螂肆莄莂蚈肅肄薈薄膄膆莀袂膃艿薆螈膂莁荿蚄膁膁薄蚀螈芃蒇薆螇莅蚃袅螆肅蒅螁螅膇蚁蚇袄芀蒄薃袃莂芆袁袃肂蒂袇袂芄芅螃袁莆薀虿袀肆莃薅衿膈蕿袄袈芀莁螀羇莃薇蚆羇肂莀薂羆膅薅蒈羅莇莈袇羄肇蚃螃羃腿蒆虿羂芁蚂薅羂莄蒄袃肁肃芇蝿肀膆蒃蚅聿芈芆薁肈肈蒁薇肇膀莄袆肆节蕿螂肆莄莂蚈肅肄薈薄膄膆莀袂膃艿薆螈膂莁荿蚄膁膁薄蚀螈芃蒇薆螇莅蚃袅螆肅蒅螁螅膇蚁蚇袄芀蒄薃袃莂芆袁袃肂蒂袇袂芄芅螃袁莆薀虿袀肆莃薅衿膈蕿袄袈芀莁螀羇莃薇蚆羇肂莀薂羆膅薅蒈羅莇莈袇羄肇蚃螃羃腿蒆虿羂芁蚂薅羂莄蒄袃肁肃芇蝿肀膆蒃蚅聿芈芆薁肈肈蒁薇肇膀莄袆肆节蕿螂肆莄莂蚈肅肄薈薄膄膆莀袂膃艿薆螈膂莁荿蚄膁膁薄蚀螈芃蒇薆螇莅蚃袅螆肅蒅螁螅膇蚁蚇袄芀蒄薃袃莂芆袁袃肂蒂袇袂芄芅螃袁莆薀虿袀肆莃薅衿膈蕿袄袈芀莁螀羇莃薇蚆羇肂莀薂羆膅薅蒈羅莇莈袇羄肇蚃螃羃腿蒆虿羂芁蚂薅羂莄蒄袃肁肃芇蝿肀膆蒃蚅聿芈芆薁肈肈蒁薇肇膀莄袆肆节蕿螂肆莄莂蚈肅肄薈薄膄膆莀袂膃艿薆螈膂莁荿蚄膁膁薄蚀螈芃蒇薆螇莅蚃袅螆肅蒅螁螅膇蚁蚇袄芀蒄薃袃莂芆袁袃肂蒂袇袂芄芅螃袁莆薀虿袀肆莃薅衿膈蕿袄袈芀莁螀羇莃薇蚆羇肂莀薂羆膅薅蒈羅莇莈袇羄肇蚃螃羃腿蒆虿羂芁蚂薅羂莄蒄袃肁肃芇蝿肀膆蒃蚅聿芈芆薁肈肈蒁薇肇膀莄袆肆节蕿螂肆莄莂蚈肅肄薈薄膄膆莀袂膃艿薆螈膂莁荿蚄膁膁薄蚀螈芃蒇薆螇莅蚃袅螆肅蒅螁螅膇蚁蚇袄芀蒄薃袃莂芆袁袃肂蒂袇袂芄芅螃袁莆薀虿袀肆莃薅衿膈蕿袄袈芀莁螀羇莃薇蚆羇肂莀薂羆膅薅蒈羅莇莈袇羄肇蚃螃羃腿蒆虿羂芁蚂薅羂莄蒄袃肁肃芇蝿肀膆蒃蚅聿芈芆薁肈肈蒁薇肇膀莄袆肆节蕿螂肆莄莂蚈肅肄薈薄膄膆莀袂膃艿薆螈膂莁荿蚄膁膁薄蚀螈芃蒇薆螇莅蚃袅螆肅蒅螁螅膇蚁蚇袄芀蒄薃袃莂芆袁袃肂蒂袇袂芄芅螃袁莆薀虿袀肆莃薅衿膈蕿袄袈芀莁螀羇莃薇蚆羇肂莀薂羆膅薅蒈羅莇莈袇羄肇蚃螃羃腿蒆虿羂芁蚂薅羂莄蒄袃肁肃芇蝿肀膆蒃蚅聿芈芆薁肈肈蒁薇肇膀莄袆肆节蕿螂肆莄莂蚈肅肄薈薄膄膆莀袂膃艿薆螈膂莁荿蚄膁膁薄蚀螈芃蒇薆螇莅蚃袅螆肅蒅螁螅膇蚁蚇袄芀蒄薃袃莂芆袁袃肂蒂袇袂芄芅螃袁莆薀虿袀肆莃薅衿膈蕿袄袈芀莁螀羇莃薇蚆羇肂莀薂羆膅薅蒈羅莇莈袇羄肇蚃螃羃腿蒆虿羂芁蚂薅羂莄蒄袃肁肃芇蝿肀膆蒃蚅聿芈芆薁肈肈蒁薇肇膀莄袆肆节蕿螂肆莄莂蚈肅肄薈薄膄膆莀袂膃艿薆螈膂莁荿蚄膁膁薄蚀螈芃蒇薆螇莅蚃袅螆肅蒅螁螅膇
蚁蚇袄芀蒄薃袃莂芆袁袃肂蒂袇袂芄芅螃袁莆薀虿袀肆莃薅衿膈蕿袄袈芀莁螀羇莃薇蚆羇肂莀薂羆膅薅蒈羅莇莈袇羄肇蚃螃羃腿蒆虿羂芁蚂薅羂莄蒄袃肁肃芇蝿肀膆蒃蚅聿芈芆薁肈肈蒁薇肇膀莄袆肆节蕿螂肆莄莂蚈肅肄薈薄膄膆莀袂膃艿薆螈膂莁荿蚄膁膁薄蚀螈芃蒇薆螇莅蚃袅螆肅蒅螁螅膇蚁蚇袄芀蒄薃袃莂芆袁袃肂蒂袇袂芄芅螃袁莆薀虿袀肆莃薅衿膈蕿袄袈芀莁螀羇莃薇蚆羇肂莀薂羆膅薅蒈羅莇莈袇羄肇蚃螃羃腿蒆虿羂芁蚂薅羂莄蒄袃肁肃芇蝿肀膆蒃蚅聿芈芆薁肈肈蒁薇肇膀莄袆肆节蕿螂肆莄莂蚈肅肄薈薄膄膆莀袂膃艿薆螈膂莁荿蚄膁膁薄蚀螈芃蒇薆螇莅蚃袅螆肅蒅螁螅膇蚁蚇袄芀蒄薃袃莂芆袁袃肂蒂袇袂芄芅螃袁莆薀虿袀肆莃薅衿膈蕿袄袈芀莁螀羇莃薇蚆羇肂莀薂羆膅薅蒈羅莇莈袇羄肇蚃螃羃腿蒆虿羂芁蚂薅羂莄蒄袃肁肃芇蝿肀膆蒃蚅聿芈芆薁肈肈蒁薇肇膀莄袆肆节蕿螂肆莄莂蚈肅肄薈薄膄膆莀袂膃艿薆螈膂莁荿蚄膁膁薄蚀螈芃蒇薆螇莅蚃袅螆肅蒅螁螅膇蚁蚇袄芀蒄薃袃莂芆袁袃肂蒂袇袂芄芅螃袁莆薀虿袀肆莃薅衿膈蕿袄袈芀莁螀羇莃薇蚆羇肂莀薂羆膅薅蒈羅莇莈袇羄肇蚃螃羃腿蒆虿羂芁蚂薅羂莄蒄袃肁肃芇蝿肀膆蒃蚅聿芈芆薁肈肈蒁薇肇膀莄袆肆节蕿螂肆莄莂蚈肅肄薈薄膄膆莀袂膃艿薆螈膂莁荿蚄膁膁薄蚀螈芃蒇薆螇莅蚃袅螆肅蒅螁螅膇蚁蚇袄芀蒄薃袃莂芆袁袃肂蒂袇袂芄芅螃袁莆薀虿袀肆莃薅衿膈蕿袄袈芀莁螀羇莃薇蚆羇肂莀薂羆膅薅蒈羅莇莈袇羄肇蚃螃羃腿蒆虿羂芁蚂薅羂莄蒄袃肁肃芇蝿肀膆蒃蚅聿芈芆薁肈肈蒁薇肇膀莄袆肆节蕿螂肆莄莂蚈肅肄薈薄膄膆莀袂膃艿薆螈膂莁荿蚄膁膁薄蚀螈芃蒇薆螇莅蚃袅螆肅蒅螁螅膇蚁蚇袄芀蒄薃袃莂芆袁袃肂蒂袇袂芄芅螃袁莆薀虿袀肆莃薅衿膈蕿袄袈芀莁螀羇莃薇蚆羇肂莀薂羆膅薅蒈羅莇莈袇羄肇蚃螃羃腿蒆虿羂芁蚂薅羂莄蒄袃肁肃芇蝿肀膆蒃蚅聿芈芆薁肈肈蒁薇肇膀莄袆肆节蕿螂肆莄莂蚈肅肄薈薄膄膆莀袂膃艿薆螈膂莁荿蚄膁膁薄蚀螈芃蒇薆螇莅蚃袅螆肅蒅螁螅膇蚁蚇袄芀蒄薃袃莂芆袁袃肂蒂袇袂芄芅螃袁莆薀虿袀肆莃薅衿膈蕿袄袈芀莁螀羇莃薇蚆羇肂莀薂羆膅薅蒈羅莇莈袇羄肇蚃螃羃腿蒆虿羂芁蚂薅羂莄蒄袃肁肃芇蝿肀膆蒃蚅聿芈芆薁肈肈蒁薇肇膀莄袆肆节蕿螂肆莄莂蚈肅肄薈薄膄膆莀袂膃艿薆螈膂莁荿蚄膁膁薄蚀螈芃蒇薆螇莅蚃袅螆肅蒅螁螅膇蚁蚇袄芀蒄薃袃莂芆袁袃肂蒂袇袂芄芅螃袁莆薀虿袀肆莃薅衿膈蕿袄袈芀莁螀羇莃薇蚆羇
肂莀薂羆膅薅蒈羅莇莈袇羄肇蚃螃羃腿蒆虿羂芁蚂薅羂莄蒄袃肁肃芇蝿肀膆蒃蚅聿芈芆薁肈肈蒁薇肇膀莄袆肆节蕿螂肆莄莂蚈肅肄薈薄膄膆莀袂膃艿薆螈膂莁荿蚄膁膁薄蚀螈芃蒇薆螇莅蚃袅螆肅蒅螁螅膇蚁蚇袄芀蒄薃袃莂芆袁袃肂蒂袇袂芄芅螃袁莆薀虿袀肆莃薅衿膈蕿袄袈芀莁螀羇莃薇蚆羇肂莀薂羆膅薅蒈羅莇莈袇羄肇蚃螃羃腿蒆虿羂芁蚂薅羂莄蒄袃肁肃芇蝿肀膆蒃蚅聿芈芆薁肈肈蒁薇肇膀莄袆肆节蕿螂肆莄莂蚈肅肄薈薄膄膆莀袂膃艿薆螈膂莁荿蚄膁膁薄蚀螈芃蒇薆螇莅蚃袅螆肅蒅螁螅膇蚁蚇袄芀蒄薃袃莂芆袁袃肂蒂袇袂芄芅螃袁莆薀虿袀肆莃薅衿膈蕿袄袈芀莁螀羇莃薇蚆羇肂莀薂羆膅薅蒈羅莇莈袇羄肇蚃螃羃腿蒆虿羂芁蚂薅羂莄蒄袃肁肃芇蝿肀膆蒃蚅聿芈芆薁肈肈蒁薇肇膀莄袆肆节蕿螂肆莄莂蚈肅肄薈薄膄膆莀袂膃艿薆螈膂莁荿蚄膁膁薄蚀螈芃蒇薆螇莅蚃袅螆肅蒅螁螅膇蚁蚇袄芀蒄薃袃莂芆袁袃肂蒂袇袂芄芅螃袁莆薀虿袀肆莃薅衿膈蕿袄袈芀莁螀羇莃薇蚆羇肂莀薂羆膅薅蒈羅莇莈袇羄肇蚃螃羃腿蒆虿羂芁蚂薅羂莄蒄袃肁肃芇蝿肀膆蒃蚅聿芈芆薁肈肈蒁薇肇膀莄袆肆节蕿螂肆莄莂蚈肅肄薈薄膄膆莀袂膃艿薆螈膂莁荿蚄膁膁薄蚀螈芃蒇薆螇莅蚃袅螆肅蒅螁螅膇蚁蚇袄芀蒄薃袃莂芆袁袃肂蒂袇袂芄芅螃袁莆薀虿袀肆莃薅衿膈蕿袄袈芀莁螀羇莃薇蚆羇肂莀薂羆膅薅蒈羅莇莈袇羄肇蚃螃羃腿蒆虿羂芁蚂薅羂莄蒄袃肁肃芇蝿肀膆蒃蚅聿芈芆薁肈肈蒁薇肇膀莄袆肆节蕿螂肆莄莂蚈肅肄薈薄膄膆莀袂膃艿薆螈膂莁荿蚄膁膁薄蚀螈芃蒇薆螇莅蚃袅螆肅蒅螁螅膇蚁蚇袄芀蒄薃袃莂芆袁袃肂蒂袇袂芄芅螃袁莆薀虿袀肆莃薅衿膈蕿袄袈芀莁螀羇莃薇蚆羇肂莀薂羆膅薅蒈羅莇莈袇羄肇蚃螃羃腿蒆虿羂芁蚂薅羂莄蒄袃肁肃芇蝿肀膆蒃蚅聿芈芆薁肈肈蒁薇肇膀莄袆肆节蕿螂肆莄莂蚈肅肄薈薄膄膆莀袂膃艿薆螈膂莁荿蚄膁膁薄蚀螈芃蒇薆螇莅蚃袅螆肅蒅螁螅膇蚁蚇袄芀蒄薃袃莂芆袁袃肂蒂袇袂芄芅螃袁莆薀虿袀肆莃薅衿膈蕿袄袈芀莁螀羇莃薇蚆羇肂莀薂羆膅薅蒈羅莇莈袇羄肇蚃螃羃腿蒆虿羂芁蚂薅羂莄蒄袃肁肃芇蝿肀膆蒃蚅聿芈芆薁肈肈蒁薇肇膀莄袆肆节蕿螂肆莄莂蚈肅肄薈薄膄膆莀袂膃艿薆螈膂莁荿蚄膁膁薄蚀螈芃蒇薆螇莅蚃袅螆肅蒅螁螅膇蚁蚇袄芀蒄薃袃莂芆袁袃肂蒂袇袂芄芅螃袁莆薀虿袀肆莃薅衿膈蕿袄袈芀莁螀羇莃薇蚆羇肂莀薂羆膅薅蒈羅莇莈袇羄肇蚃螃羃腿蒆虿羂芁蚂薅羂莄蒄袃肁肃芇蝿肀膆蒃蚅聿芈芆薁
肈肈蒁薇肇膀莄袆肆节蕿螂肆莄莂蚈肅肄薈薄膄膆莀袂膃艿薆螈膂莁荿蚄膁膁薄蚀螈芃蒇薆螇莅蚃袅螆肅蒅螁螅膇蚁蚇袄芀蒄薃袃莂芆袁袃肂蒂袇袂芄芅螃袁莆薀虿袀肆莃薅衿膈蕿袄袈芀莁螀羇莃薇蚆羇肂莀薂羆膅薅蒈羅莇莈袇羄肇蚃螃羃腿蒆虿羂芁蚂薅羂莄蒄袃肁肃芇蝿肀膆蒃蚅聿芈芆薁肈肈蒁薇肇膀莄袆肆节蕿螂肆莄莂蚈肅肄薈薄膄膆莀袂膃艿薆螈膂莁荿蚄膁膁薄蚀螈芃蒇薆螇莅蚃袅螆肅蒅螁螅膇蚁蚇袄芀蒄薃袃莂芆袁袃肂蒂袇袂芄芅螃袁莆薀虿袀肆莃薅衿膈蕿袄袈芀莁螀羇莃薇蚆羇肂莀薂羆膅薅蒈羅莇莈袇羄肇蚃螃羃腿蒆虿羂芁蚂薅羂莄蒄袃肁肃芇蝿肀膆蒃蚅聿芈芆薁肈肈蒁薇肇膀莄袆肆节蕿螂肆莄莂蚈肅肄薈薄膄膆莀袂膃艿薆螈膂莁荿蚄膁膁薄蚀螈芃蒇薆螇莅蚃袅螆肅蒅螁螅膇蚁蚇袄芀蒄薃袃莂芆袁袃肂蒂袇袂芄芅螃袁莆薀虿袀肆莃薅衿膈蕿袄袈芀莁螀羇莃薇蚆羇肂莀薂羆膅薅蒈羅莇莈袇羄肇蚃螃羃腿蒆虿羂芁蚂薅羂莄蒄袃肁肃芇蝿肀膆蒃蚅聿芈芆薁肈肈蒁薇肇膀莄袆肆节蕿螂肆莄莂蚈肅肄薈薄膄膆莀袂膃艿薆螈膂莁荿蚄膁膁薄蚀螈芃蒇薆螇莅蚃袅螆肅蒅螁螅膇蚁蚇袄芀蒄薃袃莂芆袁袃肂蒂袇袂芄芅螃袁莆薀虿袀肆莃薅衿膈蕿袄袈芀莁螀羇莃薇蚆羇肂莀薂羆膅薅蒈羅莇莈袇羄肇蚃螃羃腿蒆虿羂芁蚂薅羂莄蒄袃肁肃芇蝿肀膆蒃蚅聿芈芆薁肈肈蒁薇肇膀莄袆肆节蕿螂肆莄莂蚈肅肄薈薄膄膆莀袂膃艿薆螈膂莁荿蚄膁膁薄蚀螈芃蒇薆螇莅蚃袅螆肅蒅螁螅膇蚁蚇袄芀蒄薃袃莂芆袁袃肂蒂袇袂芄芅螃袁莆薀虿袀肆莃薅衿膈蕿袄袈芀莁螀羇莃薇蚆羇肂莀薂羆膅薅蒈羅莇莈袇羄肇蚃螃羃腿蒆虿羂芁蚂薅羂莄蒄袃肁肃芇蝿肀膆蒃蚅聿芈芆薁肈肈蒁薇肇膀莄袆肆节蕿螂肆莄莂蚈肅肄薈薄膄膆莀袂膃艿薆螈膂莁荿蚄膁膁薄蚀螈芃蒇薆螇莅蚃袅螆肅蒅螁螅膇蚁蚇袄芀蒄薃袃莂芆袁袃肂蒂袇袂芄芅螃袁莆薀虿袀肆莃薅衿膈蕿袄袈芀莁螀羇莃薇蚆羇肂莀薂羆膅薅蒈羅莇莈袇羄肇蚃螃羃腿蒆虿羂芁蚂薅羂莄蒄袃肁肃芇蝿肀膆蒃蚅聿芈芆薁肈肈蒁薇肇膀莄袆肆节蕿螂肆莄莂蚈肅肄薈薄膄膆莀袂膃艿薆螈膂莁荿蚄膁膁薄蚀螈芃蒇薆螇莅蚃袅螆肅蒅螁螅膇蚁蚇袄芀蒄薃袃莂芆袁袃肂蒂袇袂芄芅螃袁莆薀虿袀肆莃薅衿膈蕿袄袈芀莁螀羇莃薇蚆羇肂莀薂羆膅薅蒈羅莇莈袇羄肇蚃螃羃腿蒆虿羂芁蚂薅羂莄蒄袃肁肃芇蝿肀膆蒃蚅聿芈芆薁肈肈蒁薇肇膀莄袆肆节蕿螂肆莄莂蚈肅肄薈薄膄膆莀袂膃艿薆螈膂莁荿蚄膁膁薄蚀螈芃蒇
薆螇莅蚃袅螆肅蒅螁螅膇蚁蚇袄芀蒄薃袃莂芆袁袃肂蒂袇袂芄芅螃袁莆薀虿袀肆莃薅衿膈蕿袄袈芀莁螀羇莃薇蚆羇肂莀薂羆膅薅蒈羅莇莈袇羄肇蚃螃羃腿蒆虿羂芁蚂薅羂莄蒄袃肁肃芇蝿肀膆蒃蚅聿芈芆薁肈肈蒁薇肇膀莄袆肆节蕿螂肆莄莂蚈肅肄薈薄膄膆莀袂膃艿薆螈膂莁荿蚄膁膁薄蚀螈芃蒇薆螇莅蚃袅螆肅蒅螁螅膇蚁蚇袄芀蒄薃袃莂芆袁袃肂蒂袇袂芄芅螃袁莆薀虿袀肆莃薅衿膈蕿袄袈芀莁螀羇莃薇蚆羇肂莀薂羆膅薅蒈羅莇莈袇羄肇蚃螃羃腿蒆虿羂芁蚂薅羂莄蒄袃肁肃芇蝿肀膆蒃蚅聿芈芆薁肈肈蒁薇肇膀莄袆肆节蕿螂肆莄莂蚈肅肄薈薄膄膆莀袂膃艿薆螈膂莁荿蚄膁膁薄蚀螈芃蒇薆螇莅蚃袅螆肅蒅螁螅膇蚁蚇袄芀蒄薃袃莂芆袁袃肂蒂袇袂芄芅螃袁莆薀虿袀肆莃薅衿膈蕿袄袈芀莁螀羇莃薇蚆羇肂莀薂羆膅薅蒈羅莇莈袇羄肇蚃螃羃腿蒆虿羂芁蚂薅羂莄蒄袃肁肃芇蝿肀膆蒃蚅聿芈芆薁肈肈蒁薇肇膀莄袆肆节蕿螂肆莄莂蚈肅肄薈薄膄膆莀袂膃艿薆螈膂莁荿蚄膁膁薄蚀螈芃蒇薆螇莅蚃袅螆肅蒅螁螅膇蚁蚇袄芀蒄薃袃莂芆袁袃肂蒂袇袂芄芅螃袁莆薀虿袀肆莃薅衿膈蕿袄袈芀莁螀羇莃薇蚆羇肂莀薂羆膅薅蒈羅莇莈袇羄肇蚃螃羃腿蒆虿羂芁蚂薅羂莄蒄袃肁肃芇蝿肀膆蒃蚅聿芈芆薁肈肈蒁薇肇膀莄袆肆节蕿螂肆莄莂蚈肅肄薈薄膄膆莀袂膃艿薆螈膂莁荿蚄膁膁薄蚀螈芃蒇薆螇莅蚃袅螆肅蒅螁螅膇蚁蚇袄芀蒄薃袃莂芆袁袃肂蒂袇袂芄芅螃袁莆薀虿袀肆莃薅衿膈蕿袄袈芀莁螀羇莃薇蚆羇肂莀薂羆膅薅蒈羅莇莈袇羄肇蚃螃羃腿蒆虿羂芁蚂薅羂莄蒄袃肁肃芇蝿肀膆蒃蚅聿芈芆薁肈肈蒁薇肇膀莄袆肆节蕿螂肆莄莂蚈肅肄薈薄膄膆莀袂膃艿薆螈膂莁荿蚄膁膁薄蚀螈芃蒇薆螇莅蚃袅螆肅蒅螁螅膇蚁蚇袄芀蒄薃袃莂芆袁袃肂蒂袇袂芄芅螃袁莆薀虿袀肆莃薅衿膈蕿袄袈芀莁螀羇莃薇蚆羇肂莀薂羆膅薅蒈羅莇莈袇羄肇蚃螃羃腿蒆虿羂芁蚂薅羂莄蒄袃肁肃芇蝿肀膆蒃蚅聿芈芆薁肈肈蒁薇肇膀莄袆肆节蕿螂肆莄莂蚈肅肄薈薄膄膆莀袂膃艿薆螈膂莁荿蚄膁膁薄蚀螈芃蒇薆螇莅蚃袅螆肅蒅螁螅膇蚁蚇袄芀蒄薃袃莂芆袁袃肂蒂袇袂芄芅螃袁莆薀虿袀肆莃薅衿膈蕿袄袈芀莁螀羇莃薇蚆羇肂莀薂羆膅薅蒈羅莇莈袇羄肇蚃螃羃腿蒆虿羂芁蚂薅羂莄蒄袃肁肃芇蝿肀膆蒃蚅聿芈芆薁肈肈蒁薇肇膀莄袆肆节蕿螂肆莄莂蚈肅肄薈薄膄膆莀袂膃艿薆螈膂莁荿蚄膁膁薄蚀螈芃蒇薆螇莅蚃袅螆肅蒅螁螅膇蚁蚇袄芀蒄薃袃莂芆袁袃肂蒂袇袂芄芅螃袁莆薀虿袀肆莃薅衿膈
蕿袄袈芀莁螀羇莃薇蚆羇肂莀薂羆膅薅蒈羅莇莈袇羄肇蚃螃羃腿蒆虿羂芁蚂薅羂莄蒄袃肁肃芇蝿肀膆蒃蚅聿芈芆薁肈肈蒁薇肇膀莄袆肆节蕿螂肆莄莂蚈肅肄薈薄膄膆莀袂膃艿薆螈膂莁荿蚄膁膁薄蚀螈芃蒇薆螇莅蚃袅螆肅蒅螁螅膇蚁蚇袄芀蒄薃袃莂芆袁袃肂蒂袇袂芄芅螃袁莆薀虿袀肆莃薅衿膈蕿袄袈芀莁螀羇莃薇蚆羇肂莀薂羆膅薅蒈羅莇莈袇羄肇蚃螃羃腿蒆虿羂芁蚂薅羂莄蒄袃肁肃芇蝿肀膆蒃蚅聿芈芆薁肈肈蒁薇肇膀莄袆肆节蕿螂肆莄莂蚈肅肄薈薄膄膆莀袂膃艿薆螈膂莁荿蚄膁膁薄蚀螈芃蒇薆螇莅蚃袅螆肅蒅螁螅膇蚁蚇袄芀蒄薃袃莂芆袁袃肂蒂袇袂芄芅螃袁莆薀虿袀肆莃薅衿膈蕿袄袈芀莁螀羇莃薇蚆羇肂莀薂羆膅薅蒈羅莇莈袇羄肇蚃螃羃腿蒆虿羂芁蚂薅羂莄蒄袃肁肃芇蝿肀膆蒃蚅聿芈芆薁肈肈蒁薇肇膀莄袆肆节蕿螂肆莄莂蚈肅肄薈薄膄膆莀袂膃艿薆螈膂莁荿蚄膁膁薄蚀螈芃蒇薆螇莅蚃袅螆肅蒅螁螅膇蚁蚇袄芀蒄薃袃莂芆袁袃肂蒂袇袂芄芅螃袁莆薀虿袀肆莃薅衿膈蕿袄袈芀莁螀羇莃薇蚆羇肂莀薂羆膅薅蒈羅莇莈袇羄肇蚃螃羃腿蒆虿羂芁蚂薅羂莄蒄袃肁肃芇蝿肀膆蒃蚅聿芈芆薁肈肈蒁薇肇膀莄袆肆节蕿螂肆莄莂蚈肅肄薈薄膄膆莀袂膃艿薆螈膂莁荿蚄膁膁薄蚀螈芃蒇薆螇莅蚃袅螆肅蒅螁螅膇蚁蚇袄芀蒄薃袃莂芆袁袃肂蒂袇袂芄芅螃袁莆薀虿袀肆莃薅衿膈蕿袄袈芀莁螀羇莃薇蚆羇肂莀薂羆膅薅蒈羅莇莈袇羄肇蚃螃羃腿蒆虿羂芁蚂薅羂莄蒄袃肁肃芇蝿肀膆蒃蚅聿芈芆薁肈肈蒁薇肇膀莄袆肆节蕿螂肆莄莂蚈肅肄薈薄膄膆莀袂膃艿薆螈膂莁荿蚄膁膁薄蚀螈芃蒇薆螇莅蚃袅螆肅蒅螁螅膇蚁蚇袄芀蒄薃袃莂芆袁袃肂蒂袇袂芄芅螃袁莆薀虿袀肆莃薅衿膈蕿袄袈芀莁螀羇莃薇蚆羇肂莀薂羆膅薅蒈羅莇莈袇羄肇蚃螃羃腿蒆虿羂芁蚂薅羂莄蒄袃肁肃芇蝿肀膆蒃蚅聿芈芆薁肈肈蒁薇肇膀莄袆肆节蕿螂肆莄莂蚈肅肄薈薄膄膆莀袂膃艿薆螈膂莁荿蚄膁膁薄蚀螈芃蒇薆螇莅蚃袅螆肅蒅螁螅膇蚁蚇袄芀蒄薃袃莂芆袁袃肂蒂袇袂芄芅螃袁莆薀虿袀肆莃薅衿膈蕿袄袈芀莁螀羇莃薇蚆羇肂莀薂羆膅薅蒈羅莇莈袇羄肇蚃螃羃腿蒆虿羂芁蚂薅羂莄蒄袃肁肃芇蝿肀膆蒃蚅聿芈芆薁肈肈蒁薇肇膀莄袆肆节蕿螂肆莄莂蚈肅肄薈薄膄膆莀袂膃艿薆螈膂莁荿蚄膁膁薄蚀螈芃蒇薆螇莅蚃袅螆肅蒅螁螅膇蚁蚇袄芀蒄薃袃莂芆袁袃肂蒂袇袂芄芅螃袁莆薀虿袀肆莃薅衿膈蕿袄袈芀莁螀羇莃薇蚆羇肂莀薂羆膅薅蒈羅莇莈袇羄肇蚃螃羃腿蒆虿羂芁蚂薅羂莄蒄袃肁
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天津市中天兴业房地产开发有限公司
财 务 管 理 制 度 汇 编
二 OO 七年七月十二日
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编 制 说 明
一、公司财务制度分为会计核算相关制度、财务管理相关制度及资金管
理相关制度三类。
二、上述三项制度为公司根据上海上实集团管理要求，结合公司的实际
情况而编制的。
三、上述财务制度经公司董事会审批后执行。
天津市中天兴业房地产开发有限公司
财 务 部
2007 年 7 月 12 日
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目 录
一、财务管理相关制度
第一篇 全面预算制度
第二篇 会计档案管理制度
第三篇 固定资产管理办法
第四篇 低值易耗品、临时用工程材料、废料管理办法
第五篇 财务内部控制、稽核制度
第六篇 销售收款财务管理制度
第七篇 财务部岗位职责
二、会计核算相关制度
第一篇 会计核算制度
第二篇 会计电算化管理办法
三、资金（现金）管理相关制度
第一篇 财务支付报销管理办法
第二篇 现金管理办法
第三篇 资金管理办法
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财 务 管 理 相 关 制 度
第一篇 全面预算制度
第一章 总则
第一条 为提升公司综合管理能力和战略的执行力, 有效贯彻在公司经
营管理中的目标激励、过程控制及有效奖惩，优化资源配置，特制定本制度。
第二条 本办法用于制定公司年度全面预算，分析经营及财务收支情况
及预算执行情况，编写年度预算完成情况及分析报告。
第三条 全面预决算时间为公历 1 月 1 日起，至当年 12 月 31 日止。记
账本位币为人民币。
第四条 全面预算工作的组织机构为公司财务部、成本合约部和综合协
调部。财务部主要负责公司全面预算的编制、分析、预警和决算，成本合约
部主要负责工程项目计划的编制、分析、预警和决算，综合协调部主要负责
预算的下达和预算的考核。
第二章 全面预算编制
第五条 公司预决算编制部门职责。
（一）、预算单位负责人为预算编制、修订、执行、决算的第一责任人。
（二）、财务部预决算编制职责
1、财务部设立财务预算管理岗位，主要负责预算的编制、分析、预警和
决算。
2、拟定公司全面预算计划、目标，经总经理办公会批准后，将预算管理
的责任分解到各部门、中心，对预算实行按部门、分层次的管理。
3、调查分析和监督公司全面预算执行情况，按预算控制的对象，归集相
关会计信息，提供反映预算执行情况的管理会计报表；协调、处理公司财务
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预算管理的有关问题，使各部门、中心对所控制的预算指标进行事先、事中
的控制。
4、负责向公司董事会提交公司全面预算和决算报告。
（三）、工程管理部预决算编制职责
1、根据公司项目开发计划，拟定年度工程项目开发进度；
2、根据年度工程项目开发情况，拟定部门费用预算指标。
（四）、合约成本部预决算编制职责
1、根据公司工程管理部年度工程项目开发进度，拟定年度工程项目各个
节点工程项目资金用款计划；
2、根据年度部门业务开展情况，拟定部门费用预算指标。
（五）、销售服务部预决算编制职责
1、根据公司项目销售计划及工程管理部拟定的年度工程项目开发进度，
拟定年度销售进度及销售资金回笼计划；
2、根据公司项目销售费用总预算、年度销售进度及销售资金回笼计划，
拟定年度营销费用预算指标；
（六）、综合协调部预决算编制职责
1、根据公司年度业务开展情况，拟定年度购置固定资产、工资薪金、职
工福利、办公费用、业务招待费等预算指标；
2、根据年度部门业务开展情况，拟定部门费用预算指标。
第六条 全面预算的编制依据：
（一）已开发项目、在开发项目供给预测及未来市场需求预测；
（二）公司规划确定的年度增幅要求及年度滚动修订目标；
（三）项目所在地区范围内国民经济增幅及市场预测资料；
（四）本公司以前年度业务发展的各种历史资料；
（五）各项定额及开支标准规定；
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（六）预算编制所采用的各种数学模型。
第七条 全面预算编制的内容：
（一）全面预算包括业务预算和财务预算
（二）业务预算包括：经营目标预算、销售预算、工程进度预算、成本
目标预算、项目投资预算、项目融资预算，资产存量调整和处置预算、备开
发预算、并购预算等。
（三）财务预算包括：损益预算、资产负债预算、期间费用预算、现金
流量预算等。
（四）编制预算的格式以集团财务部和综合协调部每年发放的通知以及
相应的表格为准。
第八条 全面预算编制的时间：
每年的三季度末开始启动下一年度的预算编制工作。11 月底完成当年度
预决算的财务初稿及下一年度预算纲要的主要财务指标的计划编制工作。完
整的下年度预算草案，按集团规定的时间上报集团财务部。
第九条 全面预算编制的流程
（一）在收到集团有关编制年度预算的通知、编制表格等文件后，应及
时召集、组织相关人员按要求做好预算编制的各项准备工作，并按规定的编
制标准、方法、格式开展年度预算的编制工作。
（二）单位负责人在整个预算编制过程中，负责总体组织和协调。年度
预算必须经公司负责人审阅，审阅无误后的预算报董事会初步审核后，按规
定的时限签署上报集团财务部。
（三）、各职能部门在收到有关编制年度预算的通知、编制表格等文件后，
负责人应及时召集、组织相关人员按要求做好预算编制的各项准备工作，并
按规定的编制标准、方法、格式开展年度预算的编制工作。
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（四）各职能部门负责人在整个预算编制过程中，负责总体组织和协调。
年度预算必须经职能部门负责人审阅，审阅无误后的预算按规定的时限签署
上报财务部。
（五）各职能部门在上报的下年度预算方案中，应分析当年预算执行情
况，结合经营计划预测预算年度可能出现的变动因素。
（六）财务部汇总预算草案，汇编过程中，应当与各预算单位保持沟通，
进行修正平衡。
（七）公司行政办公会对汇编的公司整体年度预算草案进行审议并提出
修正意见。审议通过的预算草案报公司董事会初步审核。
（八）公司财务部根据公司董事会初步审核意见修改年度预算草案；修
改后的年度预算草案在集团规定的时限内上报集团财务部。
（九）在上报的下年度预算方案中，应分析当年预算执行情况，结合经
营计划预测预算年度可能出现的变动因素。
（十）根据集团批准下发的预算方案调整公司年度预算，将调整后的年
度预算报董事会审批。
第三章 全面预算下达与执行
第十条 全面预算的下达
公司预算指标经集团审核批准后，由综合协调部按规定的时间及特定的
形式归口下达到公司各部门。
第十一条 全面预算的执行和调整
（一）年度预算公司负责人在规定授权范围内负责执行、管理、协调和
控制。
（二）公司对未列入年度预算的支出在实际发生时应提出专项报告，按
下列程序报批：属于超过预算值 5%以下的经营性支出，由公司报经董事会审
7
批后，上报集团公司财务部和企业管理部审查并经集团公司行政办公会审批；
属于资本性支出或超过预算值 5%以上的经营性支出，由公司报董事会预审后，
上报集团公司财务部和企业管理部审查并经集团审核后由公司董事会批准。
（三）未经批准的预算外开支，财务部门有权拒付。
（四）年度预算内的各项经营性支出和资本性支出，除按项目管理要求
进行控制外，用款申请审批手续必须按公司相关的财务支付审批制度办理。
（五）在全面预算执行过程中遇有重大损失事项必须立刻上报。重大损
失事项是指企业依法占有和使用的资产受到侵蚀或被骗被诈等流失事件。如
购销活动的被骗被诈、经济合同的赔偿、库存现金的被窃、在资产担保中的
连带损失、对外短期投资的大额亏损、抵押财产的拍卖转让、资产的被盗、
毁损、被投资单位财务状况突然恶化等。
（六）预算执行过程中，如因需要变更预算项目或指标，应写出专项报
告，说明调整预算的事由、效应、金额等，编制调整方案，由财务部会同综
合协调部汇总审查后，编制公司整体调整方案上报集团审批。预算调整时间
定在预算年度的九月份。
第四章 全面预算分析
第十二条 公司建立季度预算定期分析制度，每季初的 20 天内，召开上
一季度预算分析会议，编制预算执行情况分析报告。
第十三条 全面预算分析的内容：
（一）业务进展情况分析：包括投资开发预算、商品房销售预算、工程
进度预算、分析等。
（二）成本分析：包括开发成本、人工成本、费用成本等。
（三）利润分析：通过销售利润率、销售价格、投资收益等指标评价利
8
润完成情况。
（四）其他业绩指标分析：通过偿债能力指标、盈利能力指标、营运能
力指标等，综合评价公司经济运行情况。
（五）预算分析报告主要内容是：各种预算指标执行情况说明，指标完
成与否的原因分析、改进工作的具体措施与办法。
第十四条 每季度结束后 20 天编制预算执行情况分析，报送集团财务部。
第五章 全面预算的预警
第十五条 财务部对公司的预算执行情况进行分析，并设立预警制度。
第十六条 财务部会同综合协调部根据公司的实际情况，选择某些重要
的预算指标细化到月度预算指标，并依据预算指标的性质确定相应的预警值，
构成预警体系，以防止费用的超支、收入的不足和现金的短缺。
第十七条 当发现预算执行中实际发生额接近预警值时，财务部启动二
级预警，即公司注意预算的执行情况及决定应当采取的措施。
第十八条 当发现预算执行中实际发生额达到或超过预警值时，财务部
启动一级预警，即提请公司采取必要的措施，同时向集团提交预警报告，说
明发生的情况和建议，由集团决定采取相应措施。
第六章 决算
第十九条 公司在预算年度终了后，应编制决算报告，预算年度的决算
一般在次年审计结束后完成并上报集团财务部。
第二十条 编制决算报告，要求做到数据真实准确，内容完整，报送及
时，决算中有关数据和预算指标有较大差异时，必须提供详尽的差异分析报
告。
第七章 全面预算考核
9
第二十一条 公司相关部门根据全面预算管理中各关键环节的关键业绩
指标设定相应考核指标，将预算考核与各公司业绩分别挂钩，纳入年度经营
绩效考核和员工年度考评，作为公司和其主要负责人经营业绩的重要考核内
容之一。
第二十二条 考评内容既包括对预算完成情况的分析评价，也包括实际
结果与预算指标的比较差异、责任分析和差异处理等方面。
第二十三条 公司年度考核工作由财务部配合综合协调部和人力资源部
进行。
第二十四条 附则
（一）本制度由公司财务部制定并负责解释。
（二）本制度经公司董事会审议通过后实施。
10
第二篇 会计档案管理制度
第一条 为加强会计档案管理，统一会计档案管理制度，配合公司的整
体运作，制定本制度。
第二条 公司必须加强对会计档案管理工作的领导，建立会计档案的立
卷、归档、保管、查阅和销毁等管理制度，保证会计档案妥善保管、有序存
放、方便查阅、严防毁损、散失和泄密。
第三条 会计档案的种类
（一）会计凭证类：原始凭证，记账凭证，汇总凭证，其他会计凭证。
（二）会计账簿类：总账，明细账，日记账，固定资产卡片，辅助账簿，
其他会计账簿。
（三）财务报告类：月度、季度、年度财务报告，包括会计报表、附表、
附注及文字说明，其他财务报告。
（四）其他类：银行存款余额调节表，银行对账单，其他应当保存的会
计核算专业资料，会计档案移交清册，会计档案保管清册，会计档案销毁清
册。
第四条 公司每年形成的会计档案，应当由会计机构按照归档要求，负
责整理立卷，装订成册，编制会计档案保管清册。
第五条 当年形成的会计档案，在会计年度终了后，可暂由会计机构保
管一年，期满之后，应当由会计机构编制移交清册，移交本公司档案机构统
一保管；未设立档案机构的，应当在会计机构内部指定专人保管。出纳人员
不得兼管会计档案。
第六条 移交本公司档案机构保管的会计档案，原则上应当保持原卷册
11
的封装。个别需要拆封重新整理的，档案机构应当会同会计机构和经办人员
共同拆封整理，以分清责任。
第七条 公司保存的会计档案不得借出。如有特殊需要，经本单位负责
人批准，可以提供查阅或者复制，并办理登记手续。查阅或者复制会计档案
的人员，严禁在会计档案上涂画、拆封和抽换。
第八条 公司应当建立健全会计档案查阅、复制登记制度。
第九条 会计档案的保管期限分为永久、定期两类。定期保管期限分为 3
年、5 年、10 年、15 年、25 年 5 类。
第十条 会计档案的保管期限，从会计年度终了后的第一天算起。
第十一条 本制度规定的会计档案保管期限为最低保管期限，各类会计
档案的保管原则上应当按照本制度附表所列期限执行。
第十二条 公司会计档案的具体名称如有同本制度附表所列档案名称不
相符的，可以比照类似档案的保管期限办理。
第十三条 公司采用电子计算机进行会计核算，在保存打印出的纸质会
计档案的同时，需采用磁带、磁盘、光盘、微缩胶片等磁性介质保存会计档
案。备份的会计档案应分别存放在不同的地点。
第十四条 会计档案的销毁
（一）保管期满的会计档案，可以按照以下程序销毁：
1、由公司档案机构会同会计机构提出销毁意见，编制会计档案销毁清册，
列明销毁会计档案的名称、卷号、册数、起止年度和档案编号、应保管期限、
已保管期限、销毁时间等内容。
2、公司负责人在会计档案销毁清册上签署意见。
3、销毁会计档案时，应当由档案机构和会计机构共同派员监销。
12
4、监销人在销毁会计档案前，应当按照会计档案销毁清册所列内容清点
核对所要销毁的会计档案；销毁后，应当在会计档案销毁清册上签名盖章，
并将监销情况报告公司负责人。
5、保管期满但未结清的债权债务原始凭证和涉及其他未了事项的原始凭
证，不得销毁，应当单独抽出立卷，保管到未了事项完结时为止。单独抽出
立卷的会计档案，应当在会计档案销毁清册和会计档案保管清册中列明。
第十五条 公司因撤销、解散、破产或者其他原因而终止的，在终止和
办理注销登记手续之前形成的会计档案，应当由终止公司的业务主管部门或
财产所有者代管或移交有关档案馆代管。法律、行政法规另有规定的，从其
规定。
第十六条 公司分立后原单位存续的，其会计档案应当由分立后的存续
方统一保管，其他方可查阅、复制与其业务相关的会计档案；公司分立后原
单位解散的，其会计档案应当经各方协商后由其中一方代管或移交档案室代
管，各方可查阅、复制与其业务相关的会计档案。公司分立中未结清的会计
事项所涉及的原始凭证，应当单独抽出由业务相关方保存，并按规定办理交
接手续。
第十七条 公司因业务移交其他公司办理所涉及的会计档案，应当由原
公司保管，承接业务公司可查阅、复制与其业务相关的会计档案，对其中未
结清的会计事项所涉及的原始凭证，应当单独抽出由业务承接单位保存，并
按规定办理交接手续。
第十八条 公司合并后原各公司解散或一方存续其他方解散的，原各公
司的会计档案应当由合并后的公司统一保管；公司合并后原各单位仍存续的，
其会计档案仍应由原各公司保管。
13
第十九条 公司之间交接会计档案的，交接双方应当办理会计档案交接
手续。
第二十条 移交会计档案的公司，应当编制会计档案移交清册，列明应
当移交的会计档案名称、卷号、册数、起止年度和档案编号、应保管期限、
已保管期限等内容。
第二十一条 交接会计档案时，交接双方应当按照会计档案移交清册所
列内容逐项交接，并由交接双方的公司负责人负责监交。交接完毕后，交接
双方经办人和监交人应当在会计档案移交清册上签名或者盖章。
第二十二条 公司的会计档案不得携带出境。驻外机构和境内公司在境
外设立的企业(简称境外单位)的会计档案，应当按照本制度和国家有关规定进
行管理。
第二十三条 附则
（一）本制度由公司财务部制定并负责解释。
（二）本制度经公司董事会审议通过后实施。
14
第三篇 固定资产管理办法
第一条 为加强公司固定资产管理，特制定本办法。
第二条 固定资产是指同时具有下列特征的有形资产：⑴ 为生产商品、
提供劳务、出租或经营管理而持有的；⑴ 使用寿命超过一个会计年度。
第三条 部门职责
（一）财务部：负责设立固定资产总账、明细账，固定资产的价值和折
旧核算，办理固定资产转移、买卖、租入、租出、调拨、报废等与财务相关
的手续，做好固定资产的审核，定期与固定资产的实物管理部门进行核对。
（二）综合协调部：公司固定资产的实物管理部门，负责新固定资产采
购、安装、移交使用和旧固定资产维修、报废鉴定及清理等工作。
第四条 购置固定资产均须由使用部门提出书面申请，由财务部、综合
协调部等部门做好技术经济可行性研究，并编报购置计划，按规定程序报请
分管领导、总经理批准后方可购置。使用部门在领用时随即填写“固定资产验
收移交单”，综合协调部根据“固定资产验收移交单”登记“固定资产登记表”，
制作“固定资产明细卡”，并及时向财务部办理报账手续。财务部根据“固定资
产验收移交单”分别登记总账、明细账，做到账、卡、物三相符。
第五条 新建或改造工程完工移交时，由综合协调部编制竣工清册一式
三份，综合协调部、财务部、使用部门各执一份，竣工清册作为建卡记账依
据。清册中必须详细注明每项固定资产的名称、规格、技术特征、数量、价
值；附属设备名称、数量、规格、设计使用年限等有关资料，由综合协调部、
财务部和使用部门进行检查验收。如发现问题应向施工单位提出意见返修，
经检查合格后，在竣工清册上签章，作为正式验收。
15
第六条 固定资产在公司内的转移，由综合协调部根据各部门的需要进
行调剂，办理转移手续。移出部门详细填列“固定资产内部转移单”一式二联，
签章后第一联为财务部调整账务依据，第二联与实物、卡片经移入部门确认
后作综合协调部查核依据。
第七条 停止使用的固定资产，在三个月以上者办理停用手续，但属于
季节性使用的固定资产不能作停用处理。办理停用固定资产时，应说明原因，
经综合协调部确认报分管领导、总经理批准后，方可作停用固定资产处理。
停用或不需用固定资产仍由原部门负责维护保管，但不得使用。重新使用时
应办理相应审批手续。
第八条 租入、租出固定资产的手续，由综合协调部统一办理，并需经
分管领导、总经理批准，合同副本送财务部作为收付租金的依据。租入、租
出固定资产由综合协调部负责检验交接。租入固定资产的使用部门按合同副
本填制“固定资产验收移交单”。归还固定资产时，由综合协调部负责检验交接，
如发现残缺、毁损等，立即提出处理意见。
第九条 凡租出、出售、调拨以及委托外部试验或检验的固定资产运出
公司时，由综合协调部填写“固定资产出门记录”，经总经理或分管领导签章后
方可运出。
第十条 固定资产报废。凡固定资产因年久而损坏，不能修复使用的，
由使用部门、综合协调部、财务部共同鉴定后，填制“固定资产报废申请单”，
根据数额大小，经分管领导、总经理、董事会批准后办理报废手续。
第十一条 固定资产毁损，应由使用部门查明原因提出报告，经综合协
调部确认责任，根据数额大小，报分管领导、总经理、董事会批准后清理。
固定资产报废和毁损后，清理变价收入应及时上缴公司财务部，入固定
16
资产清理账目。
第十二条 为做到账、卡、物三相符，在每年末由综合协调部组织财产
实地盘点，财务部应检查盘点情况。每年编制固定资产盘查清册，并对固定
资产管理中存在的问题，提出改进措施，经总经理批准后实施。
第十三条 盘盈的固定资产，根据数额大小，经总经理、董事会批准后，
按盘盈固定资产的重置完全价值入账。
盘亏或毁损的固定资产，要查明原因，根据数额大小，列专题报总经理、
董事会批准后，办理相关注销手续。
第十四条 固定资产的增减，必须根据有关原始凭证入账。
第十五条 固定资产折旧方法一般采用年限平均法，经相关部门(使用部
门、财务部、综合协调部及分管领导)批准，也可采用年数总和法等方法。折
旧方法一经确定，不得随意变更。如需变更，应当在会计报表附注中予以说
明。
第十六条 固定资产的折旧，按月初的固定资产价值计算，月份内增加
的固定资产当月不提折旧，从下月起计提折旧；月份内减少的固定资产当月
照提折旧，从下月起不提折旧。固定资产折旧率应根据国家规定标准计算，
也可按董事会批准并经财政部门核准的折旧率计算。
经批准停止使用或不需使用的固定资产可不计提折旧。
固定资产提足折旧后，不论能否继续使用，均不再提取折旧；提前报废
的固定资产，也不再补提折旧。
第十七条 公司因更新改造等原因而调整固定资产价值的，应当根据调
整后价值，须计尚可使用年限和净残值，按选用的折旧方法重新计算折旧额。
固定资产的估计残值率为固定资产原价的 5％。
17
第十八条 附则
（一）本制度由公司财务部制定并负责解释。
（二）本制度经公司董事会审议通过后实施。
18
附表一：
天津市中天兴业房地产开发有限公司
固定资产申购单
申购部门： 日期： 年 月 日
序号 名 称 数 量 型 号 预计金额（元） 预计存放地点 备 注
1
用 途：
申 请 人： 部门经理意见：
行政部经理意见： 财务部经理意见：
执行总经理审批：
董事长审批：
19
附表二：
固定资产验收移交单
№
名称及型号规格
编 号 数 量
单 价 使 用 部 门
备 注：
填表人： 填表日期： 年 月 日
固定资产验收移交单
№
名称及型号规格
编 号 数 量
单 价 使 用 部 门
备 注：
填表人： 填表日期： 年 月 日
第
一
联
财
务
部
第
二
联
固
定
资
产
管
理
员
20
附表三：
固定资产内部转移单
编号：
固定资产名称 固定资产编号
主要配置/规格
调拨单位
调拨时间
调拨原因
调拨性质
资产残值 经 办 人
财务部门意见
主管领导意见
接受部门 接 受 人
备 注
21
附表四： 固定资产报废申请单
№
使 用 部 门 申 请 日 期
固定资产名称 编 号
规 格 型 号 数 量
购 置 日 期 已使用年限
原 值 净 值
申请报废
理由
年 月 日
拟处理方
案
年 月 日
财务部
意 见
年 月 日
执行总经
理审核
年 月 日
董事长
审 核 年 月 日
处理结果
处理日期： 经办人：
22
第四篇 低值易耗品、临时用工程材料、废料管理办法
第一条 为加强低值易耗物品、临时用工程材料、废料管理，严格控制
行政、工程费用开支，特制定本办法。
第二条 根据公司的实际情况，低价值的、使用期限较短，不作为固定
资产核算的各种工具、物品以及办公用品等，作为低值易耗品。
第三条 部门职责
综合协调部、工程部：分别负责低值易耗品、临时用工程材料、废料的
采购、管理。
财务部：负责对低值易耗品、临时用工程材料、废料的核算监督。
第四条 低值易耗品、临时用工程材料的采购，由综合协调部、工程部
统一实施。
（一）凡公司或部门需采购之低值易耗品（办公用），均须填写购物申请，
经综合协调部汇总编制计划，经财务部审核，分管领导或总经理批准后方可
购进。
（二）综合协调部每月盘点易耗品库存情况，并根据实际需要填写《办
公用品申购表》，报分管领导或执行总经理批准。
（三）所购低值易耗品报销时凭有效发票并附公司领导批件。
（四）临时用工程材料的采购由工程部主办，审批流程同低值易耗品。
第五条 采购低值易耗品、临时用工程材料后，及时办理入库手续，并
填制有关物品明细表。
第六条 低值易耗品的管理、领用
（一）在库低值易耗品由综合协调部负责保管，编制《低值易耗品库存
23
明细表》，并指定专人管理。
（二）在库低值易耗品，按月或按季节定期盘点，填写《低值易耗品库
存明细表》，注明盈亏值，说明原因，报财务检核。
（三）综合协调部根据各部门的低值易耗品申请计划，将低值易耗品分
发给有关部门，并做好易耗品领用登记手续，填写《低值易耗品库存明细
表》。
（四）临时用工程材料的管理、领用由工程部负责，具体管理领用程序
同低值易耗品。
第七条 低值易耗品、临时用工程材料的报损及工程用废料的处理
（一）凡低值易耗品因年久而损坏，不能修复使用的，由使用部门、综
合协调部、财务部共同鉴定后，填制“低值易耗品处理申请单”，根据数额大小，
经执行总经理、董事会批准后办理报废手续。
（二）、临时用工程材料、废料的处理同低值易耗品。
第七条 附则
（一）本制度由公司财务部制定并负责解释。
（二）本制度经公司董事会审议通过后实施。
24
天津市中天兴业房地产开发有限公司
低值易耗品、临时用工程材料申购单
申购部门： 日期： 年 月 日
序号 名 称 数 量 型 号 预计金额（元） 预计存放地点 备 注
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
用 途：
申 请 人： 部门经理意见：
行政部经理意见： 财务部经理意见：
执行总经理审批：
25
天津市中天兴业房地产开发有限公司
低值易耗品、临时用工程材料、废料处理审批单
使用部门： 日期： 年 月 日 单位：元
序号 名 称 数 量 型 号 单 价 总价值 购置日期 备 注
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
合 计
处理原因（应分相列示）及拟处理方案：
使 用（经办）人： 部门经理意见：
行政部经理意见： 财务部经理意见：
执行总经理审批：
26
天津市中天兴业房地产开发有限公司资产出门证
日期： 年 月 日
序号 名 称 数 量 型 号 单 价 总价值 购置日期 备 注
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
合 计
财务部意见：
上述款项已收到！
收款人（签字）： 财务部（签章）
年 月 日
行政部意见：
相关手续已办理完毕，准予出门！
经办人（签字）：
年 月 日
天津市中天兴业房地产开发有限公司（公章）
27
第五篇 财务内部控制、稽核制度
为了保证公司资金的安全、完整，防止差错、舞弊情况的发生，确保不
相容职务相互分离，根据财政部颁布的《内部会计控制规范》以及其他相关
法规，结合公司的特点和管理要求制定本制度。
一、对财务票据的稽核、检查和控制
（一）、工作职责划分和说明
1、公司的财务票据包括从税务机关领购的商品房专用发票、预收房款收
据以及盖有财务专用章的往来款收据。
2、公司财务票据的领购人员是财务部主管会计。
3、财务部主管会计是公司所有财务票据（包括库存票据及票据开具人领
用的票据）的总负责人，负责对公司所有财务票据的领购、领用、登记、开
具进行管理和指导。
4、公司财务票据的开具人包括财务部出纳员、财务部指定的销售部票据
开具人员；其他未经授权的人员一律不准开具财务票据。
5、公司财务票据的保管人员包括：
（1）主管会计负责对领购的库存财务票据进行保管和管理。
（2）财务票据的开具人负责对领用的票据进行保管和管理。
6、票据领购（用）薄（格式见附表）的登记和说明
（1）公司财务票据的总负责人（主管会计）负责登记的票据领购（用）
薄简称“票据领购（用）薄一”。
（2）公司财务部出纳人员负责登记的票据领购（用）薄简称“票据领购
（用）薄二”。
28
（3）公司财务部指定的销售部票据开具人负责登记的票据领购（用）薄
简称“票据领购（用）薄三”。
（二）、领 购
1、财务票据的领购人员领购票据后要及时登记“票据领购（用）薄一”。
2、公司财务负责人应定期（至少每月一次）或不定期的对公司财务票据
管理人员库存票据及“票据领购（用）薄一、二、三”进行监盘和检查。
3、财务票据的领购人员每月应及时、准确的向税务机关申报发票的领用
情况，接受税务机关的监督和管理。
（三）、保 管
1、领购的售房发票、预收房款专用收据、已盖章的往来款收据的保管人
是财务部主管会计。
2、领购的售房发票、预收房款专用收据、已盖章的往来款收据应保存于
保险柜中。
3、上述票据的管理人员在购买或领用售房发票、预收房款专用收据后，
应准确、及时、完整的填写售房发票、预收房款专用收据领、用台帐。
4、盖有财务专用章的往来款收据视同售房发票进行管理。
5、公司购买的售房发票、预收房款专用收据及往来款收据，在领用前原
则上不准盖财务专用章或发票专用章。
6、上述票据的开具人员领取发票后，为确保上述票据的安全，未开具的
票据要存放于各自的保险柜中，以防丢失。
（四）、领用和开具
1、只有财务票据的开具人才能领用财务票据。
2、只有财务部出纳员才能从财务票据管理人员处领取财务票据。
29
3、财务部指定的销售部票据开具人员领用财务票据只能从财务部出纳人
员处领取，不得直接从公司财务票据管理人员处领取。
4、发票开具人员在领用上述票据时，票据保管人员应在财务票据上逐联
加盖财务专用章或发票专用章。
5、为确保票据的安全，上述票据开具人员原则上每次只能领取一本同类
财务票据，领取超过一本时，须经财务负责人书面批准。
6、公司财务票据的开具人员领取和开具票据后要及时登记票据领购（用）
薄，即“票据领购（用）薄二、三”。
7、公司财务票据的开具人员开具票据后，每天均要把已开具、作废的票
据按票据领购（用）薄的栏目及时登记，结出库存数，并与实际库存数（未
开票据数量）进行核对相符。
8、财务票据管理人员负责对已登记入账（录入记账凭证）的财务票据的
登记工作（即登记“票据领购（用）薄一”）；对于跳号、作废的票据要及时查
明原因，在“票据领购（用）薄一”中按每张作废发票号码标示；定期（至少每
周一次）或不定期结出已领用未开具票据的数量。
9、财务票据管理人员应定期（至少每周一次）或不定期对票据开具人员
领取的票据、“票据领（用）薄二”以及票据的开具情况进行监盘和检查，并与
财务票据管理人员自己登记的“票据领（用）薄一”核对相符。
10 财务部出纳员负责对财务部指定的销售部票据开具人员领用财务票据、
“票据领（用）薄三”及票据开具情况进行监盘、检查和指导；每天根据收回票
据的的记帐联现场登记“票据领（用）薄二”，结出销售部票据开具人员领取的
财务票据未开票据数量，实地检查是否与实际相符；如有跳号、作废的票据
要现场查看，查明原因后在“票据领（用）薄二”按每张作废发票号码标示。
30
11、销售部票据开具人员领取、开具财务票据后要及时登记“票据领（用）
薄三”，及时准确的掌握未开票据的数量，如未开票据的数量不能满足一天需
要，及时通知财务部出纳人员领取票据。
12、开具票据应当按照规定的时限、格式、顺序，逐栏、全部联次一次
如实开具，不准套开上述票据。
（五）、换 票
1、财务票据开具人员领取的票据在全部（一本）开完以后，应把票据存
根联、作废的票据交还财务票据的总负责人。
2、财务票据的总负责人负责对作废、跳号的发票进行检查，并与“票据
领（用）薄一”进行核对，核对无误后，才能办理相应的换票手续，领取票据。
二、对账薄、台账的稽核、检查和控制
（一）、销售公司、销售部、财务部销售台账管理人员每天应根据房屋销
售单、销售收款单及时、准确、完整的登记销售台账。
（二）、销售公司、销售部销售台账管理人员应定期（至少每周一次）或
不定期对销售台账要求记载的所有登记项目进行核对相符。
（三）、财务部、销售部销售台账管理人员应定期（至少每周一次）或不
定期对销售台账要求记载的所有登记项目进行核对相符。
（四）、财务部出纳员与财务部销售台账管理人员应定期（至少每周一次）
或不定期对预收账款项目账与销售台账进行核对相符。
三、对原始单据、记账凭证的稽核、检查和控制
（一）、出纳人员负责对入账票据的合规性、审批手续的完整性、数值的
准确性进行复核。
（二）、主管会计负责对合同付款单上记载的合同金额、已付金额与工程
31
台账进行核对；并对索取的原始单据与相应的经济业务事项是否相符进行重
点复核。
（三）、财务负责人每月须对当月入账的所有原始单据、记账凭证进行全
面检查和复核。
四、附 则
1、本制度由公司财务部负责解释。
2、本制度由董事会批准后施行。
32
第六篇 销售收款财务管理制度
为确保销售款项资金安全，规范公司销售收款行为，保障公司销售收款
的正常进行，特指定本制度。
一、销售房款及代收款项的管理办法：
1、在条件允许的情况下，正常上班时间，销售款、代收款项收取以及发
票、收据的开具原则上必须由财务部负责收取（包括 POS 机转帐）和办理。
2、节假日及财务部委托期间，小额现金销售款及代收款项（累计金额≤2
万元）的收取由销售部固定的代开收据人员收取，大额现金的收取（≥2 万元）
必须由销售部通知财务部收款人员或委托银行收取，销售部不得直接收取。
使用 POS 机刷卡收取销售款不受此金额的限制。
3、销售部代为收取的款项（累计金额≤2 万元），必须开具发票、收据，
坚决杜绝不开发票、收据或以销售单代替发票、收据的情况发生。
4、销售部固定的代开收据人员必须到公司财务部领取收据，不得从其他
地方购买或领取，领取收据时，要办理收据领取手续（填写发票、收据领用
薄）。
5、节假日期间销售部代收的现金（包括 POS 机转帐存根）以及收取款项
收据的记帐联必须于公司正常上班后 1 日内交存公司财务部出纳（严禁公款
私存），同时由出纳员为交款人员出具相关手续。
备注：发票、收据记帐联交接手续登记薄格式见附件。
6、出纳员应积极主动的配合销售部作好节假日期间销售部代收款项的回
收对帐、相关资料交接以及相关手续的办理工作。
7、代收的款项包括维修基金、契税、测绘费等一切代收款项，代收款项
33
的收取方法比照上述 1、2、3、4 规定执行。
二、销售交款单流程及其管理办法
1、客户需要交款时，由销售部经办人员（销售员）填写一式三联的款项
缴款单，并由经办人员（销售员）在缴款单上签字。
2、客户持填写完整（三联）的缴款单（一般应由销售员陪同），到财务
部出纳员处交款。
3、出纳员收款后，在三联缴款单上签字，同时开具收据或发票。
4、出纳员开具收据后，应分别将缴款单一联交财务部销售台帐管理人员
登记销售台帐，一联由销售公司销售台账管理人员留存备查，一联交销售部
销售台帐管理人员登记销售台帐。
5、节假日销售部自行开具收据、发票的，在缴存所收款项的同时，应补
填一式三联的销售缴款单，出纳员收款后在缴款单上签字。
备注：销售交款单格式见附件（两份）。
三、办理按揭通知单流程及管理办法
1、在具备办理按揭手续时，销售部填写一式三联的办理按揭通知单，并
由销售部经办人员签字。
2、销售部经办人员应将填写完整的办理按揭通知单及相关资料及时交给
按揭款经办人员，由按揭款经办人员办理按揭手续。
3、按揭款经办人员在按揭手续完成后，在办理按揭通知单上签字，并交
存财务部经办人员。
4、按揭款到帐后，财务部经办人员应及时在办理按揭通知单签字，并将
签字后的办理按揭通知单一联交财务部销售台帐管理人员登记销售台帐，一
联由销售公司销售台账管理人员留存备查，一联交销售部销售台帐管理人员
34
登记销售台帐。
备注：办理按揭通知单格式见附件。
四、销售周报的流程及管理办法
1、销售周报管理人员填写销售周报并由经办人签字。
2、销售周报管理人员每周二将销售周报报送财务部出纳员。
3、出纳员对销售日报进行核对并签字。
4、出纳员将核对无误的销售周报转交财务部销售台帐管理人员。
备注：销售周报格式见附件。
五、POS 机管理办法
1、POS 机须指定专人使用。
2、POS 机使用部门（销售部、财务部）应建立 POS 机交接时间表，相
关人员应如实、认真的填写 POS 机交接时间表（精确到分）。
3、销售部 POS 机交接时间表应于每月月底报送财务部销售台账管理人
员复核，财务部附和人员应在上表上签字，原件留存财务部，销售部留复印
件备查。
备注：POS 机交接时间表格式见附件。
六、发票、收据的保管和开具管理办法
详见:财务内部控制、稽核制度
七、附 则
1、本制度由公司财务部负责解释。
2、本制度由董事会批准后施行。
35
第七篇 财务部岗位职责
第一章 财务部职责范围
1、严格执行国家财经法规、政策，以《中华人民共和国会计法》、《中华
人民共和国公司法》、《企业会计制度》、《企业会计准则》、《内部会计控制规
范》为基准，按照国家法律、法规及上上海实业（集团）有限公司的有关制
度和要求制订公司有关财务管理、核算制度，进行会计核算，实施财务管理，
办理编报会计报表和相关报表等财会事务。
2、根据董事会要求组织编制公司年、季、月度财务预决算，定期组织预
算执行情况检查，做好资金筹措工作。
3、正确核定流动资金和投资资金，合理调度和分配资金。
4、负责对银行、税务部门的联系，及时就融资、税务等事宜作出妥切安
排。
5、经常清理债权、债务，及时收取应收帐款，按规定上交国家税金和董
事会决议分配公司利润。
6、负责审核、控制财务收支，抓好公司增收节支工作。
7、开展公司开发建设成本的分析和研究，为领导决策提供建议。
8、负责公司会计核算工作，按照国家有关财务会计制度的规定和上市公
司财务管理的相关规定，审核原始凭证、填制记帐凭证、登记会计帐簿、编
制财务报告。
9、对财务计划的执行情况进行分析，定期编写公司财务分析报告，及时、
准确、完整地向领导提供所需的各种财务数据资料。
10、为公司银行贷款、融资相关资料，办理相关手续，做好资金筹措工
36
作。
11、负责公司年度财产清查工作，保证公司各项资金、资产的完整安全。
12、指导、协助资料室保管好公司会计档案，做好财务会计的保密工作。
13、指导、配合好各部门的有关工作，完成集团公司及公司领导交办的
其他临时性工作。
37
第二章 财务部经理岗位职责
1 、组织带领本部门工作人员，认真学习贯彻国家财经法规、政策和公
司财务管理制度，严格按规定办理各项财会事务，实行财务监督。
2 、 全面负责公司的财务管理工作，组织制订、完善公司会计、财务等
方面的规章制度。
3 、组织公司月、季、年度经营和财务计划的编制，定期检查和考核计
划的实施和完成情况。
4 、负责公司融资计划的编制和资金的筹措、调度、运作，协调处理与
银行的业务关系，不断拓展新的融资渠道。
5 、检查和督促公司本部财务活动，定期向董事会和总经理汇报预算执
行和现金流量等财务情况。
6 、按照公司有关财务会计制度和会计电算化内部管理制度，办理公司
的会计核算和会计电算化工作。
7 、负责对输入计算机的会计数据（记帐凭证和原始凭证等）进行复核。
8、负责公司年度预算及月资金预算的编制工作，并定期分析公司的财务
状况，及时为公司领导的决策提供真实、准确、完整的会计信息。
9 、负责配合税务部门和审计部门做好税务检查和财务审计工作。
10、负责不定期的对公司各项财务管理工作进行检查。
11、负责公司各项费用报销、工程营销款项支付的审核工作。
12、负责对公司签订的各项经济合同相关条款的审核工作。
13、积极完成集团和公司领导交办的其他工作。
38
第三章、财务部主管会计岗位职责
1、认真学习贯彻国家财税法规、政策和公司财务管理制度，严格按规定办理
各项会计核算事务，实行财务监督。
2、正确计算公司应缴纳的各项税费及折旧，并按时、准确申报和缴纳公司的
各项税费。
3、遵守会计电算化内部管理制度，负责输入转账会计凭证。
4、配合税务部门和审计部门做好税务检查和财务审计工作。
5、负责公司销售台账、工程台账登记、预收房款项目账的登记和核对工作。
6、负责及时正确的编制银行余额调节表。
7、负责不定期（至少每周一次）对出纳的库存现金进行监盘，并编制现金盘
点表。
8、负责公司财务票据的领购和保管工作，及时登记相关领购账薄。
9、负责对公司已领出票据及 POS 机交接记录（每月一次）的监盘、检查工作。
10、负责及时登记会计明细帐及总帐，负责编制公司月度、年度财务报表及
其附表以及月资金计划执行情况表。
11、负责公司会计档案（合同、协议、凭证、财务报告等）的整理、保管以
及有关经济合同印花税的粘贴工作。
12、负责对费用报销、款项支付的原始单据的合规性、银行结算票据数字的
正确性进行复核。
13、积极完成财务负责人和公司领导交办的其他工作。
39
第四章 财务部出纳岗位职责
1、严格遵守公司财务管理制度，对报销单据数字的准确性、票据的合规
性进行复核，按规定程序办理各类报销手续。
2、负责公司现金、银行账户的管理，资金及时上划网银的工作。
3、负责公司各类款项的收付及费用报销工作。
4、负责对销售人员代收销售款项及开具票据的监盘、核对、监督、指导
工作。
5、负责银行结算票据的购买和保管工作。
6、负责严格按照票据管理制度开具各类票据（支票、汇票、发票、收据
等），妥善保管现金、支票、股票、债券和应收票据（银行承兑汇票、商业承
兑汇票等），防止发生差错。
7、负责已费用报销、款项支付的原始票据整理工作
8、负责按照会计电算化内部管理制度，根据原始票据所记载的业务性质
输入银行、现金收付会计凭证，输出记帐凭证。
9、负责现金和银行存款日清月结工作。
10、负责根据领导安排和公司需要，按必备手续及时做好资金的划拨工
作。
11、负责银行存款余额日报表的编制工作，及时正确地反映公司资金状
况。
12、负责与主管会计一起对公司销售台账、预收房款项目账进行的核对
工作。
13、负责记账凭证的装订工作。
14、积极完成财务负责人及公司领导交办的其他工作。
40
会 计 核 算 相 关 制 度
第一篇 会计核算制度
第一章 会计核算的一般要求
第一条 公司的会计核算执行中华人民共和国财政部颁发的《企业会计
准则》和《企业会计制度》及相关补充规定。
第二条 公司必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算，填制会
计凭证，登记会计账簿，编制财务会计报告。不得以虚假的经济业务事项或
者资料进行会计核算。
第三条 公司按照中华人民共和国会计法、企业会计制度及集团财务部
的规定，统一设置会计科目，建立会计账簿，进行会计核算。
第四条 公司的财务报表包括资产负债表、损益表、利润分配表、现金
流量表，及其他附表。
第五条 公司的会计年度自公历 1 月 1 日起至 12 月 31 日止。记账本位
币为人民币。
第六条 公司的记账基础为权责发生制, 按实际成本为计价原则，各项资
产如果发生减值，则提取相应的减值准备。
第七条 外币业务折算方法：对涉及外币的经济业务采用业务发生当月
1 日市场中间汇价折合人民币记账，期末按期末市场中间汇价进行调整，与购
建固定资产有关的汇兑差额计入相关资产价值，在筹建期间发生的与购建固
定资产无关的汇兑差额计入长期待摊费用，其余汇兑差额列作财务费用。
第二章 资产的核算
41
第八条 现金等价物的确定标准：指持有期限短、流动性强、易于转换
为已知金额，价值变动风险很小的投资。
第九条 短期投资核算方法：
（一）短期投资是指能够随时变现并且持有时间不准备超过一年（含一
年）的投资，包括股票、债券、基金等。
（二）短期投资在取得时以实际支付的全部价款扣除已宣告发放但尚未
领取的现金股利或已到期尚未领取的债券利息后的金额确认投资成本。
（三）短期投资的现金股利或利息于实际收到时，冲减投资的账面价值。
处置短期投资时，将短期投资账面价值与实际取得价款的差额，作为投资损
益。
（四）期末短期投资按成本与市价孰低法计价，按单项投资计提短期投
资跌价准备，并计入当期损益。
第十条 坏账核算方法
（一）坏账损失核算方法：坏账核算采用备抵法。
（二）坏账损失确认标准：
1、因债务人破产或死亡，以其破产财产或遗产清偿后，仍然不能收回的
应收款项；
2、因债务人逾期未履行偿债义务，超过三年仍然不能收回，且具有明显
特征表明不能收回的应收款项。
3、坏账根据公司的管理权限，经相关的报批程序后作为坏账损失，冲销
提取的坏账准备。
4、坏账准备计提方法：坏账准备根据年末应收账款及其他应收款余额(不
包括内部往来款项)，按照账龄分析法计提，除经有确凿证据表明不能收回或
42
收回的可能性不大时，应全额提取坏账准备外，其余按以下比例计提坏账准
备：
1 年以内 ％
1～2 年 5％
2～3 年 10％
3 年以上 50％
第十一条 存货核算方法
（一）存货主要由开发成本与开发产品构成。
1、对于开发用土地，公司以购入或支付土地出让金的方式取得土地使用
权；在土地投入开发时转入开发成本核算。
2、配套设施费用支出直接计入开发成本；开发成本转入开发产品时，按
照工程预算成本在开发成本中计提尚未发生的公共配套设施费用并结转入开
发产品。
3、出租开发产品及周转房的摊销按房屋建筑物的实际成本扣除预计残值
以及估计经济使用年限，采用直线法计算出月摊销额，计入相关经营成本费
用；对于改变房屋用途用作出售的，按相关开发产品摊余价值结转相应营业
成本。
4、将计提并预计将支付物业管理公司的维修基金计入开发成本。
（二）存货跌价准备的核算
1、确认标准：期末按可变现净值低于存货成本部分计提存货跌价准备，
可变现净值是指公司在正常经营过程中，以估计售价减去估计完工成本及销
售所必须的估计费用后的价值。
2、存货跌价准备计提方法：存货跌价准备按期末单个存货项目的成本高
43
于其可变现净值的差额提取。
第十二条 长期投资核算方法：
（一）长期投资是指持有时间准备超过一年（不含一年）的各项股权性
投资，不能变现或不准备随时变现债券、其他债权投资等。
（二）长期投资在取得时以实际支付的全部价款扣除已宣告发放但尚未
领取的现金股利或已到期尚未领取的债券利息后的金额确认初始投资成本。
（三）对于长期股权投资，若公司持有被投资单位有表决权资本总额 20%
以下，或持有被投资公司有表决权资本 20%或以上，但不具有重大影响的，
按成本法核算，公司在取得长期股权投资后，当被投资单位宣告分派利润或
现金股利时，公司作为当期投资收益入账；若公司持有被投资单位有表决权
资本总额 20%或以上，或虽投资不足 20%，但有重大影响的，按权益法核算，
公司在取得长期股权投资后，按应享有或分担的被投资单位当年实现的净利
润或发生的净亏损的份额，调整投资账面价值，并作为当期投资损益。
（四）长期股权投资在采用权益法核算时，公司将初始投资成本与被投
资单位所有者权益份额之间的股权投资差额，若合同规定了投资期限的，按
投资期限摊销；若合同没有规定投资期限的，按 10 年平均摊销，分别情况进
行会计处理：初始投资成本大于应享有被投资单位所有者权益份额的差额，
借记“长期股权投资--XX 单位（股权投资差额）”科目，贷记“长期股权投资--XX
单位（投资成本）”科目，并按规定的期限摊销计入损益；初始投资成本小于
应享有被投资单位所有者权益份额的差额，借记“长期股权投资--XX 单位（投
资成本）”科目，贷记“资本公积--股权投资准备”科目。
（五）长期债权投资按照票面价值与票面利率按期确认利息收入。
（六）长期债券投资的初始投资成本与债券票面价值之间的差额，作为
44
债券溢价或折价；债券的溢价或折价在债券存续期间内于确认相关债券利息
收入时摊销，摊销方法为直线法。
（七）期末按长期投资个别项目的估计未来可收回金额低于投资账面价
值的差额分别提取长期投资减值准备。
第十三条 委托贷款计价及减值准备
（一）委托贷款按实际委托的贷款金额入账，期末时，按照委托贷款规
定的利率计提应收利息，并计入“投资收益”，计提的利息到期不能收回的，应
当停止计提利息，冲回原已计提的利息并冲减当期“投资收益”。
（二）期末按照可回收金额低于委托贷款账面价值的差额，计提减值准
备。
第十四条 固定资产及折旧
（一）固定资产的确认标准：为生产商品、提供劳务、出租或经营管理
而持有的，使用期限超过一年，单位价值较高的资产。固定资产按历史成本
计价。
（二）折旧方法：根据按各类固定资产的原值和估计的经济使用年限扣
除残值后按直线法确定折旧率。
（三）固定资产分类及使用年限
类别 使用年限 残值率 折旧率（年）
房屋建筑物 40 5% %
电器及运输设备 5 5% 19%
其他设备 5 5% 19%
生产设备 10 5% %
（四）固定资产在期末时按照账面价值与可收回金额孰低计量，对可收
45
回金额低于账面价值的差额，计提固定资产减值准备。
第十五条 在建工程核算方法
（一）在建工程达到预计可使用状态时转作固定资产。
（二）在建工程在期末时按照账面价值与可收回金额孰低计量，对可收
回金额低于账面价值的差额，计提在建工程减值准备。
第十六条 无形资产计价和摊销方法
（一）无形资产是指企业为生产商品或者提供劳务，出租给他人，或为
管理目的而持有的，没有实物形态的非货币性长期资产。购入时按实际成本
计价。
（二）无形资产应当自取得当月起在预计使用年限内分期平均摊销，计
入损益。如预计使用年限超过了相关合同规定的受益年限或法律规定的有效
年限，该无形资产的摊销年限按如下原则确定：
1、合同规定受益年限但法律没有规定有效年限的，摊销年限不应超过合
同规定的受益年限；
2、合同没有规定受益年限但法律规定有效年限的，摊销年限不应超过法
律规定的有效年限；
3、合同规定了受益年限，法律也规定了有效年限的，摊销年限不应超过
受益年限和有效年限两者之中较短者。
4、如果合同没有规定受益年限，法律也没有规定有效年限的，摊销年限
不应超过 10 年。
第十七条 长期待摊费用摊销政策：长期待摊费用是指已经支出，但收
益期在一年以上（不含一年）的各项费用，其中开办费在长期待摊费用中归
集，待企业开始生产经营当月起一次计入当月的损益，其余长期待摊费用在
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收益期内平均摊销。
开办费是指公司在筹办期间发生的费用，包括筹办人员的工资、差旅费、
职工培训费等，筹办期的截止日期为取得第一笔销售收入的上月月末。
如果长期待摊的费用项目不能使以后会计期间受益的，则将其尚未摊销
的摊余价值全部转入当期损益。
第三章 负债的核算
第十八条 借款费用
（一）为购建固定资产的专用借款所发生的借款费用在所购建固定资产
达到预计可使用状态前发生的，在发生时计入所购建固定资产成本，在所购
建固定资产达到预定可使用状态后发生的，在发生时直接计入财务费用，其
他借款费用均于发生时确认为费用，直接计入当期财务费用。
（二）房地产项目在项目建设期借入的资金利息计入开发成本。开发完
工后，则计入当期费用。
第十九条 预计负债
与或有事项相关的义务同时符合以下条件，公司将其列为负债：
（一）该义务是企业承担的现时义务；
（二）该义务履行很可能导致经济利益流出企业；
（三）该义务金额能够可靠地计量。
第四章 损益的核算
第二十条 收入确认原则
（一）销售商品的收入，应当在下列条件均能满足时予以确认：
1、公司已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给买方，公司既没有保
留通常与该商品所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控
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制，与交易相关的经济利益能够流入公司，相关的收入与成本能够可靠地计
量。
2、让渡资产使用权而发生的收入包括利息收入和使用费收入。在同时满
足与交易相关的经济利益能够流入公司以及收入金额能够可靠地计量的条件
时，确认收入。利息收入按让渡现金使用权的时间和适用利率计算确定收入；
使用费收入按有关合同或协议规定的收费时间和方法计算确定收入。
3、提供劳务：在同一会计年度内开始并完成的劳务，应在完成劳务时确
认收入，如劳务的开始和完成分属不同的会计年度，在提供劳务交易的结果
能够可靠估计的情况下，企业应在资产负债表日按完工百分比法确认相关的
劳务收入。在提供劳务交易的结果不能可靠估计的情况下，在期末对劳务收
入分别以下三种情况确认和计量：
（1）如果发生的劳务成本预计能够获得补偿，应按已发生的劳务成本金
额确认收入，并按相同金额结转成本；
（2）如果已经发生的劳务成本预计不能全部得到补偿，应按能够得到补
偿的劳务成本金额确认收入，并按已经发生的劳务成本作为当期费用；
（3）如果已经发生的劳务成本预计全部不能得到补偿，应按已经发生的
劳务成本作为当期费用，不确认收入。
（二）房地产销售收入在同时满足下列条件时确认收入：
1、在取得预售许可证后开始预售，预售商品房所取得的价款作为预收账
款入账。
2、商品房开发建设工程完工后并具备入住交房条件后，将有关房地产实
物移交给买方，公司没有保留通常与所有权相联系的继续管理权和控制权。
3、履行了合同规定的义务，相关销售价款已经取得或者确信可以取得。
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4、相关成本可以可靠计量。
（三）公司出租开发产品收入确认方法：经营租赁的租金应当在租赁期
内的各个期间按直线法确认为收入；公司发生的初始直接费用，确认为当期
费用；或有租金在实际发生时确认为当期收入。
第二十一条 所得税的会计处理方法采用应付税款法。
第二十二条 附则
（一）公司财务部负责本制度的制定、解释、实施与管理。
（二）本制度经公司董事会审议通过后实施。
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第二篇 会计电算化管理办法
第一条 为适应公司会计电算化核算与管理的需要，保证会计电算化工
作的质量，根据财政部《会计电算化管理办法》、《会计电算化工作规范》等
有关规定，结合公司实际，制定本办法。
第二条 会计电算化岗位责任制
（一）软件操作员：负责输入记账凭证和原始凭证等经济数据，并应确
保输入的会计科目、摘要、数据资料的准确性，熟悉会计软件的操作，此项
工作可由出纳兼任。
（二）记账审核员：负责对输入的记账凭证的会计科目、摘要、数据进
行审核，利用会计软件操作机内账簿的登录工作，每月，每季和年末打印输
出部门所需的会计资料，包括各类对账单、记账凭证汇总表、各账目的明细
表及会计报表等，此项工作应由会计担任。
（三）电算化主管：负责协调计算机及会计软件系统的运行工作，利用
会计软件，负责对计算机内的会计数据进行组合分析，符合公司经营对各项
指标的要求。
（四）系统管理员：负责保证计算机硬件、软件及打印机的正常运行，
此项岗位工作应由公司网络管理员担任。
第三条 会计电算化操作管理
（一）上机人员应使用自己的开机口令、用户名称和上网口令，对操作
密码要严格管理，由网络管理员定期更换密码，杜绝未经授权的人员上机操
作，对指定操作人员实行使用权限控制。
（二）严禁对已输入计算机内的记账凭证、原始凭证等经济数据未经审
核而登录机内账簿。
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（三）上机操作人在离开计算机前，应执行退出指令，退出会计软件。
（四）网络管理员应保存必要的上机操作记录，对上机操作时间、操作
内容、故障情况等内容做好记录。
（五）为防止对会计数据和软件的非法修改和删除，对磁性介质存储的
数据要定期双备份保存，确保会计电算化数据和会计软件的准确和安全保密。
（六）对在使用的会计核算软件进行修改及对会计软件进行升级，计算
机硬件设备进行更换等操作，必须要有一定的审批手续并在修改、升级和硬
件更换过程中实施监督，要确保原有的会计数据的连续和安全。
（七）各公司应对当天发生的经济业务及时做好输入和审核工作，期末
及时结账并打印输出会计报表。
（八）对计算机硬件和软件出现故障或发现病毒，操作人员应立即通知
网络管理员及时排除，保证会计数据的完好和完整。
（九）严禁自行安装、删除各种系统软件和应用软件，严禁使用外来软
盘，防止病毒的侵入，定期做好数据的分析、备份和电脑的清洁工作。
第四条 会计电算化的档案管理
（一）会计电算化档案应包括存储在计算机硬盘中的所有会计数据、信
息及其他磁性介质或光盘储存的会计资料、计算机打印输出的财务书面资料。
（二）会计数据、信息和财务书面资料是指记账凭证、会计账簿、会计
报表、各类分析统计的经济指标和书面报告。
（三）会计电算化档案的管理是重要的会计基础工作，是财务管理的组
成部分，各公司要严格按照集团有关的规定要求，对会计电算化档案进行有
效的管理。
（四）各公司要加强对电算化档案的防磁、防水、防火、防潮和防尘工
51
作，双份存备的会计档案应存放在两个不同的地点。
（五）采用磁性物质保存的会计档案，应定期进行检查，定期进行复制，
避免由于磁性介质损坏而使会计档案不全。
（六）各公司对会计软件全套文档、会计软件全套程序的保管，应视同
会计档案的保管，保管期应为该会计软件停止使用或发生重大更改后五年内。
第五条 附则
（一）本办法由公司财务部制定并负责解释。
（二）本办法经公司董事会审议通过后实施。
52
资金（现金）管理相关制度
第一篇 财务支付报销管理办法
第一条 为完善财务支付报销手续，合理控制各类费用支出，在确保
资金运行安全的前提下提高办事效率，适应并促进公司业务经营发展，特制
订本制度。
第二条 财务支付项目，按公司资金运作特征分为四大类：工程、营
销费用类支出类，购置固定资产支出类，日常费用(包括低值易耗品)支出类，
职员借款类，预收房款、定金类、以及代收款项类的支付等。
第三条 本制度根据财务支付项目的分类，制定相应的审批权限和审
批程序。
第四条 公司各类费用开支报销均按财政规定及公司相关管理制度办
理，特殊内容需办理专项审批手续，由董事长批准方可报销。
第五条 部门职责
1、财务部
（1）按年初预算对所有费用性支出及其他现金支出予以总额控制；
（2）、审核付款前所有的报销、支付单据，有权退回或拒付不符合规定的
单据。
2、职能部门
负责办理各自部门职责范围内业务款项及费用的报批事宜。
3、综合协调部
（1）、负责办理工资、津贴、奖金等其相关费用支出的审核、报批事宜；
（2）、负责办理公司员工医疗费、幼托费以及探亲等经常性福利支出的审
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核、报批事宜；
（3）、负责办理公司员工培训、进修、学习、出国考察等费用的审核、报
批事宜；
（4）、负责公司低值易耗品、办公用品、礼品等物品的购买及相关支出的
审核、报批事宜；
（5）、负责办理公司邮电费、办公费、书报费、会务费等涉及公司正常运
转的日常费用开支的审核、报批事宜。
4、部门经理
（1）、审核部门费用报销；
（2）、审批本部门限额内借款支出。
6、执行总经理
（1）、审批年度费用预算内公司日常管理费用的支出；
（2）、审批超过部门经理审批权限的借款支出；
（3）、审批资金预算（含年度资金预算和月资金计划）内的工程、营销
费用支出。
（4）、审批限额内的预收房款、定金支出。
（5）、审批公司正常往来款、预收定金支出。
7、董事长
（1）、审批预算（含年度费用预算和每月资金计划）外的费用、购置固
定资产支出、工程项目支出；
（2）、审批超过执行总经理审批权限的借款支出。
（3）、审批超过执行总经理审批权限的预收房款支出。
第六条 单据和支付管理
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1、单据管理
（1）、申请费用报销的部门或个人均须提供经批准的费用报销单和原始
票据。
（2）、申请费用报销的部门或个人提供的单据须与所发生的经济事项相
符。
（3）、申请费用报销的部门或个人提供的票据必须是经过财政、税务部
门监制的正规票据。原始票据上（发票、或行政事业性收据）的数字和文字
必须填写清楚，不能涂改，乱挖补，且原始票据的抬头、品名、数量金额、
票据日期必须填写正确和完整，对于不合法及违反制度的原始凭证，出纳员
应拒绝报销。
（4）、所有申请报销的支出必须附有正确及有效的原始票据，所提供的
票据必须是正本，并加盖出据财务专用章或发票专用章。发票、公司信用卡
支付存根联、收据或其他证明文件必须附在报销凭证后。
（5）、报销申请人首先将所有发票整理分类。定额小尺寸发票（如车票、
餐饮发票）应分类粘贴在一张或多张票据粘贴单上（粘贴单须粘附在《费用
报销单》后），粘贴单上注明该类发票的张数及金额。购物发票应附手续完整
的“采购验收单”，或由验收人在发票上签字证明（如办公用品等其他物资）；
车票/机票上应注明起讫地点、时间；所有接待、应酬费用必须每次结账，不
可以月结形式付款，发票应注明时间、地点、事由；汽车修理配件费用，除
提供正规发票外，还须提供经发票开据单位盖章（发票专用章或财务专用章）
的修理配件明细清单；成批采购物品须入库的还须提供入库单、验收单，如
成批开据的票据还须提供经原始票据开据单位盖章（发票专用章或财务专用
章）的销货明细清单；其他发票也应注明开支内容、时间、地点等。填写《费
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用报销申请单》。
（6）、杜绝假票据、跨期票据、以及不符合上述规定的票据入账。
（7）、预付款项支付票据的管理：
公司各部门因业务需要向供应单位预付款，而无法取得发票、财政收据的，
经办人员应完整填写“借款单”，经第六条“审批权限明细”有关人员审核批准后，
经办人员向财务部申请办理。
预付账款支付后，经办人员应负责在途资金的安全，并及时（支付预
付款后 7 日内）取得正规票据且按报销审批程序批准后向财务部报账。遇
特殊情况不能按期报账时，应向财务部提供经财务经理、执行总经理或总
经理审查同意延期报账的书面说明，否则，按延期时间和银行同期贷款利
率从经办人员工资（或相关款项）中扣回占用利息。
2、审核支付
（1）、当事人或经办人办理好报销单据交送综合协调部专职人员呈有关
人员签批后，交至财务部出纳员。出纳员核对金额是否准确、是否符合公司
规定的开支标准、各类审批手续是否适当、单据是否合法合规等。如果有疑
问，或发现不应报销的项目，应及时向申请人落实及说明，重新办理签批手
续。出纳员审核无误后，送财务经理或财务总监审核，履行所有审批程序后
交出纳员付款。出纳员接单后财务部应在三个工作日内尽快支付。付款后出
纳员通知申请人签收并在发票、“报销单或付款申请单”加盖“现金付讫”或“银行
付讫”章。
第七条 购置固定资产支付的管理
（一）购置固定资产由行政部根据预算统一编制用款计划，报执行总经
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理、董事长审批。
（二）发生用款时，计划内的购置由行政部填写用款申请并经该部门经
理和财务部经理、财务总监、执行总经理审批同意后，出纳员予以付款。计
划外或超过执行总经理审批权限的报董事长审批。
（三）固定资产购置后，由经办人填制“购置固定资产支付凭单”，由行政
部经理、财务总监、执行总经理签字后，连同发票送财务部登记入账。
（四）正常的用款计划为每月 25 日以前申请下月用款，逾时财务部原则
上不予受理。
第八条 工程项目资金支付管理
按照上实集团《工程付款工作指引》执行。
（一）工程项目资金的内容：工程项目资金包括项目前期款、工程款、
工程材料采购款、设计费等款项。
（二）工程款项经集团相关部门审核批准后，按照用款计划由相关部门
对有关工程款的工作量、付款金额的真实、合理性予以审核，并出具付款意
见；经财务部经理、执行总经理、董事长审批后，由财务部支付工程款。
（三）正常的用款计划为每月 25 日以前申请下月用款，逾时财务部原则
上不予受理。
第九条 营销费用资金支付管理
按照上实集团《营销费用支付工作指引》执行。
正常的用款计划为每月 25 日以前申请下月用款，逾时财务部原则上不予
受理。
第十条 预收房款、定金支付
房屋房款（退房）的退还须经销售公司经办人填写一式两联的退房单，
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经有关人员审核批准后，由客户持发票，并在我司自制收款收据上签字后，
出纳员方可办理付款手续。
房屋定金的退还须经销售公司经办人填写一式两联的退房单，经有关人
员审核批准后，由客户持原收款收据，并在我司自制收款收据上签字后，出
纳员方可办理付款手续。
第十一条 日常费用支出的管理
（一）日常费用支出由财务部按费用开支预算予以总额控制。
（二）日常费用发生后，由经办人填制“付款通知单”按审批权限分别报送
部门或公司领导审签，并经财务部出纳员审核后，予以报销。
（三）如费用金额较大需临时向公司借款(现金或支票)，则由经办人填制
“用款申请单”，按报销审批权限的有关规定审批，并经财务部审核后，出纳员
予以支付，报销方式同前款，报销后应立即归还全部借款。
（四）付款方式为：日常费用报销(含补贴、津贴等)一次在 1,000 元以下
的业务，给予现金支付；1,000 元以上的业务采用银行划账形式直接划入员工
指定的银行储蓄卡内（特殊情况除外）；对员工临时向公司借款（如：备用金、
差旅费等）给予现金支付； 对一些特殊业务的款项支付，另行协商。
（五）差旅费应事先就出差行程、出行方式及路线等做好计划，机票由
行政部统一购买，并按照计划实报实销。出差人员应于返回公司一周内填制
“费用报销单”，经部门经理、财务部经理、执行总经理签字后连同原始凭证，
送财务部审核报销，并收回暂借款。
（六）业务招待费应坚持必须、合理、节俭和分级归口控制的原则。每
年初，公司财务部根据全年业务量预测，按一定百分比编制公司全年招待费
预算。各部门需购买小额礼品，统一由行政部购买，特殊情况例外；审批权
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限按“日常费用”审批方法办理。
（七）会务费用应先拟订费用预算报财务总监、分管副总经理、执行总
经理审批。财务部按预算安排资金，并在预算内据实予以报销。
（八）员工膳食和公司日常水、电、煤气等开支由行政部负责管理，对
外付费时应填制报销凭单并附原始凭证，经行政部经理、财务部经理审核、
执行总经理签字，财务部予以付款。
（九）日常费用发生后应在一周内履行报销手续并清理相关借款，逾期
原则上不予受理。财务部办理日常报销及借款支付业务的时间定为每周一至
周四 9：30~16：30 及周五 9：30~12：00。
第十二条 国内出差住宿及伙食津贴
（一）董事长、副董事长、董事住宿可根据工作内容选择四星级以上宾馆，
凭发票实报实销；伙食津贴每人每天 100 元。
（二）执行总经理、常务副总经理、副总经理和总监等高管人员的住宿可
根据工作内容选择三星级以上、四星级以下宾馆，凭发票实报实销；伙食津
贴每人每天 100 元。
（三）总经理助理、部门经理(含副职)住宿可根据工作内容选择三星级以
下(含三星级)宾馆，凭发票实报实销；伙食津贴每人每天 100 元。
（四） 其他人员住宿可根据工作内容选择三星级以下(含三星级)宾馆，
凭发票实报实销；若同性别两人以上出差，须两人合住一间房；伙食津贴每
人每天 100 元。
低级别职员随同高级别职员出差期间，可享受高级别职员的住宿标准，
其伙食津贴不变；若高级别职员先行结束出差任务，则低级别职员仍按照其
相应住宿标准执行。
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（五）凡去外地开会且由会议组委会提供膳宿、或由本单位交纳会务费
的，根据会务组通知书及相关凭证据实报销，不再享受伙食津贴。
（六）伙食津贴以住宿天数计发，出差当日返回的不计发伙食津贴。
（七）公司集体安排出差活动，其住宿由公司统一安排，且不计发伙食
津贴。
（八）出差期间的业务招待费应执行利于工作、合理使用、厉行节约的
原则,事先排出计划并提出申请。其中，部门经理及其以下人员出差期间的业
务招待费需经总经理审批同意后方可报销。
第十三条 国外及港、澳、台地区出差住宿费和伙食及杂费津贴标准
（一）董事长、副董事长、董事住宿可根据工作内容选择三星级以上宾
馆，凭发票实报实销；伙食及杂费津贴香港地区每人每天港币 260 元，其他
国家和地区每人每天 30 美元。
（二）执行总经理、常务副总经理、副总经理和总监等的住宿可根据工
作内容选择三星级以上宾馆，凭发票实报实销；伙食津贴香港地区每人每天
港币 260 元，其他国家和地区每人每天 30 美元。
（三） 总经理助理、部门经理(含副职)住宿费可根据工作内容选择三星
级以下宾馆(含三星级)，凭发票实报实销；伙食及杂费津贴香港地区每人每天
港币 260 元，其他国家和地区每人每天 30 美元。。
（四）一般工作人员住宿费可根据工作内容选择三星级以下宾馆(含三星
级)，凭发票实报实销；伙食及杂费津贴香港地区每人每天港币 260 元，其他
国家和地区每人每天 30 美元。。
（五）国(境)外出差期间的业务招待费需经总经理审批同意后方可报销。
（六）特殊原因的住宿费开支需经总经理专项审批同意后，予以报销。
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第十四条、总经理发生的差旅费、业务招待费作其他应收款处理，在政
府配套优惠返还或股东年度管理费中扣除；执行总经理发生的差旅费、业务
招待费在年度预算额度内，按实列支。超过预算的，由董事长审批。
第十五条 审批权限明细
详见附件一
第十六条 报销、支付审批流程：
详见附件二
第十七条 本办法由公司财务部负责制定与解释。
第 十 八 条 本 办 法 经 公 司 董 事 会 审 议 通 过 后 施 行 。
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附件一：审批权限明细表
审 批 人
项 目
部门经理 总经理 集团职能部门 董事长
一、投资性支出 √
二、购置固定资产
1、预算内 √
（1）5万元（含）以下 √
（2）5万元以上 √
2、预算外 √
三、办公经费(含差旅费、招
待费、办公用品等)
1、预算内 √
2、预算外 √ √
四、工程、营销策划款项
1、预算内
（1）集中采购 √ √
（2）授权采购 √ √
（3）分散采购 √
2、预算外 √ √
五、小区维修费用
1、预算内 √
2、预算外 √
六、职员借款
1、3000元（含）以内 √
2、3000元…10万元（含） √
3、10万元以上 √
七、福利支出
1、预算内 √
2、预算外 √
八、薪酬支出
1、预算内、 √
2、预算外 √
九、奖金支出 √ √
十、预收房款、定金 √ √
十一、代收代缴款项 √
十二、处置资产(资产原值)
1、单价≤10万元 √
2、单价＞10万元 √
注：1、股东方派出员工工资奖金、福利开支按股东合作各方约定，由执行总经理审批；2、上表款
项的审批应以每次或每件事项为单位；3、上表同一项业务有两个（含）“√”的为共同审批事项。4、上表
中的“预算”包括年度预算和月资金计划。5、预付款项的支付审批权限同上表。
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附件二：报销、支付审批流程：
一、购置固定资产
1、预算内
经办人填单→综合协调部经理审核→财务经理审核→执行总经理审批
→出纳员付款
2、预算外
经办人填单→综合协调部经理审核→财务经理审核→执行总经理审核→董事
长审批→出纳员付款
二、办公经费(含差旅费、招待费、办公用品等)
1、预算内
经办人填单→经办部门经理审核→财务经理审核→执行总经理审批
→出纳员付款
2、预算外
经办人填单→经办部门经理审核→财务经理审核→执行总经理审核→董事长
审批→出纳员付款
三、工程、营销策划款项
1、预算内
（1）、集中采购、授权采购
经办部门上报资金计划→资金计划经集团资金平衡会审批通过→经办人填单
→经办部门经理审核→成本合约部经理审核→财务经理审核→执行总经理、
集团相关业务部门审批→出纳员付款
（2）、分散采购
经办部门上报资金计划→资金计划经集团资金平衡会审批通过→经办人填单
→经办部门经理审核→成本合约部经理审核→财务经理审核→执行总经理审
批→出纳员付款
1、预算外
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经办部门上报资金计划→资金计划经集团资金平衡会审批通过→经办人填单
→经办部门经理审核→成本合约部经理审核→财务经理审核→执行总经理、
集团相关业务部门审核→总经理、董事长审批→出纳员付款
四、小区维修费用
1、预算内
经办人填单→经办部门经理审核→工程部经理审核→成本合约部经理审核→
财务经理审核→执行总经理审批→出纳员付款
2、预算外
经办人填单→经办部门经理审核→工程部经理审核→成本合约部经理审核→
财务经理审核→执行总经理审核→董事长审批→出纳员付款
五、职员借款
1、3000元（含）以下
借款人填单→部门经理审批→财务经理审核→出纳员付款
（2）、3000元…10万元（含）
借款人填单→部门经理审核→财务经理审核→执行总经理审批→出纳员付款
（3）、10万元以上
借款人填单→部门经理审核→财务经理审核→执行总经理审核→董事长审批
→出纳员付款
六、福利、薪酬支出
1、预算内
综合协调部经办人填单→综合协调部经理审核→执行总经理审批→出纳员付
款
2、预算外
综合协调部经办人填单→综合协调部经理审核→财务经理审核→执行总经理
审核→董事长审批→出纳员付款
七、奖金支出
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综合协调部经办人填单→综合协调部经理审核→财务经理审核→执行总经理
审核→董事长审批→出纳员付款
八、预收房款、定金
经办人填单（销售员）→销售公司经理审核→销售服务部经理审核→财务经
理审核→执行总经理审核→集团相关业务部门审批→出纳员付款
九、代收代缴款项
经办人（销售员）填单→销售公司经理审核→销售服务部经理审核→财务经
理审核→执行总经理审批→出纳员付款
十、资产处置
1、固定资产原值≤10万元
经办人填资产报废、处置申请单→资产管理部门经理审核→综合协调部经理
审核→财务经理审核→执行总经理审批→出纳员收款→综合协调部开具出门
记录单
2、固定资产原值＞10万元
经办人填资产报废、处置申请单→资产管理部门经理审核→综合协调部经理
审核→财务经理审核→执行总经理审核→董事长审批→出纳员收款→综合协
调部开具出门记录单
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第二篇 现金管理办法
第一条 为了建立和健全财务制度，维护财经纪律，加强现金管理，合
理使用现金，特制定本办法。
第二条 现金收支管理
（一）出纳员收款时应查核其统一发票或收据是否具备；出纳人员收入
的票据，经银行交换入户后，方得视为“收讫”，收入的支票发生退票时，应由
出纳员根据银行退票理由单通知业务部门或经办部门向债务人催收到账，并
通知财务负责人协调处理。
（二）出纳人员获得报销单据后，应对报销单据的合法性、完整性及金额
进行核对；核对无误后方能给付款项。
（三）付款票据（含支票、本票、汇票、贷记凭证等），应由公司负责人、
财务负责人会同签章。出纳员将付款票据送各级主管盖章时，应附相关的报
销单据，并于报销单据上注明付款票据号码及支付金额。
（四）付款之后出纳员应在报销单据上加盖“现金付讫”或“银行付讫”章。
（五）凡在公司银行账户之间转账，或由银行存款户中提取库存现金时，
均应由出纳员填制付款申请单，经财务负责人审批后，予以办理。
第三条 库存现金的管理
（一）按照国务院颁发的《现金管理暂行条例》的规定，库存现金的使
用范围具体为：
1、员工的工资、津贴、奖金；
2、员工的劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；
3、出差人员暂借的差旅费；
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4、结算起点（1000 元）以下的零星支出；
5、其他需要现金支付的款项。
（二）库存现金由财务部出纳员专职保管，库存现金必须存放在指定的
保险柜内，保险柜钥匙应由保管人员随身携带，并于每日下班前检查保险柜
锁和打乱密码。保管人员必须认真落实各种防范措施，并经常检查、分析安
全情况，发现安全隐患应及时整改。
（三）严格遵守银行核定的现金库存限额，超出的限额应于当日解入银
行。因特殊原因需存放超额现金过夜的，必须经公司领导批准。
（四）出纳员应每日盘点库存现金，做到账实相符。
（五）公司库存现金由财务负责人或授权人负责随时或定期抽查盘点。
（六）出差暂借的库存现金应按月清理销账。
（七）严格保证提、送库存现金的安全性，自提金额 10000 元以上的，
不宜乘坐公共交通，途中不得在其他公共场所逗留。
第四条 银行存款的管理
（一）银行存款是指企业存入银行或其他金融机构的货币；银行账户的
开立和结算必须遵守中国人民银行的《银行账户管理办法》的各项规定。
（二）公司的银行账户开户行由集团财务部负责统一选择，公司银行账
户的开立、变更和撤销应上报集团财务部审核批准。
（三）出纳人员负责结算票据的购买、保管、领用、注销，作废的结算
票据应加盖作废章。出纳人员负责设立结算票据登记簿，根据票据的使用情
况据实填写。财务负责人或授权人负责随时或定期抽查盘点。
第五条 登记及报告
（一）每日收支完毕出纳人员负责填写“现金日记账”“银行存款明细账”，
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并编制“现金及银行存款日报表”，连同该日收支报销票据，送会计人员。
（二）银行对账单应由会计人员核对；如由开户银行邮寄的，则收件人
须为会计人员。会计人员每月初应及时向银行索取和认真核对，并编制调节
表，由财务经理复核。
第六条 印鉴管理
（一）财务印鉴章包括财务专用章、法定代表人（负责人）印鉴章。财
务专用章、印鉴章不能由同一人保管。
（二）公司财务印鉴章样本必须报集团财务部备案。公司若变更印鉴，
必须经公司分管领导批准，并报集团财务部备案。
（三）印鉴章使用范围：开立账户，办理贷记凭证、支票、汇票、本票
等银行收支结算业务，银行对账，开具收据、发票等票据，往来账务核对，
有关报告、公函或文件等。
（四）财务印鉴章不得外借他人使用。
（五）印鉴保管人员因工作岗位调整，交接印鉴章的，必须将财务印鉴
章的交接列示其中。
（六）财务印鉴章如遇丢失、损毁或盗窃时，应及时书面上报公司分管
领导，查明原因，并做好妥善处理工作。
第七条 附则
（一）本办法由公司财务部制定并负责解释。
（二）本办法经公司董事会审议通过后实施。
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第三篇 资金管理办法
第一条 为加强公司资金管理和控制，加速资金周转，保证资金合理使
用，防范资金风险，提高经济效益，根据国家的有关规定，结合集团及公司
经营特点和管理要求，特制定本办法。
第二条 资金管理的范围：
（一）权益资本形成的资金；
（二）金融机构借款形成的资金；
（三）公司股东借入的资金；
（四）预收款和销售款形成的资金；
（五）接受捐赠形成的资金；
（六）其他融资形成的资金。
第三条 资金管理的原则
（一）实行集团集中融资、统一调度、计划管理、使用监督的总原则；
（二）实行量入为出的原则；
（三）实行存量和增量配比的原则；
（四）实行风险控制原则；
（五）实行资金成本最小化原则；
（六）实行节约原则。
第四条 机构及职责
（一）集团财务部是集团资金管理的职能和调配中心，负责统一部署集
团资金管理工作。
（二）集团财务部是集团资金管理的执行机构。
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（三）公司财务部是公司资金管理的执行机构。
第五条 公司财务部履行下列主要职责：
（一）负责制定公司资金使用计划；
（二）根据审批后的资金使用计划，结合资金结余情况，通过集团网上
银行现金管理系统向集团申请或划转资金；
（三）按集团财务部《资金管理办法》履行公司银行账户开立、变更、
撤销的审批和管理手续；
（四）负责协调与相关金融机构的业务合作关系；
第六条 资金计划管理
（一）公司财务部应制定年度、季度及月度资金计划（按旬），并保证资
金计划的准确率。
（二）公司其他职能部门根据部门用款情况向公司财务部报送资金使用
计划，并保证资金计划的准确率。
（三）公司财务部应按时上报资金使用计划，说明使用用途，由集团财
务部审核并经集团领导批准后，方可使用。
（四）对于公司预算外或计划外的资金需求应上报集团财务部审核，经
集团领导批准后，再纳入正常的资金计划流程予以使用。
第七条 资金监控
（一）公司财务部必须加强对银行账户资金的日常监督和核对工作，加
强对未达账项的清理。
（二）公司的大额资金的支付必须经集团核准，纳入集团资金计划。
（三）公司现金管理参照公司的现金管理办法执行。
（四）公司不得私自对外拆借定金，不得设置账外账，不得设立小金库。
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（五）公司不得对集团系统外的公司提供担保。
第八条 附则
（一）本办法由公司财务部制定并负责解释。
（二）本办法经公司董事会审议通过后实施。
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