FOXCONN PRECISION COMPONENT (SZ) CO., LTD
系統名稱：關務作業系統
稅法知識
主 題SUBJECT:
關稅 文件編號 DOCUMENT NO: CMS000 PAGE PAGE 1 / 4 REV A
一.關稅:
關稅,是指由海關對進出國境或關境的貨物、物品征收的一種稅.所說的 “國境”,是一個
國家以邊界為界限,全面行使主權的境域,包括領土、領海、領空.所說的 “關境”,是指海關征
收關稅的領域.一般而言,國境和關境是一致的,商品進出國境也就是進出關境.但是兩者也有
不一致的情況,如有些國家在國境內設有自由貿易港、自由貿易區或出口加工區時,關境則小
于國境;當几個國家組成關稅同盟時,成員國之間互相取消關稅,對外實行共同的關稅稅則,就
成員國講其關境大於國境
二.關稅的征收對象:
根據《進出口關稅條例》的規定,關稅的征收對象,是指進出我國國境的貨物和物品.所說
的貨物,是指貿易性商品;所說的物品,包括入境旅客隨身攜帶的行李和物品、個人郵遞物品、
各種運輸工具上的服務人員攜帶進口的自用物品、饋贈物品以及其他方式進入國境的個人物
品
三.關稅納稅義務人:
貿易性商品的納稅人.是指經營進出口貨物的收、發貨人.具體包括:
(1).外貿進出口公司
(2).工貿或農貿結合的進出口公司
(3).其他批準經營進出口商品的企業
物品的納稅人.物品的納稅人包括:
(1).入境旅客隨身攜帶的行李、物品的持有人
(2).各種運輸工具上服務人員入境時攜帶自用物品的持有人
(3).饋贈物品以及其他方式入境個人物品的所有人
(4).進口個人郵件的收件人
四.稅則﹑稅目:
關稅稅則,是指根據國家關稅政策和經濟政策,通過一定的國家立法程序制定公布實施的,對進出口的應稅和免稅商品加以系統分類的一覽表.關稅稅則一般包括以下內容:
國家實施的該稅則的法令,即該稅則實施細則以及使用稅則的有關說明
稅則的歸類總規則,即說明該稅中的商品歸類的原則
各類﹑各章和稅目的注釋,說明它們各自應包括和不應包括的商品以及對一些商品的形態﹑功能﹑用途等方面的說明
稅目表,包括商品分類目錄和稅率欄兩大部分
五.稅率:
1. 稅率制定的原則
我國關稅稅率,是根據促進和保護國內生產,調節對外經濟往來和為國家建設積累資金等項基本政策制定的.根據這些基本政策,制定關稅稅率應遵循以下各項原則:
(1).對進出口國家建設和人民生活必需而國內不能生產或供應不足的動植物良種﹑肥料﹑飼料﹑葯劑﹑精密儀器﹑儀表﹑關鍵機械設備和糧食等,制定低稅率或免稅
(2).原材料的進出口稅率,一般比半成品﹑成品為低,特別是受自然條件制約﹑國內生產短期內不能迅速發展的原材料,其稅率較低或更低
(3).國內不能生產的或質量未過關的機械設備和儀器﹑儀表的零件﹑部件,其進口稅率比整機為低,以利於國內產品質量和生產技術水平的提高
(4).國內已能生產和非國計民生必需的物品,制定較高的稅率,以限制進口
(5).國內需要保護的產品和國內外差價大的商品,制定較高的稅率,以保護國內產品與外國商品的競爭
(6).為鼓勵出口,對於一般出口商品不征出口稅.但對國內外差價大,在國際市場上容量有限,而又競爭性強的商品,以及需要限制出口的极少數原料和半制品,征收適當的出口稅
2.出口貨物的稅率:
我國為鼓勵出口,對於一般出口商品不征出口稅,只對需要限制出口的少數原料和半成品,適當征收出口稅.1988年出口關稅征稅貨物的稅號共有36個,主要是國內緊缺,限制出口的原料.目前我國出口關稅稅率沒有普通和優惠之分,是一種差別比例稅率,稅率共有5級,從20%~50%不等.例如,出口錫礦砂及其精礦的稅率為50%,出口鉛﹑鋅礦砂及精礦的稅率為30%,出口錳鐵﹑鰻魚苗的稅率為20%
六.關稅計稅依據:
關稅的計稅依據為應稅貨物的完稅價格.根據《中華人民共和國海關審定進出口貨物完稅
價格辦法》的規定:海關以進出口貨物的實際成交價格為基礎審定完稅價格,實際成交價格是
一般貿易項下進口或出口貨物的買方為購買該項貨物向賣方實際支付或應當支付的價格.它包
括兩層含義:
(1).確定完稅價格時必須以貨物的實際成交價格為基礎,這是國際海關申報的通行做法.
(2).納稅義務人向海關申報的價格並不一定等於完稅價格,只有經過海關審核並接受的申
報價格才能作為完稅價格.對於不真實或不準確的申報價格,海關有權不予接受,並可依照稅
法規定對有關進出口貨物的申報進行調整或另行估定完稅價格.
進口貨物完稅價格的確定:根據《進出口關稅條例》規定:進口貨物以海關審定的成交價格為基礎的到岸價格作為完稅價格.所稱“到岸價(CIF)”,包括貨價,加上貨物運抵中國關境內輸入地起卸前的包裝﹑運輸﹑保險和其他勞務等費用
1.成交價格的調整:
(1).進口貨物成交價格中未包括下列費用的,應一並計入完稅價格:
a.進口人為了達到在境內制造﹑使用﹑出版﹑發行或播映的目的而向境外賣方支付的與該進口貨物有關的專利﹑商標﹑著作權﹑專有技術﹑計算機軟件等費用
b.貨物成交過程中,進口人向賣方支付的佣金
c.進口前發生由買方支付的包裝﹑運輸﹑保險和其他勞務費用
(2).進口貨物成交價格中已包括下列費用,且能夠單獨分列的,可從完稅價格中扣除:
a.進口人向其境外采購代理人支付的買方佣金
b.賣方付給買方的正常價格回扣
c.工業設施﹑機械設備類貨物進口后發生的基建﹑安裝﹑調試﹑技術指導等費用
2.進口貨物運費和保險費的計算:
以境外口岸離岸價格成交的,應當另加該項貨物從境外發貨口岸或境外交貨口岸運達我境內目的口岸前實際支付的運費保險費.計算公式為:
完稅價格
=
FOB(離岸價格)+運費
1-保險費率
以運抵我境內口岸的貨價加運費價格成交的,應另加保險費.公式為:
完稅價格
=
C&F(貨價+運費)
1-保險費率
七.減稅、免稅:
我國海關法規定,減免進出口關稅的權限屬於中央政府;在未經中央政府許可的情況下各
地海關不得擅自決定減免、特定減免和臨時減免三種類型
法定減免
法定減免,是依照關稅基本法規的規定,對列舉的課稅對象給予的減免.包括:
(1).下列貨物,經海關審查無誤,可以免稅:
a.關稅稅額在人民幣10元以下的
b.無商業價值的廣告品和貨樣
c.外國政府、國際組織無償贈送的物資
d.進出境運輸工具裝載的途中必需的燃料、物料和飲食用品
(2).中華人民共和國締結或者參加的國際條約規定減征、免征關稅的貨物、物品
(3).有下列情形之一的進口貨物,海關可以酌情減免關稅:
a.在境外運輸途中或者起卸時,遭受損壞或者損失的
b.起卸后海關放行前,因不可抗力遭受損壞或者損失的
c.海關查驗時已經破漏、損坏或者腐爛、經證明不是保管不慎造成的
(4).為境外廠商加工、裝配成品和為製造外銷產品而進口的原材料、輔料、零件、部件、配
套件和包裝物料,海關按照實際加工出口的成品數量免征進口關稅;或者對進口料件先片進口
關稅,再按照實際加工出口的成品數量予以退稅
(5).經海關核準暫時進境或者暫進出境並在6個月內復出境或者復運進境的貨樣、展覽品、施
工機械、工程車輛、工程船舶、供安裝設備時使用的儀器和工具、電視或者電影攝制器械盛裝
貨物的窗口以及劇團服裝道具,在貨物收發貨人向海關繳納相當于稅款的保證金或者提供擔保
后,準予暫時免納關稅
2.特定減免
特定減免是指在關稅基本法規確定的法定減免以外,由國務院或國務院授權的機關頒布法
規、規章特別規定的減免.如對進口科技教育用品和殘疾人專用物品,外國駐華使領館和有關
國際機構及其人員所需物品減免關稅等
3.臨時減免
臨時減免是指在經上兩項減免以外,對某個納稅人由於特殊原因臨時給予的減免.臨時減免
一般必須在貨物進出口前,向所在地海關提出書面申請,並隨附必要的資料,經所在地海關審核
后,轉報海關總署或海關總署會同國家稅務局、財政部審核批準
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