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{财务管理税务规划}三税收征收管理
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一、税务登记
二、发票开具与管理
小节要点：
2
四、税款征收
三、纳税申报
五、税务代理
六、税务检查
七、税收法律责任
八、税务行政复议
税收征管
（一）熟记以下内容：
1.税务登记的类别、对象和要求
2.税务登记证管理
3.税款征收方式
4.纳税人的基本权利和义务
5．税务机关的基本职权
6．发票印制、领购、保管和取得的管理规定
7．常见违法行为的处罚
（二）理解以下内容：
发票开具的一般要求
一、税务登记
含义：又称纳税登记，是税务机关依据税法规定，
对纳税人的生产、经营活动进行登记管理的一项法
定制度，也是纳税人依法履行纳税义务的法定手续。
地位：是税收管理工作的首要环节和基础工作，是
征纳双方法律关系成立的依据和证明。
作用；便于税务机关切实掌握和控制税源以及对纳
税人履行纳税义务的情况进行监督和管理。
税务登记范围
1．企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产、经
营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单
位（以下统称从事生产、经营的纳税人），应当向
生产、经营所在发主管税务机关申报办理税务登记。
2．上述条款以外的其他纳税人，除国家机关以及
个人和无固定生产、经营场所的流动性农村小商贩
外，均应当自纳税人义务发生之日起30日内，向纳
税义务发生地的主管税务机关申报办理税务登记。
注：即使免税或享受国家优惠政策的企业也要办理
判断：凡有法律、法规规定的应税收入、应税财产或应税行
为的各类纳税人，均应当办理税务登记。
答案：正确
税务登记（类别）
一）开业登记
二）变更登记
三）停业、复业登记
四）注销登记
五）外出经营报验登记
[多选]税务登记包括( )
A.开业登记 B.变更登记 C.停业、复业登记
D.注销登记 E.外出经营报验登记
ABCDE
一）设立登记（开业登记）
开业登记：指从事生产、经营的纳税人，经国家工
商行政管理部门批准开业后办理的纳税登记。先工
商后税务）
开业登记的对象
①领取营业执照从事生产、经营的纳税人
企业；企业在外地设立的分支机构、场所；个体工
商户；从事生产经营的事业单位；
②不从事生产、经营，但依法负有纳税义务的单位和
个人（不需登记的：临时取得应税收入或发生应税
行为以及只缴纳个人所得税、车船使用税的）
设立登记（开业登记）
• 开业登记的对象：经国家工商部门批准开业后
的纳税人
• [判断题]事业单位、社会团体、民办非企业单位，不
必向税务机关申报办理税务登记( 错 )
• 开业登记的时间规定：
30日内
工商等部门批准开业
税务部门审核无误，发给税
务登记证
30日内
税务部门开业登记
二）变更登记
适用范围（先工商后税务）
纳税人税务登记内容发生变化时向原税务机关申报办理。
具体包括10项：1、改变名称、改变法定代表人；2、
改变经济性质或类型；3、改变住所和经营地点（不涉
及主管税务机关变动的）；4、改变生产经营方式或经
营范围；5、增减注册资本或投资总额；6、改变隶属
关系、改变生产经营权属或增减分支机构；7、改变或
增减银行账号；8、改变其他税务登记内容。
如果主管税务机关变动的，不属于变更登记，应先注销再登记
• 时间要求：
• 纳税人应自工商行政管理机关或其他机关办理变更登记
之日起30日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理
变更税务登记。
税务机关应当自受理之日起30日内审核办理变更税务登
记。
30日内 发生变更或到其
他部门办理变更登
记手续
税务部门变
更登记
[单选题]企业领取营业执照后，应当在( )内向主管税务
机关办理税务登记手续。
日 日 日 日
[单选题]企业办理税务变更登记的，应当自工商行
政管理机关办理变更登记之日起( )内，持有关证件
到原登记的税务机关申报办理变更税务登记。
日 日 日 日
[多选]下列情形需要变更税务登记的有
A、主管税务机关已改变 B、法定代表人已改变
C、注册资金增加 D、名称已改变
D
BCD
D
三）停业、复业登记
（1）适用情形主体：定期定额征收的纳税人(非所有
纳税人)；
（2） 行为：停业登记---暂停(不是“终止”)前 ，停
业期限不得超过1年
复业登记---恢复生产经营前提出
延长停业：停业期满前申请，到期未申请视为“已
恢复营业”，实施正常的税收征收管理。
（3）停业期间发生纳税义务：应及时申报纳税
【提示】不是等到复业时才申报纳税
[判断题]企业在停业期间发生纳税义务的应在复业
后与其他发生的纳税义务一起纳税申报。( )
×
[判断题]从事生产经营的纳税人，在营业执照核准
的经营期限内需要停业的，应当在停业后向税务机
关申报办理停业登记( )
×
[单选题]在下列从事生产经营的纳税人中，采取
哪种税款征收方式的纳税人应当在停业前向税
务机关申报办理停业登记( )。
A.查账征收 B.查定征收
C.查验征收 D.定期定额征收
D
判断：
停业、复业登记是纳税人终止和恢复生产经
营活动而办理的纳税登记。
答案：错误（暂停）
纳税人停业期满未按期复业的，税务机关应
当视为已恢复营业，实施正常的税收征收管
理
答案：错误（又不申请延长停业的）
变更税务登记的内容涉及税务登记证件内容需作更
改的，税务机关应当收回原税务登记证件，并按变
更后的内容，重新核发税务登记证件
答案：正确
四）注销登记
适用范围：纳税人税务登记内容发生根本性变化，需
终止履行纳税义务时向原税务机关申报办理。
①纳税人解散、破产、撤销或终止纳税义务的；
②被吊销营业执照或被撤销登记的；
③因住所、经营地点变动，涉及改变税务机关的
程序：应当在向工商行政管理机关或其他机关办理注销登
机前（先税务后工商），持有关证件和资料向原税务
登记机关办理注销税务登记。
办理注销税务登记前，应结清税款、滞纳金、罚金，
缴销发票和税务登记证等。
• 时间要求：
①依法终止纳税义务情况下注销税务登记：15日内
②纳税人被吊销营业执照情况下注销税务登记：15日内
③纳税人住所、经营地变动情况下注销税务登记：30日
内（办理新登记）
• 开业、变更都是30天，注销是15 天
15日内 解散、破产、被吊
销营业执照之日起
税务部门注
销登记
[判断题]纳税人发生解散、破产、撤销
以及其他情形，依法终止纳税义务的，
应先向原登记的税务机关申报办理注销
税务登记，然后再持有关证件到工商行
政管理机关办理注销登记。()
[多选]注销税务登记的适用范围包括( )
A.解散、破产、撤销
B.迁移而改变原主管税务机关
C.被工商吊销营业执照
D.在营业执照核准经营期限内暂停营业
√
ABC(注：D属于停业登记)
五）外出经营报验登记
11））范围：范围：外县市外县市((异地异地))经营经营
22）登记）登记流程：流程：
.外出前：向外出前：向所在地税务申请所在地税务申请《《外出经营活动税收管理证明外出经营活动税收管理证明》，》，
该证实行该证实行““一地一证一地一证””原则；原则；
B. B.外出时：持外出时：持““税务登记证副本税务登记证副本””和《外管证》，向和《外管证》，向经营经营地地税务税务
报验登记，接受税务管理；报验登记，接受税务管理；
.结束后：结束后：结清税款、缴交发票结清税款、缴交发票，由，由经营地经营地税务在《外管证》上税务在《外管证》上
注明情况注明情况，， （（《外管证》《外管证》有效期满有效期满1010日内日内）），回到，回到所在地所在地税务税务
机关办理《外管证》机关办理《外管证》缴销手续缴销手续。。
注：从事生产经营的纳税人外出经营，连续注：从事生产经营的纳税人外出经营，连续1212个月内在同地累个月内在同地累
计超过计超过180180天的，应当在营业地办理税务登记手续。天的，应当在营业地办理税务登记手续。
《《外管证外管证》》一地一证，有效期限一般为一地一证，有效期限一般为3030日，最长不得超过日，最长不得超过180180
天。天。
[判断题]主管税务机关对纳税人到外县(市)生产经营，核发《外
出经营活动税收管理证明》，按照一地(县、市)一证的原则开具。
( )
√
关于税务登记，下列哪一说法是错误的？（ ）
A.从事生产、经营的纳税人，应在领取营业执照后，在规定时间内
办理税务登记，领取税务登记证件
B.从事生产、经营的纳税人在银行开立账户，应出具税务登记证件，
其账号应当向税务机关报告
C.纳税人税务登记内容发生变化，不需到工商行政管理机关或其他
机关办理变更登记的，可不向原税务登记机关申报办理变更税
务登记
D.从事生产、经营的纳税人外出经营，在同一地累计超过180天的，
应在营业地办理税务登记手续
C
【解析】选项A说法正确。企业，企业在外地设立的分支机构和从
事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单
位（以下统称从事生产、经营的纳税人）自领取营业执照之日
起三十日内，持有关证件，向税务机关申报办理税务登记。税
务机关应当自收到申报之日起三十日内审核并发给税务登记证
件。
选项B说法正确。从事生产、经营的纳税人应当按照国家有关规定，
持税务登记证件，在银行或者其他金融机构开立基本存款帐户
和其他存款帐户，并将其全部帐号向税务机关报告。
选项C说法错误。从事生产、经营的纳税人，税务登记内容发生变
化的，自工商行政管理机关办理变更登记之日起三十日内或者
在向工商行政管理机关申请办理注销登记之前，持有关证件向
税务机关申报办理变更或者注销税务登记。
选项D说法正确。从事生产、经营的纳税人外出经营，在同一地累
计超过180天的，应当在营业地办理税务登记手续。
税务登记种类及适用对象比较
按照规定不需要在工
商行政管理机关办理注销登记的纳税人，应当向原税务登记机关
申报办理注销税务登记，其时间限制为（）
A自有关机关批准或者宣告终止之日起15日内
B自有关机关批准或者宣告终止之日起30日内
C自有关机关批准或者宣告终止之日起60日内
D自有关机关批准或者宣告终止之日起90日内
答案：A
自有关机关批准或者宣告终止之日起15日内纳税人外出经营活动
结束时应当填报《外出经营活动情况申报表》并上交给（）
A公司所在地税务机关 B经营地税务机关
C上一级税务机关 D不用上交
B
税务登记证是纳税人在税务机关登记注册的身份证明。税务机
关应当加强税务登记证件的管理，采取实地调查、上门验
证等方法，或者结合税务部门和工商部门之间，以及国家
税务局(分局)、地方税务局(分局)之间的信息交换比对进行
税务登记证件的管理。。
“除按照规定不需要发给税务登记证件的外，纳税人办理
下列事项时，必须持税务登记证件：
（1）开立银行账户；
（2）申请减税、免税、退税；
（3）申请办理延期申报、延期缴纳税款；
（4）领购发票；
（5）申请开具外出经营活动税收管理证明；
（6）办理停业、歇业；
（7）其他有关税务事项。”
证照管理
税务登记证的管理
1、税务登记证件式样改变，需统一换发税务登记
证的，由国家税务总局确定；
2、纳税人遗失税务登记证件的，应当在15日内书
面报告主管税务机关，并登报声明作废。凭遗
失声明补办；
3、不得转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记
证件
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二、发票开具与管理
1、含义：发票是指在购销商品、提供劳务或接
受劳务、服务以及从事其他经营活动，所提供给对
方的收付款的凭证。
2、地位：发票是确定经济收支行为发生的法定
凭证，是会计核算的原始依据，也是税务稽查的重
要依据。
3、主管机关：税务机关是发票的主管机关，负
责发票印刷、领购、开具、取得、保管、缴销的管
理和监督。
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（一）发票的种类
发票的基本联次为三联，第一联为存根联，开票方留存备查；第二联为发票
联，收执方作为付款或收款原始凭证；第三联为记账联，开票方作为记账原
始凭证。增值税专用发票的基本联次还应包括抵扣联
我国发票按其用途及反映的内容不同，可以分为增值税专用发票、普通发票和专
业发票3种类型。
1．增值税专用发票
增值税专用发票是由国家税务总局指定的企业印制。只有经国家税务机关认定为
增值税一般纳税人才能领购增值税专用发票，增值税小规模纳税人不得领购使用。
2．普通发票
普通发票主要由营业税纳税人和增值税小规模纳税人使用，增值税一般纳税人在
不能开具专用发票的情况下也可使用普通发票。普通发票由行业发票和专用发票组成。
3．专业发票
专业发票是指国有金融、保险企业的存贷、汇兑、转账凭证、保险凭证；国有邮
政、电信企业的邮票、邮单、话务、电报收据；国有铁路、国有航空企业和交通部门、
国有公路、水上运输企业的客票及货票等。
发票种类
增值税专用发票、普通发票、专业发票（而
不是专用发票）
①增值税专用发票：
指专门用于结算销售货物和提供加工、修理修
配劳务使用的一种发票。
只限于增值税一般纳税人领用，小规模纳税人
不得领用（如需使用，可向主管税务机关申
请代开）
• 一般纳税人有下列情形之一者，不得领购使
用专用发票。（如已领购使用专用发票，税务机关应收缴其结
存的专用发票）
• ①会计核算不健全，即不能按会计制度和税
务机关的要求准确核算增值税的销项税额、
进项税额和应纳税额者；
• ②不能向税务机关准确提供增值税销项税额、
进项税额、应纳税额及其他有关增值税税务
资料者；
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• ③有规定的税收违法行为拒不接受处理；
• ④有以下行为，经税务机关责令限期改正而
仍未改正者：私自印制专用发票；向个人或
税务机关以外的单位买取专用发票；借用他
人专用发票；向他人提供专用发票；未按规
定开具专用发票；未按规定保管专用发票；
未按规定申报专用发票的购、用、存情况；
未按规定接受税务机关检查；
• ⑤销售的货物全部属于免税项目者；
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②普通发票
11) ) 使用范围：使用范围：
A A. . 营业税纳税人营业税纳税人、、增值税的小规模纳税人增值税的小规模纳税人；；
B B. . 增值税一般纳税人增值税一般纳税人
22) ) 分类：分类：
A A. . 行业行业发票：适用于发票：适用于某个行业某个行业的经营业务的经营业务
如：商业零售统一发票、商品批发统一发票、如：商业零售统一发票、商品批发统一发票、
工业企业产品销售统一发票等工业企业产品销售统一发票等
B B. . 专用专用发票：适用于发票：适用于某一经营项目某一经营项目
如：广告费用结算发票、商品房销售发票等如：广告费用结算发票、商品房销售发票等
专业：国有单位专门业务的专业：国有单位专门业务的发票大类发票大类
((相对增值税发票、普通相对增值税发票、普通
发票发票))
专用：专门用于某一项目的专用：专门用于某一项目的普通发普通发
票票
((相对相对““行业发票行业发票””))
是指国有金融、保险企业的存贷、汇兑、转账凭证、
保险凭证；国有邮政、电信企业的邮票、邮单，话务、
电报收据；国有铁路、国有航空企业和交通部门、国有
公路、水上运输企业的客票、货票等。
③专业发票
（二）发票的种类
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【2013年真题·单选题】根据税收征收管理法律制度的规
定，下列发票中，属于专用发票的是（ ）。
A．机动车销售统一发票
B．商品房销售发票
C．商业零售发票
D．铁路客票
【答案】D
【解析】本题考核发票的种类。专业发票是指国有金融、
保险企业的存贷、汇兑、转账凭证、保险凭证；国有邮政、
电信企业的邮票、邮单、话务、电报收据；国有铁路、国有
航空企业和交通部门、国有公路、水上运输企业的客票及货
票等。
• 单选题
• 1、统一负责全国发票工作的是（ ）、
• A、国家物价总局 B、国家工商行政管理总局
• C、国家税务总局 D、国家财政部
• 2、增值税专用发票只限于（）领购使用。
• A 、营业税纳税人 B、 增值税一般纳税人
• C、 增值税小规模纳税人 D 、公司
• 3、下列发票中，属于专业发票的是（ ）
• A、增值税发票 B、广告业发票
• C、商品房销售发票 D、国有铁路客运发票
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D
C
B
单选
不属于发票的是（）
A火车票B订货单C电信业务收据D电费收据
B，ACD三个为专业发票
以下属于专用发票的是( )。
A.火车票 B.广告发票
C.电信业务收据 D.运费收据
B
铁路、公路、水上运输单位使用的发票为（）
A增值税专用发票 B行业发票
C专用发票 D专业发票
[多项选择题]以下属于普通发票的是( )。
A.增值税专用发票 B.商业零售统一发票
C.商业批发统一发票 D.电报收据
BC
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发票的开具要求
①在发生经营业务，确认营业收入时才能开具发票，
未发生经营业务一律不得开具发票。
②按号码顺序填开，全部联次一次性复写或打印，内
容完全一致，并在发票联和抵扣联盖章（单位财
务印章或发票专用章）；
③中文填写，符合条件可同时使用一种民族（民族自
治区）、外国文字（外商投资企业和外资企业）；
④使用计算机开具发票需主管税务机关批准，并使用
统一监制的机打发票；
⑤开具时间、地点符合规定(发票限于领购单位和个
人在本省、自治区、直辖市内开具） ；
⑥不得：
任何单位和个人不得有下列虚开发票行为：
“（一）为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；
“（二）让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；
“（三）介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。”
任何单位和个人应当按照发票管理规定使用
发票，不得有下列行为：
“（一）转借、转让、介绍他人转让发
票、发票监制章和发票防伪专用品；
“（二）知道或者应当知道是私自印制、
伪造、变造、非法取得或者废止的发票而受
让、开具、存放、携带、邮寄、运输；
“（三）拆本使用发票；
“（四）扩大发票使用范围；
“（五）以其他凭证代替发票使用。
[单项选择题]发票的种类、联次、内容及使用
范围由( )规定。
A.财政部 B.国家税务总局
C.省税务局 D.县级以上税务局
B
[判断题]增值税专用发票只限于增值税纳税人
领购使用。( )
错（增值税一般纳税人，小规模纳税人不得）
[判断]税务机关是发票的主管机关。
对
[多选题]下列关于发票使用的说法正确的是( )。
A.任何单位和个人不得转借、转让、代开发票
B.未经税务机关批准，不得拆本使用发票
C.不得自行扩大专业发票使用范围
D.使用电子计算机开具发票，必须报主管税务机关批准
ABCD
[多选题]下列关于开具发票的说法，正确的( )。
A.单位和个人应在发生经营业务、确认营业收入时，才能开具
发票
B.开具发票时应在各联加盖单位财务印章或者发票专用章
C.填写发票只能使用中文
D.任何单位和个人不得转借、转让、代开发票
AD(B发票联和抵扣联；C可以同时)
[多选题] 根据《发票管理办法》规定，任何单位
和个人不得( )发票。
A.转借 B.拆本使用 C.转让 D.代开
ABCD
[多选题]根据《发票管理办法》规定，开具发票
应当按照规定的( )如实开具，并加盖单位财务
专用章或者发票专用章。
A.时限 B.顺序
C.逐栏 D.全部联次一次性
ABCD
发票的领购
需要临时使用发票的单位和个人，可以凭购销商品、提供
或者接受服务以及从事其他经营活动的书面证明、经办人
身份证明，直接向经营地税务机关申请代开发票，依照规
定应当缴纳税款的，应先征税后开票，禁止非法代开发票。
临时到本省、自治区、直辖市以外从事经营活动的单位或
者个人，应当凭所在地税务机关的证明，向经营地税务机
关领购经营地的发票。
税务机关对外省、自治区、直辖市来本辖区从事临时经营
活动的单位和个人领购发票的，可以要求其提供保证人或
者根据所领购发票的票面限额以及数量交纳不超过1万元的
保证金，并限期缴销发票。
发票的保管
①使用发票的单位和个人应当妥善保管发票，不得
丢失。发票丢失，应当于丢失当日书面报告主管国
家税务机关，并在报刊和电视等传播媒介上公开声
明作废，并接受国家税务机关的处罚。
② 开具发票的单位和个人应当按照国家税务机关的
规定存放和保管发票，不得擅自损毁。已经开具的
发票存根联和发票登记簿，应当保存5年。保存期
满，报经主管国家税务机关查验后销毁。
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三、纳税申报
（一）概念：纳税申报是指纳税人、扣缴义务人按照税法
规定的期限和内容向税务机关提交有关纳税事项书面报告的
法律行为，
地位：是纳税人履行纳税义务、承担法律责任的主要依据
，是税务机关税收管理信息的主要来源和税务管理的一项重
要制度。
主要形式：
1、直接申报
2、邮寄申报
3、数据电文申报
4、简易申报
5、其他方式
• (二)纳税申报的方式
• 1、直接申报
• 直接申报，即上门申报。纳税人自行到
税务机关办理纳税申报。直接申报是一种传
统申报方式。也是最主要的纳税申报方式。
• 2、邮寄申报
• 纳税人采取邮寄方式办理纳税申报的，
应当使用统一的纳税申报专递专用信封，并
以邮政部门收据作为申报凭据。邮寄申报以
寄出的邮戳日期为实际申报日期。
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• ３、数据电文申报
• 数据电文，是指经税务机关批准的纳税人经
由电子手段、光学手段或者类似手段生成、储存
或传递的信息。这些手段目前包括电话语音、电
子数据交换、电子邮件、电报、电传和网络传输
等等。目前纳税人采用的网上申报，就是数据电
文申报方式的一种形式。
• 纳税人采用电子方式办理纳税申报的，应当按照
税务机关规定的期限和要求保存有关资料，并定
期书面报送主管税务机关。纳税人、扣缴义务人
采取数据电文方式办理纳税申报的，其申报日期
以税务机关计算机网络系统收到该数据电文的时
间为准。
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• 4、简易申报：
• 指实行定期定额缴纳税款的纳税人（个体工商户或个人独
资企业），在法律、行政法规规定的期限或者在税务机关按
照法律、行政法规的规定确定的期限内缴纳税款的，可以视
同申报。
5、其他方式：
是指除上述集中申报方式外的符合主管税务机关要求的其他
申报方式。
如代扣代缴、代收代缴等
50
• 单选题
• 1、邮寄申报以（ ）为实际申报日期。
• A 纳税人注明日期 B 寄出地邮政局邮戳日期
• C 税务机关所在地邮局邮戳日期
• D 税务机关实际收到日期
• 2、不属于纳税申报方式的是 （ ）
• A、直接申报 B、邮寄申报
• C、数据电文申报 D、口头申报
51
B
D
• 多选题
• 1、纳税申报的方式有（ ）。
• A、直接申报 B、邮寄申报
• C、数据电文申报 D、简易申报
• 2、税款征收方式包括 （ ）。
• A、按账征收 B、查定征收
• C、查验征收 D、定期定额征收
• 3、在现行纳税申报方式中，属于数据电
文申报所采取的手段是（ ）
• A、电子数据 B、电报
• C、电传 D、电子邮件
52
ABCD
ABCD
BCD
53
四、税款征收
（一）概念：
税款征收是税务机关依照税收法律、法规
的规定，将纳税人应当缴纳的税款组织入库
的一系列活动的总称。
地位：税款征收是税收征收管理工作的中
心环节，是全部税收征管工作的目的和归宿，
在整个税收工作中占据着极其重要的地位。
主体：税务机关是征税的唯一行政主体。
是否所有的国家机关皆可以征税？是否是否所有的国家机关皆可以征税？是否
征税机关就可以为所欲为？征税机关就可以为所欲为？
税务机关是征税的唯一行政主体。税务机关是征税的唯一行政主体。
税务机关必须依照法律法规的规定征税，税务机关必须依照法律法规的规定征税，
不得随意开征、停征、多征、少征、提前征收、不得随意开征、停征、多征、少征、提前征收、
延缓征收、摊派税款等。延缓征收、摊派税款等。
只有税务机关、
税务人员及接受
税务机关委托的
单位和个人才可
以征税。
税收的开征、停征以及减税、免税、退税、
补税依照（ B ）执行
A 国务院 B 国家税务总局
C 法律 D 地方政府
税款征收的方式有哪些？他们各自的适税款征收的方式有哪些？他们各自的适
用范围是什么？用范围是什么？
((一一))查账征收查账征收
查账征收是指税务机关根据纳税人提供的会计资料所反映查账征收是指税务机关根据纳税人提供的会计资料所反映
的情况，依照税法相关规定计算征收税款的一种方式。的情况，依照税法相关规定计算征收税款的一种方式。
它适用于经营规模较大、它适用于经营规模较大、财务会计制度健全财务会计制度健全、能够如实核、能够如实核
算和提供生产经营情况，并能正确计算税款，如实履行纳税算和提供生产经营情况，并能正确计算税款，如实履行纳税
义务的单位和个人。义务的单位和个人。
11一般情况下，上市公司适用的税款征收方式是（）一般情况下，上市公司适用的税款征收方式是（）
AA查账征收查账征收BB查定征收查定征收CC查验征收查验征收DD定期定额征收定期定额征收
二 税款征收的方式
A
(二)查定征收
查定征收是指税务机关根据纳税人的从业人员、生
产设备、原材料耗用情况等因素，查实核定其在正常生
产经营条件下应税产品的数量、销售额，并据以征收税款的
一种方式。
适用于会计账册不健全、生产不稳定的从事产品生产的纳税
人。如小型厂矿和作坊等。
(三)查验征收
查验征收是指税务机关对纳税人的应税产品，通过查验
数量，按市场一般销售价格计算其销售收入并据以征税的方
式。
一般适用于经营品种比较单一，经营地点、时间和商品来
源不固定的纳税单位。如城乡集贸市场的临时经营和机场、
码头等场外经销商品的税款征收。
(四)定期定额征收
简称“双定”征收，是指对一些营业额和所得额难
以计算准确的小型工商户，由税务机关依法核定其一定
期限内的营业额、利润额，按照核定的营业额、利润额
确定应纳税款的方式。
适用于规模较小，账证不健全，难以提供完整的纳税
资料的小型工商业户的税款征收。如部分个体工商户和
个人独资企业。
（五）核定征收
指由于纳税人的会计账簿不健全，资料残缺难以查账，
或者其他原因难以准确确定纳税人应纳税额时，由税务机关
采用特定方式依法核定纳税人应纳税款的一种征收方式。
纳税人有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税
额：
１．依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的；
２．依照法律、行政法规的规定应当设置账簿但未设置的；
３．擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；
４．虽设置账簿，但账目混乱，或者成本资料、收入凭证、
费用凭证残缺不全，难以查账的；
５．发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税
务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；
６．纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。
(六)代扣代缴
指按照税法规定，负有扣缴税款义务的法定义务人，在
向纳税人支付款项时，从所支付的款项中直接扣收税款的方
式。其目的是对零星分期、不易控制的税源实行源泉控制。
如个人所得税，以所得人为纳税义务人，其扣缴义务人为支
付个人所得的单位。
(七)代收代缴
指负有收缴税款的的单位和个人，在向纳税人收取款项
时，依照税收法规的规定收取税款，并向税务机关解缴。
一般适用于税收网络覆盖不到或很难控制的领域，如受托
加工应缴消费税的消费品，由受托方代收代缴的消费税。工
业企业委托加工工业产品，一律于委托方提货时由受托方代
收代缴税款。
代扣代缴与代收代缴之间的区别是：代扣是向纳税人支付
款项时同时扣收税款，而代收是向纳税人收取款项时同时
收取税款。
(八)委托代征
指受托单位按照税务机关核发的代征证书的要求，以
税务机关的名义向纳税人征收一些零散税款的一种税款征
收方式。
主要适用于零星、分散、流动性较大的税款征收。各地对
零散、不易控管的税源，大多是委托街道办事处、居委会、
乡政府、村委会及交通管理部门等代征税款。
（九）其他方式：
包括邮寄申报纳税、自计自填自缴和自报核缴方式、网络
申报、用IC卡纳税
61
62
税款征收方式
续表
【单选】税务机关对某企业进行税款征收时，发现该企业
的会计账簿不健全，资料残缺，难以查账，且无法准确确定
纳税人应纳税额，针对这种情况，可以采用（ ）方式征收
税款。
A．查定征收 B．代扣代缴
C．委托征收 D．核定征收
【答案】D
【解析】本题考核税款征收的方式。核定征收主要适用于
纳税人的会计账簿不健全，资料残缺难以查账，或者因其他
原因难以准确确定纳税人应纳税额的情况。
• 2、甲企业生产规模较小，账册不健全、财务管理和会计核
算水平也较低、产品零星、税源分散，其适用的税款征收方
式（）
• A查账征收 B查定征收 C查验征收 D定期定额征收
• 3、税务机关对某些零星、分散的高税率工业产品，通过查
验数量，按市场一般销售价格计算其销售收入并据以征税的
征收方法是（）
• A查账征收 B查定征收 C查验征收 D定期定额征收
66
C
B
• 4、受托单位按照税务机关核发的代征证书的要求，以税务
机关的名义向纳税人征收零散税款的税款征收方式是（）
• A定期定额征收 B委托代征 C代扣代缴 D代收代缴
• 5、对会计制度健全，会计核算准确真实、纳税意识较强并
设有专门办税人员的纳税人，税务机关应当采取的税款征
收方式为（）
• A查账征收 B查定征收 C查验征收 D定期定额征收
• 6、：税收的开征、停征以及减税、免税、退税、补税依照
（）执行。
• A国务院 B国家税务总局 C法律 D地方政府
67
B
A
C
• 8、由纳税人依据账簿记载，先自行计算缴纳税款，事后
由税务机关查账核实，如有不合税法规定的，则多退少
补。这种税款征收方式属 （ ）
• A、查账征收 B、查定征收
• C、查验征收 D、定期定额征收
• 9、税务机关对纳税申报人的应税产品进出口行查验后征
税，由税务机关税证、查验证或盖查验戳并据以征税，
这种税款征收方式属 （ ）
A、查账征收 B、查定征收
• C、查验征收 D、定期定额征收
68
D
C
• 多选：1、有下列情形，税务机关可核定征收的是
• A、依照法律、行政法规规定可以不设置账簿的
• B、虽设置账目，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、
费用凭证残缺不全，难以查账的
• C、纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的
• D、依照法律行政法规的规定应当设置账簿但未设置的
• 2、下列属于我国税款征收主要方式的有（ ）
• A查账征收 B查定征收 C查验征收 D定期定额征收
• 3、下列各情形，税务机关有权核定应纳税额的有（）
• A纳税人按税法规定可以不设置账簿的
• B纳税人按税法规定应当设置账簿但未设置账簿的
• C纳税人设置账簿但账目混乱，难以查账的
• D纳税人曾有偷漏税行为的
ABCD
ABCD
ABC
• 判断题
• 1、查账征收是指由纳税人依据账簿记载，先自行计算缴纳税
款，事后由税务机关查账核实，如有不符税法规定的，则多
退少补。 （ √ ）
• 2、发票的全部联次应一次性复写或打印，内容应完全一致。
（ √ ）
• 3、查定征收是指由税务机关对纳税人生产的应税产品查定产
量和销售额，然后依照税法规定的税率征收方式。
（ √ ）
• 4、查验征收是税务机关对纳税申报人的应税产品进行查验后
征税，并贴上完税证，查验证或盖查验戳，并据以征税的一
种税款征收方式。 （ √ ）
• 5、对于设置了账簿的企业，税务机关就应当采用查账征收的
方式征收税款 （ ）
70
• 6、代收代缴是指负责有收缴税款的法定义务人，对纳税
人应纳的税款进行代收代缴的方式。 （ √ ）
• 7、代扣代缴是指按照税法规定，负有扣缴税款的法定义
务人，在向纳税人支付款项时，从所支付的款项中直接
扣收税款的方式。 （√ ）
• 8、委托代征是指受托单位按照税务机关核发的代征证书
的要求，以税务机关的名义向纳税人征收一些零散税款
的一种税款征收方式。 （ √ ）
• 9、只有从事生产、经营的纳税人才需要办理税务登记。
（ × ）
• 解析：我国税法规定，凡有法律、法规规定的应税收入、
应税财产或应税行为的各类纳税人，均应当依照《税务
登记管理办法》的有关规定办理税务登记。
71
•10、除税务机关、税务人员以及经税务机关依照法律、行政
法规委托的单位和人员外，任何单位和个人不得进行税款的
征收活动。正确
•11、查验征收是指由纳税人依据账簿记载，先自行计算缴纳，
事后经税务机关查账核实，如有不符合税法规定的，则多退
少补。错误
•12、代扣代缴税款是指与纳税人有经济往来的单位或个人在
向纳税人收取款项时依法收取税款答案：错误
•13、代收代缴，是指按照税法规定，负有扣缴税款义务的法
定义务人，在向纳税人支付款项时，从所支付的款项中直接
扣收税款的方式。错误
14、向税务机关缴纳或解缴税款的单位和个人是纳税人.错误
72
税收保全措施
1、含义：是指税务机关对可能由于纳税人的行为或者某
种客观原因，致使以后税款的征收不能保证或难以保证的案
件，采取限制纳税人处理和转移商品、货物或其他财产的措
施。税收保全措施，是法律赋予税务机关的一种强制权力。
2、适用税收保全措施具备的条件 ：
1、只适用于从事生产，经营的纳税人；
2、必须有根据认为纳税人有明显的转移，隐匿其应
纳税财产等行为或迹象；
3、必须在规定的纳税期之前和责令限期缴纳之内；
4、必须在纳税人不肯或不能提供担保；
5、必须经县以上税务局（分局）局长批准。
3、税收保全措施
•限期期满仍未缴纳税款的，经县以上税务局（分局）局长批准，
税务机关可以书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构从其冻
结的存款中扣缴税款，或者依法拍卖所扣押、查封的商品、货物
或者其他财产，以拍卖所得抵缴税款。
•①书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税
人的金额相当于应纳税款的存款；
•②扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货
物或者其他财产。
•其他财产是指纳税人房地产、现金、有价证券等不动产
和动产。
•注意：个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，
不在强制执行措施的范围之内。
•
4、税收保全措施的解除
纳税人在税务机关采取税收保全措施后，按照
税务机关规定的期限缴纳税款的，税务机关应当
自收到税款或者银行转回的完税凭证之日起1日内
解除税收保全。
纳税人在限期内已纳税款，税务机关未立即解除
税收保全措施，使纳税人的合法利益受损失时，
税务机关应承担赔偿责任。
• 判断：
• 1、从事生产经营的纳税人未按规定的期限缴纳税款，纳税
担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款，由税务机关
责令期限缴纳，逾期仍未缴纳的，税务机关直接可以书面
通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款。
错误
• 2、纳税人、扣缴义务人应当按照国家有关规定，持税务登
记证件，在银行或者其他金融机构开立基本存款帐户和其
他存款帐户，并将其全部账号向税务机关报告。正确 76
（四）税款的退还与追征
1、税款的退还：
1)纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即
退还；
(2)纳税人自结算缴纳税款之日起3年内发现的，可以向税务机
关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息，税务机关及
时查实后应当立即退还；
(3)涉及从国库中退库的，依照法律、行政法规有关国库管理
的规定退还。
（4）纳税人在结清税款之日起3年后向税务机关要求退还多
缴的税款的，税务机关不予受理。
税务机关对超过纳税期限未缴或少缴税款的纳税人可以在规定的期限内予以追征。根据
该条规定，税款的追征具体有以下三种情形：
税款的追征：
1)因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴款的，
税务机关在3年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不
得加收滞纳金。
(2)因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴款的，
税务机关在3年内可以追征税款，并加收滞纳金;有特殊情况的(即
数额在10万元以上的)，追征期可以延长到5年。
(3)对因纳税人、扣缴义务人和其他当事人偷税、抗税、骗税等原
因而造成未缴或者少缴的税款，或骗取的退税款，税务机关可以无
限期追征。
79
七、税收法律责任
税收法律责任，是指税收法律关系的主体因违反税收法律规范所应承
担的法律后果。税收法律责任可分为行政责任和刑事责任。
（一）行政处罚
行政处罚是指对违反税法的当事人，由税务机关或由税务机关提请有
关部门依照行政程序所给予的一种税务行政制裁。行政责任的追究一般
以税务违法行为发生为前提，这种税务违法行为不一定造成直接的经济
损失。
追究行政责任的方式具体有行政处罚和行政处分两种，行政处罚主要
有以下几种。
（1）警告（责令限期改正）。
（2）罚款。
（3）停止出口退税权。
（4）没收财产和违法所得。
（5）收缴未用发票和暂停供应发票。
80
（二）刑事责任
刑事责任是对违反税法行为情节严重，已构成犯罪的当事人或直接责
任人所给予的刑事制裁。追究刑事责任以税务违法行为情节严重、构成
犯罪为前提。经济责任和行政责任通常是由税务机关依法追究的，而刑
事责任则是由司法机关追究。刑事责任是税收法律责任中最严厉的一种
制裁措施。
（三）行政责任和刑事责任的区别
刑事责任与行政责任的不同之处主要体现在3个方面，具体如下表。
81
• 9、田夫荷锄立，相见语依依。九月-20九月-20Sunday, September 20, 2020
• 10、即此羡闲逸，怅然吟式微。01:30:1101:30:1101:309/20/2020 1:30:11 AM
• 11、艳色天下重，西施宁久微。九月-2001:30:1101:30Sep-2020-Sep-20
• 12、朝为越溪女，暮作吴宫妃。01:30:1101:30:1101:30Sunday, September 20, 2020
• 13、贱日岂殊众，贵来方悟稀。九月-20九月-2001:30:1101:30:11September 20, 2020
• 14、邀人傅脂粉，不自著罗衣。20 九月 20201:30:11 上午01:30:11九月-20
• 15、君宠益娇态，君怜无是非。九月 201:30 上午九月-2001:30September 20, 2020
• 16、持谢邻家子，效颦安可希。2020/9/20 1:30:1101:30:1120 September 2020
• 17、当时浣纱伴，莫得同车归。1:30:11 上午1:30 上午01:30:11九月-20
• 9、有时候读书是一种巧妙地避开思考的方法。九月-20九月-20Sunday, September 20, 2020
• 10、阅读一切好书如同和过去最杰出的人谈话。01:30:1101:30:1101:309/20/2020 1:30:11 AM
• 11、越是没有本领的就越加自命不凡。九月-2001:30:1101:30Sep-2020-Sep-20
• 12、越是无能的人，越喜欢挑剔别人的错儿。01:30:1101:30:1101:30Sunday, September 20, 2020
• 13、知人者智，自知者明。胜人者有力，自胜者强。九月-20九月-2001:30:1101:30:11September 20, 2020
• 14、意志坚强的人能把世界放在手中像泥块一样任意揉捏。20 九月 20201:30:11 上午01:30:11九月-20
• 15、最具挑战性的挑战莫过于提升自我。。九月 201:30 上午九月-2001:30September 20, 2020
• 16、业余生活要有意义，不要越轨。2020/9/20 1:30:1101:30:1120 September 2020
• 17、一个人即使已登上顶峰，也仍要自强不息。1:30:11 上午1:30 上午01:30:11九月-20
• 9、有时候读书是一种巧妙地避开思考的方法。九月-20九月-20Sunday, September 20, 2020
• 10、阅读一切好书如同和过去最杰出的人谈话。01:30:1101:30:1101:309/20/2020 1:30:11 AM
• 11、越是没有本领的就越加自命不凡。九月-2001:30:1101:30Sep-2020-Sep-20
• 12、越是无能的人，越喜欢挑剔别人的错儿。01:30:1101:30:1101:30Sunday, September 20, 2020
• 13、知人者智，自知者明。胜人者有力，自胜者强。九月-20九月-2001:30:1101:30:11September 20, 2020
• 14、意志坚强的人能把世界放在手中像泥块一样任意揉捏。20 九月 20201:30:11 上午01:30:11九月-20
• 15、最具挑战性的挑战莫过于提升自我。。九月 201:30 上午九月-2001:30September 20, 2020
• 16、业余生活要有意义，不要越轨。2020/9/20 1:30:1101:30:1120 September 2020
• 17、一个人即使已登上顶峰，也仍要自强不息。1:30:11 上午1:30 上午01:30:11九月-20
