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碳边境调节机制
2000年成立，中国首批民营认证机构
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测公司
ICAS 英格尔认证成立于 2000 年，中国第一批获得官方认定的第三方独立认证检测机构，获得国际“UKAS（英国皇家认
可委员会）和国内“CNAS（中国合格评定国家认可委员会）双重认可，是上海市高新技术企业，“专精特新”企业、科技小
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ICAS 英格尔认证作为国内最早成立的第三方独立认证检测机构之一，ICAS 业务及客户遍及全球，凭借高质量服务在国内
外享有广泛影响力。ICAS 长期践行可持续发展理念，旨在通过权威、先进、可靠的整体解决方案，积极赋能食品、医药、环境、
新能源、电子电气、工业品、消费品及建材等不同领域，致力于为客户提供从检测、分析与研发、认证、培训等全方位高质量服务，成
为企业和消费者之间信任的重要纽带和中国品牌走向世界的“桥梁”。
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地区
CONTENTS
引言
01 CBAM 的立法演进与政策逻辑
02 CBAM 的双重挑战与战略价值
03 CBAM 机制的核心参与方及责任边
界
全球气候治理框架下的欧盟战略转向
立法进程中的阶段性深化
制度设计的双重规制特性
短期挑战：合规成本陡增与数据管理危机
长期挑战：产业竞争格局重构与低碳技术壁垒
企业战略破局方向
、主要六类 CBAM 商品需要报告哪些的隐含排放量
、如果供应商不能提供排放数据时作为申报人如何处理
、如何把 CBAM 纳管产品的申报资料提供给欧盟进口商
、CBAM 过渡期实行，出口企业要提供欧盟进口商什么申报资料
、过渡期内申报时间节点及数据修正规则是什么
、如果企业不及时提交报告或报告不完整，会受到处罚吗
、作为 CBAM 商品进口商，如何获取产品的 CN CODE
、绿证、绿电可以抵销碳关税吗
、作为设施运营商应该做哪些数据的管理
05 CBAM 证书的抵扣流程
06 CBAM 正式实施期的碳税优化路径
07 CBAM 的第三方核查原则及报告要
求
08 ICAS 的 CBAM 合规服务
第三方核查原则
报告要求
04 CBAM 计算、报告、核查中需注意的问题
引言
2023 年 10 月，欧盟碳边境调节机制（Carbon Border Adjustment Mechanism，
CBAM）正式进入过渡期。这项被称为“碳关税”的政策，正在以每吨 80 欧元（当前
欧盟碳价）的刚性成本，倒逼全球制造业加速脱碳。对于年出口额超 5000 亿欧元
商品到欧盟的中国企业而言，CBAM 已从“未来风险”演变为“当下账单”⸺2025年前若
无法建立可信的碳排放数据体系，2026 年 起 出 口 成 本 将 直 接 飙 升 10%-35%
CBAM 的本质是一场“碳成本转移战”：欧盟通过将内部碳价（EU ETS）延伸至进口
商品，迫使第三国承担等量碳成本。这意味着，中国企业即便在国内未支付碳价，
也需按欧盟标准补足差额。更严峻的是，随着 2030 年 CBAM 覆盖欧盟碳排放交易
体系（ETS）全部商品，机电、化工等间接出口行业将面临“穿透式碳核查”⸺一颗螺丝钉
中的钢铁碳排放都可能触发整机产品的碳关税
为了更有效地应对 CBAM 从过渡期报告阶段迈向正式实施期缴费阶段这一过程，
企业需涉及借助数次 CBAM 报告，探寻企业的数据来源，并强化供应链管理。在此基
础上，进一步构建针对 CBAM 的管理体系，持续优化数据质量，不断降低 CBAM 商
品的隐含碳排放量，从而为企业从长远发展的角度提升竞争力、构建良好合作关
系以及降低成本
2）的标准化数据模板，但暂缓征收碳关税
CBAM 申报人”状态
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CBAM 的立法演进与政策逻辑
全球气候治理框架下的欧盟战略转向
作为欧盟 " 绿色新政 （" European Green Deal）的核心政策工具之一，碳边境调节机制（CBAM）的立法动源可追溯至欧盟碳泄漏（Carbon Leakage）治
理的范式重构。随着《巴黎协定》实施细则的落地，欧盟为强化其气候政策领导地位，于 2021 年 7 月通过《适应 55 气候法案（Fit for 55 Package），首次将
CBAM 纳入立法议程。该机制旨在通过内部碳成本外部化的制度设计，弥合欧盟碳排放交易体系（EU ETS）与第三国产能间的碳价鸿沟，从而遏制因碳成
本差异导致的产业转移和排放转移风险。该草案详细规范了碳边境税的适用范围、计算方法及报告机制，涵盖了高碳排放且对全球竞争最为敏感的六大产业，
包括钢铁、铝、水泥、化肥、电力及氢
图示 CBAM覆盖的六大行业
立法进程中的阶段性深化
在 2023 年 5 月 16 日颁布的（EU）2023/956 号条例中，CBAM 完成从政策构想到法律文本的关键跨越。该条例以 " 渐进覆盖、动态调整 " 为原则，确
立了三阶段实施路径
法
0
规
23
生
年
效
5 月 16 日 C
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方
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过渡准备期（2023 年 10 月 -2025 年 12 月）：
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同步实施 CBAM 证书购买义务与 EU ETS 免费配额削减
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上海英格尔认证有限公司
技术规制
贸易规制
与战略价值
上浮 30%-50% 的风险
CBAM制度设计的双重规制特性
CBAM 的立法架构呈现出显著的 " 双重规制 " 特征：
· 通过《实施条例》附件 1-9 构建了全球首个跨境商品碳足迹核算技术标准，涵盖生产路径定义、排放因子数据库、数据质量层级等微观操作规则
· 援引 WTO《关税与贸易总协定（GATT）第 20 条环保例外条款，创设 " 碳关税 " 新型非关税壁垒，要求进口商履行碳成本补偿义务
此双重规制体系既体现了欧盟气候政策的精细化治理转向，也反映了全球贸易规则与气候治理机制的深度耦合趋势
CBAM的双重挑战
短期挑战：合规成本陡增与数据管理危机
数据合规的“生死线”压力
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上海英格尔认证有限公司
碳成本驱动的产业链转移
技术标准主导权争夺
保证短期生存：构建 CBAM 合规防火墙
维持长期竞争力：重塑低碳商业模式
长期挑战：产业竞争格局重构与低碳技术壁垒
· 区位替代效应：东南亚地区凭借低于 美元 /kWh 的可再生能源电价，加速承接欧盟铝加工订单
· 贸易壁垒升级：CBAM 与欧盟电池法案（电池护照）、循环经济法案形成政策组合拳，对全生命周期碳足迹提出追溯要求
· 工艺路线锁定：欧盟借 CBAM 核查推动低碳技术认证（如氢基直接还原铁技术），挤压中国主流高炉 - 转炉工艺的市场准入空间
· 数据主权博弈：生产数据跨境传输面临欧盟《数据治理法案》约束，企业可能被迫向第三方核查机构开放核心工艺参数
企业战略破局方向
· 数据治理体系：建立符合 ISO 14064-2 标准的碳排放监测系统，覆盖直接排放源（燃料消耗、过程排放）与关键间接排放源（外购电力、前体材料）
· 供应链应急方案：针对无法获取数据的二级供应商，采用“碳保证金”机制（按欧盟默认值预提成本），倒逼供应链透明化
· 生产工艺革新：如配套布局厂区的光伏与储能系统等
· 绿电资产配置：通过跨省绿电交易 + PPA 直购模式，将绿电占比提升
· 碳金融工具对冲：参与国内 CCER 市场抵消间接排放，利用碳期货锁定远期碳成本波动风险
上海英格尔认证有限公司
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各国
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盟
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国家
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欧盟委员会负责对 CBAM 的进展进行
评估、相关标准和方法学的制修订、协
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息交流和合作协同，设立 CBAM 登记处
（注册和交易系统）和 CBAM 交易的
中央平台等工作
成员国主管部门具体负责本国 CBAM
申报人资质审核、数据核查、违规处罚等
属地化监管，同时承担与第三国生产商
的数据核验协作
CBAM 申报人是欧盟“碳关税”的履约人。
欧盟境内的进口商应向 CBAM 管理机构
提交授权申请，成为申报人，获得一个唯
一的 CBAM 账号
若进口商在欧盟境内没有设立实体，则
可指定成员国海关间接代表，在获得其
许可的情况下，作为代理报关人提交
CBAM 授权申请
非
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盟
提
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供
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方
商
欧盟通过《CBAM 核查机构认证条例》
对第三方核查机构实施严格准入管控：
· 核查机构需由成员国主管机关依据
EN-ISO/IEC 17029 标准认证，并定期
接受欧盟审计
· 核查员须具备 5 年以上碳排放核查经
验，且通过欧盟 CBAM 专项能力评估
· 机构资质与历史核查记录需在欧盟
CBAM 登记处公示，确保技术权威性
与独立性
向 CBAM 申报人提供完整的生产数据，包括：设施级直接排放（燃料消耗、工艺排放监测记录）；外购电力间接排放（或绿电证明）；前
体材料的碳排放数据
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上海英格尔认证有限公司
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问
算
题
、报告、核查中
主要六类 CBAM商品需要报告哪些隐含排放量
下表总结了目前六大行业所涉及的特定排放、温室气体种类及涵盖的直接、间接排放的情况（注：数据来源 -CBAM 实施条例附件 III）
CBAM商
品条目
报告单位 每吨商品 MWh
GHG种
类
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包
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N2O）
仅CO2 （部分也
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括2 PFCS）
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最终阶段，排放范围 直接 / 间接排放 仅直接，有待审核 仅直接排放
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图示 CBAM相关行业所涉及的碳排放
如果供应商不能提供排放数据时作为申报人如何处理
生产商和报告申报人之间的良好合作至关重要。申报者可根据欧盟委员会发布的指南和模板，以帮助生产商确定在非欧盟国家生产的 CBAM 商品中
的隐含碳排放量。若报告申报人未能遵守 CBAM 义务，或未采取必要措施来遵守更正程序提交完整、准确的报告 CBAM 的义务，则报告申报者应承担责
任并受到处罚。
从 2024 年 7 月 1 日起，报告申报者需要报告进口到欧盟的每种 CBAM 商品的实际碳排放量。如果申
报者无法从供应商处收到实际排放数据，并选择使用默认值进行申报 ( 默认值超出商品总碳排放量20%)，
则提供的 CBAM 报告将被标记为不正确或不完整。欧盟的默认值来源于欧盟联合研究中心发布的钢铁、
水泥、化肥、铝等商品的温室气体排放量及排放强度估算值。此估算值可作为隐含碳排放量可作为过渡期的
默认值的输入。所以报告申报者必须竭尽所能，从其 CBAM 商品的供应商或生产商处获取实际排放数据。
如果申报者最终未能获得实际排放量的数据，则应在“Type of determination“区域中选择 "Actual data not
available”的选项。此选项适用于直接和间接隐含碳排放。请注意，如果选择此选项 CBAM 报告将被视为不正
确或不完整。NCA 负责评估报告申报者是否采取了必要措施来履行提交完整和准确的 CBAM 报告的
义务。在这种情况下，会考虑和合理评估获取 CBAM 商品生产者实际碳排放值的困难程度
在决定处罚时，NCA 可以考虑报告申报者为收集缺省数据而分配的有效手段和资源，包括评估这些手
段和资源是否足以满足报告申报者的经济规模以及 CBAM 商品的进口总量及其内含排放。NCA 还可
以考虑这些行动的重复和与第三国生产商或供应商的跟进、相关的时间段和持续时间。
报告声明者应始终证明，他们已尽一切努力从运营商那里检索有关实际嵌入排放量的必要数据，同时
考虑到了其内部运营能力和运营商确定实际排放量的能力。另需注意的是生命周期评估的清单数据库中
的排放因子不可以用于计算 CBAM 报告的内含的排放量
上海英格尔认证有限公司
50 欧元不等的罚款
如何把 CBAM纳管产品的申报资料提供给欧盟进口商
出口企业并不会直接对欧盟 CBAM 主管机关进行 CBAM 纳管产品申报。CBAM
纳管产品的申报资料是由欧盟各国海关主管机关核可的 CBAM 授权申报人（欧
盟进口商或间接海关代表）提供，并在 CBAM 过渡登记系统进行资料登记申报。
但 CBAM 授权申报人为了填写该申报表，会向产品供应商（即出口企业）要求参照
CBAM Communication template for installation（s 即 CBAM 装置通信模板）提供
相关数据信息
C
出
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出口企业要提供欧盟进口商以下 CBAM 纳管产品资料信息：
生产商基本信息
企业（装置、设施）名称、地址、邮编、城市、国家、国际港口代码等
产品及前体材料信息
综合货物类别、生产工艺、产品名称等
排放与碳价信息
组织边界碳排放数据、产品碳排放数据、前体产品碳排放数据、碳定价信息等
如果企业不及时提交报告或报告不完整，会受到处罚吗
CBAM 过渡期内，自 2023 年 10 月 1 日起，报告申报人必须报告 CBAM 产品隐含碳
排放。如果 CBAM 报告缺失、不正确或不完整，NCA 可以启动纠正程序，使报告声明者
能够纠正潜在错误。未提交或报告不完整 / 不正确，可能面临每吨未报告排放量 10 至
CBAM 正式实施期内，从 2026 年 1 月 1 日期，只有经过授权的 CBAM 申报者才能
将CBAM 覆盖的产品进口都欧盟。相较于 CBAM 过渡期，除了按时提交准确且完整
的CBAM 报告以外，报告人还需按时清缴正确数量的 CBAM 证书。没有清缴正确的
二氧化碳当量排放证书，报告申报人将可能面临 100 欧元每吨的罚款
作为 CBAM商品进口商，如何获取产品的 CNCODE
CN( 综合税则目录 ) 编码是用于国际贸易的 HS( 协调制度 ) 编码的欧盟版本。CN code 是在 HS code 基础上，根据欧盟的需求和特定规定进行了调
整和补充，以适应欧盟成员国的贸易和统计要求。CN 编码一般由 8 位数字组成 ( 前 6 位数字与 HS 编码相同 )。《CBAM 条例》附件 1 中的任何编码若
仅含较少数位，则代表以该数字开头的所有 CN 编码均包括在内。HS 编码可以用来初步判定是否在 CBAM 范围，清关的票据上的 CN 编码是最终确
定是否进行 CBAM 申报的依据
绿证、绿电可以抵销碳关税吗
欧盟不认可绿证，只认可绿电购电协议。中国已于 2021 年在全国范围内全面启动绿电直接交易，企业可以直接从光伏、风电等新能源发电企业购买绿
电并获得核发的绿证。而 CBAM 法案明确，在计算货物的间接电力排放量时，需要排除企业在购电协议（PPA）下的累计电量。中国企业为使用绿电而支
出的这一部分能源转型成本也有可能获得欧盟的认可，并且购买绿电获得的绿证作为绿色电力消费凭证，也可以成为 CBAM 在核算企业支付碳价时
有力的依据和证明
如果企业在生产过程中使用了绿电，并能提供经认证的证明文件（如 PPA 协议），可以减少产品的碳足迹，从而降低产品在 CBAM 下的隐含碳排放量，
可以间接减少所需缴纳的碳税
及数据修正规则是什么
在过渡期内，虽然申报进口人并不需要就进口商品隐
含的碳排放量实际购买 CBAM 证书，但仍然需要按
季
履行有关的申报义务，即申报进口人需要在每个季度
结束后的一个月内提交该季度的 CBAM 报告，申报
包
括该季度进口 CBAM 适用商品所隐含的碳排放量等
在
内的一系列详细数据。申报人可在截止日后 30 天内修
正数据，但修正后的报告将被标记为“延迟提交”
上海英格尔认证有限公司
1
2
3
报告周期 提交截止日 允许修改截止日
2025 年 1-3 月 2025 年 4 月 30 日 2025 年 5 月 31 日
2025 年 4-6 月 2025 年 7 月 31 日 2025 年 8 月 31 日
2025 年 7-9 月 2025 年 10 月 31 日 2025 年 11 月 30 日
2025 年 10-12 月 2026 年 1 月 31 日 2026 年 2 月 28 日
0
03
02
04
1
作为设施运营商应该做哪些数据的管理
在 CBAM 的框架下，“设施运营商”是指在欧盟以外国家或地区，负责
管理和运营生产设施的实体，这些设施生产的产品可能出口到欧
盟市场。设施运营商在 CBAM 机制中扮演着重要角色，其提供的数
据是确保碳边境调节机制有效运行的基础
设施运营商应建立 CBAM 管理手册，确保碳排放控制系统平稳
运行。管理手册应至少包含 : 系统边界、监控参数、报告周期、监测频
率、监测工具、监测过程、计算方法、数据来源、默认值采用、质量控制、
数据记录和监测计划审查等数据类型包括并不限于 : 前体材料数据、
燃料数据、过程排放数据、用电数据、产品涉及的分包商能耗数据等
CBAM 管理手册是一本描述 CBAM 合规程序方法的指南，能确
保设施运营商 CBAM 数据的完整性、一致性、准确性和合规性，并
在碳减排方向持续改进
CBAM证书清缴
每年 5 月 31 日之前，授权申报人应
向主管部门提交与申报的隐含碳排
放量相等的 CBAM 证书数量。授权
申 报 人 应 确 保 每 个 季 度 末 在 其
CBAM 登记账户上的 CBAM 证书数
量不低于该年度进口货物隐含碳排
放量的 80%
CBAM证书回购
从购买之日起算，证书的有效期为两年。主管部门
回购是 CBAM 证书上唯一允许的“交易”形式。每年
6 月 30 日前，申报人提交回购申请。可回购的证
书数量应限于授权的 CBAM 声明者在上一个日
历 年 购 买 的 CBAM 证 书 总 数 的 三 分 之 一 。
CBAM 证书回购价格是授权申报人购买时支付的
价格
CBAM证书售卖
由成员国在官方平台上向授权申报人出售 CBAM 证
书。CBAM 证书价格以前一周欧盟排放交易系统
（EU ETS）配 额 收 盘 价 的 平 均 收 盘 价 格 计 算 ，
CBAM 凭证费用将按每吨二氧化碳计算，1 吨碳排
量须购买一张CBAM 凭证，过渡期不需缴交 CBAM
凭证费用。待2026 年正式实施后，才需缴交 CBAM 凭
证
CBAM证书注销
在每年 6 月 30 日之前，欧盟委员会应取消
任何在上一日历年前一年（即两年前）购买
且保留在授权申报人 CBAM 登记账户中
的 CBAM 证书，并通知相关授权申报人
C
抵
B
扣
AM
流程
证书的
上海英格尔认证有限公司
公式 b
C
碳
B
税
AM
优化
正
路
式
径
实施期的
首先 2026 年 CBAM 将正式进入实施期，碳税的计算公示如下
CBAM 最终需要支付的碳价 =( 受 CBAM 影响的排放量 X 欧盟碳价格 )- 在原产国有效支付的碳价格
受 CBAM 影响的排放量 =（单位产品隐含碳排放 -EU ETS 同类商品可获得的免费碳配额）X 产品进口数量
由以上公式可得到，进口 CBAM 产品所需要支付的碳税与产品隐含碳排放、原产国支付碳价格、产品进口数量有关
所以在规避相关碳税的过程中可以采取以下措施：
进口商应
优
要
化
求
供
供
应
应
链
商
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提
管
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数
和
据
可
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商
低
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产
用
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碳
碳
生
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产
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其
场
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商
认
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面
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互认
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自
如
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（VER）机
CBA
，
M
这
下
些
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措
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施
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负
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强
确
碳
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数
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据
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碳
不
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仅
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并
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少
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高
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碳
构
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核
放
证
而
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能增强进口商在申报时的合规性
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用
产
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品
产
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商
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机
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制
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信
碳
用
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本
进
（
口
如
商
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可
与
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C
交
B
易
AM
市
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场
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或
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购
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确保
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化
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能
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展
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C
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方
M
案
相
设置数据
如
校
下
验
图所
的
示
三重防线
防线层级 校验机制 纠错时限
企业自检 基于欧盟 CBAM计算器模拟申报结果 提交前 15 日
第三方预审 聘请 EUETS 认证机构进行数据预核查 提交前 5 日
官方复核 成员国主管机关抽样审计（概率 5%-10%） 申报后 90 日
公式 a
上海英格尔认证有限公司
1
数，核
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实
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施
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CBAM的第三方核查原则及报告要求
CBAM第三方核查原则
专业怀
核
疑
查
的
员
态
应
度
本
进
着
行核查
CBAM报告要求
附录还规定核查员需编写一份核查报告，并确定商品的隐含排放量，并具体说明以下内容：
确定生产设施的基本信息
设施经营商的联系方式
适用的报告期限
核查员的认证号码和认证机构的名称
生产设施的考察时间 ( 如适用 )，或者没有考察生产设施的原因
报告期内生产每类申报商品的数量
报告期内设施直接排放的量化
关于设施排放如何归因于不同种类商品的描述
与申报商品无关的其他商品、排放和能量流的定量信息
报告期内生产每类申报商品的数量
关于复杂商品 - 每种原料 ( 前体 ) 的使用数量
- 与每种原料 ( 前体 ) 相关的特定隐含碳排放量
- 如果使用实际排放量 : 原料 ( 前体 ) 生产设施的确定和原料 ( 前体产过程中的实际排放 )
核查员对于该报告不存在重大误报和与 CBAM 法规附件 IV 所列计算规则有关的重大不符合项的声
明发现并纠正的重大误报信息
发现并纠正的与附件 IV 所列计算规则有关的重大不符合项信息
铁和
C
钢
B
制
AM
品
法
的
案
前
中
体
前
产
体
品
产
是
品
生
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铁
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或
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粗
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钢
rsors）指的是生产过程中使用的原料（input materials），例如生铁前体产品是烧结矿、粗钢前体产品是生铁、
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2
IV
有
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列
核
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则
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整
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3
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B
则
AM 的核
查
ICAS 的 CBAM合规服务
为助力企业应对欧盟碳边境调节机制（CBAM）的复杂合规要求，英格尔认证基于对 CBAM 法规的深度解析及全球碳核算实践，提供以下专业化服务
CBAM合规应对培训 / 指导
针对企业高管、合规部门及供应链管理人员，提供 CBAM 政策框架解读、数据监测标准解析及申报流程模拟演
练。课程涵盖欧盟默认值动态调整规则、第三方核查认证要点等核心议题，通过案例研讨与合规路径设计，帮
助企业快速构建从数据采集到风险防控的全链条能力
CBAM产品碳排放核算
基于 ISO 14064 及欧盟《CBAM 实施条例》附件技术标准，为企业提供覆盖直接排放（Scope 1）与间
接排放（Scope 2）的精细化碳足迹核算服务。依托多源数据交叉验证与行业基准对标，生成符合欧盟核
查要求的排放报告，最大限度降低默认值使用比例，规避碳成本上浮风险
进口商 CBAM沟通表格填报
协助非欧盟生产商与欧盟进口商高效对接，按 CBAM 通信模板（Communication Template） 规
范整理生产设施信息、工艺流程数据及绿电证明文件，确保申报资料通过欧盟第三方核查机构的
完整性审查，缩短供应链响应周期
CBAM系统注册及填报操作
为企业提供 CBAM 过渡登记系统（TRS）的账号注册、数据上传及季度报告生成的一站式技术支持。通过
预校验工具与申报流程自动化脚本，规避因格式错误或数据缺失导致的合规延误，实现申报效率提升
40% 以上
企业碳盘查 / 碳核算
结合 CBAM 与国内双碳政策要求，开展覆盖组织层与产品层的碳盘查服务。通过能源审计、活动水平数据建模及不确定性分析，识别减
排优先级，同步构建符合 ISO 14067 标准的产品环境声明（EPD），为绿色贸易准入提供双重背书
英格尔认证作为拥有UKAS 和CNAS 双重标准认证的第三方机构，依托全球20+ 碳市场服务经验，为企业提供从合规诊断到持续改进的闭环解决方案， 助
力降低 CBAM 碳税成本，增强国际供应链竞争力。
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