国家决算的编制和管理
第十章
本章内容
第一节 国家决算的部署
第二节 财政拨款结余资金的管理
第三节 财政支出的绩效评价
第四节 国家决算的编制
第五节 国家决算的审批
第一节 国家决算的部署
一、国家决算的意义
国家决算指按照法定程序
编制、用以反映国家年度预算
执行结果的报告，由决算报表
和文字说明两部分构成。
（一）国家决算体系
我国国家决算按统一的决算体系逐级汇编而成，包括中央级决算和地方总决算。
编制预算的都要编制决算：
1、行政单位、事业单位、企业财务决算、基本
建设财务决算；
2、参加组织预算执行，经办预算资金收纳和拨
款的机构，如国家金库、税务部门、企业利润监
缴机关、建设银行、农业银行等；
3、各级财政部门还要编制预算外收支决算。
（二）国家决算的功效
1．国家政治经济活动在财
政上的集中反映。
2．反映国家预算执行的结
果。
3．是制定国家财经政策的
基本资料。
4．是系统整理和积累财政
统计资料的主要来源。
二、编制国家决算的部署
（一）拟定决算编报办法
1．指明决算编审重点和原则。
2．提出完成预算的措施和审查决算的要求 。
3．明确决算编报方法和有关问题的处理原则 。
4．确定报送决算的期限、份数 。
（二）修订和颁发决算表格
1. 修订和颁发决算表格的时间：每年第四季度
2. 制订决算表格的原则
（1）要有利于总结全年预算执行情况，并兼顾下年预算设计和预管理管理的需要。
（2）要有利于保持决算表格的稳定。
（3）要在满足工作发展需要的同时，做到简便易行。
3. 决算表格按预算财务系统的分类
（1）财政总决算表格
（2）事业行政单位决算表格
（3）企业财务决算表格
（4）基本建设财务决算表格
预算外收支决算表要随同总决算或单位决算一并上报。
三、年终清理和结算
（一）年终清理
年终清理是指各级财政部门和行政事业单位、企业单位、基本建设单位，在年终对预算收支、会计账目、财产物资进行的全面核对和清查。
三、年终清理和结算
（二）年终结算
年终结算指各级财政在年终清理的基础上，结清上下级财政总预算之间的预算调拨收支和往来款项。
（一）年终清理
1. 年终清理的内容主要包括：
（1）核对年度预算收支数字
（2）清理本年预算应收应支
（3）结清预算拨借款
（4）清理往来款项
（5）清查财产物资
（6）进行决算收支数字的对账工作
2. 决算数字的核对：
（1）决算收入数字共同核对一致
（2）决算支出数字共同核对一致
我国采用历年制预算年度情况下，反映总预算执行情
况及结果的会计结账基础采用收付实现制 。
（二）年终结算
1．税收返还的结算
2．体制结算
3．定额结算
4．单项结算
5．政策结算
6．其他结算
第二节 财政拨款结余资金的管理
一、加强财政拨款结余资金管理的成因
二、财政拨款结余资金的管理
三、财政拨款结余资金的管理程序和职责分工
一、加强财政拨款结余资金管理的成因
（一）财政拨款结余资金的特点：合理性和弊端并存
（二）结余资金形成的原因
（三）强化财政拨款结余资金管理的原则
（一）财政拨款结余资金的特点：合理性和弊端并存
合理性：
1.政府预算管理的科学性、规范性不断提高。
2.公共财政框架逐步建立。
3.部门财政拨款结余 (结转)越来越多。
弊端:
1．资金使用效率低。
2．影响部门预算的完备性。
3．滥用结余资金。
（二）结余资金形成的原因
1．制度的原因
2．管理的原因
3．预算调整的原因
4．其他方面的原因
（三）强化财政拨款结余资金管理的原则
1．依法管理，完善制度。
2．统筹安排，提高效率。
3．划分类别，突出重点。
二、财政拨款结余资金的管理
财政拨款结余资金的含义:
指各级行政、事业单位在预算年度内，按照
财政部批复的本部门预算，当年尚未支用的财政
拨款资金；
是单位财政拨款收入与财政拨款支出之间的
余额。
（一）财政拨款结余资金的涵义
财政拨款结余资金主要以如下几种方式划分：
1．按支出性质划分，可分为基本支出结余和项
目支出结余。
2．按批复时间划分，可分为当年结余和以前年
度结余。
3．行政、事业单位和特定企业。
4．按国库管理制度划分，可分为国库集中支付
结余和非国库集中支付结余 。
（二）不同类型结余的管理方式
1．基本支出结余的管理方式。
2．项目支出专项结余的管理式。
3．项目支出净结余的管理方式。
3.项目支出净结余的管理方式
（1）项目支出净结余的形成 ；
（2）财政拨款项目支出净结余的加
强是结余资金管理的重点；
（3）对净结余资金的管理，在不同
的阶段具体采取不同的方式。
三、财政拨款结余资金的管理程序和职责分工
（一）结余报送阶段
（二）结余确认阶段
（三）预算执行阶段
（四）预算编制及批复阶段
第三节 财政支出的绩效评价
一、绩效评价机制
二、绩效考评的管理体制
三、绩效考评的适用范围
四、绩效考评的方法
五、绩效考评结果
一、绩效评价机制
（一）绩效评价的意义
推进公共财政改革、加强财政管理、提高财政
资金使用效益
（二）绩效评价机制的构架
1．建立专门的财政支出绩效评价管理工作机
构，增强绩效评价工作的独立性和权威性。
2．积极探索，分步实施，逐步建立健全财政支
出绩效评价的制度体系。
（三）绩效评估和绩效预算
二、绩效考评的管理体制
（一）绩效考评的职责分工：部门的主体地位
（二）我国实行绩效预算的步骤
制定各部门发展战略 部门年度计划
年度绩效计划指标 对实际绩效进行评估 调整下年度预算。
（三）绩效考评的工作程序
（三） 绩效考评工作程序
工作程序
绩效考评工作组织实施形式的流程图
绩效考评
工作程序
准备
实施
撰写和
提交绩效考评
三、绩效考评的适用范围
（一）绩效考评的资金范围：
纳入部门预算管理的资金。
注意对部门的定义
（二）绩效考评的适用对象
适用对象:可以是包括基本支出和项目支出在内的部门
预算支出，也可以是项目支出。
1.鼓励以部门预算整体为对象进行考评。
2.如果以项目支出为绩效考评对象 :
建议
以行政事业类项目或其他类项目为主，尽量不考评基建项目 ；
慎重选择绩效考评项目，将重大项目考评和一般性项目考评结合起来。
（三）绩效考评项目的选择
1．应选择社会效益比较明显的项目。
2．应选择部门有较大自主决策权的项目。
3．尽量不考评基建项目。
项目册
（四）绩效考评的内容
绩效考评的主要内容包括：
1.绩效目标的完成情况；
2.为完成绩效目标安排的预算资金的使用
情况和财务管理状况；
3.部门为完成绩效目标采取的加强管理的
制度、措施等；
4.部门根据实际情况确定的其他考核内容。
（五）绩效考评的指标和标准
1．绩效考评指标设计应该
遵循的原则。
2．绩效考评标准的设计。
绩效考评
指标设计
应遵循的原则
相关性
原则
可比性
原则
经济性
原则
重要性
原则
四、绩效考评的方法
绩效考评以预算年度为周期实施年度考评，其中重大跨年度支出项目可根据项目完成情况实施阶段性考评。
绩效考评方法主要包括比较法、因素分析法、公众评价法、成本效益分析法等。
绩效考评实施阶段的考评方法：形式审查；现场和非现场考评；三是综合评价。
五、绩效考评结果
1．绩效考评报告。
2．绩效考评结果可作为财政拨款的参考。
3．绩效考评信息公开发布。
绩效考评
第四节 国家决算的编制
一、国家决算的编制原则
二、国家决算的编制方法
三、决算说明书的编写
四、我国决算的改革
一、国家决算的编制原则
（一）统一领导，分工协作，按程序办事
编制决算草案在组织工作和程序上应遵守
的原则。
（二）符合法规、掌握政策
编制决算草案在政策上应遵守的原则。
（三）真实、准确、全面、及时
决算编审工作在技术上应遵守的原则
二、国家决算的编制方法
（一）单位决算的编制方法
单位决算是构成各级总决算
的基础，编制好单位决算是保证
国家决算质量的关键。
（二）总决算的编制方法
（三）政府和国家决算的汇编程
序
国家总决算(即国家决算)以
单位和部门决算为基础，由财政
部汇编。
国家
总决算
总决算
单位决算
三、决算说明书的编写
决算说明书是年度预算执行和预算管
理的书面总结。
它是研究政策、分析问题的重要资
料，也是决算的重要组成部分。
（二）总位决算说明书
（一）单位决算说明书
（一）单位决算说明书
1．一年来单位预算执行的情况，收入越收
或短收，支出超支或结余的原因；
2．业务计划完成情况及其原因分析；
3．事业发展的成果和问题；
4．预算管理、财务 管理等方面的经验、
问题以及今后提高管理水平的改进意见
等。
说明书
（二）总决算说明书
1．收入方面。
2．支出方面。
3．结余方面。
4．预算执行中的调整、调剂方面。
5．总结一年来贯彻执行各项财政方针政策、管理体
制、规章制度的情况和问题。
6．其他方面。如工资和物价的调整、制度办法的变动
对预算收支的影响等。
7．编制决算的主要经验和存在的问题，探索预算管理
的规律。
四、我国决算的改革
（一）现行年终决算的缺陷
1．结算事项多、项目繁杂。
2．扭曲了决算的功能，强化了地方对
年终结算的依赖思想。
3．决算工作效率低下。
4．财政算账难。
（二）我国强化预算、淡化决算的改革
1．科学合理安排预算，严格执行预算。
2．完善财政体制，在体制框架内明确各级政府的支出责任，不要把属于支出责任范围内的事项纳入决算中去解决。
3．规范决算，强化分析。
（三）我国决算工作改革的措施
1.规范和简化结算项目，归并
定额结算项目。
2.严格按照事权划分支出。
3.规范年终结算办法。
第五节 国家决算的审批
一、国家决算审查的层次及其机构
1．上级 下级决算
2．财政机关 同级主管部门的部门决算
3．立法机构 政府总预算
4．政府审计机构 政府预算的审查
二、国家决算审查的内容
（一）政策性审查
1．收入审查。
2．支出审查。
3．结余审查。
4．资产负债审查。
（二）技术性审查
1．数字关系审查。
2．决算完整性和及时性审查。
三、国家决算审查的方法和形式
1．决算审查的方法：
就地审查、书面审查、派人到上级机关汇
2．决算审查的形式
自审、联审互查、上级部门审查
方 法
形 式
四、国家决算草案的审核和批 准
决算草案的审核：包括对企业、事业、行政单位和基
本建设财务决算草案的审核。
1.上年国家决算和当年国家预算同时审查批准。
2.国家决算经全国人代会审查批准后，财政部即代国
务院批复各省(市、区)总决算。
3.中央各主管部门的单位决算，由国务院授权财政部
批复。
4.中央各主管部门根据已经批准的决算，分别批准所
属单位决算。
5.地方各级总决算由地方财政部门报送同级人民政府
讨论通过后，提请同级人代会常委会审查批准。
