第一部分 财务与管理循环
控制目标：
1. 现金收入已正确、及时入账，并及时送存银行
2. 现金支出业经授权批准，并已正确、及时入账
3. 不同货币因汇率变动而产生的换算差额已按适当的方法计算并正确及时入账
4. 银行借款、租赁债务及其相关费用业经授权批准，并已正确、及时地入账
5. 长期投资及其损益业经授权批准，并已正确、及时地入账
6. 各项税金正确计提，及时入账，并按时缴纳税款
7. 权益类经济业务业经授权批准，并已正确、及时地入账
8. 各项管理费用支出业经授权批准，并已正确、及时地入账
9. 或有事项专门管理，预计负债已正确、及时入账
答案调查内容
是 弱 否 不适用
备注
一、现金管理
1. 经办人员办理现金业务是否得到批准?
2. 经办人员是否在现金收支原始凭证上签字?
3. 业务部门负责人是否审签现金收支原始凭证?
4. 会计和管或指定人员是否审签现金收支原始
凭证?
5. 收款记帐凭证和付款记帐凭证是否边疆编号?
6. 作废的收款收据是否加盖“作废”戳记?
7. 付款凭证是否经过会计主管或指定人员复核?
8. 出纳是否根据记帐凭证收付现金,并登记日记
帐?
9. 出纳是否在原始凭证上加盖“收讫”或“付讫”戳
记？
10. 现金是否存放在保险柜等安全设施中?
11. 现金支票、印签是否分别有人保管?
12. 出纳员是否负责凭证编制及帐簿登记工作?
13. 收款凭证、付款凭证是否经过稽核人员复核?
14. 收款凭证、付款凭证是否经过稽核人员复核?
15. 分管会计是否根据记帐凭证登记相关明细帐?
16. 总帐现金科目是否由总帐会计登记?
答案调查内容
是 弱 否 不适用
备注
17. 出纳员是否每日清点库存现金并与现金日记
帐结余额相核对?
18. 超过库存限额外负担的现金是否当日送存银
行?
19. 现金清点溢缺是否报告负责人审批处理?
20. 月末是否有非记帐人员核对现金日记帐及有
关明细帐、总帐?
21. 帐务误差是否报经负责人审批调整处理?
22. 清查小组是否按期盘点库存现金并与现金帐
相核对?
23. 现金清查余缺是否报经审批后处理?
24. 收款、记帐、稽核、核对职务是否由不同人
员担任？
二、银行存款管理
1. 业务人员办理有关银行存款业务是否得到授
权批准?
2. 经办人员是否在银行存款收支原始凭证上签
字?
3. 业务部门负责人是否审签银行存款收支原始
凭证?
4. 是否采用银行管理方式?
5. 是否有完整的资金存入、调剂、有偿使用、
总体调度的管理制度？
6. 材料采购、固定资产购置等付款事项是否经
验收部门同意?
7. 会计主管或指定人员是否审签银行存款结算
原始凭证?
8. 转帐支票和结算凭证是否连续编号并按顺序
使用?
9. 作废的转帐支票是否加盖“作废”戳记?
10. 收付款项之后是否在原始凭证上加盖“收讫”
“付讫”戳记?
11. 财务专用章、签发支票印鉴和财务负责人印
鉴是否分别保管?
12. 财务部门是否安排专门人员复核记帐凭证及
所附的结算凭证和原始凭证?
答案调查内容
是 弱 否 不适用
备注
13. 财会部门是否评价银行存款结算原始凭证?
14. 出纳员是事根据经过复核的收付记帐凭证逐
笔登记银行存款日记帐?
15. 会计人员是否根据经过复核的收付帐帐凭证
登记相应明细帐?
16. 银行存款总帐科目是否由总帐会计登记?
17. 银行存款是否与银行对帐单逐笔核对?
18. 银行存款余调节表是否由非出纳人员编制并
核对?
19. 是否由非记帐人员定期核对银行存款日记帐
及银行存款明细帐、总帐?
20. 结算、记帐、稽核、核对职务是否由不同人
员担任？
三、筹资与投资内部控制
(一)负债筹资
1. 审批授权业务
公司的借款筹资是否经授权的业务主管批准
或经有关管理委员会批准?
公司债筹资是否经董事会提出方案,并由股东
大会批准?
公司偿还借款本息是否经授权的业务主管批
准?
公司债偿还和购回是否根据董事会授权办理?
公司发行债偿还和购回是否根据董事会授权
办理?
2. 签约业务
公司借款筹资是否签订借款合同?
公司债券筹资是否签订债券契约?
公司债券筹资是否签订相应的承销或包销协
议?
适当的时候,公司负债筹资是否签订适当的担
保合同?
3. 取得及使用资金
企业负债筹资取得的收入是否立即存入银行?
答案调查内容
是 弱 否 不适用
备注
有无使用资金的具体责任控制?
4. 会计记录
公司负债筹资是否及时入帐?
债券折(溢)价的会计处理是否正确?
债券发行费用的会计处理是否正确?
公司支付的利息是否及时计入适当的科目?
款项的收付是否取得合法凭证,经财务评价后
执行收付,并加盖有“收讫”、“付讫”戳记？
对外币及以外币结算的债务是否按有关规定
核算?
是否定期核对相应的负债明细帐和总帐?明细
帐与总帐的登记是否相分离?
公司应付债明细帐是否指定专人妥善保管?
5. 其他
公司的负债筹资规模是否与适当的股权筹资
相对应,是否基于公司适当的资本结构?
公司负债筹资的还款期限是否合理搭配?
是否按规定填制公司债券存根簿?
审批、签约、记帐、保管职务是否由相应的
人承担？
内部审计人员是否对负债筹资的相关内部控
制进行审计、评价、改进？
（二）股权筹资
1. 审批授权业务
公司股权筹资计划是否经股东大会决议?若是
新设公司,是否符合国家法律法规的有关规定?
公司发行股票是否依据国家有关法规或企业
章程的规定,及国家有关管理部门批准?
公司发放股利是否经股东大会决议?
2. 签约业务
公司发行股票是否由依法设立具有资格的证
券经营机构承销或包销,是否与其签订承销或
包销协议?
是否与其他中介机构签订相关协议?
3. 取得使用资金
答案调查内容
是 弱 否 不适用
备注
公司股权筹资取得的收入是否及时存入银行?
有无对应的使用入股资金的责任控制制度?
4. 会计记录
筹措的股权资金是否记入相应的科目?
发放的股利是否在股东大会决议前、发放前
及发放后作相应的帐户处理?
对外币及以外币结算的股权资金及股利发放
是否按有关规定核算?
股权筹资发生的费用是否作相应的帐户处理?
股权筹资折(溢)价的会计处理是否正确?
是否定期核对相应的股权业务明细帐和总帐?
明细帐与总帐的登记是否相分离?
5. 其他
公司是否有稳定的股利政策?
是否按规定填制公司股东名册?
审批、签约、记录是否有独立的人员承担？
内部审计人员是否对股权筹资的相关控制进
行内部审计、评价、改进？
（三）投资业务
1. 立项、评估
在做出长期投资决策之前,企业是否进行了可
行性研究和论证?
适当的时候,如买卖有从证券,购置子公司等,
企业是否对待投资对象进行了评估?
2. 授权审批业务
公司投资是否由企业的高层管理机构进行审
批?
相应的投资减值准备是否由授权的业务主管
审批进行?
公司的投资处理,是否由企业的高层管理机构
审批后进行?
3. 取得证券或其他投资业务
有价证券的投资,是否取得相应的证券?
与其他单位联营、合作等形成投资的，是否
签订相应的投资协议？
答案调查内容
是 弱 否 不适用
备注
4. 保管业务
数量较大的证券投资,是否由委托银行、证券
公司、信托投资公司等机构保管？
企业自行保管证券的,是否由两名以上人员共
同控制,而不是由一人单独接触证券?
5. 会计记录
投资业务的发生是否及时记入相应帐户?
债权、股权投资的处理及其损益是否正确入
帐？
是否定期盘点核对有价证券?
是否定期合理地提取相应的投资减值准
备?
是否定期核对相应的明细分类帐与总帐?明细
帐与总帐的登记是否相分离?
分得的利息是否正确入帐?
投资处置的有关费用是否正确入帐?
6. 其他
审批、保管、记帐、核对职务是否由不同的
人担任？
投资决策或执行失误,是否有相应的人员承担
责任?
内部审计人员是否对投资业务的内部控制进
行审计、评价、改进？
四、税务管理:
1. 公司有关部门是否设有统一管理全公司涉税
业务的专职岗位?
2. 公司是否有税务管理的系列控制文件?
3. 公司是否有健康的纳税政策?
4. 公司是否常遇到税务检查或处罚?
5. 公司是否愿意引荐其管辖税务机关与我们座
谈?
6. 公司是否健全了专门的税务法规和涉税往来
文件的档案?
7. 公司涉部人员是否对公司各类业务的所得税
纳税调整项目清晰掌握?
8. 与同行业相比,公司的总体税负是否正常?
答案调查内容
是 弱 否 不适用
备注
9. 税收票据等税收知识是否在供产销等职工中
广泛宣传?
10. 近年是否因税务原因处罚、奖励员工？
五、
1.
其他管理
部门是否知道公司给该部门的经费控制指标?
2. 近年公司行政经费的变化与相关控制是否密
切相关?
3. 相关业务部门是否清楚本公司无形资产的种
类?
4. 公司管理者对本公司无形资产的作用是否能
进行清晰的分析?
5. 长期待摊费用包含的内容是否仍对公司有实
际的价值?
6. 公司财务部门是否认为已充分合理地享有本
行业、本地的各类补贴?
7. 公司现有享有的补贴是否属当地的特殊政策?
8. 公司现有的合同管理水平能否及时充分地登
记预计负债?
9. 公司的会计负责人是否能全面说明公司可能
的预计负债种类?
10. 公司产品、服务是否对消费者承诺了法定、
超过法定标准的保证。
11. 公司的法律机构或业务机构是否认为潜在的
费用存在于会计记录之外?
其他:
简要说明及评价:
第二部分 采购与付款循环
控制目标
1. 采购货物均需适当的授权批准
2. 采购货物的付款支出已正确、及时地记入有关账户
3. 固定资产采用了适当的使用年限和方法计算折旧
4. 固定资产的毁损、报废、清理业经授权批准并正确、及时地记入有关账户
答案调查内容
是 弱 否 不适用
备注
一、 采购与付款业务
1. 请购审批
请购业务是否由相应业务部门提出？并
经业务部门主管批准？
新增固定资产和在建工程有无投资预算，
并经授权批准？
被评价单位是否制定请购业务核准权
限？
请购业务批准是否存在越权行为？
2. 采购验收
购货部门是否核对请购单的授权限额批
准情况？
被评价单位是否具备比质比价采购管理
制度？
大宗材料、重大金额采购是否采用招标
方式？
主要物资、原材料、商品、固定资产等
的采购是否有订货合同并经授权批准？
大额购货合同的订购是否有内部审计部
门参与？
重大购货合同条款是否征求律师意见？
采购定单是否预先连续编号？
主要物资的采购是否选择两个以上的供
货单位？
被评价单位是否按照合同规定及时承付
货款？
答案调查内容
是 弱 否 不适用
备注
是否建立供应商考评档案？
供应商考评档案是否及时更新并业经授
权？
3. 验收业务
验收业务部门是否独立采购、发运、会
计和仓储部门等控制职能之外？
被评价单位是否具有货物验收质量标
准？
所有货物是否全部经受质量控制检查？
存货入库是否根据订货合同、购货发票
办理验收入库手续？
未被验收之货物是否另设隔离区或明显
地表明“未经验收货物”字样？
特殊的无须验收的购货是否经过授权批
准？
验收单或入库单是否已预先连续编号？
验收人员是否亲临现场验收或取样？
发生存货拒收时，是否将拒收货物分隔
储藏，并设立明显标记？
单位是否建立存货短缺、毁损的处罚或
追索制度？
在建工程完工转入固定资产是否办理竣
工验收和移交手续？
有无定期的各类资产贬值评价报告制
度？
委托加工物资的发料、加工、检验、入
库是否有健全的管理制度？
4. 会计记录
财务是否根据与订货合同、入库单、质
检单核对无误后的进货发票付款或转
账？
应付账款明细账与总账是否按月核对相
符？
应付账款是否定期与客户对账？
货款的支付凭证是否及时入账？
进货费用的列支是否符合制度规定？
答案调查内容
是 弱 否 不适用
备注
5. 其他
存货和固定资产的授权、采购、验收、
使用、付款与记账等职责是否分离？
内部审计人员是否定期审查存货采购有
关内容？
二、 固定资产和在建工程
固定资产是否实行目录管理，定期核对
账卡，做到账卡物三者一致？
公司是否能及时详细地掌握所有固定资
产或在建工程闲置、毁损、丢失或出租、
租入的情况？
固定资产的毁损、报废、清理是否经过
技术鉴定和授权批准？
固定资产是否定期盘点，盘盈、盘亏和
报废是否及时按规定处理？
大额在建工程是否经过招标确定施工，
并按合同和工程进度预付工程款？
在建工程有无专门的核算和管理？是否
在财会部门管辖范围之内？
在建工程结转固定资产的具体条件是否
符合公司实际情况？
有无长期未转固定资产的在建工程？
利息资本化的金额是否在固定资产的构
成中占有较大比重（10%以上）？
公司的审计部门有无专门的基建或设备
购置审计人员和日常审计安排
三、 职责分工
存货和固定资产的购置与验收、使用，付
款与记账等职责是否分离？
答案调查内容
是 弱 否 不适用
备注
四、 内部审计
内部审计人员是否定期审查本循环有关
内容？
内部审计意见是否及时正确调整入账？
其他:
简要说明及结论:
第三部分 销售与收款循环
控制目标
1. 在接受客户定货单前客户的信用和付款条件均需经过批准
2. 及时鉴别呆账并作核销
3. 已发出的产品或已提供的劳务均已向客户开出发票
4. 发票数额正确
5. 收入已正确、及时地记入有关账户
6. 所记录的收入是有效的经济业务
7. 客户的退货和给客户的折让均已经过核准，并已正确、及时地记入有关账户
答案调查内容
是 弱 否 不适用
备注
1. 信用调查
是否设立资信部门或委托银行等资信调查
机构对首次发生业务往来的客户进行资信
调查？
是否定期调查客户信用程度，开列信用较
差的客户名单？
财务部门是否定期反馈客户的实际履约情
况给资信部门或销售部门？
2. 接受订货
是否建立销售合同制度？
销售合同签订前是否报经部门负责人或委
托内部审计人员审批？
销售人员是否根据授权签订销售合同？
销售合同是否连续编号？
已签订的销售合同是否有专人负责登记和
保管？
已签订的销售合同是否报财务部门备案？
答案调查内容
是 弱 否 不适用
备注
3. 批准销售
赊销和分期收款销售是否经过审批？
销售折扣与折让、销售退回是否经授权批
准？
现金折扣是否经过授权批准？
是否有健全的经授权批准的开票和结算制
度？
4. 销售发货
仓库人员是否根据发票提货联或运货单，
确认手续完备后发货并签字盖章？
门卫是否检查由开票部门开具、经仓库签
章后的出门联，验证货物后放行，并填写
出门登记簿？
销货退回是否重新入库，并具有仓库签发
的退货验收表？
销货退回是否记入存货并冲减销售收入？
所有已发出的商品是否均已向顾客开出销
售发票？
5. 会计记录
销售业务发生后，财务是否及时取得有关
凭证如销售发票出库单、出口产品报关单
据以收款或转账？
销售发票中所列商品的单价是否与商品价
目表核对相符？
是否定期将销售明细账与仓储部门实物账、
销售部门台账核对？
是否定期编制应收账款账龄分析表？
应收账款是否定期与客户对账并催收货
款？
是否建立坏账核销的报批程序？
核销坏账是否经过规定的报批程序？
已经核销的应收账款是否在备查登记簿上
登记？
答案调查内容
是 弱 否 不适用
备注
6. 职责分离
销售业务中签订合同、组织供货、开票、
发货、收款、入账等职责是否分离？
应收票据的保管和记账人员职责是否分
离？
票据接受贴现和换新的批准与保管职责是
否分离？
7. 内部审计
内部审计人员是否定期审查本循环有关内
容？
内部审计人员是否定期向顾客寄发应收账
款对账单，及时查清差异原因？
内部审计人员是否经常评价货运文件、发
票、应收账款账龄分析表，了解企业规定
的工作程序是否得到贯彻执行？
内部审计意见是否及时正确调整入账？
其他：
简要说明及结论:
第四部分 生产或服务循环
控制目标
1. 存货的数量与计价正确，其增减变动已正确、及时地记入有关账户
2. 按照确定的计价方法，将成本费用在在产品与产成品中予以分配
3. 毁损、陈旧、呆滞的存货已提取存货跌价准备
4. 工资及其相关费用仅为经授权批准并已完成的工作所发生的
5. 工资及其相关费用以适当的比率计算的
6. 工资及其相关费用与负债已正确、及时地记入有关账户
答案调查内容
是 弱 否 不适用
备注
一、仓储与存货业务
1. 仓储管理
存货的管理(分检、堆放、仓储条件等)是否良
好？
存货是否定期由财务部门会同物资管理部门
共同组织进行盘点？
存货盘盈、盈亏、报废等是否及时按规定审
批处理？
2. 发出存货
发出材料是否根据制度规定的领料凭证正确
计量发货，手续齐全？
有关部门负责人是否有权审批领料单？
批准领料单是否经过有关部门负责人签章？
领料单是否连续编号，按顺序使用？
领料单的发送是否根据授权发送的生产指令
单发出
发出商品是否根据财务签章的销售发票、提
货联或运货单正确计量，手续齐全？
答案调查内容
是 弱 否 不适用
备注
3. 会计记录
财务是否根据审核无误的发出材料汇总表登
记入账？
发出存货的计价方法是否恰当，前后期是否
一致？
期末对料到单未到的货物是否暂估入账？
产品销售成本计算是否符合制度规定，与当
期产品销售收入是否配比？
财务与仓库存货账卡是否定期核对？
存货盘点的差异是否经过授权批准后，及时
调整存货账户？
生产部门是否对月末剩余材料办理退库或假
退库手续？
二、产品生产成本
1. 生产管理
是否定期编制生产计划并根据市场动态及时
调整？
是否根据批准(或调整后)的生产计划组织生
产？
车间定额管理是否完整、正确？
车间在产品、自制半成品和产成品等的计量
管理是否完整、正确？
车间生产原始记录是否完整、正确？
是否采用限额领料单，超限额领料是否办理
审批手续？
车间剩余材料是否办理月末假退料手续？
是否按月盘点在产品？
完工产品入库，检验手续是否齐全？
2. 成本管理
是否建立成本管理制度？
成本核算方法是否适合企业的生产特点，是
否严格执行？
成本开支范围是否符合有关规定？
是否定期进行成本分析，发现问题及时处理？
答案调查内容
是 弱 否 不适用
备注
3. 会计记录
材料耗用月报表是否经审核无误后正确入
账？
人工成本是否按审核无误的工资费用分配表
正确入账？
制造费用的支出和归集是否经审核并正确入
账？
制造费用的分配标准是否恰当，计算是否正
确？
产品成本是否根据当月入库产品产量正确计
算，完工产品和在产品之间的分配方法是否
恰当，会计处理是否正确？
三、工资和应付工资
1. 人事管理
员工的招聘、录用和辞退是否经授权批准？
考勤人员是否经过授权考察员工绩效并签
章？
有无部分管理人员或职工的工资关系在公司
的关联企业或其他企业？
2. 工资管理
工资标准的划定及变动是否经授权批准？
工资核算范围是否符合规定？
公司的工资、福利是否包括期权、实物、疗
养、医疗补贴等多种形式？
工时卡等原始工时记录是否经授权的业务主
管批准？
计时、计件工资的原始记录是否健全，工资
表的计算依据是否与相关统计报表的数额相
符？
工资表是否经财务审核，主管领导批准后发
放？
工资是否通过银行代发？
有关人员记录工时是否签章？
答案调查内容
是 弱 否 不适用
备注
从事、劳动部门是否有独立、完整的工资档
案及台账？
3.
会计记录
工资、奖金、津贴等支出是否均通过应付工
资科目核算？
会计主管是否评价工资表及所附原始凭证？
原始工资发放表是否经领工资职工本签字？
会计人员是否将各种工资、福利形式进行了
适当的会计处理？
工资表的编制是否由人劳部门办理？
稽核员是否定期评价工时明细表与工时汇总
表、工资汇总表、工资费用分摊表？
稽核员是否定期评价有关结算原始凭证和代
扣款原始凭证？
工资的有关附加费是否有欠缴，欠提的现象？
退休职工的各种费用是否都由公司承担？
四、内部审计
1. 内部审计人员是否定期审查本循环有关内
容？
2. 内部审计意见是否及时正确调整入账？
五、职位分离
1. 存货的核发、记账、稽核、核对职务是否由
不同的人员担任？
2. 工资部分的人事、考勤、记账、稽核、结算
职务是否由不同的人员担任？
3. 生产成本、制造费用的总分类账与明细账登
记人员是否由不同的人承担？
其他:
简要说明及结论:
