税免证
（二）报关程序
1.进出境报关
采用报关制和备案制相
结合
与境外之间进出境货物
属于自用的采用报关制，
非自用的采用备案制报
关。
2.进出区：报关制报关
（1）运往区外：报进口
①用于国内市场→一般进
口货物
②用于加工贸易→保税货
物
③用作减免税货物→特定
减免税货物办理
2.进出区：报关制报关
（1）保税加工货物的进出区
出区报进口：①用于国内市场按一般进口
货物报关，交证交税；
a．料件或制成品内销，以申报时相同或
者类似货物的成交价格为基础确定完税价
格；
b．进料加工制成品含国产料件：折合成
原进口料件，以原进口价格审定完税价格；
c.来料加工制成品含国产料件：折合成原
进口料件，以内销时进口同样的料件的价
格审定；
d．边角料或副产品内销，以内销价格作
为完税价格。
②用于加工贸易→按加工贸易货物报关，
交手册、保税。
③特定减免税企业用：按特定减免税货物
报关，免税交证交证明（减免税证明）
（2）运进区内：报出口，交证交税
按下列情况签发“报关单退税证明联
”
①直接进区货物，海关直接签发“退
税联”，转关进入，则由转关海
关签发；
②国产基建物资机器设备，签发“退
税联” ；
③生活消费品、办公用品、交通运输
工具等，则不签发“退税联”；
④进区的原进口货物，不签发“退税
联”。
⑤更换货物免证、免税，不签发“退
税联”。
（3）与特殊监管区域之间
继续实行保税监管，一般不退税
园区与其他特殊监管区域、之间的货
物交易、流转，不征税
进区：报出口
交证交手册，海关不签发“退税联
”，货物实际出口后退税。
（2）外发加工
①核准（不管是进区还是出区）
②进区：“外发加工合同”备案；
出区核销。不报关不缴税。
③出区：加工企业在加工地海关加
工贸易备案，必要时建立台帐；
担保免税交证；加工期限6+6个
月，进区销案。
（3）设备进出区：备案进区，出
区销案，进区不缴税，不报关，
不签发退税联；国外已征进口税
设备复进区，不退进口税。
主要保税监管区功能对比
• 保税仓库：仓储、简单加工（进口未办结手续货物）
• 出口监管仓库：仓储、简单加工（已办结出口手续的
货物）、退税（批准享受）
• 保税区：仓储、加工，但不能退税；
• 加工区：加工，可退税，但没有仓储物流功能；
• 保税物流园区：物流、仓储功能，可退税，但不能加
工；
• 保税物流中心：物流、仓储功能，可退税，不能建厂
生产等
监管场
所、区
域名称
存货范
围
存储期
限
服务
功能
注册资
本（不
低于）
面积（不低于）
审批
权限
入区
退税
备注
东部 中西部
保税
仓库
进口 1年+1年 储存
300万
RMB
公用/维修2000m2
液体5000 m2
直属
海关
否
按月
报核
出口监
管仓库
出口①
半年+半
年
储存/出口
配送/国内
结转
配送5000 m2
结转1000 m2
直属
海关
否②
退换货
物先入
后出
保税物
流中心
（A型）
进出口 1年+1年 储存/全球
采购配送/
国内结转/
转口/中转③
3000万
RMB
公用20000
m2
自用4000
m2
公用5000 m2
自用2000 m2
海关
总署
是
保税物
流中心
（B型）
进出口 2年+1年
5000万
RMB
100000 m2 50000 m2 海关
总署
是
保税物
流园区
进出口 无期限
储存/贸易/
全球采购配
送/中转/展
示
国务
院
是
按年报
核
保税区 进出口 无期限
物流园区功
能+维修/加
工
国务
院
否
离境退
税
保税港
区
进出口 无期限
保税区功能
+港口功能
国务
院
是
练习
• 见课本P166-171页
• 一、不定项选择题
• 二、综合实务题
