会计工作的行政管理
会计工作的行政管理概述
会计工作的行政管理
会计工作的行政管理案例分析
提问和讨论
情境导入
我公司是某市外
商投资企业，可
以去哪里办理财
政登记证？
你可以到市财
政局办理。
国务院财政部门主管全国的会计工作，县级以上地方各级人民政府的财政部门管
理本行政区域内的会计工作。
一、会计工作的行政管理概述
• 《会计法》规定：国务院财政部门主管全
国的会计工作，县级以上地方各级人民政
府的财政部门管理本行政区域内的会计工
作。体现了“统一领导、分级管理”的原则。
我国的会计工作管理体制包括会计行政管
理、自律管理和单位会计管理等内容。
二、会计工作的行政管理
• （一）会计准则制度及相关标准规范的制
定和组织实施
• 《会计法》授权国务院财政部门负责会
计准则制度及相关标准规范的制定和组织
实施。国务院其他部门没有权力制定会计
准则制度及相关标准规范，但国务院财政
部门可以会同其他部门联合制定国家统一
的会计制度中的有关规定，比如与国家档
案局联合制定《会计档案管理办法》。
二、会计工作的行政管理
• （二）会计市场管理
• 在市场经济条件下，政府必须加强
对会计市场的管理，包括会计市场的准入
管理、过程的监管和会计市场退出管理三
个方面。
二、会计工作的行政管理
• 1.会计市场准入管理，是指财政部门对会计
从业资格的取得、代理记账机构的设立、注
册会计师资格的取得及注册会计师事务所的
设立 等所进行的条件设定。这是对会计人
员从事会计工作的准入要求，由我国县级以
上财政部门进行管理。
二、会计工作的行政管理
• 2.会计市场运行管理，是指财政部门对获准
进入会计市场的机构和人员，是否遵守各
项法律法规，依据相关准则、制度和规范
执行业务的过程及结果所进行的监督和检
查。会计市场的运行管理是会计市场管理
的重要组成部分。
二、会计工作的行政管理
• 3.会计市场退出管理，是指财政部门对在执
业过程中有违反《会计法》、《注册会计
师法》行为的机构和个人进行处罚，情节
严重的，吊销其执业资格，强制其退出会
计市场。
二、会计工作的行政管理
• （三）会计专业人才评价
• 目前我国基本形成了阶梯式的会计专业人
才评价机制，包括初级、中级、高级会计
人才评价机制和会计行业领军人才的培养、
评价等。《会计法》明确规定：对认真执
行本法，忠于职守，坚持原则，作出显著
成绩的会计人员，给予精神的或物质的奖
励。
二、会计工作的行政管理
• （四）会计监督检查
• 会计监督是会计的基本职能之一，是我国
经济监督体系中的重要组成部分，经济越
发展，越需要加强会计监督检查。
三、会计工作的行政管理案例分析
• 2012年3月5日，中华公司是在某市设立的
一家中外合资经营企业，该公司接到通知，
本市财政局将将对该公司会计工作情况进
行监督检查。我国县级及以上财政部组织
实施本行政区域的企事业单位的会计信息
进行监督检查，依法对本行政区域的单位
或者人员的违法会计行为实施处罚。
四、提问和讨论
根据案例分析会计监督检查对企业有什么
重要意义？
四、提问和讨论
• 案例分析提示：
• 国务院财政部门主管全国的会计工作，县级以上
地方各级人民政府的财政部门管理本行政区域内
的会计工作，依法对本行政区域的单位或者人员
的违法会计行为实施处罚。加强会计监督检查才
能有效地堵塞漏洞、消除隐患，保护财产、防止
舞弊，遏制和打击经济犯罪行为，促进社会主义
市场经济的健康发展。
会计工作的自律管理
会计工作的自律管理概述
会计工作的自律管理
会计工作的自律管理案例分析
提问和讨论
情景导入
哈哈，我的注册
会计师考试通过
了
你需要到中国注
册会计师协会办
理注册。
中国注册会计师协会是根据《注册会计师法》和《社会团体登记条例》的有关规定设立
成的社会团体法人，是中国注册会计师行业的自律管理组织。
一、会计工作的自律管理概述
• 会计行业自律管理制度是对行政管理制
度的一种有益的补充，有助于督促会计人
员依法展开会计工作，树立良好的行业风
气，促进行业的发展。行业自律是指行业
协会根据会员一致的意愿，自行制定规则，
并根据此对各成员进行管理，以促进成员
之间的公平竞争和行业的有序发展。
二、会计工作的自律管理
• （一）中国注册会计师协会
• 中国注册会计师协会是根据《注册会计师
法》和《社会团体登记条例》的有关规定
设立成的社会团体法人，是中国注册会计
师行业的自律管理组织。此协会成立于
1988年11月。
二、会计工作的自律管理
• 中国注册会计师协会的主要职责有以下三
个方面：
• 1. 审批和管理本会会员，指导地方注册会
计师协会办理注册会计师注册；拟订注册
会计师执业准则、规则，监督、检查实施
情况。
二、会计工作的自律管理
• 2. 制定行业自律管理规范，对会员违反相
关法律法规和行业管理规范的行为予以惩
戒；协调行业内、外部关系，支持会员依
法执业，维护会员合法权益。
• 3. 组织、推动会员培训和行业人才建设工
作。
二、会计工作的自律管理
• （二）中国会计学会
• 中国会计学会是由全国会计领域各类专业
组织及会计理论界、实务界会计工作者自
愿结成的“会员制”社会组织。
二、会计工作的自律管理
• 中国注册会计师协会的主要职责有以下三
个方面：
• 1.组织和推动会计理论和会计实务交流
• 2.建立和完善适应社会主义市场经济发展需
要、具有国际影响力的会计理论与方法体
系
二、会计工作的自律管理
• 3.通过专业活动为会员提供终身持续的专业
化服务，同时为社会提供不同层次的专业
人才
三、会计工作的自律管理案例分析
• 5月6日，在一次财经法规课堂上，同学们
对会计工作的自律管理方面展开了讨论。
大部分同学都认为，通过制定行业自律管
理规范，严惩违法行为，行业自律的效果
好，同学们不太明白的就是自律管理组织
注册会计师协会和中国会计学会到底有什
么区别。
四、提问和讨论
• 根据案例分析中国注册会计师协会和中国
会计学会有什么区别？
四、提问和讨论
• 案例分析提示：
• 中国注册会计师协会是根据《注册会计师
法》和《社会团体登记条例》的有关规定设立成的
社会团体法人，是中国注册会计师行业的自律管理
组织。中国会计学会是由全国会计领域各类专业组
织及会计理论界、实务界会计工作者自愿结成的“
会员制”社会组织。中国注册会计师协会是行业协
会，可以制定会计师执业准则和行业规范、具有对
会计师行业的统一指导和管理职能。但仅限于注册
会计师行业。中国会计学会是一个学术性学会，为
会计改革与发展提供理论支持，引导和组织全国会
计理论界进行理论研究，范围涉及全国所有会计专
业领域。
单位会计工作管理
单位会计工作管理概述
单位会计工作管理
单位会计工作管理案例分析
提问和讨论
情景导入
我担心公司做假
账，一旦被税务
局查出，公司将
受到严厉处罚。
本月销售不佳，预测
亏损严重，你对会计
报表做一些技术处理，
一定要保证达成当年
的盈利目标。
单位负责人应当保证会计机构和会计人员依法履行职责,不得授意、指使、强令会
计机构和会计人员违法办理会计事项,对本单位的会计工作和会计资料的真实性、
完整性负责。
一、单位会计工作管理概述
• 单位内部会计管理制度是指，单位根据
《会计法》和国家统一的会计制度的规定、
结合单位类型和内部管理的需要，遵循一
定的原则指定的、用于规范单位内部会计
管理工作和会计行为的具体制度和管理方
法。单位作为法人独立进行的会计工作则
属于单位内部的管理活动。
二、单位会计工作管理
• （一） 单位负责人要组织、管理好本单位
的会计工作
• 1. 单位负责人是指单位法定代表人或者法
律、行政法规规定代表单位行使职权的主
要负责人。
二、单位会计工作管理
二、单位会计工作管理
• 2. 单位负责人的责任范围：
• （1）按照《会计法》有关规定，设置会计
机构、配备会计人员，为会计资料的真实性、
完整性提供组织保证和人员保证。
• （2）按照《会计法》有关规定，保证会计
机构、会计人员依法履行职责，不得授意、
指使、强令会计机构、会计人员违法办理会
计事项，否则承担法律责任。
二、单位会计工作管理
• （3）按照《会计法》有关规定，不得对履
行职责、抵制违反会计法规定行为的会计人
员进行打击报复，否则承担法律责任。
• （4）按照《会计法》有关规定，对认真执
行会计法，忠于职守，坚持原则，做出显著
成绩的会计人员，给予精神的或者物质的奖
励。
二、单位会计工作管理
• （5）按照《会计法》有关规定，认真审核
本单位编制的财务会计报告，并在上签名并
盖章，以对本单位财务会计报告的真实性和
完整性承担法律责任。
二、单位会计工作管理
• （二） 会计人员的选拔任用由所在单位具
体负责。
• 财政部只对从事会计工作人员的相关资格
条件进行统一规定，会计人员取得相关资
格或符合有关条件后，能否具体从事相关
工作，由所在单位自行决定。
二、单位会计工作管理
• 1.各单位应当根据会计业务的需要，设置会
计机构或者在有关机构中设置会计人员并
指定会计主管人员；不具备设置条件的，
应当委托经批准设立从事会计代理记账业
务的中介机构代理记账。国有的和国有资
产占控股地位的大、中型企业必须设置总
会计师。总会计师的任职资格、任免程序、
职责权限由国务院规定。
• 2.会计人员必须具备会计从业资格。担任会
计机构负责人的，还应当具备会计师以上
专业技术职务资格或从事会计工作3年以上
经历。
• 3. 出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管
和收入、支出、费用、债权债务账目的登
记工作。
三、单位会计工作管理案例分析
• 2012年3月，某市属某食品公司新厂长上任
后，将其朋友的儿子李某调入会计科任出纳，
李某没有取得会计从业资格证书。另外当月
该企业产品销售不畅，预测本企业将发生巨
大亏损，刚上任的新厂长要求总会计师对会
计报表做一些技术处理保证达成当年的盈利
目标，总会计师感到左右为难，如果不按厂
长的意见办，担心厂长以后为难自己，如果
按照厂长意见办理，对自己有风险，不知如
何是好。
四、提问和讨论
• 根据情境导入案例指出上述情况中哪些行
为不符合法律规定，并说明理由。
四、提问和讨论
• 案例分析提示：
• 不符合法律规定的有：①李某没有取得会计从业
资格证书不能担任出纳。《会计法》规定：从事
会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书。
②本案例中新厂长违反了《会计法》中 “单位负责
人应当保证会计机构和会计人员依法履行职责,不
得授意、指使、强令会计机构和会计人员违法办
理会计事项,对本单位的会计工作和会计资料的真
实性、完整性负责。”的相关规定。
