旅游企业
财务管理
流动性强
产成品
应收账款
现金 材料
在产品
形态多样性
流动资产
货币资金 储备资金 生产资金 成品资金
现金预算
现金预算
现金预算
归口：
原材料、物料用品－－－采购、供应部门
修理用备件－－－工程、设备部门
办公用品－－－行政部门
在用棉织品－－－洗涤部门
在用餐具－－－餐饮部门
客房家具、电器－－－客房部门
劳保用品－－－劳动工资部门
旅行社组织结构图
第四章 流动资产管理
学习目标:
了解各种流动资产持有的动机及成本
掌握现金预算的编制
掌握现金最佳持有量及现金管理策略
掌握应收帐款的信用政策
掌握存货的经济订货量模式
一、流动资产的概念：
在一年内或超过一年的一个营业周期内变现
或耗用的资产。
旅游企业流动资产的主要项目包括:
货币资金、应收账款、存货、有价证券等。
第一节 流动资产及其主要项目
二、流动资产的重要性
影响企业总体经营绩效
保证企业经营顺利进行
反映企业偿债能力和衡量经营风险
三、流动资产的特点
（一）流动性强
（二）回收期短
（三）占用形态多样性
（四）占用数量的波动性
第二节 货币资金管理
货币资金：企业各种占用在货币形态的资产。
包括：现金、银行存款和其他货币资金等。
一、现金的持有动机：
（一）交易动机
满足日常交易而持有
持有数量
企业生产经营规模
（二）预防动机
应付意外事件而持有
持有量：
• 现金流量预测的可靠性
• 承担风险的意愿
• 临时筹资能力
（三）投机动机
出于投机获利目的而持有
持有量：
投机机会和对待投机态度
二、现金的成本
（一）现金的持有成本（机会成本）
企业为了持有一定数量的现金而丧失的
再投资收益
与现金持有量成正比
有价证券利率
（二）现金的管理成本
♣ 管理费用
♣ 管理成本固定性
（三）现金的转换成本
* 现金与有价证券转换的交易费用
* 转换成本与转换次数成正比
（四）现金的短缺成本
发生短缺时的损失
与现金持有量成反比
三、现金管理的目的与内容
保证需要，节约现金，减少持有量，增加投资收益。
（一）目的
（二）内容
☼ 编制现金预算
☼ 确定最佳现金持有量
☼ 现金的日常管理
四、现金预算的编制
（一）预测企业现金流入量
经营活动的现金流入量
其他现金流入量
（二）预测企业的现金流出量
经营活动的现金流出量
其他现金流出量
（三）确定现金余缺
计算出净现金流量
净现金流量=现金流入-现金流出
计算本期现金余缺
期末现金余额=期初现金余额+净现金流量
现金余缺=期末现金余额—最佳现金余额
（一）因素分析模式
最佳现金持有量
=（上年现金平均占用额-不合理占用额）×（1±预计销售收入变动的%）
例 ：
某企业1999年的现金实际平均占有额为
1200万，经分析其中不合理占用额为40万
2000年预计销售收入可比上年增长15%。
试采用因素分析模式确定企业2000年的
最佳现金持有量。
（1200—40）×（1+15%）=1334万元
（二）现金周转模式
产成品
应收账款
现金 材料
在产品
现金周转期
=存货周转期+应收账款周转期—应付账款周转期
现金周转率=360÷现金周转期
最佳现金持有量
=全年现金需求总量÷现金周转率
例：某企业材料采购和产品销售都采用
赊销方式，其应收账款的周转期为50天，
应付账款的周转期为40天，存货的周转
期为50天。预计该企业2000年的现金需
求总量为1080万元。试采用现金周转模
式确定该企业2000年的最佳现金持有量。
现金周转期=50+50-40=60天
现金周转率=360÷60=6
最佳现金持有量=1080÷6=180万元
六、现金的日常管理：
尽快收回现金，延迟支付现金，
提高现金的周转速度。
（一）现金收入管理。
尽可能加快现金回收，提高使用效率
缩短企业收取款项的时间
加快应收账款的收回
适当地进行证券投资
利用商业信用，控制付款时间
尽可能延迟现金的支出时间。
使现金流出与现金流入同步
（二）现金支出管理。
充分使用现金浮游量
一、应收帐款的功能与成本
（一）功能：
促进销售、减少存货
第三节 应收帐款管理
（二）成本：
1、应收帐款的机会成本。
2、应收帐款的管理成本。
3、应收帐款的坏帐成本。
企业资金因占用在应收帐款上而丧失的其他投资收益
二、应收账款信用政策的制定
信用政策：企业在采用信用方式销售时，为对
应收帐款进行规划和控制所确定的基本原则和
规范。包括信用标准、信用条件和收账政策等。
（一）信用标准：
1、信用标准的定性分析
客户获得企业信用所应具备的条件。
（1）同行业竞争对手的情况
（2）企业承担违约风险的能力
（3）客户的资信程度
对客户的信用评估
5C评估法：
品质（Character）：愿意履行偿债义务的可能性
能力（Capacity） ： 偿债能力。
资本（Capital） ：财务状况。
担保品： （Collateral）。
情况（Conditions） ：对偿债能力产生影响的情况。
客户的财务报表
信用评估机构的资料
银行、其他企业
其他方面
企业的信息资料：
2、信用标准的定量分析
确定客户拒付账款的风险（坏账损失率）
S饭店信用标准分析
计算客户各自指标值，与上述标准比较
进行风险排队，信用标准评价
不同信用等级---不同信用政策
5%-------A级客户
5%~10%-------B级客户
（二）信用条件： “1/10,n/30”
1、信用期限：
2、现金折扣及折扣期限：
（三）收帐政策：
积极的收帐政策、消极的收帐政策
二、应收帐款的日常管理：
（一）应收帐款投资额的控制。
生产能力－信用销售
（二）应收帐款的帐龄分析。
帐龄分析表
海信公司帐龄分析表
海信公司帐龄分析表
折扣期限内
信用期限内
信用期限后
拖欠太久
（三）坏帐管理：
1、坏帐损失的确认。
（1）债务人破产或死亡
（2）债务人逾期未履行偿债义务，帐龄超过3年
2、建立坏帐准备制度。
坏帐准备制度：
方法：
销售百分比法
帐龄分析法
应收帐款余额百分比法
小知识：
《旅游、饮食服务企业财务制度》：
一类旅行社年末按应收帐款余额1％估计坏账
计提坏帐准备，
其他按3‰～5‰计提。
第四节 存货管理
一、存货及存货储存的原因：
保证生产或销售的需要
出自价格的考虑
（一）存货：
企业为了销售或者耗用而储存的商品和货物。
（二）原因：
1、采购成本。
2、订货成本。
3、储存成本。
4、短缺成本。
二、存货的成本：
三、存货的日常管理：
（一）存货归口分级管理：
厂长、经理
领导
财务部
归口
各职能部门
分级
所属单位或个人
（二）ABC分类管理法
分类标准：占用额、品种数
A类存货：70%，15%；最重要的存货
B类存货：20%，20%；一般存货
C类存货：10%，65%；不重要的存货
某企业各类存货分类表
A、B、C分类法
A类存货，重点管理
B类存货，次重点
C类存货，一般管理
（三）存货经济订购批量管理
存货采购管理
一定时期企业存货总量固定：
订购批量大—储存成本高—订货成本低
订购批量小—储存成本低—订货成本高
经济订货批量：
使订货成本与储存成本之和最低的采购批量。
经济批量：
令：
存货总费用为A；
全年订货量为H；
每次订货量为Q；
每次订货费用为S；
单位商品储存费用
为C。
平均储存量
=(Q+0)/2=Q/2
A= H·SQ +
Q·C
2
全年订货次数=H/Q
全年订货费用=H·S/Q
Q·C
2
平均储存量的储存费用
=
经济批量：
平均储存量
=(Q+0)/2=Q/2
Q·C
2
全年订货次数=H/Q
全年订货费用=H·S/Q
A= H·SQ +
Q·C
2
Q·C
全年订货次数=H/Q
全年订货费用=H·S/Q
Q·C
2
平均储存量的储存费用
=
2
Q·C
2
Q·C
令A对Q的
一阶导数为零，
dA
dQ =
-HS
Q2
+ C2 =0
Q2=
2HS
C
Q=√ 2HSC
计算公式：
经济订货量
=√ 2×全年订货量×每次订货费用单位商品储存费用
例如：某饭店有客房200间，计划年出
租率为80%，每间客房配备小香皂2块/天，
每次订货费用为120元，年平均储存费用为
元，试计算最佳订货量和年度采购次数。
经济订货量
=√ 2×200×80%×2×360×
=10516
例如：某饭店有客房200间，计划年出
租率为80%，每间客房配备小香皂2块/天，
每次订货费用为120元，年平均储存费用为
元，试计算最佳订货量和年度采购次数。
年采购次数=年需要量/最佳订货量
= 200×80%×2×360/10516
=11次
思考题：
流动资产、信用政策
存货经济订货批量
1、简述企业持有现金的动机及成本。
2、简述现金预算的编制。
3、简述应收账款信用政策的基本内容。
4、简述存货日常管理的方法。
第五章 长期资产管理
第一节 固定资产管理
一、固定资产:
特点：
单位价值大
投资回收期长
长期影响企业的经济效益
价值补偿和实物更新相分离
（一）原始价值。
确定新购建固定资产价值及计提折旧的依据
（二）重置完全价值。
盘盈或接受捐赠
二、固定资产的计价方法：
（三）折余价值。
计算溢余或损失
三、固定资产的折旧管理
（一）固定资产折旧：
固定资产在使用期限内因不断地发生损耗，
而逐渐转移到产品成本或有关费用中去的那
部分价值。
2 、企业净现金流量的重要组成部分
3、企业的税收挡板。
净现金流量＝净利＋折旧
1、企业更新改造资金的重要来源
（二）意义：
（三）折旧方法：
1、平均年限法：
固定资产年折旧额＝
原始价值—预计的净残值
折旧年限
固定资产年折旧率＝
固定资产年折旧额
原始价值
例如：
某饭店某项固定资产原始价值为500000元，
预计净产值为4000元，使用年限为10年：
年折旧额＝（500000—4000）／10＝49600元
年折旧率＝49600／500000×100％＝％
2、工作量法：
方法：
用每单位相同的折旧额乘以一定时期内的工作量
计算公式：
每单位提取折旧额＝
原值×（1－预计净残值率）
预计总工作量
例：某饭店拥有小型运输车一辆，原值10万元，
预计总行驶里程50万公里，净残值2万元，则该
车行驶了20万公里时应提折旧额为：
单位折旧额＝
100000－20000
50 ＝1600
行驶20万公里应提折旧额＝20×1600＝32000元
加速折旧法：
在使用初期提得较多，使资产的成本在使用
年限内加快得到补偿的一种计算折旧的方法。
3、双倍余额递减法
3、双倍余额递减法
根据期初固定资产帐面净值乘以双倍余额
递减法折旧率计算折旧额的方法。
双倍余额递减法折旧率＝直线法折旧率×2
年折旧额
＝固定资产年初帐面净值×双倍余额递减法折旧率
在固定资产使用年限的最后两年，改用直线
法计提折旧。
例如：
某饭店的某项固定资产原始价值为200000元，
预计无净残值，折旧年限为5年。采用双倍余额
递减法计提折旧，每年的折旧额如下：
直线法折旧额＝200000／5＝40000
直线法折旧率＝40000／200000＝20％
双倍余额递减法折旧率＝2×20％＝40％
练习:
某固定资产原值5万,预计无净残值,预计使用年
限为5年,用双倍余额递减法计算各年的折旧额.
直线折旧额=50000／5＝10000
直线折旧率＝10000／50000=20％
双倍余额递减法折旧率＝20％×2＝40％
4、年限总和法：
年折旧额＝（固定资产原值－净残值）×当年的折旧率
当年的折旧率＝尚可使用年数／年数总和
年数总和是将使用年限的序数相加，假设使用
年限为5，则年数总和为1＋2＋3＋4＋5＝15
n(n-1)/2
例如，某饭店一台设备原值8万元，预计净残
值为2000元，使用年限为5年。
应计折旧总额＝80000－2000＝78000
第一年折旧率＝5／15
练习：
某固定资产原值5万，预计净残值率为4％，
预计使用年限为5年，使用年数总和法计算
各年折旧额。
应计折旧总额＝5万×（1－4％）＝48000
第一年折旧率＝5／15
（四）固定资产折旧资金的管理；
“提取的折旧资金不再专款专存”
制定好企业固定资产更新改造计划
编好各年更新改造资金预算
折旧资金剥离管理
厂长、经理
各职能部门
归口
各级使用单位
分级
各班组和职工个人
四、固定资产的日常管理
（一）固定资产的归口分级管理：
验收并建立帐卡和记录
维修管理
定期清查
报废清理
（二）财务部门对固定资产的管理
第二节 无形资产管理
一、无形资产：
如专利权、非专利技术、商标权、商誉等。
特点： • 没有实物形态
• 可给企业带来超额利润
• 不确定性
• 独占性
二、无形资产的分类：
（一）按来源分：自创和外购
（二）按能否直接确认
（三）按有无期限：
可确认：专利权、土地使用权
不可确认：商誉
有期限的：专利权
无期限的：商誉
（一）无形资产的计价：
三、无形资产的日常管理：
无形资产应按取得时的实际成本计价
投资者投入的无形资产：
按评估确认或合同、协议约定的价值计价
购入的无形资产：
按购买时实际支付的价款计价
自创的无形资产：
按研制开发和申请过程中实际支出计价
接受捐赠的无形资产：
按发票帐单或重置价值计价
（二）无形资产摊销：
在有效使用期内，平均摊销入管理费用
1、有效使用时间：
法定有效年限和受益年限孰短；
法律没规定，合同或申请书规定的；
均未规定不少于10年。
2、摊销方法：直线法，分期等额摊销
公式：
年摊销额＝无形资产原始价值／摊销年限
例如：某旅游企业收到一项专利投资，价值
40万，预计有效期限为8年。
年摊销额＝40／8＝5万
月摊销额＝50000／12＝
一、名词：固定资产、固定资产折旧、无形资产
二、问题：
1、简述固定资产的计价方法及其作用。
2、为什么要对固定资产计提折旧？不提折旧
行不行？为什么？
3、固定资产的折旧方法有哪几种？分别如何
计算？
4、简述无形资产的日常管理。
思考题：
第六章 旅游企业成本费用管理
第一节 旅游企业成本费用管理概述
一、旅游企业成本费用概念：
指企业在一定时期内的接待经营过程中为客
人提供商品和劳务所发生的各项费用的总和
二、内容及分类
（一）内容：
1、营业成本：
2、营业费用
3、管理费用
4、财务费用
（二）分类
按成本费用与经营业务量的关系划分：
固定成本：
变动成本：
混合成本：
三、旅游企业成本费用管理的意义
每年收入20英镑，每年支出英镑，
会令人幸福，
每年收入20英镑，每年支出英镑，
会令人悲伤。
------查尔斯·狄更斯《大卫·科波菲尔》
三、旅游企业成本费用管理的意义
减少资金占用量，提高资金使用效率
提高企业竞争力 价格
“降低成本，降低价格，不能以牺牲质量为代价”
走出节流危及利润的误区
节约成本：
削减研发、培训及设备维护等费用
压缩人员编制既降低基层员工薪资标准
降低服务规格及减少服务流程
饮鸩止渴，降低竞争力，丧失应得的利润
保证质量及可持续发展的前提下，
从内部挖掘潜力，力求节约，减少浪费
小资料：
四、成本费用管理的内容
（一）成本费用预算
（二）成本费用控制
（三）成本费用分析
第二节 旅游企业成本费用控制
一、概念：
按成本费用管理制度和预算要求，对成本费
用形成过程进行审核和监督的行动总和。
二、成本费用控制的程序：
设计阶段
1、制定标准
2、建立责任制
3、制定开支控制制度
4、建立信息传输系统
执行阶段
5、实施标准
制度控制
6、责任控制
7、会计控制
考核阶段
8、进行差异核算
9、分析认定责任归属
10、纠偏改正
11、修改标准
提
出
要
求
提供资料
反
馈
信
息
三、成本费用控制的基本方法：
成本控制中哲学思想的运用
高层：道家-- 发现并顺应客观规律
中层：儒家—启发并教化员工
基层：法家---铁面无私、照章办事
三、成本费用控制的基本方法：
（一）预算控制法
预算指标---分析对比找差异----改进
（二）制度控制法
1、国家：成本开支范围及标准
财政、税务、上级主管部门
2、企业本身：
开支审批、维修保养、
采购、验收、保管等
奖惩制度
（三）标准成本控制法
单位成本消耗定额
制定标准成本
进行成本差异分析
对成本差异实施管理
（四）保本点分析法：
保本点:指企业经营达到不赔不赚时,应取得的
营业收入的数量界限.
1、与保本点有关的概念:
（1）边际贡献：
边际贡献＝营业收入－变动成本
保本点分析法：在利润为零的情况下研究
销售量（额）与成本间的变动关系。
（2）边际贡献率：
边际贡献率＝边际贡献／营业收入
营业收入－变动成本
营业收入
＝
＝1－变动成本率
（3）单位边际贡献：
单位边际贡献＝单价－单位变动成本
2、保本点的确定：
例如：某饭店客房部日固定费用13000元，出租
单位客房的变动费用20元，客房出租价格为150
元，该饭店共有客房250间，则盈亏临界状况：
图示：
100
15
成本
（收入）
销售量
营业收入线
总费用线
固定费用
A
变动费用
盈利区
亏损区
公式:
保本点销售量= 固定成本
单位边际贡献
保本点销售额= 固定成本
边际贡献率
例如：
某饭店拥有客房250间，每天分摊固定费用
15000元，客房出租房价为150元，单位变动费用
为30元，试求客房月保本销售量和销售额。
月保本销售量＝（15000×30）／（150－30）
＝3750间
月保本销售额＝
15000×30
1－30／150
＝元
客房保本出租率
＝3750／（250×30）＝50％
客房出租率
＝已出租客房数／可出租客房数
3、保本点分析法在饭店经营决
策中的运用
具有一定利润的前提下，
利润、成本、销售量（额）之间的关系
公式：
销售量（额）＝
固定成本＋预期利润
边际贡献（率）
例如：某饭店拥有客房250间，单位房价150元，
单位变动费用30元，固定费用为45万元，变动
费用率为20％，如要保持15万元的利润：
销售量＝（150000＋450000）／（150－30）
＝5000间
销售额＝（150000＋450000）／（1－20％）
＝75万
（1）成本变动时，销售量的变动
销售额＝
原有固定成本＋新增固定成本＋预期利润
边际贡献率
例如：某饭店拥有客房250间，单位房价150元，
单位变动费用30元，预计增加广告费6000元扩
大销售，如仍要保持15万元的利润，在固定费
用仍为45万元，变动费用率为20％的情况下，
则销售量、销售额需增加为：
例如：某饭店拥有客房250间，单位房价150元，
单位变动费用30元，预计增加广告费6000元扩
大销售，如要保持15万元的利润，固定费
用45万元，变动费用率为20％：
原销售量＝（150000＋450000）／（150－30）
＝5000间
原销售额＝（150000＋450000）／（1－20％）
＝75万
例如：某饭店拥有客房250间，单位房价150元，
单位变动费用30元，预计增加广告费6000元扩
大销售，如仍要保持15万元的利润，在固定费
用仍为45万元，变动费用率为20％的情况下，
则销售量需增加为：
销售量＝（450000＋6000＋150000）／（150－30）
＝5050间
例如：某饭店拥有客房250间，单位房价150元，
单位变动费用30元，预计增加广告费6000元扩
大销售，如仍要保持15万元的利润，在固定费
用仍为45万元，变动费用率为20％的情况下，
则销售额需增加为：
销售额＝
450000＋6000＋150000
1—20％
＝万元
变动费用发生变化：
例如：某饭店拥有客房250间，单位房价150元，
固定费用仍为45万元，单位变动费用由原来的
30元提高到35元，如仍要保持15万元的利润，
则销售额需增加为：
变动成本率＝35／150＝23％
销售额＝（450000＋150000）／（1—23％）
＝ 万元
（2）客房价格发生变化时销售量的变动情况：
若上例中固定费用为45万，预期利润为15万不变，
这时价格平均下降15％，单位变动费用仍为30元
销售量＝
450000＋150000
150×（1—15％）—30
＝6154间
客房出租率＝6154／（250×30）＝82％
销售额：
销售额=（45+15）
1- 30
150×（1-15%）
=
（3）为弥补亏损所必须的销售量
某饭店拥有客房250间，单位房价150元，
单位变动费用30元，固定费用仍为45万元，
变动费用率为20％，亏损10000元。
要消除亏损的销售量＝10000／（150—30）＝83间
要消除亏损的销售额＝10000／（1—20％）＝12500元
如果在扭亏的基础上计划获利20000元：
所需销售量＝
10000＋20000
150－30 ＝250间
所需销售额＝
10000＋20000
1－20％
＝37500元
四、旅游企业成本费用的控制
（一）旅游饭店餐饮成本控制
1、餐饮直接成本的控制
（1）采购环节的控制
质量适中、数量足够、价格合理
（2）验收入库环节的控制
健全内部牵制制度、认真实施验收
（3）仓储环节的控制
基本任务：
数量安全、质量保证、信息提供。
日常要注意：
分类存放、 合理码放、
保质期控制、安全保证
（4）领发料环节的控制
健全领料单制
酒店餐饮部领料单内容提要：
（4）领发料环节的控制
健全领料单制
发出原料的计价要选择适当方式
财产清查
（5）生产环节的控制
★制定和实施标准菜谱
标准食谱
（5）生产环节的控制
★制定和实施标准菜谱
★严格控制紧急采购次数
★严格内部调拨手续
（6）楼面服务环节的控制
※领发菜控制
※进餐服务过程的控制
※收银环节的控制
某酒店餐饮部订菜单内容提要：
2、餐饮费用的控制
（1）人工费：
制定合理的工时标准和工资率标准，
依据淡旺季加以调整
（2）水电燃料费
编制弹性费用预算
（3）经营用品费用
管、用结合；制定合理损耗率及奖惩办法
（二）客房费用的控制
客房费用：
固定费用
变动费用
客房营业费用
-----客房出租率
客房出租率=
实际出租数
可供出租数×计算期天数
客房费用：固定费用和变动费用
1、降低单位固定费用
------提高客房出租率
2、降低单位变动费用
------按客房消耗品定额控制支出
案例分析
“饭店六小件去留存疑议”
问题：
你是否赞同取消六小件，为什么？
若赞同取消，应采取什么样的措施取消？
若不赞同取消，如何在提供六小件与控
制成本之间进行权衡？
赞同取消：
酒店方面：节约成本
客人方面：健康（质量差、假冒伪劣）
社会方面：节能环保
反对取消：
酒店方面：害怕影响客源
客人方面：消费观念、习惯（方便）
社会方面：社会发展并未达到预期状况
措施：
社会方面：媒体宣传、政府监管
客人方面：转变消费观念
酒店方面：
•按需配置
•放弃使用，减免费用、积分换礼
•网上预订
（三）旅行社接团组团成本控制
我国旅行社成本费用的基本构成：
旅行社的营业成本是指为组织接待旅游
者而发生的直接费用部分，包括已计入
营业收入总额的房费、餐费、交通费、
文娱费、行李托运费、票务费、门票费，
专业活动费、签证费、陪同费、劳务费、
宣传费、保险费和机场税等代收费用。
旅行社的营业费用是指旅行社各营业部门
在经营中发生的各项费用。
包括广告宣传费、展览费、邮电费、差旅费、
保险费、燃料费、水电费、运输费、装卸费、
清洁卫生费、低值易耗品摊销、物料消耗、
经营人员的工资（含奖金、津贴、和补贴）、
职工福利费、服装费和其他营业费用。
旅行社的管理费用是指旅行社组织和管理
经营活动而发生的费用，以及由企业统一
负担的费用。
主要包括企业管理部门的工资、工会经费、
职工教育经费、劳动保险费、待业保险费、
劳动保护费、董事会费、外事费、租赁费、
咨询费、审计费、诉讼费、税金、燃料费、
水电费、折旧费、修理费、无形资产摊销、
低值易耗品摊销、交际应酬费、坏账损失、
上级管理费和其他管理费。
旅行社的财务费用是指为筹集资金而发生
的费用，包括旅行社在经营期间发生的利
息净支出、汇兑净损失、金融机构手续费
及筹集资金而发生的其他费用。
旅行社组接团成本：
垫支成本
1、建立成本控制信息系统。
•成本指标、标准、定额等输入系统
•核算、控制、反馈系统
•分析预测系统
2、实行责任成本制度。
3、进行重点控制。
五、旅游企业成本控制考核
（一）成本率
成本率=
营业收入
直接成本
毛利率=
毛利
营业收入
营业收入=成本+毛利
计划毛利率
实际毛利率
实际毛利率
（克扣）
（多支出）
（二）费用率
费用率=
费用额
营业收入
费用率变化程度
=本期费用率—预算或去年同期费用率
正数：
负数：
费用水平上升
费用水平下降
思考题：
一、名词：
旅游企业成本费用、成本费用控制、
保本点分析法
二、问题：
1、人们通常认为成本费用控制就是要少花钱
甚至不花钱，你认为这种观点正确吗？为什么？
2、简述成本费用控制的程序。
3、饭店餐饮部成本费用如何控制？
4、客房部控制成本费用的重点应放在什么地方?
5、如何对旅行社成本费用进行控制？
三、计算
某饭店有客房250间，房价为120元固定费用总额
30万，单位变动费用为30元，目标利润额为10万元
试求：
1、保本销售量、保本销售额、保本客房出租率
2、若增加固定费用5000，销售额为多少？
3、变动费用变为35元，销售额为多少？
4、价格变化下降了15％，销售额为多少？
6、亏损1万元，销售额为多少？
保本销售量＝30／（120－30）＝3333间
保本销售额＝
30
1－30／120
＝40万
保本出租率＝3333／（250×30）＝％
固定费用变化
销售额＝
300000＋5000＋100000
1－30／120
＝54万
变动费用变化
销售额＝
300000＋100000
1—35／120
＝564705
价格变化
销售额＝
30＋10
1－［30／120（1—15％）］
＝万
弥补亏损：
销售额＝
10000
1－30／120 ＝
