（财务预算编制）人力资源
成本预算报告
2008 年人力资源管理成本预算报告
人力资源管理成本预算是企业在一个生产经营周期（一般为一年）
内，人力资源全部管理活动预期的成本支出的计划。科学合理的人力
资源预算将有利于从整理上把握和控制人力资源的使用和管理成本，
有利于有效的分析和评估人力资源的使用效率和水平。同时，也只有
在作好人力资源管理成本预算的前提下，以成本控制为依据，才能采
取有效措施，作好人力资源的招聘、培训、考核、岗位晋升、员工调
薪、年终奖标准发放等各项人力资源具体工作，最大限度的调动员工
积极性。
一、 人力资源管理成本的项目构成
从会计核算的角度对人工成本进行统计汇总：
人工成本=工资总额+职工福利费+职工教育经费+劳动保护费+工
会经费+学校经费+公益金。
由于以上分类较为复杂，为便于领导理解和统计计算的便利，本
次人力资源预算将人力资源管理成本分为两部分：人力资源薪酬福利
成本和人力资源开发管理成本。在进行成本预算时，也将分别对这两
部分进行分析。
人力资源管理成本构成一览表
项目名称 包含子项目
人力资源薪酬福利成
本
员工薪资、社会保险、住房公积金、年终奖金、
月度考核奖金、降温取暖费、节假日补贴等
人力资源开发管理成 招聘成本、培训成本等
本
二、 人力资源薪酬福利成本预算
人力资源薪酬福利费可以说是在单位人力资源使用中所支付的
直接成本，是组织所承担的人力资源管理成本的主体。
1、人力资源薪酬福利费预算编制依据
由于企业之间对优秀人才的争夺不断加剧，以及物价上涨和生活
水准提高等因素的推进，人力资源薪酬福利成本持续上升的趋势是不
可扭转的。因此在进行人力资源薪酬福利成本预算时要关注国家有关
部门发布的各种相关政策和法律法规信息。主要包括：
（1）地区与行业的工资指导线；
（2）消费者物价指数变化；
（3）最低工资标准和社会保险等规定标准的变化；
（4）公司收入（利润）水平及对薪资调整的指导思想。
2、2007年人力资源薪酬福利成本情况
截至 2007年底，单位共有员工 57名，各项薪酬福利成本如下表：
人
数
月工资 保险 公积
金
月人力
成本
节日补
贴等
年 工 资
成本
年终奖
金
成 本 总
额
07
年
57 133500 19920 9250
162670
224600 2176700
362000 2538700
2007年人力资源薪酬福利成本总额为 2538700元，人均薪酬福利成本
为 44540元。
3、人力资源薪酬福利成本影响因素分析
（1）2008年青岛市工资指导线
根据青岛市人民政府关于发布青岛市 2008年企业工资指导线的通知，
青岛市 2008年企业工资指导线水平是以本企业 2007年平均工资为基
数，基准线为平均工资增长 14%，上线为平均工资增长 23%，下线为
平均工资增长 6%。
（2）消费者物价指数变化
根据国家统计局发布的统计数据显示，2007年全年我国居民消费价格
（CPI）上涨了 %。2008年青岛市城镇居民消费价格指数增幅计划
控制在 %，据统计，一季度城镇居民消费价格指数增幅达 %。
可见 2008年，城镇居民消费价格指数增长幅度较大，是考虑涨薪的
一个重要因素。
（3）青岛市最低工资标准和市场工资指导价位
根据青岛市人民政府关于公布全市最低工资标准的通知，2008年青岛
市内七区的用人单位职工每月最低工资标准为 760元，较去年的 610
元，增加 %；根据青岛市劳动保障局联合市价格认证中心发布的
我市 2008年度劳动力市场工资指导价位，547个工资指导价位高位数
的加权平均值为 74863元，比去年增加 %，低位数的加权平均值
为 13349元，比去年增加 %。
（4）企业收入（利润）水平及对薪资调整的指导思想。
企业实现利润是影响员工收入增长的重要因素。根据《青岛市人民政
府关于加强企业工资分配调控指导完善职工工资正常增长机制的意
见》，2008年，企业在岗职工平均工资达到全市在岗职工平均工资 1
倍及以上，3倍以下的，企业实现利润每增长 1%，职工工资增长不应
低于 %。由于目前我单位目前对收入非常关注，所以考虑薪酬增幅，
收入增长比率应是一重要因素。
另外，单位于去年开展了薪酬体系设计，薪酬改革主要侧重于对工资
增量的再分配。尽可能地避免“挖低补高”，既是薪酬改革的重要原
则，又是保证薪资改革顺利进行的重要条件。由于本次薪酬改革有些
人员薪酬增幅较大，因此在进行人力资源薪酬福利成本预算时，对薪
酬改革的成本增加因素应给予充分考虑（薪酬改革一般要求 5%-15%薪
酬成本增加的预算），才能保证增薪预算的合理科学性。
4、人力资源薪酬福利成本预算方法与结果
综合分析以上各种因素，在不增加人员数量的前提下，采取四分法的
方式对人力资源薪酬福利成本增幅进行确定。
影响人力资源薪酬福利成本增幅因素：
代码 影响因素 增幅 说明
A 消费者价格
指数
% 影响员工基本生活保障的因素
B 单位收入因
素
2%（假设）影响单位薪酬支付能力的因素
C 工资指导线 14% 影响单位薪酬外部竞争力的因
素
D 最低工资标
准
% 印象员工基本生活保障的辅助
因素
四分法计算：
A B C D 合计
A ------ 3 3 4 10
B 1 ------ 2 3 6
C 1 2 ------ 3 6
D 0 1 1 -------
-
2
成本增幅=%*10/24+2%*6/24+14%*6/24+%*2/24=%
可见，在以上四种因素的影响下，假设单位收入增加 2%的话，在正常
的情况下，我单位薪酬福利成本增幅应约为 %。
但是，考虑到薪酬体系改革导致的成本增加因素，尤其是今年社会保
险、住房公积金两个因素的影响（由于过去管理不规范，本次调整属
于按照国家相关规定给与了完善）。经测算，这两项成本合计导致薪
酬福利成本增加约 %，应该独立于 %的薪酬福利成本的预算之
外。综上所述，2008年，我单位 2008年度人力资源薪酬福利成本增
幅应该约为 %。
2007年的薪酬福利成本总额为元，则 2008年薪酬福利成本总额
约为元。2008年招聘新员工 7人，根据新员工岗位，新招聘员工增加
薪酬福利成本约为元（具体项目见下表）。因此 2008年薪酬福利成本
预算总额约为元。
在 2008年薪酬福利成本预算总额元的基础上，采取自上而下的方式，
制定出 2008年薪酬福利各项目成本预算（略）。
2008年薪酬福利成本预算一览表(略)：
项目（年） 2007
年
2008年 增加 增 加 比
率
说明
工资额 200400 %
社会保险 95760 %
住房公积金 69000 %
工龄工资 0 17100 % 7月份工龄工资调整
岗位工资调
档
50000 2% 年末 70%人员岗位工
资调档
年终奖金 0 0%
节日福利 -110600 % 减少为 2000元/人
月度绩效奖
金
0 50000 % 若月度考核均为 105
分
年度考核
0 20350 % 若年度考核各部门
为 105
合计 1 392010 %
招聘人员 7
人
0 236000 %
合计 628010 %
