第五章第五章 资源税类资源税类
一、资源税
二、土地增值税
三、城镇土地使用税
四、耕地占用税
第一节 资源税
• 一、概念：对我国境内开采矿产品和生产盐的
单位和个人开征的税
• 二、征收原因
• 1. 受益性
• 2. 公平性
• 3. 稀缺性
• 三、纳税人：在我国境内开采应税矿产品或者
生产盐的单位和个人。
第一节 资源税
• 四、计税依据：销售数量或自用数量
• 五、税目与税率：从量计税，差别比例税率
税 目 税 额
一、原油 8- 30元/吨
二、天然气 2--15元/千立方米
三、煤炭 --5元/吨
四、其他非金属原矿 --20元/吨或立方米
五、黑色金属原矿 2--30元/吨
六、有色金属原矿 --30元/吨
七、盐
固体盐 10--60元/吨
液体盐 2--10元/吨
第二节 土地增值税
• 一、定义——转让国有土地使用权、地上建筑
物及其附着物并取得收入的单位和个人，就其
转让房地产所取得的增值额征收的一种税。
• 二、开征原因：
• 1. 增强国家对房地产市场的调控力度;
• 2. 抑制土地交易的投机行为;
• 3. 增加国家财政收入。
• 三、纳税人：转让房地产取得收入的单位和个
人
第二节 土地增值税
• 四、计税依据：增值额= 收入 - 扣除项目
• 扣除项目：
• 1. 取得土地使用权的买价和手续费;
• 2. 房地产开发成本
• 3. 房地产开发费用
• 4. 旧房及建筑物的评估价格
• 5. 转让房地产有关的税金
• 五、税率：超率累进税率
第二节 土地增值税
• 土地增值税超率累进税率表
级 次 增值额与扣除项目比率 税 率 % 速算扣除数
1 增值额未超过扣除项目金额50%部分 30 0
2 增值额超过扣除项目金额50-100部分 40 5
3 增值额超过扣除项目金额100-200部分 50 15
4 增值额超过扣除项目金额200%的部分 60 35
第二节 土地增值税
• 例：顺驰公司转让房地产所取得的收入为460万元，其中扣除项
目金额为100万元，计算应纳土地增值税。
• 第一步：计算增值额
• 增值额= 460 - 100 =360万元
• 第二步：计算增值额与扣除项目比率
• 360/100 = 360%
• 第三步：计算应纳税款
• 方法一：分段计算
• 土地增值税 = 5030% + 50 40% + 100 50% + 160 60%
• = 15 + 20 + 50 + 96 = 181万元
• 方法二：速算扣除
• 土地增值税 = 增值额60% — 扣除项目35%
• = 360 60% — 100 35% = 181万元
第二节 土地增值税
• 六、税收优惠
• 1. 普通标准住宅，增值额未超过扣除项目金额
20%，免征。
• 2. 国家征用收回房地产，免征。
• 3. 个人转让房地产：
• 居住满五年：免征；
• 居住满三年未满五年，减半；
• 居住三年以下，全额征收。
第三节 城镇土地使用税
• 一、定义：在我国境内对拥有土地使用权的单位
和个人征收的税种。
• 二、纳税人
• 1. 拥有土地使用权的单位和个人.
• 2. 土地的实际使用人和代管人.
• 3. 使用权共有,共有各方分别纳税.
• 三、计税依据：实际占用土地面积
• 四、税率：差别比例税率
税率规定
级 别 人口（人） 每平方米税额（元）
大城市 50万以上 --10
中等城市 20--50万 --8
小城市 20万以下 --6
县城、 建制镇、工矿区 --4
