控制自我评估案例分析
2008年 7月
目录
项目背景
确定范围
实施控制自我评估
项目背景
某跨国公司欲针对其财务职能，以内控自我评估为起点，进而实现内部控制的提升。其主要内容包括：
对财务职能若干特定的循环中主要流程现有的控制进行评估；
对评估结果进行汇总，并加以讨论，形成改进建议；
实施改进建议；
在财务职能的其他主要业务流程推广使用内控自我评估。
项目背景（续）
根据该公司财务职能的业务特点，甫瀚通过以下六个步骤，为其实施控制自我评估。
确定范围
准备问卷
发放问卷
回收、分析问卷
研讨会
实施 改进建议
实施控制自我评估
目录
项目背景
确定范围
实施控制自我评估
确定范围
这一项目的范围包含四个循环：
财务报告及总账
资金
确定范围
准备问卷
发放问卷
回收、分析问卷
研讨会
实施 改进建议
固定资产
采购及存货管理
收入
薪酬和员工
税金
权益
目录
项目背景
确定范围
实施控制自我评估
实施控制自我评估——准备问卷
确定范围
准备问卷
发放问卷
回收、分析问卷
研讨会
实施 改进建议
问卷调查的内容分为五个部分：
背景调查
职责分离
内部控制/风险识别
内部控制/风险评估
穿行测试结果（可选项）
样例：控制自我评估问卷
问卷内容一般涉及：
公司层面的内部控制
流程层面的内部控制
一般IT的内部控制
实施控制自我评估——准备问卷（续）
样例——问卷第一部分：
I. 财务报告及总账流程的背景信息
一般性问题：
一般的关账流程需耗时多久?
是否使用期末关账检查表? 如是，是在何时使用 – 月末、季末、年末?
关账时间表中有哪些主要的时间节点?
确定范围
准备问卷
发放问卷
回收、分析问卷
研讨会
实施 改进建议
评价：
————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————
实施控制自我评估——准备问卷（续）
样例——问卷第二部分：
确定范围
准备问卷
发放问卷
回收、分析问卷
研讨会
实施 改进建议
II. 职责分离
输入/更改分录至明细账或总账
计算分录金额/编制分录
谁拥有审批权限
谁拥有操作权限
活动
评价：
————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————
实施控制自我评估——准备问卷（续）
样例——问卷第三部分：
确定范围
准备问卷
发放问卷
回收、分析问卷
研讨会
实施 改进建议
内部控制的识别
一、 定义财务结账和报告的流程
控制目标1：建立良好的书面财务结账指引。
评价：
————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————
公司财务部门制定了关账清单，该清单为每一关账流程需要覆盖的内容提供指引。
不适用
否
是
有关的控制活动
实施控制自我评估——准备问卷（续）
样例——问卷第四部分：
财务结账和报告流程中人员的角色和责任，包括他们对企业运营和会计知识的必要的了解，均得到清晰定义、记录、更新，并向适当部门和个人及时传达
建立良好的书面财务结账指引
5
4
3
2
1
控制目标
确定范围
准备问卷
发放问卷
回收、分析问卷
研讨会
实施 改进建议
IV. 内部控制评估
你如何评估现有流程对实现以下控制目标的有效性? 使用1至5的评分标准，1 = 无效，5 = 十分有效。
评价：
——————————————————————————————————————————————————————————————
你如何评价此流程的整体质量? 使用1至5的评分标准，1 = 差，5 = 最佳实践或同类中最佳水平。
5
4
3
2
1
实施控制自我评估——发放问卷
问卷发放范围：
该客户的中国地区总部；
中国地区各区域公司的财务部门；
问卷所涉及的其他部门，如采购部门。
确定范围
准备问卷
发放问卷
回收、分析问卷
研讨会
实施 改进建议
要求所涉及部门的
主要负责人填写
甫瀚的职责
在客户填写的过程中，对问卷中有待明确的术语或问题进行澄清；
跟踪问卷填写进度。
实施控制自我评估——回收、分析问卷
样例——填写完毕的问卷第一部分：
确定范围
准备问卷
发放问卷
回收、分析问卷
研讨会
实施 改进建议
I. 财务报告及总账流程的背景信息
一般性问题：
5-6天
一般的关账流程需耗时多久?
月末,年末
是否使用期末关账检查表? 如是，是在何时使用 – 月末、季末、年末?
应收账款、应付账款、薪酬、及相关大额报销费用（如会议）的信息的取得时间
关账时间表中有哪些主要的时间节点?
评价：
_________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
略
实施控制自我评估——回收、分析问卷（续）
确定范围
准备问卷
发放问卷
回收、分析问卷
研讨会
实施 改进建议
样例——填写完毕的问卷第二部分：
II. 职责分离
区域财务经理
全体会计
输入/更改分录至明细账或总账
区域财务经理
全体会计
计算分录金额/编制分录
谁拥有审批权限
谁拥有操作权限
活动
评价：
————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————
略
实施控制自我评估——回收、分析问卷（续）
样例——填写完毕的问卷第三部分：
评价：
————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————
略
内部控制的识别
一、 定义财务结账和报告的流程
控制目标1：建立良好的书面财务结账指引。
公司财务部门制定了关账清单，该清单为每一关账流程需要覆盖的内容提供指引。
不适用
否
是
有关的控制活动
确定范围
准备问卷
发放问卷
回收、分析问卷
研讨会
实施 改进建议
实施控制自我评估——回收、分析问卷（续）
样例——填写完毕的问卷第四部分：
财务结账和报告流程中人员的角色和责任，包括他们对企业运营和会计知识的必要的了解，均得到清晰定义、记录、更新，并向适当部门和个人及时传达
建立良好的书面财务结账指引
5
4
3
2
1
控制目标
IV. 内部控制评估
你如何评估现有流程对实现以下控制目标的有效性? 使用1至5的评分标准，1 = 无效，5 = 十分有效。
评价：
——————————————————————————————————————————————————————————————
你如何评价此流程的整体质量? 使用1至5的评分标准，1 = 差，5 = 最佳实践或同类中最佳水平。
5
4
3
2
1
略
确定范围
准备问卷
发放问卷
回收、分析问卷
研讨会
实施 改进建议
实施控制自我评估——回收、分析问卷（续）
4
4
3
所有常规以及非常规事项和交易都被识别、分析
6
单位3
单位2
单位1
……
……
……
……
……
4
4
3
管理层和财务结账和报告人员识别所有适用于本企业的公认会计准则
4
5
4
3
建立良好的书面财务结账指引
1
控制目标评分
控制目标描述
控制目标序号
确定范围
准备问卷
发放问卷
回收、分析问卷
研讨会
实施 改进建议
甫瀚对回收的问卷进行综合分析：
将填写结果与行业优秀实践进行比较；
将各单位对相同问题的填写结果进行比较；
如有必要，与填写人进行访谈，对问卷内容进行核实。
样例——问卷综合分析文档：
实施控制自我评估——研讨会
确定范围
准备问卷
发放问卷
回收、分析问卷
研讨会
实施 改进建议
控制活动描述
各区域是否具备该控制活动
公司1
公司2
公司3
N/A
区域财务经理在固定资产会计进行入账之前审核“盘点差异修正表”，对于需要调整的固定资产进行审核，保证调整的合理性和准确性，审核无误之后在“盘点差异修正表”上签字确认。
现有实践方式
没有公司层面的固定资产转移制度和流程；
某些区域的固定资产月盘采用轮盘制；
中心间的固定资产转移不能及时通知财务部门，所以财务部门无法确认实际发生的差异。
潜在风险影响
无法跟踪固定资产状态；
固定资产帐面价值可能与实际不符
控制目标7：财务账记录的固定资产与实物固定资产一致。
样例——研讨会主题：
甫瀚的职责
将问卷分析结果进行汇总，形成研讨会主题；
协助研讨会与会人员开展讨论；
对讨论中的一些争议，提供专业意见；
对讨论成果进行汇总。
实施控制自我评估——实施改进建议
确定范围
准备问卷
发放问卷
回收、分析问卷
研讨会
实施 改进建议
甫瀚的职责
将讨论成果形成书面改进计划，并与客户确认；
协助、并督促客户执行改进计划
样例——改进计划：
公司3
财务报表部分
存货管理部分
公司2
总账部分
应付账款管理部分
X月X日
关账清单初稿
公司1
现金管理部分
应收账款管理部分
1.起草关账清单
备注
截止日
成果
负责人/部门
任务
我们以财务报告及总账为例，举例说明问卷各部分内容
承前例，说明回收来的问卷应做哪些填写
