应收利息实质性程序
被审计单位：
项目： 应收利息
编制：
日期：
索引号： ZF
财务报表截止日/期间：
复核：
日期：
第一部分 认定、审计目标和审计程序对应关系
一、 审计目标与认定对应关系表
财务报表认定
审计目标 存
在
完整性
权利
和义务
计价
和分摊
列
报
A 资产负债表中记录的应收利息是存在的。 √
B 所有应当记录的应收利息均已记录。 √
C 记录的应收利息由被审计单位拥有或控制。 √
D 应收利息以恰当的金额包括在财务报表中，与之
相关的计价调整已恰当记录。
√
E 应收利息已按照企业会计准则的规定在财务报表
中作出恰当列报。
√
二、审计目标与审计程序对应关系表
审计
目标
可供选择的审计程序 索引号
D
1.获取或编制应收利息明细表：
(1) 复核加计正确，并与总账数和明细账合计数核对是否相符；
结合坏账准备科目与报表数核对是否相符；
(2) 检查非记账本位币应收利息的折算汇率及折算是否正确；
(3) 关注到期一次还本付息债券投资的应收利息是否包含在应
收利息明细表中，如有，则调整至持有至到期投资科目。
ZF2
DBC
2.检查应收利息增减变动：
(1) 与金融资产（如交易性金融资产、持有至到期投资、可供出
售金融资产等）的相关审计结合, 验证确定应收利息的计算
是否充分、正确，检查会计处理是否正确；
(2) 对于重大的应收利息项目，审阅相关文件,复核其计算的准
确性。必要时，向有关单位函证并记录。
(3) 检查应收利息减少有无异常。
ZF3
审计
目标
可供选择的审计程序 索引号
AB
3.检查期后收款情况：
(1) 对至审计时已收回金额较大的款项进行常规检查，如核对
收款凭证、银行对账单、发票等；
(2) 关注长期未收回及金额较大的应收利息，询问被审计单位
管理人员及相关职员，确定应收利息的可收回性。必要时，
向被投资单位函证利息支付情况，复核并记录函证结果。
ZF4
D 4.检查应收利息的坏账准备是否正确。 略
DC 5.对标明针对关联方的应收利息，执行关联方及其交易审计程序。 略
6.针对识别的舞弊风险等因素增加的审计程序。
E
7.检查应收利息是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中
作出恰当列报。
略
第二部分 计划实施的实质性程序
财务报表认定
项 目 存
在
完整性
权利
和义务
计价
和分摊
列
报
评估的重大错报风险水平（注 1）
从控制测试获取的保证程度（注 2）
需从实质性程序获取的保证程度
计划实施的实质性程序（注 3） 索引号 执行人
1．
2．
3．
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
……
注: 1.结果取自风险评估工作底稿。
2.结果取自该项目所属业务循环内部控制工作底稿。
3.在计划实施的实质性程序与财务报表认定之间的对应关系用“√”表示。
应收利息审定表
被审计单位：
项目： 应收利息
编制：
日期：
索引号： ZF1
财务报表截止日/期间：
复核：
日期：
账项调整 重分类调整项目
名称
期末
未审数 借方 贷方 借方 贷方
期末
审定数
上期末
审定数
索引
号
合计
审计结论：
应收利息明细表
被审计单位：
项目： 应收利息明细表
编制：
日期：
索引号： ZF2
财务报表截止日/期间：
复核：
日期：
项目名称 期初余额 本期增加 本期减少 期末余额 备注
合 计
审计说明：
应收利息检查表
被审计单位：
项目： 应收利息检查表
编制：
日期：
索引号： ZF3
财务报表截止日/期间：
复核：
日期：
一、增加项目检查
如果项目较少，则逐项重新计算应收利息金额。如果在投资项目中已对应收
利息进行测算，索引至投资项目即可。列入应收利息项目仅为分期付息债券利息。
项目
名称
票面
金额
①
票面
利率
①
计息
月数
①
应计利息
①=①×①×①
已计
利息
①
差异
①=①-①
差异
原因
合计
二、减少项目检查
检查应收利息减少是否为已收回利息，并已记录在银行存款中。如不是，则
应详查原始单据以确定其减少的正确性。
其他原因减少
项目
名称
本期
减少
①
收回
金额
①
金额
①=①-①
会计科目 原因
相关资料
索引号
合计
审计说明：
应收利息期后收款情况检查表
被审计单位：
项目：应收利息期后收款情况检查表
编制：
日期：
索引号： ZF4
财务报表截止日/期间：
复核：
日期：
一、检查资产负债表日至审计日收回的利息项目
结合对银行存款期后收款情况的检查，确定收回的利息在资产负债表日已存
在。
项目
名称
资产负债表日至审计
日收回的利息金额
该利息已包含
于应收利息中
该利息未包含于
应收利息中的原因
相关资料
索引号
合计
二、检查长期未收回、金额较大或业务特殊的应收利息
项目名称 金额 账龄 询证函编号 回函日期 回函金额 差异原因
合计
审计说明：
