第八章 旅行社的财务管理
第一节 旅行社的资产管理
一、旅行社流动资产的管理
流动资产：旅行社可以在一年或超过一年的
营业周期内将其转变成为现金或者耗用的
资产。
货币资产
流动资产 生息资产（短期有价证券、金融资产）
债权资产
存货资产
第一节 旅行社的资产管理
1.货币资产的管理
现金：采购服务、支付费用、
货币资产 偿还债务
银行存款：往来结算、发放工资
补充库存现金
管理目标：缩短现金周转时间，减少实际
占用现金总量
第一节 旅行社的资产管理
措施
（1）确定现金库存限额：数量适宜
（2）严格控制现金使用范围：不得随意扩
大现金使用范围；不得坐支
（3）加强银行存款管理：定期对账，严禁
透支
（4）严格控制现金支出：避免提前支付
第一节 旅行社的资产管理
2.生息资产的管理
生息资产包括：国库券（≤1年）、商业票
据、银行承兑汇票、可转让定期存单等
生息资产优缺：
优点：短期变现；产生利息；投资风险小
缺点：价格波动；票据违约风险
上节知识点
1.旅行社企业文化的结构包括_______、
________、________三个方面。
2.旅行社企业的行为文化包含哪些内容？
3.简述旅行社企业文化的作用和特征
4.简述企业文化建设中需要注意的问题
5.流动资产的定义
6.旅行社的货币资产包括_____和______。
7.生息资产的优点和不足是什么？
第一节 旅行社的资产管理
3.债权资产的管理——应收帐款
（1）制定和执行正确的信用政策
（2）选择适当的结算方式
（3）做好催收工作
（4）建立坏账准备金
备抵法：当年坏账-准备金>0管理费用
当年坏账-准备金<=0直接冲减
无坏账准备金直接计入管理费用
4.存货资产的管理
差额计入
第一节 旅行社的资产管理
二、旅行社固定资产的管理
使用年限一年以上，房屋、建筑物、运
输工具等。
1.固定资产折旧的计提
（1）计提范围：房屋；在用设备、车辆；季
节性（修理）停用设备；融资租入、经营
性租出固定资产
不计提范围：经营性租入；已提足或报废的
固定资产；国家规定的其他固定资产
第一节 旅行社的资产管理
（2）固定资产计提折旧的方法
i.平均年限法（直线法）：用于建筑物和贵
重办公设备的折旧计提
•年折旧率= （1-预计净残值率）/ 规定的折旧年限
•月折旧率=年折旧率/12
•月折旧额＝固定资产原值 × 月折旧率
第一节 旅行社的资产管理
ii.工作量法：用于汽车等固定资产
原值（1-预计净残值率）
单位工作量折旧额=
预计使用年限内可以完成的工作量
第一节 旅行社的资产管理
2.固定资产修理费用与盘亏、盘盈和报废处理
（1）修理费用的提取当期成本费用
（2）固定资产盘亏、盘盈及报废
盘亏及毁损：原价-累计折旧-赔偿营业外支出
盘盈：原价-估计折旧营业外收入
出售、清理报废：变价净收入-净值>0营业外收入
变价净收入-净值<0营业外支出
第二节 旅行社的成本费用管理
一、旅行社的成本与费用
1.旅行社的营业成本：接待旅游者而发生
的直接费用
2.旅行社的费用：
（1）营业费用：组织经营活动发生的费用
（2）管理费用：组织和管理业务经营费用
（3）财务费用：经营期间发生的财务费用
第二节 旅行社的成本费用管理
二、旅行社成本费用的管理
1.旅行社成本费用的核算
（1）单团核算：适于较小旅行社
优点：利于考核，降低成本
缺点：工作量大
（2）部门批量核算：适于较大旅行社
优点：侧面反映盈亏状况
缺点：核算不够详细
第二节 旅行社的成本费用管理
2.旅行社成本费用的分析
（1）单团成本分析
编制成本计划对比、分析信息反馈
（2）部门批量成本分析
编制成本计划（降低额/率）从三方面分
析（人数、产品结构、成本变动）反馈
第二节 旅行社的成本费用管理
3.旅行社成本费用的控制
（1）制定成本费用标准
i.分解法：订目标归口分解落实到人制
定措施，修订指标
ii.额定法：确定合理定额制定成本费用标准
iii.预算法：经营费用划分为变动、半固定、半
变动、固定费用按各部门业务量分别制定预
算（作为费用控制标准 ）
第二节 旅行社的成本费用管理
（2）日常控制
i.建立成本控制信息系统：
输入系统反馈系统分析预测系统
ii.实行责任成本制
iii.进行重点控制
第二节 旅行社的成本费用管理
（3）检查与考核
i.检查计划完成情况，分析差异产生原因
ii.评估完成计划中的优缺，奖罚并举
iii.总结经验教训
第三节 旅行社的营业收入管理
与利润管理
一、旅行社营业收入的构成与管理
1.旅行社营业收入的构成
（1）综合服务费收入
（2）房费收入
（3）城市间交通费收入
（4）专项附加费收入
（5）单项服务费收入
第三节 旅行社的营业收入管理
与利润管理
2.旅行社营业收入的管理
（1）确认营业收入的原则
i.向旅游者提供了合同规定的服务
ii.收到了价款或收取价款权利的证据
（2）界定营业收入实现时间的原则
i.入境旅游：旅游者离境或离开本地的时间
ii.国内旅游：旅游者返回原出发地的时间
iii.出境旅游：旅游者返回原出发地的时间
第三节 旅行社的营业收入管理
与利润管理
二、旅行社利润的构成、分析与管理
1.旅行社利润的构成
（1）营业利润=营业收入-营业成本-营业费用-
营业税金-管理费用-财务费用
（2）投资净收益=投资收益-投资损失
（3）营业外收支净额=营业外收入-营业外支出
第三节 旅行社的营业收入管理
与利润管理
2.旅行社利润的分析
（1）利润总额分析
本期利润总额-上期利润总额
利润变动率= ×100%
上期利润总额
本期实际利润总额
计划利润完成百分比= ×100%
本期计划利润总额
第三节 旅行社的营业收入管理
与利润管理
（2）利润总额构成因素分析
（3）营业利润分析
营业收入一定的情况下，尽可能降低
成本费用。
上节知识点
1.为弥补坏账损失，旅行社可在年终根据
国家有关规定计提坏账准备金计入旅行
社的_______，发生坏账损失时，一般采
用____法冲减坏账准备金。
2.固定资产的概念
3.不准计提折旧的固定资产包括（ ）
A.房屋B.融资租入的设备C.经营租赁方
式租入的固定资产D.经营租赁方式租出
的固定资产
上节知识点
4.营业成本的概念
5.简述部门批量成本分析的步骤
6.旅行社制定成本费用标准的方法有哪些？
7.旅行社在符合哪些条件时，可确认其获得
了营业收入？
8.已知年初购入设备花费120万元，预计使
用寿命20年，净残值率为5%，计算年计
提折旧额为多少？
第三节 旅行社的营业收入管理
与利润管理
3.旅行社利润的管理
（1）确定目标利润
目标利润=预计营业收入-目标营业成本-预计营业税金-预计费
用
固定成本费用总额
保本销售量=
单位销售价格（1-税率）-单位变动成本
固定成本费用总额+目标利润
实现目标利润 =
的销售量 单位销售价格（1-税率）-单位变动成本
第三节 旅行社的营业收入管理
与利润管理
（2）利润分配
i.股份制旅行社（所得税后分配顺序）
优先股股权盈余公积金普通股股利
ii.非股份制旅行（所得税后分配顺序）
支付损失、滞纳金、罚款弥补前年度
亏损法定盈余公积金公益金向投
资者分配利润
今日感悟练习
• 观看视频——你能型
• 讨论面对充满攻击性的竞争对手，应该
如何应对？
第四节 旅行社的结算管理
一、旅行社正常情况下的结算业务
1.综合服务费的结算
（1）审核结算内容
综合服务费=实际接待人数×实际接待天数×人天综合服务费价格
i.成年旅游者>16人：免收1人综合服务费
-12岁（不含12岁）：成人标准的50%
周岁以上（含）：成人标准
周岁以下：如发生费用，由携带者现付
第四节 旅行社的结算管理
（2）确定结算方式
i.停留满24小时的，按1天的综合服务费
~48小时；不满24小时的，按规定
A.国旅标准：按旅游者用餐地点划分结算比例
B.中旅标准：按抵离时间分段划分结算比例
C.青旅标准：按旅游者停留小时划分结算比例
第四节 旅行社的结算管理
2.其他旅游费用的结算
（1）房费的结算
房费=实用房间数×实际过夜数×房价
i.离开当天12点以前办理退房
ii.旅游者要求延迟退房的，由旅游者直接
向饭店现付房差费用
第四节 旅行社的结算管理
（2）餐费的结算
餐费=用餐人数×用餐次数×用餐标准
（3）其他费用结算
城市间交通费、门票费、专项附加费
按照双方事先达成的协议，及有关收
费标准处理。
第四节 旅行社的结算管理
3.付款方式（组团社开户行接待社开户行）
电汇：加押电报（电传）
汇付 信汇：信汇委托书
票汇：即期汇票
第四节 旅行社的结算管理
二、旅行社特殊情况下的结算业务
1.跨季节的结算
每年12月初~转年3月底：旅游淡季
其余月份：旅游旺季或平季
淡季综合服务费×实际天数+旺季综合服务费×实际天数=结算价格
第四节 旅行社的结算管理
2.等级变化的结算
（1）因分团活动导致等级变化
i.旅游者现付分团后的差额
ii.接待社按新等级向组团社结算
（2）因部分旅游者中途退团造成的等级变化
原则上按原标准收费结算，退团者离团
后费用自理。
第四节 旅行社的结算管理
3.晚间抵达或清晨离开的旅游团队结算
接送费用=人数×计价标准
第五节 旅行社的财务分析
一、旅行社的财务报表
1.旅行社的资产负债表
“资产=负责+所有者权益” 反映资金来源状
况
流动资产
长期投资 流动负债
资产 固定资产 负债 长期负债
无形资产及递延资产 递延税项
其他资产
第五节 旅行社的财务分析
资产负债表的作用：
（1）揭示了旅行社资产结构、流动性、资
金来源、负债水平、负债结构等状况
（2）反映了旅行社变现能力、偿债能力和
资产管理水平
（3）为投资者和管理者提供决策依据
第五节 旅行社的财务分析
2.旅行社的损益表（收益表）
“利润（亏损）=收入-费用（成本）”
营业收入
经营利润 损益表：反映了
损益表 营业利润 获利能力、利润
利润总额 变化原因、利润
净利润 发展趋势等
第五节 旅行社的财务分析
3.旅行社的现金流量表
向管理者提供一定会计期间内现金和
现金等价物流出的信息，反映获取现金
和现金等价物的能力，可用以预测未来
的现金流量。
第五节 旅行社的财务分析
二、旅行社的财务分析
1.增减分析法
（1）资产负债表增减分析
将连续两期或数期资产负债表编制
成一份底表或比较资产负债表
（2）损益表增减分析
将不同时期的损益表进行对比
第五节 旅行社的财务分析
2.比率分析法
（1）流动比率：反映短期偿还能力
流动资产
流动比率= ×100%
流动负债
（2）速动比率：反映在最短期内偿还流动
负债的能力
流动资产-存货资产
速动比率= ×100%
流动负债
第五节 旅行社的财务分析
（3）应收账款周转率：反映应收账款周转速度
赊销收入净额
应收帐款周转率= ×100%
应收账款平均余额
赊销收入净额=营业收入-现金销售收入
期初应收账款余额+期末
应收账款平均余额=
2
第五节 旅行社的财务分析
（4）资产负债率：反映偿债能力大小（反比）
负债总额
资产负债率= ×100%
资产总额
（5）资本金利润率：反映资本金获利能力
利润总额
资本金利润率= ×100%
资本金总额
资本金利润率>银行贷款利率：举债经营
资本金利润率<银行贷款利率：减少负债
第五节 旅行社的财务分析
（6）营业利润率：反映盈利水平
利润总额
营业利润率= ×100%
营业净收入额
营业净收入额=营业收入-营业成本
第五节 旅行社的财务分析
（7）成本费用利润率：反映利润成本比
利润总额
成本费用利润率= ×100%
成本费用总额
成本费用利润率越高：获利能力越强
