——投资1101
班
财产税总述
国外状况
我国的设想
财产税
1、定义：
财产税是对法人或自然人在某一时点占有或可
支配财产课证的一类税收的统称。
财产：是指法人或自然人在某一时点占有
及可支配的经济资源，如房屋、土地、物资、有价证
券等。
财产税类税种的课税对象是财产的收益或财产所
有人的收入，主要包括房产税、财产税、遗产和赠与
税等税种。
财产税
2、特点：
1. 财产税是对社会财富的存量课税，可弥补所得
税和流转税的不足。（如：土地、房屋屋等不动
产位置固定，作为课税对象具有收入上的可靠性
和稳定性。）
2. 财产税属于直接税税负难以转嫁。以财产所有者
为纳税人，对调节社会财富的不合理分布状况，
实现公平合理的分配目标，调节各阶层收入有重
要意义。
3. 计税依据难以确定，征管难度大。
财产税
3、分类
一般财产税 （一切财产价值）
财产收益税 （财产税的收益额）
财产转移税 （财产转移时的市场价
值）
征
税
对
象
财产税
房产税
车船税
契 税
遗产税和赠与税（拟
征）
我
国
现
行
税
制
结
构
房产税
1、定义：
房产税是以房屋为
征税对象，按房价或出
租租金收入征收的一种
税。又称房屋税。
征收该税的目的
在于加强对房产的管理，
控制固定资产投资规模，
合理调节房产所有人的
收入。
房产税
2、房产税的纳税人
• （1）产权属于国家的，其经营管理的单位为纳税
人
• （2）产权属于集体和个人的，集体单位和个人为
纳税人
• （3）产权出典的，承典人为纳税人
• （4）产权未确定或者纠纷未解决的，房产代管人
或者使用人为纳税人
房产税
3、房产税的征税范围
征税对象——房产
房产税
4、计税依据及计算
经营使用
方式
计税方法 计税依据 税 率 税额计算公式
经营自用 从价计征 房产余值 %
全年应纳税额
＝应税房产原值×（1－扣除
比例）×%
出租 从租计征 房产租金 12% 全年应纳税额＝租金收入×12%（或4%）
注：对个人按市场价格出租的
居民住房用于居住的
房产税
5、征收管理
•
按
年
征
收
•
分
期
缴
纳
房产所在地
• 将原有房产用于生产经营，自生产经营之
月起征收；
• 自建房屋用于生产经营的，自建成之次月
起征收；
• 委托建设的房屋，从办理验收手续之次月
起征收；
• 纳税人出租、出借房产，自交付出租、出
借房产之次月起征收。
车船税
1、定义：
车船税是以车船为
征税对象，向拥有车船
的单位和个人征收的一
种税。
车船税
2、车船税的纳税人和征
税范围
1）征税范围
机动车
车辆
非机动车 (免税
)
机动船
船舶
非机动驳船
车船税
2、纳税人
在境内拥有或者管理
车船的单位和个人。
（包括外资企业和外
籍个人）
3、税率
车辆：幅度定额税率
船舶：幅度定额税率
是指在统一规定的征税幅度内根据纳税
人拥有的征税对象或发生课税行为的具体情
况，确定纳税人的具体适用税率。
车船税
4、计税依据 1.载客汽车、电车、摩
托车，以“辆”为计税依
据。
2.载货汽车、三轮汽车、
低速货车，按自重每吨为
计税依据。
3.专项作业车、轮式专
用机械车，参照载货汽车，
按自重每吨为计税依据。
4.船舶，按净吨位每吨
为计税依据。
税目 计税单位 每年税额 备 注
载客汽车 每辆 60元至660元 包括电车
载货汽车 按自重每吨 16元至120元 包括半挂牵引车、挂车
三轮汽车低速货车 按自重每吨 24元至120元
摩托车 每辆 36元至180元
船舶 按净吨位每吨 3元至6元 拖船和非机动驳船分别
按船舶税额的50%计算
5、车船税应纳税额计算:
以“辆”计税的：应纳税额=适用单位税额×辆数
以“自重吨位”计税的：应纳税额=适用单位税额×自重吨位数
以“净吨位”计税的：应纳税额=适用单位税额×净吨位数
车船税采用定额税率，又称固定税额
车船税
6、征收管理
按年申报缴纳
核发登记证书或行使证书
所记日期当月
据
实
际
情
况
而
定
契税
1、定义：
是指国家在土地、房屋权属发生转移
时，按当事人双方签订的合同（契约），
向权属承受人征收的一种税。
契税
2、契税征税范围、纳税人和税率
1）征税范围：
2）纳税人：
在境内发生房地产
权属转移的承受者
3）税率：幅度比例税率 3%—5%
契税
4、 计税依据
契税以土地、房屋权属转移当事人签
订的合同成交价格或核定的市场价格作为
计税依据。
契税
5、契税的征收管理
纳
税
义
务
发
生
起
十
日
内
实行属地征收管理
转
移
合
同
签
订
当
天
遗产税
1、定义
遗产税是一个国家
或地区对死者留下的遗
产征税，国外有时称为
“死亡税”。
遗产税
2、分类
1）总遗产税
总遗产税是对财产所有人死亡后遗留的财产总额综
合进行课征。规定有起征点，一般采用累进税率，不考
虑继承人与被继承人的亲疏关系和继承的个人情况。
2）分遗产税
分遗产税是对各个继承人分得的遗产分别进行课征。
考虑继承人与被继承人的亲疏关系和继承人的实际负担
能力，采用累进税率。
3）混合遗产税制
它对被继承人的遗产先征收遗产税，税后遗产分配
给各继承人时再就继承人的继承财产额征一次继承税。
遗产税
3、特点：
1）遗产税有助于加强对遗产和赠与财产的调节，防止贫
富过分悬殊，开征遗产税已列入中国税制改革的议事日
程。
2）遗产税是以被继承人去世后所遗留的财产为征税对象，
向遗产的继承人和受遗赠人征收的税。征收遗产税，对
于适当调节社会成员的财富分配、增加政府和社会公益
事业的财力有一定的意义。
赠与税
1、定义
赠与税以赠送的财产为课税对象，向
赠与人或受赠人课征的税。是世界上许多
国家实行的一种财产税。
征收赠与税，目的是防止财产所有人
生前利用赠与的方式以逃避死后应纳的遗
产税。
赠与税
2、特点
1、调节社会分配。
2、增加财政收入。
3、限制私人资本，缓和社会矛盾。
4、抑制社会浪费。
5、平衡纳税人的心理。
财产税总结
财产税
定义
特点
分类
房产税
车船税
契税
遗产税
和赠与税
征税范围
纳税人
税率
计税依据
征收管理
