第九讲 商品税法
主讲人：刘怡
第九讲 商品税法
• 1. 商品税法概述
• 2. 增值税法
• 3. 营业税法
• 4. 消费税法
• 5. 关税法
第一节 商品税法概述
• 商品税和商品税法的概念
• 商品税的特征
• 商品税的分类
• 商品税和商品税法的沿革
商品税的特征
• 商品税的纳税环节涉及商品流通的各个
环节，税源广泛
• 商品税容易转嫁
• 商品税具有累退性
商品税的分类
• 根据计税依据进行分类
• 根据纳税环节进行分类
• 根据是否含有涉外因素进行分类
第二节 增值税法
• 增值税法概述
• 我国增值税法的主要内容
• 中国增值税法的完善
增值税法概述
• 增值税的概念和特征
• 增值税的类型
• （1）消费型增值税
• （2）收入型增值税
• （3）生产型增值税
• 增值税的税率
• 增值税的计税方法
• （1）税基列举法
• （2）税基相减法
• （3）税额扣除法
• 增值税和增值税法的
沿革
我国增值税法的主要内容
• 纳税主体
• 征税范围
• 税率和征收率
• 应纳税额的计算
• 税收优惠
• 出口退税
• 征收管理
纳税主体
• 增值税的纳税人，是指在我国境内销售
货物或者提供加工、修理修配劳务以及
进口货物的单位和个人。
• 我国的增值税纳税人分为一般纳税人和
小规模纳税人两类。
征税范围
• 我国增值税的征税范围是销售货物、提
供应税劳务和进口货物。
• 特别规定
• （1）视同销售行为。
• （2）混合销售行为。
• （3）兼营非应税劳务。
税率和征收率
• 我国《增值税暂行条例》借鉴国际惯例，
设置了三档税率：基本税率、低税率和
零税率。
• 小规模纳税人，适用6％的征收率征收增
值税。
应纳税额的计算
• 一般纳税人应纳税额的计算：应纳税额
＝当期销项税额－当期进项税额
• 小规模纳税人应纳税额的计算：应纳税
额＝销售额×征收率
• 进口货物应纳税额的计算：组成计税价
格＝关税完税价格＋关税＋消费税；应
纳税额＝组成计税价格×税率
税收优惠
• 免税
• 起征点
• 其他税收优惠制度
出口退税
• 适用零税率的出口退税就是指将该出口
货物所承担的所有增值税款全部退还。
• 目前我国主要采用的出口退税方式是“
免、抵、退”和“先征后退”。
征收管理
• 纳税义务发生时间与纳税期限
• 征税机关与纳税地点
我国增值税法的完善
• 实现转型
• 扩大征税范围
第三节 营业税法
• 营业税法概述
• 中国营业税法的主要内容
营业税法概述
• 营业税的概念和特征
• 营业税和营业税法的沿革和发展趋向
我国营业税法的主要内容
• （一）纳税主体
• （二）征税范围
• （三）税目
• （四）税率
• （五）计税方法和计税依据
• （六）税收优惠
• （七）征收管理
纳税主体
• 纳税人，是指在我国境内提供应税劳务、
转让无形资产或者销售不动产的单位和
个人
• 扣缴义务人
征税范围
• 营业税的征税范围为：提供应税劳务、
转让无形资产和销售不动产。
• 特别规定
• （1）混合销售行为
• （2）兼营行为
税目
• 1．交通运输业。
• 2．建筑业。
• 3．金融保险业。
• 4．邮电通信业。
• 5．文化体育业。
• 6．娱乐业。
• 7．服务业。
• 8．转让无形资产。
• 9．销售不动产。
税率
• 我国的营业税实行比例税率，针对税目
的不同共设置3％、5％、8％、5％－20
％四档9种税率。
计税方法和计税依据
• 应纳税额＝营业额×税率
• 纳税人提供应税劳务、转让无形资产或
销售不动产价格明显偏低而无正当理由
的，主管税务机关有权按下列顺序核定
其营业额 。
税收优惠
• 免税
• 起征点
征收管理
• 纳税义务发生时间
• 纳税期限
• 征收机关和纳税地点
第四节 消费税法
• 一、消费税法概述
• 二、中国消费税法的主要内容
• 三、中国消费税法的完善
消费税法概述
• 消费税的概念和特征
• 消费税的类型
• 消费税和消费税法的沿革
我国消费税法的主要内容
• （一）纳税主体
• （二）征税范围
• （三）税率
• （四）应纳税额的计算
• （五）税收优惠
• （六）征收管理
我国消费税法的完善
• （一）调整征税范围
• （二）重新设计税率
• （三）实行价外税
• （四）开征特定目的
的消费税
第五节 关税法
• 一、关税法概述
• 二、中国关税法的主要内容
• 三、WTO与中国关税法
• 四、反倾销和反补贴税
• 五、进口物品的进口税
• 六、船舶吨税
一、关税法概述
• （一）关税的概念及特征
• （二）关税的种类
• （三）关税税则
• （四）关税和关税法的沿革
二、我国关税法的主要内容
• （一）纳税人：进口货物的收货人、出
口货物的发货人。
• （二）税率：进口税率 ；出口税率 。
• （三）完税价格
• （四）税收优惠：法定减免 ；临时减免
。
• （五）征收管理
三、WTO与我国关税法
• （一）逐步降低关税水平，取消不合理
的减免税，缩小名义税率和实际税率的
差距
• （二）优化关税税率结构，促进我国幼
稚产业的良性发展
• （三）调整和规范加工贸易，完善相关
关税法律制度
三、WTO与我国关税法
• （四）健全特殊关税制度，扩大关税调
节功能
• （五）以WTO《海关估价协定》为标准，
进一步完善海关估价制度
四、反倾销和反补贴税
• 进口产品以倾销方式进入我国市场，并
对已经建立的国内产业造成实质损害或
者产生实质损害威胁，或者对建立国内
产业造成实质阻碍的，依照规定进行调
查，采取反倾销措施。经过反倾销调查，
终裁决定确定倾销成立，并由此对国内
产业造成损害的，可以征收反倾销税。
四、反倾销和反补贴税
• 进口产品存在补贴，并对已经建立的国
内产业造成实质损害或者产生实质损害
威胁，或者对建立国内产业造成实质阻
碍的，依照规定进行调查，采取反补贴
措施。终裁决定确定补贴成立，并由此
对国内产业造成损害的，可以征收反补
贴税。
五、行邮物品的进口税
• （一）征税范围
• （二）纳税人
• （三）税率和应纳税额的计算
• （四）征收管理
六、船舶吨税
• （一）征税范围和纳税人
• （二）纳税方式
• （三）纳税申报
• （四）税收优惠
商品税法思考题
1．对增值税三种类型进行比较，并说明对
我国现行增值税法进行完善的必要性。
2．试述加入WTO对我国关税制度的影响。
商品税法讨论题
• 1．试分析出口退税的理论依据。
• 2．增值税、消费税和营业税三种的衔接
与配合。
• 3．如何认定增值税的计税依据。
