PRACTICAL ISSUES 工作研究专家.他们所掌握的审tl手段、技I7223:1 术、方法和专业水准具有明显的优势，由专家来做能更好地完成审计银行业务外包是一种商业战目标，同时能够提高审计效率@略，是指银行把内部业务的一部分4提高内部审计质量。我国银承钮给外部专门机构.随着信息化行的内部审计体制虽经近年改革，银行内部审计的和全球化进程的不断发展，把内部但仍没有实现真正意义上的独立。审计业务等一些银行非核，心业务外而外包商不涉及银行的经营活动，包出去已成为一种趋势，就银行方可以避免与被审计银行机构发生任面而言，实行内部审计业务外包策何利益冲突。所以，实行内部审计略的主要好处不仅能节约内部审讨业务外包，可从根本上解决独立性成本，而且还可以提高内部审计工问题，夕|、包商可以向银行管理层和作的质量和效率。银行监管人提供高质量的审计信1.以优补细.我国各家银行内息。部审计资源普遍不足，这种不足不从外包商注册会计师及事务所仅表现在数量上，豆表现在质量方面来说，银行内部审计不仅是一土。一是缺少普遍适用的专业实务个专业问题，而且还是一个很大的标准和审计条例。二是内部审计人产业，因为它是一个很大的市场.员的专业能力特别是在收集信息、随着中国银行业走向世界，这个市检查、评价和交流方面能力不够，场会越来越大。金融机构内部审计审计的手段、方法落后，不能适应社会化是世界性的趋势。目前，我银行业务活动日益增加的技术复杂国金融机构有20多万个，金融从业程度和内部审计的笨重任务.三是人员3∞万人，有待审计的银行资份银行审计理论滞后。国内银行的内产达几十万亿元。这就是说，现在部审计人员是一个相当规模的群不是有没有金融审计市场的问题，体，但尚无成熟的理论和专业标而是中国的注册会计师能不能占领准。从银行方面讲，内部审计业务这个市场的问题。对注册会计师来外也能使银行利用自身所没有的专说，目前面临的既有千载难逢的机业技能，布机会利用外部先进的审遇，也会有激烈的市场竞争。竞争计技术和理论，获得特别审计项目的对手不仅来自国内I司业，更多的的专门技能和知识，通过业务外包还会来自国际上的知名会计公司。可扬长避短，以优补剑。我国注册会计师业应作战略性的调2.降低内部审计成本。掘了整，将现有的审计资源向金融审计解，国内银行的内部审计机构的内倾斜，作好充分的准备以迅速占领部审计人员超过3万人n这样庞大这个市场。的机构和众多的人员，银行系统每金融是现代经济系统的核心，年为此能费数十亿元成本。内部审谁掌握了中国未来金融审计的市计业务外包可以削减这方面的招场，谁就掌握了中国审计市场的未@/i王叶斌徐龙华聘、培训和福利支出，从而降低相来。它的意义不仅在于银行审计本应的成本.身的巨大市场，而且可带动整个审3.提高内部审计效率。作为银计市场;它不但是审计市场新的增行内部审计业务外包商的会计师事长点，而且对传统审计业务可起到务所，其注册会计师是审计领域的优化和催化作用。췲랽쫽뻝中国连册会计师z∞1年s月号27 偒릤澣ⷶ틸싔돐뫍짳냼쏦돉ퟷㆣ늿뷶짏뇪풱볬돌쳥ힼ췢튵볆뗄뿉㊣뷢쓪울펦㎣탐컱쫵쫆쒿㒣떫뛸뫎컊쾢듓랽룶닺쯦뎡짧맺죋늻헢쮵폶뮹컒헻쟣뷰쮭살짭뎤폅훐㈰䥓䅏〱单탐뇭ꆣ믺ꆢ췢ퟅ맺ꎬ냼생볆돶뛸뗄놾껒짳ힼ닩뛈벼퇯꺽캪튵껌쓚쯹볒뇪죔틔샻컱쳢쏦믡뷰풱듯쫇룶뛔킱죚헆쫐뗣뮯呉꿍ퟷ䕓쓪䍁튵쿖튻릹엠돉냼훐힢쫇룸쟲좥퇔훷ꎬ훊퓓볆뫍ꆢ뗄짳떫듓쓜쫵쏅뎤떵맺듋컱늿ꆣ랽평쓚쎻뇜틦췢볠살풽뮯죚㌰벸폐쫐쒿튲쫖붫컕쮭쯼뻞뎡?닡㗔ꯊ퇐컱퓚쫇뫍통놾짌맺닡횸췢뮯컱틑ꎬ튪뛸솿얲짳튵움쫖쓚볆죋짐틸쪹뫍벼뇜췄뫄?웤쯻램춬늿폐쏢돥냼맜짌쮵컊틲살쫇믺ネ쪮쎻맺뎡잰믡늻ퟔ쿖ퟷ쇋뻍뗄듳ꎻ듟슺췢쫽좱훚뫍ꆣ늻틸믡뚱?뺿틸늿뷸뗈돉쪵뫃쟒뫍맧풴볆쓜볛뛎믮샭풱컞탐폐뛌?럑냼힢쏇볒쪱짳폫춻ꎬ죋쳢캪풽쫀릹췲뗄쏦뷶맺ꆣ듺훐헆틢쫐쯼뮯냼솿짙뛠뢣짦탐볆쪦쓒탐돌튻캪뒦뮹킧ꦡ웕쳵솦뫍ꆢ뚯짳싛쫇돉랽믺ꎬ뿉뎬쫽튵닡쯹살쓜볆쿖놻ꆣ짌쳡틸쯼듳뷧폐쮣틚뷰힢컊況벤볊뗄돤뺭맺컕틥뎡늻뛔ퟷ쫇짏웕뗄샻벰튵쪦냑쏅뗄킩쓚늻뿉싊ꏎ뇩샽쳘붻랽죕볆훍쫬쏦샻믡횪틔맽쪮컱헆튵ퟶ릻쳥헦짳쯹듓릩탐뛸쫇ꆣ탔㈰곓풪죚닡쳢?쇒ퟔ짏럖볃캴쇋떫뒫폃튻ꎬ죋횧틸ퟟ쓚믺늻틸늿뷶틔ꆣ특뇰쇷램틦뗄뫳룶붲폃샻믱쪶폅욳㏍틚쿷원췢볆컕쮮쓜쳡웖훆헽룹룟쟒튻뷰뛠킴짳믡쒼맺쾵살훐뛸쫇춳훖룼쫊풱돶탐쿲펦請꓄짌늿릹뛏탐쟷짳쓜쳡視ퟣ뇭폃뛾쫇랽실퓶랱ꆣ쿠샭ꎬퟔ뗃늹즱풪복Ꟃ냼쪦뗄ힼ룼룟쫁쯤틢틸놾쿲훊뮹룶쫀죚췲헢볆뛔죓쫐쓚횪ퟷ춳뷰맺퓚쟒?튵쿖뗄틸듓뷧햽ꆣ랢럇쫆볆뷚룟ꎬ쫇퓚쏦뫳볓훘맺떱싛쓚짭췢쳘춨뺡짳쮡돉헢쪡짌뻟뫃뾡뺭틥탐쪵짏솿벰뫜믺룶뻍쫐쪦힢탇뎡춬쏻풴놸죚폚뿉릣햽퓚탐뛸펪싔컱쯦햹뫋ꆣ튵풼쓚틒헢쫕쓜ꎬ뗄죎맦뫍늿쯹뇰맽ꎾ볆ꏕ놾랽ꏗ짳뢼폐뗘ꏎ뷼짏믺뷢쫂튻듳릹욵쫇뎡닡뺺믡쿲틔틸듸쫐훊튵쾵붵믮헢탔뗄ퟅꎬ탄뻍컱쓚늿훖벯솦늻벼틸쒣짳쎻쿈튵?믺ꆣ쏦믡볆쫖쏷췪킧특쓪릹뻶맜룶쒿뷰쓒쮵?헹톸쫐탐뚯뎡솿쪵춳뗍뚯룶뗄튻탅냑튵틸췢늿짳탄늻쓜쫵ꆣ탐뗄볆폐뷸컱?릹暈쓚쇬뛎쿔돉싊㮝룄뛀랢샭쯹뷶뫜쫐잰죚ꎬ컊톷룼릫쯙뎡헻탂뿉뫝컱쎿쿠ꎬ쫐뗷늿쾢쓚컱탐냼짳볆?ퟣ릻쫊뢴죽뗄좺뇪튵쿮췢펴헐쪦폲ꆢꆣ룯솢짺닣탅쫇듳뎡ꎬ듓탗쿖쳢햼뺺뛠쮾쫐룶웰럖뮯늿췢랽닟볆릤늻죋ꆢꎬ펦퓓쫇쓚컱짳쒿냼?쫂뗄벼폅ꆣ죎탔뫍튻컒튵퓚쇬살쒻헹캴놾퓶떽??
PRACTlCAL ISSUES 工作研究银行的需求、目标和必要的控制要风险评估、选择91、包商阶段被i只知l231211:制求f告诉潜在的内部审计外包商，并tl:l的激察风险闵疆等6命价l应当明确对外包含同的街关规定进行讨论。采用书面形式，内容应当包括内部内部审计业务外包在给银行带在选择内部审计外包商时，锐行应审计的ßII.务tß阁、飞IJ.:绩标准、安全来J:i在该$-好处的问时，-iJl，带来了去细致点考虑外包朗的专业知识和技保守辑、t牵制扮施、商1:十款款、报份风险。银行在实际操作内部审计>!k能.运行和校制情况、财务状况等制度、争议解决等。务外也时，应当把握盖虫子风险评估、因粱。4控制和监督。如果不能对外外包商j我操、外包含同审烧和事后一个良好的外也商必须是具备1!111l计业务实施衔效控制，实行内监督控制l等主主耳环节。专业胜任能力、内部控制完备、财部审计业务外也可能给银行带来很1.风I\'il:Liff占e银行滋事会和高务状况良好的公词。他们应当继…大;的风除。凶此，高级管理应应当级管现层ø.当负责了解与内部审计批既精i国国际审计惯例又熟悉国际确保外包商精通必要的专业知识，业务外包相关的风险，并确保有效银行规则的人才"就我国而苦苦，银能够考虑到有关银行的特点。即使的风险管划程序的充分到U1û:。作为行内部审计的外包商主哥哥E!i~赴会91、包肖奇提供了内部版抖'脱务，极行董事会耳目贵的斗·部分，董事会应均计师事务所。银行在选梅内部审计董事会和高级管理层仍|日要负责确狱内部谢计外包对银行战略臼标和外包商时除|二述凶紫外.iliJf综合保内部控制系统(包销内部司对十职计划的文披情况、与外111商的关系考虑以下网素:…最外111荫的资能对辱到街徽的运作。同时，银行管理情况进行评估。没有一个有效质。给中民1人民银行和财政部许机构应当让经验丰富的审计师担任的风除i平伪阶段，内部11ltt外位就吁，因自可战l内有68~在会m币感务所|勾削审计部门负资人.:lt考虑给将可能与银行的战略ìi划不一致，成取得从事余融审计'>!k务的资质。」交少最精干的内部审~r队伍。由带来不均rf国见的风险。是Ì'l'价会计师事务所的执业信酱。外包商协助内部常tl人员共同向篷2.逸事罪外包谢。…日银行完成二是外1!1商在银行附计领域的专业察会成徽计委员会flt资。了风险评估，管现层就应当对内部水平。网是外包商的收费标准。审计外111jl喝i韭行评估，以确定其是3审查外包合闷。内部审计外在5满足银行的需要。赞颂爆破;另将包合网成~考虑银行级苦苦曹需求和tEr--阴阳幽w….-叫m….-EXAMINATION INFORMATlON .2001年皮注册合计师证森期货相关业务资格考试报名工作已开始2001年度注册会计师证券期货相关业务资格考试报名工作现已开始，将于五月底结束。具体报考条仲和方法请关注各地注册会计师考试办公室的公斗争。2001Jf-皮注册会计师证券期货相关.>k.务资格考试指定辅导教材均《法规i患编入该书今将改为大16开本一册，收录了截至2001年4月10日为止证券期货相关业务的主要法视。此书将于5月中旬发行，广大考生守在报名时在当地考办办理征订。(宫实)L明---叩翩阳唰制_.叩ωω-叩唰-确--翩翩翩翩---刷阳峨ω阴阳俐即"叫阳"叫---叩嗣ω---峭…m翩翩明阳峭--嗣中阻注册会计师2由1年s月号28췲 랽쫽뻝偒릤ꎯ쎴쓚살럧컱췢볠ㆣ벶튵뗄뚭뻍볆맜뿉듸㊣쇋짳럱틸쟳뛔퓚떱쓜틲튻엺탐뾼훊좡쫇뛾쮮㎣냼돶닉놣훆㒣늿듳좷믺쫂ꆭ?䕘䥎㈰놨쳥룄폚⣑䲡㈸훐䥓䅃䅍䙏퓊맺单늿짏쿕췢냼뚽꺷맜컱럧쫂뮮샭쓜살껑볆싺룦톡훘ꆢ쯘룶튵ힴ볈쪦싇ꆣꎬ뗃움쫇욽껉뫏뗄폃쏜뛈꺿짳놣릻⦵릹횧믡쓚탐〱놨캪㗔呉튻ⶣ䥎횻ퟷ䕓〱쏻딩힢쓪䍁䅔䵁짳쫶ꆣ냼짌뿘샭췢쿕믡뗄쟩폫늻ꇔퟣ쯟퓱뗣퓋솼쪤뿶뺫맦쫂틔뺭쒿듓볛춬움훘쫩ꆢ?볆럧뾼쎵펦짙믲늿쓪듳싖?ꆯ곍䥏呉닡㗔퇐볆훮틸쪱톡훆헆닣냼맜횰횧뿶움뿉잱뫏쓚뾼탐뫃죎솼춨퓲짳컱쿂훐잰쫂믡쯄펦맀튪쏦뿘헹욺튵쿕싇쳡뫍뷓떱솿킭?低쓪릤짳탨럾뛈쳵ㄶ탑믡슺틸튵뛠탐ꎬ퓱뗈삹펦쿠샭퓰풮뷸맀풤짌퓚춬늿싇뫍뗄쓜뫃맺볆쯹돽틲뷰쫇떱ꆢ럧탎훆틩춼컱ꆣ떽릩룟죃뺫훺ꆭ궡?뺿볆쟳컱힢볾뾪꺷뛈ퟷ탐ﲵ컱뫃퓚펦ꆢ훷삡떱맘돌뗄쟩뷗볻ﳉꎬ뷸짳췢뿘솦볊죋ꆣ檶쯘쓚죚쪦ﲺ뾼톡쿕쪽듫뷢쪵틲뺫폐쇋벶쾵ꞵ뺭쏅룉캯힢췢ꆢ랶닡뫍놾ꋐ췢뒦쪵떱튪ꏒ뢺뗄탲튻뿶움뛎햽첡맜탐탨폐볆냼훆ꆢ릫짳닅틸ﻊꎺ쏱쫂쿍싇퓱틲ꎬ쪩뻶붡듋춨맘춳쓔퇩늿풱쓚쓖닡힢틑쒿캧랽킣냼뗄볊냑뮷퓰럧늿ꆢ맀ꎬ싔ꏒ샭움튪맘췢짌쟩쓚쮾볆ꆣ탐튻틸㘸컱겡쯘뗈ꏈ폐뿉뇘⢰쯗럡짳믡늿쫁믡뛔뇪ꆢ램겹퓚춬닙컕뫏뷚킶暡쿕돤럖폫ꆣ쓚볆뮵닣맀짳맦냼뗄뿶뇘늿맟뻍짌쫇탐볒튵쯹ꏄ죝킧쓜룟튪ﳀ뢻죋瑴뢺닡뾪ꆭ궡짳뾿룸쪱ퟷ뫃춬ꆣ귊몽ꎬ럖틸췢쎻늿뮮꧒뻍맜뫍볆뚨짌ꆢ탫뿘쯻샽컒훷톡?믡컱뗄쫕?뺭뫏펦튵﮲벶죔꣄ꏍꆮ퓰쪦쟫믡쪼볆?틸ꎬ쓚럧짳슻늢떽뚭냼폐늻펦틔샭췢뷸쪱튵닆쫇훆쏇폖맺튪퓱뗄횴쇬럑뿉펪뷗춬떱쳵믄맜쳘럾뻉?곊죋ꆣ쪦탐뇘벨횤맘쫕탐튲늿쿕닩좷캻쫂짌튻볆탍떱닣냼ꎬ횪컱뻟췪펦쫬뛸쓚겻헾쪦튵폲뇪탨뛎뿮?샭뗣뿉놣뾼뛓풱?햽튪좯힢횤슼볉듸짳움뫍춸?놣ꆣ믡뗄룶췢훂뛔뚨펦짌쳖틸쪶ힴ놸떱쾤퇔늿맒쫂훊탅ힼ웍쟳놻삨ꆢ퓍쪵닣횪ꎬ뢺곒쪦싇컩릲싔뗄ힼꆪ웚룷쇋謹궡좯살볆맀쫂?뿉폐ퟷ펦맘냼ꎬ쓚웤떱싛탐뫍뿶ꆢ쫇맺짳탭컱ꆣ폾쪶쏷놨쫸벴틸퓰웖떣캬쪦쒿뿘ꆢ믵뗘뷘짔웚쇋튵ꆢ뫳킧캪떱쾵뻍믲늿쫇붫늢ꆣ펦벼뗈닆튻볊틸믡볆?쯹뛾퓚뇰좷룦쓚뫜ꎬ쪹탐?죎돖평쿲뇪훆낲횤쿠힢훁??뚭믵뫍튪좫맘닡㈰ꣃ좯쿠ꆪ궡튵믡〱맘웚컱볆쓪뇔튵쪦㓔?믵컱룱뾼숱놵궡쿠뾼쫔ト?쫔냬룱헎벰맘놨릫뾼튵쏻쫒맖궡쫔릤뗄컱횸ퟷ릫꿆뚨쿖룦?ꦡ뢨궡룱틑ꆣ?떼뾪뾼뷌쪼?쫔닄ꎬ뗎궡붫캪폚쓖ꆶ컥램퓂ꪷ궡맦뗗ꢹ톡뷡뇠쫸ꎴꆷ궡ꆣ쯊ꆣ뻟룃?쫩궡뷱쓪?
