第一章 总论
一、企业与企业经济运行
\二、企业组织类型
\ 三、企业经济统计的基本内容
\ 四、企业统计核算与会计、业务核算
\ 五、企业经济统计学与有关经济、管理诸学科的关系
\ 学习目的与要求
通过学习本章内容，了解企业的基本概念及企业运行的基本过程；
掌握企业运行的内部和外部条件；
了解企业组织与经营；
掌握企业经济统计的基本内容以及企业三大核算的内容。
\ 一、企业与企业经济运行
（一）企业的含义
（二）企业的经济运行
（三）企业运行的条件
（一）企业的含义
企业是从事生产、流通和服务活动的盈利性组织，进行独立的生产经营，并从法律上确认其具有独立权力、利益
和责任。
构成企业的两个基本条件（P2）：
其一，企业是一个独立的以盈利为目的的经济实体。
经济实体是指直接从事生产经营的经济组织，企业作为经济组织，借助于一定的物质技术条件把各个生产要素合
理的组织起来，从事商品等的生产经营。
其二，企业是具有法人资格的独立经济实体。
这是从法律角度对企业地位的认定，它表明企业是根据法律规定成立的，具有独立财产和从事自主经营的经济实
体。
1.有关企业的补充说明
（1）法人
（2）产业活动单位
（3）公司
（1）法人
应具备的三个条件：
∴依法成立，有自己的名称、组织机构和场所，能独立承担民事责任；
∴独立拥有和使用资产、承担负债，有权与其他单位签订合同；
∴会计上独立核算，能够编制资产负债表。
（2）产业活动单位（P3 称为工厂）附属于法人单位，不能独立进行经济核算
∴具有一个场所，从事一种或主要从事一种经济活动；
∴单独组织生产、经营或业务活动；
∴掌握收入和支出的会计核算资料。
（3）公司（P17）
经政府许可、两人以上集资组成的一种企业组织形式。主要形式有：
∴无限责任公司——股东负无限清偿责任
∴有限责任公司——股东负有限清偿责任
∴股份公司——以发行股票、筹集资本的办法成立的公司。
（二）企业的经济运行
企业的经济运行可以概括为投入与产出的运行——两头连着市场。（P4）
企业经济运行，又表现为企业的存量和流量之间不断的运转和扩大。（P5）
存量——某时点上的结存量，如物品库存量、资金结存量等；
流量——段时期的累计量，物品、资金的使用量、投入量、产出量等。
（三）企业运行的条件
1.企业运行的内部条件
2.企业运行的外部条件
1.企业运行的内部条件（—）
人力要素——劳动力和企业家
物力要素——劳动资料、劳动对象和能源；
财力要素——资本金或资产，包括固定资产、流动资产、其他资产；
信息要素——各种信息的搜集、整理、分析与运用。应学好统计学。
2.企业运行的外部条件
企业经营环境包括的范围极广，大致可归纳为自然环境、社会环境和思想文化环境等。
\ 二、企业组织类型
（一）企业组织
（二）企业类型
（三）企业的主营与附营
（一）企业组织
1.企业组织结构及其表现形式
2.企业组织系统
1.企业组织结构及其表现形式（）
（1）企业组织是企业经营管理组织的简称，它包括企业领导制度、管理体制和组织结构等方面的内容。其中组织
结构是企业内部各部门与企业不同层次管理相结合的组织形式。
（2）常用的组织结构有：直线式组织结构：职能式组织结构：直线职能式组织结构；矩阵式组织结构；事务部组
织结构；多维组织结构即立体组织结构。
直线式组织结构又叫军队式，首长负责制。垂直领导，优点是政出一门、集中、快速；缺点：受个人知识、能力
所限，决断容易出现错误。
职能式组织结构，下设各职能部门。优点：为首长分担比较细致的职能工作；缺点：下级部门政出多门。
直线职能式组织结构，上级部门的各个职能部门，不能对下发号施令。政出一门。上级的各个职能部门成为了参
谋部。
矩阵式组织结构，按某种项目或任务单独组织，具有一定的临时性。受双重领导。
事务部组织结构，目前跨国公司常使用的结构。
多维组织结构即立体组织结构，是针对事务部的一种改进。
2.企业组织系统（）
（1）厂部——企业内部生产行政的最高指挥机构。
企业内部生产行政的最高指标机构，由厂领导包括正副厂长和三总（总工程师、总经济师和总会计师）以及各主
要职能机构所组成，集中企业的主要权利，处理企业有关全局性、长远性，对内对外的重大问题。
（2）车间——为企业三级行政组织的中间环节，起承上启下的作用。
为企业三级行政组织的中间环节，起承上启下的作用，车间拥有相应的人力、物力条件，但一般只是企业内部执
行生产经营任务的单位。
（3）班组——它由直接从事生产的职工所组成。从事原始记录最基本的地点。
（二）企业类型
1.分类标志及原则
（1）以产业活动单位（产品）为准
（2）产品以直接用途为准
（3）以产品的主要经济用途为标志
2.常用分类标志的分类
常用分类
1.按部门分工或经营领域分类（）——国民经济行业分类——三次产业分类
A-农、林、牧、渔业
B-采矿业
C-制造业
D-电力、燃气及水的生产和供应业
E-建筑业
F-交通运输
G-信息传输、计算机服务软件业
H-批发和零售业
I-住宿和餐饮业
J-金融业
K-房地产业
L-房租和商务服务业
M-科学研究、技术服务和地质斟查业
N-水利、环境和公共设施管理业
O-居民服务和其他服务业
P-教育
Q-卫生、社会保障和社会福利业
2.按经济类型分类（）——公有经济与非公有经济
（1）公有经济是指资产归国家或公民集体所有的经济成分，包括国有经济和集体经济
（2）非公有经济是指资产归我国内地公民私人所有或外商、港澳台商所有的经济成分
3.按企业登记注册类型分类（）——内资企业、港澳台企业、外资企业
（1）国资企业。包括国有企业、集体企业、股份合作企业、联营企业、有限责任公司、股份有限公司、私营企业、
其他企业。
（2）港、澳、台商投资企业，包括合资经营企业（港或澳、台资）合作经营企业（港或澳、台资）港澳台商独资
经营企业、港或澳台商投资股分有限公司。
（3）外商投资企业。包括中外合资经营企业、中外合作经营企业、外资企业、外商投资股份有限公司。
4.按企业生产规模分类（）——大、中、小型企业
按企业生产规模分类，企业可以划分为大型企业、中型企业和小型企业。
5.按企业组织形式分类（）——单厂企业、联合企业
6.按其他标志分类 （）
在企业经济统计中，还可以采取其他不同的标志分类。例如：按企业生产的要素密集程度的分类，按企业的隶属
关系分类等等。
（三）企业的主营与附营（）
1.企业主营与附营的划分——主营是企业主要从事的生产经营活动，附营是企业除主营外从事的其他生产经营活动。
2.企业的多种经营 ——“一业为主，兼营别样。”
\ 三、企业经济统计的基本内容
（一）企业活动条件统计
（二）企业投入统计
（三）企业产出统计
（四）企业经济效益统计
（五）企业经济统计指标体系
（一）企业活动条件统计（）
1.企业内部活动条件统计
人力统计。包括企业职工人数及其构成-技术构成、文化构成、年龄构成、工龄构成等等。
物力统计。在物力统计中包括两个方面内容：一个是劳动手段统计，包括企业的房屋、生产设备和动力设备等等。
财力统计。作为生产条件实行商品周转的动力，是以资金存量表现的，有固定资产与流动资金。
2.企业外部活动条件统计
企业经济统计除了进行企业内部人财物的统计外，还应该进行相应的外部条件即外部环境条件的统计研究，包括
社会政治、科技水平、发展速度、市场需求及变化、资源供给、价格水平、协作单位和竞争状况有关信息进行统计考
察。
（二）企业投入统计
1.物化劳动投入统计
2.活劳动投入统计：活劳动的投入主要体现在劳动的报酬投入。
3.综合投入统计
（三）企业产出统计（）
1.成果表现——实物量。
包括
（1）产品品种，不同的行业的企业品种固然不同，即使同一行业的企业也有多种不同的花色和型号。
（2）产品质量
产品的质量是企业的生命，有质量才有数量。
（3）产品数量。
产品数量有不同的计量方法，最常见的是用实物量和货币量进行计量考察。
2.成果表现——价值量。
产品不论是物质产品，还是各种类型的服务，在进行价值量统计时，都有两个基本问题。
价值构成
价值构成有三部分组成，物化劳动价值 C。活劳动价值 V，剩余劳动价值 M，生产出来的产品，除包括新创造的
价值（V+M）外，还包括转移价值 C，而转移价值又有劳动手段的转移价值 C1 和劳动对象的转移价值 C2。在产品价值
量统计中，由于价值构成是否包括转移价值及包括的范围的不同，产生了不同的产值指标。
价格表现——现行价格。不变价格。
（四）企业经济效益统计（）
1.从生产角度和使用角度考察经济效益——经济效果、经济效用、经济效益；投入与产出的各种形式；
2.从劳动投入考察经济效益——劳动占用与劳动消耗的各种形式；
3.从管理水平等其他因素考察经济效益——包括除上述因素外的其他因素对企业经济效益的影响。
（五）企业经济统计指标体系（ 图表）
1.企业经济活动条件指标体系
在企业经济活动的条件方面，人力条件有各种劳动数量构成指标，包括技术、文化、性别以及年龄、工龄构成等
等。
2.企业投入指标体系
在企业投入统计指标方面，如前面所说的三要素的投入即劳力投入、劳动手段投入和劳动对象的投入，而且彼此
有不同的表现，有不同的投入统计指标，而且一种投入可以从不同角度加以反映，并分别构成相应的指标体系。
3.企业产出指标体系
在企业产出统计指标方面，有品种、质量和数量三个方面的统计指标。
4.企业经济效益指标体系
对企业经济效益的统计，需要从不同方面进行经济效益统计考察，从而产生相应的经济效益指标体系。
四、企业统计核算与会计、业务核算（）
（一）企业三大经济核算
（二）统计核算与会计、业务核算的协调
（三）企业核算是国民核算的微观基础
（一）企业三大经济核算
1.企业统计核算——如上所述
（1）企业经济活动条件统计
（2）企业投入统计
（3）企业产出统计
（4）企业经济效益统计
2.企业会计核算——仅限于资金范围，不能全面反映企业的全部经济活动。
企业核算是以货币为计量单位，对企业经济活动的过程及结果，进行连续系统的记录和计算，并据编造会计报表
的核算。其主要内容包括：凭证的填制和审核、账户的设备和记账、成本计算、财产清查和会计报表编制等几方面。
3.企业业务核算——对企业各种经济技术业务活动最原始的登记与记录，是各项管理活动的依据。要及时反映，及
时上报。又称原始记录。
（1）供应阶段：在供应阶段，企业用货币资金购买原材料，支付原材料（或配套产品）的买价和采购费用，同供
应单位发生结算关系。
（2）生产阶段：在生产阶段，生产资料同劳动力直接结合。
（3）销售阶段：在销售阶段，企业出售产品，取得货款。
（二）统计核算与会计、业务核算的协调
1.三大核算的相互关系（）——以会计核算为中心；以业务核算为基础。
2.三大核算协调与统一的标志——通用化、标准化、系列化。 （）
三大核算协调与统一的重要标志和具体内容。
（1）原始记录与原始凭证协调统一。
原始记录有原始凭证是业务核算、会计核算以及统计的基础依据。
（2）指标口径协调统一。
由于分析研究的不同，不同核算所用的口径，常常存在不相同的情况。
（3）分类方法协调统一。
有的分类方法是统计研究需要的，从会计和业务核算看，却作用不大。相反。有些分类是适应会计和业务核算需
要的，统计分析即用不上，需要统筹兼顾，尽量保持协调统一。
（4）计算过程协调统一。
（三）企业核算是国民核算的微观基础（）
国民核算就是国民经济核算，也就是国民经济统计学。 （）
国民经济核算以整个国民经济为对象，综合反映国民经济各部门、社会生产各环节之间的内在联系。包括五个方
面：国民生产、投入产出、资金流量、国际收支、资金负债。
企业核算既要为企业服务，又要责无旁贷地为国民核算服务。
MPS：物质产品
平衡表体系
SNA：国民账户体系
包括食物产品、服务产品 五、企业经济统计学与有关经济、管理诸学科的关系 （）
（一）与企业经济学的关系
（二）与国民经济统计学的关系
（三）与企业管理学的关系
（一）与企业经济学的关系
1.企业经济学的概念及其研究内容
企业经济学
研究微观企业经济活动规律性科学（生产、经营、管理）。着重从经济理论上研究企业经济活动的内在关系及规律。
属于经济学。微观经济是针对宏观经济而言，主要研究单个企业或资源所有者如何对有限的资源进行分配，以取代最
大的效益。
2.企业经济统计学与企业经济学的区别联系
企业投入少、产出大、发挥最大的经济效益，关键之一在于发挥劳动者的劳动积极性，而劳动积极性与劳动配制
有着极为密切的关系。
企业经济统计学
研究微观企业经济活动中的各种数量特征与数量关系的方法论科学。
（三）与企业管理学的关系（）
企业管理学是专门研究企业管理的理论、方法和技术的应用科学。
无非是怎么设置机构，是企业管理学的一个重要内容。
企业经济活动的核心是经营与管理。包括人、财、物的筹集，供、产、销的筹划。还要与外部的宏观环境变化相
适应。
1.企业经济统计内容和范围的变化，即从过去单纯从生产过程统计转化为对企业整个经济运行过程中的统计。
2.企业经济统计工作职能的变化。即从过去只注重于反映国家计划的完成状况，转化为建立以企业经济统计效益为
中心的企业经济统计体系，从过去只起检查、监督的作用，转化为直接参与企业的经营管理。
企业统计学为其提供所需的各种信息资料，在内容、范围、职能上应与其相一致。
（三）与国民经济统计学的关系（）
国民经济统计学属于宏观层次的统计研究。研究宏观经济中的各种数量特征和关系，为宏观调控提供依据。
GDP：国内生产总值=各部门的增加值之和
1.国民经济统计学的概念及其研究内容
企业统计学属于微观层次的统计研究，研究企业投入、产出过程中的各种数量特征和关系。
但都属于统计学——方法论科学。基本理论与方法是相同的。
2.企业经济统计学与国民经济统计学的区别与联系
企业统计以国民经济统计学为向导，为国民经济统计提供基础资料。
国民经济从横向来看，是工业、农业、建筑业等物质生产部门和文化、教育卫生和旅游等非物质生产部门的综合
体。
习题一
1.什么是企业？企业与工厂有什么区别？
2.企业运行需要哪些内外部条件？
3.企业经济统计指标体系包括哪些方面的内容？
4.简述企业三大核算及其相互关系？
5.简述企业经济统计学与国民经济统计学的关系？
第二章 企业统计组织与工作
一、企业统计组织工作
二、企业经济统计工作
三、企业统计信息化
学习目的和要求
通过学习本章内容，要对企业经济统计的工作过程、组织系统及资料来源有所认识；掌握企业原始记录设置原则、
统计台账的登记、厂内报表填报及统计报表制度；掌握企业统计信息化的有关内容。
一、企业统计组织工作
（一）企业统计组织系统
（二）企业统计工作过程
（三）企业统计资料的来源
（一）企业统计组织系统（）
1.企业统计组织系统 ——以综合统计为中心，以车间统计为基础。
在企业，综合统计一般设在综合计划部门或生产部门，如综合计划处（科）或生产处（科），小型企业为计划（生
产）股，而大型的集团公司可设经济运行部，其主要任务是根据上级统计报表制度要求以及本单位生产作业管理和经
营管理的需要，制定本企业的统计制度，包括原始记录和统计台账，
班组统计是企业内部最基层的统计记录，根据需要可调协一个兼职统计人员或核算员，以保证统计工作的质量和
连续性。
车间统计，应根据其实际情况及规模，设置专职或兼职统计人员，向上对企业职能部门及综合统计部门负责，向
下对班组负责。
厂部统计（各职能部门统计、综合统计）
2.企业统计工作过程
（二）企业统计工作过程
（1）企业统计调查
（2）企业统计整理
（3）企业统计分析
（1）企业统计调查（）
定义：搜集管理所需要的各种原始资料的过程，是企业经济统计工作的第一阶段，也是企业统计整理和统计分析
的前提。
主要调查方式：
∴按调查范围分为全面调查与非全面调查；
全面调查是对被调查对象中所有单位全部进行调查。其主要目的是要取得总体、全面、系统、完整的总量资料。
非全面调查是对调查对象中的一部单位进行调查。
∴按调查时间分为经常性调查与一次性调查；
经常性调查是连续性的调查，它随着事物的时间上的发展变化而连续不断地进行登记，其主要目的是获得事物全
部发展过程及其结果的统计资料，如对企业产值、产品产量、原材料消耗的连续进行登记等等。
一次性调查不是连续登记的调查，它是对事物每隔一段时期后在一定时间点的状态进行登记。
∴按组织方式分为统计报表制度（详见 ）和专门调查。
统计报表制度是一种自上而下的布置，自下而上的提供统计资料的一种搜集资料的形式
专门调查是为了解与研究某些经济情况而专门进行的调查。专门调查又分为普查、抽样调查、重点调查和典型调
查等等。
企业统计调查的主要工作——原始记录的设置与填写，详见 。
（2）企业统计整理（）
定义：将大量、凌乱、分散的原始记录整理成反映事物综合数量特征的各种统计指标的过程。具有承前启后的重
要作用。
步骤：
∴资料审核——完整性（不缺不漏），准确性（准确、真实）。
∴综合汇总——登录台账。使原始数据分类集中，便于汇总计算，便于保管、利用。
∴编制厂内报表——按厂部各职能部门需要编制，将各种信息输送到综合统计，形成全厂数字。建立数据库。
计算机及统计专用软件的使用——统计电算化。
（3）企业统计分析（）
包括
1.生产经营条件分析——人、财、物
在生产经营条件中，有人、财、物诸方面的条件，其中物质的条件有劳动手段和劳动对象，它们在生产中不断地
消耗，又不断的补充，并经常有所扩大，从而使企业在扩大的基础上进行。
2.生产经营过程分析——供、产、销；投入与产出
企业生产经营过程，是利用各种生产经营条件进行和产，以取得生产成果的过程，也是投入和产出的过程，所以
对企业生产经营过程的分析，也就是投入产出的分析，
3.生产经营成果分析——经济效益
生产经营成果分析，可以对企业总体进行全方位的综合分析，也可以从某一方面或某几方面进行分析。
（三）企业统计资料的来源（）
企业经济统计资料，主要来源于企业内部车间和各职能科室所提供的经济统计资料及企业外部搜集的统计资料。
二、企业经济统计工作
（一）企业原始记录
（二）企业统计台账
（三）厂内统计报表
（四）企业统计报表制度
（一）企业原始记录（）
定义：原始记录是对事物发生最初实际情况的各种记录，是对企业生产经营活动的各种情况所做的最初数字和文
字记载。
原始记录设置的是否全面、准确、严密是企业管理水平的综合反映。
1.原始记录的设置原则
2.原始记录的分类
3.原始记录的设置原则
（1）应满足统计、会计、业务核算的需要；
设置企业原始记录的直接目的，在于为统计、会计和业务核算提供依据。
（2）应从实际出发，适应生产与管理的状况；
企业原始记录是为满足企业经济核算的管理需要而设置的，由不同部门的企业生产特点和经营管理方式不同，存
在着很大的差别，就是同一部门的企业、车间和班组也不完全一样。
（3）与各项管理制度相结合，成为管理制度的组成部分；
这样做有利于原始记录工作的顺利发展，也能满足管理的需要。
（4）简明扼要，通俗易懂，便于填写。
原始记录包括的范围广泛，应依靠广大群众来登记。
2.原始记录的分类
按生产过程分为投入与产出方面的原始记录；
（1）投入方面的原始记录，包括：劳动力数量和劳动时间的利用方面的原始记录以及劳动报酬等情况记录；劳动
手段存量及其利用方面的原始记录等。；原材料、燃料、动力等方面的各种记录，综合投入即财务成本方面的原始记
录。
（2）产出方面的原始记录。包括：生产方面的各种记录，主要有产量、品种、质量等记录，销售方面的各种记录，
有销售收入、销售利润等记录。反映企业经济技术进步与发展的各种记录等等。
2.按记录内容分为综合性与专用性原始记录
（1）综合性原始记录，是在一张记录表上记录生产经营等多方面情况。
∴以生产者为记录对象的生产记录
班组 姓名 年月 日
∴以生产设备为记录对象的生产记录
∴以产品为记录对象的生产记录
这种原始记录，反映了某种产品在生产过程中的情况
例如：企业产品的加工路线单（如表 2-3）它是反映部门在各道工序过程中的有关数量、质量等情况的凭证又称长
票
3.综合性原始记录（） ：
以生产者为对象的原始记录——工票
以生产设备为对象的原始记录——设备卡片
以产品为对象的原始记录——加工路线单
专用性原始记录（）——领料单等。
领料单
表 2-4
领料单位： 单号
请领日期 年月日 发料日期： 年月日
（二）企业统计台账（）
统计台账是依据统计分析的要求，为对原始数据进行分类汇总而设置的一些账册。需按时间顺序，对原始数据逐
项分类入账。
1.统计台账的分类（）
（1）按层次分为班组台账、车间台账和厂部台账。
∴班组统计台账
∴车间统计台账
∴职能科室统计台账
（2）按内容繁简分为综合台账和专用台账。
∴综合性台账：综合性台账是将各项有指标按照时间顺序综合登记在一个表册上。
∴专用台账：专用台账是把某一项指标按时间顺序系统地登记在一个表册上。
（三）厂内统计报表
依据原始记录或台账的资料汇总编制，以便将汇总后的综合资料传送给车间或厂部的综合统计部门。
厂内报表的分类（）
按内容不同分为生产、劳动、原材料、设备、财务成本等；
按报送时间不同分为日报、周报、旬报、月报等。
（四）企业统计报表制度（）
统计报表制度是根据国家统一规定的表格形式、指标内容、报送时间、自上而下地布置、自下而上地逐级汇总的
一种定期报告统计资料的统计报告制度。
主要优点与不足：统一性、时效性、全面性、可靠性。不能适应市场经济形势，不能快速提供基本统计资料，是
宏观调控的基本依据。（）
统计报表的调查表式——综合表与基层表（）
综合统计表以基层表为基础，广泛利用各业务部门的资料，结合运用行之有效的多种调查和推算方法填报。
对于基层年报，原则上由各级统计部门统一组织向基层表布置并进行基层人员培训，统一组织基层报表的收集和
审核工作。
\ 三、企业统计信息化（）
（一）企业信息化建设
（二）企业信息的作用与种类
（三）企业统计信息库的建立
（一）企业信息化建设
建立全国统一的信息化统计指标体系；
为提高源头数据质量，必须完善企业内部统计信息管理系统；
开发统计软件。
（二）企业信息的作用与种类（）
1.作用
（1）是企业统计工作的基础；
（2）促进企业生产力的发展；
（3）提高管理人员的水平；
（4）决定企业经济的发展。
2.分类
（1）原始信息和加工信息
（2）内部信息与外部信息
（3）历史信息与未来信息
（三）企业统计信息库的建立（）
企业信息库
企业信息的来源与储存
来源——内部来源与外部来源
储存——手工储存，缩微储存，计算机储存
企业统计信息库的建立——应包括以下三方面的内容：
原始记录是资料的根本来源；统计台账是汇总资料的主要手段；厂内报表是将汇总资料传送给综合统计的主要渠
道。最后形成全厂的各种综合统计数字。
习题二
1.简述企业经济统计的工作过程。
2.企业经济统计分析的内容有哪些？
3.什么是原始记录？有哪些设置原则？
4.简述统计台账的定义、作用及种类。
5.简述厂内报表的定义及种类。
6.建立企业信息库应包括哪些基本内容？
第三章 企业产品统计
一、企业产品的表现形态
二、企业产品的计量方式
三、企业产品原始实物量统计
四、企业产品标准实物量统计
五、企业劳务工作量统计
学习目的和要求
通过学习本章内容，应了解企业产出的表现形式，区分物质产品与劳务产品，成品与未完成品。掌握产出的计量
方式及原始实物量、标准实物量、劳务工作量的统计。 一、企业产品的表现形态
（一）企业物质产品
（二）企业劳务产品
（一）企业物质产品（）
1.企业物质产品的概念
又称实物产品或有形产品，是企业生产活动的结果，创造了新的实物形态和新的使用价值。
2.企业物质产品的基本特征
必须是企业的直接、有效的劳动成果。
生产和使用可以分离、储存和转运。
3.企业物质产品的分类
企业物质产品的分类（）
分为完成品和未完成品。在不同行业中有
（1）工业产品的分类
（2）农业产品的分类
（3）建筑产品的分类
（1）工业产品的分类
特点：生产过程由许多工序构成，按工序的不同组合构成不同的车间。
分类：成品、半成品、在制品。
成品——完成了企业的全部生产过程，经验收合格并已办理了入库手续的产品。
半成品——完成了车间的生产过程，经验收已入半成品库。可作为成品出售。
在制品——正在车间内加工、未入半成品库的产品。
这种划分受企业分合（生产起点变化）的影响。
分合：就是一个企业分成两个，或者两个企业合并成一个
（2）农业产品的分类
特点：产品有不同的自然生长期和成熟标准。
分类：成品和未完成品。
成品——结束自然生长期达到成熟标准。
未完成品——没有结束生长期或结束了生长期但未达到成熟标准的动植物。
（3）建筑产品的分类
特点：生产周期长，不可移动，但可分解为若干个独立施工的单位工程（分部、分项工程）分别按完工程度计算
实物量。
分类：交工工程、已完施工、未完施工。
交工工程，相当于成品，完成了合同规定的全部施工任务，办理了竣工验收手续，已移交给建设单位的建筑施工
工程。
已完施工，相当于出售的半成品，已完成了合同规定的施工任务的单位工程，是施工单位向建设单位结算工程款
的依据。
未完施工，相当于在制品，尚未完成预定施工任务的工程，不能据以结算价款。
（二）企业劳务产品（
又称无形产品。原 MPS 体系将其分为两大类：
1.作业——物质生产性服务，可使产品的使用价值得到恢复或增加。
又称为“有载体服务”。载体即实物产品，有形的，可储存、转运。
2.服务——非物质生产性服务， 又称为“无载体服务”。生产与消费同时发生，不可储存、转移。
现行统计制度对服务业（第三产业）的划分
第三产业的划分为 4 个层次：
1.流通部门，包括交通运输业、邮电通讯业、商业餐饮业、物资供销与仓储业等；
2.为生产和生活服务的部门，包括金融保险、地质普查、房地产、公用事业、居民服务业、旅游业、咨询信息服务
业和各类技术服务业；
3.为提高科学文化水平和居民素质服务的部门，包括教育、文化、广播电视业、科学研究事业、卫生、体育、和社
会福利事业等；
4.为社会公共需要服务的部门，包括国家和党政机关、社会团体、警察、军队等。
二、企业产品的计量方式
企业（物质）产品有三种计量方式：
（一）企业产品的实物量
（二）企业产品的劳动量
（三）企业产品的价值量
（一）企业产品的实物量（）
企业产品实物量即企业的产品产量，它是以实物单位来计量企业产品的数量。所谓实物单位是指符合物理化学性
能及外线产品使用价值的计量单位。
1.产品实物量计量单位——实物单位
包括：自然单位，度量衡单位，复合单位，双重单位等。
2.产品实物量表示方法
原始实物量，又称混合产量，见 .
标准实物量，又称折合产量，见 .
3.产品实物量统计的意义
是最基本、最重要的指标。反映经济实力，是编制计划、安排生产、分析计算的基础。
（二）企业产品的劳动量（）
1.概念——计量单位为劳动单位：工日、工时。须按定额工时计算，称为定额工时产量。为此必须制定出各种产品
的单位产品定额工时。多用于加工工业，如机械、服装加工业。
2.计算——定额工时产量
=Σ（合格产品产量×单位产品定额工时）。
例见 。
下面假设三个操作工人生产情况的资料予以说明，如表 3-1 所示
表 3-1
单个零件耗工时
（小时/件）
工时产量（工时）操作
工作
某零件
加工件数
实际数 定额数 按实际工时计算 按定额工时计算
（1） （2） （3） （4）=（1）×（2） （5）=（1）×（3）
甲
乙
丙
20
16
10
8
8
8
10
8
5
上表中的第四栏第五栏说明，按实际工时计算，甲乙丙都做了 8 小时工作，彼此相等，而实际完成的产量却悬殊
很大，甲工作效率高，仅用了 8 小时就完成了本来应用 10 小时才能完成的工作产量，丙工作效率低，用 8 小时才完成
本来只需要 5 小时就可以完成的产量，甲丙两者之间，其工作效率相差一倍，由此可见，用劳动量计算产品产量，应
该取定额时间，而不能用实际时间计算。
3.作用——可解决在制品种类繁多、实物量不能加总的困难；不受转移价值的影响。但受定额水平影响，在时间与
空间上都不具有可比性。
（三）企业产品的价值量（）
以货币单位计量的产品产量。
由于价格是产品价值的货币表现，故其计算公式为：产值= 实物量指标×单价。
价格的选择，详见下一章。
三、企业产品原始实物量统计（）
（一）原始实物量统计的基本原则
（二）工业产品原始实物量
（三）农业产品的产量和生长量
（四）建筑产品实物量
（一）原始实物量统计的基本原则（）
原始实物量，又称为产品的混合量，是指各类产品按其自然物理量为单位的产量。
在统计原始实物量时，遵守如下基本原则：
1.必须符合规定的产品质量标准
2.必须是本期生产的产品
3.必须严格按照产品目录的规定统计
（二）工业产品原始实物量（）
按上述原则执行，产品目录为《主要工业产品产、销、存实物量目录》（年报 42 大类，月报 120 种产品）。
某些特殊规定：（）
有些工业产品在计算其总产量时，需要消除重复计算
配套产品的计算方法。
（三）农业产品的产量和生长量（）
成品产量：
∴粮食产量——应统计全社会的产量，包括自留地产量和自产自用的产量。按脱粒后晒干入库的数量计算。
∴其他成品产量：按实际收获量计算。但不同种类的产品有不同的成熟标准，如林业中的成林、牧业中的成畜、渔
业产品有不同的允许捕捞标准等。以避免滥捕滥杀，浪费资源。
生长量——有些农产品的生长周期超过 1 年，可计算其在 1 年内增长的实物量，如林木的生长量，牲畜的增重量
和中产量。
（四）建筑产品实物量（）
成品产量按竣工验收的实际数量计算，但有许多具体规定。本书以房屋建筑面积为例。如建筑面积是指从建筑物
外墙线算起的全部平面面积之和，包括有效面积和结构面积。
建筑面积=有效面积+结构面积=（居住面积+辅助面积）+ 结构面积
对于一段时期，可分别统计：新开工面积 、施工面积、竣工面积 。
实物工程量——施工单位在一段时期内完成的单位工程量，即已完施工的数量。应注意统计的范围、口径、计量
单位和计算标准。
四、企业产品标准实物量统计（）
（一）工业产品标准实物量
（二）农业产品标准实物量
（一）工业产品标准实物量（）
1.标准实物量概念和意义
2.标准实物量折算方法
1.标准实物量概念和意义（）
概念——标准实物量是从经济用途相同，而品种、规格、含量不同的同类产品中，确定某种产品作为标准产品，
将其他产品产量按一定比例折算成标准产品产量。
意义——标准实物量的主要作用在于，能较准确地反映产品的使用价值总量或企业生产工作总量，使企业准确核
算产品实际生产能力，为企业合理的安排生产，评价生产效益提供了依据。
2.标准实物量折算方法（）
（1）按产品使用价值的高低折算。如一般矿产品、化工产品以有效含量为标准、牵引机械以功率为标准等。步骤：
首先，确定标准产品。例见 。
其次，确定折算系数=某产品的规格或含量÷标准产品的规格或含量；
然后，计算所有产品的标准实物量=Σ（原始实物量×折算系数）
（2）按产品耗用劳动量的多少折算，如某些纺织、冶金产品。
（3）按单位产品消耗原材料量的多少折算，如玻璃、橡胶制品。
（二）农业产品标准实物量（）
1.农业产品统计的特点：统计时间常跨年度，如粮食为当年 4 月初至次年 3 月底。
2.农业产品验质量=自然量×验质率
实际含水率与含杂率由检测确定，
标准含水率与含杂率由国家规定。
3.农业产品的折合量=自然量×折合率。 五、企业劳务工作量统计（）
（一）商品流转量
（二）运输邮电工作量
（三）其他劳务工作量
（一）商品流转量（）
1.商品流转的概念——将商品由生产领域向消费领域转移的过程。主要环节为商品的购、销、调、存。
2.商品流转的分类
（1）按销售对象分为批发流转和零售流转；
（2）按统计总体（范围）分为纯流转和总流转
（3）按流转环节分为最初流转、中间流转和最终流转
（4）按与商业企业（或部门）的关系分为生产者自产自用、商业部门内部流转。
3.商品的购销存指标
商品的购销存指标（）
1.商品购进指标
（1）国内纯购进。是指商业部门为转卖或加工后转卖向商业部门以外的单位和个人购进的商品。
（2）商品调入。是指商业部门为了转卖或加工后转卖，从商业部门内部的其他单位购进的商品。
（3）接收进口。是指商业部门从对外贸易部门购进国外产品，直接进口国外产品和从商业部门以外购进国外产品，
但不包括出口转内销的商品，这部分应作为商品调入统计。
2.商品销售指标
（1）国内纯销售。是指商业部门向其以外的单位和个人出售商品。国内纯销售与国内纯购进一样，也是商业部门
为总体计算的商品流转指标。
（2）商品调出。是指商业部门内部一个单位向其他单位出售商品。
（3）供应出口。是指商业部门把商品出售给对外贸易部门供其出口或加工后出口，以及直接组织出口的商品。
3.商品库存指标
（1）实际商品库存量。计算方法有两种：
实际盘点法：期末对库存商品逐一清点，核准数量。
平衡推算法：利用账面结存量和平衡关系式推算。
期末商品库存量＝期初商品库存量＋本期商品收入量－本期商品支出量
（2）实际商品库存额=Σ（库存量×单价）。
（二）运输邮电工作量
1.运输工作量
2.邮电业务量统计
1.运输工作量（）
企业在一定时期内为运送旅客和货物所完成的工作量。
主要指标：
（1）运输量——以企业为单位，按运输工具和运送对象分别统计。
∴运输工具主要有：铁路、公路、水路、航空、管道、邮路等，不论自有还是租用，本期运送了对象，均计入本企
业的运输量。
∴按运送对象分为货物运输和旅客运输。货物运输量以货物实际重量为准，旅客运输量按运送旅客的实际人数计算。
（2）周转量——运输企业在一定时期内所完成的运输工作总量，是本期完成的运输量与运送距离的乘积。
2.邮电业务量统计（）
邮电业务量是以实物单位表示的邮电企业在一定时期内为社会传送信息的数量。包括邮政和电信两大类。
主要指标：
邮电业务量——先按业务量类型由不同企业分别统计，最后加总 ，如收寄的邮件数、报刊订销期发数等。
邮电交换量——反映邮电企业在一定时期内完成的工作总量。
（1）出口交换量——邮电企业收寄的邮件数和发话发报的业务量；
（2）进口交换量——邮电企业投递的邮件数和收话收报的业务量；
（3）转口交换量——在两个邮电企业之间投递的邮件数和转话转报的业务量。
（三）其他劳务工作量（）
按服务工作量（简称服务量）统计。
（1）对于有载体服务，与物资产品类似地按实物量统计，如收发的邮件数，修理的物品件数，冲洗的照片张数等。
（2）对于无载体服务，通常按享受服务的人数、次数或人次数计算。
无载体服务是可重复的，按次或日计算。1 次或 1 日内接待的顾客数量计为人数，多次或多日总共接待的顾客数量
则计为人次数或人日数。如旅游业 1 个游客在当地逗留（以住店过夜为准）1 日为 1 人日。
习题三
1.简述企业产品表现形态的种类及主要特征。
2.企业产品有哪几种计量方式？含义是什么？
3.原始实物量统计的基本原则是什么？如何统计工业产品的实物量？
4.什么是标准实物量？工业产品的标准实物量有几种不同的折算方法？
5.简述反映商品流转量的指标体系。
6.现有皮棉 600 公斤，经仪器测定其含水率为 10%，含杂率为 %。而国家规定棉花质量标准含水率为 9%，含
杂率为 1%。试计算皮棉验质量。
7.某染料厂生产含量 64%的硫化碱 2000 吨，含量 62%的硫化碱 300 吨，含量 60%的硫化碱 50 吨。试计算折合标
准规格含量 %的硫化碱总产量。
8.已知各种氮肥产量和含氮量如下表：
试以含氮量 21%为标准计算氮肥的标准实物量和混合实物量产量。
名 称 产量（吨） 含氮量（%）
硫酸氨 280000
硝酸氨 33000
尿 素 54000
碳酸氢氨 63000
第四章 企业产值统计
一、企业产值统计的一般问题
二、企业工业产值统计
三、企业农业产值统计
四、企业建筑业产值统计
五、企业其他产值统计
学习目的和要求
通过学习本章内容，需要明确企业产出价值量统计的基本内容，了解企业产值统计的作用及价值构成统计的原则；
熟悉企业工业、农业、建筑业以及其他产业总产值、增加值、生产净值的具体计算。
一、企业产值统计的一般问题
（一）企业产值统计的作用
（二）企业产值指标的价值构成
（三）企业产值指标的统计原则
（一）企业产值统计的作用（）
概念——产值=合格品数量×单价。
两个基本问题：核算范围，核算价格。
作用： （）
1.企业产值是企业在一定时期内经济活动有效成果的综合反映。
2.企业产值是企业考核经济效益、进行各种统计分析的基本依据。
3.企业产值是企业编制计划和检查计划的依据。
4.企业产值是计算本部门和全社会有关产值指标的基础。
（二）企业产值指标的价值构成（）
1.常用的产值指标及其价值构成
2.两大核算体系的比较 1.常用的产值指标及其价值构成
（1）总产值=C+V+M
（2）增加值=C1+V+M
（3）净产值=V+M （1）总产值
总产值=C+V+M，是一定时期内企业生产的产品价值的总和。在 SNA 体系中称为总产出。
C 是转移价值，是计入本期总产值中的别的企业所生产的产品价值，包括固定资产和中间产品，表示为 C=C1+C2。
其中，C1 为本期所提取的固定资产折旧额，C2 为中间产品或中间消耗，又分为物质消耗和非物质消耗。
V 是活劳动价值，也就是劳动者报酬。
M 是剩余价值，也就是利润。
（2）增加值
增加值 =C1+V+M，是一定时期内企业生产的最终产品价值的总和。（这里的最终产品是从整个社会来看的。）
企业生产经营中耗用的劳动对象是其他企业的劳动成果，而本企业所追加的价值，只是其新创价值 V+M 和劳动手
段的转移价值，即固定资产的折旧价值 C1。
最终产品是从宏观经济角度看，已退出生产领域供消费、投资和出口的产品。
但企业很难确定其产品的最终用途，故只能从价值构成上将增加值理解为企业本期生产新增加的价值。
全社会各企业、部门的增加值之和即为国内生产总值 GDP，是 SNA 体系的核心指标。
（3）净产值
净产值=V+M，是一定时期内企业生产新创造的价值总和。
净产值只存在于观念上，没有相应的物质形态。与它对应的宏观指标称为社会净产值，即国民收入，是 MPS 体系
的核心指标，但如今已经废止。
GDP：国有生产总值＋GNP 国民生产总值＝国民总收入＝GDP+来自国外的要索净收入
说在 SNA 体系中与净产值相应的指标叫生产净值，但我国至今尚未设置（）。
2.两大核算体系的比较（）
核算范围：MPS 仅限于物质产品生产；SNA 则覆盖整个国民经济，包括物质产品和服务产品的生产。MPS 所包括
的有五大物质部门：（1）农业；（2）工业；（3）建筑业；（4）商业；（5）邮电运输业。MPS 只对物质产品核算，
对非物质产品不核算。
核算内容：MPS 主要反映物质产品的实物运动过程；SNA 既有实物流量核算，又有资金运动核算，能从二者的统
一上更好地描述国民经济的复杂运动过程。
核算方法：MPS 主要采用物质平衡表，表内平衡，但表间互不衔接；而 SNA 既有平衡表核算，还有账户体系核算，
大大提高了国民经济核算的科学水平和数据质量。
指标名称及含义：在 MPS 中，核心指标是总产值与净产值，核算范围仅限于物质产品即货物，不计算增加值；在
SNA 中，核心指标是总产出和增加值，核算范围包括货物与服务，不计算与净产值对应的生产净值。
（三）企业产值指标的统计原则（）
1.计算内容上的平衡原则——以所确定的生产范围作为核算的基准。所以 MPS 的核算范围仅限于物质产品。
2.核算方法上的主体原则，又称对象原则——产值核算的对象（主体）是产品。由于各部门的产品各有不同的特点。
因而，在核算产值时有的采用产品法，有的采用工厂法。
3.计算时空范围上的统一原则——企业核算是宏观核算的基础，必须遵循统一规定的时间标准与空间标准 。如国
民原则和国土原则。 二、企业工业产值统计（）
（一）企业工业总产值
（二）企业工业增加值
（三）企业工业生产净值
（四）企业工业商品产值和销售产值
（一）企业工业总产值（）
1.企业工业总产值的概念
2.企业工业总产值的计算原则
3.企业工业总产值的具体内容
4.企业工业总产值的特点
5.企业工业总产值的计算价格 1.企业工业总产值的概念
工业总产值是以货币表现的、一定时期内工业有效产品和工业性劳务活动的总价值量。反映企业工业生产活动的
总规模或总水平。
2.企业工业总产值的计算原则
（1）生产工业产品的原则——必须是企业工业生产的成果，非企业的工业生产成果不得计入。
（2）最终有效产品的原则——必须是企业工业生产的最终成果，以企业为单位确定最终产品，企业内部不得重复
计算。称为“工厂法”。（以企业为范围，只计算企业的最终产品也就是成品，在企业内部不允许重复计算）。
3.企业工业总产值的具体内容——由以下三部分构成：（）
（1）成品价值——本期生产并已验收合格、办理了入库手续的成品。
（2）本期对外加工费收入——企业对外承接工业性作业所收取的加工费。
（3）自制半成品、在制品期末期初结存差额价值=期末结存额-期初结存额。只有单件小批生产的企业必须逐期计
算。计算工作量甚大，方法也较复杂，如有工时进度法、零部件进度法和技术估算法等。比较长用的是工时进度法（也
就是劳动量核算法）。
4.企业工业总产值的特点（）
（1）受（物质消耗）转移价值的影响——所用原材料价值的高低直接影响企业总产值的高低，促使企业使用高价
原材料、工人对工作挑肥拣瘦。非物质消耗同样有此类影响。（一般原材料的价值一个成品的价值的 60%~80%）。
（2）不受企业生产起点变化的影响——只要企业的最终产品不变，生产起点的变化，即企业的分合，对企业总产
值没有影响；
（3）受企业组织结构变动的影响——但企业的分合对社会总产值却有严重影响，使重复计算减轻或加剧。
5.企业工业总产值的计算价格
（1）不变价格——以同类产品某年平均价格作为固定价格，来计算各年的产品价值，以消除价格变动对总产值的
影响。（特别在市场条件下价格是经常随着供需状况的不同发生变化，每年的价格都不一样的）。例：同样生产了 10
张桌子，今年是一张 100 元，去年一张可能就是 120 元。按产值计算今年的总产值是 100×100=10000 元，而去年就是
12000 元，就这两个数相比，今年的总产量没有比去年少，还是都生产了 10 张桌子，只是因为价格的变化，今年的总
产值低于去年，如果都按一张 100 元计算就不会出现变化，不一样的总产值。因此可在不同年份间直接进行对比，反
映工业生产的发展速度，称为按不变价格计算的工业总产值指数。但由于不变价格编制困难，计算结果并不准确（工
作量就很大）只是可以在不同年份之间直接对比计算工业产值指数，我国制定的全国统一的工业产品不变价格 10 年编
制一次，即 1970 的不变价格、1980 的不变价格、1990 的不变价格，2000 年的不变价格尚未编制。
（2）现行价格——报告期实际销售价格。（例如今年的一张桌子卖 100 元一张，那就是今年的现行价格，而去年
的卖的是 120 元一张，就是去年的现行价格），按现行价格计算的工业总产值反映的是企业所生产的全部工业产品的
实际价值量，其中包含着价格变动因素。可以与各种当年按现行价格计算的指标进行比较分析，但不能与不同年份的
指标进行比较分析。要比较，必须首先消除价格因素的影响，采用减缩法（价格指数÷当年按现价计算的总产值）。
一般我们都按现价计算，如果在进行动态对比的时候，必须要换算成按不变价格计算的工业总产值（现价总产值÷
价格指数）。
（二）企业工业增加值（）
1.企业工业增加值的概念及构成
2.企业工业增加值的计算方法
3.企业工业增加值指标的作用 1.企业工业增加值的概念及构成
概念：是企业在报告期内以货币形式表现的工业生产活动的最终成果，是企业的工业总产值扣除各种中间消耗后
的余额，反映企业生产中新增加的价值。
价值构成：C1+V+M。由于它是已将总产出（即总产值）中一切作为中间产品而被消耗掉的产品价值全部扣除后的
剩余价值，故不存在重复计算.但这里所说的“最终成果”是指全社会或整个工业，而不是一个企业.注意与总产值中的“最
终成果”区别开来。
全社会各企业增加值之和称为国内生产总值 GDP，在各企业或部门则称为增加值。
2.企业工业增加值的计算方法
1.计算工业增加值的生产法
2.计算工业增加值的收入法（或分配法） 1.生产法
企业工业增加值=工业总产值-工业中间产品。
在确定中间产品时应遵循以下两条原则：
一是要与总产值的口径一致.即只扣除工业总产值中包含的那些中间产品的价值，详见 。直接材料、制造费
用中的中间投入、销售费用中的中间投入、管理费用中的中间投入、财务费用中的中间投入等；也就是在计算工业总
产值中的项目，算中间投入的时候都要扣除；
二是只扣除非固定资产性质的、本期一次性消耗的货物和服务的价值.固定资产不属于中间产品，低值易耗品按本
期摊销部分计入中间产品. 低值易耗品基本上指的是原材料，低值就是价值比较低，固定资产的标准有一个限额，在它
之上的就可以计入。
2.收入法（或分配法）（）
企业工业增加值=固定资产折旧+劳动者报酬＋生产税净额+营业盈余。
其中，生产税净额是生产税与生产补贴的差额。
生产税是政府对生产单位从事生产经营活动以及因此而使用某些生产要素所征收的各种税、费及其附加。包括销
售税金、某些固定资产使用税、各种规费及附加。
生产补贴则相反，是政府对生产单位在生产经营活动中因政策性原因而产生的亏损所作的财政补助，如政策性亏
损补贴、价格补贴、出口退税等。
其中，营业盈余是企业从其创造的增加值中扣除前三项后的余额，是企业参与生产活动应得的份额.它大体上与会
计报表中的营业利润相当，但要做些调整。
3.企业工业增加值指标的作用（）
（1）是计算国内生产总值的基础。
（2）能准确反映企业为社会所作的贡献.
（3）可与国际统计资料衔接、对比。
（三）企业工业生产净值（）
1.概念——报告期企业工业生产活动新创造的价值，其价值构成是 V+M.我国尚未计算此项指标.与其对应的 MPS
体系的指标净产值已停用。
2.算法
（1）生产法：企业工业生产净值
=企业工业增加值-固定资产折旧
（2）收入法（或分配法）：企业工业生产净值
=劳动者报酬＋生产税净额+营业盈余。
（四）企业工业商品产值和销售产值（）
1.工业商品产值——企业报告期生产的可供销售的产品价值总和，包括：（1）自备原料生产的成品按全价计算；
（2）由订货者来料制成的成品只计算加工费；（3）可供销售的半成品；（4）对外承做的工业性作业加工费。
与工业总产值有两点区别：一是订货者来料价值不计入，只计算加工费，而工业总产值计入；二是不包括自制半
成品、在制品期末期初结存差额价值。
2.工业销售产值——企业报告期内销售的本企业工业产品的价值.它必须是本企业生产的工业产品；但要在时间上，
必须是本期销售的，不论何时生产的，均计入本期工业销售产值。 三、企业农业产值统计（）
（一）企业农业总产值
（二）企业农业增加值
（三）企业农业生产净值
（一）企业农业总产值
1.概念——企业在一定时期内生产的、以货币表现的农产品总量，反映报告期农业生产的总成果。
2.计算:
（1）按产品法计算.公式为：企业农业总产值 =Σ（农产品实际产量×单价）
（2）计算时间：以日历年度为报告期.跨年度收获的农产品产量与产值也计算在本期内。
（3）计算范围：包括农（种植业）、林、牧、渔业，分别计算各自的总产值后再加总求得。
3.具体计算方法 ：详见 —126.其中主要记住各业包含哪些主要类别及指标名称。
（二）企业农业增加值（）
1.概念：企业在一定时期内通过农业生产活动追加到原有产品中去的价值。
2.计算方法：
（1）生产法：企业农业增加值=企业农业总产值－农业中间投入。
（2）收入法：企业农业增加值=工资+利润+税金+公积金+公益金+固定资产折旧。
（三）企业农业生产净值（）
1.概念：企业在报告期内农业生产活动新创造的价值.
2.计算方法：
（1）生产法：
（2）收入法：
3.用生产法和收入法计算农业生产净值的区别 ——数值不同，说明问题的角度不同。
按收入法计算的净值可以反映国家、企业和职工个人的分配关系，以及企业内部的消费和积累的比例关系。
四、企业建筑业产值统计（）
（一）企业建筑业总产值概念及特点
（二）企业建筑业总产值的计算
（三）企业建筑业增加值与生产净值
（一）企业建筑业总产值概念及特点
1.概念：又叫建筑工作量，是企业在一定时期内完成的以货币表现的建筑产品总量。
2.特点：详见下一个问题中的“具体问题”。
（二）企业建筑业总产值的计算（）
按产品法计算。
范围：建筑工程产值（指列入建筑工程预算内的各种工程价值）；
设备安装工程产值（报告期完成的各种机械设备安装工程的作业价值不包括设备本身的价值）；
房屋、构筑物修理产值（报告期完成的对建筑物大修理追加价值）；
非标准设备制造产值（指加工制造没有定型的、非标准的生产设备的加工费和原材料的价值）。
计算方法：一般按“单价法”计算，即以一定时期内实际完成的实物工作量×预算价格，再加上一定比例的分摊费用.
计算公式见 。
建筑工程已完施工产值= 〔分部分项工程完成量×预算单价×（1＋间接费率）〕
×（1＋计划利润率）（1＋税率）
具体问题：
（1）计算价格，按合同价格即预算价格计算。
（2）实物产品，如建筑物，按全价计算；安装工程、维修作业只计算加工费。
（3）本期产值中，不包括前期成果，但应包括本期未完工程（在制品）。一般只在年终按直接费用调整一次，平
时不计算。
（4）工作量，按预算工作量计算，而不是实际工作量。
（三）企业建筑业增加值与生产净值（）
1.企业建筑业增加值
（1）概念：建筑业企业和附营建筑施工单位在报告期内以货币表现的建筑业生产经营活动的最终成果。
（2）计算方法：
生产法
收入法
2.企业建筑业生产净值：
概念：是企业在报告期的建筑安装施工活动中新创造的价值。
算法：可以由企业建筑增加值扣除固定资产的折旧费求得。 五、企业其他产值统计（）
（一）企业批发和零售业产值
（二）企业交通运输业产值
（三）企业邮电业产值
（四）企业服务总值
（一）企业批发和零售业产值（）
批发业与零售业
批发业：是指批发商向批发、零售单位及其他企事业、机关单位批量销售生活用品资料的活动，以及从事进出口
贸易经纪与代理的活动。
零售业：是面向最终消费者的销售活动。
企业批发和零售业总产值（）
（1）按收入计算：总产值=按销价计本期销售总额－按进价计本期销售总额－运费和邮电费。
（2）按成本计算：总产值=流通费用+应纳税金+应得利润－运费和邮电费。
两个都是本期有销售总额计算的：一个是按销售的卖出的价格；一个是按进价计算的销售总额它的进价一般比较
低；
企业批发和零售业增加值：
概念：企业在一定时期内从事批发零售业经营活动的经营成果，或新创造的价值。
算法。
企业批发和零售业生产净值：概念。算法。
（二）企业交通运输业产值（）
1.企业交通运输总产值为下述两部分之和：
（1）货运总产值，包括货运收入（运费），货物仓储保管和装卸业务收入，其他收入。
（2）客运总产值，包括各种运输方式获得的业务收入。
2.企业交通运输业生产净值和增加值：生产法与收入法
（三）企业邮电业产值（）
1.企业邮电总产值——包括邮政与电信两种业务。其总产值为各种邮电业务收入之和。
2.企业邮电增加值和生产净值 ：生产法与收入法 。
（四）企业服务总值（）
1.服务企业指按企业化经营，仅提供服务产品的企业。
2.企业服务总值——按“经营收入法”计算其经营总收入。
（1）收入法=服务活动总收入-非服务性收入
（2）支出法，即服务成本，是提供服务过程中消耗的各项支出之和。
3.企业服务增加值:生产法与收入法。
生产法:服务总值中扣除中间消耗。
收入法:各项成本支出。
4.生产净值
本章讲企业的产值：企业的重点是产出，它是企业重要的反映，产出就是产品，主要有两种表现形式：一种是实
物产品的产量（重点）；一种是服务产品的工作量；
实物产品的产量有实物量、价值量和劳动量；
价值量的算法=实物量×单价
不变价格主要体现总产量的价格；
本章的核心：总产值和增加值。
习题四
1.简述常用的企业产值指标及其价值构成。（总产值、增加值和生产净值）。
2.在进行企业产值统计时应遵循哪些基本原则？（平衡法、主体法、时空法）。
3.什么是企业工业总产值？有什么特点？如何计算？（计算：成品价值、工业性作业价值和期末、期初半成品、在
制品差额价值）。
4.什么是企业工业增加值？有何重要作用？如何计算？（计算：生产法、收入法又叫分配法；生产法的基本公式总
产值-中间投入。分配法=折旧+劳动者报酬+生产最净额+营业盈余）
5.什么是工业商品产值和销售产值？与工业总产值有何区别与联系？（工业商品产值：可供销售的；销售产值：实
际销售的商品的价值）
6.简述企业农业总产值、建筑业总产值和服务总值的含义及算法。
7.已知某企业工业生产活动成果及费用如下：
1）生产某种型号的微型电机 98400 台，每台 180 元。已出售 90000 台，另有 4000 台经验收合格并已办理入库手
续，其中 500 台暂时放在车间尚未入库。
2）本年生产的电机中共有副品 420 台，已按现价 7 折出售。
3）本厂生产的电机转子（部件）每件 45 元，年初库存 4800 件，年末库存 7500 件，全年销售 70000 件。
4）用定货者来料生产 50 瓦风扇电机 1400 台，共收加工费 98000 元，该种电机每台 105 元。
5）本厂某种新型电机试产成功，本年小批量投产 500 台，每台 900 元，有 485 台台验收合格、入库。
6）本厂自制专用设备油压机 2 台，每台成本 2500 元，经验收合格并已转入固定资产账户。
7）全年返修电机 2300 台，其中保修期内返修的有 800 台。每台修理费 25 元。
8）本厂热处理车间为外单位进行铁模合金热处理，收取加工费 15000 元。另有加工费为 1200 元的加工件处理完
毕，验收入库，但用户既没付款也没取货。
9）机修车间 12 月份对本厂冲床进行大修理，用料 500 元，已经转账，到月底尚未修理完毕。
10）修理车间为外单位修理机床，共收加工费 21000 元，全部验收合格并已交付使用。
11）本年工业生产费用及利税资料如下表所示：
见下表所示：
项目 金额（元） 项目 金额（元）
1.外购材料 12506400
(3)本企业车
队运输费
240040
2.外购燃料 345000 (4)办公费 105600
3.外购动力 187000
(5)差旅费
（补 10800 元）
92400
4.工资 2991600 (6)保险费 24000
5.提取的职工
福利基金
260160 (7)劳保用品费 51360
6.固定资产折旧费 1444520 (8)水电费 30000
7.利息支出 142800 (9)文体宣传费 32000
8.奖金、价格
补贴等
580000 (10)企业教育费 36000
9.其他支出 1006100 (11)保健津贴 91200
其中： (12)罚金支出 34800
(1)外部修理、
加工费
199400
(13)其他
（物耗占 60%）
22500
(2)外部运输费 46800 10.应得利税 1645880
根据以上资料，要求计算企业工业总产值、企业工业增加值和企业工业生产净值（生产法和收入法）。
8.已知某企业附属商店经营情况如下：
1）年销售额 25 万元，已销商品进价总额 18 万元。
2）工资及奖金 12600 元。
3）固定资产折旧 1200 元。
4）其他支出 25000 元。其中：∴运费 9500 元，∴办公费 4600 元（其中邮电费 2000 元，余下部分中物耗占
90%）；∴差旅费 2907 元（其中个人补贴占 14%）；∴保险费 200 元。
根据上述资料计算企业商业总产值、企业商业增加值及企业商业生产净值。
第五章 企业产品品种与质量统计
一、企业产品品种统计
二、企业新产品统计
三、产品质量和经营质量统计
四、产品质量控制
五、全面质量管理与 IS09000 系列标准
学习目的和要求
通过学习本章内容，了解产品品种的统计指标，掌握其中指标的计算方法；掌握产品内在质量统计指标、工作质
量统计指标及其相关的计算；了解服务质量统计指标内容；掌握产品质量控制的统计方法；了解全面质量管理与 IS09000
系列标准。
一、企业产品品种统计（）
（一）产品品种的划分
（二）产品品种统计指标
（三）供货合同统计
（一）产品品种的划分
品种是指具有不同使用价值的产品类别。
具体可以划分为不同的种类、品种、规格、型号、花色等。
参见《国民经济行业分类标准》，
（二）产品品种统计指标（）
1.产品品种数——指实际投产（正式生产）的品种数。不包括试制和尚未正式生产的品种数。
（1）企业生产的品种数——指在报告期内投产的，不论产量多少、是否完成计划，均统计在内。
（2）企业完成计划产量的产品品种数——完成计划的产量，合同数。
2.产品品种计划完成程度：有不同计算方法：
（1）按品种数计算——报告期内完成计划任务的品种数与计划规定投产的品种数之比。
例：某企业生产甲、乙、丙三种产品：甲产品计划产量 1000 件，实际完成 1200 件；乙产品计划产量 1100 件，实
际完成 1000 件；丙产品计划产量 900 量，实际完成 900 件，则该企业完成计划产量有产品品种就是 2 个品种。
那么这个企业本期品种计划完成程度是 %。
（2）按产值计算——报告期各品种按实际完成产量计算的总产值（扣除超计划部分，称为“不抵补原则”）与计划
内各品种总产值之比，以避免夸大品种计划完成程度。
（3）按工作量计算——同上。例见 。
（三）供货合同统计（）
1.任务——合同相当于计划任务，必须履行。统计的任务是反映供货合同的执行情况。
2.主要指标
（1）全年合同订货量，指合同规定应在本年内交货的订货量。包括以下三项：
1）本年签订合同、本年交货的订货量（扣除预交部分）；
2）上年签订合同、本年交货的订货量（扣除已交或预交部分）；
3）上年应交而未交、转入本年的订货量。
（2）全年合同供货量，指按合同规定在本年内实际供货的数量。与上述三项相对应。公式见 。
（3）完成供货合同份数比率——按完成供货任务的合同份数计算的合同完成程度。公式见 。
（4）供货合同完成率——按实际供货量计算的合同完成程度。
二、企业新产品统计（）
（一）新产品及其分类
（二）新产品主要统计指标
（三）专利及技术转让统计
（一）新产品及其分类
1.新产品的概念
2.新产品应具备的条件
3.新产品的特征
4.新产品的分类
1.新产品的概念
新产品是个相对的概念，一般指在一定地域、一定时间内第一次研制并生产的产品。
要经过国家或地区有关部门认证、颁发证书，且在证书规定的有效期内生产的产品。
统计时间为从新产品批量生产的 3 日起，民用消费品为 1～3 年，生产资料为 2～4 年。
2.新产品应具备的条件
一般说来，应具备下列条件之一：
（1）有新的原理、构思或设计；
（2）使用了新材料，使产品性能有很大改进；
（3）产品结构有明显改进；
（4）扩大了产品的使用范围。
可以是全新的产品，也可以是在某一个方面比老产品有明显改进，从而显著提高了产品的性能或扩大了产品的使
用范围的产品。
3.新产品的特征与分类（）
新产品的特征：创新性、先进性、继承性、相对性。
新产品的分类
（1）按新的程度分为：全新、改进、换代、仿制。
（2）按开发方式分为：独立开发、联合开发、用户开发、技术引进。
（3）按地域分为：国际级、国家级、地区级、企业级新产品。
（二）新产品主要统计指标（）
1.研制成功和投入生产的新产品品种数统计
（1）研制成功的新产品是经鉴定机构鉴定认可的产品。一般指样品。
（2）投入生产的新产品是已能批量生产的新产品。以第一次批量生产的投料日期为准。
2.新产品的产量及价值量统计
新产品的产量是指新产品正式投产后在报告期内的产量。
由于新产品没有不变价格，故其产值按现价计算。
（三）专利及技术转让统计（）
1.专利及其统计指标
2.技术转让及其统计指标
1.专利及其统计指标
（1）专利是指依据国家法律经申请和批准给予发明人（或称专利权人）在一定时期内对其发明（专利对象）享有
独占和经营获利的权利。专利对象必须具有新颖性、（发明）创造性、实用性。专利是一种财产权，可以转让和继承。
（2）统计指标：申请件数、批准件数、出售件数及金额。
2.技术转让及其统计指标（）
（1）技术转让是买卖双方的技术交易行为，对于技术供方来说，称为技术输出，对于技术受方则为技术输入。出
售专利便是一种技术转让。
（2）统计指标：
1）技术转让项数与金额。
2）技术转让成本收益率=转让技术获得的收益/研制该技术付出的成本。技术可以多次转让，收益是多次收益的总
和。
3）技术引进资金利润率=引进技术获得的利润增加额/引进该技术付出的资金。
4）技术引进创汇率=引进技术创汇额或增加额/引进该技术付出的资金。
三、产品质量和经营质量统计（）
（一）产品质量评价和质量特性
（二）产品平均质量和质量系数
（三）产品质量分和产品等级指标
（四）企业经营质量统计
（一）产品质量评价和质量特性（）
1.产品质量分类
2.产品内在质量标准
1.产品质量分类（）
产品质量是产品为满足社会需要所应具备的品质特性。包括：
（1）内在质量，指产品的结构、物理性能、化学成分方面的特性。概括为 5 个方面：
性能：构成产品使用价值的有关物理、化学性能或技术特性。
寿命：产品在正常情况下的使用期限。
可靠性：产品在规定时间内或规定条件下，使用不发生故障的特性。
安全性：产品在使用或操作过程中对使用或操作人员的健康或生命及对周围环境的安全程度。
经济性：产品经济寿命周期内的总费用的多少。
其中性能是首要的和基本的。
（2）外在质量，指产品的外观、性状、手感、色泽、气味、图案、包装等外部特性。
2.产品内在质量标准（）
产品的质量特性应以定量的方式表示，如尺寸一般表示为标准值±公差。有些质量特性可直接定量表示，如强度、硬度、
含量等，有些则难以定量，如舒适度、灵敏度、方便性等，只能间接地以一些技术参数来表示。
质量标准是对各种质量技术参数所做的统一规定。是企业组织生产的技术依据、检验产品质量是否合格的唯一尺
度。
按颁发单位和适用范围不同，质量标准可分为：国际标准，国家标准，部颁标准（行业标准），企业标准。没有
上述质量标准的产品，由双方协商，写在合同中，称为合同标准。
（二）产品平均质量和质量系数（）
1.平均质量指标——某项质量性能在每件产品上的检测结果（称为实测值）是有差异的。为反映该项质量性能在一
批产品上的平均水平，便要计算其平均数，即平均质量指标。一般按简单平均法计算，即将该指标在各件产品上的实
测值相加除以产品件数。如平均尺寸、平均含量等。
2.质量系数指标
（1）单项质量系数——某项质量性能的实测值与其标准值之比，反映达到质量标准的程度。
（2）综合质量系数——某产品各项单项质量系数（超标准部分不计）的简单平均或几何平均。
（三）产品质量分和产品等级指标（）
1.产品质量分指标
2.产品等级指标
1.产品质量分指标
产品都有多方面的质量特性，仅用其中一个或几个质量指标难以全面反映产品的质量状况。具体做法是：
首先，应将参与考评的质量特性一一列出（设有 n 项）；
其次，给每项质量特性确定一个评分标准（满分可为 100 分）；
然后，便可据以为每件产品的每项质量特性评定得分；
最后，每件产品 n 项质量特性的总得分，即为该产品的质量分指标。
2.产品等级指标
（1）产品等级率——各等级品数量占合格品数量的比重。如一级品率、二级品率等。
（2）产品平均等级——以等级为变量，以其产量为权数的加权平均数，公式见 。
如以 表 5-4 中“技术引进前”为例，其平均等级为：（1×1500+2×1000+3×300）÷2800 =
（3）产品等级变化对企业经济损益影响分析：
（1）由于等级变化对企业产值的影响=报告期实际总产值－基期假定的总产值=Σ（报告期平均价格－基期平均价
格）×报告期总产量；
（2）上式也可作如下变化，从等级率方面说明等级变化对企业产值的影响=报告期实际总产值－Σ（基期品级率×
报告期总产量×单价）。
（四）企业经营质量统计（）
产品质量如果出了问题，责任不在检验，而在生产经营工作中。因此，要对生产工作的质量和服务工作的质量进
行考核。
1.企业工作质量统计
2.企业服务质量统计
1.企业工作质量统计（）
（1）合格率=合格品数量/全部产品数量。全部产品包括合格品和不合格品。
（2）废品率=废品数量/全部产品数量。
为分析废品的原因，需将废品区分为工废与料废、内废与外废。
（3）返修率=返修品数量/全部送检产品数量。
有些不合格品经返修后可成为合格品。返修率可按数量或工时计算，并可计算一次返修率，公式见 。
（4）损失率
（1）废品损失率=废品损失/产品成本。
（2）质量损失率=（内部损失成本+外部损失成本）/企业总产值。
内部损失成本指产品交货前因质量不合格遭受的损失，如退货、返修等；
外部损失成本是产品交货后因质量不合格遭受的损失，如索赔、更换、维修等。
2.企业服务质量统计（）
（1）安全指标——事故件（次）数、死亡人数、货损率等。
（2）准确指标——邮件投送的差错率、运输业的正点率等。
（3）速度指标——及时率。服务超过规定的时限为不及时。
（4）便利和满意指标——顾客满意率、问卷调查平均分、每一服务人员平均服务人数等。
四、产品质量控制（）
（一）产品质量控制方法的基本原理
（二）质量控制常用的统计方法
（一）产品质量控制方法的基本原理
产品质量控制强调，若将产品的生产过程始终控制在正常、稳定的状态下，便不会出现不合格品。方法是对生产
中的每道工序都采用控制图进行控制。为此，便要测定每道工序主要质量指标的平均数与标准差。
质量控制图的纵坐标是质量参数，横坐标是时间，中心线是平均质量，靠近中心线的两条线是上控制线和下控制
线，最外边的两条线叫上下公差。
1.质量控制中的数据——计量值数据（连续变量）和计数值数据（离散变量）。
2.产品质量波动——偶然因素（正常原因）与系统因素（异常原因）。若能对系统因素实行有效控制，便可保证生
产过程处于稳定状态。
3.工序能力指数
工序能力指数（）
（1）工序能力——工序处于统计控制状态（即稳定状态）下质量特性波动的幅度。在此波动幅度内保证不会产生
不合格品。经大量测算证明，工序能力 B 一般在 6σ 范围内。系统因素控制得越好，标准差 σ 便越小。
（2）工序能力指数 CP =质量标准/工序能力。
质量标准是个数量范围，其下限为 TU，上限为 TL。当质量标准不变时，工序能力越高（σ 越小），工序能力指数
便越大，表示该工序保证合格的能力越强。
当质量标准的中心点 M 与工序能力的中心点不重合、有偏离时，工序能力指数按 公式计算。
图 5－1 平均值 与 M 不重合的分布图
T 为公差范围；M 为公差带中心； 为实际尺寸分布中心； 为实际尺寸分布中心对公差中心的偏移量＝
（3）工序能力评价表，见 。
判断标准
Cp＞
Cp＝
Cp＞1
Cp＝1
Cp＜1
Cp＜
工序能力春分满足要求，但过大时，应避免设备精度浪费
工序能力较理想
表明工序能力上课，加工精度能满足公差要求
有发生不合格品的可能性
工序能力不足，应采取措施，改变工艺条件
表明工序能力非常不够，已产生大量废品，应立即停产，查
出原因，采取改进措施。
（二）质量控制常用的统计方法（）
1.控制图法（）
（1）画法——如 图 5-2，内含 5 条线：∴中心线即质量指标的平均数；∴控制线=±tσ，其中 t 称概率度，取
决于希望样本点落在控制区域内的概率 F（t）大小，。t 值可依据《正态概率分布表》查得。∴边界线即质量标准
（TU，TL）。
（2）用法——定时从该工序生产的产品中抽取 n 个，经检验后算出它们的平均数，画在图上，称为样本点。随着
时间的推移，图上便有了一串点。点列的走向与设备的故障原因有固定的对应关系，观察点列的走向与趋势，便可对
工序质量进行控制。
（3）分析方法——∴点列围绕中心线摆动，表示质量稳定；∴点列单调地趋向控制线，表示质量有了比较大的偏
差，提醒工人对设备及时进行调整；∴点列越出控制线，预示若不调整设备即将产生废品；∴点列越出边界线，生产便
全是废品。
控制图就像一个温度计或风向标，及时提醒操作者应如何准确地操纵、调整他的设备，将产品的质量特征控制在
质量标准允许的范围内，便保证不出废品。
2.因果分析图法（）
这是一种对各个影响因素逐一进行递推式（顺藤摸瓜）的深入分析，直至找出最终的、深层次的影响因素的有效
辅助方法。
画法（见 图 5-3）：主干线表示分析对象（如某一质量问题），主要原因以较长的箭头线从两侧指向（刺向）
主干，较次要的原因则以较短的箭头指向主要原因线，再较次要的原因则以更短的箭头指向次要原因线，依此类推。
由于图形像鱼的骨架，故又称鱼刺图。它分类明确，层次清楚，深入细微，便于操作。
3.主次因素排列图法
图见 图 5-4。
画法：将造成废品的各种原因按出现次数（或件数）的多少在横轴上依次排列，纵轴表示出现的次数（或件数） 。
可将每种废品原因画成直方图形式，各种废品原因便形成了一个降阶式的排列，主次分明，一目了然。但其作用
也仅限于此。也可画成折线图的形式，各原因的数值（废品件数或比重）需累计相加。
4.相关图法（）
这是一种考察二变量（如原因 x 与结果 y）之间是否相关以及相关类型的方法。图见 图 5-5。
画法：收集二变量的 n 对实测值，将它们依次画在平面直角坐标系上，形成 n 个样本点。若点列的走向接近某种
直线或曲线，便可确认二变量间存在某种线性或非线性的依存关系。
这是相关分析的一种辅助方法，更准确的测定需进行相关分析与回归分析。
五、全面质量管理与 IS09000 系列标准（）
（一）全面质量管理
1.全面质量管理的含义，就是以质量为中心，全体职工以及有关部门积极参与，把专业技术、经营管理、数理统计
和思想教育结合起来，建立起产品的研究、设计、生产、服务等全过程的质量体系，从而有效地利用人力、物力、财
力、信息等资源，以最经济的手段生产出顾客满意的产品，使组织、全体成员及社会受益，从而使组织获得长期成功
和发展。
2.全面质量管理的特点：以质量为中心，预防为主；全员参与；全过程控制。
3.全面质量管理的基本要求——全员参与；全过程控制；全企业的管理；方法多样。
（二）全面质量管理的基础工作（）
1.标准化工作：标准是行为的准则和对质量进行判定的依据和尺度。标准化是以制定和贯彻标准为主要内容的有组
织的工作过程。要坚持不懈，持之以恒。
2.理化计量工作：理化计量是指物理和化学性质的计量、测试与分析。是定量化管理的基础，原始数据的来源。包
括化验、测量与鉴定。基本要求是：单位统一、量具精确、方法正确、量值准确。
3.质量信息工作：反映质量信息的各种原始数据、汇总资料及情报的收集、整理与分析。
4.文明生产与质量教育 ：文明生产是为全面质量管理创造一个良好的企业环境，包括内部条件和外部条件。质量
教育是对企业的全体职工进行全面质量管理意识的教育，是保证产品质量的根本。
（三）ISO 9000 系列标准（）
与 ISO 9000 族
／T19000—IS09000 的名称和内容
3.认证制度
4.在我国企业中推行 ISO 9000 系列标准的作用
与 ISO 9000 族的含义——ISO 是“国际标准化组织”的缩写，其任务是在世界范围内推行标准化工作。ISO 9000
族是 ISO 中的“质量管理和质量保证技术委员会”（TC176）制定的各种质量标准，包括 ISO9000-9004。
／T19000—IS09000 的名称和内容
GB／T19000—IS09000 是我国遵照 ISO9000 族的要求，结合我国实际情况制定的《质量管理与质量保证》的国家
标准，包括：“两个指南”、“三种质量保证模式”，详见 -180。
两个指南：《质量管理和质量保证—选择和使用指南》和《质量管理和质量体系要素指南》
3.认证制度（）
经政府或法律指定的专门机构依据一定的质量标准和程序，对企业生产的产品能够达到、符合规定的质量要求予
以确认并颁发相应的质量证书或标志的一种申报审批制度。包括两方面的内容：
（1）产品或质量体系认证——包括对一项产品的质量认证和对企业整个质量保证体系的认证（后者又称质量体系
注册）。
（2）认可——是对认证机构资格（有无从事特定任务的能力）的审核与确认，以保证认证结果的科学性、公正性
和客观性。包括产品认证机构、体系认证机构、检验、鉴定机构，培训机构和审核员的资格注册等。4.在我国企业中推
行 ISO 9000 系列标准的作用（）
（1）强化质量管理，提高企业效益
（2）提高检测水平，减少重复劳动
（3）提高质量意识，降低责任风险
（4）提高产品质量，增强国际竞争力
习题五
1.什么是产品品种？产品品种计划完成程度如何反映？
2.什么是新产品？什么是专利和技术转让？统计如何反映？
3.什么是产品质量？如何评价产品质量？
4.反映产品质量的主要统计指标有哪些？
5.什么是企业工作质量？主要统计指标有哪些？
6.何谓全面质量管理？有哪些特点？
7.何谓 ISO 9000 系列标准？主要内容是什么？
8.某机械厂某月产量资料如下：
产量（台）
产品名称 单元（元）
计 划 实 际
A 600 18 20
B 900 18 18
C 950 24 30
D 1700 22 15
E 2200 － 20
试计算：
（1）计划品种完成率；
（2）品种计划完成情况指标。
9.根据某企业的下列资料计算：报告期的产品等级率，平均等级并判断产品质量的升降，由于等级变化造成的损益。
产量（件）
产品名称 单元（元）
基 期 报告期
一等品 60 1800 2000
二等品 50 900 950
三等品 40 200 400
合 计 －
10.已知某企业报告期生产某种产品 600 件。第一次送检确定有 500 件合格，30 件废品，70 件返修。返修后再送检，
有 50 件合格，2 件废品，18 件仍需返修。后有 15 件合格，3 件称为废品。废品损失平均每件 30 元，产品总成本 40000
元，基期废品损失率为 3%。试计算该产品的：∴合格率，∴一次合格率，∴废品率，∴一次返修率，∴由于废品损失变
化造成的经济损益。
11.已知一批零件的公差上限为 30mm，下限为 15mm，标准差为 。从图上得知尺寸分布中心为 。
求其修正的工序能力指数，并分析工序能力如何？加工精度能否满足公差要求？
第六章 企业劳动工资统计
一、企业从业人员统计
二、企业劳动时间统计
三、企业劳动生产率统计
四、企业工资统计
学习目的和要求
通过学习本章内容，了解企业劳动力统计的范围；掌握劳动力数量、构成及变动统计；掌握企业劳动时间统计：
熟悉企业劳动生产率指标及统计分析；掌握企业劳动报酬统计。
一、企业从业人员统计
（一）企业从业人员统计的范围及原则
（二）企业从业人员数量与构成统计
（三）企业从业人员变动统计
（一）企业从业人员统计的范围及原则（）
1.从业人员统计包括的范围
2.从业人员统计不包括的范围
3.从业人员统计的原则
1.从业人员统计包括的范围（）
（1）企业从业人员——在企业中从事一定工作并取得劳动报酬的全部人员。企业从业人员是全国从业人员的一部
分，不包括私营业主、个体户主及其从业人员、乡镇企业从业人员、农村从业人员、现役军人、民办教师、宗教职业
者等。
（2）企业从业人员的统计范围，包括：
（在岗）职工——在国有经济、集体经济、联营经济、股份制经济、外商投资经济和其他经济单位及其附属机构
工作并由其支付工资的各类人员。其中包括正式职工，指经国家有关部门分配、安排或批准招收录用的固定职工和期
限在一年以上的合同制职工。
其他从业人员——按劳动统计制度规定不作职工统计，但实际参加企业生产或工作并由此取得劳动报酬的人员，
包括再就业的离退休人员、在企业工作的外方人员。但不包括在企业工作并领取劳动报酬的在校学生、兼职人员和从
事第二职业者。
以上两部分之和即为企业的全部从业人员。
2.从业人员统计不包括的范围及统计的原则
不包括下列人员：因各种原因已离开本企业的劳动岗位但仍保留劳动关系的人员，如停薪留职、内部退养、自谋
出路、长期病假、事假（如期限在一年以上的学习、借调、出国等）。
3.从业人员统计的原则——谁发工资谁统计。
（二）企业从业人员数量与构成统计
1.企业从业人员数量统计
2.企业从业人员的构成统计
1.企业从业人员数量统计（）
（1）期末人数——报告期最后一天企业从业人员的实有人数，是时点数。统计范围如上述。
（2）平均人数——报告期内平均每天的企业从业人员数，是时期数。
计算方法：按序时平均数计算：
1）若已知报告期每天的实有人数，则按简单平均法计算；报告期内法定节假日人数按其前一天的人数计算。分母
为报告期的日历日数。
2）若仅有期末（初）人数，则先计算各月的平均人数=（期初人数+期末人数）/2。再计算报告期的平均人数，等
于各月平均人数之和除以月数。
（3）开工不满全月的平均人数，分子为开工期内每天实有人数之和，分母仍为报告期日历日数，而非实际开工天
数。
2.企业从业人员的构成统计（）
（1）按用工期限分为长期职工和临时职工。
（2）按劳动岗位分为：工人、学徒、工程技术人员、管理人员、服务人员、其他人员 6 类。
（3）按工人在生产中的作用分，在工业中分为基本生产工人和辅助生产工人；在建筑业中分为建筑安装工人、辅
助生产工人、运输工人、其他生产工人等。
（4）按工种分，各行业各不相同。如机械工业中分为车工、刨工、铣工、电工、焊工、钳工等。
（5）按技术熟练程度分为若干个技术等级，一般为 8 级。
（6）按文化程度分
（三）企业从业人员变动统计（）
1.从业人员绝对量变动统计
（1）本期增加人数 指报告期内企业招收、录用和调入的全部人员。
（2）本期减少人数 指报告期内离开本企业不再由本企业支付工资的人员。
（3）基本平衡关系式（）
2.从业人员相对量变动统计（）
从业人员变动程度指标，实为企业人数的增长速度。
二、企业劳动时间统计
（一）劳动时间的核算
（二）劳动时间利用情况统计指标
（三）劳动时间平衡表
（一）劳动时间的核算（）
1.劳动时间的计算单位——工日与工时。1 工日=8 工时。
2.劳动时间的构成——见 图 6-1。
3.劳动时间的核算
（1）报告期日历工时（日）=每天生产工人人数之和=平均生产人数×日历日数。
（2）制度公休工时（日）：按法定节假日内生产工人实有人数计算，也可按平均人数×制度公休日数计算。
（3）制度工作工时（日）：等于前两项之差。
（4）出勤与缺勤工时（日）：工人在制度工日内实际出勤，不论是否工作，都算 1 个出勤工日。
缺勤满 1 个工作日的按工日计算，称为全日缺勤工日；不满 1 个工作日的按工时计算称为非全日缺勤工时。停工
（已出勤但因停工而未从事生产工作）、非生产（因执行国家或企业指派的社会活动而未从事生产工作 ）与此相同。
出勤工日数=制度工作工日数-缺勤工日数
出勤工时数=出勤工日数×工作日长度-非全日缺勤工时数
（5）实际工作工时（日）：工人出勤并参加了生产劳动，不论时间长短，都算 1 个实际工作工日。其中包括公休
日加班工日数，即在法定公休日内工人加班满 1 个工作日的工日数。不满 1 个工作日的称为公休日加班加点工时。若
不包括公休日加班工日数，则称为制度内实际工作工日数。
实际工作工日数=制度内实际工作工日数+公休日加班工日数
制度内实际工作工日数=出勤工日数-（全日停工工日数+全日非生产工日数）
（6）实际工作工时（日）：以工时计算的工人在报告期内实际从事生产的劳动时间总数，即纯劳动时间。包括加
班加点工时，不包括非全日停工工时数和非全日非生产工时数。若不包括加班加点工时，则称为制度内实际工作工时
数。
实际工作工时=制度内实际工作工时数+加班加点工时数
制度内实际工作工时数
=（实际工作工日数×工作日长度）-（非全日缺勤工时数+非全日停工工时数+非全日非生产工时数）
例： 图 6-1
某企业 11 月共 30 天，制度工作日长度为 8 小时。月平均工人数为 800 人。公休日 8 天，公休日加班 1600 工日，
加点 200 工时。
全日缺勤 800 工日，非全日缺勤 130 工时；全日停工 120 工日，非全日停工 180 工时；全日非生产 100 工日，非
全日非生产 90 工时。
[答疑编号 10060201]
解：
1）日历工日数=平均生产工人数×日历日数=800×30=24000（工日）
2）制度工作工日数=日历工日数-公休工日数=24000-8×800=17600
3）制度工作工时数=制度工作工日数×工作日长度=17600×8=140800（工时）
4）出勤工日数=制度工作工日数-缺勤工日数=17600-800=16800
5）出勤工时数=出勤工日数×工作日长度-非全日缺勤工时数=16800×8-130=134270（工时）
6）制度内实际工作工日数=出勤工日数-（全日停工工日数+全日非生产工日数）=16800-（120+100）=16580（工
日）
7）实际工作工日数=制度内实际工作工日数+公休日加班工日数 =16580+1600=18190（工日）
8）制度内实际工作工时数=（实际工作工日数×工作日长度）-（非全日缺勤工时数+非全日停工工时数+非全日非
生产工时数）=（16580×8）-（130+180+90）=132640-400=132240（工时）
9）实际工作工时数=制度内实际工作工时数+加班加点工时数=132240+1600×8+200=145240（工时）
（二）劳动时间利用情况统计指标 ）
1.工人出勤率=制度出勤时间/制度工作时间。可按工日计算，也可按工时。在上例中，
按工日计算的出勤率=16800/17600=%
按工时计算的出勤率=134270/140800=%
2.出勤工时（工日）利用率=制度内实际工作时间/出勤时间
按工日计算的出勤工日利用率=16580/16800=%
按工时计算的出勤工时利用率=132240/134270=%
3.制度工时（工日）实际利用率=制度内实际工作时间/制度工作时间
制度工日利用率=制度内实际工作工日数/制度工作工日数
=16580/17600=%
制度工时利用率=制度内实际工作工时数/制度工作工时数=132240/140800=%
制度时间利用率=出勤率×出勤时间利用率
按工日计算： %=%×%
按工时计算： %=%×%
4.劳动日利用率 =制度内实际工作工时数/制度工作工时数
=（132240/17600）÷（140800/17600）=
=132240/140800=%
（三）劳动时间平衡表
1.劳动时间平衡表的构成
2.劳动时间平衡表分析
1.劳动时间平衡表的构成（）
劳动时间平衡表显示了可利用劳动时间的利用情况。
左边：劳动时间资源，列出制度工作工时数=制度工作工日数×工作日长度= 140800（工时）
右边：劳动时间消耗，列出制度内实际工作工时数 118800 工时，及造成与制度工作工时数差异的各种原因及其所
占比重。
其中：有正当原因的，如病假等被包含在缺勤工时中；
无正当理由的，除停工、非生产原因外，有一部分也包含在缺勤工时中，如旷工、迟到早退等。在本例中，各种
原因的未利用劳动时间，按工时计，共 8560 工时，包括：缺勤工时=800×8+130=6530 工时，停工工时=120×8+180=1140
工时，非生产工时=100×8+90=890 工时。
加班加点工时数是非制度内工作工时，附在表的下方。
2.劳动时间平衡表分析（）
（1）分析劳动时间未能充分利用的原因，依据所占比重找出主要影响因素。
（2）分析劳动时间未能充分利用而造成的经济损失
由于工时未能充分利用而损失的劳动力人数=报告期未能利用工时/报告期每个工人制度工时=8560/（30-8）
×8=8560/176=（人）
由于工时未能充分利用而减少的产量（或产值）=每一实际工作工时平均产量（或产值）×未能利用工时数
=200×8560=1712000 元
假设每一实际工作工时平均产值为 200 元，则因有 8560 工时未被利用而减少的产值高达 万元。
（3）分析加班加点情况：应充分利用班内劳动时间，减少或避免加班加点。可计算：
加班加点强度=加班加点工时数/制度内实际工作工时数=（1600×8+200）/132240=13000/132240 =%
加班加点比重=加班加点工时数/实际工作工时数 =13000/145240=%
（4）分析劳动时间若能充分利用的潜力：从劳动时间平衡表中找出影响劳动时间未能充分利用的原因，分析其中
可利用的潜力。
三、企业劳动生产率统计 （一）劳动生产率统计指标
（二）企业劳动生产率的统计分析
（三）企业生产定额统计及其分析
（一）劳动生产率统计指标（）
1.劳动生产率的表现形式
（1）定义：劳动者在一定时期内创造的劳动成果与相应的劳动消耗量之比。
（2）表现形式：
正指标：劳动成果/劳动消耗量，反映单位劳动投入的产出量。
逆指标：劳动消耗量/劳动成果，反映单位产出消耗的劳动量。
正指标与逆指标只是表现形式不同，其经济意义完全一样，两者在数量上互为倒数，企业劳动生产率统计一般采
用正指标，逆指标用于劳动定额方面。
2.劳动生产率的分类
劳动生产率的分类 （）
1.按不同从业人员范围计算的劳动生产率指标
在我国企业统计的实践中，比较常用的是工人劳动生产率和全员劳动生产率。
工人劳动生产率是以企业报告期的平均工人人数为分母计算的劳动生产率，其分子（劳动成果）可以是实物产量，
反映某种产品生产工人的生产效率。若用价值量指标则为综合反映。
全员劳动生产率的分母是报告期全体职工的平均人数，分子一般是价值量指标，综合反映企业平均每一员工创造
的价值量大小，是个强度指标。二者之间有如下关系：
全员劳动生产率=工人劳动生产率×工人占全员的比重
2.按不同时间尺度计算的劳动生产率指标（）
不同时间尺度的劳动生产率指标有：时劳动生产率、日劳动生产率和月（季、年）劳动生产率指标。
劳动生产率中的劳动消耗量可用劳动时间来表示。常用的劳动时间是时、日和月（季、年）。对应的劳动成果，
一般是：时间单位越小，劳动成果用实物量指标，时间单位越长，劳动成果常用价值量指标。
时、日和月劳动生产率之间的关系（）：
月劳动生产率 =时劳动生产率×平均工作日长度×平均工作月长度=日劳动生产率×平均工作月长度
其中：平均工作日长度=实际工作工时数/实际工作工日数
平均工作月长度=实际工作工日数/报告期平均人数
如在上例中，时劳动生产率为 200 元/人时，平均工作日长度为 工时/工日（=145240/17600），平均工作月长
度为 22 天（=17600/800），则
日劳动生产率=时劳动生产率×平均工作日长度 =200×=1650 元/人日
月劳动生产率=日劳动生产率×平均工作日长度=1650×22=36300 元/人月
（二）企业劳动生产率的统计分析
1.企业劳动生产率动态分析
2.企业劳动生产率的因素分析
3.企业劳动生产率变动对劳动成果及劳动力的影响分析
1.企业劳动生产率动态分析（）
（1）含义：动态是指时间上的发展变化。反映动态的指标有两类：
仅反映一种产品某指标（如产量）变化的，称为发展速度与增长速度。
发展速度=报告期某指标的值/基期该指标的值；
增长速度=发展速度-1。现在常称为增长率。
能反映多种产品产量变化的称为指数。
（2）动态分析：对某指标变动原因的定量分析。条件是该指标与其影响因素间可构成下列关系式：该指标的变动
等于各因素指标变动的乘积。
企业劳动生产率可变构成指数＝企业劳动生产率固定构成指数×企业劳动生产率结构影响指数
上式中的“变动”，对一种产品，以发展速度表示；对多种产品，则需以相应的指数表示，称为指数体系。这种分
析，称为因素分析。如
对劳动生产率变动原因进行分析的关系式。对此有以下要点：
劳动生产率变动的因素分析（）
∴分析对象——劳动生产率。一般称为质量指标，包括相对数和平均数，如平均工资、资金利税率等。
∴影响因素——在企业内部按单位（如分厂、车间等）分组。将企业劳动生产率称为总平均数，各单位劳动生产率
称为组平均数，各单位人数占总人数的比重称为人员结构。构成关系式：
企业总劳动生产率=Σ 各单位劳动生产率×人员结构。
∴指数体系（见附页）
首先，计算三个时期的总平均数：基期、报告期和假定的。
然后，构成指数体系（相对数和绝对差额）：
总平均数指数=组平均数指数×结构影响指数
（可变构成指数）（固定构成指数）
∴分析说明—定量地说明各因素变动对总平均数变动各有多大的影响（贡献），哪个因素是主要因素。
按书上的顺序，这种类型的因素分析称为用综合指数体系对平均数的因素分析，称为因素分析类型 1。
因素分析类型 1 的例题
见附页
[例题]某企业生产同类产品的两个生产单位的资料如下表：
劳动生产率（吨/人） 生产工人数（人） 生 产
单 位 2000 年 2001 年 2000 年 2001 年
甲 100 125
乙 100 95
要求：对该企业劳动生产率的动态变化进行分析。
[答疑编号 10060401]
【解】首先，列表计算三个时期的的总产量：
劳动生产率（吨/人） 生产工人数（人） 总产量（吨）
2000 年 2001 年 2000 年 2001 年 2000 年 假定的 2001 年
生 产
单 位
X0 X1 f0 f1 X0 f0 X0 f1 X1 f1
甲 100 125 100 125 150
乙 100 95 80 76 95
合计 -- -- 200 220 180 201 245
其次，计算各期的总劳动生产率：
然后,计算三项指数及相应的增长额：
最后，综合分析：该企业总劳动生产率 2001 年比 2000 年增长了 %，平均每人创造的总产量增加了 吨。
这是由于
∴在各单位人员结构不变的条件下，各单位的劳动生产率平均提高了 %，从而使企业总劳动生产率增加了
吨，占总劳动生产率增加量的 %（=
∴在各单位劳动生产率不变的条件下，由于单位人员结构的变化使企业总劳动生产率增加了 吨，占总劳动
生产率增加量的 %（=
式表示为：
% = %×%
= + 2.企业劳动生产率的因素分析（）
∴分析对象——依然是劳动生产率。
∴影响因素—不是从企业内部找原因，而是从外部，即从对劳动生产率有影响的其他指标中找原因。例如，
（1）劳动力结构变化对全员劳动生产率的影响分析：
∴全员劳动生产率=工人劳动生产率×工人占全员的比重
∴全员劳动生产率指数=工人劳动生产率指数×工人占全员的比重指数
（2）劳动时间利用情况对企业劳动生产率的影响的分析：
∴月（季、年）劳动生产率=实际平均工作月（季、年）长度×实际平均工作日长度×时劳动生产率
∴月（季、年）劳动生产率指数=实际平均工作月（季、年）长度指数×实际平均工作日长度指数×时劳动生产率指
数
（3）劳动力技术装备程度及其利用情况对劳动生产率的影响分析
∴劳动生产率=劳动力的技术装备率×固定资产利用率
∴劳动生产率指数=劳动力的技术装备率指数×固定资产利用率指数
这种类型称为用个体指数体系对平均数的因素分析，称为因素分析类型 2。
因素分析类型 2 的例题
见附页
某企业有关资料如下：
指 标 报告期 基期 指数 增长量 贡献额
（甲） ∴ ∴ ∴=∴/∴ ∴=∴-∴ ∴
全员劳动生产率（元/人）A 1000
工人劳动生产率（元/人）B 1250
工人占全员的比重（%） C
要求对该企业的全员劳动生产率的变动进行因素分析。
[答疑编号 10060402]
【解】列出个体指数体系关系式：
全员劳动生产率指数=工人劳动生产率指数×工人占全员的比重指数
三个指数的计算结果见上表的第∴列。
计算绝对差额时，由于各指标的计量单位不同，故各自的增长量 B1-B0 与 C1-C0 不能直接相加，必须分别乘上一个
叫同度量因素的指标使它们转化为相同的指标——全员劳动生产率。同度量因素的所在时期，按下述规则确定：质量
指标选择报告期，数量指标选择基期。计算结果见上表的第∴列：如（B1-B0） C1=×=（元/人）
构成如下两个基本关系式：
相对数关系： %=%×
增长额关系： =+
=×+×1250
最后作出综合分析：全员劳动生产率增长了 %，平均每人的产值增长了 元。这是由于工人劳动生产率仅
增长了 %，从而使全厂平均每人产值增长了 元，占全员劳动生产率增长额的 75%；另一方面，由于工人占全
员中的比重提高了 个百分点，从而使全厂平均每人产值增长了 元，占全员劳动生产率增长额的 25%。
3.企业劳动生产率变动对劳动成果及劳动力的影响分析（）
∴分析对象——劳动成果或劳动力数量，如总产值、增加值、职工人数等。一般称为总量指标，或数量指标。
∴影响因素——质量指标（如劳动生产率、平均工资等）和数量指标（如职工人数、产量等）。
∴基本关系式及指数体系为：
∴劳动成果=劳动生产率×职工人数
∴劳动成果指数=劳动生产率指数×职工数指数
劳动力数量指数=劳动生产率（逆指标）指数×劳动成果指数
∴通过计算其中的劳动生产率指数的增长额，便能说明企业劳动生产率变动对劳动成果及劳动力的影响。
（1）由于企业劳动生产率变动使劳动成果获得的增长额为：Σp1q1-Σp0q1=Σ（p1-p0）q1
其中 p 为月劳动生产率，q 为月平均人数。
（2）由于企业劳动生产率的变动使劳动力变动的数量，同样按上式计算。但其中，p 为劳动生产率的逆指标，q
为劳动成果。
因素分析类型 3 及 4 的例题
见附页某企业有关资料如下：
指 标 报告期 基期 指数 增长量 贡献额
（甲） ∴ ∴ ∴=∴/∴ ∴=∴-∴ ∴
企业增加值（万元）pq 120 100 20
全体工人平均人数（人）q 900 800 100
工人劳动生产率（元/人）p 1250
要求对该企业的增加值的变动进行因素分析。
【解】列出综合指数体系关系式：三个要点：
由于增加值是数量指标，所以对其进行因素分析需用因素分析类型 3。
∴ 两个影响因素及指数体系为：称为 pq 体系。
∴增加值=劳动生产率×职工人数， 即 pq=p×q 。
一般地有，价值量指标指数 = 质量指标指数×数量指标指数
价值量的增长额=由于质量指标变动 + 由于数量指标变动
而获得的部分增长额 而获得的部分增长额
对象中包含品种数的多少：上述体系适用于多种产品时。但在本例中，只有一种产品，故应使用个体指数体系，
即因素分析的类型 4。 增加值指数=工人劳动生产率指数×工人人数指数
p1q1-p0q0 = （p1q1-p0q1） + （p0q1-p0q0） =（p1-p0）q1 + p0（q1-q0）
依据上表计算结果可知：
相对数关系： 120%=%×%
增长额关系： 20（万元）=74997+125000
=×900+100×1250
所以，由于工人劳动生产率的提高而增加的增加值为：
（p1-p0）q1=×900=74997（万元）
∴由于企业劳动生产率的提高而节约的劳动力数量，为
（1/p1-1/p0）p1q1 =（1/－1/1250）×120=－（万人）=8700 人。
（三）企业生产定额统计及其分析（）
1.企业生产定额及其表示方法——企业中的生产定额有两种表示方法：产量定额与工时定额。二者互为逆运算。
2 产量定额——单位时间内每人（或班组）应完成的产品数量。
2 工时定额——生产单位产品应消耗的工时数。
生产定额是企业组织生产、考核工人技术水平的主要依据。它表示的也是生产或劳动的效率，与劳动生产率在本
质上是一样的。
2.企业生产定额统计——主要统计两个指标：
2 定额工时产量=Σ（产品实物产量×其工时定额）
2 实际工作工时（实动工时）——生产上述产品实际使用的工时，不包括停工和非生产时间。
3.企业生产定额分析
企业生产定额分析（）
（1）一种产品的定额完成情况分析——直接用该种产品的实际消耗工时与工时定额对比。
（2）多种产品的定额完成情况分析——定额完成情况指数，等于生产全部产品的定额工时总量与实际消耗的实际
工作工时之比，其中本期产量是同度量因素。
四、企业工资统计
（一）企业工资和福利
（二）企业职工工资总额与构成
（三）企业职工工资分析
（四）企业保险福利费用统计
（一）企业工资和福利（）
1.企业工资制度——工资是企业支付给职工的劳动报酬的总称。个人工资的多少与其所在岗位、职务高低，责任轻
重、技术水平、贡献大小等直接相关。工资是职工生活消费的主要来源，直接影响职工生活水平。
列举了我国曾经实行过的几种企业工资制度：技术等级工资制（八级工资制）、岗位技能工资制、职务等级
工资制、结构工资制等。
2.企业工资形式—— 一般由三部分构成：
（1）标准工资，按一定的工资标准和职工劳动的数量与质量支付，包括计时工资、计件工资、奖金和加班加点工
资；
（2）津贴和补贴，是劳动报酬的辅助形式，但不是按劳支付的，而是按特殊岗位工作的需要和为保证职工生活实
际水平不降低而支付的；
（3）特殊情况下支付的其他工资，如保留工资等。
3.企业保险与福利 ——不属于劳动报酬，按需要支付。
（1）保险—— 一种社会保障制度，按国家法律筹集保险基金。
（2）福利—— 企业兴办的集体福利设施和对职工个人的福利补贴。
（二）企业职工工资总额与构成
1.企业职工工资总额
2.企业职工工资构成
1.企业职工工资总额（）
从业人员劳动报酬——企业在一定时期内直接支付给本企业全部从业人员的劳动报酬总额，包括（在岗）职工的
工资总额和企业其他从业人员的劳动报酬两部分。后者主要是再就业的离退休人员和外籍人员的劳动报酬。
企业职工工资总额——企业在一定时期内直接支付给本企业职工的劳动报酬总额（见 ）。
2.企业职工工资构成（）
即企业职工工资总额的统计范围，包括 7 项：
（1）计时工资——按照工资标准和工作时间支付给个人的劳动报酬。多用在行政事业单位和员工因病、伤、产等
原因休假而支付的工资。
（2）计件工资——对已做工作按计件单价支付的劳动报酬。为此，要制定生产定额、确定计件单价（包括基本单
价和超额单价）、工时统计、工资核算。有多种形式，如超额计件、累进计件等，还包括任务包干、按营业额或利润
提成等。
（3）奖金——支付给职工超额工作或增收节支的劳动报酬，是工资的辅助形式，按贡献大小支付。包括事业单位
的年终奖金、企业的生产（业务）奖、节约奖、劳动竞赛奖等。
（4）津贴——为了补偿职工特殊或额外的劳动消耗和因其他原因而支付的劳动报酬，一般仅支付给特定的工种与
岗位。如各种岗位津贴、洗理费、书报费、交通费等。
（5）补贴——为保证职工工资水平不受物价变动影响而支付的各种补贴，如价格补贴、房改补贴等。
（6）加班加点工资
（7）其他工资——除上述 6 项外按国家规定支付的工资。如附加工资、保留工资、补发工资等。
（三）企业职工工资分析
1.工资总额构成分析
2.平均工资变动分析
3.工资总额变动分析
4.工资增长与劳动生产率增长的对比分析
1.工资总额构成分析（）
计算上述 7 项各占工资总额的比重，并通过动态分析，观察各项的变动是否正常、合理。具体内容有：
（1）标准工资形式分析——考察在所发的工资总额中超额工资所占比重的高低。标准工资包括全部计时工资和计
件工资的基本工资。只有计件工资才有超额部分。因而可以计算计件工人占全部工人的比重和计件工资的超额比率。
（2）工资性奖金分析
1）奖金率——奖金总额占工资的比率，反映奖金在职工全部工资中所占份额是否恰当；
2）奖励面——实行某种奖励制度的受奖人数与应得奖人数之比，反映一种奖励制度的普及程度。应与平均每人奖
金额的高低结合考察。
3）每百元奖金提供的利润——衡量奖励制度的经济效益。
2.平均工资变动分析（）
平均工资是反映企业工资水平的高低的重要尺度，也是职工文化技术水平高低的重要标志。因此，对平均工资变
动的原因进行因素分析很有必要。
由于分析对象——平均工资是质量指标，因此，可以用指数体系对平均工资的变动进行分析，可用前述因素分析
的类型 1（从内部找原因）或类型 2（从外部找原因）。
3.工资总额变动分析
由于分析对象——工资总额是数量指标，因此，可以用指数体系对工资总额的变动进行分析，影响工资总额的两
个影响因素是：总平均工资与总人数。具体方法可用前述因素分析的类型 3（从内部分组）或类型 4（从外部不分
组）。
4.工资增长与劳动生产率增长的对比分析（）
主要通过计算弹性系数反映：
2 工资对劳动生产率的弹性系数
=劳动生产率增长率/平均工资增长率
表示平均工资每增长 1%劳动生产率增长的百分数。
理论上，平均工资的增长应等于或低于劳动生产率的增长，故此弹性系数应大于 1。
（四）企业保险福利费用统计（）
1.企业保险福利费用总额统计的范围
以直接支付的保险福利费用为准，不论经费来源。
2.保险福利费用的构成统计
（1）集体福利费用，包括集体福利设施购置与维修费用和对集体福利事业收支差额的补贴（如对食堂、浴室等福
利单位的补贴、对职工托儿费的补助等）；
（2）文体宣传费
（3）医疗卫生费
（4）其他
3.保险福利费用水平统计
平均每一职工保险费用
平均每一职工福利费用 习题六
1.何谓企业从业人员？反映企业从业人员的主要统计指标有哪些？
2.反映企业劳动时间利用情况的统计指标有哪些？
3.什么是劳动时间平衡表？可做哪些统计分析？
4.试述劳动生产率的表现形式。写出按不同时间单位、不同人员范围、不同劳动成果表现的劳动生产率。
5.什么是企业职工工资总额？统计范围有哪些？
6.对企业职工工资应从哪些方面进行分析？
7.某机械厂 10 月份有生产工人 1000 人。节日两天，公休日 5 天，制度工作日长度为 8 小时。本月考勤及工时利用
记录汇总如下：
缺勤工时 12680 工时。其中：全日缺勤 1010 工日，非全日缺勤 4600 工时。产假 400 工时，病假 7000 工时，事假
2500 工时，工伤假 2600 工时，旷工 80 工时，迟到早退 100 工时。
非生产工时 1550 工时。其中：全日非生产 100 工日，非全日非生产 750 工时。
停工工时 13580 工时。其中：全日停工 50 工日，非全日停工 950 工时，停工待料 800 工时，因设备事故停工 500
工时，等工具停工 50 工时。
加班加点 3750 工时。其中：加班 250 工日，加点 1750 工时。
要求：∴绘制劳动时间构成图；∴编制劳动时间平衡表；∴计算劳动时间利用指标；∴对劳动时间利用情况进行分
析。
8.某企业某月制度工日 23 天，每日制度工时为 8 小时，工人月平均人数为 450 人，全月增加值 746550 元。该月全
日停工及全日缺勤共 900 工日，非全日停工及非全日缺勤共 4500 工时。要求：
∴计算该月的时劳动生产率、日劳动生产率和月劳动生产率。
∴用数字说明该月时劳动生产率与日劳动生产率的关系以及日劳动生产率与月劳动生产率的关系。
∴计算该月由于每日制度工时未能充分利用对日劳动生产率造成的损失。
∴计算该月由于制度工日未能充分利用对月劳动生产率造成的损失。
∴如果未能充分利用的工时与工日全部利用起来，可使月劳动生产率提高多少？
9.某企业生产同类产品的两个车间资料如下，试对该企业劳动生产率变化的原因进行因素分析。
劳动生产率（吨/人） 工人人数（人）车
间
2000 年 2001 年 2000 年 2001 年
甲 100 125
乙 100 95
10.某企业有关资料如下：
指标 单位 报告期 基期 指数（%） 增长量
企业增加值 万元 140 120
全部职工平均人
数
人 1200 1000
其中：工人 人 1000 850
要求：
∴对全员劳动生产率的变动进行因素分析；
∴对企业增加值的变动进行因素分析。
第七章 企业原材料与能源统计
一、企业原材料资源与供应统计
二、企业原材料消耗和利用统计
三、企业原材料库存统计
四、企业能源消费统计
学习目的和要求
通过学习本章内容，了解企业原材料资源与供应；熟悉企业原材料消耗和利用统计：掌握企业原材料库存统计及
企业能源消费统计，了解能源消费平衡表。
一、企业原材料资源与供应统计
（一）企业原材料统计与供应
（二）企业原材料采购决策
（三）企业原材料供应状况的统计分析
（一）企业原材料统计与供应（）
1.原材料的含义
2.原材料的供应
1.原材料的含义
生产中的劳动对象，物质消耗，中间产品。包括：
（1）原料——直接取自农业与建筑业的产品，非自然资源。分为：
工业性原料，包括矿物原料（如原煤、原油等）和人造原料（如塑料、化学纤维等）；
农业性原料，包括动物性原料（如活鸡、活鱼等）和植物性原料（如原粮、籽棉、各种油料作物等）。
（2）材料——经过加工尚需再加工的原料，包括：
主要材料——形成产品实体的原料或材料，如籽棉形成皮棉，再形成棉条和棉纱。其中，除籽棉是原料（农产
品），余皆为工业产品，是材料。
辅助材料——不形成产品实体，但是生产过程必不可少的材料。如机加工行业中的模具、维修工具、机油；装饰
用的油漆、涂料；采矿业用的坑木等。
配套产品——由若干个零件构成的有独立功能的部件或产品必备的备品、配件。
2.原材料的供应
（1）企业原材料的运转过程——也有购、销、调、存四个环节。第一个环节便是原材料的供应。供应的来源是计
划调拨和市场采购。现在绝大多数原材料靠市场采购取得。
（2）原材料供应的主要任务是保证企业生产不因待料而停工。为此，要从以下 5 个方面加以保证：质量合格，价
格合理，品种齐全，数量足够，时间及时。与企业产品的质量、成本、价格、利润、销路、信誉等都有直接关系。
（二）企业原材料采购决策（）
1.影响原材料采购决策的主要因素
（1）需要：需采购的原材料的品种、质量、数量、时间等；
（2）可能：市场货源（含供货商）情况，企业资金与仓储能力；
（3）批量：是否分批？每次采购的数量。
2.原材料采购决策的评价指标
（1）价值工程系数 ，又称性价比
（2）原材料交货净值加成率
（3）经济批量
（1）价值工程系数 ，又称性价比（）
功能不必过多，能满足需要就行，在此前提下付出的费用越低越好。
价值工程系数=原材料功能/原材料成本
（2）原材料交货净值加成率（）
用以评价供货商的信誉，为以下三部分之和：
∴质量成本比值=原材料质量成本/总交货净值
原材料质量成本——为某供货商历次提供的原材料质量而支付的所有费用，包括质量检验费、因质量不合格造成
的各种损失。
总交货净值——某供货商历次提供的原材料的总成本（即交货前的总价值），包括货值和运杂费。
∴交货成本比值=（采购成本+延迟交货成本）/总交货净值
采购成本——企业为与某供货商签订供货合同所支付的费用，如为市场调查、差旅通讯、洽谈文本等支付的费用；
延迟交货成本——因某供货商延期供货给本企业造成的各项经营损失及其赔偿；
∴服务成本比值=售后服务成本/总交货净值
认为，服务成本有狭义与广义的之分。狭义的仅指售后服务成本，即该供货商历次为本企业提供售后服务所
支付的费用；广义的则包括对该供货商资质、能力等的全面考核与评价，为此要用评分法对各项考核指标分别给予评
分，然后计算其总得分，或服务成本比值。
（3）经济批量（ 与 ）
批量是一次购入的数量。批量的大小主要取决于保管费用 A 和采购费用 B。二者成反比。
经济批量 Q 是能使保管费用与采购费用之和最小的批量。
保管费用包括仓库管理费、库内搬运费、保管维护费、损耗费、占用资金应付利息等。一般用单位原材料年平均
保管费衡量，也可表示为原材料单价与年平均保管费率的乘积。
采购费用就是每批的采购成本。
经济批量可用公式计算（），也可用图表法（）计算。公式法便于计算，图表法可直观地说明其原理。
例题见 和 。
例如，某企业某种原材料的年需量为 80000，每次订购费用为 50 元，该种物料单价为 2 元，处保管费为年平均存
储值的 25%，用公式法和表格法计算如下 L:
用表格方式计算：
年需用
量
订购
批量
年订购次数 库存平均价值 年保管费用
年订购费
用
年度总
费用
（1） （2） (3)=(1)/(2) (4)=[ (2)/2]×2
(5)=
(4)×25%
(6)=
(3)×50
(6)=
(5)+(6)
80 1000 250 4000 4250
80000
80000
80000
80000
80000
80000
80000
80000
1000
2000
3000
4000
5000
8000
20000
80000
40
25
20
16
10
4
1
2000
3200
4000
5000
8000
20000
80000
500
800
1000
1250
2000
5000
20000
2000
1250
1000
800
500
200
50
2500
2050
2000
2050
2500
5200
20050
从表中可以看出当订购批量为 4000 公斤时年度总费用为 2000 元，是最低的费用，即为经济批量。
本例原材料订购的经济批量为 4000 公斤，表格法和公式法的计算结果一样。
确定经济批量是对库存量实行定量控制法的基础。
（三）企业原材料供应状况的统计分析
重点应从质量、品种、数量、时间方面分析原材料保证生产的程度和资金占用情况。
认为从综合角度可计算以下统计指标 ：
1.原材料供应计划综合完成率=（Σ 实际供应量[扣除超计划部分]×计划单价）÷（Σ 计划供应量×计划单价）
2.原材料供应品种率=完成供应计划的原材料品种数÷计划供应的原材料品种数×100%
3.原材料供应成本的统计分析
分析原材料供应成本中各项目的变动对供应成本的影响：
=Σ（报告期某项目实际发生额－基期该项目实际发生额）×报告期原材料实际供应量
二、企业原材料消耗和利用统计
（一）企业原材料消耗和利用总量
（二）单位产品原材料消耗统计
（三）原材料利用率统计
（一）企业原材料消耗和利用总量
1.企业原材料消耗总量统计
2.企业原材料利用总量统计
1.企业原材料消耗总量统计（简称总耗）
（1）定义（）--企业原材料消耗总量是指生产某批产品或完成劳动成果，自开始投料到制成成品或完工劳动
成果的整个生产过程实际消耗的某种原材料的全部数量。
两个要点：
∴分产品、分原材料逐项统计；
∴范围：从投料到完工消耗掉的全部用量。
（2）各部门总耗的计算特点：
工业——包括合格产品、次品、废品消耗量和边角余料量；
建筑业——三种算法（），具有通用性。一是根据领料单与退料单计算；二是根据限额领料单确定；三是根
据库存资料运用平衡关系推算，即本期消耗量等于期初库存量加本期收入量减期末库存量。
（3）相关概念间的区别（）：
∴消费量——整个企业使用的某种原材料的总量。不分产品，包括非生产用掉的该种原材料。
∴领料量——从原材料库领取的数量，以领料单为准。一般说来，从领料量中扣除退料量后即为投料量。
∴投料量——投入生产的第一道工序（下料）的原材料数量。是核算总耗的起点。
∴投料量期末期初差额——只有生产周期较长的企业才需要计算此差额，因为本期完工的产品所消耗的原材料可能
是前期投入的，而本期投入的原材料可能尚未完工，且期末期初差额较大，即对总耗影响较大。
2.企业原材料利用总量统计（）
原材料有效消耗量——某种原材料在生产经营过程中形成产品实体的数量（产品净重）；或产品中该种原材料的
有效含量；或在完工劳务中发挥实效的该种原材料数量。
原材料有效消耗量以原材料为主进行统计核算，目的在于考察某种原材料是否得到充分、有效的利用。原材料消
耗量则侧重于考察某种产品在生产过程中消耗掉的某种原材料的数量。
原材料有效消耗量÷实际投料量=原材料利用效率。
（二）单位产品原材料消耗统计（简称单耗）
1.单位产品原材料消耗量指标（）
（1）定义：生产单位产品（或完成单位工作量）实际消耗的原材料数量。其计算方法为：总耗除以所生产的合格
产品数量。
（2）各部门总耗的计算特点：
工业——以合格产品为单位计算；
建筑业——按单位工程计算，具体又分为：单位建筑面积原材料消耗量和万元建筑安装工程原材料消耗量。
运输业——按单位周转量计算；
农业——按单位畜产品（即一头牲畜）计算；
商业——按单位流转费用计算。
2.单位产品原材料消耗定额的统计分析
（1）单位产品原材料消耗定额（简称单耗定额）（）：是指在一定的生产经营条件下，生产单位产品或完
成单位劳务工作量所消耗的某种原材料的数量标准。定额一般由技术设计、现场测定、统计资料分析三种方法会同制
定。
（2）单位产品原材料消耗定额指数（简称单耗定额指数）：是实际单耗与单耗定额之比，用以检查消耗定额的执
行情况。
（3）计算方法：由于原材料消耗量是分产品、分原材料种类逐项计算的，因而单耗定额指数也应就“一种产品消
耗一种原材料”分别计算。若要综合反映“一种产品消耗各种原材料”的定额执行情况，和“一种原材料用于多种产品”的
定额执行情况，则应按综合指数法则计算：
单耗定额指数的综合指数计算法
∴“一种产品消耗一种原材料”的定额执行情况，按个体指数计算。见 例题。
例：某企业生产某种零件 3000 件，共消耗合金钢 750 公斤，零件的单耗定额为 公斤，则有：
实际单耗=750/3000=（公斤/件）
单耗定额指数=
∴要检查“一种产品消耗的各种原材料”的定额执行情况，应以原材料单价为同度量因素，并固定在基期。
设单耗及其定额分别为 与 ，基期单价为 ，则单耗定额指数=Σ /Σ 。其差额综合反映为生产某一种
产品因单耗变动而节约或浪费的原材料费用。例见
例如：某企业生产甲产品需要用原材料 A、B、C 三种，有关资源料如表 7-2 所示。则有：
单耗定额指数=（11816/12102）×100%=%
单位产品原材料费用节约或超支额=11816-12102=-286（元）
∴要检查“一种原材料用于多种产品”的定额执行情况，则应以各种产品的产量为同度量因素并固定在报告期，记为
。则单耗定额指数 =Σ /Σ 。其差额综合反映因为某种原材料单耗的变动而节约或浪费的该种原材料的总量。
例见 。由于意义不大，较少计算。
∴至于 所示“多种原材料用于多种产品”的定额执行情况，则因缺乏现实意义，无人计算。
（三）原材料利用率统计
1.企业原材料利用率指标
2.原材料利用率定额执行的统计分析
1.企业原材料利用率指标（）
当一种产品的实体完全或主要由一种原材料生成时，通常习惯用该种原材料的利用率来反映其被利用情况，表示
消耗掉的原材料中实际转变为合格产品部分所占的比重。其计算方法为：
原材料利用率=合格产品产量或原材料净重/原材料总耗
相当于单耗的倒数。
当一种产品的实体完全由一种原材料生成时，通常称该种原材料的利用率为生成率，如出油率、出酒率、产糖率、
成材率等；
当一种产品的实体主要由一种原材料生成时，通常便称为原材料利用率，分子按产品中的原材料净重计算，如机
床的钢材利用率、木器的木材利用率等。可以综合计算多种产品使用同一种原材料的综合利用率，如各种机床的钢材
综合利用率、各种木器的木材综合利用率等。
例如：
品种 钢材总耗（吨） 钢材净重（吨） 钢材利用率（%）
铣床 4000 3200 %
车床 2000 1400 %
合计 6000 4600 %
2.原材料利用率定额执行的统计分析（）
（1）原材料利用（率）定额——单位原材料应转变为合格产品的比重。
（2）原材料利用率定额统计分析
要检查原材料利用定额的执行情况同样用实际利用率与利用定额相比，可以就一种产品单独计算，也可就多种产
品综合计算。并可计算因原材料利用率变动导致的原材料总耗的节约或浪费数量，和因此推算出的可增产或损失的产
品产量。
三、企业原材料库存统计
（一）企业原材料库存量的构成
（二）企业原材料储备定额和周转统计
（三）原材料库存控制的统计方法
（一）企业原材料库存量的构成（）
1.企业原材料库存量：在某一时点上已验收入库尚未使用的实际结存数量。
2.计算原则：主要以有支配权为原则。具体凭证为入库单，并以入库单上标明的日期、品名、规格、数量、单价为
准。
3.构成，即统计范围：根据上述原则，所以，凡未办理入库凭证或已办理出库凭证的原材料，不论是否在库，均不
得计算在内。车间领而未用并办理了退料手续但仍存放在车间里的原材料应计入库存量中。
4.平衡关系式：
期初库存量+本期购入量=本期消费量+本期拨出量±本期盘盈（亏）量+期末库存量
（二）企业原材料储备定额和周转统计
1.原材料储备定额
2.企业原材料周转统计
1.原材料储备定额（）
（1）定义：为保证生产不至于因缺料而停产必须储备的原材料数量。是以下三种储备量之和：
∴经常性储备=原材料日平均消费量×进货周期长度。进货周期长度是两次进料时间之间间隔的日数。经常性储备
是为保证日常生产需要的基本储备量。
∴保险储备=原材料日平均消费量×备运时间长度。备运时间长度是从提出订购到原材料运抵入库之间间隔的日数。
保险储备是预防发生供货不及时等特殊情况所应储备的原材料数量。
∴季节性储备=原材料日平均消费量×季节周期长度。季节周期长度是两次季节性购进原材料之间间隔的日数。通
常为一年，如棉花，谷物等。
（2）表现形式：实物量指标，保证生产的天数=储备量/日平均消费量。
（3）执行情况统计：以实际储备量与储备定额相比，及时发现超储与储备不足的情况，及时报告，以便决策。
2.企业原材料周转统计（）
减少原材料的经常性储备量而增加进货的次数（参考经济批量）可以减少占用的资金，加快资金的周转速度，提
高企业的经济效益。
反映原材料周转速度的统计指标有两个：
（1）周转次数=报告期原材料消费量/报告期原材料平均库存量
（2）周转天数=报告期日历日数/周转次数
（三）原材料库存控制的统计方法（）
1.影响库存量变化的主要因素
2.库存量控制的两种类型
分类控制法
1.影响库存量变化的主要因素
（1）订购点（订货点）——应提出订货的库存量；
（2）订购批量——一次订购的数量；
（3）订购周期——两个订购点之间间隔期长度；
（4）进货周期——两次进货之间间隔期长度；
（5）备运时间——从订购到进货入库之间间隔期长度。
2.库存量控制的两种类型（）
（1）定量控制法：若原材料的耗用是完全均衡的，且不允许缺货，那么，原材料库存量便可采取均衡订购的方式
加以控制，即固定每次订购的时间（周期）和批量。其基础是确定相应的订购点和经济批量。每当库存量降至订购点
时便按经济批量组织订货。为此，要确定经济批量。
（2）定期控制法：若原材料的耗用是不均衡的，且允许缺货，那么，原材料库存量便可采取固定订购时间（周期）
的方式加以控制，即每到预定的时间便提出订货，每次订购量不固定，是储备定额与当日实际库存量的差额。
分类控制法（）
对所有原材料根据一定标准（即分组标志，如消费量或消费额、价格、保证生产的天数等）进行分类，在原材料
中按照保证生产的天数分类分成长线和短线。依据频数或频率的高低确定各种原材料的主次地位或重要性的一种办法。
在 称为主次因素排列图法，又称帕累托（Pareto）法。
这里，应将所有原材料区分为 ABC 三大类：
A 类原材料最重要，但数量较少，应重点控制，可采用定期控制法；
B 类原材料次重要，但数量较多，也应加强控制，可采用定量控制法；
C 类原材料数量大、品种多、价值低，只须进行一般控制。
四、企业能源消费统计
（一）企业能源的分类
（二）企业能源实物量统计
（三）企业能源消耗平衡表
（四）企业能源消费统计
（一）企业能源的分类
1.企业能源的概念
2.企业能源的分类
1.企业能源的概念（）
能源指能产生或提供能量（如热能、电能、光能、机械能等）的自然资源与物质资源。
能源中的自然资源是指蕴藏在大自然中尚未被开发利用的能源资源，如埋藏在地下的煤、天然气、石油、地热、
核燃料等，以及阳光、水、风等。
上述自然能源经人类开发利用后的物质产品称为物质能源，也就是我们通常所说的能源。 称为狭义的能源。
2.企业能源的分类（）
（1）按加工程度分为
∴一次能源——蕴藏在大自然中的能源被开发利用后具有其原始形态的能源产品，又称为天然能源。如原煤、原油、
天然气、水能（水力）、太阳能、风能、地热能等。其中，水能（水力）、太阳能、风能、地热能等称为再生能源，
其余为非再生能源。
世界各国的能源统计均按一次能源的数量为准，且要折算为标准实物量指标（标准煤或标准油）。
∴二次能源——一次能源经加工转换后形成的另一种形态的能源，又称人工能源。一般是比一次能源品位更高的优
质能源。如电力（包括水电和火电）、煤气、蒸气、沼气、焦炭等，以及各种石油制品（如汽油、柴油、煤油、重油
等）。
（2）按利用状况分为
∴常规能源——已被广泛使用的一次能源，主要指水、煤、石油和天然气。
∴新能源——正在开发研究尚未大规模使用的一次能源，如太阳能、地热能、核能、生物能等。
（3）按用途分为（）
∴用作燃料、动力——这是能源的主要用途；
∴用作化工原料——不作能源使用；
∴其他——生活用，如照明、取暖、加工损耗等。
（二）企业能源实物量统计（）
1.能源实物量指标——各种能源分别按实物量计算。
2.能源标准实物量指标
为了综合计算，须将各种能源的实物量折算成标准实物量——标准能源。标准能源在国际上有不同的标准，如标
准煤、标准油、当量电等。我国确定的标准能源为标准煤——每公斤热值为 7000 千卡的煤。
不同的能源就做热值测试，如果标准煤 1 公斤热值为 7000 千卡；北京的烟煤 1 公斤热值为 3500 千卡，那么 1 公
斤只能算标准煤的半公斤。
折算系数=某种能源的单位热值÷标准煤单位热值。
应当注意：在进行折算时，各种能源的单位热值应按实际化验的结果（实测值）为准。若无法化验，也可参照有
关的标准确定其单位热值和折算系数，（如 ）“常用能源折标系数表”。
（三）企业能源消耗平衡表
1.概述
2.作用（）——4 点
3.结构
4.计量单位
概述与作用（）
1.概述——一般说来，企业消费的能源品种较多（如煤、电、油、气），相互之间可以转换（常将一次能源转换成
优质高效的二次能源再使用），转换过程中，既有损耗，又有回收利用。因而，企业的能源消费是一个多元的复杂系
统。为了将企业在一定时期内各种能源的收入量、转换量和消费量清晰、准确地核算出来，做到不重复、不遗漏，便
需要编制企业能源消耗平衡表。
2.作用（）——4 点
（1）全面反映各种能源的库存、收入、拨出、转换、消费之间的平衡关系。
（2）反映企业能源加工转换过程。
（3）分析企业能源的消费结构。
（4）利用能源消费平衡表资料，可以正确地计算企业各种能源的消费量指标，研究企业综合能耗水平。
3.结构（）
表式见 。由下述三部分构成：
（1）能源的种类（品名）及其折标准煤系数——企业要据实列出消费的所有能源的名称。若上报给国家，则按国
家规定的能源目录填报。
（2）收入量——包括以下各项：
∴期初库存
∴（本期）收入量——自外单位购入并验收入库的一、二次能源数量。对于一次能源生产企业（如煤矿、油田）应
包括自产自用的一次能源数量。
∴自产二次能源生产量——用本企业的一次能源自行加工转换为二次能源的产量。
∴余热余能回收利用量——能源在被使用（消费）过程中会产生（排放）热气（热水、蒸气）或可燃性气体（煤气）
等。若能用回收装置加以回收，便可转换成新的二次能源，如用余热余能发电、取暖、鼓风。
（3）消费量——包括以下各项：
∴（本期）拨出量——不是本企业消费或出售的，而是调拨给外单位的能源数量，包括借出和转卖的。
∴自产二次能源数量销售量
∴用于加工转卖二次能源的消费量——指因此消耗掉的一次能源的数量。
∴最终消费量，包括：
生产用，又分为：用于燃料与动力；用于化工原料；其他。
非生产用：用于办公和职工生活福利等方面。
∴盘盈、盘亏——实际盘点数与账面数之差。
∴期末库存
（4）平衡关系式：本期能源收入量=本期能源消费量，（）
期初库存+本期收入+自产二次能源加工生产量+余热余能回收利用
=本期拨出+自产二次能源销售量+加工转换消费量+生产经营最终消费+非生产消
费量+期末库存±盘亏盘盈
4.计量单位
能源消费平衡表中的各种能源的数量可以按实物量计算，也可以按标准实物量统计。由此产生了两种能源消费平
衡表：
（1）按实物量计算能源消费平衡表，（见 ）表中，各种能源的收入量与消费量均按各自的实物量计算。但“合
计”行是按标准实物量计算的，故可“合计”。
（2）按标准实物量计算的能源消费平衡表，见 。表中，各种能源的收入量与消费量均需折算成标准煤。
（四）企业能源消费统计
1.企业能源消耗总量
2.企业能源消耗水平指标
1.企业能源消耗总量（）
（1）计算原则：不允许重复计算。如“自产二次能源生产量”是由一次能源加工转换得到的，在“用于加工转换二
次能源的消费量”中已将其计算为消费量了，故不再重复计算。此外，折算系数原则上仍应按实测值为准。
（2）具体指标有三个（）：
∴企业收入能源消费量
∴企业综合能源消费量
∴企业能源最终消费量
∴企业收入能源消费量（）
从收入角度看，是为了完成本期企业生产任务而需购入的能源总量。本期收入的各种能源，一部分用于企业的最
终消费，另一部分用于加工转换。从加工转换的结果中，扣除再次用于本企业消费的数量，便是自产二次能源数量销
售量。故该指标由以下三个部分构成：
1）最终消费量，为了不重复计算，需扣除“回收利用的余热余能转换量”。按能源消费平衡表（）的编号为∴+
（12）-∴。
2）加工转换损失量=用于加工转换二次能源的消费量-自产二次能源生产量=∴-∴。
3）自产二次能源数量销售量，即表中的∴。
企业收入能源消费量计算方法——有两种：
A.直接算法：该指标=（∴+（12）-∴）+（∴-∴）+∴
=（+0-10）+（）+
=++
=（吨标准煤）
B.平衡算法：
该指标=期初库存+本期收入-本期拨出±盘盈（亏）-期末库存
=∴+∴-∴±（13）-（14）
=+
=（吨标准煤）
∴企业综合能源消费量（）
反映用于生产经营的能源消耗总量。因此，该指标中不包括非生产消耗的能源和出售的能源。故其算法为：
A.直接算法：
该指标=（∴-∴）+（∴-∴）
=+
=（吨标准煤）
B.平衡算法：
该指标=∴+∴-∴-∴-（12）±（13）-（14）
=收入能源消费量-∴-（12）
=–
=（吨标准煤）
∴企业能源最终消费量（）
仅反映用于最终消费的能源总量，包括生产用和非生产用的，不考虑是否回收利用，故无需扣除回收利用的余热
余能转换量。
计算方法：
该指标=∴+（12）
=+0
=（吨标准煤）。
2.企业能源消耗水平指标（）
为了反映企业能源利用的情况，需要计算单位产品的能源消耗量指标，类似于原材料的单耗。由于能源可以综合
计算，因而有两个指标：
（1）单位产品单项能耗——某种产品在其生产全过程（从投料至完工）中某种能源的消耗总量与该种产品合格数
量之比。为准确反映，分子中不包括与该种产品生产无关的能源消耗量。该指标应用十分广泛，是考核企业能源消耗
水平的重要指标，如每生产一吨钢（或其他产品）的耗电量，每生产一度电的耗煤量等。
（2）单位产值综合能耗——反映企业在一定时期内为完成全部生产经营活动各种能源的综合消耗水平，一般称为
万元产值综合能耗。其分子一般为企业综合能源消耗量，分母可用企业增加值或总产值。
该指标也可就一种产品单独计算，反映为生产该种产品消耗的所有各种能源的综合水平，称为单位产品综合能耗。
习题七
1.何谓原材料？何谓企业原材料消耗总量与单位产品原材料消耗量 ？原材料消耗量与原材料消费量有何不同？
2.什么是企业原材料消耗定额和利用定额？如何检查这两种定额的执行情况？
3.什么是库存保证生产的天数？如何对库存量进行统计分析？
4.什么是能源？能源的主要分类是什么？
5.什么是企业能源消耗总量？它由哪三项指标构成？
6.什么是单位产品单项能耗和单位产品综合能耗？
7.什么是企业能源平衡表？它由哪几部分构成？能进行哪些统计分析？
8.某电冰箱厂生产 100 立升和 150 立升两种型号的电冰箱。5 月份消耗某种硬塑料如下表所示。试据以计算原材料
的综合利用率和原材料的综合利用率指数。
每台硬塑料用量（公斤）
电冰箱型号 产量（台）
净重 消耗定额
总消耗量（公斤）
100 立升 500 6 8 4500
150 立升 800 10 9000
合计 1300 13500
9.某企业生产某种产品需用三种原材料，有关资料如下表所示。试据以该种产品的单耗定额指数，并分析由于单耗
变动所导致的原材料节约或超支情况。
单耗（公斤）
原材料
定额 实际
原材料单价（元）
A 2500 2200
B 400 420
C 180 176
10.已知某企业能源最终消费量为 1050 吨标准煤，其中，非生产用 50 吨标准煤，能源加工转换损失量 7200 吨标准
煤，加工转换二次能源对外销售量 4200 吨标准煤，回收利用余能余热 100 吨标准煤。试计算企业收入能源消费量和企
业综合能源消费量 。
第八章 企业固定资产统计
一、企业固定资产总量统计
二、固定资产的形成与使用统计
三、企业生产设备统计
四、企业动力设备统计
五、企业生产能力统计
学习目的和要求
通过学习本章内容，了解企业固定资产总量及其形成和再生产统计；掌握生产设备、动力设备统计；熟悉企业生
产能力统计。
一、企业固定资产总量统计
（一）固定资产的概念与特点
（二）固定资产的分类
（三）固定资产总量统计
（四）固定资产变动统计
（一）固定资产的概念与特点（）
1.概念——企业在生产经营过程中使用的各种建筑物、设备、工具和器具等类物品的总称。
2.特点，即确认标准，主要有两点：
（1）时间标准——使用期限长（一年以上），不改变原有的实物形态，但其功能（使用价值）随使用期限的延长
而逐渐减退，直至完全报废。
（2）价值标准——单位价值高（在限额以上，具体数额由各行业规定），需分期、分批地计入成本，即一次投入
的资本要逐步回收。回收的资金（累计折旧）随使用期限的延长而逐渐增多，直至完全收回。
使用期限在一年以上的，单位价值在限额以下的叫做低值易耗品。（）固定资产的三个“基本特征”是指从会
计角度分析固定资产价值补偿的特点。
（1）固定资产的使用年限超过一年或长于一年的一个经营周期，且在使用过程中保持原有的物质形态不变。
（2）固定资产的使用寿命是有限的（土地除外）。这一特征说明了计提折旧的必要性。
（3）固定资产是用于生产经营活动而不是为了出售。
判断固定资产的标准，主要有两个标准：一是时间标准，二是价值标准。
（二）固定资产的分类（）
1.按固定资产的经济用途分类
（1）生产经营用固定资产，进一步分为：生产设备、动力设备、运输设备等；
（2）非生产经营用固定资产，用于职工生活、福利等方面。
2.按固定资产使用情况分类
（1）使用中固定资产——正在使用中的，包括备用的和因季节、修理等原因暂时停用的固定资产；
（2）未使用固定资产——包括尚未正式投入使用的、正在改建、扩建的、因生产任务改变而停止使用的；
（3）不需用固定资产——与本企业生产经营任务需要不相符合而无法使用并报请上级部门处理的。
3.按固定资产所有权分类
（1）自有固定资产——产权属于企业的固定资产，有使用、处置权；
（2）租入固定资产——产权不属于本企业，仅有使用权，并需支付租金。
（三）固定资产总量统计（）
时点指标，按价值量计算。有以下指标：
1.原值——又称原始价值、完全价值，是购建固定资产时实际支付的全部金额，包括后期追加的投资。是计提折旧、
纳税、分析研究的基础。
2.净值=原值-累计折旧额，又称折余价值。反映固定资产的新旧程度。
3.重置价值——对原有固定资产的价值按估价时的市场价格重新估价，相当于按现价重新购置同样的固定资产的价
值。由于要对全部原有固定资产进行重新估价工作量太大，一般只在企业合并、转让、破产时进行，称为清产核资。
（四）固定资产变动统计
1.固定资产平衡表
2.固定资产动态指标
1.固定资产平衡表（）
（1）作用——反映企业报告期全部固定资产变动的原因与结果。
（2）结构——
∴来源方，称为资源，包括：
1）期初总额
2）本期增加，包括：基本建设完成、购置投资（包括投资者的投资）、租入、接受捐赠、清产核资盘盈、调入及
其他：
3）总计
∴使用方，称为分配，包括：
1）本期减少，包括：出售、报废清理、清产核资盘亏、对外捐赠等
2）期末总额
3）合计
∴平衡关系式：来源方总计=使用方总计。
2.固定资产动态指标（）
（1）动态指标=报告期固定资产总量/基期固定资产总量
固定资产总量，一般用原值，有时也可用净值。不论原值或净值都是时点指标，但一般计算动态指标时习惯用时
期指标。因而需要计算固定资产总量一段时期的平均占用额，即序时平均数。最简单的算法是（期初结存额+期末结存
额）/2。
（2）更新系数和拆除系数——补充说明固定资产的变动
更新系数=本期新增固定资产原值/期末全部固定资产原值
拆除系数=本期拆除固定资产原值/期初全部固定资产原值
二、固定资产的形成与使用统计
（一）固定资产投资统计
（二）企业新增固定资产
（三）固定资产折旧和更新统计
（四）固定资产利用统计
（一）固定资产投资统计
1.固定资产投资额
2.固定资产投资额的分类
3.固定资产投资额的计算
1.固定资产投资额（）
又称投资完成额，是指一定时期内以货币形态表现的建造与购置固定资产的工作量以及与此有关的费用总称。包
括：（）
（1）建筑工程——各种房屋、建筑物的建造工程，又称建筑工作量，只有通过兴工动料的施工活动才能实现，是
固定资产投资额的重要组成部分。建筑工程投资额按施工过程中实际发生的全部费用计入原值。
（2）安装工程——各种设备的安装工程，又称安装工作量。包括装备的安装与调试（不包括投料试运），但不包
括设备本身的价值。
（3）设备、器具、工具的购置——将工业产品转变为固定资产的购置活动。对于新、扩建的企业或车间，凡按设
计或计划要求购置或自制的全部设备、器具、工具，不论是否达到固定资产标准均应统计在内。一般企业则要求符合
固定资产标准。其投资额包括设备等的购置价值和运输、包装费用等。
∴设备——各种生产设备、传导设备、动力设备、运输设备。分为需安装设备和不需安装设备。
∴器具、工具——有独立用途的各种生产用具、工作用具和仪器。
（4）其他费用——在建造与购置固定资产过程中发生的其他各种应分摊计入固定资产的费用。
2.固定资产投资额的分类（）
固定资产投资额可按不同标志进行分类。如按用途分为各行业（部门）的固定资产投资额等。
（1）基本分类就是上述统计范围，（）称为按照工程内容和实现方式分类。
（2）按投资的去向将固定资产投资额分为固定资产购置、更新改造投资、基本建设投资三个部分。
其中，基本建设项目通常以一个企事业单位为核算单位，可由若干个有联系的单项工程组成，如纺纱工程可由纺
纱、织布、印染等工程组成。
更新改造项目是指有独立设计文件或能独立发挥作用的单项工程。一个企业可以同时有若干个更新改造项目。
3.固定资产投资额的计算（）
基本公式：实物量指标×单位价格。
其中，有实际价格的均按实际价格；无法取得实际价格的，则按预算价格计算，如建筑安装工程。
（二）企业新增固定资产
1.新增固定资产的计算与构成
2.固定资产投资额与新增固定资产的联系和区别
3.固定资产投资的资金来源统计
1.新增固定资产的计算与构成（）
新增固定资产，又称交付使用的固定资产，是指已经完成建造和购置过程、已交付生产或使用单位的固定资产价
值。它用以反映固定资产的投资成果，是计算固定资产投资效果的重要依据。
其核算范围与固定资产投资额相同。建设安装工程一般按单项工程交付使用计入新增固定资产，建设周期长的建
设项目可分期分批计算。购置的设备、器具、工具则按其交付使用时间计入新增固定资产。
2.固定资产投资额与新增固定资产的联系和区别（）
（1）相当于投入与产出的关系——二者的差额是未完工程占用的投资额（期末、期初差额）；
（2）计算范围不同——新增固定资产的价值包括从开始建设至完工发生的全部累计投资完成额，而固定资产投资
额仅是报告期的投资完成额。如一个建设项目跨 3 年建成，每年应计算当年的投资完成额，最后交付使用时，才形成
新增固定资产价值。
3.固定资产投资的资金来源统计（）
固定资产投资单位在报告期内筹集到的用于固定资产建造和购置的各种资金。包括：
（1）上年末结余资金——上年资金来源中没有形成固定资产投资额的结余资金，如未使用的材料价值和结存的现
金和银行存款等。但不能是负数，即不能将上年的应付款作为结余资金处理。
（2）本年资金来源，包括：
∴国家预算内资金，又称国家投资，包括中央财政和地方财政中由国家统筹安排的基本建设拨款和更新改造拨款，
中央财政安排的专项拨款中用于基本建设的资金和基本建设拨款改贷款的资金；
∴国内贷款——报告期投资单位向银行及非银行金融机构借入的用于固定资产投资的各种国内贷款，包括银行发放
的贷款、上级部门拨入的国内贷款、国家专项贷款、地方财政专项资金安排的贷款等；
∴债券——企业或金融机构通过发行各种债券筹集到的用于固定资产投资的资金，如企业债券、重点建设债券等；
∴利用外资——报告期收到的用于固定资产投资的国外资金（包括设备、材料、技术在内），包括各种对外借款、
外商直接投资及其他投资，不包括我国自由的外汇资金；
∴自筹资金——企业报告期内筹集到的用于固定资产投资的资金。按财务制度规定，归企业支配的自有资金有折旧
资金、资本金、资金公积金、盈余公积金、通过发行股票筹集的资金及其他自有资金。不包括通过发行债券和以集资
方式筹集的资金、贷款；
∴其他资金来源——包括社会集资、个人资金、无偿捐赠等。
（3）本年各项应付款——本年用于固定资产投资的各项应付未付款。只填报告期实际增加数（发生额），不填报
累计数。
（三）固定资产折旧和更新统计
1.固定资产折旧
2.固定资产折旧的方法
3.固定资产磨损系数和有用系数
4.固定资产更新决策方法
1.固定资产折旧（）
（1）概念——固定资产在使用过程中因磨损而减少的价值，应在其预计有效使用期内，按某种配比原则提取一定
的费用，计入产品成本中，形成折旧基金，成为固定资产更新或投资的资金来源之一。在对固定资产投资方案进行评
价时，折旧额是一个重要影响因素。
（2）有形折旧与无形折旧
有形折旧——由于使用和自然损耗造成的磨损。
无形折旧——由于科技进步造成的价值损失（贬值）。
（3）计提范围——
∴房屋、建筑物，不论是否在使用，均应计提折旧；
∴使用中的各种设备、器具和工具。未使用、不需用的则不计提折旧；
∴季节性停用和因大修理停用的固定资产；
∴融资租入的固定资产，但不包括以租赁方式租入的。
2.固定资产折旧的方法（）
基本方法是：固定资产原值×年（月）折旧率。
具体方法有两大类：直线折旧法和加速折旧法。不同的折旧方法虽不改变一项固定资产的折旧总额，但会改变不
同时期计提的折旧额和期末账面净额，从而会对投资方案的评价产生不同的影响。
∴直线折旧法，包括平均年限法、工作量法；
∴加速折旧法，包括双倍余额递减法、年数总和法和偿债基金折旧法等。
∴直线折旧法，又称平均年限法（）
是将固定资产应计提的折旧总额按预计使用年限（或月份）平均分摊的一种方法。设固定资产原值为 I，净残值
（残余价值与清理费用之差）为 S，预计使用年限为 t=1,2,…,n。
则 t 年应计提的折旧额为：Dt=（I-S）/ n，
年折旧率为：R= Dt /I，
t 年账面净额为：Bt=I-tDt
例如，某项固定资产原值为 100000 元，预计可使用 5 年，残余价值预计为 3000 元，清理费用为 1000 元。则
[答疑编号 10080201]
年折旧额为 Dt=（100000-3000+1000）/5=19600 元
年折旧率为 R=1600/100000=%
实际计算中，通常按下式计算年折旧额
Dt=IR=100000×%=19600 元
平均年限法的另一种形式称为工作量法，即按某项固定资产在预计使用期限内可完成的总工作量平均分摊其应折旧总
额。故其分母是各种形式的总工作量，如对于价值高但不经常使用的大型设备可按其工作时间（台时、台班）计量，
对于运输设备按总行驶里程计算等。
∴加速折旧法
1）双倍余额递减法
2）年数总和法
3）偿债基金旧法
双倍余额递减法（）
每年提取的折旧额按一固定比率 R 递减。R 即折旧率，通常按平均增长速度公式计算，
如在上例中，可算得 R=。但 介绍的是一种简化了的算法，其中 R=2/n。
注意，这时每年的账面净额不同。
因为 t 年的折旧额 Dt=RBt-1
所以，各年末账面净额分别为：
B1=I-RI=I（1-R）
B2= B1-D2 = B1-RB1 = B1（1-R）=I（1-R）2
…
Bt= I（1-R）t
这种简化方法还有一项简化规定：最后两年的折旧额不按上式计算，而是在这两年中平均分配，即将倒数第三年
的账面净额除以 2。
结果如 表 8-1 所示。
固定资产折旧额（元）
年份
年初账面净
额（元）
年折旧率%
当年 累计
年未账面净额（元）
一
二
三
四
五
100000
60000
36000
21600
11800
40
40
40
--
--
40000
24000
14400
9800
9800
40000
64000
78400
88200
98000
60000
36000
21600
11800
2000
年数总和法（）
要点是：每年提取的折旧额按一固定数额 d 递减。
设某项固定资产预计使用年限为 t=1,2,…,n。其年数总和为 A=n（n+1）/2，nt=n-t +1 为到 t 年初尚可使用的年数，
则
年折旧额为 Dt= nt（I-S）/A
年折旧率为 Rt= Dt/（I-S）= nt/A
每年递减的数额为 d=（I-S）/A
故年折旧额为 Dt=dnt
例：某企业购置设备一台，原值为 210000 元，预计净残值率为 5%，预计使用年限为 6 年，采用年数总和法计算
各年折旧额。
[答疑编号 10080301]
预计净残值=210000×5%=10500（元）
计提折旧基数=210000-10500=199500（元）
各年折旧率的分母=6×（1+6）/2=21
各年折旧率为：第 1 年 6/21；第 2 年 5/21；第 3 年 4/21；第 4 年 3/21；第 5 年 2/21；第 6 年 1/21。
表 8-2 中，A=6×7/2=21,I-S=199500,
固定资产折旧额（元）
年份
计提折旧基
数（元）
各年折旧率
当年 累计
年未账面净
额（元）
一
二
三
四
五
六
199500
199500
199500
199500
199500
199500
6/21
5/21
4/21
3/21
2/21
1/21
57000
47500
38000
28500
19000
9500
57000
104500
142500
171000
190000
199500
153000
105500
67500
39000
20000
10500
所以，d=199500/21=9500 元，各年计提的折旧额如表所示。
注：表中“账面净额”与“计提基数”不对应，后者应为原值。
偿债基金折旧法（）
一种逐年递增地提取折旧额的方法。它等于每年末定额提取的偿债基金与到本年初为止累计折旧总额的应付利息
之和。前者是个定值，而后者却随年数的增加而增大。
设年利率为 m，偿债基金为 F=m（I-S）/〔（1+m）n -1〕，D0=0，则
年折旧额为 Dt=F+mΣDt-1。这是递推公式：
t=1 时年折旧额为 D1=F+m D0=F
t=2 时年折旧额为 D2=F+m D1=F+ mF =F（1+m）
t=3 时年折旧额为 D3=F+m（D1+D2）=F（1+m）2
…
t 年折旧额为 Dt=F（1+m）t-1
3.固定资产磨损系数和有用系数（）
用以反映固定资产现已磨损的程度，其反面便是尚可使用的程度。计算公式如 所示。
磨损系数=累计折旧额÷固定资产原值
有用系数=固定资产净值÷固定资产原值=1－磨损系数
由于大修理可以使固定资产的价值得到局部补偿或更新，从而抵补固定资产的磨损。故在上式的累计折旧额中，
可以包括大修理基金与实际大修理费用的差额。如 的公式所示。
4.固定资产更新决策方法（）
固定资产是否需要更新取决于其经济寿命。
固定资产的经济寿命是指能使其年平均成本达到最低值的使用时间，又称最低成本期或最佳更新期。
固定资产在其使用过程中，每年都要发生折旧额和使用成本（包括运行费和维修费等）。由于折旧额有不同的计
提方式，使用成本也有不同的模式，因而，不同固定资产在不同的时间、地点有不同的经济寿命。
一般认为，折旧额应呈递减的趋势，而使用成本是逐年增加的。在这种情形下，经济寿命往往出现在预计使用年
限的中间某一年，其计算公式与经济批量有点相似。
分别计算到 t 年止的平均折旧额和平均使用成本，并将二者相加，得到 t 年的平均成本。比较各年的年平均成本，
其中年平均成本最低的年份就是更新该固定资产的最佳时间。
（四）固定资产利用统计（）
1.固定资产利用程度指标——使用中的固定资产原值与全部固定资产原值之比，反映在数量上的利用程度。该指标
也可按时间计算，用实际开动时间与制度或计划开动时间相比，说明其利用到何种程度，还有多大潜力可挖。
2.固定资产产出率——报告期总产值与本期固定资产平均占用额之比，反映单位固定资产所能创造的生产成果。是
个综合指标。
3.劳动技术装备程度——反映每个工人拥有的固定资产数量。每个工人拥有的固定资产数量越多，表示生产的机械
化或自动化水平越高。其中，分子要用一定时期内的固定资产平均占用额，分母要用平均工人数，在轮班制条件下则
用最大班平均工人数。
三、企业生产设备统计
（一）生产设备的概念及分类
（二）企业生产设备数量统计
（三）生产设备利用统计
（四）生产设备完好状况与维修统计
（一）生产设备的概念及分类
1.生产设备的概念
2.生产设备的分类
1.生产设备的概念（）
生产设备是直接作用于劳动对象并将其转化为产品的固定资产。
必须具备两个基本特征：
一是直接作用于劳动对象。不直接作用于劳动对象的固定资产不属于生产设备，如厂房、道路、动力与运输设备
等；
二是固定资产。不属于固定资产的生产工具，不成为生产设备。如各种刀具、模具、器皿等。
生产设备是企业劳动资料中最重要的组成部分，决定着企业的生产方向、生产能力、产品的数量、品种和质量以
及企业的生产效率和工人的劳动强度等等一系列基本问题。因此，要研究生产设备的数量、结构、能力及其利用情况。
2.生产设备的分类（）
（1）按经济用途分——生产设备的主要用途是制造企业预定的产品。为此要有各种功能、用途的生产设备协同作
业、配套生产。某种设备过多或过少都会影响企业的均衡生产。
工业——分为通用设备与专用设备。通用设备是各工业部门均可使用的设备，如金属切削机床、锻压、铸造设备
等；专用设备为某一行业专用，如冶金行业的高炉、平炉，纺织行业的纺纱机、织布机，化学工业的各种炉、塔、槽、
罐等。
农业——按部门分为种植业机械、林业机械、牧业机械、渔业机械等。
建筑业——分为施工机械、运输设备和加工维修设备等。
运输业——首先按运输方式分为航空、铁路、公路、水上运输设备，再作进一步区分，如主要设备与辅助设备、
货运与客运等。
（2）按功能作用分为
基本生产设备——直接参与产品的生产制造或传输的生产设备。
辅助生产设备—不直接参与产品的生产制造或传输、在生产过程中起辅助生产作用的生产设备。
（二）企业生产设备数量统计（）
（1）计量单位——首先用实物单位，如台、座、部、套等。对于某些大型热力、化学设备，仅用实物单位不足以
反映其使用价值时，采用包含反映其能力的复合单位，如高炉以立方米/座为单位，平板玻璃熔窑以平方米/座吨/日为
单位。如有两座平板玻璃熔窑面积分别为 100 和 180 平方米，能力分别为日产 2 和 4 吨，则其数量统计为 280 平方米/2
座 6 吨/日。
关于建筑业、运输业、邮电业的具体情况见 。
（2）数量指标——时点数与平均数。
（三）生产设备利用统计
1.生产设备数量利用统计
2.生产设备时间利用统计
3.生产设备能力利用统计
4.生产设备综合利用指标
1.生产设备数量利用统计（）
（1）生产设备数量按利用程度分类：
∴现有设备——企业拥有使用权的全部生产设备，包括自有的、借入和租用的，但不包括借出和租出的、未运抵的
和批准报废的。
∴现有设备分为已安装设备和未安装设备。其中已安装设备是指安装完毕已正式投入使用的生产设备，包括正常开
动的、备用的、因故障在修理的、封存的和无需安装的移动设备。除封存的外，又称完好设备。
∴已安装设备分为实际使用设备和未使用设备。其中实际使用设备是指在报告期内实际使用过的设备，不论使用时
间的长短。
（2）反映生产设备数量利用程度的统计指标：
∴现有设备安装率=已安装设备数/现有设备数
∴已安装设备完好率=完好设备数/已安装设备数
∴完好设备使用率=实际使用设备数/完好设备数
∴现有设备使用率=现有设备数/实际使用设备数=∴×∴×∴
2.生产设备时间利用统计（）
（1）连续作业设备的时间利用率——热力、化学工业的生产设备大多都是连续作业的，其最大可利用的生产时间
就是日历时间。将实际作业时间与日历时间相比称为日历作业率
有一些生产设备（如高炉、平炉）的大修理要用较长的时间。因此，在计算这些设备的日历作业率时应将计划大
修理时间从日历时间中扣除。
（2）非连续作业设备时间利用率（）
机械设备大多不连续作业。其作业时间分为一班制（8 小时）、两班制（ 小时）与三班制（ 小时）。一台
设备连续工作一小时称为 1 个台时。
非连续作业生产设备的作业时间按利用程度划分为：
制度工作台时=已安装设备（扣除备用与封存的）×报告期制度工作日数×班制小时
计划开动台时=制度工作台时-计划修理台时-计划停开台时
实际开动台时=计划开动台时-计划外停开台时
其中，计划停开台时是因无任务或其他可预见的原因而在计划中规定停开的台时数；而计划外停开台时是由于各
种不可预料的原因而临时发生的停开台时。
据此可计算的反映生产设备时间利用程度的统计指标有：
∴制度台时利用率=实际开动台时数/制度工作台时数
∴计划台时利用率=实际开动台时数/计划开动台时数
∴对于通用的金属切削设备，现行统计制度规定，不论企业实际实行的是几班制，均应按两班制计算其台时利用率。
其分子为实际开动台时数，分母为按两班制计算的制度工作台时，并应扣除计划检修项目的实际执行时间。
例：某机械厂已安装各种机床 28 台，其中有 2 台封存待调，有 2 台刨床因任务不足 9 月份计划停开。除 2 台车床
实行三班制外，均为两班制。计划大中修理时间为 639 台时，实际用了 700 台时。9 月份有 26 个制度工作日。各种原
因的计划外停开台时共有 1873 台时。由此算得：
[答疑编号 10080401]
制度台时=（22×26×）+（2×26×）=8866+1170=10036 台时
计划开动台时=10036-639-2×26×=8591 台时
实际开动台时=8591-1873=6718 台时
所以，制度台时利用率=6718/10036 =%
计划台时利用率=6718/8591=%
按两班制计算的台时利用率
=6718/（24×26×-700）=6718/8972 =%
影响生产设备时间利用率的主要因素有两个：生产设备的数量（台数）的利用程度和时间利用程度，是个综
合指标。
3.生产设备能力利用统计（）
生产设备的作用体现在其能力上。数量、时间利用得再充分，若能力得不到充分发挥，如每小时本可生产 100 个
零件的车床只生产了 80 个，该设备仍未得到充分利用。
（1）设备的生产能力——通常用单位设备单位时间的产量来表示，也称为单产或生产效率。即设备的实际产量/设
备的实际作业时间。可以就某类设备计算，也可就各种设备综合计算。
由于生产设备种类繁多，其能力与产量的表示方式与名称也各不相同，如轧钢机表示为单位台时的轧钢量，称为
生产效率；平炉的能力取决于炉底面积的大小，是连续生产，故其生产能力（亦称生产效率）表示为每昼夜每平方米
炉底有效面积的钢产量；而纺纱机的生产能力则称为单产，表示为每千锭小时的棉纱产量等等。
（2）设备的理论生产能力——通常指设备的设计能力，亦称铭牌能力。经过长期使用和改造后，设备的实际能力
可能低于或高于其理论能力。
（3）生产设备能力利用率=实际生产能力/理论生产能力。
4.生产设备综合利用指标（）
数量、时间和能力三个因素各自对生产设备利用的影响，综合归纳为两个因素：时间利用率和能力利用率。因此，
生产设备的综合利用指标一般表示为时间利用率和能力利用率的乘积，亦等于设备的实际产量与最大可能产量之比。
认为：生产设备的综合利用指标还有另一种表示方式：单位日历时间或制度时间的产量。实际上是仅用设备
的实际能力（而不是能力利用率）与设备的时间利用率相乘。其结果是产量，而不是相对数。
（四）生产设备完好状况与维修统计
1.生产设备完好状况统计
2.设备维修统计
1.生产设备完好状况统计（）
设备完好主要是指其能正常运转，不是带病运转或不能达到预定的技术设计标准。是正常生产的前提与保证。
反映生产设备完好情况的主要指标是设备完好率，一般按实物量计算。不同行业有不同的表示方法。如
工业——主要设备完好率。至于什么是主要设备和完好设备，不同工业部门针对自身的特点各有自己的规定。
建筑业——除有按台数计算的设备完好率外，还有按台日数计算的设备完好率。
水运业——船舶运营率=运营船舶吨（或人）日数/船舶总吨（或人）日数。
2.设备维修统计（）
维修包括：日常维护和定期检修。日常维护（保养）是在不停止生产的情况下按设备操作规程由操作者完成的经
常性的维护工作，如加油、紧固、清洁、除垢等。一般不作专门统计。
定期检修是指修理、更换设备已磨损的零部件使其恢复到设计规定的完好状态的修复工作。必须停产进行，且需
投入一定的人力、物力和财力。因此，一般均应制定设备检修计划，并纳入设备的生产作业计划中，严格检查其执行
情况。为此，要计算生产设备的检修计划完成率=报告期累计完成计划检修台数/本期计划检修台数。
由于各种原因，企业应修理的设备并未全部纳入检修计划中。为反映这种情况，可计算计划检修设备数占全部应
修数的比重，作为辅助指标。
按修理工作量的大小，分为大、中、小修，所需工作量相差悬殊。因此，检修计划完成率还应按大、中、小修计
划分别计算。并分别统计其修理时间，计算大修理周期。
更准确地表示设备修理工作量的是修理复杂系数。如机械设备通常以 C620 为标准机床，修理复杂系数定为 1。据
此确定其他各种类型机床的修理复杂系数。修理复杂系数与检修完成的台数的乘积，称为修理复杂系数总和，便是实
际完成的修理工作量。将报告期累计完成修理复杂系数总和与本期计划检修修理复杂系数总和相比即为按修理复杂系
数计算的设备检修计划完成率。
四、企业动力设备统计
（一）企业动力设备及其分类
（二）动力设备能力统计
（三）动力设备利用统计
（一）企业动力设备及其分类
1.企业动力设备
2.企业动力设备的分类
1.企业动力设备（）
任何物体要移动（作功）必须有推动它的力量，即动力。最原始的动力是人力。但要推动设备做工依靠人力就不
行了，现代化生产中的动力来源于动力设备。
动力设备是将自然界中潜在的能量转化为机械动力和各种转换、输送、调节设备的总称
动力具有以下两个特征：
（1）动力的生产与消费同时发生，不能储存，但可传输；
（2）动力的形式可以转换，从一种形式的能量转换为另一种形式的能量。如燃料的潜能（化学能）通过锅炉转化
为热能，再通过蒸汽机转化为机械能，再通过发电机转化为电能，再通过电动机转化为机械能，等等。
2.企业动力设备的分类——按用途分（）：
（1）第一次原动机（或称动力发生设备）——利用热能、水能、风能等自然界的潜能产生机械动力的设备。按能
源不同分为：火力发动机（包括蒸汽机、内燃机；后者又分为汽油机、柴油机、煤油机等）、水力发动机（如水车、
水轮机等）和风力发动机（风车）三大类。
（2）第二次原动机（或称动力转化设备）——将一种形式的动力转换为另一种形式的动力的设备。包括将机械动
力转化为电力的发电机（分直流与交流两种）、将电力转化为机械动力的电动机（也分直流与交流两种）、将电力转
化为其他形式并直接作业的电气器械（如电炉、电解槽、电焊机等）等。
（3）动力调整、调节设备——改变动力的某些属性的设备，如变压器、整流器等。
（4）动力传导设备——输送动力的线路、管道等。
（5）动力生产附属设备——为传输、转化动力服务的附属设备，如给水泵、送风泵等
（6）蒸汽锅炉——锅炉的作用是通过对水的加热产生高温高压的蒸汽。蒸汽具有推动能力，但还不是动力，因而
需单列。
（二）动力设备能力统计
1.动力设备的数量统计
2.动力设备的能力指标
3.动力设备的配置
4.企业用于生产的动力设备总能力
1.动力设备的数量统计
（1）计量单位——一般以台为单位。锅炉按座、线路按公里为单位。
（2）基本指标——时点数与平均数。
2.动力设备的能力指标（）
（1）计量单位——以单位时间产生的动力的数量或工作量计量，即功率，现在均以千瓦为单位。过去则以马力作
为第一次原动机的单位，以千瓦为第二次原动机的单位，以千伏安为变压器的单位。换算关系为：
1 马力= 千瓦（公制）= 千瓦（英制）
1 千伏安= 千瓦
（2）能力指标——常用的有
理论能力——不扣除热力损耗和机械损耗的能力。
有效能力——理论能力扣除热力损耗和机械损耗后的能力。
正常能力——燃料发挥最大效能时发动机可达到的最大能力。
最大长期有效能力，又称铭牌能力或公称能力——是发动机长时期作业时所能达到的最大能力。若因设备陈旧或
改造使得其实际能力低于或高于铭牌能力，则以技术鉴定后的查定能力为准。
3.动力设备的配置（）
明确企业动力的来源、使用及转换关系。参见 图。
1）来源：自产与外购
2）使用：
∴第一次原动机产生的机械能力 N1，一部分用于发电 N2，余下的部分 N1-N2 直接用于生产。后者有三个去向：发
动机带动工作机工作（如马达带动水泵浇水、风泵送风等）；发动机与工作机连为一体直接工作的（如气锤、起重机
等）；安装在厂内运输工具上的发动机。
∴本企业发电机发出的电力 N5 经变压器调节电压后，一方面通过电动机再转换成机械能 N3 带动工作机进行生产，
另一方面传送给电气器械 N4 直接进行生产作业。故 N2=N3+N4。除了用于生产外，电力还供非生产用，若有余，还应
向外输出。
4.企业用于生产的动力设备总能力（）
N=（N1-N2）+（N3+N4）
其中 N1-N2 称为机械传导能力，N3+N4 称为电力传导能力。如果没有 N2（输入发电机的能力）只有 N5（发电机输
出的能力），则可按发电机的转换效率推算出 N2= N5。
【例】某厂第一次原动机的总能力为 1800 千瓦，其中用于发电的能力为 800 千瓦。使用本厂电力的电动机能力为
300 千瓦，使用外购电力的电动机能力为 140 千瓦，本厂电气器械能力为 600 千瓦。又知输出电力 200 千瓦，非生产用
电 150 千瓦。
[答疑编号 10080501]
则企业用于生产的动力设备总能力
N=（1800-800）+（300+140+600）
=1000+1040=2040 千瓦
并可推算出 N5= N2 = ×800=720 千瓦。
注：能力仅表明可用于生产作业的可能。企业实际用于生产作业的是动力，它等于是作业能力与作业时间的乘积，
计量单位是千瓦小时（相当于 1 度电）。本书未提及用于生产的总动力 W 的计算。实际上，W=Nt。t 为设备的实际作
业时间。
（三）动力设备利用统计
以发电机（组）为例，着重于能力利用和综合利用。
1.发电机能力利用率
2.发电机综合利用率（又称综合负荷率）
1.发电机能力利用率（）
发电机能力利用率=发电机平均实际能力/最大长期有效能力。发电机能力利用率又称集约负荷率。
其中，发电机平均实际能力=报告期发电量/报告期实际作业时间
=Σ（实际能力×作业时间）/Σ 作业时间
例如，某发电机在一天内以 1200 千瓦的能力作业 12 小时，以 1000 千瓦作业 5 小时，以 900 千瓦作业 4 小时，则
其一天的平均实际能力为 千瓦〔=（1200×12+1000×5+900×4）/21〕。
最大长期有效能力即铭牌能力。 对它也要计算平均数，计算结果称为“平均发电设备容量”=报告期发电量/报
告期日历小时数。该指标实际上称为“平均能力”，表示不论发电机有无停开，平均每一日历小时的作业能力。它与“平
均实际能力”的区别仅在分母上
2.发电机综合利用率（又称综合负荷率）
发电机综合利用率（）
=报告期发电机发电总量/报告期最大可能发电量
=（发电机平均实际能力×作业时间）/（最大长期有效能力×日历小时数）
=发电机能力利用率×发电机时间利用率
其中，发电机时间利用率又称粗放负荷率。
五、企业生产能力统计
（一）企业生产能力及度量原则
（二）企业生产能力的计算方法
（三）各类企业生产能力的基本指标
（一）企业生产能力及度量原则
1.生产能力的概念
2.企业生产能力的表示方法
3.生产能力的计算原则
1.生产能力的概念（）
企业为生产某种产品或提供某种服务所使用的全部设备综合平衡后的能力，通常以某种产品的最大年产量或年处
理原料的数量（工作量）来表示。它不同于单台设备的能力。单台设备能力有高有低，综合平衡后能力低的设备便成
为制约企业生产能力的瓶颈。
在现代化大生产条件下，任何产品或服务的生产都是各种设备协同作业的结果，包括生产设备、动力设备、运输
设备和有关的厂房、建筑物。
2.企业生产能力的表示方法
（1）设计能力——企业设计任务书和技术设计文件中所规定的生产能力。它是按设计规定的生产方向、品种结构
以及各种有关数据，在物资供应、劳动配置最完善的条件下，全部设备所能达到的最大年产量或工作量。
（2）查定能力——若没有设计能力或虽有设计能力但因生产方向或生产条件发生了重大变化，便要依据现有条件
对企业产品的生产能力重新进行查定。查定结果经上级主管部门批准后作为企业产品的生产能力，称为查定能力。通
过生产能力的查定，可以摸清薄弱环节（瓶颈所在），明确改进、提高生产能力的方向；是制定生产计划、决定投资
方向的重要依据。
（3）计划能力（或现有能力）——企业在计划年度可达到的生产能力。根据现实的产品品种和技术条件确定，是
编制年度计划的依据。
3.生产能力的计算原则（）
不论哪个行业，在确定企业产品生产能力或查定能力时均应遵循以下原则：
（1）将与该产品生产有关的全部设备的能力进行综合平衡，即是全部设备的综合平衡能力。按木桶理论确定。
（2）不受物资供应、劳动力配置等外部条件变化的影响。反映的是全部设备在物资供应、劳动力配置等外部条件
符合设计要求的正常情况下该产品的设计能力，而不是实际年产量。是国家制定计划、综合平衡的依据。
（3）必须与企业的生产方向及品种构成一致。因为企业是按照主要产品来确定其生产方向及品种构成的，且具有
长期稳定性。改变生产方向及品种构成后应按新的生产方向及品种构成重新确定产品的生产能力。
（4）联合企业应按不同产品分别计算，不同产品的生产能力不能进行综合平衡。例如纺织厂应分别计算纺纱与织
布各自的生产能力，不论谁的生产能力弱，均不可以其来限制、约束强者的生产能力。
（二）企业生产能力的计算方法（）
首先，计算各类设备的产品生产能力；然后，在各类设备的产品生产能力之间进行综合平衡；最后，得到企业产
品的生产能力。
1.决定各类设备（或设备组）的产品生产能力的三个基本因素
（1）设备数量——指已安装设备，不包括未安装、备用、封存、拟报废和辅助生产用的设备。
（2）设备全年有效工作时间——指全年最大可能运转时间。对于连续生产设备，等于日历时间扣除计划检修时间；
对于非连续生产设备，等于设备全年制度工作时间扣除计划检修时间。
（3）单项设备生产能力——单位设备在单位时间内可能达到的最大产量，即生产设备的理论能力，常以单位设备
的产量定额或单位产品的台时定额来表示。
2.各类设备的产品生产能力等于上述三个因素的乘积。（）
例：某织布厂实行三班制，全年节假日共 125 天。共有织布机 130 台，其中已安装 120 台，平均台时产量定额为
米。已安装的织布机中有 10 台今年报废停用。全年计划检修共 1350 台时。则该厂织布机组的棉布生产能力
=110×[（365-125）×-1350]×
=110×4050×
=2004750（米）
[答疑编号 10080601]
（三）各类企业生产能力的基本指标
1.工业企业生产能力指标
2.建筑施工企业生产能力基本指标
3.运输企业生产能力基本指标
1.工业企业生产能力指标（）
（1）年初、年末生产能力——时点数。基本平衡关系式（）：
年末生产能力=年初生产能力+本年新增生产能力－本年减少生产能力。
（2）年平均生产能力——时期数，反映企业全年产品生产能力的一般水平，即平均每天的产品生产能力。计算公
式如下：
年平均生产能力=年初生产能力+新增的年平均生产能力-减少的年平均生产能力
新增的年平均生产能力与减少的年平均生产能力见 。
当年内产品生产能力变化不大时，年平均生产能力也可按年初、年末生产能力之和之半来计算。
（3）工业产品能力利用率=本年实际产量/年平均生产能力。
2.建筑施工企业生产能力基本指标（）
（1）机械设备总能力：同一种机械设备设计能力（或查定能力）之和。
（2）机械设备年生产能力（定额年产量）
（3）机械年生产能力利用率（机械年产量定额利用率）=机械实际年产量/定额年产量，反映建筑施工企业综合机
务管理水平和施工管理水平。
3.运输企业生产能力基本指标——运输企业在一定设备条件下所能完成的最大客货运输量。主要指标有：货车平均
每天产量，船舶平均每吨位（客位）年产量等。主要影响因素是：设备数量、设备载重能力、设备完好率和利用率。
总结
固定资产的总的概括，这些设备，只要达到一定的标准：
1.时间标准，可以使用一年以上
2.价值标准，在一定的钱数以上
固定资产数量如何反映，固定资产是一种价值量来反映的。
企业新增固定资产，这就是固定资产投资以后的效果，又叫已交付使用的固定资产。
生产设备和动力设备两个问题，最后是关于企业生产能力的计算原则、计算方法。
计算方法要注意，首先分三部，先计算各类设备生产能力，然后把各类设备生产能力加以平衡，最后得到企业生
产能力。
习题八
1.什么是固定资产原值、净值和重置价值？
2.什么是固定资产折旧额?有哪些不同的计算方法?
3.什么是企业新增固定资产?计算条件是什么?
4.什么是固定资产投资额 ?由哪些部分构成?与新增固定资产有何不同?
5.什么是生产设备?从哪些方面反映生产设备的利用状况?
6.什么是动力设备?主要分类有哪些?如何计算企业用于生产的动力设备总能力?
7.什么是企业生产能力?计算原则是什么?计算方法是什么?
8.某项设备的投资额为 80000 元,预计使用 8 年,其残值估计为 10000 元.设利息率为 10%.按直线折旧法、加速折旧
法计算该设备的各年折旧额和账面净额。
9.某机件械加工厂机加工车间已安装机床 28 台，其中 2 台磨床自年初改为备用。全车间除 2 台立式车床实行三班
生产外，其余设备均实行两班生产。六月份工作日 22 天，每日制度工作时间，两班为 小时，三班为 小时。
六月份机加工车间设备停开纪录：待料 550 台时，待工具 300 台时，修机 150 台时，故障 450 台时，其他停工 200 台
时，计划检修实际停工 650 台时。
根据上述资料，计算制度工作台时利用率、计划开动台时利用率及金属切削机床利用率
10.某企业生产甲乙两种产品，已安装机床 115 台。如果全年制度工作 306 天，实行 1 班 8 小时生产，计划检修时
间按每台机床 10 天计算。甲乙两种产品构成所需加工能力比例，各占 50%，机加工定额台时，甲产品为 180 台时，乙
产品为 270 台时。
试计算该企业两种产品混合实物量表示的全年生产能力。
第九章 企业财务成本统计
一、企业资金的筹集
二、企业资产和负债统计
三、企业成本费用统计
四、企业收入统计
五、企业经营利税统计
学习目的和要求
通过学习本章内容，了解企业资金的筹集；掌握企业资产负债统计；熟悉企业成本费用统计；熟悉企业收入统计
以及企业经营利税统计。
一、企业资金的筹集
（一）企业自有资金的筹集
（二）企业资本金及所有者权益统计
（一）企业自有资金的筹集（）
创建与经营企业（或公司）的首要条件是筹集资金。筹资的途径无非两种：获得所有权属于自己的自有资金或借
债（所有权不属于自己的各种借款）。这里先介绍第一种方式——自有资金的筹集。
自有资金，是企业创建时投资人最初投入的资金总额，所有权属于企业所有者（现在通常称为投资人），又称主
权资金。其筹集方式有以下四种，称为股权性筹资。
1.吸收直接投资
2.发行股票
3.联营集资
4.企业内部积累
1.吸收直接投资（）
发起人将欲兴办的项目公诸于众吸引投资人（称为投资主体）直接注入并实际收到的资金，又称实收资本。
（1）投资主体有以下四种：
∴国家——政府的某部门或机构代表注入的国有资产；
∴法人——具有法人资格的企事业单位依法投入的资金；
∴个人——自然人包括本企业职工投入的个人合法财产；
∴外商——外国投资者及我国港澳台地区投资者投入的资金。
一个企业的投资主体可以只有一个，也可以有多个，从而形成不同所有制成分的企业。
（2）直接投资的形式：
∴现金——投入现金或银行存款，是最主要的方式；
∴实物——以实物折价投资，如投入固定资产（如房屋、建筑物、设备等）或流动资产（如原材料、存货等）；
∴无形资产——企业购入后可以长期使用并获利但没有实物形态的资产，包括工业产权（商标权、专利权、外购的
商誉等）、非专利技术、土地（场地）使用权。按照规定，无形资产占注册资金（即资本金）的比重不得超过 20%。
2.发行股票（）
股票是股份制企业在筹集资金时发行的有价证券，企业获得的资金称为股本，购买者购买股票成为企业的所有者
（股东），依法享有股权（参与决策、共担风险、分享收益等）。股份制被确认为我国企业组织的基本形式。
（1）股票的分类
∴按享有权利的不同分为：普通股与优先股。
∴按票面是否记名分为：记名股票和无记名股票。
∴按票面是否标明金额分为：面值股票与无面值股票。
∴按投资主体的不同分为：国家股、法人股、个人股和外资股。
（2）股票的价值——有以下几种体现：
∴面值——股票票面上标明的每股金额。是确定股东所有权、表决权、红利分配权的依据。
∴账面价值（净资产价值）——股票所含实际资产的价值，它等于净资产（企业总资产与总负债之差）除以发行总
股数。
∴市场价格——股票在股市上的交易价格，有开盘价、收盘价、最高价、最低价。
3.联营集资（）
3.联营集资——由两个或多个法人单位共同投资组成的经济联合体，具有多种形式，一般按投资比重最大的某一方
为主体组成新的联营企业，利益共享，风险共担。
4.企业内部积累——企业从税后利润中按规定比例提取的盈余公积金，是企业积累自有资金的重要途径之一。
（二）企业资本金及所有者权益统计
1.企业的资本金（）
企业在工商行政管理部门登记的注册资金。公司法规定，企业在进行注册登记时必须有一定数额的资本金。若资
本金增加或减少，必须办理变更登记手续。
2.所有者权益（）
企业投资人对净资产的所有权。对于股份制企业，又称股东权益，其值允许是小于零的负数。
企业净资产等于企业全部资产减去全部负债后的余额，包括企业投资人对企业的最初投入的自有资金、资本公积
金、企业留存收益。各项的含义如下：
企业净资产包括：（）
（1）自有资金——对于股份制企业，称为股本，是按照股票面值计算的股票本金。
（2）资本公积金——由于非生产经营原因而使原有注册资金增加的部分，主要为股票发行溢价、法定财产重估增
值、接受捐赠、外币资本折算差价等。它属于投资人共有，但在转为资本金前，在性质上不同于资本金，不承担资本
金所应承担的风险与义务。
（3）企业留存收益——从企业历年利润中按一定比例提取、形成的累计利润，是与企业生产经营直接有关的资本
增值。包括三部分：
∴盈余公积金——企业从税后利润中提取的积累，用于应付经营风险，如弥补以前的亏欠、扩大再生产、转为资本
金等。又分为：法定盈余公积金（按企业税后利润的 10%强制提取，积累额达注册资本的 50%后可不再提取）和任意
盈余公积金（经股东大会批准按自行议定的比例从税后利润中提取的积累）
∴法定公积金——按企业税后利润的 5～10%提取，用于企业职工集体福利设施的开销
∴未分配利润——企业历年利润正常分配后仍有结余留待以后年度分配的累计额。
二、企业资产和负债统计
资产负债统计的基本概念有三个：资产、负债和净资产。这三者构成了一个基本关系式：资产=负债+净资产。而
这恰是资产负债平衡表的基本平衡式。所以资产负债平衡表便成为研究资产负债统计最基本的工具。
（一）企业资产负债平衡表
（二）企业资产统计
（三）企业负债统计
（四）企业偿债能力统计
（一）企业资产负债平衡表（）
全面反映某一时点（期初或期末）上企业拥有的资产与负债的结构、规模及分布状况，是分析企业财务状况的基
本依据。
1.结构——依据基本平衡式建立。有账户式和报告式两种。账户式资产负债平衡表（见 表 9-1）分左右两方
并列，总计平衡。在主词中，左方为资产方，列出企业拥有的全部资产。右方为负债与所有者权益方，列出企业的全
部负债与所有者权益。在宾词中，可以只列出期初数或期末数，也可二者同时列出，甚至列出增长率。报告式为自上
而下排列。
2.作用（）——了解企业的资产总量及其结构，即其经济实力的强弱；进而通过企业偿债能力与获利能力的
分析，可评价企业生产经营状况，有助于进行投资决策，等等。 （二）企业资产统计（）
企业资产是企业拥有或控制的能以货币计量并能给企业带来利益的经济资源，包括各种财产、债权和其他权利。
按其流动性（指资产的变现能力和支付能力），可将企业资产分为：
1.流动资产
2.长期投资
3.固定资产
4.无形资产
5.递延资产和其他资产
逐项说明如下：
1.企业流动资产（）
在一年或一个营业周期内可变现或耗用掉的资产。其特点是：∴在一个生产经营周期内，不断改变其实物形态；∴
其价值一次全部计入产品成本中。一般包括以下 5 项：
（1）货币资金——处于货币形态的资金，包括现金、银行存款和其他货币资金（如银行汇票、本票、存款及在途
资金等）。
（2）短期投资——持有时间不超过一年且随时可以变现的资产，如短期股票、债券投资等。充分利用暂时闲置的
资金获取一定的收益。按成本价计量。
（3）应收预付款——企业在与其他单位或个人往来中发生的各种应在短期内收回但尚未收回的欠款（如应收票据、
应收账款等）以及各种垫付的款项（如预付货款、预付及待摊费用等）。
（4） 待摊费用——这些物品的价值应按一定比例分摊到本期及其以后若干期的成本之内的费用，主要是低值易
耗品、保险费的摊销等。
（5）存货——企业在生产经营过程中为生产和销售而储备的各种资产，即所有权归本企业的各种库存物资，从原
材料、燃料到在制品、半成品、成品等。
流动资产年平均占用额（又称年平均余额）——是时期数，反映企业在一定时期内平均每天占用的流动资产数额。
可以按期初、期末流动资产余额之和之半计算。
2.企业长期投资（）
期限超过一年的有价证券及其他投资。与短期投资相比，它具有以下特点：∴目的具有长期性，为企业的长远利益
考虑；∴数额大，风险也大；∴回收期长，不能随时变现。主要包括：
（1）股票投资——企业准备作为长期投资而持有的股票。原则上按成本计价。
（2）债券投资——期限在一年以上的国家债券、企业债券和金融债券。按实际支出额计算。
（3）其他投资——主要指联营投资。企业与其他企业联营而投入的资产，可以是金融资产，也可以是实物资产，
通常不得随意抽回。
长期投资获得的收益（如利息、红利、利润等）计入资本公积金。
3.企业固定资产（）
其内容已在上一章中介绍，这里只讲了两个问题：
（1）固定资产与流动资产的联系与区别（）
联系——都是企业的资产，是生产经营不可缺少的要素。
区别：
∴价值补偿方式不同；固定资产是逐渐磨损，流动资产是一次计入（除少数待摊费用外）
∴周转期长短不同
∴物质形态是否改变不同
（2）固定资产计量中应注意的几个问题：（）
∴购置固定资产的支出是资本性支出，而不是收益性支出；
∴经营性租入的固定资产不计入企业固定资产总量中，因无所有权；
∴企业的在建工程，若目的是为了增加企业的固定资产，即使尚未完工，也应以工程实际支出计入企业的固定资产
总量中；若是为了作为产品出售，则不应计入。
4.无形资产（）
企业购入后可以长期使用并获利但没有实物形态的资产，包括工业产权（商标权、专利权、商誉等）、非专利技
术、土地（场地）使用权。
（1）特点：
∴没有实物形态，因而也没有残值；
∴能给企业带来长期的经济利益，但无法准确计量其值；
∴非卖品，不出售；
∴必须是有偿取得的，才能作为资产加以计量。
（2）计价：
一般按取得时的实际成本价计算。无形资产的价值是很难准确计量的，目前只能对有偿取得的部分按其交易价格
计价（如商标、商誉权的转让）。而外购的专利权等则按购入价计算。商誉也只有在企业合并作价时才能计算。
（3）分类：
∴按是否可辨认分为：可辨认无形资产（如专利权、商标权、著作权、土地使用权等）和不可辨认无形资产（商誉
等）。
∴按取得方式分为：外购的、自创的、投资转入的和捐赠的。
5.递延资产和其他资产（）
不属于上述 4 项的其他资产，如长期待摊费用、其他不参与企业生产经营活动的资产，如特种储备物资、冻结存
款、涉及诉讼中的财产等。
长期待摊费用，又称递延资产，是需要在以后年度的收入中（而不是成本中）逐步得到补偿的长期（一年以上）
待摊费用，包括企业开办费、租入固定资产改良支出、股票发行费用等。
（三）企业负债统计（）
1.负债是企业占用了所有权属于其他单位或个人的资产、能以货币计量、并将以资产或劳务偿还的债务。
2.按负债的流动性分为：
（1）流动负债——偿还期在一年或一个营业周期以内的债务，包括：短期借款（向银行、金融机构或其他单位与
个人借入供临时周转用的短期资金）、各种应付款和预收款、应付票据（企业签发并由企业承兑的商业汇票）、应付
工资、应交税金、应交利润等。
（2）长期负债——偿还期在一年或一个营业周期以上的债务，包括：长期借款、应付债务、长期应付款等。
3.对负债要进行统计分析。
一是分析资产结构，观察自有资金与负债的结构和比例关系，计算资产负债率指标。其次，要关注企业的偿债能
力的高低，见下一个问题。第三，要分析负债资金的获利能力，计算各种资金利润率指标。
加上所有者权益部分，就构成了完整的资产负债平衡表。
（四）企业偿债能力统计（）
企业偿债能力是指企业对于清偿债务的承受能力，或者说是企业偿还债务的保证程度。影响企业偿债能力的主要
因素有：债务的多少及资产结构；企业资金运用的效率与效益，如获利能力、周转速度等。一般侧重考察企业的短期
偿债能力。
1.短期偿债能力分析
2.长期偿债能力分析
1.短期偿债能力分析（）
（1） 概念：短期偿债能力又称企业的支付能力，是企业流动资产与流动负债的对比关系。
（2）主要指标
∴净流动资产=流动资产-流动负债
∴流动比率=流动资产/流动负债
∴速动比率=速动资产/流动负债（比一般的流动资产变现比较快）
∴货币资产对流动负债的比率=货币资产/流动负债（一般不计算）
∴流动资产周转率（次数）=销售收入/流动资产平均余额（每周转一次就能获得利益）
（3）应注意问题
∴上述各项比率都是直接依据资产负债表中的时点数计算的，仅反映某个时点上的短期偿债能力。
∴不同企业之间不可比。
2.长期偿债能力分析（）
企业的长期负债一般数额巨大，应取得较高的获利率，故作专项投资，而不用于流动资产。偿还长期负债也需有
专项资金。其来源涉及到企业全部资金的结构和运作效益。故企业长期偿债能力应从整体上加以考察分析。可计算下
列指标：
（1）资产（长期）负债率=长期负债总额/资产总额。
该指标比值越小，企业长期偿债能力越强，即企业资金实力雄厚，还债有保障。
（2）所有者权益负债率=长期负债总额/所有者权益总额。
所有者权益是偿债的最终保障。若此比值越小，债权人越有安全感。
三、企业成本费用统计（）
成本不同于费用，仅是费用的一部分。
（一）费用及其构成
（二）成本及其构成
（三）企业成本的统计分析
（一）费用及其构成（）
1.概念——企业为从事生产经营活动而在一定时期内发生的、可以货币计量的全部支出，统称为费用，包括生产费
用和非生产费用。费用按时期归集，必须是本期发生的支出额。
2.分类
（1）直接费用——能够直接计入某一成本对象（产品或服务）中的费用，是企业为生产该成本对象直接耗用的各
种原材料、燃料与动力费用和生产工人工资等费用。具体包括以下三项：
∴直接材料；
∴直接工人工资；
∴其他直接费用；
（2）间接费用——此类费用的发生与多个甚至全部成本对象的生产经营活动有关，因而应按照一定标准（比例）
分别计入各个成本对象中的费用，如燃料与动力费用、固定资产折旧等。
（3）期间费用——为组织、管理生产经营活动而发生的各种行政管理费用。它不属于生产经营活动，不可计入各
成本对象中，而是直接从本期收入（会计上称为损益）中扣除。包括：（）
∴营业费用——企业在销售产品或提供服务过程中发生的各项支出。工业企业称为“产品销售费用”，商业为“营业
费用”，其他服务业为“营业费用”或“销售费用”。
∴管理费用——企业为组织生产经营活动而支出的各种经费。
∴财务费用——企业为筹集资金而发生的各项费用。
（二）成本及其构成（）
1.概念——企业为进行某项生产经营活动本期发生的全部生产费用。
成本与费用的主要区别在于：
∴成本是按某项生产经营活动（即成本对象）分类归集的；
∴仅归集与该成本对象有关的生产费用，包括直接费用与间接费用，而与期间费用无关。这样形成的成本称为生产
成本，或营业成本，或制造成本。而在《企业会计准则》实施以前，我国计算的是完全成本或全部成本，将期间费用
也包含在内。
2.按与产量（或业务量）的依存关系分类：（）
（1）固定成本——发生额不随产量的增减而发生变化的制造成本。固定成本有如下性质：
∴固定成本总额仅在一定期间和一定产量范围内保持不变。
∴单位固定成本随产量的增加而递减。
（2）变动成本——发生额随产量的增减而发生变化的制造成本，如各种直接费用。变动成本有如下性质：
∴变动成本总额随产量的增减呈正比例变化；
∴单位变动成本在一定期间和一定产量范围内是个定值，不随产量变化。单位变动成本是定价的重要依据。
将成本分为固定成本与变动成本有利于进行成本控制，分析降低成本的途径，进行成本预测等。
（三）企业成本的统计分析
1.企业成本目标的统计分析
2.企业成本变动的因素分析
3.产品制造成本的降低程度分析
1.企业成本目标的统计分析（）
目标成本是企业在一定时期内要求实现的成本目标。其目的是为了在保证实现一定目标利润的条件下控制、节约
生产经营活动中的各项成本支出，是一定时期企业管理水平的综合反映。确定目标成本要经过一系列的分析和测算。
检查目标成本是否实现的统计方法是计算“产品成本水平目标实现指数”，即实际成本与目标成本的比值，应小于
1。
当包含多种或全部产品时，则应以实际产量为同度量因素加权计算出实际总成本和假定的目标总成本，然后相比；
还可计算差额——实际成本比目标成本节约或超支的金额。
2.企业成本变动的因素分析（）
影响成本变动的因素可概括为三大类：原材料、人工费和其他间接费用。它们对成本的影响程度和方式各不相同。
（1）原材料对成本的影响分析
（2）人工费对成本影响的分析
（3）其他间接费用对成本影响的分析
（1）原材料对成本的影响分析（）
原材料费用一般占成本的 60%以上，是成本分析的重点。少数产品只消耗一种原材料，多数产品都要消耗多种原
材料。每种原材料的耗用量及单价各不相同。因此，在进行此项分析时，要逐一列出一种产品实际消耗的各种原材料
的数量 、单价 和总金额 ，同时列出相应的定额消耗量 和总金额 。由此可作如下分析：
∴某种原材料比定额节约（或超支）的数量（ ）金额（ ）和程度（ ）；
∴某种原材料节约额占该产品原材料费用总额的比重 ∑ 。据此可确定各种原材料对该产品成本影响的大小
与主次（ABC 分析）。然后通过分别地深入研究，便可分别找出对策，采取措施，降低成本。
∴综合分析——计算原材料消耗定额（完成情况）指数=∑ /∑ 及差额∑ —∑ 。
∴ 列出的是：一种产品消耗多种原材料时，原材料费用总额的变动受两个因素（原材料消耗量 Q 和原材料单
价 P）影响的因素分析。原材料消耗定额指数就是这个指数体系中的原材料消耗量指数。也就是原材料消耗费用总额＝
原材料消耗量×原材料单价。
（2）人工费对成本影响的分析（）
人工费是直接生产工人的工资、奖金、福利费等。一般综合计算成每个生产工人的平均工资。因此，生产一种产
品支付的人工费总额受两个因素的影响：生产工人数的多少和每个生产工人的平均工资的高低。也就是说人工费=平均
工资×生产工人数。在不降低平均工资的条件下，唯有减少生产工人人数。为此要提高劳动生产率和劳动的技术装备程
度。
的分析以工时为单位，故人工费总额受下列两个因素的影响：单位产品实耗工时（不是定额工时）和单位工
时平均工资。并构成指数体系，进行因素分析。也就是人工费总额=单位产品实耗工时×单位工时平均工资。其中，单
位产品实耗工时是劳动生产率的一种表现形式。它应与单位产品定额工时进行比较。比值小于 1，表示节约了工时，提
高了劳动生产率。书中强调（），劳动生产率的增长幅度应大于平均工资的增长幅度。
（3）其他间接费用对成本影响的分析（）
其他间接费用需按一定比例分摊到本期生产的各种产品的成本中去，一般按各种产品的实耗工时进行分摊。因此，
其他间接费用总额
=Σ（各种产品的实耗工时 t×单位工时平均其他间接费用 f）=Σtf。
列出了相应的指数体系，以便进行因素分析。
3.产品制造成本的降低程度分析（）
这里列举了一些因素的变化导致成本变化的计算方法——因素分析法。
（1）原材料单耗、单价变化对成本的影响
（2）劳动生产率提高与平均工资增长对降低成本的影响
（3）产量增长与制造费用增长对降低成本的影响
（4）制造成本总降低率和总降低额
（1）原材料单耗、单价变化对成本的影响（）
由于单耗 m×单价 p=单位产品原材料费用 mp。因而，当其中一个因素不变时，另一个因素与费用的变动方向一致。
用该因素的降低率乘以单位产品原材料费用占单位产品制造成本的比重 W=mp/C，即可得到该因素变动导致成本的降
低率。
∴单耗变动导致的成本降低率=[（ ）-1]W
∴单价变动导致的成本降低率= [（ ）-1]W
∴单耗、单价同时变动导致的成本降低率
=｛[（ ）-1]+[（ ）-1]（ ）｝W
（2）劳动生产率提高与平均工资增长对降低成本的影响（）
制造成本中的人工费总额受劳动生产率和平均工资两个因素的影响，其中劳动生产率的提高会使人工费总额下降，
从而使成本降低；而平均工资提高则会使人工费总额上升。这二者不同的变化对成本的影响可通过下式计算出来。
成本降低率=[（本期劳动生产率增长率-本期平均工资增长率）÷（1+本期劳动生产率增长率）]×基期人工费占制造
成本的比重。
（3）产量增长与制造费用增长对降低成本的影响（）
制造成本中的制造费用（即直接费用）随产量的变化而变化。但有时二者的变化幅度并不相同，可由下式计算出
二者变化对成本变动的影响程度。
成本降低率=[（产量增长率-制造费用增长率）÷（1+产量增长率）]×基期制造费用占制造成本的比重。
（4）制造成本总降低率和降低额（）
总降低率等于上述三项降低率之和。
总降低额等于总降低率乘以按上年单位产品平均制造成本与本期实际产量计算的总制造成本。
四、企业收入统计
（一）企业收入确认
（二）企业营业收入总量
（三）企业营业收入的预测
（一）企业收入确认（）
1.销售商品收入的确认——4 条原则：
（1）主要风险与报酬的转移；
（2）商品继续管理权与控制权的转移；
（3）经济利益（收益）的转移；
（4）收入与成本能可靠地计量。
2.提供劳务收入的确认——3 项原则：
（1）劳务总收入与总成本能可靠地计量；
（2）与交易相关的经济利益能流入本企业；
（3）劳务的完成程度能可靠地确定。当一项劳务跨年度完成时，要按其完工程度分年度确认并结算收入。
3.让渡资产使用权收入的确认——2 条原则：
（1）与交易相关的经济利益能流入本企业；
（2）收入的金额能可靠地计量，包括利息收入（按合同或协议规定的存、贷款利率确定）和使用费收入（按合同
或协议确定）。
（二）企业营业收入总量（）
1.企业营业收入是企业因销售产品、提供劳务、让渡资产使用权而获得的经济利益的货币表现。
企业获得营业收入是企业再生产的前提条件。
利润是企业经营的主要目标之一。降低成本与费用和增加营业收入，是增加利润的两条基本途径；一是降低成本
和费用，另外一个是增加营业收入节约开支。
2.营业收入一般按主营业务收入和其他业务收入分别计算。
主营业务收入是企业中占主导地位的生产经营活动取得的收入。工业企业称为“产品销售收入”，建筑企业称为“工
程结算收入”，批发零售贸易企业称为“商品销售收入”，交通运输企业称为“营运业务收入”，其他服务企业称为“经营
（营业）收入”。
其他业务收入，又称附营业务收入，是企业从主营业务收入以外的生产经营活动中获得的收入，如辅助生产部门
对外承做的作业，技术转让，转售外购的原材料或包装物（不计入产值但是可以计入其他业务收入）等。
（三）企业营业收入的预测
1.企业应取得营业收入的预测——量本利分析法
2.企业可能取得营业收入的预测
1.企业应取得营业收入的预测——量本利分析法（）
（1）量本利分析法——在不考虑税金并将制造成本区分为固定成本和变动成本的前提下，依据产量（或业务
量）、成本和利润的依存关系，确定企业处于盈亏平衡点（又称盈亏临界点）时的产量的一种分析方法。
设产量为 Q，单位产品售价为 P，单位产品变动成本为 M，固定成本总额为 C，则
利润=销售收入-变动成本总额-固定成本总额
=PQ-QM-C
=Q（P-M）-C
若令利润为零，即企业处于不赔不赚、盈亏平衡的临界状态时的产量即为 Q=C/（P-M）。实际产量超过此点，企
业即可赢利；反之，必亏损。其中 P-M 称为单位产品边际利润，（P-M）/P 称为边际利润率，Q（P-M）就是边际利润
总额。
（2） 利用了此关系式，但有两点不同：∴利润不为零，而是目标利润，设为 L。∴税金也不为零，税率设为
r。则由上式可得实现目标利润所必须达到的产量应为 Q=（C+L）/[P（1-r）-M]。
两边同乘以单价 P,即得实现目标利润所应实现的销售收入为：
PQ = P（C+L）/[P（1-r）-M] = （C+L）/[（1-r）-M/P]
2.企业可能取得营业收入的预测（）
（1）畅销产品营业收入的预测—所谓畅销产品是指供大于求的产品和关系国计民生的重要产品（如粮食、钢材、
木材、煤炭等）。这些产品的供求关系主要取决于供方的产品生产能力。提高其生产能力便可增加营业收入。
（2）市场调节产品的营业收入的预测——主要取决于市场需求和企业的市场占有率（商品企业的销售量占本地市
场这种商品的销售量的比重）。又分两种情况：
1）各期销售量和营业收入较稳定时，用移动平均法进行预测。
移动平均法是在一个比较长的时期内取一个小的时期就叫移动的区间设为 M，如项数为 20 项，取 5 项的话，它就
是移动平均的时期。
∴加权平均——设各期营业收入为 ，i=1,2,…,n，按照“近大远小”的原则分别赋予各 权数 ,且有 Σ =1。则预
测期的营业收入为 =Σ 。
∴差额平均——相邻二时期营业收入的差额称为逐期增长量 。一定时期内各个逐期增长量的平均数称为平
均增长量 D=（ ）/（n-1）。此时的预测公式为 。
2）各期营业收入变化较大且有一定规律时，用回归分析法进行预测。首先依据由样本点（ , ）, i=1,2,…,n，构
成线性回归方程 Y=a+bx，或非线性回归方程；然后，根据最小平方法求得待定参数 a、b 的值。在已知自变量 x= 的
条件下，便可依据该方程预测相应的营业收入 的值。
例：（）某企业的营业收入 1996 年为 4200 万元，1997 年为 4100 万元，1998 年为 4500 万元。为预测，分
别赋予权数为：,,。
[答疑编号 10090501]
1.加权平均
预测 1999 年营业收入为
=4200×+4100×+4500×
=4285（万元）。
2.差额平均
D=（4500-4200）/2=150,
所以，预测 1999 年营业收入为
=4500+150
=4650 万元。
五、企业经营利税统计
（一）企业利润总额统计
（二）企业利润分配统计
（三）企业利润的统计分析
（四）企业税金统计
（一）企业利润总额统计（）
企业利润总额是企业在一定时期内实现的盈亏总额，是从营业收入中扣除成本和税金后的余额。企业利润总额的
多少取决于其经营管理水平的高低，所以，它是企业生产经营好坏的综合反映。
利润总额既是国家财政收入的重要来源，企业上缴利税的多少反映企业对社会的贡献大小；也是企业积累自有资
金的重要途径。
利润总额并不是企业净得的利润。
企业利润总额主要由以下 4 部分构成：
1.营业利润
2.投资净收益
3.营业外收入和营业外支出的差额
4.补贴收入
1.营业利润（）
企业从事生产经营活动（向社会提供产品与服务）而获得的利润，是利润总额的主要构成部分。计算公式为：
营业利润=主营业务利润+其他业务利润-存货跌价损失-营业费用-管理费用-财务费用。其中：
（1）主营业务利润——企业从事主要生产经营活动取得的利润。工业企业为“产品销售利润”，商业与交通运输业
为“主营业务利润”，建筑业为“工程结算利润”，其他服务业为“营业利润”。
主营业务利润=（主营业务收入-销售折让）－主营业务成本－主营业务税金及附加
其中：主营业务税金及附加是指企业因从事生产经营活动而应从主营业务收入中扣除的税金和附加，包括产品税、
消费税、营业税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等。工业企业称为“产品销售税金及附加”，交通运输业称为“营
运税金及附加”，商业企业称为“商品销售税金及附加”，建筑业称为“工程结算税金及附加”，其他服务业称为“营业税金
及附加”。
（2）其他业务利润——企业从事主营业务以外的其他业务获得的利润，是其他业务收入扣除其他业务成本、费用、
税金后的余额。
2.投资净收益（）
企业对外投资收益与对外投资损失的差额。
对外投资收益包括对外投资获得的利润、利息、股息等，对外投资损失如回收或转让的投资实际金额低于账面金
额的差额，被投资单位亏损而应承担的份额等。
3.营业外收支净额（）
与企业生产经营活动无直接关系的各项收入与支出的差额。
营业外收入主要包括固定资产盘盈、处置固定资产净收益、罚款收入、教育费附加返还等。
营业外支出不可计入产品成本。主要包括固定资产盘亏、处置固定资产净损失、罚款支出、非常损失、捐赠、呆
账损失等。
4.补贴收入（）
企业按规定收取的政策性补贴和其他补贴。如国家拨给的亏损补贴、退还的增值税等。
利润总额的核算主要依据是会计的利润表（亦称损益表），见 。
在核算时要注意划清以下一些界限：
∴费用性质：成本、费用与营业外收支；
∴发生时期：本期与下期；
∴从属范围：不同营业范围。
（二）企业利润分配统计（）
利润总额应按一定比例在国家与企业、投资者之间分配。
1.上缴所得税——国家依据税法向企业征收所得税，是国家财政的主要来源。所得税是依据税法应从纳税人（这里
指企业）的生产经营所得中征收的税款。这里的“所得”是计算纳税额的依据，称为应纳税所得额，即利润总额。但会
计上的利润总额与作为纳税依据的利润总额尚有差别，须作调整，即从会计的利润总额中减去各种税收调整项目。目
前开征的有：
（1）企业所得税:是对我国境内的各类企业（除外商投资企业和外国企业外），就其来源于中国境内外的生产经营
所得和其他所得征收的税，计税依据是应纳税所得额，实行 33%的比例税率。
（2）外商投资企业和外国企业所得税:按应纳所得税额 30%征收所得税和 3%的地方所得税。
2.可分配利润——企业有权支配的利润净额，包括企业本期的税后利润和以前各年留存的未分配利润。按照“公司
法”，企业的可分配利润应严格按照下列顺序逐级进行分配，上一级分配未完成不得进行下一级的分配。其顺序为：
（1）弥补亏损（包括本年及以前各年的）；
（2）按 10%的比例提取法定公积金；
（3）按规定比例（一般为 5～10%）提取法定公益金；
（4）提取任意公积金，须经股东大会讨论决定；
（5）向投资者分配利润。一般先付优先股的股息，再付普通股的股息。若还有结余可转作股本。
（三）企业利润的统计分析
1.企业盈利能力的基本指标
2.营业利润变动因素分析
1.企业盈利能力的基本指标（）
一般说来，企业利润额的多少与企业规模的大小直接相关，不能说明企业赢利能力的高低。要想说明企业的赢利
能力，就要消除规模的影响，将利润总额或营业利润与反映规模的因素相比较，计算各种利润率指标。常用的指标有：
（1）成本（费用）利润率=营业利润/成本费用
（2）收入（或销售）利润率=营业利润/营业（或销售）收入
这两个利润率的分子均为营业利润，反映产品（特别是主营产品）在生产与销售阶段的盈利能力。
（3）产值利润率=利润总额/企业增加值（或总产值）
（4）资金利润率=利润总额/企业资金平均余额
这两个利润率的分子均为利润总额，综合反映一定时期内企业利润的盈亏总量。其分母也是综合指标——全部产
值或资金，综合反映单位产值或资本的盈利能力。具有很强的综合性。
P329 着重分析了资金利润率指标，应注意以下几点：
资金利润率分析（）
1）分母中的资金包括企业的全部资金，既包括固定资金，也包括流动资金；既包括自有资金（所有者权益），也
包括借入的负债资金。因而，尚需进一步研究资金的构成（如资产负债率），分别按不同类型的资金计算各自的利润
率，如本书提到的资本金利润率等。
2）资本金利润率的分子通常为企业的纯利润（税后利润），反映投资者每投入 1 元资金能得到的投资回报，故又
称为资本纯收益率。而以利润总额为分子，其含义就不相同了，反映的是每投入 1 元资金得到的毛收益，故又称为资
本毛收益率。
3） 将资本毛收益率分解为成本费用（或营业收入）利润率与资本金周转率（周转次数）的乘积，说明它除
受生产经营成果（盈利能力）的影响外，还受资本运用好坏（营运能力）的影响。
资本金利润率＝成本费用利润率×资本金周转次数
4）利润率指标在不同企业之间不可比。
一方面受不同产品的价格与利率的影响；
另一方面受各企业会计政策的影响。具体表现在以下 4 个方面：
∴折旧方法与折旧年限；
∴存货计价方式，是先进先出还是后进先出；
∴外币的折算方法；
∴坏账核算方法。
2.营业利润变动因素分析（）
关于销售利润及产品销售利润的公式仅适合于工业企业如前所述，工业企业的销售利润一般称为营业利润，
工业企业的产品销售利润一般称为主营业务利润。
产品销售利润=产品销售量×单位产品销售利润
单位产品销售利润=单位产品价格-单位产品成本费用-单位产品销售税金
各影响因素的分析为：
1）产品销售量变动对产品销售利润的影响：
=Σ（实际销售量-计划销售量）×计划单位产品销售利润
2）成本费用变动对产品销售利润的影响：
=Σ（实际单位产品成本费用-计划单位产品成本费用）×实际单位产品销售量
3）销售价格变动对产品销售利润的影响：
=Σ（实际单价-计划单价）×实际产品销售量
注意：2）、3）两项分析并未能说明该因素对利润的影响，其结果仅是成本费用的增减总额和价格变动的增减总
额。要分析这两个因素对利润变动的影响应当使用量本利分析法或回归分析法。
4）品种结构变动对产品销售利润的影响：
不同产品的盈利能力不同，因而产品的品种结构对产品销售利润有重要影响。分析方法有两种：
∴直接分析法：适用于产品品种不多的企业。
=Σ[某产品实际销售量-（该产品计划销售量×全部产品销售量计划完成%）]×单位产品销售利润
∴余额法：从产品销售利润的实际数与计划数的差额中分别扣除销售量、成本费用、单价各因素变动对产品销售利
润的影响，余额即为品种结构变动对产品销售利润的影响，公式见 。
（四）企业税金统计
1.税金的含义
2.税金的种类
1.税金的含义（）
税金是按照国家税法的规定，企业向国家无偿地缴纳的纯收入。税金（或税收）具有无偿性、强制性、固定性，
即不论企业是盈是亏，都必须按规定的税率无偿地缴纳。
企业应缴纳的税金，按生产经营环节的不同，分别计有：
（1）生产税或营业税——企业因从事生产经营活动而依法缴纳的税金及各种附加和规费。这些税金都与企业生产
经营活动的规模直接有关，且发生在利润总额产生之前，故又称利前税。主要有增值税、营业税、农牧业税、资源税、
关税、城市建设维护税等；各种附加和规费是国家针对企业的生产经营活动征收的一些固定费用，用来发展公用事业。
如教育费附加、某些地方征收的电费附加、水费附加及排污费、养路费等。
（2）与企业生产经营活动无直接关系、但企业因使用了某些固定资产或从事了某种活动而应缴纳的税金，并应计
入当期费用中，如车船使用牌照税、房产税、印花税、土地使用税等。
（3）所得税——从企业的利润总额中征收的收入税。包括企业所得税和外商投资企业和外国企业所得税。
税金统计一方面要全面反映企业的纳税情况，主要是纳税总额及其结构，反映企业税负的轻重程度。另一方面，
税金也是分析企业盈利水平时一个不可忽略的重要因素。
2.税金的种类（）
（1）按征税对象分为 5 类：
1）流转税种——按商品的流转额征税，包括增值税、消费税、营业税、关税等。原来还有产品税，后改为农业特
产税和屠宰税。
2）所得税种——按所得额征税，包括企业所得税和外商投资企业和外国企业所得税、农牧业税、农业特产税等。
3）财产税种——对财产征税，包括车船使用牌照税、房产税、土地使用税、契税等。
4）资源税种——因使用国家资源而征税，包括资源税、土地使用税等。
5）行为税种——因从事某种行为而征税，包括印花税、城市建设维护税等。
（2）按能否转嫁税负分为
1）直接税——由纳税人直接缴纳、不可转嫁他人的税种，如所得税、财产税等。
2）间接税——纳税人可将税负转嫁他人的税种，纳税人与负税人不是同一个人。如增值税、消费税、营业税等。
（3）主要税种介绍（）
1）增值税——根据商品或劳务的增值额征收的一种流转税。
增值额是从商品销售收入中扣除已税的物耗金额后的余额，大体相当于净产值 V+M。而一般流转税是对流转额
（即商品销售收入）征税，不可避免地有重复征税现象存在。增值税解决了这个问题。
增值税具有间接税性质，纳税人与负税人是分离的。增值税的纳税人是商品与劳务的提供者。但他们并不实际缴
纳税款，税款由商品与劳务的购买者缴纳。购买者又不直接向国家缴纳，而是交给纳税人，由纳税人替购买者缴纳。
所以，纳税人只是代国家向消费者收税。
增值税的税率只有三档：基本税率为 17%，低税率为 13%（适用于粮食、食用植物油、水、气民用煤等），0 税
率（适用于出口货物）。
增值税是价外税，价税分离。其税额是按商品或劳务的价格×税率计征的。购买者除应付商品或劳务的价格外，还
应同时支付增值税款。
例如，某商品的价格为 100 元，税率为 17%，增值税额为 17 元。则消费者购买此商品一次应支付 117 元。增值税
实行税款抵扣制，又称间接计税法或扣税法。即不直接根据增值额计算增值税，而是从企业的全部销售收入的应纳税
款中扣除外购商品的已纳税款，余额便是企业新增价值应缴纳的增值税款。这种方法简便、合理，为大多数国家普遍
采用。
计算公式为：应纳税款=当期销项税额-当期进项税额。
销项税额是商品或劳务的销售者按销售额和规定税率向购买者收取的增值税款。
计算公式为：销项税额=销售额×税率。
进项税额是纳税人因购进商品或劳务所支付的增值税款，必须是在销售方开具的增值税专用发票或海关的进口货
物完税证上注明的增值税款，否则不准抵扣
2）消费税——对特定消费品和消费行为征收的一种货物税，纳税人为生产、加工、进口规定消费品的企业与个人。
当前我国的征收范围仅有 5 类 11 种消费品，如过度消费会带来危害的特殊消费品如烟、鞭炮；奢侈品如首饰、珠宝、
化妆品等；高档次、高能耗产品如小汽车、摩托车等；不可再生的资源性消费品如汽油、柴油等。（）
消费税具有特殊的调节功能，可以正确引导消费，调整消费结构。消费税的征收方法多样，可以依据消费品的数
量从量征收，也可以制定税率从价征收。一般只在某一环节征收一次。消费税包括在消费品的价格中，最终由消费者
负担。
3）营业税——是对在我国境内从事服务性业务（提供劳务、转让无形资产、销售不动产）收取服务性收入（营业
额）的单位或个人征收的一种流转税。征收对象主要是交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、
娱乐业、服务业等 7 个行业。税率一般为 3%或 5%，只有娱乐业实行 5～20%的弹性税率。应纳税款=营业额×税率。
（）
4）资源税——对在我国境内开采应税资源的单位与个人就其实际开采、销售及自用数量征收的一种具有调节资源
级差收入性质的税种。资源税的征收范围包括：原油、天然气、煤炭和盐四大类。资源税对同一资源依据其资产条件
和实际产量规定了不同的单位税额，其计算公式为：应纳税款=征税数量×单位税额。如原油的单位税额为每吨 8～30
元不等。 （）
5）城市建设维护税——为加强城市的维护建设而征收的一种附加税。原来其纳税人是缴纳产品税、消费税和营业
税的单位与个人，以实际缴纳的产品税、消费税和营业税税额为纳税依据，按一定的税率征收。1993 年后改为以销售
收入为依据，按下列税率征收：纳税人所在地在市区的为 %，在县镇的为 %，不在市区、县镇的为 %。征收
的税款必须专款专用，用于城镇公共事业和公共设施的维护与建设上，对市政建设与改造、开发新城镇有积极意义。
6）出口退税——凡是具有出口经营权的企业其出口产品若已缴纳过增值税或消费税又不在国家明文规定不予退税
范围之内的，均退还已征税款或免征应纳税款。出口退税企业必须到税务机关办理“出口企业退税登记证”，有经税务
机关培训过的具有“办税员证”的办税员，持“一票两单”（购进出口货物的增值税专用发票或消费税专用发票，海关盖有
“验讫”章的出口报关单，银行收汇的结汇单据）到税务机关办理。并实行“谁出口谁退税” 、“征多少退多少”的原则，
但国家禁止出口及非企业主观努力而获利较大的产品不予退税。
习题九
1.什么是企业资产负债表？基本平衡关系式是什么？
2.什么是所有者权益？由哪些部分构成？
3.什么是企业的资产和负债？分别由哪些部分构成？
4.短期偿债能力分析的主要指标有哪些？
5.什么是费用与成本？各由哪些部分构成？如何对企业成本进行统计分析？
6.什么是企业营业收入？如何进行量本利分析？
7.什么是企业利润总额？由哪些部分构成？
8.企业的利润总额如何进行分配？如何分析企业的赢利能力？
9.设有下列资料：
∴本期支出的某种产品的某种直接费 150 万元、间接费 90 万元；
∴该产品期初在制品半成品制造成本为 60 万元，期末为 66 万元；
∴该产品本期产量为 30 台。
试计算：该产品的成本总额和单位产品成本。
10.根据下列某企业的资产负债表资料（见附页），分析该企业期初、期末的偿债能力。
某企业资产负债表
单位：元
资 产 年初数 年末数 负 债 年初数 年末数
流动资产： 流动负债：
货币资金 152000 416000 短期借款
短期投资 应付票据 65600 98400
应收票据 43200 37800 应付账款 98400 229600
应收账款 104000 72000 预收账款
减：坏账准备 3200 1800 其他应付款 24000 18000
应收账款净额 100800 70200 应付工资
预付账款 应付福利费 48000 46000
其他应收款 4000 13000 未交税金 32000 60000
存 货 260000 499000 未交利润
待摊费用 其他未交款 16000 12000
待处理资
产净损失
预提费用
年内到期
长期投资
待扣税金
其他流动
资产
年内到期
长期负债
其他流动负债
流动资产合计 560000 1036000 流动负债合计 284000 464000
长期投资： 长期负债：
长期投资合计 长期借款 100000 344000
固定资产： 应付债券 200000 200000
固定资产原值 600000 500000 长期应付款 152000 88000
减：累计折旧 240000 220000 其他长期负债 6000 6000
固定资产净值 360000 280000 长期负债合计 512000 692000
固定资产清理 所有者权益：
在建工程 520000 764000
实收资本
（股本）
400000 600000
待处理资
产净损失
资本公积 128000 188000
固定资产合计 880000 1044000 盈余公积 64000 86000
无形资产和其
他资产：
未分配利润 52000 50000
无形资产
所有者权益
合计
644000 924000
长期待摊费用
其他长期资产
无形资产和其
他资产合计
资产总计 1440000 2080000
负债及所有
者权益总计
1440000 2080000
11.某企业可供选择的资金结构有以下三种：
项目 单位 结构 1 结构 2 结构 3
自有资本 万元 1000 1000 1000
企业负债 万元 0 500 1000
利息率 % 0 10 20
预计税
前利润
万元 300 400 480
已知企业的所得税率为 33%。计算并比较三种资金结构的自有资金收益率的总资金收益率，分析该企业资金结构
的合理性。
第十章 企业经济效益统计
一、企业经济效益统计的基本问题
二、企业经营效益统计
三、企业投资效益统计
四、企业经济效益的综合评价
五、企业经济效益分析
学习目的和要求
通过学习本章内容，了解企业经济效益统计的基本问题；掌握企业经营效益、投资效益及企业规模效益；熟悉企
业经济效益的综合评价和企业经济效益的统计分析。
一、企业经济效益统计的基本问题
（一）经济效益及有关范畴
（二）企业经济效益统计的基本内容
（一）经济效益及有关范畴（～339）
经济效益，一般理解为：一定时期、一定范围内生产经营活动的投入与产出之比。企业应以尽可能少的投入赢得
尽可能多的产出。本书提出下列 5 个概念：
1.经济效果=有用成果/劳动消耗（或其倒数）。这就是通常所说的经济效益。其中，有用成果指总产量。
2.经济效用=满足需要量/有用成果（或其倒数）。其中，满足需要量以销售量表示。这个指标实际工作中称为产品
销售率（见 ），反映生产出来的产品能及时卖掉、不积压占库的情况。
3.经济效益=满足需要量/劳动消耗量=经济效果×经济效用。在实际工作中，类似的指标有成本销售率。
4.企业经营效益——指企业在现有的生产经营活动条件下所取得的经济效益。要提高企业经营效益必须从改进、提
高生产经营管理水平入手。
5.企业投资效益——投资是企业提高经济效益的重要手段。投资的效益应从建设过程和回收过程两方面分别加以考
察。
（二）企业经济效益统计的基本内容
1.企业经济效益统计指标的设置——首先要讨论的是应设置哪些指标来反映企业的经营效益和投资效益。显然不只
一个指标，故形成了一个指标体系。
2.企业经济效益的综合评价——指标体系中的各个指标是互相独立的，各说明企业一个方面的状况，且不能简单相
加。如何在这些指标的基础上综合反映、评价企业整体的经济效益呢？这正是统计最能发挥其作用的地方。
3.企业经济效益的分析——要提高、改善企业的经济效益，就要查明影响经济效益的各个因素，特别是其中的关键
因素。然后才能对症下药，采取有效措施，将其克服、解决，经济效益才能得到提高。这便要求定量地分析每个因素
