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第六章
支付清算业务
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支付清算业务概述
商业银行系统内资
金汇划清算
央行大额实时支付
系统
央行小额批量支付
系统
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支付清算业务概述
一、支付清算系统的概念和内容
（一）概念题解
“支付”：广义的理解是经济活动引起的一
切资金转移行为
支付清算体系是实现资金转移的制度和技术
安排的有机结合，是经济金融体系的重要组
成部分。
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（二）支付清算体系包含的内容
1、支付清算系统
2、支付工具
3、支付清算服务组织
4、支付清算监督管理
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支付清算系统：支撑各种支付工具应用、实现资
金清算并完成资金转移的通道。
支付工具：传达收付款人支付指令、实现债权债务
清偿和资金转移的载体，可分为现金、票据、银行
卡等。
支付清算服务组织：通过账户服务、支付系统、
支付工具等手段为社会提供资金清算和结算服务的
机构。
支付清算监督管理：中央银行为维护支付体系的
安全、稳定及社会公众对支付体系的信心，综合运
用经济、法律和行政手段，对支付清算系统、支付
工具和服务组织进行监督管理的行为。
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二、支付结算与资金清算的关系
（一）资金清算业务处理的速度和质量，直
接影响客户之间的资金转移和债权债务清算
能否顺利完成。
（二）从客户角度出发，客户之间的资金往
来通过银行进行划转，此为支付结算；从银
行角度出发，由客户资金转移引起的银行之
间的资金存欠关系的结清称为资金清算。因
此，支付结算与资金清算相互依存，关系密
切。
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三、我国支付清算体系的沿革
（一）计划经济时期：中国人民银行集清算、
结算、监督于一身，是高度集中的“全国大
联行”清算体系，一切转账结算集中在央行，
结算对公对私分开，具有鲜明的计划经济和
国家银行体制色彩。
（二）改革开放初期：取消全国大联行，实
行多家专业银行自建联行系统，划分人民银
行和专业银行的联行资金。
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（三）1995年——2006年：《中国人民银行
法》确立了央行全面承担支付清算管理、维
护支付清算系统的安全运行职责；央行逐步
完成大额实时支付系统和小额批量支付系统。
（四）2006年至今：我国初步建成以央行现
代化支付系统为核心，银行业金融机构行内
支付系统为基础，票据交换系统、银行卡支
付系统为重要组成部分的支付清算网络体系。
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四、我国支付清算体系简介
（一）中国现代化支付系统
中国现代化支付系统（CNAPS）是中国人民
银行利用电子计算机网络和电子通讯技术开
发建设的，为银行业金融机构和金融市场提
供资金清算服务的公开平台。
两个业务应用系统：
大额实时支付系统、小额批量支付系统
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国家处理中心 备份处理中心
城市处理中心
城市商业银行汇票处理系统
中央银行会计核算系统
央行国库业务处理系统
商业银行综合业务系统
商业银行行内汇兑系统
农村信用联社系统
全国银行间外汇交易系统
全国银行间同业拆借系统
全国处理中心
中央债券簿记系统
中央债券发行系统
央行公开市场业务交易系统
现代化支付系统总体结构图
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（二）银行业金融机构行内支付系统
银行业金融机构行内支付系统是银行业金融机
构综合业务处理系统的重要组成部分，是其内
部资金往来与资金清算的渠道，在支付清算系
统中处于基础地位。
（三）票据交换中心
票据交换中心是由人民银行分支行组织的，在
指定区域内定时、定点集中交换结算票据的跨
行支付清算体系，其主要任务是清算各行所提
出的交换和结算票据，如：支票、本票、汇票、
跨行代收代付的凭证等。
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（四）银行卡支付系统
银行卡支付系统由银行卡跨行支付系统及发
卡银行行内银行卡支付系统组成。目前，我
国已形成以中国银联银行卡跨行支付系统为
主干，连接各发卡行行内银行卡支付系统的
银行卡支付系统架构。
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商业银行系统内资金汇划清算
商业银行的行内支付系统传统上被称为“
联行往来”，是指商业银行系统内的资金
账务往来。行内支付系统是内部资金往来
与资金清算的渠道，是其拓展支付服务市
场、提升市场竞争能力的重要设施，在整
个支付系统中居于基础地位。
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一、系统内电子汇划与资金清算的基本做法
“实存资金、同步清算、头寸控制、集中监督
”
（一）实存资金：以清算行为单位在总行清算
中心开立备付金存款账户，用于汇划款项时资
金的清算。
（二）同步清算：发报经办行通过其清算行经
总行清算中心将款项划至收报经办行的同时，
总行清算中心办理清算行之间的资金清算。
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（三）头寸控制：各清算行在总行清算中心
开立的备付金存款账户应保留足够余额，不
得透支，便于总行清算中心对各行汇划款项
实行集中清算。
（四）集中监督：总行清算中心对划汇往来
数据发送、资金清算、备付金存款账户资信
情况和行际查询查复事宜进行管理和监督。
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二、电子汇划业务范围和参与机构
（一）电子汇划业务包括同一商业银行系统内
行间异地贷记、借记支付业务。
贷记支付业务：
汇兑
异地委托收款
托收承付
异地商业汇票款划回
系统内资金划拨
借记支付业务：
解付本系统银行汇票
系统内按规定扣划款项
贷款账户转移
其他按规定允许扣收的
款项
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（二）参与机构
总行清算中心
发报清算
分中心
收报清算
分中心
发报经办行 收报经办行
①
②
③ ③
③
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三、科目设置
（一）系统内上存款项
资产类科目，用于核算和反映各清算分中心存
放在上级管辖行的清算（调拨）备付金。
省区分行、直辖市分行、总行直属分行、二级
分行都要使用。
（二）系统内款项存放
负债类科目，用于核算和反映总行、省区分行
核算下级行存放的清算（调拨）备付金存款。
总行、各省区分行使用。
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（三）辖内上存款项
资产类科目，用于核算和反映辖内各支行或网
点存放在上级行的备付金存款。
（四）辖内款项存放
负债类科目，用于核算和反映各分行、支行核
算下级行或网点生产哪个村的备付金存款。
（五）清算资金往来
资产负债共同类科目，用于核算和反映各发报
经办行、收报经办行与清算行之间的资金划汇
往来和清算。
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四、电子汇划业务的账务处理
（一）发报经办行
发报经办行受理客户汇兑、托收承付、委托收
款划款业务，属于发出贷记业务。
以汇兑为例，发报行的会计分录为：
借：xx存款——汇款人户
贷：辖内上存款项
注意：发报经办行受理客户银行汇票代理兑付
业务，属于发出借记业务，会计分录与发出贷
记业务相反。
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（二）发报清算分中心
发报清算分中心的主要任务是将各行发报
经办行传输来的全国汇划业务实时上传至
总行清算中心。对于辖属经办行传输来的
辖内汇划款项业务，应及时转发给收报经
办行。
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1、系统内异地汇划业务
发报清算分中心自行进行账务处理，更新在总
行开立的备付金存款账户余额，并将汇划信息
传输至总行清算中心转发收报清算分中心。
会计分录为：
借：辖内款项存放——发报经办行户
贷：系统内上存款项——上存总行备付金户
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2、系统内辖属经办行之间的资金汇划业务
发报清算分中心同时担任收报清算分中心的
责任，直接将款项转发辖属的收报经办行。
会计分录为：
借：辖内款项存放——发报经办行户
贷：辖内款项存放——收报经办行户
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（三）总行清算中心
收到发报清算分中心传来的汇划业务，计算机
系统自动登记后，将款项传送到收报清算分中
心。每日营业终了时，总行清算中心更新各清
算分中心在总行开立的备付金存款账户余额。
会计分录为：
借：系统内款项存放——发报清算分中心户
贷：系统内款项存放——收报清算分中心户
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（四）收报清算分中心
收到总行清算中心传来的汇划业务数据，计算
机系统自动检测收报经办行是否为辖属行处，
进行账务处理。
会计分录为：
借：系统内上存款项——上存总行备付金户
贷：辖内款项存放——收报经办行户
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（五）收报经办行
接收到收报清算分中心传来的批量或者实时
汇划业务信息后，打印报单进行账务处理。
会计处理为：
借：辖内上存款项
贷：xx存款——收款人户
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五、电子汇划清算账户的核算
（一）各清算分中心在总行清算中心开立备付
金账户
1、清算分中心填制人民银行电汇凭证，通过人
民银行汇入总行清算中心
借：其他应收款——待处理汇划款项户
贷：存放中央银行款项——准备金存款户
2、清算中心收到款项时
借：系统内上存款项——上存总行备付金账户
贷：其他应收款：待处理汇划款项户
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（二）总行清算中心收到各清算行和省区分行上
存的备付金后，当日通知有关清算行，并进行账
务处理。
借：存放中央银行款项——准备金存款户
贷：系统内款项存放——xx分行备付金存款户
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（三）支行在管辖省区分行开立备付金存款账
户
1、通过人民银行汇入省区分行
借：其他应收款——待处理汇划款项
贷：存放中央银行款项——准备金存款户
2、省区分行收到款项后
借：辖内上存款项——上存分行备付金存款户
贷：其他应收款——待处理汇划款项
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（四）省区分行收到各支行上存的备付金，当
日通知有关支行，进行账务处理
借：存放中央银行款项——准备金存款户
贷：辖内款项存放——xx支行备付金存款户
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央行大额实时支付系统
一、大额实时支付系统的参与者
中国人民银行大额实时支付系统的参与者根
据其参与支付系统的身份不同，分为直接参
与者、间接参与者、特许参与者。
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直接参与者：直接与支付系统城市处理中心
连接并在中国人民银行开设清算账户的银行
机构以及中国人民银行地市级（含）以上中
心支行。
间接参与者：未在中国人民银行开设清算账
户而委托直接参与者办理资金清算的银行和
非银行金融机构以及中国人民银行县（市）
支行。
特许参与者：经中国人民银行批准通过大额
支付系统办理特定业务的机构。
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二、大额实时支付系统的业务流程
发起行 发起
清算行
发报中心
收报中心 接收
清算行
接收行
国家处理中心
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三、大额实时支付系统的业务范围
大额实时支付系统主要处理同城和异地的金
额在规定起点以上的大额贷记支付业务和紧
急的小额贷记支付业务。
大额实时支付系统业务起点为2万元。
业务范围包括一般大额支付业务、即时转账
业务、城市银行汇票业务。
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（一）一般大额支付业务
由发起行发起，逐笔实时发往国家处理中
心，国家处理中心清算资金后，实时转发
接受行的业务。如：汇兑、委托收款划回、
托收承付划回、中央银行与国库部门的资
金汇划。
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（二）即时转账业务
由与支付系统国家处理中心直接连接的特许
参与者（第三方）发起，通过国家处理中心
实时清算资金后，通知被借记行和被贷记行
的业务。如：中央债权综合系统。
（三）城市商业银行的银行汇票业务
支付系统为支持中小金融机构结算和通汇而
专门设计的，支持城市商业银行的银行汇票
资金移存和兑付的资金清算业务。
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四、科目设置
（一）商业银行的科目
1、大额支付系统往账待清算
2、大额支付系统来账待清算
3、支付系统应付结算款项
4、支付系统手续费暂收款项
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（二）人民银行机构的科目
1、存款类科目
如：工商银行准备金存款、农业银行准备金存
款、其他金融机构准备金存款、外资银行准备
金存款等等。
2、清算类科目
（1）大额支付往来
（2）支付清算资金往来
（3）汇总平衡
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五、大额实时支付业务的会计核算
（一）发起行和发起清算行的核算
1、发起行是清算账户行时，作为直接参与者，
贷记业务通常是为本行客户付出款项给他行开
户单位收款。
会计分录为：
借：xx存款——付款人户
贷：大额支付系统往账待清算
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2、发起行不是清算账户行时，作为间接参与者
，应先将款项转到发起清算行
（1）发起行的会计分录为：
借：xx存款——付款人户
贷：辖内上存款项
（2）发起清算行的会计分录为：
借：辖内款项存放
贷：大额支付系统往账待清算
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（二）发报中心的核算
发报中心收到发起清算行发来的支付信息，审
核确认无误后，逐笔加编全国密押，实时发送
国家处理中心。
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（三）国家处理中心的核算
借：xx银行准备金存款——xx发起清算行户
贷：大额支付往来——人民银行xx行户
（发报中心）
借：大额支付往来——人民银行xx行户
（收报中心）
贷：xx银行准备金存款——xx接收清算行户
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（四）收报中心的核算
收报中心接收国家处理中心发来的支付信息，
审核确认无误后，逐笔加编地方密押，实时
发送接收清算行。
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（五）接收清算行和接收行的核算
1、接收行本身是清算账户行受理贷记业务，
接收到收报中心发来的业务信息后，转至银
行行内业务处理系统
会计分录为：
借：大额支付系统来账待清算
贷：xx存款——收款人户
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2、接收行不是清算账户行，需通过接收清
算行通过行内支付系统划转款项。
（1）接收清算行的会计分录为：
借：大额支付系统来账待清算
贷：辖内款项存放
（2）就收行的会计分录为：
借：辖内上存款项
贷：xx存款——收款人户
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（六）大额支付系统结算收费的核算
凡是通过大额支付系统办理业务的发起行，
都要按照央行规定的标准和实际发生的业
务数量，向人民银行缴付汇划费用，每月
末扣收。
1、发起行向客户收取手续费
借：xx存款——付款人户
贷：大额支付手续费暂收款项
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2、发起行向发起清算行结清手续费
借：大额支付手续费暂收款项
贷：辖内上存款项
3、发起清算行划收手续费缴付央行
借：辖内款项存放
贷：存放中央银行款项
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（七）国家处理中心年终账务结转
1、“大额支付往来”科目的结转
年度最后一个工作日，国家处理中心完成日
终试算平衡，将“大额支付往来”结转到“
支付清算资金往来”科目。
例如，“大额支付往来”为借方余额，那么
会计分录为：
借：支付清算资金往来——xx行
贷：大额支付往来——xx行
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2、“支付清算资金往来”科目余额的核对
国家处理中心账务结转后，各人民银行将与
自身结转存档的余额相核对，如果不符，以
国家处理中心的余额为准进行调整。
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央行小额批量支付系统
一、小额批量支付系统与大额实时支付系统
的关系
（一）联系
都是央行现代化支付系统的应用系统
运作原理相同
参与者相同
运用的清算账户管理系统相同
央行清算账户的清算资金共享
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（二）区别
1、清算的金额范围不同
2、业务范围不同
3、处理模式不同
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二、小额批量支付系统的业务流程
（一）同城贷记业务
付款
发起行
收款行
收款
清算行
城市处理中心
付款
清算行
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（二）异地贷记业务
付款
发起行
收款行
收款
清算行
收款行
城市处理中心
国家
处理中心
付款行
城市处理中心
付款
清算行
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（三）同城借记业务
收款发起行
付款行付款清算行
城市处理中心
收款清算行
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（四）异地借记业务
收款
发起行
付款行
付款
清算行
付款行
城市处理中心
国家
处理中心
收款行
城市处理中心
收款
清算行
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三、小额支付系统的业务范围
普通贷（借）记支付业务
定期贷（借）记支付业务
实时贷（借）记支付业务
央行规定的其他支付业务
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四、会计科目设置
（一）清算账户行
1、小额支付系统往账待清算
2、小额支付系统来账待清算
3、小额支付系统待发报
（二）国家处理中心
1、小额支付往来
2、支付清算资金往来
3、汇总平衡
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五、小额批量支付业务的会计处理
（一）付款发起行发出贷记业务
借：xx存款——付款人户
贷：辖内上存款项
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（二）付款清算行
1、收到发起行的业务信息时
借：辖内款项存放
贷：小额支付系统待发报
2、组包发报时
借：小额支付系统待发报
贷：小额支付系统往账待清算
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（三）收款清算行接收辖属收款行的贷记
业务
借：小额支付系统来账待清算
贷：辖内款项存放
（四）收款行受理自身为收款行的贷记业
务
借：小额支付系统来账待清算
贷：xx存款——收款人户
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（五）日终轧差和清算资金
1、清算账户行业务系统接收“小额业务
包汇总核对报文”，按照央行支付系统对
账报文，系统自动对轧差日期、场次、节
点相同的往来业务进行轧差。
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当往账金额大于来账金额时，会计分录为：
借：小额支付系统往账待清算
贷：小额支付系统来账待清算
存放中央银行款项
当来账金额大于往账金额时，会计分录为：
借：小额支付系统往账待清算
存放中央银行款项
贷：小额支付系统来账待清算
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2、城市处理中心轧差
城市处理中心在日常受理小额支付业务时，
对同城业务检查、核押无误，轧差后将业务
包转发相应的清算账户行。
轧差公式：
同城贷记
来账金额
他行返回同城借记
回执成功交易金额
同城贷记
往账金额
发出同城借记回
执成功交易金额
+ － －
如果结果为正，则表示某清算行提交清算的贷方金额
若果结果为负，则表示某清算行提交清算的借方金额
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2、国家处理中心轧差
国家处理中心收对按照付款清算行和收款清算
行双边同时轧差，轧差公式与城市处理中心的
公式相同。
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（1）属于清算行贷方差额的，会计分录为：
借：小额支付往来——人民银行xx行户
贷：xx银行准备金存款——xx接收清算行户
（2）属于清算行借方差额的，会计分录为：
借：xx银行准备金存款——xx发起清算行户
贷：小额支付往来——人民银行xx行户
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（六）国家处理中心年终账务结转
年度最后一个工作日，根据“小额支付往
来”科目的余额结转至“支付清算资金往
来”。
例如，“小额支付往来”为借方余额，则
会计分录为：
借：支付清算资金往来
贷：小额支付往来
