审计20 June 2015 固定资严投资审计面临的问题及防范措施审计研究李万祥固定资产投资审计是审计工作的重点之一，{一)定位还无法完全适应国家宏观经济政经过多年的探索实践，已成为审计界的重要元策需要素之一，取得了累累硕果，并日益呈现勃勃生这是审计监督服务经济建设大局的要求。在机和活力。通过技资审计，规范投资行为，提我国，投资对国民经济的正常运行发挥着至关高投资效益，促进投资管理，为党和政府的决重要的作用。在今后一个时期内，我国宏观经策提供充分、真实、可靠的审计信息。随着我济政策的基本取向是稳健的货币政策和积极的国投融资体制的改革，投资领域出现了许多新财政政策，坚持扩大内需的方针，加强基础设问题、新情况，审计人员和审计机关需要审时施建设，加大固定资产投资力度，集中建设一度势，主动出击，解决新问题，处理新情况。大批基础设施项目，对国民经济的长远发展具要准确定位技资审计，加强对投资审计的理论有决定性的作用。因此，技资审计的作用将会研究，理顺技资审计与经济责任审计、财政预更明显，任务也将会更重。算执行审计的关系，以利于投资审计的深人开(二)定位还无法适应体制改革的要求展。随着公共财政体制的建立，投资的领域、结构也相继发生变化，公共工程将成为财政性建一、固定资产投资审计面临的问题设资金主要投资方向;投融资体制改革后，投进入21世纪已十年有余，随着国家宏观政资的主体、方式随之发生变化，投资主体呈现策调整，固定资产投资审计迎来了新的发展机多元化，融资方式趋向市场化，政府性投资将遇，将进入一个大的发展时期。国家审计机关主要起引导作用，民间资本加快了进入基础设投资审计如何定位，是摆在投资审计工作者面施领域的速度，资金投向的范围会更广;与之前的重要课题。只有定位清晰、准确，投资审相适应，政府管理项目所依据的法律法规、相计事业才能更好地发展。关政策以及观念方式也都发生了较大变化。因目前关于投资审计的定位众说纷纭。有些人此，投资审计的模式要创新，重点要明确。我认为投资审计主要是为政府节约财政支出，应们审计不做大而全，要做小而精，把握审计的把重点放在工程造价审计上面;也有些人认为最核心职能。技资审计的作用主要是加强建设资金管理，因(三)审计资源调配难此审计重点应该是资金和财务收支。前者?昆淆政府技资审计工作体现了较强的技术综合了政府审计和中介服务的界限，后者则带有一性特征，工程审计人员既要具备一定的财务知定的片面性。投资审计具有较强的专业性，与识，还要具备深厚的工程技术知识，同时还必其他形式的审计之间存在较大区别，把投资审须具有丰富的工作经验和职业判断能力，才能计列为财政审计的重要组成部分还需商榷。完成与施工技术内容有关的审计工作。一方面，39
探讨/审计Money理财基层审汁机关因人员编制有限.比较专业的工有让审计部门介入。很多审计需要重点关注的程技术审计人才方面比较薄弱，特别是基层审问题，可能闲事前没有介入而未f解到真实情汁机关.由于待遇较低，很多懂工程的人员不况，这为投资审计工作发现问题和案件阳下了愿来审计机关t作;另一方面，基层审计机关隐患。气是投资审计资金量大，涉及多方利益。111于经费所限，一些先进的审计于段和技术在如果审计操作不规毡，不能协调各方利益，我呆层也没有广泛采用。们t作就可能陷入被动，工作起来就可能费力(四)审计凤险控制难不:HT。甚毫会酿成审计风险.或造成诉讼案一是政府投资项目建设本身建设不规范，给件的发生。审计工作的开展带来很大的不可预见风险。基层政府投资审计情况复杂.涉及的部门和被审二、间在资产投资市it院采取的措施 ~单位数量广，而且有些单位与我们审计相比，我们认为，现在政府投资的核心己转移到公比我们位置更重，我们对它们监督乏力:以权共工程建设上，这同时也是社会关注的焦点之代法、以言代法现象时有发生对一些违规现一。同家实施稳健的货币政策和积极的财政政象.只能听之任之;审计内容多、审计方法复杂、策、完善各项建设管理制度、建立公共财政体制，审计范罔广泛，给投资审计带来很大的风险。将会加速公共工程投资模式的形成，公共工程一是事后审计多。部分投资审计项目前期并没将逐步成为投资审计的重点内容。当然，公共40
审计20 June 2015 工程投资模式的正式形成有一个过程，现阶段招投标制、监理制、合同制等工程管理制度与投资审计还要采取以下措施:国际接轨，国家规范建设行为的法律法规进一(一)财政预算执行情况审计与国家建设项步完善，审计在宏观调控中的重要作用将日益目审计相结合显现。财政性建设资金需要经过分配、拨付、使(四)合规性、真实性、效益性审计相结合用等环节以形成固定资产产生效益。为实现把开展投资绩效审计是技资审计发展的趋势。具体的建设项目纳入到宏观的财政范畴内，需投资审计要在合规性、真实性审计的基础上，要把国家建设项目审计与财政预算执行情况审评价项目建成后的社会效益、经济效益、环境计相结合，从宏观着眼，发现问题，提出建议。效益是否设计文件提出的预期指标，是否达到财政性建设资金的预算分配是宏观经济管理的项目可行性研究报告的要求，深入分析投资绩重要手段，是投资管理的龙头，必须加强审计效未达标的原因，揭示项目在投资管理、投资监督，这就要求技资审计的关口前移。要通过决策上的深层次、共性问题，有针对性地提出预算分配环节的审计，以保证财政性建设资金审计建议，积极发挥审计在国家治理中的重要的投资规模在批准的预算之内、投资结构符合作用。相关法规要求、技资分配原则符合国家投资政{五)监督与服务相结合策规定、投资分配的内控制度健全有效，从总审计监督是审计法明确规定的国家审计的体上提高建设资金的配置效率。职能，最终目的是为经济建设服务，监督与服{二)全面审计与突出重点相结合务是相统一的，监督越到位，服务作用越明显。突出重点是保证审计质量、出精品的关键。投资审计不仅要严格依法审计，加大对投资领技资审计突出重点，就要围绕社会经济运行、域重大违法违规问题的查处力度，而且要提高围绕党委政府的工作中心，围绕社会各界普遍层次，研究分析投资领域在制度上、机制上存关注的问题来开展工作，突出对重点资金、重在的问题，对这些问题进行深刻揭露，促进投点行业、重点领域的审计。具体来说，审计的资管理，健全法规制度，通过监督体现服务。重点应当是影响大、数量大、关系到公众切身因此，加大工程审计的力度，就是为经济建设利益的投资项目，包括:关系社会可持续性发服务。展的环境保护领域，关系社会发展的基础设施随着十八届四中全会的召开和《关于加强审领域，关系社会生活质量的社会公共服务性领计工作意见》的发布实施，审计在国家治理中域。的地位上升到了一个新的高度，同时向我们审{三)工程审计与财务审计相结合计人员提出了更高的要求。以前遇到的问题，建设项目固有的特点决定了投资审计的内随着我国法制的不断健全，人员素质的不断提容不仅包括财务收支审计，而且包括工程审计。高，这些问题会逐步得到解决。工程审计实际上就是建设管理全过程的审计，包括建设规模和投资有无超概算，有无违反基本建设程序，土地使用及政策处理情况如何，工程价款的结算支付是否真实，有无按规定进行设计、施工、监理及设备材料采购的招投标等。工程审计与财务审计相结合，有利于提高审计的深度，有利于揭示一些深层次的问题。随着41
