（企业诊断）企业诊断简介
“企业诊断”简介
“诊断”壹词原来是医学用语，最初是由日本学者提出来的，在企业运营管理中引用“诊
断”壹词，是借用医学诊断为例，来诊断和解决企业生产中、运营管理、财务管理中存在的
问题。医学诊断就是诊断、判断病人的病情，然后根据病情开具处方进行医治。企业运营诊
断就是对企业的生产运营情况进行全面的调查分析，找出企业存在的问题，根据企业存在的
问题进行判断，然后再提出相应的诊断方案，组织指导企业改进方案的实施。根据会计专业
特点，本课程实验《企业诊断》主要是指财务诊断。
壹、财务诊断的概述
财务诊断是指针对企业的财务运营状况进行全面的调查分析,通过壹系列的方法,找出
企业在财务管理方面的问题,且提出相应的改进措施,指导改善企业财务管理的过程。财务诊
断既是企业诊断的重要组成部分,也是企业财务管理的重要环节。财务诊断是壹种改进我国
企业财务管理的先进的、科学的方法,它克服了我国目前企业财务分析的壹般化、公式化等
弱点,它是财务分析的深化和发展,而且比财务分析更具有科学性、广泛性和实用性。开展财
务诊断有利于提高企业财务管理水平和企业的经济效益。随着我国市场经济的进壹步发展,
财务诊断在企业财务管理工作中将发挥日益突出和明显的作用。
总之,企业财务诊断是生产社会化和市场经济发展的客观要求和必然产物,加强对企业
财务诊断的研究,促进企业财务诊断的健康发展,充分发挥财务诊断的作用,对促使企业改进
财务管理,提高经济效益具有重要意义。
二、财务诊断的基本特点
企业财务诊断不同于壹般的财务工作,它具有以下基本特点:
1.相对独立性。所谓相对独立性,是指企业财务诊断机构的人员,和企业财务部门处于平
等地位,行政上不受企业的制约和干预,以保证财务诊断结论客观公正。即使是企业自我诊断
人员,也必须摆脱行政干预和传统习惯势力的约束,处于超然地位,独立地行使诊断职能。财
务诊断人员的独立性是确保客观公正和有效的前提。财务诊断人员只有建议权而无决策权和
执行权,所提出的诊断结论和措施须经企业批准后方能实施。
2.自主性和自愿性。企业是否进行财务诊断,如何进行财务诊断,聘请何人进行财务诊断,
这是企业的自主权,任何单位不得强制企业进行。同时,财务诊断机构和人员是否接受诊断课
题,也有其自主权而不受其它单位干预。也就是说财务诊断能否进行,取决于诊断者和被诊断
者双方自愿。财务诊断结论和措施方案,不是指令性提案,企业是否采纳实施,取决于企业对
措施方案的评价,因而财务诊断结论和措施方案对双方没有严格的约束力和承担责任的义务。
3.客观性和科学性。财务诊断有壹套严格科学的程序和方法,诊断过程中必须始终按科
学程序和方法进行。财务诊断的客观性是科学性的前提,而财务诊断的科学性则是诊断措施
有效性的保证。财务诊断失去针对性和有效性,企业就不可能接受,因而也就谈不上诊断成果。
4.保密性。企业财务诊断过程中,涉及到企业大量的财务信息和资料,财务诊断人员对企
业优势和存在的问题了如指掌。因此,保密性是财务诊断的重要特征,也是财务诊断人员的职
业道德要求。商品经济中,如果财务诊断人员不讲职业道德,随意透露企业财务秘密,将给企
业带来损失。因此,财务诊断是壹项保密性极强的工作。
5.重要性和艰巨性。企业财务诊断不同于壹般的诊断,因为企业各方面存在的问题都会
在财务资料中得到反映,也就是说,企业财务“症状”和原因不是单壹的因果关系,而是呈现
多元的复杂关系。同时,企业财务诊断没有固定的标准可供参照,同样的病症但治疗措施和方
案却能够不同,必须因地因时因行业而异。因此,财务诊断十分复杂,需要经过艰苦努力才能
予以正确诊断和治疗。
6.服务性。企业财务诊断的目的是为了发现和解决企业财务系统和财务活动存在的问题,
其主要作用是为企业当好顾问和参谋。由于财务诊断人员只有建议权而无决策权和执行权,
因而,从本质上说,财务诊断工作是壹种服务性工作。作为服务性工作,财务诊断人员自然应
取得报酬,这在企业外来诊断活动中就表现得十分明显。
三、财务诊断的分类
1．按诊断的主体分类，能够分为内部诊断和外部诊断。内部诊断又成为自我诊断，就是企
业自己对自身的财务活动进行诊断。自我诊断，由于了解情况，业务熟悉，能较快地找出问
题和解决问题，且且，仍有利于保守企业的秘密。因此，对于大企业来说，由于自身诊断能
力较强，除特殊情况外，壹般都是自己诊断。可是对于壹些中小企业来说，由于自身能力不
足，会使诊断效果受到限制，所以，中小企业诊断往往要求助于外部。外部诊断是由企业外
部人员进行的诊断。外部诊断又能够分为关系诊断和第三者诊断。关系诊断是指母 X公司对
自有 X公司或者合作 X公司的诊断，或者银行对其借贷对象进行的诊断，这都是对相关企业
进行的外部诊断。由于关系者比较了解受诊企业的情况，具有适应情况进行诊断的好处，可
是也容易受到利害关系的制约。诊断情况可能会失真。所谓第三者诊断，是由于其业务关系
的第三者进行的诊断。由于第三者和企业没有利害关系，能站在客观的立场上，提出公正的
意见和建议。可是第三者诊断，对企业的情况不熟悉，在壹定程度上会影响诊断的效果，这
仍能够通过细致深入的工作进行必要的补救。内部诊断和外部诊断各有优缺点，因此，在开
展财务诊断的活动中，要根据具体情况，灵活运用。
2．按照诊断的内容和范围分类，能够分为综合诊断和单项诊断。综合诊断是对壹个企业壹
定时期的全部财务活动进行的诊断，诊断的内容主要包括资金筹集的诊断、资金运用的诊断、
成本的诊断、利润的诊断和财务报表的诊断。综合诊断是在全面系统地了解企业的财务状况
的基础上，找出企业财务活动和财务管理存在的问题，分析问题形成的原因，提出概括性的
改进建议和措施。综合诊断的特点是涉及面广，内容多，诊断的时间较长。单项诊断的是对
企业财务活动中的某壹方面或某壹项目进行的诊断，如只对流动资金运用中的存货或者销售
债权进行诊断。单项诊断壹般是根据财务管理的要求，针对企业财务活动中存在的某壹些关
键性问题或者薄弱环节进行深入的调查研究，查明问题形成的原因，提出解决问题的方案或
措施。单项诊断的特点是范围小、内容少、时间短、诊断力量集中、收效快。
3．按照诊断的时间分类，可分为定期诊断和不定期诊断。定期诊断就是固定地对企业壹定
时期的财务活动进行的诊断。定期诊断在内容上和时间上具有连续性，能够比较，从而揭示
企业财务状况和财务成果的增减变化及发展趋势，探求规律性的东西。不定期诊断就是没有
固定的时间，而是结合财务管理的需要及时地抓住壹俩个突出问题，进行分析研究，提出解
决的办法，促进财务管理工作的顺利进行。
四、企业财务诊断的内容
1.资料准备。资料是财务诊断的依据,只有完整准确的资料,才能反映出企业存在的问题,
也只有对资料进行充分的分析,才能得出正确的诊断结果。需要的相关资料有:
(1)当前的经济形势以及以后的发展趋势。了解宏观经济发展情况的信息,才能说明企业
面临的社会经济环境,这有利于我们掌握企业未来运营前景。
(2)行业状况,了解企业所处行业的重要性、行业主要产品和运营生产的特点、技术和投
资周期、产业结构特点以及对经济形势的敏感程度、市场主要产品和行业发展前景、产业技
术开发潜力等,这能给我们的财务诊断提供必要的辅助资料。结合企业产品、技术、市场状
况,能够分析企业的发展能力。
(3)企业内部数据。企业历年来的财务报表数据和运营状况数据,如市场占有率、销售政
策、产品品种、有关的其他预测数据。这是我们进行财务诊断的核心材料。在掌握了上述这
些资料的同时仍必须了解企业目前的现状。如该企业是处在壹个发展前景很好产业,仍是处
在壹个正在衰退的产业?其营业收入在最近几年的增长情况怎样?利润增长率、资产盈利率、
资本金获利率各为多少、近几年变化情况如何?企业的负债率多少,有无近期、中期付款仍债
危机等。
2.分析诊断。在收集资料以后,对这些资料进行归类、汇总,然后采用比较分析法、比率
分析法、趋势分析法、杜邦分析法、评分比重法等,进行深入、细致地分析诊断。主要包括:
(1)对偿债能力进行诊断。偿债能力是企业偿仍到期债务的能力。对偿债能力的诊断可
分为短期偿债能力诊断和长期偿债能力。短期偿债能力主要采用流动比率、速动比率和现金
流动负债率等指标以对比各流动资产对流动负债的抵偿能力以及企业资产变现能力,通过对
各指标的分析及影响项目的调整,确认企业短期偿债能力和如何提高企业短期偿债能力。长
期偿债能力诊断主要采用的指标为资产负债率、产权比率、已获利息倍数、长期资产适合率
以及企业各资产和各负债的构成情况等。通过指标对比,掌握长期债务的偿仍能力,便于企业
做好资金的安排。
(2)对营运能力的诊断。营运能力是企业基于外部市场环境的约束,通过内部人力资源和
生产的配置组合而对财务目标所产生作用的大小。对运营能力的诊断包括对人力资源营运能
力的诊断和生产资料营运能力的诊断。对人力资源营运能力的诊断主要采用劳动效率指标,
通过对各时期、同行业不同企业该指标的比较,可诊断出企业劳动力的运营效率及分红制度
对职工积极性的影响等。对生产资料营运能力的诊断采用资产周转指标、市场占有率、销售
增长率等。同时仍应定性、定量分析影响资金周转及市场占有率的相关因素以及各项因素应
做出的调整方案,以促进资金周转,提高市场占有率,提高企业运营能力。
(3)对盈利能力进行诊断。企业投入的资金,都要求得到保值和增值。结合企业的行业特
征和经济周期等因素,综合分析企业利润增长率、销售利润率、净资产收益率及其变动情况,
和同行业各企业做出比较,掌握企业在同行业中的盈利状况,提高盈利能力的方向。
(4)对企业发展能力进行诊断。企业的发展能力是指企业在较长时期内在激烈的市场竞
争中所产生的综合运营能力、筹资能力、投资能力等。这主要分析企业的人才结构和科研费
用的多少,分析企业专利、新技术的应用和新产品开发情况,分析是否开拓了新的销售网络和
销售方式,分析目前企业主要的在建工程和已建成的主要项目运营情况等,通过这些分析,能
够掌握企业未来发展的趋势和前景。在结合国内外宏观经济形势和企业具体运营状况,财务
状况进行综合的分析基础上,诊断出企业长期、短期面临的局势和运营情况、财务收支情况
及其问题的症结所在,且针对找到的症结,开出治理的“处方”,且形成财务诊断书。以利决
策者正确进行财务决策,提高企业决策的准确性,规避风险,促进企业良好发展。
当然，分析也能够从企业财务状况、运营成果和现金流量等方面进行。
五、财务诊断的重点和指标.
1、财务诊断的重点
在资产占用方面：重点检查现金、银行存款、应收款项、应收票据、存货等资产的实有
情况，资产减值准备计提情况及可能的潜在损失，各种资产变动及其构成情况；
在负债方面：重点检查各种借款、应付债券、长期应付款的实有状况和偿仍能力状况，
或有负债的风险状况；
在运营成果方面：企业盈利或亏损形成及主要原因，利润分配情况；
在资产运行方面：各种资产的运行是否正常，使用上是否有效率及效益。
2、财务诊断的指标
财务诊断的指标多以财务比率指标为主，其主要的常用的财务比率指标如下：
（1）反映企业偿债能力的财务比率
①反映短期偿债能力的比率：流动比率、速动比率、现金比率、现金流量比率、到期债
务本息偿付比率
②反映长期偿债能力比率：资产负债率、已获利息保障倍数、产权比率、有形净值债务
率、全部债务现金流量比率
（2）反映企业营运能力的财务比率
①反映流动资产营运能力的财务比率：应收账款周转率、存货周转率、运营活动现金流
入对应收账款之比
②反映长期资产营运能力的财务比率：固定资产周转率、现金流量对固定资产之比
（3）反映企业盈利能力的财务比率
①反映运营获利能力的财务比率：毛利率、营业利润率、净利润率、销售现金比率、盈
利现金比率
②反映资产获利能力的财务比率：资产报酬率、权益报酬率、长期资本报酬率、总资产
现金流量比率
③反映股东获利能力的财务比率：每股收益、每股净资产、净资产收益率、市盈率、每
股股利、股票获利率、股利支付率、股利保障倍数、留存盈利比率、每股运营现金净流量、
收益现金比率
（4）反映企业发展能力的财务比率：
①反映短期发展能力的财务比率：销售增长率、利润增长率、三年销售平均增长率、三
年利润平均增长率
②反映长期发展能力的财务比率：资产增长率、资本保值增值率、三年资本平均增长率、
留存盈利比率
六、企业财务诊断的基本程序
财务诊断主要从报表和壹些财务数据出发对企业的财务状况进行壹个整体的分析，这就
要求我们建立壹个指标体系，把各个具体的内容进行量化，从财务指标上反映出企业的财务
状况的好坏。诊断的方法主要有报表分析法和指标分析法。其实施程序应包括四个阶段：诊
断准备，预备诊断，正式诊断，实施指导。
(1)诊断准备：这壹阶段企业提交委托诊断意向书，企业根据自己的需要向诊断机构提
交委托诊断意向书。委托诊断意向书的内容应包括：企业名称、所在地地址、企业规模、资
本金、人员、行业、产品名称、销售额、法人代表等情况，说明希望诊断的事项、解决的问
题。诊断机构在考虑之后如果接受委托，和企业签订委托合同，双方通过接触、谈判，互相
取得信任，互相接对方的条件，在合同中应明确诊断目标、内容等。
(2)预备诊断：这壹阶段是在诊断双方签订合同之后开始进行的，主要包括：参观、了
解企业生产运营和财务状况；确定受诊企业的联系部门(窗口)和负责人；收集整理基础性资
料，例如：企业概况、组织结构、股东构成、管理层情况、最近三年主要报表，以及生产、
购销、工资福利、投资等情况；制定诊断计划。包括财务诊断总体计划、人员配备和费用开
支计划、进度安排等；诊断组织和准备，根据诊断计划成立诊断组织，确定内部分工，制定
调研提纲、表格，进行预备分析、确定诊断重点等。
(3)正式诊断：在这壹阶段，首先、和企业主要负责人及管理层接触，目的是对运营者
进行诊断；找出全局性问题；且确定信息资料的取得途径。其次、进行综合诊断，综合诊断
是财务诊断的基础，综合诊断包括对运营者、组织、人事、财务、战略、生产效率、成长性
等的初步调查和评价，其目的是首先掌握全局性信息，寻找关键性问题。再次、部门诊断，
围绕资金流程进行材料采购和保管、生产和技术开发、销售和收款、人事和薪资、财务等职
能部门的诊断。最后、汇总整理诊断资料，对企业财务做出总体评价，且开出诊断报告，提
出管理意见，对被诊断企业要有说服力。
(4)实施指导：主要是对管理建设方案执行过程进行必要的指导，是财务诊断的壹项后
续工作，也是诊断的继续和延伸。由于它直接关系到诊断方案的实施效果，所以十分重要。
内容主要包括：协助受诊企业制定实施方案的具体计划和措施；跟踪建议方案的执行情况；
根据条件和环境的变化，必要时调整改善方案；加强运营管理的实地指导。
