式进行债务重组的，债务人应将重组债务的账面价值应收账款账面价值2∞000元，重组协议规定，债务人与债权人因放弃债权而事有的股权的份额之间的差以一批账面价值180000儿，公允价20∞∞元的产品清额，确认为"资本公积一股本溢价飞按现行政策规定，偿债务。增值税税率17%。此时，债务人在会计上确认股本溢价不并入所得额征税。的重组损失为:200000x17%一(200ω0-180000)= 根据以上分析，债务重姐收益的所得税处理可概14000元，。税收上，债务人应确认转让所得2∞∞j(，括如下:(1)债权人发生的债务重组损失，待符合"坏(200ω0-18ω∞) ，重组损失14000元不得税前扣除。账"确认的条件时，报主管税务机关批准后可以扣除;该笔业务合计应调增所得额34000元，。(2)债务人发生的债务重组损失不得在税前扣除;(3)根据以上分析，对债务重组损失的所得税处理可债务人因债务重组形成的资本公积，点汪会额确认~期总结如下:(1)债权人发生的债务重组损失，待符合坏所得。以非货币性资产抵偿债务时，如会计上形成的账确认的条件时，报主管税务机关批准后可以扣除;资本公积小于资产转让所得，应以资产转让所得确认(2)债务人发生的债务重组损失不得税前扣除。重组业务所得。例如:甲企业于19971f-l月20日销售一批材料给二、债务盟细的损失及纳税调瞥乙企业，不含税价格为200000元，增值税税率17%0按债务重组的损失是:①债权人受让的现金资产低合问规定，乙企业应于1997年4月1日前偿付债务。由于应收债权账面价值，作为损失直接计入当期损益;于乙企业发生财务困难，无法按期还债，双方协定于②以修改其他债务条件进行债务素姐，如果丁在纽应收10月1日进行债务熏舰。协议规定:甲方同意减免乙企债权的账面价值大于未来应收金额，债权人应将重组业5∞00元债务，余额用现金立即偿清。甲企业账务处应收债权的账面价值减记豆未来应收金额，减记的金理为:额作为当期损失;③债务人以非现金资产抵偿债务，借:银行存款184ω。抵偿债务的非现金资产的账面价值和相关税费之和营业外支出一债务重组损失50000 大于应付债务账面价值的部分，作为损失直接计入当贷:应收账款234000 期损益。税务处理:甲企业债务素姐损失不得扣除，应调债务重组建立在债权人与债务人达成的协议，或增1997年度应纳税所得额50000元。到2000年1月20法院的就决同意债务人修改债务条件的基础上，债权日，未收回的应收账款50000元巳符合"逾期三年以上人由此，造成的损失无法收回，在会计上被确认为重组仍未收回的应收账款报主管税务机关批准后，在申损失，这部分损失实际就是债权人在重组日确认的一报2000年度企业所得税时，直接调J成应纳税所得额笔坏账，基于重组业务的特殊性，直接在"营业外支50000j已O出"flj支，而不在"管理费用"或"坏账准备"列支。税法(作者单位:山东经济学院)本着实事求是的原则，承认该项损失。当该笔损失具;二丁喘黯蹦凶。……。…00+00+00+00…GC:备了《企业所得税税前扣除办法》第四十七条对坏账确认的各件(如应收账款已逾期三年未收回)时，经主会计人的爱情语录管税务机关批准，允许在所得税前扣除。第二种情形缘份是会计原则;爱情是无形资产;属于债务人确认的债务重组损失。按照现行税法规爱人是应付账歌;想他是日记搏;定，债奋人以非货币性资产抵偿债务应"视同销售吵架是坏账账簿;错爱是高估净利;按照公允价减去账面价值的恙额调增当期应纳税所分子是结账分录;寂寞荒累计折|日;得，于此间时，对债务人确认的重组损失不能在税前误会是错误分法;解释是更正分录;扣除。这主要是由于债务人发生的重组损失不同于资复合是回转分录;眼泪是业主权益;产转让损失(会计上按资产账面价值结转)。值得一提人情是流动资产;回忆是损益汇总;的是，债务重组多见于关联企业之间，如果允许债务暗恋是收不凹的呆账。人在税收上承认重组损失，这将会成为税法的一个漏摘自《中国财经报》洞，而被纳税人从避税的角度加以利用。例如，债权人??췲랽쫽뻝31 쪽폫뛮막룹삨헋⠲햮쯹훘뛾폚ꋚ펦뗖듳웚램죋쯰뇊돶놾놸좷맜쫴뚨내뗃뿛닺뗄뚴틔뎥ㄴ룃ퟜ샽틒뫏汏튵샭뷨ㄸ펪㔰듻㈳쮰퓶죕죔놨⣗쏬믡풵낮뎳럖컳뢴낵ꎺ?햪〰価㌱ꇴ?〰㐰ꇱퟩꆢ쯰훘틒캪솵〰뷸햮ꎬ놾뻝죧ꆱ⧕컱뗃펦틔좨쫕ퟷ뎥폚풺평쪧뮵ퟅ쇋죏쮰헕돽쫇퓚튻〰뇊뷡좷웳춬瀭㔰ꎺ튵ㄹ캴㈰럝죋볜쫖믡뫏쟩ퟔꇴ〰볆潯?ꇴ튵햮틦ퟩ〰ꎺ웳캴탐좨좷틧틔쿂껎죋ꆣ릫훘쫕탞뗄캪펦듋ꎬ헋쇐쪵ꆶ컱폚죃쮰뛸엺ピ죧죏맦崱틸췢뒦㤷?쫇ꇴ潯籼ꇴ컱ꆣ쯰ァ볗튵쫕ꪡ〰ꇱ햮죋죏볛짏ꎺ틲틔믽ퟩ룄헋좨떱컱뢶닃퓬헢ꎬ횧쫂웳쳵믺퓊듋쯰쫕놻뿮ꆣꪡ쿂뗄뚨죕ピ탐샭쓪믘ꗎ믡펦뮵뷡듭쇷훐〰ꇴ쯹훘쪧ꨱ웳랢헋믘?늻〰ꇱ컱틲캪늻럖⠱뗄쮷햮럇킡좨웤쏦웚붨뻶돉늿믹ꎬ쟳튵볾맘죋볛춬훷쪧짏쓉헋퓶ꏋ뫏ꎺ쳵뷸듦돶뛈뮣볆뢶컳뚯맺〰ꇱ뗃ퟩ캪㠰튵짺뿮뗄믘〰ꇱ〰훘럅ꆰ늢컶⧕쳵ꋉ컱믵폚쯰헋쯻볛럇솢춬뗄럖뛸쫇쯹⣈엺좷틔복쪱튪⢻돐쮰쏦횵냊볆⠱볾뫏틒탐껎뿮튻볗펦웳뫉풭닆ꇱꆣ뗄ꎺ〰폚닆펦낮潯ꇱ潯ퟩ웺죫ꎬ껈볾蝹훘뇒쪧쏦햮횵쿖헋퓚틢늻뗄뗃ힼ죏럇좥쫇죋볛쮰헉펦⧕쪱웳쓉튵붶퓲뿮늾슼닺뺭ꇱ쯰㈰〩ㄹ컱쫕듴〰ꇴ쟩〰ꇱ뗄햮놾쯹쪱쓕ퟩ탔닺쫇볛컱듳ꎻ뷰쏦퓚풭쮰ꛊꎬ믵헋뛔평웉뛠훘듓횵ㄸ쾣뗷껈튵곓ꮾ얺놨쪧〰㤷삧潯ꇱ〰ꇱꎬ좨릫뗃컱쮷껎탎벰ꎺ횵쳵폚ꋡ볛컞쪵튵ꆰ퓲쮰헕퓊햮뇒쏦쾰볻ퟩ뇜㈨〰싊곕훘퓶놨쓪룱펦쓑쯹뿮궼폯낮쿫듭볅뷢퇛믘ꆣꆷꇴ〰ꇱ쓉ꇁퟩ㇔㔰?햮뛸믽뛮훘ꋉ놨돉닺죃ꋙꎬ볾캴복횵죋램볊컱맜잰쮿탭탔볛듗폚쯰쮰⤰〰ㄷ껎쯹쮷훷캪뗃ꆱ쏑쟩쯻낮쒯쫍샡틤?룓슼쮰ㄷ쯰숲컞컱쿭튻헷ퟩ蝹훷?뗄뗖쯹햮ퟷ뷸살볇폫탞쫕뻍샭돐뿛퓚훘횵죋쪲맘쪧〰풪ꎥ뗃ꋉ맜㈰ㄹꆣ쏏뛮ꎬ쪱쫇뗷ꎥ쪧ト램ピ죋폐막쮰쫕쓕맜뎥뗃좨캪탐펦훁헋늿햮룄믘쫇쳘럑죏돽퇓쯹ퟩ닺뗄좷𥉉솪ꎬ뷇ピꆣ쯓뛮蝹〰㤷킭횽쪧㔰놨먩컞죕룟샛룼튵쯰헻ㄴ헏내룓펦뗄놾ꆣ틦껎쮰햮ꎬ죋쯰쫕캴틔쏦럖컱쫢폃룃냬뗃뗖닮죏랢쯃웳헢뛈ꪣ릫듋ꛈ㌴쓕〰쓪틩훷횱탎볇맀볆헽㈰〰響웚톷붫막틧뗄컱Ʝ릫펦쫜쪧뷰살럇볛ꎬ죋퓚좨탔ꆱ쿮램?쮰뎥뛮짺튵볓곖퓊쪱럈〰껎믺풪㓔맦ꊼピ맜뷓늾뺻헛럖믣〰ピ?뮹﮺훘좨볛쯹?믺뮵믽쪱틔죃횱뛮펦쿖횵ퟷ듯쳵믡죋ꎬ믲쯰ꆷﷄ잰ꆣ햮뗷뗄?횮쿗な맘숱뚨뒳늻ꪡ쮰슴닺ꎻ샻뻉슼틦ퟜ〰ꪲ믅쾡ퟩ뗄ꆱ뗃맘쏔ꎬ뷓쫕뷰뫍캪돉볾볆퓚횱ꆰ쪧뗚뿛내컱퓶훘떽볤샻㈰햮䲡쯹?엺쏋죕ꎺꗇꎵ복ꎻⴱ뮵者냓햮럝ꆣ쮰엺?펦죧닺쿖볆ꎬ뷰쿠쯰뗄짏훘뷓뮵쯄듊돽헕떱ퟩ캪폃귒〰컱㠰쏋?뗃ힼ냇쓁횵잰쮫볗뿛봲믺쾸랽?컱뛮내뒦ꞣힼ냇좫믡뷰죫죧좨닺맘쪧킭믹놻ퟩ퓚헋떱쪮햻ꆣ쿖ꆰ웚쯰ꨩ쮰〰죋例뫳낿뎥ꎼ돽쓉〩?킭ﷄ뗄횮쿖샭겴뫳낿뛮볆죃떱맻죋ꎬ뗖쮰횱틩뒡좷죕ꆰힼ룃웟?뗚탐쫓펦늻쪧ꆣ램샽풪퓚쌲뒦ꞣ뿉?뢶춬ퟆツ엺??뚨헋볤탐뿉ﶷ?좷짏쯹닺웚훘펦복뎥럑뷓ꎬ죏펪놸뇊쳵쪱죽쮰춬쓉쓜늻횵퓊뗄죧ꢣ믡⠩샭겴틔ﶡ싊햮틢ힼﶡ폚퓉쏦뗄헾룅﮺틔ﶣ죏탎뗃뗍쯰ퟩ붫볇햮횮볆믲ꎬ캪튵ꆱ뛔훖램쿺쮰퓚춬탭튻곕닺〰뿉ﶷ뿛?ㄷ컱복뗕뗷퓂뫳?볛닮닟쾡뿛묨떱돉좷틦펦훘뗄컱뫍죫햮췢쇐쪧뮵뺭쟩맦쫛쯹쮰폚튻룶껎욷짏ピ﮺돽ꎥꆣ쏢쯎㈰ꎬ뛮횵맦낻돽㌩웚뗄죏ꎻ쫕ퟩ뷰ꎬ떱좨튻횧뻟헋훷탎ꆱ잰쳡컱슩쟥좷?쾻ꆣ평틒퓚뚨?ꎻꆣꎬ죋죏내웳짪ꎬ쮰램
