资产清查
定义
原因
意义
程序
分类
方法
结果处理
定义
财产清查是指对各项财产、物资进行实地
盘点和核对，查明财产物资、货币资金和
结算款项的实有数额，确定其帐面结存数
额和实际结存数额是否一致，以保证帐实
相符的一种会计专门方法。
原因
1、 财产物资保管过程中发生的自然损耗
2、财产收发过程中由于计量或检验不准，造
成多收或少收的差错
3、由于管理不善、制度不严造成的财产损坏、
丢失、被盗
4、在账簿记录中发生的重记、漏记、错记
5、由于有关凭证未到，形成未达账项，造成
结算双方账实不符
6、发生意外灾害等
意义
1、保证会计核算资料的真实性
2、保护财产物资的安全完整
3、挖掘财产物资潜力，合理使用企业
资材
4、维护财经纪律，遵守结算制度
程序
1、建立财产清查组织
2、组织清查人员学习有
关政策规定，掌握有关法
律法规和相关业务知识，
以提高财产清查工作的质
量
3、确定清查对象、范围，
明确清查任务
4、制定清查方案，具体
安排清查内容、时间、
步骤、方法，以及必要
的清查前准备
5、清查时本着先清查数
量、核对有关账簿记录
等，后认定质量的原则
进行
6、填制盘存清单
7、根据盘存清单填制实
物、往来账项清查结果
报告表。
财产清查是内部控
制制度的一个部分，
它的功能在于定期
确定内部控制制度
执行是否有效；也
是企业管理的重要
环节，财产管理的
水平直接影响着企
业的管理水平和利
润水平。
企业的日常工作中，
在考虑成本、效益
的前提下，可选择
范围大小适宜、时
机恰当的财产清查，
也就是说，可按照
财产清查实施的范
围、时间间隔等把
财产清查适当地进
行分类。
种类
按清
查范
围
• 全面清查
• 局部清查
按清
查时
间
• 定期清查
• 不定期清
查
按执
行单
位
• 内部清查
• 外部清查
按照范围分类：全面清查
全面清查是指对企业所有的财产进行全面的盘点和核对。它涉及到企
业资产的全部，包括：货币资金及有价证券、存货、固定资产、投资
和债权债务等。全面清查的范围广、工作量大、清查时间长、涉及人
员多。
为不影响正常生产经营活动，全面清查一般只在下列情况下进行：
①在年终决算时，为确保年终决算会计信息的真实和准确
②企业关停并转或改变隶属关系时
③按国家规定进行资产评估、清产核资时
④企业主要负责人调离或离任时
⑤中外合资、国内合营时
⑥企业股份制改革前
按照范围分类：局部清查
局部清查是指根据需要对企业的部分财产进行盘点和核对。由于全面
清查费时费力，难以经常进行，因而企业时常采用局部清查。
局部清查一般在下列情况下进行：
①存货中流动性较大或易发生溢余或损耗的，除在年终决算时进行全
面清查外，还应在每月、每季轮流盘点或重点抽查；
②贵重物资至少每月清查盘点一次；
③库存现金由出纳员在每日终了时自行清查一次；
④银行存款每月应与银行核对一次；
⑤各种债权债务每年至少核对一至两次。
按照时间分类：定期清查
定期清查是指按照预先计划安排的时间对
财产进行的盘点和核对。
这种清查通常在年末、季末和月末结账时
进行，可以进行全面清查，也可以进行局
部清查
多数情况下，年末进行全面清查，季末和
月末进行局部清查。
按照时间分类：不定期清查
不定期清查是指事先并无规定的清查时间，而是根据实
际需要临时决定对财产进行的盘点和核对。
一般在下列情况下进行：
①为明确经济责任，财产物资和现金保管人员更换时；
②为查明损失情况，发生自然灾害和意外损失时；
③监管部门对企业进行审计查账时；
④按规定进行临时清产核资时。
不定期清查通常为局部清查，如有必要也可进行全面清
查。
财产清查方法
因财产物资有不同的形态和特
征，财产清查的方法也就相应
不同。常用的方法有实地盘点、
技术推算法、查询法和核对法
由于每种方法有不同的应用
范围，下面将结合各类财产
物资的清查，介绍每种方法
的具体运用。
财产清查方法
（一）库存现金清查
库存现金现金是企业流动性最强的财产，应经常对库存现金进行清查，采用的方
法是实地盘点法。盘点时，要由清查人员和出纳共同负责。
盘点之前，出
纳应将现金及
付款凭证全部
登记入帐，并
结出余额；
盘点时，由清
查人逐一清点，
由出纳监督；
如发生盘盈盘
亏，由盘点人
员和出纳共同
核实。盘点中，
同时要关注出
纳有无违反现
金管理规定。
盘点结束后，
根据盘点结果
编制“库存现
金盘点报告表
”，由检查人
员和出纳共同
签章认可。
出纳员每天负责清点一次，财务部门不定
期抽查，一般一月一次。
此表是明确经济责任的
依据，也是调整帐实不
符的原始凭证
财产清查方法
（二）银行存款清查
银行存款的清查，采用核对法，即将开户银行定期送达的银行对
帐单与企业的银行存款核对
在正式清查之
前先检查本单
位银行存款日
记帐的正确性
和完整性
其次按每个银
行帐户为单位，
核对银行与企
业帐目是否相
符
如不相符合，
首先查看双方
是否有未达帐
项，如有则编
制银行存款余
额调节表，再
进行核对是否
相符
如无未达帐项
或编制余额调
节表后仍不相
符，则属不正
常现象，
要检查并明确
相关责任人的
责任。
所谓未达帐项，指单位与银行之间一方已
入帐，另一方因未收到有关凭证而未入帐
的款项
注意的是，未达帐项不是错帐、漏帐，因
此，不能根据银行存款余额调节表作任何
帐务处理。
财产清查方法
（二）银行存款
银行存款的清查每月一次，一般是15号之
前核对完毕；每个季度，与银行面对面核
对一次
银行存款余额调节表
年
月 日 单位：
项目 金
额
项目 金
额
企业银行存款日记账余额
加：银行已收，企业未收
减：银行已付，企业未付
银行对账单余额
加：企业已收，银行未收
减：企业已付，银行未付
调节后的存款余额 调节后的存款余额
不能作为原始凭证
财产清查方法
（三）债券债务清查
债权、债权清查是指对单位应收、应付项目及其它应收、
应付项目等结算和往来款项所实施的清查，所采用的方法
是查询法或核对法，或二者的结合
清查过程中，不仅要查明债权债务的余额,还要查明形成
的原因,以便加强管理;对于在清查中发现的坏帐损失要按
有关规定进行处理,不得擅自冲销帐簿记录
财产清查方法
（三）债券债务清查
首先,检查、核对
帐簿记录。有关
会计人员应对本
单位的债权、债
务业务全部登记
入帐,不得遗漏,
以保证帐簿记录
的完整性。
其次,编制债权、
债务款项对帐单。
单位将编制的对
帐单送债权人或
债务人进行核对,
确认债权,债务。
最后,编制“债权、
债务清查结果报
告表”。在检查、
核对并确认了债
权、债务后,清查
人员应根据清查
中发现的问题和
情况,及时编制债
权,债务清查报告
表”。
一般是一年全面清理一次，对于债权债务
过多或者是长期未能清查的，应成立专门
的清查机构进行清理
财产清查方法
（三）债券债务清查
财产清查方法
（四）实物类清查——存货
在企业中,存货占流动资产比重较大,易于流动,是企业日
常管理的重点,清查常用的方法是实地盘存法,有时也采
用技术推算法,如施工企业堆材料的清查。
实地盘存法是逐一清
点或者用计量器具来
确定实存数
通过量方、计尺等
方法，主要针对于
沙 煤炭 等堆放的
物资
在清查中,不仅要关注存货的数量,也要关注存货的
质量。原则上,在盘点时,存货的保管人应在场,并参加盘
点工作
财产清查方法
（四）实物类资产——存货
在盘点时,以各项
实物资产目录规
定的名称规格为
标准,查明各项资
产的名称、规格,
盘点各类实物资
产的数量同时检
查质量
盘点结束时,根据
盘点结果如实填
制“盘存单”,
实物资产保管人
员,盘点人员共同
签章后,根据 “
盘存单”和有关
帐簿记录编制“
盘点盈亏报告单
”。
清查时，保管员、
清查人员等相关
责任人应当在场
材料物资、煤炭存货等除了必须在年终决
算前全面清查一次外，还应该进行轮流盘
点、重点清查和定期清查。
保管员调离岗位时，必须进行清查盘点
日常工作中，保管员应该至少每月核对一
次账实。
盘点人签章：××× 保管人签章：×××
盘存单的参考格式
盘存单
单位名称： 盘点时间：
编号：
财产类别： 存放地点：
盘点人签章：
保管人员签章：
序号 名称
规格
型号
计量
单位
实存
数量
单价 金额 备注
实存账存对比表
单位名称： 年
月 日
盘点人签章：
保管人员签章：
财产名
称
实存金
额
账存金
额
实存与账存对比 备
注
盘 盈 盘 亏
♣ 实存账存对比表可以作为调整账面记录的原始凭证
实存账存对比表的参考格式
财产清查后，根据盘存表，编制账
存实存对比表，来反映盘盈还是盘
亏，是会计调整盘盈和盘亏账务处
理的依据，所以它是原始凭证。
银行存款余额调节表，只是起到企
业银行存款日记账与银行对账的作
用，不作为调账的依据，所以它不
是原始凭证。
财产清查方法
（四）实物类资产——固定资产
固定资产的清查盘点最常用的就是实地盘点法
固定资产管理部门应该建立管理台账，每年至少一次全面清查。
核对每台设备主机 附件及配件数量实存数与账面数
核对每台设备存放地点与账面记录是否相符
检查固定资产的使用、保管、维护情况
对盘点的结果编制《固定资产清查报告》，以准确反映固定资产的实际
情况，对于盘盈、盘亏、报废数量和金额说明原因。
在建工程
在建工程的清查，除了年终决算
全面清查一次之外，项目竣工决
算之前必须全面清查盘点，准确
核算工程造价
未竣工的在建工程清查时，要深入
现场，根据在进工程的形象进度和
经济技术鉴定记录确定已完工实物
工程量，编制《工程进度结算书》
盘点结果要编制《在建工程盘点
报告表》
1. 查明盘亏、盘盈的原因。
①盘盈可能是由于保管过程中发生自然增量,记录发生错记、漏
记或记录错误、收发中计量不准确等造成。
②造成盘亏的原因较多,如保管中的自然损耗,记录中发生错记、
重记,管理不善或工作人员失职而造成的财产损失、变质、霉烂
或短缺,不法分子贪污盗窃、营私舞弊,自然灾害等。
2.在查明盘亏、盘盈的原因后,根据有关原始凭证编制有关记帐
凭证,并据以登记有关帐簿,以保证帐实相符。同时按规定把清查
结果及原因报有关管理部门批准。
财产清查结果的处理
财产清查结果的处理
财产清查中发现帐实
不符，无论是盘盈还
是盘亏，都必须分析
原因，认真做好清查
结果的处理工作。对
帐实不符差异的帐务
处理，分两个步骤进
行：
1、审批前，
调整帐面记录，
使帐实相符
2、审批后，
根据差异的原
因和审批意见，
调整相应的帐
户记录。
通过“待处理财
产损溢”
账存实存对比表
调账，做到账实相符第1步： 审批之前
填制
记账凭证 账簿
登记
第2步： 审批之后 根据差错原因和批复意
见，进行账务处理
财产清查结果处理
（一）货币资金
盘盈时
借：库存现金或银行存款
贷：待处理财产损溢
经批准找到相关责任人或者作为营业外收入
借：待处理财产损溢
贷：其他应付款、营业外收入
盘亏时
借：待处理财产损溢
贷：库存现金或银行存款
经查找原因批准处理
借：其他应收款
管理费用
贷：待处理财产损溢
财产清查结果处理
（二）实物类（除固定资产外）
盘盈时：
借：库存商品或者原材料
贷：待处理财产损溢
经批准后处理：
借：待处理财产损溢
贷：管理费用
盘亏时：
借：待处理财产损溢
贷：库存商品或者原材料等
经查找原因批准处理：
借：其他应收款
原材料
营业外支出
管理费用
贷：待处理财产损溢
财产清查处理结果
——固定资产
实行新准则后，固定资产
盘盈的会计核算发生了变
化。
旧准则对固定资产的盘盈
在批准转销前通常是计入“
待处理财产损溢——待处
理固定资产损溢”科目，批
准转销后则从该科目转入“
营业处收入”科目。
按新准则规定，固定资产
盘盈应作为前期差错记入“
以前年度损益调整”科目。
固定资产盘盈不再计入当
期损益，而是作为以前期
间的会计差错。
盘盈的固定资产作为会计差错更正处理
借：固定资产
贷：以前年度损益调整
确定应交纳的所得税
借：以前年度损益调整
贷：应交税费——应交所得税
结转为留存收益
借：以前年度损益调整
贷：利润分配——未分配利润
盈余公积——法定盈余公积
盘亏固定资产：
借：待处理财产损益
累计折旧
固定资产减值准备
贷：固定资产
经批准后处理：
借：营业外支出
其他应收款
贷：待处理财产损益
THE END
谢谢大家
