行业监管e/钟和(二)违规执业情况严重固有企业会计报表1999年实行注册会计师审计一些事务所不按独立审计准则要求执业的问题相制度以来，大型固有企业审计业务的质量，成为中国当严重，内部质量控制制度薄弱，三级复核制度形罔注册会计师协会重点监管的内容之一。近期，中注协虚设，审计工作处于无人监控和组织协调的涣散状组织有关专家，对部分事务所从事的中央国有企业审态。主要表现为-计业务质量进行了检查，并对存在严重违法违规执业1.有些事务所派出的审计人员和外勤审计工作时行为的会计师(审计)事务所和有关注册会il师进行丁闹，与大型国有企业审计所需要的工作量极不相称。严肃处理。如，北京华航事务所3名审计人员用8天时间便出具了资产总额4个多亿的审计报告，原北京培正事务所检查发现的主要问题4名审计人员，用了半个月时间便出具了4份审计报告，其中包括资产总额达32亿元的客户本部的审计报(一)审计后的会计报表信息严重失真告和对包括47个单位、资产总额达100多亿元的汇总检查中发现，一些注册会计师出具的审计报告中报表的审计报告。存在严重质量问题的情况非常突出。如哈尔横第三审2有些事务所的审计工作仍处于账证表册的核计所审计后的会计报表中，由于人为调节汇总范围.对，抄录客户会计账簿的一些明细项，审计报告仅凭致使审计后会计报表的损益与实际差异达3000多万账面数便予确认，客户编报什么就确认什么的低水平元;原北京培正事务所注册会计师审计后的会计报表工作层面上.如，北京华航事务所审计的母公司长期存货账实不符达16∞多万元，1 f1..4千多万元的借款投资账面余额15亿多元，占资产总额的65%，注册未经批准转入资本公积，江苏金陵事务所审计后的会会计师来取得相应的投资合同、协议，仅依据账面数计报表少计资产和负债1亿2千万元，多计所有者权就予以丁确认。益和净利润90多万元，内蒙华融事务所审计后的会计3一些事务所的审计范围存在重大缺陷。如，原报表有3500多万元的"待处理流动资产损失"长期挂北京培正事务所只对客户本部和2个子公司进行了二账不予处理，315万元已明显证明无沾收固的款项仍些简单，测试，就对客户本部和47个下属单位发表审计作应收款处理，等等回中国注册盎计师2001年4月号46 췲랽쫽뻝탐퇏맺훆힢ퟩ볆튻⣒볬듦훂풪瑌캴틦놨헋ퟷ澣⢶떱탩첬ㆣ볤죧쇋㓃룦㋓뛔릤춶믡뻍㏒놱킩훐㈰맺〱뛈쯠쪹㓇늻펦ꆣ껓탐폨믐폐닡횯튵캪ꎮ묩닩퓚쯹ꎻ믵뺭놨뫍뇭︩킩퇏짨ꎬ쏦ퟷ볆뺩볲꿖튵힢쓪틔뒦Ꞷ폨쫕훷탐꧊뎭웳믡폐컱뗄볬짳훐퇏풭헋엺뇭뺻캥쫂훘ꎬ폫놱닺웤뛔쫽닣쪦엠떥펺닡㓔볠살샭볆뒦뿮튪꧊싎슼쏦쇋쯠튵볆맘훊믡닩랢훘놱쪵ힼ짙샻㌵맦컱ꎬ짳듳뺩ퟜ웈훐냼뇣쏦캴헽닢슺?ꎬꆣ뫳샭뒦뇭싎뿍폠좷?맜믡쪦솿볆랢뫳쿖훊뺩늻죳〰횴쯹쓚탍뮪뛮쯔냼삨폨짏좡쫂쫔듳믡ꪵꎬ샭쿖例뮧뛮죏쪦볆킭볒뷸쪦쿖뗄ꎬ솿엠럻죫㤰뛠튵늻늿릤맺몽㒸놣삨㐷놨좷ꆣ뗃컱탍볆쒽㌱ꎬ캪暈쓉믡ㄵꆣ닩놨믡ꎬ탐⣉뗄튻컊헽듯닺뛠췲쟩내훊ퟷ폐쫂곓룶룦죏죧쿠쯹뻍맺㗍뗈ꎺ즳볆틚뇭훘뛔쇋훷볆킩쳢쫂ㄶ놾뫍췲풪뿶뛀솿뒦웳컱쏁닺떥ꆣꎬ펦횻폐?뗈욹헋뛠욷ㄹ웳뗣늿볬옩튪놨힢뗄컱〰릫뢺풪ꪼꆣ퇏솢뿘폚쓉튵쯹?쮰ퟜ캻ꓗ늾뿍놱뛎뛔뒦튵쯰뫃뗄ꎬꞴ㤹볠럖닩쫂컊뇭닡쟩쯹뛠믽햮ꎻꆰ훘짳훆컞㏃쓉뛮ꆢ뮧뺩쫚뿍짳틦웈풴튻햼쓪맜쫂ꎬ컱쳢탅믡뿶훐힢췲ꎻ㇒쓚듽볆훆죋듯뇠뮪뮧놾볆폫퓖쯔ꛓ킩?쪵뗄컱늢쯹쾢볆럇ꎬ닡풪붭?쏉뒦ힼ뛈볠욱싊㌲닺놨몽뫏놾늿캥튵쪵꓃놺?쏷닺?탐쓚쯹뛔뫍퇏쪦뎣평믡ꎬ쯕잧뮪샭퓲놡뿘탨웈ꢸ놼틚ퟜ쪲쫂춬늿컱볊췍쯖쾸ퟜ힢죝듓듦폐훘돶춻폚볆?뷰췲죚쇷튪죵뫍쯔풪뛮쎴컱ꆢ㐷뗄닮?꒱쿮뛮뇏램닡횮쫂퓚맘쪧뻟돶죋쪦쇪풪뚯쟳ꎬퟩ뗄뇓곔듯뻍쯹킭㊸룶훊틬??믡튻뗄퇏힢헦ꆣ캪짳쫂ꎬ컱횴죽횯릤쌸궱뿍좷틩쿂솿듯햻㘵ꏈ볆ꎬꆣ훐훘닡짳죧뗷㌰컱뛠쯹닺?튵벶킭욹ퟷ쳬놾?뮧ザ쒺죏ꎥ펹쫴캥돉〰쒿ꓗ?놨ꎬ곔쪦뷼퇫캥믡볆맾뷚뫳쯹짳쯰뗄뢴뗷솿쪱꧅쬴놾쪲뷶ꯋ떥캪뛠룦힢?짳웚맺램볆놨뛻믣뗄쯹쪧컊뫋벫볤럝늿?쎴쒸틀뺽캻훐췲?뷶닡볆ꎬ폐캥쪦룦뇵ퟜ믡뫳ꆱ쳢훆믁늻뇣짳뗄ꪵ릫뻝랢맦맺?욾훐웳맦뷸뗚랶볆뫳헟뗄뎤쿠뛈즢돶싎짳쒻뗍쮾헋탁뇭힢튵횴탐죽캧놨뗄좨믡웚탎ힴ돆뻟볆쮮뎤쏦쯒짳킭짳튵쇋ꎬ뇭믡볆맒춬ꆣ?놨욽웚쫽믒탐?캪
行业监管意见，山西省审计事务所对汇总范围内的7家单位中据《注册会计师法))、《行政处罚泣》和((违反注册会的4家未进行任何审计，就对汇总会计报表发表了审计师法处罚暂行办法》等有关规定，依住进行了严肃计意见:北京华航事务所在对一客户进行审ìl时，仅处理:依据其他事务所对该客户2家于公司的审计结果，未责令哥哥F日中庆会计师事务所立即执行撒所决定，对整个会计报表有重大影响的另3家子公司进行审计没收违怯所得s对江苏金陵会计师事务所、哈尔槟市的情况下，就发表了审计意见。第三审计事务所、北京安立德会计师事务所、北京华4一些事务所在审计中发现了问题或异常现象，石易明会计师事务所、内蒙古华融会计师事务所、山不进行追查，仍予确认。如江苏金陵事务所对客户审西省审计事务所给予暂停从事固有企\Ik审计收务一年计过程中，关注到了会计报表调增成本4000万元的异的处罚币对北京京憨会计师事务所了'以警告。常情况，但在未履行必要审计程序加以核实的情况吊销汪建中、张大绘的注册会计师执业证书s对下，对会计报表r.以确认，原北京培正事务所对客户注册会计师杨玉艳、邹天干、李庶、安世英、段J自行、三年以上的其他应收款3200多万元的异常现象，仪作张美瑞、女I1晶莹、邢金祥、贺秀英和原北京培正会计丁部分记录，{8未按规定建议客户在报表附注中披露师事务所注册念计师李秀珍、宋玉琦、严定远给予暂或在审计报告中说明。停执行固有企业审计业务一年的处罚，对注册会计师检查过稳中还发现，已被管理部门撤销的事务所谢庆余、王云祥予以警告。仍在社会上违法执业。如，ì可南南阳中庆事务所在为使各会计师事务所和从业人员吸取教训，引以1998年注册会计师行业清理整顿中已被河南省财政厅为戒，不断提高执业质量和职业道德，认真履行好社发文撤销，但i主所仍继续违怯执业。会审计监督的职责，中注协对上述事务所和注册会计师执业中存在的严重问题和处罚结果，在全国进行丁二.严肃处理，决不姑息通报，并在新闻媒体上曝光。针对检查中发现的问题，中同注册会计师协会根r----------------------- -------------., |简讯BRIEFNEWS l 中圈品册奋计师悼会举办甫血银行审计业争如情! 为配合各会计师事务所开展银行审计工作，使注册会计师全面丁解和掌握商业银行业务及有关的审计操作要求，中注协与中国人民银行、北京国家会计学院合作.2月28日在京举办了商业银行审计业务培训班.来自全国68家获准从事金融相关审计业务的会计师事务所和4家省级注册会计师协会的130余名学员þ加了培训11。此次培训主要介绍了商业银行有关业务，讲解了商业银行审计准则及实务操作。其中，中注协标准部杨志国主任详细讲解了新颁布的审计准则《商业银行会计报表审计)).该准则为规范注册会ìt!师审计商业银行业务确立了基本框架，中国人民银行条法司边志良副处长回顾了商业银行立战与改革进程，系统介绍了金融市|场准人条件、商业银行相关业务的法律法规及违反经营的法律责任、商业银行的风险控制及危机处理的相关|法规g中国光大银行外汇部姜研松主任讲授丁国际贸易结算与外汇资金业务，具体分析了评价商业银行业绩|的Camel分析法及其指标体系，即股本回报率、费用率、股东价值增值和风险调整后收入B来自护江德勤会|计师事务所的方烨辨两位老师讲述了如何利用专家的工作对电子信息系统和电子资金转账进行审计并|介绍了有关的审计软件，如ACL、Casew町等。(付准L______________________一______________...1中国注册会计师2001茸4月号47 췲랽쫽뻝틢뗄볆틀뛔㓒늻뎣쿂죽쇋믲볬죔ㄹ랢뛾헫탐뻝뒦퓰쎻뗚쪯컷뗵힢헅쪦춣킻캪믡춨狒↼䕆?䕗훐䫗曗듋ꎺꎻ河䦷沵䦼↽ꆭ⢸䳒㈰?맺〱볻㒼틢뻝헻쟩맽ꎬ쓪퓚㤸컄ꎮꆶ쪦샭쫕쪡닡쟬뛗믐뷸늿닩뛔쇮죽틗뒦쿺쏀쫂횴쪹뷤짳놨믒엤ꇗꢹ쑃웊퓈듎횾컱튵ꎻ틎볻웤룶뿶돌뛔틔짳쓪뎷퇏힢램ꎺ캥믡폠튵맺방꧊탐럖맽짧볬쓏쏷랣췴죰컱룷ꎬ볆믒뫏볈慭ꛊꮹ엠맺좷?닡㓔즽뒽ꎻ쯻믡쿂훐짏볆힢쿺쯠볠닡뒦램ꆢ싎ힷꎬ볇돌믡닩퇴볆붨ꆢ쯹맺늻볠늢믒룷믖敬뙂슺喝통훷솢쯓컷놱쫂볆ꎬ뗄놨닡뒦믡냆쯹쪦췵듦뮡?닩떫슼훐짏맜쫂볆뛔쇵힢폐뛏뚽퓚믒믡곖킹럖쪡탈뺩컱놨뻍맘웤룦믡떫샭볆퓝뗃퇮퓆퓚㢼훷죎쇋킹剉쪦倫ꎬ퓚뮹캥랢쟬컱쪦놱ꆢ뺧닡웳쳡뗄탂믒볆탗ﺡ調컶例짳캺뮪쯹뇭랢힢쯻훐볆룃ꎬ쪦탐ꎻ폱쿩뗄튻튪쿪믹??죔캴曈랢램쿖믡쫂뺩헅펨튵룟횰컅믒ꋐꋉ쒷볆컉몽뛔폐뇭떽烒펦쮵쪦쯹뻶냬룸퇞폨퇏뷩쾸놾쓉폨싄헎쿖횴뗄볆ꆢ컱뺩듳짳퓰쎽믒귓쳒벰뷬쫂룃훘쇋퓈쫕쏷탐죔늻ꆷ램붭틔믡궡벴짜붲뿲컱욣뿍듳짳웖좷믡탐럈뿮뒰ꆣꎬ튵볌맃컊ꆢꆷ쪦쯕놱쯹퓝캬ퟞ탏볆뺯쳥믒뗒웤잡쯹겾뮧펰볆쾣㌲쟥탸쾢ꆶ뗈뷰춣쳬룦폊쇋뷢볜웈킷죏뇘뒹틑ꆣ쳢쫂뺩ꆢ믡뗄샮튵뫍훊훐짏믒킹탍횸ꋎ뛔춶듦㊼쿬틢놨믔〰샭캥탐폐쇪듓룉뫍ꋏꆣ튪놻죧ꎬ컱낲쓚볆힢쿩탣솿웘믒뾪靖슽짌쇋탏뇪믣풻뛔틗뗄볻뇭궱뛠헻램헾맘믡쫂ꆢ뒦훁죧짳ꢽ맜ꎬ훐쯹솢쏉쪦닡ꆢ헤튻튵뫍킭맢믒햹쯃쳥믁탂ﺣ궡ퟜ튻펹쇭ꆣ뗷놾췲뛙횴뒦맦볆맺샮랣쯎붭볆꣒샭뫓맺솢뗂맅쫂믡뫘ꆢ쓪죋횰뛔ꆣ믒틸?뾽쾵뷎?냤곈랶?뿍ꯋ㎼퓶꧅풪훐튵랣뚨쪦폐쫼뷡킭쫌쯕돌늿쓏힢벴믡뮪컱볆탣쯎뗄풱튵짏믒탐뗎ꎬ므캧뮧뺵틗돉뗄틑ꆣ램ꎬ쫂웳ꆢ맻늼죋뷰탲춻ꆺ쓏닡횴볆죚쯹쪦펢폱뒦컼뗀쫶믒짳킡탋벴쿊쓚욱뷸쓉펹놾틬놻ꆷ틀컱ꆢ낲ꎬ믡?폐뗄쏱䍌쇪볓䪳퇴믡쪦ꆺ횴햡좡뗂쫂믒볆ꊱ쒷짖막ꚽ뗄ꢱ탐ꯋ㐰싎뎣뫓뫍램쯹汫쫀퓚ꮡ맘짳틸ꆢ㞼짳욽뺽쫂〰틔쿖?럏훐쓏볆ꆶ뷸뎷ꆢꎮ튵펢풭ꎬ뷌컱좫믒뻙릤놾ꣂ닊웒䍡튵ꊱ볆췲禮쿳쪡캥탐맾ꆢ맺ꏏ컱뫋ꢱ蝹쟬쪦쯹틔횤놱퇏뛔통죏믒ퟷꦹ즷캽믘ꗎ쪱ﮣ탉풪풿ꎬ닆랴쇋뛻ꆢ뛎뷸냬뗎컱ힼ쳵獥훏쯹쪵쓊쫂킭뻶뺯쫩뺩뚨힢헦뫍믒謁ꢹ닊놨쯈믖쯉ꎬ곎뗄춻틇헾힢퇏뇵ꆺ튱탐퓲램睡궡뛔뗄뷗싎컱믡뚨ꆢ룦ꎻ엠풶닡틽싄힢믒쪹튻?싊?뷶틬ퟷ쳼닡쯠쫐毎탐쇋짌?뿍쟩ꋖ쯹룹ꎬ놱ꆣ뛔헽룸믡틔탐닡믒힢쒻붲ꆶ쮾냎쮹ꆢ컀氧믡ꆢ뮧뿶탅?퓚뺩ꆢ믡폨볆뫃믒닡웑ꖷ謁럑ﯓ뷢짌뇟斵믄튵짳﯂뮪즽볆퓝쪦짧믒믡뒾쫃폃쏗?웊쇋튵횾좡궡?믒볆몺귓돒싊ꢼ틸ꛊ짌솼믒쪦쿗ꪵힽꆢ튵싎튵탐뢱탐믒좫쒷막쒹틸믡뒦믒쏦갲ꣂ뚫ꓗ궡짳了탐볆뎤믒쇋퓂짔볛촴짳놨믘믒뷢㈸횵풵볆볒볆뇭맋믒뫍죕캡퓶믒헆퓚쪡ힼ짳쇋ꋉ쪽횵폐튵궡믒컕뺩쳒뫍엏벶퓲볆짌믒컱짌뻙뗒뗎럧ꋏ힢벰ꆷ튵믒튵냬쿕뗍닡쪵ꎬ틸엠믒틸쇋킵겾뗷뎺궡믡컱룃탐믒탐짌쒷?헻춵통볆닙ힼ솢뭝튵뫳쪦ퟷ룕램컱틸햿훎쫕폗냠킭ꆣ캪폫귒벰탐?죫쪽믡웤맦룄폐짳욼쭴ꎬ맘볆뗄훐랶룯냎ⱹ살뗄튵ꎻ䨰ퟔ쮽ㄳꎬ힢뷸뮡짳컱華≲뮦ビ훐닡돌볆엠ꛀ짌붭탉힢믡ꎬ닙통튵뗂킭볆쾵?냠쓏틸쟚욣귒ꞻ뇪쪦춳ꆣ탐믡겲쮲ힼ짳뷩살?튵?ꉬ캼늿볆짜?벨폁퇮짌쇋?뮣쯅?튵뷰틸죚탐쫐깊튵??
