第二章货币资金和结算业务
企业会计
健雄职业技术学院
物流
主讲教师: 李红
第一讲 库存现金
第二讲 银行存款与结算业务
第三讲 其他货币资金
本章主要内容
出纳人员 会计人员
学习目的与要求
1、掌握库存现金的管理、控制与核算；
2、掌握银行存款的转账结算、清查与核算；
3、掌握其他货币资金的内容与核算；
重点
货币资金的管理与控制；货币资金的核算
难点
银行存款转账结算方式
货币资金清查结果的处理
教学重点与难点
第一讲 库存现金
一、库存现金的管理
广义现金
（一）库存现金的含义
狭义现金
我国是广义和狭义
并存
（二）现金的使用范围与限额
1、现金使用范围
（1）职工工资、津贴
（2）个人劳动报酬
（3）按国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等奖金
（4）各种劳保、福利以及按国家规定对个人的其他支出
（5）向个人收购农副产品和其他物资的款项
（6）出差人员随身携带的差旅费
（7）结算起点以下的零星开支
（8）中国人民银行规定的其他需要现金的支出。
2、现金限额
库存现金限额：是指为保证企业日常零星开支的需
要，允许单位留存现金的最高限额。
一般，3－5天的日常零星开支。
特殊 ，≤15天的日常零星开支。
为何限制
（三）现金的内部控制
1．实行职能分开原则
2．现金收付的交易必须要有合法的原始凭证
3．建立收据和发票的领用制度
4.加强监督与检查
5.企业的出纳人员应定期进行轮换，不得一
人长期从事出纳工作
二、库存现金的核算
（一）库存现金的序时核算
方法是设置
与登记现金
日记账
（二） 库存现金的总分类核算
方法：需要设置“库存现金”科
目。实务中，一般是把现金收付
款凭证按照对方科目进行归类，
定期填制汇总收付款凭证，据以
登记库存现金总账科目。
（三）备用金的核算
备用金是指企业预付给职工和内部有关单位用作差旅费、
零星采购和零星开支，事后需要报销的款项。
账户设置
其他应收款
备用金（可单设）
定额备用金交易
与事项
账务处理方法
拨付备用金 借：其他应收款－备用金
贷：库存现金、银行存款
报销备用金 借：管理费用等
贷：库存现金、银行存款
收回备用金 借：库存现金、银行存款
贷：其他应收款－备用金
备用金－－定额备用金
借：管理费用等
贷：其他应收款－备用金
报销备用金
借：其他应收款－备用金
贷：库存现金、银行存款
付备用金
账务处理方法
非定额备用
金交易
与事项
报销数额与备用金数额不相等，如何处理？
备用金－－非定额备用金
. .
（四）现金清查
现金溢缺时通过“待处理财产损溢”挂账。
查明原因后的处理（现金短缺） ：
借：其他应收款（应由责任人赔偿或保险公司赔偿 ）
借：管理费用（无法查明原因）
贷：待处理财产损溢
查明原因后的处理（现金溢余） ：
借：待处理财产损溢
贷：其他应付款（应支付给有关人员或单位）
贷：营业外收入—盘盈利得（无法查明原因）
第二讲 银行存款与结
算业务
一、开立账户规定
基本存款账户
一般存款账户
临时存款账户
专用存款账户
根据不同的
需要开立
1、基本存款帐户：是办理日常转帐结算和现金收付的帐
户，一般只能开立一个。
2、一般存款帐户：是企业在基本存款帐户以外开立的，
用以办理银行借款转存、与基本存款帐户的企业不在同
一地点的附属非独立核算单位开立的帐户，只能转帐和
现金缴存，但不能支取现金，不能在同一家银行的几个
分支机构开立一般存款帐户。
3、临时存款帐户：是企业因临时经营活动需要开立的
帐户，用过销户。
4、专用存款帐户：是企业因特定用途需要开立的帐户。
二、银行转账结算
1. 转账结算定义
转账结算是指企业单位之间的款项收付不是动用现金，
而是由银行从付款单位的存款账户划转到收款单位的存
款账户的货币清算行为。
特点：双方收付不动用现金
2.银行结算方式
（1）银行汇票结算方式（钱随票走，见票即付）
含义： 银行汇票是汇款人将款项交存当地开户银行，
由银行签发给汇款人持往异地办理转帐结算或支取
现金的票据。
①有效期：1个月（超期作废、钱存户头）
②异地使用
③可以背书转让
（1）银行汇票
（8）
收款人
收款人开户行汇款人开户行
（3）持汇票异地购货
送
存
银
行
（4） 5通
知
收
款
（5）
（6）传递凭证
（7）划拨款项
8划
回
余
款
收
款
开
汇
票
（2）（1）
汇款人
申
请
开
汇
票
（2）银行本票结算方式
含义：指申请使用银行本票的单位将款项交存银行，由银行
签发给申请单位据以办理转账结算或支取现金的票据。
① 有效期：2个月
② 面额：
定额：1000元、5000元、10000元、50000元；
不定额：
③用于同城或同一票据交换区域的款项支付
④可以背书转让
（2）银行本票
是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确
定的金额给收款人或持票人的票据。
付款单位 ③持票结算 收款单位
① ② ④ ⑤
申 签 交 通
请 发 存 知
开 本 本 收
票 票 票 款
付款单位开户行 ⑥银行内部结算 收款单位开户
行
（3）商业汇票
含义：由收款人或付款人（或承兑申请人）签发，由承兑
人承兑，并于到期日向收款人或被背书人支付款项的票据。
① 是一种期票（未到期不能收付）
② 分类：商业承兑汇票、银行承兑汇票
带息商业汇票、不带息商业汇票
③ 有效期：最长不超过6个月
④可以申请贴现，可以背书转让
通过“应收票据”或“应付票据”核算。
（3）商业汇票— 商业承兑汇票
收款单位 ①寄交承兑后汇票 付款单
位
②发运商品
③ ⑧ ⑤ ⑦
委 收 备 付
托 款 付 款
收 通 票 通
款 知 款 知
收款单位 ④传递凭证 付款单位
开户行 ⑥划转款项 开户行
（3）商业汇票—银行承兑汇票
收款单位 ⑤寄交承兑后汇票 付款单位
⑥发运商品
⑦ ⑧ ① ② ③ ④
委 收 持 签 银 交
托 款 票 订 行 存
收 通 申 承 承 票
款 知 请 兑 兑 款
收款单位 ⑨ 银行内部清算 付款单位
开户行 开户行
（4）支票
含义：银行的存款人签发给收款人办理结算或
委托开户银行支付给收款人的票据。
①现金支票（从银行提现）、转账支票（只
能从银行转账）、普通支票（可提现可转）
②有效期：不超过10天
③用于同城结算
④不能签发空头支票，或与银行预留印签不
符
（4）支票
付款单位 收款单位
⑴开出支票 ⑵ ⑸
送 通
存 知
支 收
票 款
付款方 ⑶传递支票 收款方
开户行 ⑷划转款项 开户行
支票是指出票人签发的，委托办理存款业务的银行在见
票时无条件的支付确定的金额给收款人或者持票人的票
据。
（5）汇兑(外埠存款)
含义：汇款人委托银行将其款项支付给收款
人的结算方式。
①用于异地结算
②电汇、信汇
收款人 汇款人
汇入行 汇出行
⑤发货
②
退
回
回
单
①
委
托
汇
款
③划转款项
④
通
知
收
款
（6）委托收款
含义：收款单位委托银行向付款单
位收取款项的结算方式。
用于同城或异地结算
（6）委托收款
收款人开户行付款人开户行
（1）
通
知
收
款
（6）同
意
付
款
（3）（4）
（7）托收承付
含义：根据购销合同由收款人发货后，委托
银行向异地付款人收取款项，由付款人向
银行承认付款的结算方式
①用于异地结算
②先发货、后收款
（7）托收承付
收款人
收款人开户行汇款人开户行
（1）按合同发货
委
托
收
款
（2）
通
知
收
款
（7）
（3）传递凭证
（6）划拨款项
同
意
付
款
通
知
付
款
（4）（5）
付款人
（8）信用卡
信用卡是指商业银行向个人和单位发行的，凭以向特约单位购
物、消费和向银行存取现金，且具有消费信用的特制载体卡
片。
①用于同城或异地结算
②单位卡不得用于超过10万元以上的结算，不得支取现金
③允许善意透支，不得恶意透支，透支期限最长60天
（8）信用卡
（2）（1）
通
知
收
款
特约单位
特约单位
开户行
持卡单位
开户行
（3）持卡消费、购物
刷
卡
要
求
收
款
（4） （5）
（6）传递凭证
（7）划拨款项
申
请
信
用
卡
领
取
信
用
卡
付
款
凭
证
（8）
持卡单位
（9）信用证
①用于国际贸易领域的结算
②有银行信用作为保证，付款承诺是一定
要兑现的
（9）信用证
进口商
进口地开户行出口地开户行
申
请
开
证
通
知
付
款
（2）开证
（7）寄单
垫
付
款
项
交
单
（6）
（1）（3）
通
知
信
用
证
到
（8）付款
（9）（10）
付
款
赎
单
（5）
（4）发货出口商
各种票据的有效期限，只要带“票”字的均可背书转让。
！
银行结算方式的归纳
同城：支票、银行本票
异地：汇兑、托收承付、银行汇票、国际信用证
同城、异地均可：信用卡、委托收款、商业汇票
4.结算业务的会计处理
不在
货币
资金
的核
算范
围内
其他货币资金业务
1.存入业务
借：其他货币资 －—银行汇票存款等
贷：银行存款
2.使用业务
借：材料采购等
贷：其他货币资金—银行汇票存款等
银行存款业务
1.收款业务
借：银行存款
贷：主营业务收入等
2.付款业务
借：材料采购等
贷：银行存款
商业
汇票
信用证信用卡
外地
采购
银行
本票与汇票
银行存款和支票
（一）银行本票存款
银行本票存款是指企业为取得银行本票按照规定
存入银行的款项。企业向银行提交“银行本票申
靖书”，将款项交存银行取得银行本票后，借记“
其他货币资金——银行本票”账户，贷记“银行存
款”账户。企业用银行本票支付购货等款项时，
借记“物资采购”、“应交税费——应交增值税
（进项税额）”等账户，贷记“其他货币资金——
银行本票”账户。如企业因银行本票超过付款期
等原因而要求银行银行退款时，应填写进账单一
式两联，连同本票一并送交银行，根据银行收回
本票时盖章退回的进账单第一联，借记“银行存
款”账户，贷记“其他货币资金——银行本票”账
户。如果企业在销货过程中收到购货单位送来的
银行汇票时，应将银行本票连同进账单交银行办
理转账收款手续，借记“银行存款”账户，贷记“
主营业务收入”和“应交税费——应交增值税（销
项税额）”等账户
【例】企业委托银行办理银行本票
46800元，应提交“银行本票申靖书”并将
46800元款项交存银行，取得银行本票后，
根据银行盖章退回的申请书存根联，企业
应作如下会计分录：
借：其他货币资金——银行本票存款46800
贷：银行存款46800
如企业使用银行本票采购原材料一批，货款
40000元，增值税税率17%，应根据发票账单等
有关凭证作如下会计分录：
借：物资采购40000
应交税费——应交增值税（进项税额）6800
贷：其他货币资金——银行本票存款46800
（二）银行汇票存款
银行汇票存款是指企业为取得银行汇款按照规定存入银行
的款项。企业向银行申请办理银行汇票存入款项时，借记
“其他货币资金——银行汇票”账户，贷记“银行存款”账户；
企业用银行汇票支付款项时，借记“物资采购”、“应交税费
——应交增值税（进项税额）”等账户，贷记“其他货币资
金——银行汇票”账户。采购支付后银行汇票角多余款或
因汇票有多余款或因汇票超进付款期等原因而退回款项时，
应根据开户行转来的银行汇票的第四联（多余款收账通知）
，借记“银行存款”账户，贷记“其他货币资金——银行汇票
”账户，。如果企业在销货过程中收到购货单位送来的银
行汇票时，借记“银行存款”账户，贷记“主营业务收入”和“
应交税费——应交增值税（销项税额）”等账户。
【例】企业委托银行办理银行汇票
30000元，应填送“银行汇票委托书”并将
30000元款项交存银行，取得银行汇票后，
根据银行盖章退回的委托书存根联，企业
应作如下会计分录：
借：其他货币资金——银行汇票存款
30000
贷：银行存款
30000
如企业使用银行汇票采购原材料一批，货
款20000元，增值税税率17%，应根据发票
账单等有关凭证作如下会计分录：
借：物资采购 20000
应交税费——应交增值税（进项税额） 3400
贷：其他货币资金——银行汇票存款 23400
余款退回时，企业应作如下会计分录：
借：银行存款 6600
贷：其他货币资金——银行汇票存款 6600
（三）汇兑（外埠存款）
汇兑（外埠存款）是指企业到外地进行临
时或零星采购时，汇往采购地银行开立采
购专户的款项。企业汇出款项时，须填写
汇款委托书，汇入银行对汇入的采购款项，
以汇款单位名义开立采购账户。采购专户
只付不收，付完结束账户。
企业将款项委托当地银行汇往采购地开立专户时，
借记“其他货币资金——外埠存款”账户，贷记“银
行存款”账户。
外出采购人员报销用外埠存款支付材料采购货款
等款项时，借记“物资采购”、“应交税费——应交
增值税（进项税额）”账户，贷记“其他货币资金
——外埠存款”账户。用外埠存款采购结束后，如
果还有剩余的外埠存款，应转回当地银行，借诩“
银行存款”账户，贷记“其他货币资金——外埠存
款”账户
【例】企业委托其当地开户银行将
80000元汇往采购地银行开立采购专户，汇
款时企业应作如下会计分录：
借：其他货币资金——外埠存款
80000
贷：银行存款
80000
企业收到采购员交来的供应单位的发票账
单等报销凭证时，应作如下会计分录
借：物资采购
50000
应交税金——应交增值税（进项税额）
8500
贷：其他货币资金——外埠存款
58500
采购任务完成后将剩余的外埠存款转回当
地银行时，根据银行的收款通知，企业应
作如下会计分录：
借：银行存款
21500
贷：其他货币资金——外埠存款
21500
（四）信用卡存款
企业向银行提交申靖表，将款项及有关资料交存
银行后，根据银行盖章退回的进账单，借记“其他
货币资金——信用卡存款”账户，贷记“银行存款”
账户。企业用信用卡购物或支付有关费用，借记
有关账户，贷记“其他货币资金——信用卡存款”
账户。
【例】企业在中国银行申请领用信用卡，按要
求与2月15日向银行交存备用金50000元，2月24
日使用信用卡支付2月份水电费3500元。
2月15日企业应作如下会计分录：
借：其他货币资金——信用卡存款50000
贷：银行存款50000
2月24日企业应作如下会计分录：
借：管理费用——水电费3500
贷：其他货币资金——信用卡存款3500
银行存款余额调节表
年 月 日
5.未达账项的处理
“银行存款余额调节表”不是原始凭证，只是在对账时为了消除未达账项
的影响而编制的，企业无需据此编制会计分录、调整账户记录。
！
项目 金额 项目 金额
银行对账单余额 企业银行存款日记账余额
＋企收，银未收 ＋银收，企未收
－企付，银未付 － 银付，企未付
调节后的存款余额 调节后的存款余额
第三讲 其他货币资金
一、内容
外埠存款
银行汇票存款
银行本票存款
信用卡存款
信用证保证金存款
存出投资款
不在企
业开户
行账户，
也不在
结算户
二、账户设置
“其他货币资金”
按其构成内容设置明细账
与“现金”账户
与“银行存款”账户用法相同
其他货币资金
－－－外埠存款
－－－ 银行汇票存款
－－－ 银行本票存款
－－－ 信用证保证金存款
明细账
－－－ 信用卡存款
－－－ 存出投资款
1.如何理解库存现金的概念及特征？
2.库存现金控制的基本内容包括哪些？
3.企业在银行可以开立哪些帐户？每个帐户的用途
是什么？
4.未达账项包括哪几种？在编制银行存款余额调节
表时如何考虑？
思考题：
再见
